Guia TP - Caja y Bancos

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
INDICE DE EJERCICIOS

N DESCRIPCION PAGINA

Control Interno
1. Transacciones diversas 2
2. Transacciones diversas 4
3. Razone S.A. (Circuito Compras-Pagos) 7
4. ABC S.A. (Produccin Facturacin) 10
5. Casos puntuales por departamento 12

A-Caja y Bancos
INTRODUCCIN 13
. PROGRAMA ESTNDAR RUBRO CAJA 14
PROGRAMA ESTNDAR RUBRO BANCOS 16
A-1 18
A-2 21
A-3 24
A-4 26

CATEDRA DE AUDITORIA
UNAM FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
2

Analice los hechos mencionados a continuacin en forma independiente e
indique para cada caso:

a) Si existen deficiencias de control interno y de que tipo de deficiencia se
trata.

b) Cul sera el efecto de la deficiencia de control en los estados contables
de la empresa, en caso de existir.

c) Cules son o cmo se ven afectados los procedimientos de auditora a
aplicar.

Transacciones a analizar en forma independiente:

1) Despus de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los
vendedores inicialan la copia de la nota de pedido aprobando el lmite de
crdito.

2) Como constancia de la recepcin de mercadera en la planta, se firma y
fecha el remito del proveedor al momento del ingreso de los bienes
adquiridos. El remito del proveedor es enviado a contadura a la espera de
la factura del proveedor.

3) Los inventarios se valan a costeo directo, que no difiere significativamente
del costeo por absorcin.

4) El impuesto a las ganancias se calcula aplicando la alcuota vigente a la
utilidad contable antes de impuestos y la compaa no aplica impuesto
diferido.

5) La empresa trabaja en el ramo qumico. No existe control de calidad sobre
las materias recibidas. Dos veces al ao (a fin de cada semestre) la
empresa realiza un excelente inventario fsico y segrega el material
obsoleto, daado o fuera de uso y se registra el asiento de ajuste.

6) Los resmenes de cuenta que se reciben de proveedores no se analizan y
se destruyen (no hay anlisis de las cuentas de proveedores).

7) Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero,
que adems cobra y deposita el dinero en los Bancos.

3
EJERCICIO N 2 Transacciones Diversas

Analice los hechos que se mencionan a continuacin en forma independiente,
indicando para cada caso: (a) si existen deficiencias en el control interno (b) qu
tipo de control interno se ve afectado (c) cules son los problemas que pueden
permanecer ocultos (no detectados) a raz de la deficiencia de control (d)
procedimientos de auditora a aplicar debido a dicha debilidad de control interno.

(1) El aviso de recepcin y la orden de compra se archivan en base a la
secuencia numrica cuando llega la mercadera. Al llegar las facturas de
proveedores las mismas son registradas inmediatamente con dbito a la
cuenta provisin facturas a recibir y archivadas por vencimiento hasta
que se disponga el pago.

(2) El encargado del depsito es responsable de efectuar mensualmente el
anlisis de las diferencias de inventario fsico actualizando las fichas
individuales de bienes de cambio del inventario permanente.

Prepara un detalle de los ajustes efectuados y lo enva a contadura
donde se registra sin ms trmite. Una vez al ao, no necesariamente al
cierre del ejercicio, el jefe de costos verifica si existen diferencias
significativas con el presupuesto de mermas y de corresponder solicita
aclaraciones al encargado del depsito.
(3) Los remitos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, se
envan a cuentas corrientes a la espera del remito conformado por el
cliente.

Cuando ste es recibido se enva el legajo a facturacin donde se
procede a la valorizacin del remito y a la emisin de las facturas
correspondientes para todos los remitos conformados.

(4) El portero es el encargado de abrir toda la correspondencia de la
empresa. Los cheques de clientes que se reciben por correo son
enviados por l a las cuentas corrientes donde se verifica la naturaleza y
correccin del pago. Imputada la cobranza los valores se envan a
tesorera.

(5) Una copia del Informe de Mermas, que es preparado diariamente por
produccin es enviada al sector costos en donde se procede a su
contabilizacin sin comparar previamente la merma informada con la
merma terica que debiera existir de acuerdo con los estndares de
produccin.

4
EJERCICIO N 3 Razone S.A. (Circuito Compras Pagos)

En base al relevamiento efectuado durante el ejercicio sobre los procedimientos
de pagos de RAZONE S.A., Usted obtuvo la siguiente informacin:

Existe un archivo de facturas pendientes de pago, ordenadas por fecha de
vencimiento, en base a la cual el Sr. Prez (que es el encargado de llevar la
cuenta control de proveedores) obtiene las facturas que corresponde pagar a
cada da.

En base a las mismas confecciona:

a) Las rdenes de pago que son prenumeradas e incluyen el nombre del
Banco, nmero de cheque, nombre y cdigo del proveedor.

b) Los cheques que son emitidos no a la orden (las chequeras las guarda
en su escritorio bajo llave).

Otro empleado de contadura recibe del Sr. Prez la documentacin y verifica
que los datos de la factura y del cheque hayan sido volcados correctamente en
la Orden de Pago.

