Titulo de Abogado otorgado por la Facultad de derecho y

Ciencias Polticas de la Universidad Nacional Mayor de San

Marcos.
Egresado de la Maestria en Derecho Civil y Comercial de la
Unidad de Post Gradode la UNMSM.
Diplomado de Especializacin en Tributacin por el Colegio
de Abogados de Lima.
Pasante del Programa de Especializacin Para Ejecutivos de
la Universidad ESAN, En Derecho Corporativo, con mencin
en Tributacin Empresarial.
Abogado consultor y asesor de empresas para la toma de
decisiones empresariales; Gestor Voluntario de COFIDE;
expositor.
WALTER GALLOSO MARIOS
ABOGADO
wgalloso@hotmail.com
waltergalloso@gmail.com
Tf: 985105276
954186648
Clases de contribuyentes
CONTRIBUYENTES PUNTUALES
(se les enviar alertas para que cumplan con sus obligaciones tributarias)
Evasor (Le caer todo el peso de la Ley)
Quieren cumplir pero no
pueden
no quiere pero cumple si se le
obliga un poco.
Clases de contribuyentes
Esta clasificacin ser posible
gracias a toda la informacin que
ahora tiene la Sunat gracias a la
aplicacin del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF),
declaraciones de impuestos,
operaciones de compra y ventas
en notarias, entre otras.
Clases de contribuyentes
El prximo ao entrar la
primera base de pequeos
contribuyentes y cuando
tengamos el comprobante
electrnico en todo el pas vamos
a poder saber qu compran las
personas, cunto compra y si
tienen los ingresos para hacerlo,
Clases de contribuyentes
la Sunat podr hacer seguimiento
a cada cosa que vayan realizando
los contribuyentes, lo cual ser
evaluado y se van a poder
establecer alertas que informen
cuando hay algn desvo ilcito.
BASE TRIBUTARIA
Aquel que ni siquiera est inscrito en
el RUC, se inscriba.
Aquel que no declara lo haga
El que presenta la declaracin jurada del
impuesto a la renta (IR) declare todos su
ingresos
y si ya hizo todo eso, que pague los
impuestos.
DECLARACIONES DE TANIA QUISPE
JEFA DE LA SUNAT
EN QUE DEBEMOS
PENSAR PREVIAMENTE
ANTES DE ACOGERSE A
UN REGIMEN
TRIBUTARIO?
IDEA DE NEGOCIO
QUIEN ES MI CONSUMIDOR
FINAL
BOLETAS
FACTURAS
RUS
RER
RGIR
MONTO MAXIMO DE INGERESOS AL AO
s/.360,000.00
s/ 525,000.00
Sin limite
DEFINICIONES
DEFINICIONES
IMPUESTO:
Es el Tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyen por parte del
Estado. En los Impuestos el
Contribuyente paga, pero no recibe en
forma directa ninguna retribucin por
parte del Estado, ejemplo: El Impuesto
a la Renta, el IGV, el ISC.
CONTRIBUCIN:
Es el Tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales .
En la Contribucin el Contribuyente paga y
recibe una contraprestacin directa del
Estado en forma general y mediatamente
(despus), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati,
Sencico
TASA:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
En las Tasas existe una especial actividad del
Estado materializada en la prestacin de un
servicio individualizado en el Contribuyente,
el cual es inmediato por beneficiar a quien lo
solicite, ejemplo: Si Juan Prez se acerca a la
Municipalidad a solicitar una Partida de
Nacimiento, deber pagar una Tasa recibiendo
en forma inmediata su Partida de Nacimiento.
Tramite de inscripcinen Registros Pblicos
CLASIFICACION DE LAS TASAS
Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el
mantenimiento de un servicio pblico, ejemplo:
Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.
Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de
un servicio administrativo, ejemplo: Obtencin del
DNI, Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio,
Certificado Domiciliario.
Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin
a ejercer una actividad, ejemplo: Licencia de
Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para
portar armas de fuego (Discamec), Licencia de
Construccin.
DETRACCION
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto
al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
cumplido el plazo sealado por la norma luego que
hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
RETENCIONES
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto
General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimientode sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Es aplicable a partir de montos superiores a S/700.00
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra el IGVque les corresponda pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con
el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de juniodel 2002
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el
porcentaje del 2% sobre el precio de venta del
IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin del
IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la
R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
- Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos
(envases de vidrio, envases descartables, tapas,
entre otros.
- Gas licuado de petrleo.
- Trigo y harina de trigo
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNOS LOCALES
PARA OTROS FINES
1. I. A LAR. (1,2,3,4,5)
2. I. G. V.
3. I.S.C.
4. R.U.S.
5. ARANCELES
6. TASA DE PRESTACION
DE SERVICIOS PUBLICOS.
7. ITAN
8. R.E.R.
IMP.PATRIMONIOPREDIAL
IMP. ALCABALA
IMP. A LOS JUEGOS
IMP. APUESTAS
IMP. A LOS ESPECTACULOS
IMP. PAT. VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
TASAS MUNICIPALES
OTROS
CONTRIB. ESSALUD
APORTE ONP
APORTE A SENATI
APORTE A SENCICO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES
SUSTANCIALES
FORMALES
Presentar sus declaraciones de
acuerdoal rgimen tributario.
Declaraciones determinativas
Declaraciones informativas
Declaracin mensual (PDT-IVG-
RENTA)
Declaracin jurada anual IR
SUSTANCIALES
Es la obligatoriedad de los pagos a los
cuales se halla obligado el
contribuyente luego de haber cumplido
con sus obligaciones formales
(ejemplo, presento su declaracin de
IGV; Renta; etc.); una vez declarado
tiene la obligacin de pagar el tributo y
el monto liquidado.
El Impuesto a la Renta grava las
rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a
aqullas que provengan de una
fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA
CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL + TRABAJO
NATURAL /
JURIDICA
Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
CUARTA
TRABAJO
NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
QUINTA
TRABAJO
NATURAL
Rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
MODIFICACION LEGISLATIVA
Mediante la Ley N 30056; publicada con fecha
02.07.2013; en su art. 10 modifica la
denominacin del TUO de la Ley de
Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa
aprobada por D.S. 007-2008-TR.
TUO DE LA LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO
PRODUCTIVO Y AL CRECIMIENTO
EMPRESARIAL
OBJETO DE LA LEY
Marco legal para la
promocin de la
competitividad,
formalizacin y el desarrollo
de las MICRO, PEQUEAS Y
MEDIANAS EMPRESAS
(MIPYME).
MICROEMPRESA.- Es aquella
cuyas ventas anuales deben ser de un
mximo de 150 UIT ( S/ 570,000.00).
(UIT periodo 2014 S/. 3,800.00
Se caracteriza por tener Ventas
anuales superiores a 150 UIT ( S/
570,000.00) Y hasta por el monto
mximo de 1700 UIT (s/.
6640,000.00).
MEDIANA EMPRESA
Ventas anuales superiores a 1700
UIT (s/. 6460,000.00)
y hasta el Monto mximo de 2300
UIT ( S/ 8740,000.00.)
VARIACION DE LOS MONTOS
El incremento del monto mnimo para
la micro, pequea y mediana empresa,
podr ser determinado por Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas y el Ministro
de la Produccin cada dos aos.
MEDIDAS TRIBUTARIAS
CONDICION BASICA, INSCRIPCION REMYPE
DURANTE TRES EJERCICIOS CONTADOS DESDE
LA FECHA DE INSCRIPCION REMYPE ( pasa a ser
administrado por la SUNAT); ESTA NO PODRA
APLICAR LAS SIGUIENTES SANCIONES,
ESTABLECIDAS POR EL CDIGO TRIBUTARIO
Art. 174; inciso 9). Remitir bienes con
documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
MEDIDAS TRIBUTARIAS
Art. 176
1. No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y perodo tributario.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administracin Tributaria.
REQUISITO PARA NO APLICAR
SANCION
SUBSANAR LA INFRACCION DE CORRESPONDER ,
DE CORRESPONDER DENTRO DEL PLAZO QUE
FIJE LA SUNAT, EN LA COMUNICACIN QUE
NOTIFIQUE PARA TAL EFECTO, SIN PERJUICIO DE
LA APLICACIN DEL REGIMEN DE
GRADUALIDADQUE CORRESPONDE A DICHAS
INFRACCIONES.
EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
REGIMEN
ESPECIAL
RENTA
REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
REGIMEN
GENERAL I.R.
EXISTEN TRES OPCIONES PARA
TRIBUTAR
RUC
A partir del 24 de setiembre de 2014 podr acreditar su domicilio fiscal o
establecimientos anexos con los siguientes documentos adicionales:
-Recibo de telefona celular, internet, gas o estados de cuenta de entidades
bancarias y financieras supervisadas por la SBS, cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre comprendida dentro de los 2 ltimos
meses. El documento deber contener, de manera expresa, la direccin
completa del domicilio o establecimiento a declarar.
Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante el
organismo supervisor correspondiente y no se aceptarn documentos
emitidos de forma virtual.
Asimismo, a partir del 24 de setiembre de 2014, en todos los casos en que
el documento que sustente el domicilio fiscal o establecimiento anexo
figure a nombre de un tercero, ste deber autorizar su uso a travs del
