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UNIVERSIDAD EMPRESARIAL SIGLO 21

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y COMERCIALIZACION



Cdigo: AD0052 / ADO252
Materia: Auditora II -
Ao: 2007
Cr. Edgardo Germn PEREYRA

PATRIMONIO:

Porcin de los activos que pertenece a los propietarios

1. Componentes y afirmaciones a examinar
2. Objetivos de auditoria
3. Controles de inters para el auditor
4. Exmenes de controles y movimientos contables
5. Exmenes de saldo
6. Primera auditoria
7. Examen de aspectos de exposicin
8. Evidencias / Papeles de trabajo
9. NIAs

1. COMPONENTES Y AFIRMACIONES


COMPONENTES

AFIRMACIONES
Capital Social
Acciones en circulacin
Cuotas de capital
Otros
Ajustes al Patrimonio
Revalos tcnicos o legales
de...
Aportes No Capitalizados
Adelantos irrevocables
Reservas
Legales
Estatutarias
Voluntarias
Resultados Acumulados
Existen los activos y pasivos que lo
componen
Valuacin NCA y legales
Adecuadamente expuestos
No existen omisiones
Existen los activos y pasivos que lo
componen
Valuacin NCA y legales
Adecuadamente expuestos
No existen omisiones

2. OBJETIVOS DE AUDITORIA

Exactitud
Capital integrado: Acciones en circulacin
Cuotas de capital
Revalos tcnicos y legales correctos
No hay omisiones
Validez jurdica de la operaciones

Valuacin
Valuacin depende de activos y pasivos (ver RT.)
Capital social: Valor nominal de las acciones/cuotas
Aportes no capitalizados: Aportes en efectivo
Primas de emisin
Ajustes al Patrimonio: Aplicacin de coeficientes
Reservas: Topes legales
Resultados: ?
Exposicin: Estado de Evolucin del Patrimonio

3. CONTROLES DE INTERES PARA EL AUDITOR
Algunos aspectos previos
Actividades involucradas
Aspectos especficos
Autorizacin de operaciones
Compromete niveles jerrquicos

Registros contables
Listado de saldos y conciliaciones

Acceso autorizado a los activos
Acciones emitidas en custodia
Acciones impresas no emitidas
Talonarios acciones emitidas
Estatutos

Comprobaciones fsicas
Arqueos sobre activos en custodia

4. EXAMEN DE CONTROLES Y MOVIMIENTOS CONTABLES

Presupuestos
Acciones en circulacin
Primas de emisin
Resultados acumulados

Transacciones
Actas
Autorizaciones

Custodia
Control numrico de certificados
Custodia de ttulos emitidos
Pre numeracin de ttulos

Registraron
Funcionarios jerrquicos
Autorizacin previa
Control con actas

Segregacin de funciones
Emisin y contabilizacin
Emisin y custodia

Otros
Comparaciones con presupuestos
Verificaciones con actas
Arqueos permanentes
Conciliaciones

5. EXAMEN DE SALDOS

Razonabilidad depende del activo y pasivo (ya verificados)
Saldos acumulativos
Saldos anteriores
Ajuste resultados ejercicios anteriores
Resultados del periodo

Estatutos y modificaciones
Cotizaciones

6. PRIMERA AUDITORIA

Organos de decisin
Capital social
Aportes
Registros

Normas contables
Ajustes al patrimonio
Resultados acumulados

Auditoria recurrente
Verificacin saldos iniciales
Anlisis listado de transacciones

7. EXAMEN DE ASPECTOS DE EXPOSICION

Estado de evolucin del patrimonio
Capital integrado
Ajustes al patrimonio
Aportes no capitalizados
Reservas
Resultados acumulados

8. EVIDENCIAS DE AUDITORIA PAPELES DE TRABAJO

Hoja llave
Evaluacin del Control Interno
Programa de trabajo
Detalles de recuentos
Otros clculos



Decisin Evidencia Procedimiento
Capital autorizado
Estatutos
Actas
Tramites O. Pblicos
Aspectos legales
Contabilizacin y
exposicin
Integracin de acciones
Estatutos
Actas
Recibos
Talones de acciones
Idem
Idem
Revisin de ingresos
Distribucin de utilidades
Idem
Idem
Idem
Idem
Idem
Entrega de dinero
Ajustes al patrimonio
Idem
Idem
Normas legales
Coeficientes
Idem
Idem
Revisin de coeficientes