Los legajos vuelven al Sr. Prez quien retiene las Ordenes de Pago y enva los
cheques y las facturas al gerente financiero, quien coteja los importes de
cheque y factura, iniciala esta ltima para anularla y firma el cheque.

La documentacin pasa al Director Administrativo Financiero quien firma el
cheque luego de verificar que el gerente haya inicialado la factura.

El Sr. Prez en base a la Orden de Pago actualiza las fichas auxiliares de cada
proveedor y el subdiario de egresos por Banco y luego las enva al contador
quien:

a) Verifica la correlatividad numrica de las Ordenes de Pago.

b) Prepara y firma el asiento diario para registrar el pago en el mayor
general.

c) Designa a un empleado para que verifique la imputacin efectuada por el
Sr. Prez de las Ordenes de Pago a las cuentas de cada uno de los
proveedores y a los Bancos.

d) Archiva las Ordenes de Pago por secuencia numrica.

Las conciliaciones bancarias son confeccionadas por personal independiente de
las funciones con frecuencia trimestral (al 31/12, 31/3, 30/6 y 30/9).

Los controles bsicos y disciplinas de control relativos al reconocimiento y
contabilizacin de pasivos han sido evaluados y aprobados por Ud. y no han
surgido observaciones.

5
Se pide:

a) Mencione los controles que existen en el procedimiento descripto.

b) Mencione las deficiencias de Control Interno del procedimiento descripto.

c) Redacte la prueba de cumplimiento (naturaleza) para probar el adecuado
funcionamiento del control de exactitud en la registracin de los pagos.

d) Asumiendo que, como resultado de la prueba de cumplimiento a que se
refiere el punto c), no surgieron observaciones, redacte el Programa de
trabajo de pruebas sustantivas para las cuentas involucradas, teniendo
en cuenta los controles y debilidades detectadas.
6
EJERCICIO N 4 ABC S.A. (Produccin Facturacin)

Usted es el responsable de la auditora de los estados contables de ABC S.A. al
31.3.X1 que se dedica a la produccin y venta de productos de consumo
masivo. Durante la evaluacin del sistema de control interno Usted toma nota de
lo siguiente:

(a) Las unidades producidas cada da se ingresan a un depsito especial
llamado de unidades pendientes de aprobacin. Cada tem producido
es sometido a pruebas de control de calidad. Diariamente el
departamento de Control de Calidad emite el informe de produccin
aprobada en funcin a los resultados de las pruebas efectuadas sobre la
produccin del da anterior. Con este informe se da ingreso de la
produccin al depsito de productos terminados.

Contablemente se registran diariamente las unidades producidas en base
a los informes diarios en produccin en la cuenta bienes producidos
pendientes de aprobacin hasta tanto sean aprobados definitivamente.

Existe un sistema de incentivos a la produccin para el personal de
fbrica, que prev premios por cantidad de unidades producidas, que se
liquidan a partir de informes diarios de produccin autorizados por el
capataz (jefe de turno).

El departamento de sueldos y jornales efecta un control uno por uno
de las unidades a liquidar en la quincena por operario, con los datos
incluidos en los informes diarios de produccin.

(b) El departamento de cuentas corrientes recibe una copia de la factura
emitida manualmente por facturacin y las codifica colocndole el
nmero de cliente que obtiene de un listado de clientes (el original es
enviado por facturacin directamente al cliente por correo luego de ser
controlado y aprobado).

Efectuada la imputacin mencionada, el empleado de cuentas corrientes
procede a ingresar cada una en el mdulo Subdiario de Ventas del
Sistema Contable.

Finalizada esta operacin, la mquina arroja un total (sumatoria de todos
los cdigos individuales), que es comparado con un total obtenido
manualmente en forma previa (tira de suma) asegurando as la correcta
imputacin.

De existir diferencias se puntean todos los cdigos aclaratorios.

SE PIDE: Identifique si existen deficiencias de control interno mencionando qu
tipo de control se ve afectado, cules son los efectos, qu recomendacin dara
a la gerencia de ABC S.A. y cules son los procedimientos de auditora a
aplicar.

7
EJERCICIO N 5 Casos Puntuales por departamento (Compras-Pagos-
Sueldos-Ventas-Ingresos-Produccin-Activo Fijo-Varios)

Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades de
control interno. Indique sintticamente para cada caso: tipo de falla, problemas
que pueda provocar, modificacin al programa de trabajo (accin /
procedimiento a aplicar) y recomendaciones.

COMPRAS

1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido)

2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de
materias primas.

3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.

4. En el sector compras no se mantiene una copia de las rdenes de
compras emitidas (No. de los remitos I/R).

5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con
los de la factura del proveedor.

6. Los informes de recepcin no son prenumerados.

PAGOS

7. Los cheques son emitidos al portador.

8. Se firman cheques sin documentacin sustentatoria.

9. La empresa tiene un nico proveedor que hace 2 entregas de materiales
por mes. Cuando se emite el cheque mensual de pago no se anula la
documentacin sustentatoria con el sello de Pagado.

10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a
eventuales desembolsos.

11. Se efectan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.

12. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad
de aprovechar descuentos por pronto pago.

