ASPECTO LEGAL RESPECTO AL CONTROL DE INSTITUCIONES

PBLICAS
Que, de conformidad con lo preceptuado en el artculo 82 de la Constitucin
Poltica del Per, la Contralora General de la Repblica, goza de autonoma
conforme a su Le !rg"nica, tiene como atribucin super#isar la legalidad de la
e$ecucin del Presupuesto del %stado, de las operaciones de la deuda pblica de
los actos de las instituciones su$etas a control&
Que, la Ley N 27785 -Ley Orgnic !e" Si#$e% Nci&n" !e C&n$r&" y !e "
C&n$r"&r' Gener" !e " Re()*"ic', tiene como ob$eto propender al apropiado
oportuno e$ercicio del control gubernamental, para pre#enir #erificar la correcta
utilizacin gestin de los recursos del %stado, el desarrollo probo de las
funciones de los funcionarios pblicos, as como el cumplimiento de las metas de
las instituciones su$etas a control( estableci)ndose en su artculo * +ue el control
gubernamental consiste en la super#isin, #igilancia #erificacin de los actos
resultados de la gestin pblica con fines de su me$oramiento a tra#)s de la
adopcin de acciones pre#enti#as correcti#as pertinentes( disponiendo,
asimismo, dic,a norma, +ue el control gubernamental es interno e-terno su
desarrollo constitue un proceso integral permanente&
Que, en ese conte-to, la di#isin del control gubernamental en interno e-terno,
propugna responder adecuadamente a los re+uerimientos necesidades del
%stado, entendiendo +ue resulta b"sica la relacin entre la administracin el
control para la me$ora de la gestin pblica, al in#olucrar e-presamente a las
propias entidades en la cautela del patrimonio pblico, prescribi)ndose en el
artculo . de la Le /0 2..81 +ue el control interno comprende las acciones de
cautela pre#ia, simult"nea de #erificacin posterior +ue realiza la entidad su$eta a
control, con la finalidad +ue la gestin de sus recursos, bienes operaciones se
efecte correcta eficientemente&
Que, en concordancia con lo antes se2alado, a propuesta de este !rganismo
3uperior de Control, se emiti la Le /0 28.4* ' Le de Control 5nterno de las
%ntidades del %stado' +ue regula el establecimiento, funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento e#aluacin del sistema de control interno en
todas las entidades del %stado, con el propsito de cautelar fortalecer sus
sistemas administrati#os operati#os con acti#idades de control pre#io, simult"neo
posterior, para el debido transparente logro de los fines, ob$eti#os metas
institucionales as como contra los actos pr"cticas indebidas o de corrupcin&
Que, la citada Le de Control 5nterno establece en su artculo 46 +ue corresponde
a la Contralora General de la Repblica, dictar la normati#a t)cnica de control +ue
oriente la efecti#a implantacin funcionamiento del control interno en las
entidades del %stado, as como su respecti#a e#aluacin( constituendo dic,as
normas, lineamientos, criterios, m)todos disposiciones para la aplicacin 7o
regulacin del control interno en las principales "reas de su acti#idad
administrati#a u operati#a de las entidades, incluidas las relati#as a la gestin
financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados de
#alores )ticos, entre otras( siendo +ue a partir de dic,o marco normati#o, los
titulares de las entidades est"n obligados a emitir las normas especficas
aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura funciones, las
+ue deben ser concordantes con la normati#a t)cnica de control +ue dicte la
Contralora General de la Repblica&
Que, mediante el documento de #isto se propone la aprobacin de las /ormas de
Control 5nterno +ue ,an sido elaboradas en armona con los conceptos enfo+ues
modernos esbozados por las principales organizaciones mundiales especializadas
sobre la materia, ,abiendo recibido asimismo los aportes de instituciones de
personas #inculadas al tema como resultado de su prepublicacin en la p"gina
8eb institucional( resalt"ndose de las mismas su car"cter orientador, t)cnico,
integral din"mico( su estructura basada en los componentes de control
reconocidos internacionalmente( as como la competencia directa +ue asiste a las
entidades del %stado para aprobar, mantener perfeccionar la implantacin,
organizacin funcionamiento de su correspondiente sistema de control interno&