ALGUNAS DISPOSICIONES

Ley de Sociedades (19550 y modificatorias)
Art. 70 Reserva legal
Art. 71 Prdidas de Ejercicios anteriores
Art. 96 Prdida del Capital
Art. 77, 83 Balance especial
Art. 189 Capitalizacin de las reservas y otras situaciones

NIC 5












UNIVERSIDAD EMPRESARIAL SIGLO 21

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y COMERCIALIZACION

Cdigo: AD0052 / ADO252
Materia: Auditora II -
Ao: 2007
Cr. Edgardo Germn PEREYRA

RESULTADOS:
Hechos y factores que disminuyen o incrementan el patrimonio neto, con exclusin de
los aportes y/o retiros de socios

1. Componentes y afirmaciones a examinar
2. Objetivos de auditoria
3. Controles de inters para el auditor
4. Exmenes de controles y movimientos contables
5. Exmenes de saldo
6. Primera auditoria
7. Examen de aspectos de exposicin
8. Evidencias / Papeles de trabajo
9. NIAs

1. COMPONENTES Y AFIRMACIONES


COMPONENTES

AFIRMACIONES
Ventas
Costo de las mercaderas vendidas o
servicios prestados
Gastos de operacin
Comercializacin
Administracin
Otros
Remuneraciones y leyes sociales no
incluidas en otros conceptos
Resultados financieros
Resultados por tenencia
Resultados diversos
Impuestos
Se devengaron ingresos, gastos,
ganancias y perdidas por esos
conceptos
Determinados de acuerdo a NCA
Expuestos idem
No hubo otros resultados
Se devengaron ingresos, gastos,
ganancias y perdidas por esos
conceptos
Determinados de acuerdo a NCA
Expuestos idem
No hubo otros resultados

2. OBJETIVOS DE AUDITORIA

Origen en operaciones reales
Devengados en el periodo
Sin omisiones
De acuerdo con NCA
Adecuadamente expuestos
No se hayan omitido los pasivos correspondientes
Prudencia (ej.: cobrabilidad)
Correspondencia entre ingresos y gastos

3. CONTROLES DE INTERES PARA EL AUDITOR.
Algunos aspectos previos

Vnculos con reas ya estudiadas
Aspectos generales del negocio
Problemas frecuentes (personal)
Vnculos con reas ya estudiadas

Ingresos operativos
locales
Ingresos operativos del
exterior
Deudores plaza
Deudores exterior
Crditos por ventas
Costo de ventas Existencias Bienes de cambio
Resultados financieros
Inversiones
Deudas financieras
Remuneraciones y leyes
sociales
Crditos diversos
Deudas diversas

Aspectos generales del negocio

Ingresos operativos
Actividad
Ubicacin geogrfica
Impuestos
Territorialidad

Remuneraciones y leyes sociales
Personal dependiente: mensual, diario, destajo, etc.
Capacitacin y seleccin
Convenios vigentes

Impuestos
Gravan la actividad
Gravan la empresa
Inspecciones preceptivas

Otros
Seguros
Energa
Combustibles
Publicidad
Arrendamientos

Remuneraciones y leyes sociales

Autorizacin de operaciones
Alta, promocin, despido y modificacin de salario
Informes de cumplimiento o incumplimiento de salario
Liquidaciones
Contabilizaron de remuneraciones y leyes sociales
Personal adecuado
Control de clculos, horas devengadas, aspectos legales
Razonabilidad en general
Comparaciones: periodos anteriores/presupuestos

Registros contables
Desagregados Remuneraciones y leyes sociales, pasivos previsionales
Normas claras para contabilizaron
Controles de autorizacin previa

Anlisis de composicin de saldos
Ambiente de control
Cumplimiento de aspectos legales
Rotacin de personal
Poltica de seleccin, evaluacin, capacitacin y promocin

4. EXAMEN DE CONTROLES Y MOVIMIENTOS CONTABLES

Anlisis de composicin de saldos
Empleados inexistentes: verificar autorizacin de altas
Pagos en exceso: Control ordinario de pagos
Control de devengamiento
Control de horas trabajadas y pagadas
Casos especiales
Destajos / Comisiones

5. EXAMEN DE SALDOS.

Ventas (bsicamente revisin analtica)
Comparacin ejercicios anteriores
Presupuestos
Margen bruto
Correspondencia ventas/Iva
Devoluciones y descuentos
Relacin con insumos: combustible, energa, etc.