13. No se efectan arqueos de Caja Chica.

14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.

15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario
responsable.

16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta
del Mayor general.
8

17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura
que lleva nicamente el libro de compras.

SUELDOS

18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.

19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorera
(efectivo).

20. Los pagos de aportes a DNRP o a Caja de Jubilaciones no son
conciliados con la planilla de sueldos.

21. la empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones
anuales del personal jornalizado.

22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario
responsable.

VENTAS

23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.

24. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en forma
posterior al ingreso de los pedidos.

25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por
diferentes empleados segn el tipo de producto) no estn prenumeradas.

26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigente.

27. El encargado de la emisin de facturas registra las cuentas corrientes
(cobranzas y facturas). Y a su vez las concilia.

28. Las notas de crdito por devoluciones (cancelando ventas anteriores)
aumentan considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en
relacin con el promedio anual).

29. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS

30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.

31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son
custodiados por Secretara de gerencia.

32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.

9
33. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en
aceptaciones bancarias. De haberse invertido en Letras de Tesorera, se
hubiere obtenido una renta mayor.

34. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos.

PRODUCCION

35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.

36. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado del depsito.

37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro
del costo de bienes de cambio.

38. No se efecta anlisis de obsolescencia del inventario.

39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por
diferencia de inventario).

40. El kardex valorizado es llevado en:

a. Contadura.

b. Depsito.

41. Se da de baja del kardex de productos terminados en base a facturas.

42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).

43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.

44. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

45. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las
existencias sean recontadas al menos una vez al ao.

46. A pesar de existir inventarios rotativos, para productos de valor
significativos se realiza un inventario al cierre.

ACTIVO FIJO

47. No existen registros correctos de costos de adquisicin de bienes de uso
y amortizaciones acumuladas.

48. las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al
manual de procedimientos.

49. No existen rdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso
elaborados en planta.

50. No existe una poltica de activacin de bienes de uso.
10

VARIOS

51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se
contabilizan.

52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados
ntegramente al cuadro de resultados al momento en que se acredita en
cuenta el importe otorgado.

53. Los asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.

54. El contador depende del Tesorero cuya funcin principal es administrar
los ingresos y egresos de fondos.

55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.

11

CAJA Y BANCOS

12

CAJA Y BANCOS
INTRODUCCIN
El alcance y oportunidad de las pruebas estn en directa relacin con el
resultado de la evaluacin del control interno del ente.
Estas pruebas se elaboran a medida de las circunstancias de cada caso. No a
los programas estndares.
No obstante analizaremos algunos procedimientos y la descripcin de
programas que renen las experiencias y las circunstancias ms tpicas que se
presentan en el rubro.
Se harn ejemplos en cada rubro exponiendo situaciones representativas en las
que el auditor deber poner especial atencin; esto permitir afianzar
habilidades para desarrollar programas especficos y a desarrollar el criterio
profesional.

Caja y Bancos . Descripcin de los componentes
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior, y otros
valores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Riesgos de auditoria.
Generalmente son poco significativos por la importancia relativa al cierre en el
conjunto del activo
Aclaracin: Este argumento es solo aplicable a los saldos finales expuestos
pero no es aplicable a la gran cantidad de movimientos efectuados durante el
ejercicio y aqu si pueden existir fraudes, malversaciones y errores por fallas o
debilidades de control interno y puede ocurrir no sean detectadas por el auditor.
En general estos riesgos son considerados por el auditor cuando realiza
procedimientos especficos en las reas Crditos, Ventas, o Compras y Deudas.
Es decir afectan ms a los ciclos cobranzas de clientes y pagos a
proveedores que a los saldos finales de Caja y Bancos. Los riesgos de
auditoria generados en los propios saldos finales se orientan a su existencia y el
auditor se satisface realizando pruebas sustantivas al cierre.

Verificacin de Afirmaciones
Existencia, Propiedad, Valuacin y Exposicin

Arqueo de Fondos y Corte de Documentacin
El objetivo del arqueo es comprobar que los saldos que demuestran los estados
contables al cierre coincidan con la tenencia real del ente.

Existen tres etapas a considerar para la realizacin de arqueos
1. Planificacin
a. Los lugares donde existan valores que el arqueo cubrir
b. La fecha y hora en que se practicar el arqueo
c. Si es necesario obtener alguna autorizacin previa por parte de la
direccin del ente.
d. El orden en que se llevara a cabo el arqueo cuando existan varios
lugares donde deba efectuarse el recuento de valores

2. Ejecucin
a. Identificar en forma clara el efectivo y valores objeto del arqueo
13
b. Asegurar un corte de la documentacin efectivo.(ultimo recibo
emitido por ejemplo)
c. Verificar el cumplimiento de las normas de control interno
(autorizaciones, custodia de valores, etc)
d. Obtener confirmacin por escrito por parte del responsable de la
custodia de los valores de su devolucin conforme por parte del
auditor.

3. Seguimiento del arqueo practicado
a. Comprobar valores arqueados con registros contables
b. Verificar inclusin de operaciones en el ejercicio econmico que
correspondan segn corte de la documentacin
c. Verificar que valores a depositar al momento del arqueo hayan
sido efectivamente depositados
d. Proponer ajustes que correspondan (gastos no contabilizados o
faltantes)
e. Verificar contabilizacin de ajustes propuestos.