formato Autorizacin de uso de documento de tercero para declarar
domicilio fiscal o establecimiento anexo, debiendo el contribuyente
presentar dicha autorizacin y una fotocopia simple del documento de
identidad del tercero a efectos de realizar el trmite correspondiente.
DESCRIPCION REFERENCIA
CODIGO
TRIBUTARIO
NUMERAL SANCION
NO INSCRIBIRSE
EN LOS
REGISTROS DEL
RUC
ARTICULO N
173
1
MULTA O
COMISO DE
BIENES
Es un Rgimen Tributario Promocional dirigido a las
personas naturales , sucesiones indivisas Y Empresas
Individuales (EIRL) domiciliadas en el Pas, que
exclusivamente obtengan Rentas de Tercera Categora
por la realizacin de actividades empresariales, y a las
personas naturales no profesionales (oficios), siempre
que en el transcursode cada ejercicio gravable :
El monto de sus ingresos brutos no superen los S/.
360,000.00 y;
No excedan en el mes el lmite permitido para la
categora (S/. 30,000.00)
Activos fijos no mayor a S/.70,000.00
BOLETAS
DE VENTA
NO LLEVA
CONTABILIDAD
CATEGORAS
Total Ingresos Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
1 5,000.00 5,000.00
2 8,000.00 8,000.00
3 13,000.00 13,000.00
4 20,000.00 20,000.00
5 30,000.00 30,000.00
CATEGORIAS CUOTA MENSUAL S/.
1 20.00
2 50.00
3 200.00
4 400.00
5 600.00
a) Pagar mensualmente la cuota segn
categora y cronograma de vencimientos
b) Archivar la constancia de pago en forma
cronolgica.
c) Emitir y entregas los comprobantes de pago
autorizados para este Rgimen (boletas,
tickets no crdito fiscal).
d) Si tiene trabajadores, registrarlos
(planilla) y pagar aportaciones (ONP AFP
ESSALUD).
CONCEPTOS NUEVO RUS
PERSONA NATURAL SI PUEDE ACOGERSE
PERSONA JURIDICA SOLO LAS EIRL
LIMITE DE INGRESO ANUAL Y/O
MENSUAL
HASTA S/. 360,000.00 O
S/. 30,000.00 MENSUAL.
DECLARACION ANUAL IMPUESTO A LA
RENTA
NO
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR NO LLEVA LIBROS
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
Qu declaraciones y pagos puedo realizar con la
Declaracin Simplificada?
A la fecha se puede presentar las declaraciones juradas
mensuales y pagar los siguientes conceptos:
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta de Tercera Categora - Rgimen
General
Impuesto la Renta - Rgimen Especial (3ra Categora)l
Cuota del NRUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado
Rentas de 2da categora, por enajenacin de inmuebles
Impuesto a la Renta de Primera Categora
Pago de tributos y multas
Aportaciones a Essalud y ONP de Trabajadores del Hogar
(Formulario Virtual N 1676)
VENTAJAS DE LA DECLARACION
SIMPLIFICADA
La declaracin simplificada muestra las siguientes
ventajas:
No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC
No es necesario actualizar la versin del formulario
cada vez que requiera presentar una declaracin
Reducido tiempo para llenar la declaracin
La cantidad de informacin requerida es la mnima
necesaria
Se minimizan los posibles errores en el llenado de la
declaracin
Determina intereses moratorios, en caso se realice la
declaracin luego de la fecha de vencimiento
CASO DE SERVICIOS
SI EL CONSUMIDOR FINAL ES
UNA PERSONA NATURAL que
rgimen tributario le convendra?.
Si EL CONSUMIDOR ES UNA
PERSONA JURIDICA
(MODELAJE) Que rgimen
tributario le convendra?
Nos explicamos, supongamos que una empresaria
decide abrir unsaln de belleza:
Si, sus clientes son personas naturales que son
consumidores finales: estudiantes, amas de casa,
profesionales, y en general damas, caballeros y nios
que acuden al saln de belleza, y que slo requieren
boleta de venta y no factura, pues el corte de cabello y
otros tratamientos de belleza son gastos personales
que por regla general no son deducibles como costo
y/o gasto,
Si una empresa de modelaje que tome los servicios
del saln de belleza para que las modelos sean
atendidas previamente a los desfiles. En este ltimo
caso, la empresaria deber evaluar si por tener como
cliente a la empresa de modelaje se acoge al RER o al
RG donde adems deber pagar IGV.
APLICABLE A LAS
MICROEMPRESAS
Si no supera monto
INGRESOS NO
MAYORES A
525,00.00
SUJETOS COMPRENDIDOS
EN EL RER
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS GENERADORES DE
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
SOCIEDADES
CONYUGALES
SUCESIONES
INDIVISAS
VALIDAR ACOGIMIENTO AL RER
VALIDAR ACOGIMIENTO AL RER
VALIDAR ACOGIMIENTO AL RER
INGRESOS Y/O ADQUISICIONES
ACTIVOS FIJOS
DECLARACIN Y DETERMINACIN DE
LOS IMPUESTOS
A, se dedica a la venta de bicicletas y esta
acogido AL RER, y para el periodo tributario
mayo del 2014, sus ventas ascendieron a S/
3,980.00 incluido IGV y sus compras a S/.
4,890.00 incluido IGV.