Anlisis de composicin de saldos
Relacin con pasivos correspondientes
Relacin leyes sociales/salarios
Relacin venta/comisiones

Otros aspectos importantes
Devengamiento en el periodo
Valuacin de acuerdo con NCA
Exposicin

6. PRIMERA AUDITORIA

Caso especial: existencia inicial/costo de ventas
Conocimiento de aspectos generales del negocio

7. EXAMEN DE ASPECTOS DE EXPOSICION

Desagregacion
Resoluciones Tcnicas

8. EVIDENCIAS DE AUDITORIA PAPELES DE TRABAJO

Planilla resumen
Evaluacin del Control Interno
Programa de trabajo
Liquidaciones de haberes
Comparaciones con presupuestos, ejercicios anteriores, etc.


































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DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y COMERCIALIZACION

Cdigo: AD0052 / ADO252
Materia: Auditora II -
Ao: 2007
Cr. Edgardo Germn PEREYRA
TAREAS DE FINALIZACION DE LA AUDITORIA

TRABAJOS FINALES

Revisin del proceso de consolidacin
Revisin de trabajo de colaboradores
Control de confirmaciones
Revisin final de los ajustes por inflacin
Revisin de hechos posteriores
Evaluacin de la continuidad del ente
Resumen de los hallazgos de auditoria
Estimacin definitiva de los niveles de significacin
Preparacin y discusin de ajustes
Revisin de la contabilizacion de ajustes
Obtencin de la carta de gerencia
Discusin de las debilidades de control
Revisin final de los estados contables
Revisin de registros contables legales
Revisin final de la evidencia de auditoria
Preparacin de informes
Comunicaciones de fraudes, errores y actos ilegales
Evaluacin del desempeo
Compilacin de tiempos y facturacin
Sugerencias para la auditoria siguiente

OTROS PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTPOS GENERALES

Revisin de asientos contables inusuales y extraordinarios
Obtencin de cartas de abogados
Lectura de actas, contratos y afines
Anlisis de la cobertura de seguros
Obtencin de carta de representaciones de la gerencia

PARTICULARIDADES DE UNA PRIMERA AUDITORIA

TEMAS ESPECIALES DE INTERES

Saldos finales del ejercicio anterior
Adecuacin de los saldos iniciales
Normas contables adecuadas, aplicadas en forma consistente
Circunstancia de un auditor predecesor
Saldos previos no auditados o insatisfaccin sobre ellos



INFORMES DE AUDITORIA

EL DICTAMEN DE AUDITORIA
Concepto
Contenido
Elementos
Texto
Alternativas de opinin
Enfoque metodolgico
Ejemplos

LA CARTA DE COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
Concepto
Contenido
Modalidades de redaccin

OTROS INFORMES COMPLEMENTARIOS
Comentarios generales

CONCEPTOS GENERALES
Introduccin
Contenido general de los informes
Distintos tipos de informes
Normas locales e internacionales
Usos habituales de los informes

PRESENTACION DE INFORMES
Ante organismos pblicos
Ante el sistema financiero

EL PROCESO DE FORMACION DE LA OPININ

Identificacin de la naturaleza del problema
Cuantificacin de sus efectos en los estados contables
Evaluacin de la materialidad
Derivacin de conclusiones

DERIVACION DE CONCLUSIONES
Ver cuadro

MODELO TRADICIONAL DE DICTAMEN
Ver texto

CONTENIDO DEL DICTAMEN
Titulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Prrafo de alcance
Prrafo de opinin
Fecha (y direccin del auditor)
Firma del auditor