ARQUEO DE FONDOS - PAUTAS GENERALES
La programacin de un recuento requiere una cuidadosa consideracin.
Es necesario realizar un examen simultneo de diversos elementos de
auditoria tales como saldos de caja, inversiones (particularmente valores
negociables), prstamos bancarios y otros conceptos relacionados. Es
probable que tambin sea necesario efectuarlo en forma sorpresiva como
control de auditoria sobre activos de fcil negociacin.
Segn la cantidad, la actividad y el grado de control ejercido sobre los
fondos de efectivo, el auditor determinar el alcance y complejidad del
recuento. En muchos casos slo se puede hacer un recuento efectivo al
cierre del perodo.
La persona responsable de la custodia de los fondos deber estar
siempre presente durante el arqueo y dar fe por escrito de que los fondos
se reintegran intactos.

PROGRAMA ESTNDAR RUBRO CAJA
A. EXISTENCIA
a) Arquear cajas y fondos fijos
b) Conciliacin con el mayor general
c) Verificar el deposito posterior de los fondos arqueados
d) Verificar el corte de la transacciones alrededor del cierre
B. VALUACIN
a) Verificar la valuacin de moneda extranjera u otros bienes que
representen efectivo
C. EXPOSICIN
a) Examinar la adecuada presentacin de los componentes del
saldo caja, depurados.

Pasos a seguir en un arqueo de fondos (programa estndar):
1. Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja
principal, incluyendo cobranzas por depositar, sueldos no cobrados,
sellos postales, moneda extranjera, fondos ajenos mantenidos en
custodia, etc.
14
2. Al concluir el recuento solicitar al cajero que confirme por escrito que los
fondos bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron
devueltos intactos.
3. Listar todos los adelantos y gastos pagados con fondos de caja chica an
no rendidos. Verificar que se haya cumplido con las normas y
procedimientos en vigencia, en especial en lo que atae a las
autorizaciones. Analizar la significatividad de los potenciales gastos
activados.
4. Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho
procedimiento debe abarcar los siguientes pasos, tanto para las
cobranzas efectuadas por cobradores como para las recibidas por
correspondencia:
a) control de los talonarios de recibos en uso o recin terminados.
b) Verificacin del ltimo recibo utilizado en dichos talonarios y
visualizacin de todos los recibos posteriores an no utilizados.
c) Verificacin del ltimo recibo de dichos talonarios incluido en
depsitos bancarios anteriores al arqueo;
d) Determinacin de los fondos sujetos a arqueo mediante la sumatoria
de todos los recibos comprendidos entre el ltimo utilizado (ver punto
b) y el ltimo depositado (ver punto c), controlando la secuencia
numrica de los mismos.
5. Verificar que todo cheque del ente incluido en fondos arqueados se haya
emitido un recibo y que dicho recibo haya sido considerado en la
determinacin de los fondos sujetos a arqueo.
6. Revisar el registro de cheques recibidos por correspondencia del da del
arqueo y del da anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los
recibos correspondientes.
7. Controlar que los talonarios de recibos sin utilizar se encuentren intactos
y bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones
de caja y/o cuentas corrientes.
8. Determinar los fondos sujetos a arqueo.
9. Verificar que los comprobantes de gastos identificados de acuerdo con el
punto 3. de este programa hayan sido incluidos en la reposicin
inmediata posterior al arqueo, y que los anticipos hayan sido
debidamente regularizados.
10. Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo por
cobranzas a depositar.
11. Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo
coincida con el importe incluido en el acta de arqueo.
15
CONCILIACIONES BANCARIAS- PAUTAS GENERALES
La conciliacin regular de los resmenes bancarios a cargo de
empleados que no realizan tareas contables relacionadas con el manejo
de fondos resulta generalmente un control clave que puede proporcionar
la satisfaccin de auditoria relativa a la contabilizacin de las
transacciones de caja y bancos. Un control detallado de las
conciliaciones de saldos bancarios preparadas por personal
independiente puede proporcionar tanto evidencia sustantiva como
evidencia de que ese control est operando adecuadamente.
Cuando las conciliaciones son preparadas por personal involucrado en
las tareas contables relacionadas con el manejo de fondos pero ellas son
revisadas e inicialazas por un funcionario independiente, el auditor podr
probar este procedimiento y considerarlo como un control clave.
Antes de comenzar a trabajar con la conciliacin de los resmenes
bancarios, se podr acordar con el banco que por un perodo razonable
anterior y posterior al de corte, enven directamente el resumen de
cuenta, junto con los cheques pagados y otra documentacin de
respaldo. Alternativamente, se podr obtener directamente el resumen de
cuenta bancario del ente.

De esta forma, el procedimiento de confirmacin de saldos detallado
precedentemente, sirve a los fines de la informacin requerida para la
verificacin de las conciliaciones bancarias.

