2014

Luis Henry Moya Moreno

1
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA PARA EL
PROPIEDAD HORIZONTAL



Octubre de 2014
Lus Henry Moya Moreno
Contador Pblico
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestrante en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Consultor Independiente
Moya-l@javeriana.edu.co
Luis.moya@uexternado.edu.co
Celular 3174292865
Temas especficos para Propiedad
Horizontal
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ANTECEDENTES LOCALES
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Antecedentes Locales
Ley 675 de 2001
Orientacin Profesional del CTCP N 1 de 2008
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Antecedentes Locales
Concepto Fecha Tema
354 2014-07-17

Propiedad horizontal ESFA
304 2014-07-03 NIIF propiedad horizontal
182 2014-05-12 Qu estados financieros debe presentar la propiedad horizontal?
134 2014-05-12 Ingresos provenientes del fondo de imprevistos y cuotas extraordinarias en
propiedad horizontal
125 2014-04-11 Patrimonio en propiedades horizontales
121 2014-04-11 Devolucin a los copropietarios de cuotas extraordinarias no usadas en propiedad
horizontal
65 2014-03-06 Propiedad horizontal NIIF
64 2014-06-12 Obligatoriedad de las copropiedades a utilizar los nuevos marcos de contabilidad e
informacin financiera. Auditora a estados financieros dictaminados por revisor
fiscal
10 2014-02-10 NIIF propiedad horizontal
1

2014-02-11 NIIF propiedad horizontal
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5
Antecedentes Locales
Concepto Fecha Tema
422
2014-02-10

NIIF propiedad horizontal
390
2014-03-06

Deben las propiedades horizontales adoptar alguno de los marcos
tcnicos normativos
178

2014-08-29 Propiedad, planta y equipo en propiedad horizontal

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6
Concepto CTCP
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7
Concepto CTCP
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IMPACTOS LA PROPIEDAD
HORIZONTAL
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IFRS Desafos Comunes Propiedad Horizontal
Alto impacto Medio impacto Bajo impacto
Diferencias contables comunes Sector Cooperativo
Aportes Extraordinarios
Ingresos
Fondos de Imprevistos
Arrendamientos
Propiedad, Planta y Equipo
Inversiones
Impuestos
Cuentas por Cobrar
Intangibles
Medicin al Valor Razonable
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NUEVAS BASES NORMATIVAS
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Ley 1314 de 2009
Grupo N 1
Decreto 2784/12
Grupo N 2
Decreto 3022/13
Grupo N 3
Decreto 2706/12
Decreto 1851/13
Decreto 3019/13
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Normas Expedidas
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Contenido de IFRS para PYMES
1.PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
4 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y
ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJ OS DE EFECTIVO
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
SEPARADOS
10 POLTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y
ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJ UNTOS
16 PROPIEDADES DE INVERSIN
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA
PLUSVALA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y
PLUSVALA
20 ARRENDAMIENTOS
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22 PASIVOS Y PATRIMONIO
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
25 COSTOS POR PRSTAMOS
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
30 CONVERSIN DE LA MONEDA
EXTRANJ ERA
31 HIPERINFLACIN
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL
PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
34 ACTIVIDADES ESPECIALES
35 TRANSICIN A LA NIIF PARA LAS PYMES
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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Instrumentos Financieros
Instrumentos
Financieros
Bsicos
Instrumentos
Financieros
Otros
Instrumentos
Financieros
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Instrumentos Financieros
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Cualquier contrato que da origen a:

Activo financiero
en una empresa










Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda
y
Pasivo financiero o instrumento de capital
otra empresa
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Instrumentos Financieros Bsicos
Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance
de la Seccin 11 son los que cumplen las condiciones del prrafo 11.8.
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen
dichas condiciones:
a. Efectivo.
b. Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
d. Cuentas, pagars y prstamos por cobrar y por pagar
e. Bonos e instrumentos de deuda similares.
f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opcin de venta.
g. Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso no se
puede liquidar por el importe neto en efectivo.
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Aspectos Clave Valor Razonable
PREMISAS
1. Activos y pasivos
2. Las transacciones
3. Participantes del mercado
4. Precio
VALOR RAZONABLE
Condiciones
VR
A P sujeto
a medicin
Valuacin
apropiada
(ms alto y
mejor uso)
Mercado
ms
ventajoso
Tcnicas de
valoracin
ms
apropiadas
APLICACIONES
1. Reconocimiento inicial
2. Tcnicas de valuacin:

Enfoque de mercado

Enfoque de Ingresos

Enfoque de costo
3. Datos de entrada Jerarqua:
Nivel 1 Inputs directamente observables
Nivel 2 Inputs indirectamente observables
Nivel 3 Inputs no observables
Esta NIIF define valor razonable como el precio que
sera recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transaccin ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la
medicin.
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Aspectos Clave Instrumento Financiero
Instrumento
Financiero
(Contrato que da origen
a un activo financiero en
una Entidad y en Otra un
Pasivo Financiero o
Instrumento de Capital)
Valor Razonable
Costo
Amortizado
Cuentas por
cobrar Inversiones
Cuentas por
Pagar
Obligaciones
Financieros
Instrumentos
Financieros
Bsicos
Otros
Instrumentos
Financieros
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Aspectos Clave Costo Amortizado
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Medicin Instrumento Financiero
Medicin Inicial

11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,
una entidad lo medir al precio de la transaccin (incluyendo los costos de
transaccin excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transaccin de financiacin. Una
transaccin de financiacin puede tener lugar en relacin a la venta de bienes
o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza ms all de los trminos
comerciales normales o se financia a una tasa de inters que no es una tasa
de mercado. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la
entidad medir el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un
instrumento de deuda similar.
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PROVISIONES
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Objetivos
Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento
y medicin de las provisiones y pasivos contingentes.

Asegurar que se revele la informacin complementaria suficiente.

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Alcance
Esta seccin se aplicar a todas las provisiones, pasivos
contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones
relacionadas con:
Arrendamientos.
Contratos de construccin
Obligaciones por beneficios a los empleados
Impuesto a las ganancias
Los requerimientos de esta norma no se aplicarn a
los contratos pendientes de ejecucin, a menos que
sean contratos onerosos
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Definiciones
Provisin: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta.
Pasivo: Obligacin actual de la empresa, proveniente de eventos
pasados, del cual se espera que su liquidacin resulte en una salida
de recursos econmicos de la compaa.
Pasivo Contingente: Obligacin posible pero incierta, donde su
probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia.
Obligacin presente pero no es probable que la compaa se
desprenda de recursos econmicos para satisfacerlas.
Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a
raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo
por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el
control de la empresa.












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Provisiones y Pasivos Contingentes
Reconocimiento Inicial
Medicin Inicial
Medicin posterior
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Reconocimiento Inicial
Una entidad slo reconocer una provisin cuando:
La entidad tenga una obligacin en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no
tiene otra alternativa ms realista que liquidar la obligacin;
Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de
lo contrario,
El importe de la obligacin pueda ser estimado de forma fiable.
La entidad reconocer la provisin como un pasivo en el estado de
situacin financiera, y el importe de la provisin como un gasto.

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Reconocimiento - Concepto de Probabilidad
Si la probabilidad de existencia de una obligacin presente no es
mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce
provisin alguna.
No se
contabiliza
ni revela
Slo se
revela
Se contabiliza y
se revela
Se
contabiliza
SUCESO PASADO
REMOTA
0% 100%
POSIBLE PROBABLE CIERTO
Pasivo
contingente
Provisin Pasivo
50%
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Medicin Inicial (Cont.)
Una entidad medir una provisin como la mejor estimacin del
importe requerido para cancelar la obligacin, en la fecha sobre la
que se informa.
Cuando la provisin involucra a una poblacin importante de partidas, la
estimacin del importe reflejar una ponderacin de todos los posibles
desenlaces por sus posibilidades asociadas.
Cuando la obligacin surja de una nica obligacin, la mejor estimacin
del importe requerido para cancelar la obligacin puede ser el desenlace
individual que resulte ms probable.
Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo,
el importe de la provisin ser el valor presente de los importes que se
espera sean requeridos para liquidar la obligacin.
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Reconocimiento de una provisin como
parte del costo de un activo
La entidad reconocer la provisin como un pasivo en el
estado de situacin financiera, y el importe de la provisin
como un gasto, a menos que requiera que el costo se
reconozca como parte del costo de un activo tal como
inventarios o propiedades, planta y equipo.
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ESTADOS FINANCIEROS
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31
31
ACTIVO