INFORMES MODIFICADOS

Asuntos que no afectan la opinin del Auditor
Enfasis en un asunto

Asuntos que afectan la opinin del Auditor
Opinin calificada (salvedades)
Abstencin de opinin
Opinin adversa

CIRCUNSTANCIAS PARA OPINIONES NO CALIFICADAS

Limitacin al alcance
Desacuerdo con la gerencia

ESTADOS CONTABLES COMPARATIVOS

Distintas alternativas
Responsabilidades del auditor
Impacto en el informe
Requisitos adicionales para el nuevo auditor

CARTA DE COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

Pautas de las NIA respecto a comunicaciones sobre control interno
Contenido general
Ejemplos de asuntos a incluir
Ejemplos de redaccin

DICTAMEN PARA PROPOSITOS ESPECIALES

Conceptos generales
Contenido bsico
Base contable distinta de NCA
Informes sobre componentes de los estados contables
Informes sobre cumplimiento de acuerdos contractuales
Dictamen sobre estados contables resumidos

OTRA INFORMACION ADICIONAL A LOS ESTADOS CONTABLES

Conceptos generales
Inconsistencias materiales
Afirmaciones equivocadas relevantes
Disponibilidad de otra informacin posterior a la fecha del dictamen

OTROS INFORMES ESPECIALES

Trabajos de comprobacin Certificaciones
Trabajos de auditoria Dictamen: (Informe de auditoria)
Trabajos de auditoria con propsitos
especiales
Dictamen: (Informe de auditoria con
propsitos especiales)
Otros exmenes de informacin, tendientes
a expresar una opinin sobre la
confiabilidad de la misma
Informe de opinin sobre confiabilidad de la
informacin examinada
Trabajos de revisin de estados contables Informe de Revisin Limitada
Trabajo de anlisis de informacin
proyectada
Informe sobre informacin financiera
proyectada
Realizacin de procedimientos de auditoria
previamente convenidos
Informe de resultados de hechos
Trabajos de compilacin Informe de compilacin

DEFINICIONES IMPORTANTES

El producto final de los trabajos......sern documentos en los que el Contador
Publico identificara la informacin objeto d su examen, expondr el objetivo y el
alcance del trabajo y las conclusiones del mismo....
Segn el objetivo y el alcance fijado en cada uno de los trabajos......el Contador
Publico confiere mayor o menor grado de confiabilidad a la informacin objeto de su
examen

NORMAS PERSONALES (RT. 7 y Ley 20.488)

Titulo de Contador Publico o equivalente
Idoneidad tcnica y capacidad profesional
Debido cuidado y diligencia profesional
Confidencialidad
Actitud objetiva e integra

ALCANCE DEL TRABAJO

Documentacin respaldatoria (evidencia)
Conviccin sobre autenticidad de la evidencia y/o procedimientos adicionales
Cumplimiento de normas legales, reglamentarias y profesionales
Correcta registraron de los hechos
Anlisis y clculos
Papeles de trabajo

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

Aspectos formales
Alcance del trabajo
Aseveraciones sobre la informacin constatada
Relacin del profesional con la entidad o persona solicitante

INFORME DEL SINDICO

Antecedentes
Ley 19.550 Arts. 55 y 280 a 307
Ley 19.550 Prescidencia Art. 284
R.T. 15

Incompatibilidades (Art. 286)

Quienes no puedan ser directores (Art. 264)
Los Directores, gerentes, empleados de la misma sociedad o de otra controlada o
controlante
Los cnyuges, los parientes,........

Atribuciones y Deberes (Art. 294)

Fiscalizar la administracin
Examinar los libros y documentos
Asistir con voz pero sin voto a las reuniones de Directorio
Controlar la constitucin y subsistencia de la garanta del administrador o de los
directores
Investigar las denuncias que formulen por escrito los accionistas ...
Fiscalizar la liquidacin de la sociedad
Convocar a Asamblea extraordinaria

Incompatibilidades de las Funciones de Sndico y Auditor Externo
R.T. 15, puede el Sndico...

Deberes del Sndico (Art 294, inc. 5)

Presentar al rgano de gobierno un informe escrito y fundado sobre la situacin
econmica y financiera de la sociedad dictaminando sobre la memoria, inventario,
balance y estado de resultados.-