PROGRAMA ESTNDAR RUBRO BANCOS
A. EXISTENCIA
b) Verificacin de las conciliaciones bancarias
c) Confirmar los bancos con que se trabajo durante el ejercicio
d) Verificar las transferencias bancarias
e) Verificar el corte de las transacciones alrededor del cierre

D. VALUACIN
a) Verificar la valuacin de moneda extranjera u otros bienes que
representen efectivo

E. EXPOSICIN
a) Examinar la adecuada presentacin de los componentes del
saldo de bancos, depurados.

Pasos a seguir en la realizacin del procedimiento mencionado:
1. Cuando se confa en el control proporcionado por la conciliacin de las
cuentas bancarias realizada por el personal de la empresa:
a) Preguntar a la persona que realiza el trabajo de qu manera se recibe
el resumen bancario y otra documentacin de respaldo, cmo se
realiza el proceso de conciliacin y de qu forma se tratan e informan
la partidas conciliatorias inusuales. Averiguar acerca de las dems
tareas realizadas por esta persona.
b) Preguntar a la persona que revisa la conciliacin acerca del alcance
de los documentos presentados para su revisin, los procedimientos
de revisin que realiza y la forma en que se controlan y resuelven los
ajustes, partidas conciliatorias, etc. Examinar la evidencia reciente del
16
proceso y resolucin de dichos puntos. Averiguar acerca de las
dems tareas realizadas por esta persona.
c) Observar una conciliacin concluida.
d) Examinar una muestra de las conciliaciones terminadas y los
documentos de respaldo, incluyendo los relacionados con los ajustes,
partidas conciliatorias y su resolucin, y examinar la evidencia de que
la conciliacin fue realizada y revisada y que las partidas inusuales
fueron investigadas.

2. Obtener la conciliacin bancaria y los resmenes bancarios
correspondientes, cheques pagados y otras notas de dbito o crdito
para la fecha respectiva y realizar lo siguiente:
a) Asegurarse de que la informacin de respaldo obtenida es completa.
b) Verificar la exactitud matemtica de la conciliacin.
c) Comparar el saldo de libros segn la conciliacin con los registros
contables.
d) Comparar el saldo de segn banco de la conciliacin con la
confirmacin recibida directamente del banco y con el resumen
bancario.
e) Controlar todos los fondos en trnsito para asegurarse de que el ente
no los ha recibido despus de la fecha de corte. Si fuera necesario,
se debern examinar las copias de las boletas de depsito.
f) Analizar los conceptos y documentacin de respaldo de otros
conceptos inusuales en la conciliacin.
g) Comparar los cheques pagados por el banco con el resumen
bancario posterior observando el perodo transcurrido entre la emisin
y presentacin del cheque (un perodo excesivo puede indicar que se
emiten cheques con fecha adelantada).
h) Investigar los cheques que permanecen pendientes durante un
perodo prolongado de tiempo.

3. observar las conciliaciones bancarias por el resto del perodo e investigar
las partidas conciliatorias inusuales.

OBJETIVOS DE LOS TRABAJOS PRACTICOS A DESARROLLAR
Evaluar la razonabilidad de los saldos del rubro CAJA y BANCOS
mediante la aplicacin de un programa estndar del rubro.
Determinar la suficiencia y validez de los procedimientos contables
operativos y de control interno.
Formular sugerencias constructivas a los directivos del ente
Detectar diferencias en los saldos de las cuentas Caja y Fondo Fijo
Elaborar papeles de trabajo donde conste la tarea de arqueo realizada
Detectar, interpretar, y determinar, las partidas pendientes en una
conciliacin bancaria
Probar en forma aritmtica la conciliacin de las cuentas realizada.
Elaborar papeles de trabajo donde conste la tarea de conciliacin
realizada
Proponer asientos de ajuste contables
17
TRABAJO PRACTICO A-1

OBJETIVO: Repasar contabilidad bsica, rubro caja y bancos. Charlar
sobre control interno, funcionamiento de Fondos Fijos, Anlisis de
conciliacin bancaria. Cruzamiento de datos con la contabilidad.

Caja y Bancos:
La empresa UNO S.A. se dedica a la comercializacin de juguetes.
Usted est a cargo de las tareas de cierre del ejercicio econmico N9 iniciado
el 01-05-X0 y finalizado el 30-04-X1 para el rubro Caja y Bancos.
A continuacin se expone la composicin de Caja y Bancos, segn surge del
Balance de Sumas y saldos que arroja el sistema contable que utiliza la
empresa:
Caja y Bancos:
Caja Central 15.000
Fondo Fijo Administracin 18.000
Moneda extranjera 180.000
Recaudaciones a depositar 45.000
258.000

Banco BISEL S.A. Cuenta Corriente 23.000
Banco MACRO S.A. Cuenta Corriente -50.000
Banco NACION Cuenta Corriente -20.000
-47.000
Datos adicionales:
1) Del arqueo realizado el da 30-04-X1 surge la siguiente informacin:

a) En la Caja Central existen $8.000 en efectivo, $6.000 en cheques diferidos y
$1.000 en Vales de Caja por Gastos de Librera del 15-04-X1.

b) En el Fondo Fijo Administracin se recontaron $17.000, no existiendo
comprobantes por la diferencia.

