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NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE INTERPRETAO TCNICA

NBC T 11 - IT - 07 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA


Esta Interpretao Tcnica (IT) visa a explicitar o subitem 11.2.1 - relativo ao
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA, da NBC T 11 - Normas de Auditoria
Independente das Demonstraes Contbeis, etapa na qual o auditor independente
define o seu plano de trabalho e o detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem
aplicados.
CONCEITUAO E DISPOSIES GERAIS
1. O Planejamento da Auditoria a etapa do trabalho na qual o auditor independente
estabelece a estratgia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada,
elaborando-o a partir da contratao dos servios, estabelecendo a natureza, a
oportunidade e a extenso dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria
eficaz.
2. O Planejamento da Auditoria muitas vezes denominado Plano de Auditoria, ou
Programa de Auditoria, conceitos que nesta IT so considerados partes do Planejamento
da Auditoria.
3. As informaes obtidas quando da avaliao dos servios, conforme previsto nas
Normas Profissionais de Auditor Independente aprovadas pelo CFC, devem servir de
base, tambm, para a elaborao do Planejamento da Auditoria, sendo esta uma etapa
subseqente quela.
4. O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria um
processo que se inicia na fase de avaliao para a contratao dos servios. Nesta etapa
devem ser levantadas as informaes necessrias para conhecer o tipo de atividade da
entidade, sua complexidade, a legislao aplicvel, relatrios, parecer e outros informes
a serem emitidos, para assim determinar a natureza do trabalho a ser executado. A
concluso do Planejamento da Auditoria s se d quando o auditor independente
completar os trabalhos preliminares, com o atendimento dos objetivos do item 12.
5. As informaes obtidas, preliminarmente, para fins de elaborao da proposta de
servios, juntamente com as levantadas para fins do Planejamento da Auditoria, devem
6. Muitas informaes que compem o planejamento definitivo para determinado
perodo so confirmadas durante os trabalhos de campo, o que implica a necessidade de
o auditor independente revis-lo e ajust-lo medida que for executando os trabalhos.
7. O programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registo,
o que facilita o entendimento dos procedimentos de auditoria a serem adotados e
propicia uma orientao mais adequada para a diviso do trabalho.
8. O detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o
que o auditor necessita examinar na entidade, com base no seu sistema contbil e de
controles internos.
9. No programa de auditoria devem ficar claras as diversas pocas para a aplicao dos
procedimentos e a extenso com que os exames sero efetuados.
10. O programa de auditoria, alm de servir como guia e instrumento de controle para a
execuo do trabalho, deve abranger todas as reas a serem examinadas pelo auditor
independente.
OBJETIVOS
11. Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria so:
a) obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transaes
relevantes que afetem as demonstraes contbeis;
b) propiciar o cumprimento dos servios contratados com a entidade dentro dos prazos e
compromissos previamente estabelecidos;
c) assegurar que as reas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em
suas demonstraes contbeis recebam a ateno requerida;
d) identificar os problemas potenciais da entidade;
e) identificar a legislao aplicvel entidade;
f) estabelecer a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem efetuados, em
consonncia com os termos constantes na sua proposta de servios para a realizao do
trabalho;
12. As alneas do item anterior no excluem outros objetivos que possam ser fixados,
segundo as circunstncias de cada trabalho, especialmente quando houver o
envolvimento com partes relacionadas e auditoria de demonstraes contbeis
consolidadas.
INFORMAES E CONDIES PARA ELABORAR O PLANEJAMENTO DE
AUDITORIA
CONHECIMENTO DAS ATIVIDADES DA ENTIDADE
FATORES ECONMICOS
LEGISLAO APLICVEL
PRTICAS OPERACIONAIS DA ENTIDADE
NVEL GERAL DE COMPETNCIA DA ADMINISTRAO
CONHECIMENTO DO SISTEMA CONTBIL E CONTROLES INTERNOS
REAS IMPORTANTES DA ENTIDADE
VOLUME DE TRANSAES
COMPLEXIDADE DAS TRANSAES
EXISTNCIA DE ENTIDADES ASSOCIADAS, FILIAIS E PARTES
RELACIONADAS
USO DO TRABALHO DE OUTROS AUDITORES INDEPENDENTES,
ESPECIALISTAS E AUDITORES INTERNOS
NATUREZA, CONTEDO E OPORTUNIDADE DOS PARECERES E
RELATRIOS A SEREM EMITIDOS
EXIGNCIAS E PRAZOS ESTABELECIDOS POR RGOS REGULADORES
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
RELEVNCIA E PLANEJAMENTO
RISCOS DE AUDITORIA
PESSOAL DESIGNADO
POCAS OPORTUNAS DOS TRABALHOS
HORAS ESTIMADAS PARA A EXECUO DOS TRABALHOS
SUPERVISO E REVISO
INDAGAES ADMINISTRAO PARA CONCLUIR O PLANEJAMENTO
REVISES E ATUALIZAES NO PLANEJAMENTO E NOS PROGRAMAS DE
PLANEJAMENTO DA PRIMEIRA AUDITORIA
SALDOS DE ABERTURA
PROCEDIMENTOS CONTBEIS ADOTADOS
54. Com vista a avaliar a observncia dos Princpios Fundamentais de Contabilidade e
das Normas Brasileiras de Contabilidade, o auditor independente deve proceder
reviso dos procedimentos contbeis adotados pela entidade no exerccio anterior e
naquele a ser auditado.
UNIFORMIDADE DOS PROCEDIMENTOS CONTBEIS
IDENTIFICAO DE EVENTOS RELEVANTES SUBSEQENTES AO
EXERCCIO ANTERIOR
REVISO DOS PAPIS DE TRABALHO DO AUDITOR ANTERIOR
62. No planejamento da primeira auditoria, o auditor independente deve avaliar a
necessidade de reviso dos papis de trabalho e dos relatrios emitidos pelo seu
antecessor.