Uso del crdito fiscal
Ventas = S/. 3,980
Valor venta = S/. 3,980 /1.18 = S/3,373
IGV = S/. 3,373 x 0.18 = S/. 607.14
COMPRAS = S/. 4,890
Valor venta = S/. 4,890/1.18 = S/. 4,144
IGV = S/. 4,144 x 0.18 = S/. 745.92
DETERMINACION DEL IGV
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV
VENTAS 3,373 607.14
COMPRAS 4,144 745.92
IMPUESTO
RESULTANTE O
SALDO A FAVOR
-138.78
IMPUESTO A LA RENTA
SE DEBER PAGAR UNA CUOTA MENSUAL
CANCELATORIA.
IN GRESOS NETOS = s/. 3,373.00
IMP. A LA RENTA
MENSUAL
= S/. 3,373X 1,5% = 50.60
REGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao mediante la presentacin
de la declaracinpago correspondiente al mes
en que se incorporen, utilizando el PDT N 621
o el Formulario N 119 segn corresponda.
REGIMEN GENERAL RENTA
PEQUEAS EMPRESAS
VENTAS ANUALES DE 150 HASTA
1700 UIT
LLEVARAN LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES SEGN
DISPONGA SUNAT
MEDIANAS EMPRESA VENTAS
ANUALES SUPERIORES A 1700
MAXIMO 2300 UIT.
LLEVAN CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 150 HASTA 500 UIT
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORIA
INGRESOS BRUTOS ANUALES DESDE 500 HASTA 1,700 UIT
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
INC. B ART. 65 L.I.R.
CONTABILIDAD COMPLETA (1700 HASTA 2300 UIT)
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CONTABILIDAD COMPLETA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA - ADICIONALES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
REGISTRO DE COSTOS
REGISTROS DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS
e) y f ) artculo 34 L.I.R. (cuarta y
quinta)
EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE
PAGO
Cuando adquiera bienes y/o reciba la
prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le
otorguen facturas, recibos por honorarios,
o tickets que den derecho al crdito fiscal
y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua,
telfono, y recibos de arrendamiento.
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura.
Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle
una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a
crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00,
no es necesario emitir comprobante de pago, salvo
que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
da, debe emitir una boleta de venta que comprenda
el total de estas ventas menores, conservando el
original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe
utilizar guas de remisin.
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales , Hasta julio del
2012 a partir de agosto el coeficiente no puede ser menor a 1.5%.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGVe ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta
categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.
INFRACCIONES VINCULADA A LAS
DECLARACIONES JURADAS
INFRACCION REGIMEN
TRIBUTARIO/
IMPUESTO
MONTO
DE
MULTA
% DE
REBAJA
IMPORTE
CODIGO
DE
TRIBUTO
ASOCIAD
O A LA
MULTA
CODIGO
DE
MULTA
POR NO
PRESENTAR
DECLARACION
ES DENTRO
DEL PLAZO
REFERENCIA:
C.T. ART. 176
NUMERAL 1
GRAL IGV 1 UIT 90% S/ 380.00 3031 6041
ESPECIAL
RER-IGV
50% UIT 90% S/. 190.00 3111 6041
NUEVO RUS
CATEGORIA
1
0.6%
INGRESO
S
90% s/. 19.00 4131 6041
NO DECLARAR
INGRESOS
GRAVADOS
REFERENCIA
ART. 178 1
GENERAL
IGV
50%
TRIBUTO
95% ( solo
procede-paga
multa y tributo
regularizar)
en funcin
al tributo
omitido
1011 6091
ESPECIAL-
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL
Una de las modalidad ms frecuentes es el uso de facturas
por gastos no deducibles.
la Factura o Ticket-factura, que debe ser contabilizada y
respaldar las compras que guarden correlacin con el
objetivo de obtencin de los ingresos, debiendo limitarse
a compras del giro del negocio y que sean permitidos
como deducibles para determinar la renta.
Esta modalidad est penalizado con una sancin
equivalente al 50 por ciento del tributo omitido que haya
generado la inclusin de gastos no deducibles
tributariamente.
USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL
Los contribuyentes deducen indebidamente cuando
contabilizan como gastos los consumos personales o
familiares.
Es importante indicar que los gastos registrados en la
contabilidad deben cumplir con ciertos requisitos para ser
aceptados tributariamente en la Declaracin Anual del
Impuesto a la Renta.
Es as que el texto de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR)
seala supuestos considerados como Gastos No Deducibles
tributariamente para determinar el impuesto, entre ellos, los
Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares (inciso a del artculo 44 de la LIR).
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS

REGISTRO DE HUSPEDES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

REGISTRO IVAP

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT

LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las
operaciones gravados y exoneradas realizadas en el
periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes
siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha de
vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual
Simplificado 621.
RESUMEN FINAL
El empresario antes de optar por uno u otro rgimen
tributario debe efectuar un anlisis costo-beneficio a fin
de elegir el ms conveniente. As debe identificar:
1) Cul es su pblico objetivo, es decir, analizar: Si su negocio
est orientado al consumidor final, o a otros agentes de la
cadena productivo-comercializadora (fabricantes,
mayoristas, minoristas, etc.);
2) Cul es la estructura de sus costos y/o gastos, esto es, cul
es el porcentaje de los sustentados con comprobantes que
otorgan derecho al crdito fiscal del IGV (ejemplo:
compras de mercaderas, pago de servicios de luz, agua y
telfono, tiles de oficina, combustible, seguros, etc.) y
3) Cul el de los que no otorgan derecho al crdito fiscal del
IGV (ejemplo: planilla, recibos por arrendamiento, recibos
por honorarios, gastos e intereses bancarios, etc.).
La empresa de servicios ILUSION SAC tiene un margen de
utilidad sobre las ventas de 1%, no podr cubrir el
impuesto de 1.5% con la Nueva Ley Mype, y terminar
pagando un impuesto superior a su utilidad, obteniendo
prdida neta despus de impuestos, en claro desmedro de
los intereses de los propietarios del negocio, quienes
probablemente opten por cerrar la empresa.
En cambio, si esta empresa se acoge al RG, slo deber
pagar 30% del 1%, es decir, 0.3%, con lo cual los
propietarios de la empresa obtienen una utilidad neta
despus de impuestos de 0.7% sobre las ventas, siendo
viable la continuidad del negocio.
Es ms, en el RG es posible arrastrar prdidas con la
esperanza de compensarlas en los ejercicios siguientes en
que el negocio mejore; en cambio, en el RER esta
posibilidad es impensable, pues como se dijo los pagos
mensuales tienencarcter definitivo.
IGV
OPERACIONES GRAVADAS
-La venta en el pas de bienes muebles.
-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importacin de bienes.
EXONERACIONES
E
INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e
Importacin.
-Apndice II Servicios.
Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de primera
o segunda categoras).
-Transferencia de bienes en caso de
reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el
exterior, etc.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
En la venta de bienes
Fecha que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra
primero.
En el retiro de bienes
En la fecha del retiro del bien o en la
fecha de emisin del comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin de servicios
En la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha
en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.
En los contratos de
construccin
En la fecha de emisin del
comprobante de pago o en la fecha
de percepcin del ingreso (por el
monto percibido), lo que ocurra
primero.
En la primera venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del
ingreso, respecto del monto que se
perciba, sea parcial o total. Tambin
si ste es denominado arras.
En la importacin de bienes
En la fecha en que se solicita el
despacho a consumo de los bienes.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad
gravada, es decir, aquel que
vende bienes, presta servicios,
importa bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o
jurdica que, sin tener la
condicin de
contribuyente, debe
cumplir con la obligacin
de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de
bienes, cuando el vendedor
no sea domiciliado, los
comisionistas,
subastadores, martilleros,
etc.
CALCULO DEL
IMPUESTO
Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto
de Promocin Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar
saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
Base Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la
tasa del tributo. La base imponible est
constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de
los bienes.
El total de la retribucin, en la
prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los
contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en
aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.
Tasa del impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Crdito Fiscal
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes,
deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a
pagar.
EJEMPLO
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los
siguientes gastos durante el periodo 2013:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en
el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran
en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados
con boletas de venta, salvo que las entidades que las
emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso slo est permitida la deduccin del 6% del total
de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/.
3000.
Para el ejercicio 2014
El Gobierno regul el procedimiento para determinar el crdito
tributario por gastos de capacitacin y gastos de investigacin
cientfica, tecnolgica o de innovacin y pronto pago, con el
propsito de facilitar la inversin, impulsar el desarrollo
productivo y el crecimiento empresarial.
El DS N 234-2013-EF del Ministerio de Economa y Finanzas
determin que para acceder al crdito por gastos de capacitacin
las empresas debern desarrollar alguna de las actividades
comprendidas en las divisiones 15 a 37 de la seccin D de la
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (IIU) de las
NNUU-Revisin 3.0; que la capacitacin no supere las 400 horas
y que tampoco incluya cursos que otorguen o puedan dar grado
acadmico.
La norma que entrar en vigencia el 1 de enero de 2014
reglamenta los artculos 22 y 23 de la Ley N 30056 en lo que
respecta al crdito por gastos de capacitacin, gastos de
investigacin cientfica, tecnolgica o de innovacin y de pronto
pago.
FONDO PARA LA NEGOCACION DE
FACTURAS
Se ha autorizado a COFIDE a crear y
administrar un Fondo destinado a
financiar el descuento de facturas
provenientes de las ventas de las
Microempresas a que se refiere este
Decreto Legislativo.
Factura Electrnica MYPE
FACTURA NEGOCIABLE
la Factura Negociable es un nuevo ttulo valor creado por
la Ley 29623 (07-12-10), reglamentado por D.S. 047-2011-EF
(27-03-11), el mismo que puede ser utilizado por las
empresas para el cobro de sus operaciones al crdito.
Al respecto, cabe advertir que conforme a la Resolucin
N 164-2012/SUNAT (19.07.2012) la incorporacin de la
factura negociable en la factura o recibo de honorarios
puede hacerse de dos maneras: en formatos
independientes o en formatos que se incorporen como
ltimoejemplar de los comprobantes de pago SUNAT.
Las empresas que opten por utilizar la Factura Negociable
para el cobro de sus operaciones al crdito - debern
solicitar a SUNAT les asigne una serie distinta a la
utilizada para emitir facturas comunes, es decir,
aquellas a las que no se les dar el atributo de facturas
negociables.
FACTURA NEGOCIABLE VENTAJAS
Se utiliza para la cobranza de deudas por la venta de bienes
y servicios al crdito.
Facilita el factoring (transferenciade facturas a terceros).
Facilita el acceso al crditoa favor de las Mypes.
Se incrementa la confianza en la cadena de pagos en el
mercado.
Facilita la cobranza judicial de deudas a travs del juicio
ejecutivo.
La factura negociable tambin comprende al recibo por
honorarios, por tanto facilita la formalizacin y la
bancarizacin de las actividades econmicas.
El nuevo ttulo valor se emite a la orden y es transferible
por endoso.
La factura negociable no tiene efecto tributario.
Vencido el plazo para el pago, se protesta ante notario o
juez de paz.
La ley prohbe limitar la transferencia de la factura
negociable, todo pacto en contrario es nulo.
Luego del protesto el documento tiene mrito ejecutivo y
puede demandarse su pago inmediato como una letra de
cambio.
El obligado tendr 8 das hbiles para impugnar el
contenido de la factura negociable, vencido tal plazo
adquiere el carcter de ttulo valor.
ALCANCES DE LA FACTURA
NEGOCIABLE
La informacin adicional de la factura negociable no ser
necesariamente impresa.
La leyenda de la factura negociable ser Copia transferible no vlida
para efectos tributarios.
Se podr pactar intereses compensatorios y moratorios permitidos
por el Cdigo Civil.
Se podr pactar la clusula sin protesto y tendr mrito ejecutivo
(mora).
La Factura Negociable una vez protestada ser reportada por el
Notario a la Cmara de Comercio del lugar y luego a la Cmara de
Comercio de Lima que lleva el Registro Nacional de Protestos y Moras
y posteriormente a las centrales de riesgo.
Supletoriamente se aplicar las disposiciones de la Ley de Ttulos
Valores, excepto lo referido a la factura conformada.
ALCANCES DE LA FACTURA NEGOCIABLE
FACTORING PARA LAS MYPES
Es un mecanismo financiero establecido
para la MYPES, mediante el Decreto de
Urgencia 049-2010, dentro del plan de
estmulo econmico orientado a asegurar
que cuenten con liquidez para responder
oportunamente a las oportunidades
econmicas que genera la recuperacin
progresiva de la situacin econmica del
pas.
:
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
El Registro nico de Contribuyentes ser utilizado
para todo y cualesquier registro administrativo en que
sea requerida la utilizacin de un nmero incluida el
ESSALUD.
Cabe sealar que lo sealado en el prrafo anterior no
modifica las normas del RUC, respecto de los sujetos
obligados a inscribirse en este registro, por lo que
ninguna entidad pblica podr exigir:
Que se entregue nmero de RUC a sujetos no previstos
en las referidas normas.
Que se modifiquen las citadas normas.
Importante

ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN LOS

BENEFICIOS DE LAS MYPES
Las unidades econmicas que se dediquen al
rubro de bares, discotecas, juegos de azar y
afines no podrn acogerse a beneficios de la
Ley de MYPEs.
COMPROBANTES DE PAGO
La SUNAT, ha emitido disposiciones que modifican el
Reglamento de Comprobantes de Pago (Boletas ,
facturas, notas de crdito, dbito, liquidaciones de
compra, etc.); la cual debe llevar necesariamente:
Direccin del domicilio fiscal ; la direccin completa
del establecimiento en el cual se emiten, incluyendo
tambin el distrito y la provincia (criterio Definido por
el TF).
Solo se podrn utilizar los comprobantes de pago,
impresas siempre y cuando tengan el domicilio fiscal.
Infracciones establecidas

El D. Leg. 1113 modifica las tablas de infracciones y sanciones, del

siguiente modo:
Tabla I. Rgimen General. Por no emitir/otorgar comprobantes de
pago y notas de crdito/dbito: la sancin ser cierre de
establecimiento (actualmente es de 1 UIT de
multa o cierre).

Tabla II. RER y personas naturales. Por no emitir/entregar

comprobantes de pago, la sancin ser cierre del establecimiento
(actualmente es de 50% UIT de multa o cierre).
Tabla III. RUS. Por no emitir/entregar comprobante de pago, la
sancin ser cierre del establecimiento (actualmente es de 0.6% de los
ingresos de multa o cierre).

Las nuevas disposiciones del Cdigo Tributario empezaron a regir

desde la vspera, salvo algunos casos, los cuales entrarn en vigencia el 1
de octubre.
WALTER GALLOSO MARIOS
waltergalloso@gmail.com
wgalloso@hotmail.com
Av. Paseo de la Repblica 111-703;
Lima
Telfono: #985105276; Rpm.
954186648; RPC
01-4265485