c) El saldo Moneda Extranjera est formado por u$s 60.000 adquiridos a $3. Del
arqueo no surgen diferencias. El tipo de cambio del u$s al 30-04-X1 es TC
2,95 TV 3,05.

d) En el arqueo tambin se verific la existencia de los siguientes cheques,
emitidos por UNO S.A. para el pago a sus proveedores pero an no entregados
a los mismos:
N Proveedor Importe
33845607 DITOYS SA 25.000
33845608 BARBIES SA 5.800
33845609 HOTWHELLS SA 17.000
33845610 MATBOCH SA 1.400

18
e) En el arqueo realizado tambin se verific la composicin de las
recaudaciones a depositar:
Fecha vencim. Cliente Importe

30/04/X1 HAPPY BABI 20.000
15/06/X1 PLINPLIN 10.000
16/07/X1 PION FIJO 15.000
45.000

2) Las conciliaciones bancarias son las siguientes:
Banco MACRO S.A. Cuenta Corriente
Saldo contable -50.000

Cheques emitidos no debitados por el banco (ni entregados al
proveedor):

Fecha emisin N Cheque Importe
30/04/X1 33845607 25.000
30/04/X1 33845608 5.800
30/04/X1 33845609 17.000
30/04/X1 33845610 1.400
49.200

Gastos no contabilizados:

Fecha Concepto Importe
01/04/X1 Mantenimiento -450
23/04/X1 Imp Ley 25413 -1.500
-1.950

Saldo segn extracto bancario -2.750

19

Banco NACION Cuenta Corriente
Saldo contable -20.000

Cheques emitidos no debitados por el banco:

Fecha emisin N Cheque Importe
(*) 01/01/X1 24500120 1.500
02/04/X1 31501234 5.800
03/04/X1 31501235 1.700
04/04/X1 31501236 500
9.500

Saldo segn extracto bancario -10.500

(*) diferido vto 12/12/X1

Se pide:
1) Verifique la valuacin y exposicin del rubro.
2) Realice los ajustes y reclasificaciones que resulten necesarias.

20
OBJETIVO: Que el alumno se familiarice con el movimiento de las cuentas
bancarias. Control interno. Conciliaciones bancarias
Planteo
Ud. ha sido designado para realizar la revisin del rubro Caja y Bancos en el
marco de la auditora externa que se realiza a la empresa DOS SRL., dedicada
a la fabricacin de productos lcteos en general, cuyo ejercicio cerr el 31/03/X1

Conciliacion Bancaria
Mayor de la cuenta Banco de Santa Fe SA
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
28/02/X1 Saldo 452,31 452,41
01/03/X1 cheque nro 430 1806,3 -1353,89
01/03/X1 cheque nro 432 2106,15 -3460,04
02/03/X1 Deposito 2807,1 -652,94
05/03/X1 Deposito 5305,15 4652,21
06/03/X1 cheque nro 434 3225,17 1427,04
08/03/X1 cheque nro 435 926 501,04
08/03/X1 ND 27/02 - libr.ch 1,8 499,24
09/03/X1 Deposito 3154 3653,24
09/03/X1 cheque nro 436 5152,35 -1499,11
12/03/X1 Deposito 1124,17 -374,94
15/03/X1 cheque nro 438 1303 -1677,94
19/03/X1 cheque nro 436 265,1 -1943,04
19/03/X1 Acreditacion 3156,7 1213,66
23/03/X1 cheque nro 440 632,7 580,96
23/03/X1 cheque nro 441 936 -355,04
23/03/X1 ND - comis bcarias 3,45 -358,49
23/03/X1 cheque nro 437 908,5 -1266,99
23/03/X1 deposito val al cobro 2807 1540,01
30/03/X1 cheque nro 440 632,7 907,31

21
Extracto Bancario: Bco de Santa Fe SA
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
28/02/X1 saldo 5696,51 5696,51
01/03/X1 cheque nro 425 969 4727,51
02/03/X1 deposito 2807,1 7534,61
02/03/X1 ND 3,45 7531,16
05/03/X1 deposito 5305,15 12836,31
05/03/X1 cheque nro 424 1326,7 11509,61
06/03/X1 cheque nro 434 3225,17 8284,44
06/03/X1 cheque nro 430 1806,3 6478,14
08/03/X1 cheque nro 435 929 5549,14
09/03/X1 deposito 3154 8703,14
12/03/X1 deposito 1124,17 9827,31
12/03/X1 ND 1,8 9825,51
15/03/X1 cheque nro 432 2106,15 7719,36
19/03/X1 cheque nro 439 265,1 7454,26
23/03/X1 ND 4,2 7450,06
28/03/X1 cheque nro 442 2303 5147,06
28/03/X1 Dep. cheque 48 hs 2807,00 7954,06
30/03/X1 Cheque 48 hs rech 2807,00 5147,06
30/03/X1 ND ch rech 38,00 5109,06
30/03/X1 cheque nro 437 908,5 4200,56