Que, en consecuencia, a fin de cumplir con el encargo legal conferido, resulta
necesario +ue la Contralora General de la Repblica, apruebe las /ormas de
Control 5nterno, las cuales tienen como ob$eti#o principal propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de control interno me$orar la gestin pblica, en
relacin a la proteccin del patrimonio pblico al logro de los ob$eti#os metas
institucionales&
Conforme con lo e-puesto la Gerencia Central de 9esarrollo la %scuela /acional
de Control ser"n responsables de las acti#idades de sensibilizacin, capacitacin
difusin necesarias de las /ormas de Control 5nterno&
NOR+A GENERAL PARA EL CO+PONENTE A+BIENTE DE
CONTROL

%l componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional fa#orable al e$ercicio de buenas pr"cticas, #alores, conductas
reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad generar una
cultura de control interno&
%stas pr"cticas, #alores, conductas reglas apropiadas contribuen al
establecimiento fortalecimiento de polticas procedimientos de control interno
+ue conducen al logro de los ob$eti#os institucionales la cultura institucional de
control&
%l titular, funcionarios dem"s miembros de la entidad deben considerar como
fundamental la actitud asumida respecto al control interno& La naturaleza de esa
actitud fi$a el clima organizacional , sobre todo, pro#ee disciplina a tra#)s de la
influencia +ue e$erce sobre el comportamiento del personal en su con$unto&
NOR+AS B,SICAS PARA EL A+BIENTE DE CONTROL
-.-. :ilosofa de la 9ireccin
-.2. 5ntegridad #alores )ticos
-./. ;dministracin estrat)gica
-.0. %structura organizacional
-.5. ;dministracin de los recursos ,umanos
-.1. Competencia profesional
-.7. ;signacin de autoridad responsabilidad
-.8. <rgano de Control 5nstitucional&
La calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los
factores +ue lo determinan& %l maor o menor grado de desarrollo de )stos
fortalecer" o debilitar" el ambiente la cultura de control, influendo tambi)n en la
calidad del desempe2o de la entidad&
NOR+AS B,SICAS PARA EL A+BIENTE DE CONTROL
-.-. 2i"&#&3' !e " Direcci4n
La filosofa estilo de la 9ireccin comprende la conducta actitudes +ue deben
caracterizar a la gestin de la entidad con respecto del control interno& 9ebe
tender a establecer un ambiente de confianza positi#o de apoo ,acia el control
interno, por medio de una actitud abierta ,acia el aprendiza$e las inno#aciones,
la transparencia en la toma de decisiones, una conducta orientada ,acia los
#alores la )tica, as como una clara determinacin ,acia la medicin ob$eti#a del
desempe2o, entre otros&
-.2. In$egri!! y 5"&re# 6$ic&#
La integridad #alores )ticos del titular, funcionarios ser#idores determinan sus
preferencias $uicios de #alor, los +ue se traducen en normas de conducta
estilos de gestin& %l titular o funcionario designado dem"s empleados deben
mantener una actitud de apoo permanente ,acia el control interno con base en la
integridad #alores )ticos establecidos en la entidad&
-./. A!%ini#$rci4n e#$r$6gic
Las entidades del %stado re+uieren la formulacin sistem"tica positi#amente
correlacionada con los planes estrat)gicos ob$eti#os para su administracin
control efecti#o, de los cuales se deri#an la programacin de operaciones sus
metas asociadas, as como su e-presin en unidades monetarias del presupuesto
anual&
-.0. E#$r7c$7r &rgni8ci&n"
%l titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar actualizar la
estructura organizati#a en el marco de eficiencia eficacia +ue me$or contribua al
cumplimiento de sus ob$eti#os a la consecucin de su misin&
-.5. A!%ini#$rci4n !e "&# rec7r#&# 97%n&#
%s necesario +ue el titular o funcionario designado establezca polticas
procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin
administracin de los recursos ,umanos de la entidad, de manera +ue se
garantice el desarrollo profesional asegure la transparencia, eficacia #ocacin
de ser#icio a la comunidad&
-.1. C&%(e$enci (r&3e#i&n"
%l titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la
competencia profesional del personal, acorde con las funciones
responsabilidades asignadas en las entidades del %stado&
-.7. A#ignci4n !e 7$&ri!! y re#(&n#*i"i!!