Un activo es un recurso
controlado por la P.H como
resultado de sucesos
pasados, del que la
empresa espera obtener,
en el futuro, beneficios
econmicos.

PATRIMONIO

Patrimonio es la parte residual de los
activos de la P.H, una vez deducidos
todos sus pasivos.
PASIVO

Un pasivo es una obligacin actual de
la P:H, surgida a raz de sucesos
pasados, cuya liquidacin se espera
que d lugar a una transferencia de
recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Balance anlisis de impacto
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Balance anlisis de impacto
Inversiones
Impacto en el mtodo de medicin: costo amortizado y valor razonable
Consideraciones bajo IFRS

Baja en cuentas
Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control slo se
considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y
beneficios que llevan sido transferido ni retenido.
Propiedad, planta y equipo
Los cambios en la vida til, valor residual, componentes y mtodos de
depreciacin .
Gastos Pagados por Anticipado
Dar de baja por no considerarlos como activos
Diferidos
No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias
Acumuladas
Cuentas por Cobrar
Mtodo de medicin y clculo del valor del deterioro .
MULTIFAMILIAR ABC
BALANCE GENERAL
AO 2013
(En Miles de Pesos)
ACTIVOS
DISPONIBLE 3.040
Caja 640
Bancos y Cuentas de ahorro 2.400
DEUDORES 47.064
Cuotas de administracin 37.436
Cuotas de parqueadero 2.059
Multa por inasistencia asamblea 2.177
Cuota extraordinaria impermeabilizacin 1.831
Domos en mantenimiento 475
Recargo por mora 2.425
Consignaciones por identificar (7.112)
Cuentas por cobrar 2.853
Cartones de bingo -pro-Permetro 1.347
Cuota Extraordinaria -pro permetro 2.036
Deudores locales 780
Otras cuentas por cobrar 757
PROPIEDAD PLANTA y EQUIPO 1.046
Maquinaria y equipo 150
Muebles y enseres 4.477
Equipo de computacin y comunicacin 7.783
Depreciacin Acumulada (11.364)
DIFERIDOS 3.678
Seguro reas comunes 3.678
TOTAL ACTIVOS 54.828
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Ingresos Diferidos
Amortizacin a medida que se cumple.
Consideraciones bajo IFRS

Proveedores y Cuentas por Pagar
Revisin del mtodo de medicin (costo amortizado o valor razonable)
Ventas por cuenta de terceros
Medicin como pasivo financiero.
Fondos de destinacin especfica
Reclasificacin a pasivos
Balance anlisis de impacto
MULTIFAMILIAR ABC
BALANCE GENERAL
AO 2013
(En Miles de Pesos)
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR 26.183
Costos y gastos por pagar 23.967
Retencin en la fuente 298
Retencin y aportes de nomina 391
Obligaciones laborales 1.527
DIFERIDOS 1.524
Ingresos recibidos por anticipado 1.524
OTROS PASIVOS 7.776
Depsitos locales 1.980
Deposito obra pro -permetro 5.796
TOTAL PASIVO 35.483
PATRIMONIO
RESERVAS
Reservas obligatorias 5.398
Reservas Estatutarias -Fondo de imprevistos 7.924
RESULTADO DEL EJERCICIO (4.061)
EXCEDENTES (DIFICIT) ACUMULADOS 10.083
TOTAL PATRIMONIO 19.344
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 54.827
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Gracias por su atencin