Notas:
a) La acreditacin del 19/03/X1 corresponde a un descuento de documentos a
cobrar de j. Orbea SRL, por $4000,00. Se registro en este Banco, pero
corresponde al Banco Bisel SA.
Se utilizaron cuentas de orden

b) El Cheque Nro 438 es del Banco de la Nacin

c) El valor al cobro depositado el 28/03 fue devuelto el 30-03 por falta de fondos,
con una Nota de Dbito por gastos de $38,00. Avisado el deudor, lo pago en
efectivo ese mismo dia. No se hizo registro alguno. El importe de $2,807,00 mas
$50,00 por gastos cobrados al deudor se deposito el 02/04 en el Banco de la
Nacin

d) El 20/02 fue acreditado un prstamo por U$S 1000,00 neto de sellados del
1%. Valor de cotiz del dlar: $2,98. Amortizacin mensual en 8 cuotas don un
inters del 12% anual, pagaderos con cada cuota mensual sobre saldos. Los
pagos se realizan directamente por ventanilla; la operacin no esta
contabilizada. Dlar al 20/03: $3,02 ; Dlar al 31/03: $2,98

22
Control Interno:
La empresa DOS SRL realiza los siguientes pasos para efectuar su pago:

1.- El cajero selecciona (de acuerdo con las disponibilidades en Caja y Bancos),
entre las facturas mas atrasadas, las que se pagarn.

2.- Confecciona el mismo los cheques, sin ninguna otra documentacin, y
presenta nicamente el cheque para su firma al CP y al Gerente General. En
muchas oportunidades los cheques se confeccionan al portador a pedido de los
proveedores.

3.- Una vez que los cheques estn firmados, el cajeros los enva por correo a
los proveedores por carta simple

4.- Cuando en la correspondencia (que es abierta por el cajero) llegan los
recibos de los proveedores, son pasados a la seccin Cuentas por Pagar

5.- La seccin Cuentas por Pagar contabiliza los pagos cuyos recibos le son
entregados y los archiva definitivamente

6.- En la Contabilidad Central, Contadura registra los pagos den base a los
asientos mensuales del libro Diario.

Tarea a realizar
a) Efecte la conciliacin bancaria de la cuenta Bco. de Santa Fe SA
b) Indicar los asientos de ajuste que correspondan
c) Sealar los procedimientos de revisin empleados y la documentacin
verificada
d) Indicar las fallas de control interno que se adviertan en el proceso descripto
e) Proponer las medidas que puedan mejorar dicho sistema.

23

OBJETIVO: Comprender la utilidad de las conciliaciones bancarias en el
control interno. Formas de control y deteccin de posibles fraudes.
Actitud del auditor

Prueba de caja - Fraude - Mtodo de encubrimiento
Ud. ha sido contratado por la empresa TRES S.A. para efectuar la auditoria de
los Estados Contables de la misma por el ejercicio N 5, finalizado el 31/08
habiendo recibido, de parte de! contador de la empresa los siguientes
elementos referidos al rubro bancos.
A. DATOS
a. Conciliacin al 31/07:
Saldo segn mayor de TRES S.A. 20.500
Cheques pendientes de cobro:
N90 150
N108 120 270
Depsito en trnsito realizado el 31/07 (400)
ND por Ch/ devuelto por el Bco.(ND ya registrada por la empresa el
20/07)
(1.500)
Depsitos en trnsito realizados el 30/07 (950)
N 109 260
N 139 120
N 140 600
N 141 150 1.130
Saldo segn Banco 19.050

b. Conciliacin al 31/08:
Saldo segn mayor de TRES S.A. 22.000
N 690 (700)
N 691 (200)
N 693 (650)
N.C. del banco no contabilizada al 31/08 (1.200)
Depsito en trnsito realizado 850

Saldo segn Banco 20.100

24
c. Ud. verifica los saldos segn el banco y segn mayor general al 31/07 y 31/08
encontrndolos correctos. Adems obtuvo las siguientes cifras que tambin son
correctas.
Ingresos del banco durante Agosto 156.000
Egresos del banco durante Agosto 154.950
Ingresos segn mayor general Agosto 157.130
Egresos segn mayor general Agosto 155.630

d. .Adems Ud. verific que los siguientes cheques pendientes de cobro al
31/08 no haban sido tomados en la conciliacin: N 90 $ 150, N 108 $ 120 y
N 109 $ 260.
e. El cajero de la empresa prepar las conciliaciones bancarias. Debido a las
deficiencias de control se sabe que este sustrajo fondos de la empresa.

B. OBJETIVOS :
Aplique el programa de trabajo.
Indique los procedimientos que no le fue posible aplicar
25
OBJETIVO: Busqueda de evidencias para validar saldos contables Rubro
Caja y Bancos. Relacionar movimientos contables con arqueos
efectuados. Control de conciliaciones
ELEMENTOS PROPORCIONADOS
Usted esta auditando los estados contables de CUATRO SRL al 31/12/X0,
cuya actividad principal es la venta de artculos del hogar.
A continuacin se detallan los elementos proporcionados para efectuar la
revisin del rubro Caja y Bancos a la fecha indicada.
a. Tarea efectuada por el Auditor ayudante:
Arqueo de caja efectuado el da 02/01/X1. Su ayudante llego minutos despus
de comenzada la actividad del da, por lo que ya se haban efectuados algunos
movimientos de fondos:

1. Arqueo (*):
Efectivo

2.985,00
Cheques de terceros

1.000,00
Total

3.985,00
(*) El cajero tambin es responsable del Fondo Fijo

2. Corte de documentacin alrededor de cierre:
N Pesos Fecha
Ultimo cheque emitido 826

950,00 28/12/X0
Primer cheque en blanco 827 - -
ltimos recibos emitidos 56

1.800,00 28/12/X0
57

1.100,00 28/12/X0
58

1.000,00 02/01/X1
59 en blanco

3. Planilla de Fondo Fijo:
Saldo
30/11/X0

30,00
10/12/X0 Reposicin

70,00

100,00
15/12/X0 Movilidad
-
5,00
21/12/X0 Papelera
-
10,00

85,00
02/01/X0 Gtos. de Limpieza
-
20,00

65,00

26
b. Saldos contables al 31/12/X0 (Segn Balance - cotejado con mayor
general)
Caja

2.800,00
Fondo Fijo

100,00
Banco c/c

3.990,00

c. Conciliacin bancaria: La empresa tiene un responsable de llevar al dia los
movimientos bancarios quien se ocupa de registrar todo en el Libro Banco en
forma manual y hacer las conciliaciones bancarias. Posteriormente informa a
contadura los movimientos efectuados para que se efecten los asientos
respectivos en el libro diario.

LIBRO BANCO MANUAL
Fecha Concepto Cheques Depsitos Saldo
01/12/X0 Saldo

23.250,00
05/12/X0 N 819 Compra de mercaderas

15.000,00

8.250,00
06/12/X0 Depsito en efectivo

2.000,00

10.250,00
10/12/X0 N 820 Fondo Fijo

70,00

10.180,00
14/12/X0 Depsito cheque

1.500,00

11.680,00
17/12/X0 N 821 Proveedor

12.000,00
-
320,00
18/12/X0 N 822 Papelera

200,00
-
520,00
20/12/X0 N 823 Aguinaldo

3.000,00
-
3.520,00
21/12/X0 N 824 Proveedor

4.500,00
-
8.020,00
24/12/X0 Depsito en efectivo

13.000,00

4.980,00
24/12/X0 N 825 Plazo fijo

15.000,00
-
10.020,00
24/12/X0

N 826 Compra de mercaderas

950,00
-
10.970,00
Saldo acreedor
-
10.970,00
27
Extracto Bancario Diciembre X0- Enero X1
Fecha Concepto Cheques Depsitos Saldo
01/12/X0 Saldo

23.410,00
05/12/X0 Gastos

50,00

23.360,00
05/12/X0 Deposito cheque

1.000,00

24.360,00
05/12/X0 N' 819

15.000,00

9.360,00
05/12/X0 Cheque rechazado

1.000,00

8.360,00
06/12/X0 Deposito efectivo

2.000,00

10.360,00
13/12/X0 N' 820

70,00

10.290,00
13/12/X0 N' 817

1.200,00

9.090,00
19/12/X0 N' 822

200,00

8.890,00
19/12/X0 Deposito

1.500,00

10.390,00
19/12/X0 Deposito

13.000,00

23.390,00
20/12/X0 N' 823

3.000,00

20.390,00
24/12/X0 N' 825

15.000,00

5.390,00
02/01/X1 Gastos

55,00

5.335,00
03/01/X1 Deposito

2.900,00

8.235,00
05/01/X1 Deposito

1.000,00

9.235,00
05/01/X1 N' 826

950,00

8.285,00
05/01/X1 N' 824

4.500,00

3.785,00
05/01/X1 Deposito

10.000,00

13.785,00
06/01/X1 N' 821

12.000,00

1.785,00

28

d. Registraciones en el Libro Diario en los das prximos al cierre:
24/12/X0 Banco c/c

13.000,00
a Caja

13.000,00 Deposito
27/12/X0 Caja

2.000,00
a Clientes

2.000,00 Rec. N' 55
28/12/X0 Caja

2.800,00
a Clientes

2.800,00
Rec. N' 56 y
57
28/12/X0 Compras

990,00 (*)
a Banco c/c

990,00
Cheque N
826
(*) Ultimo asiento del ejercicio

Tarea a su cargo:
1. Formule un programa de auditoria del rubro,
2. Lleve a cabo los procedimientos que puede efectuar con los elementos
propocionados aplicando el programa de auditoria;
3. Proponga los asientos de ajuste si corresponden

Conciliacin al 30-11-X0
Saldo segn registros 23.250,00
Cheques pendientes
N' 817 1.200,00 1.200,00
Gastos no registrados - 40,00
Depsitos pendientes de acreditacin - 1.000,00
Saldo segn banco 23.410,00

Conciliacin al 31/12/X0
Saldo segn registros - 10.970,00
Cheques pendientes
N' 821 12.000,00
N' 824 4.500,00
N' 826 950,00 17.450,00

Cheque dev sin fondos - 1.000,00
Sub-total 5.480,00
Saldo segn banco 5.390,00
Diferencia 90,00

Guia TP - Caja y Bancos

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Guia TP - Caja y Bancos

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Vous aimerez peut-être aussi