%s necesario asignar claramente al personal sus deberes responsabilidades, as
como establecer relaciones de informacin, ni#eles reglas de autorizacin, as
como los lmites de su autoridad&
-.8. :rgn& !e C&n$r&" In#$i$7ci&n"
La e-istencia de acti#idades de control interno a cargo de la correspondiente
unidad org"nica especializada denominada <rgano de Control 5nstitucional, +ue
debe estar debidamente implementada, contribue de manera significati#a al buen
ambiente de control&
NOR+A GENERAL PARA EL CO+PONENTE E;ALUACI:N DE
RIESGOS
%l componente e#aluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin an"lisis
de los riesgos a los +ue est" e-puesta la entidad para el logro de sus ob$eti#os la
elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos& La e#aluacin de riesgos
es parte del proceso de administracin de riesgos, e inclue= planeamiento,
identificacin, #aloracin o an"lisis, mane$o o respuesta el monitoreo de los
riesgos de la entidad&
La administracin de riesgos es un proceso +ue debe ser e$ecutado en todas las
entidades& %l titular o funcionario designado debe asignar la responsabilidad de su
e$ecucin a un "rea o unidad org"nica de la entidad& ;simismo, el titular o
funcionario designado el "rea o unidad org"nica designada deben definir la
metodologa, estrategias, t"cticas procedimientos para el proceso de
administracin de riesgos&
;dicionalmente, ello no e-ime a +ue las dem"s "reas o unidades org"nicas, de
acuerdo con la metodologa, estrategias, t"cticas procedimientos definidos,
deban identificar los e#entos potenciales +ue pudieran afectar la adecuada
e$ecucin de sus procesos, as como el logro de sus ob$eti#os los de la entidad,
con el propsito de mantenerlos dentro de margen de tolerancia +ue permita
proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento&
; tra#)s de la identificacin la #aloracin de los riesgos se puede e#aluar la
#ulnerabilidad del sistema, identificando el grado en +ue el control #igente mane$a
los riesgos& Para lograr esto, se debe ad+uirir un conocimiento de la entidad, de
manera +ue se logre identificar los procesos puntos crticos, as como los
e#entos +ue pueden afectar las acti#idades de la entidad&
9ado +ue las condiciones gubernamentales, econmicas, tecnolgicas,
regulatorias operacionales est"n en constante cambio, la administracin de los
riesgos debe ser un proceso continuo&
%stablecer los ob$eti#os institucionales es una condicin pre#ia para la e#aluacin
de riesgos& Los ob$eti#os deben estar definidos antes +ue el titular o funcionario
designado comience a identificar los riesgos +ue pueden afectar el logro de las
metas antes de e$ecutar las acciones para administrarlos& %stos se fi$an en el
ni#el estrat)gico, t"ctico operati#o de la entidad, +ue se asocian a decisiones de
largo, mediano corto plazo respecti#amente&
3e debe poner en marc,a un proceso de e#aluacin de riesgos donde
pre#iamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad,
as como los m)todos, t)cnicas ,erramientas +ue se usar"n para el proceso de
administracin de riesgos el tipo de informes, documentos comunicaciones +ue
se deben generar e intercambiar&
>ambi)n deben establecerse los roles, responsabilidades el ambiente laboral
para una efecti#a administracin de riesgos& %sto significa +ue se debe contar con
personal competente para identificar #alorar los riesgos potenciales&
%l control interno slo puede dar una seguridad razonable de +ue los ob$eti#os de
una entidad sean cumplidos& La e#aluacin del riesgo es un componente del
control interno $uega un rol esencial en la seleccin de las acti#idades
apropiadas de control +ue se deben lle#ar a cabo&
La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una entidad& 9ebe
estar incorporada en la filosofa, pr"cticas procesos de negocio de la entidad,
m"s +ue ser #ista o practicada como una acti#idad separada& Cuando esto se
logra, todos en la entidad pasan a estar in#olucrados en la administracin de
riesgos&
NOR+AS B,SICAS PARA LA E;ALUACI:N DE RIESGOS
-.-. Planeamiento de la administracin de riesgos
-.2. 5dentificacin de los riesgos
-./. ?aloracin de los riesgos
-.0. Respuesta al riesgo&
NOR+AS B,SICAS PARA LA E;ALUACI:N DE RIESGOS
2.-. P"ne%ien$& !e " !%ini#$rci4n !e rie#g&#
%s el proceso de desarrollar documentar una estrategia clara, organizada e
interacti#a para identificar #alorar los riesgos +ue puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los ob$eti#os& 3e deben desarrollar planes, m)todos
de respuesta monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de
los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos&
2.2. I!en$i3icci4n !e "&# rie#g&#
%n la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos +ue pueden afectar
el logro de los ob$eti#os de la entidad debido a factores e-ternos o internos& Los
factores e-ternos incluen factores econmicos, medio ambientales, polticos,
sociales tecnolgicos& Los factores internos refle$an las selecciones +ue realiza
la administracin e incluen la infraestructura, personal, procesos tecnologa&
2./. ;"&rci4n !e "&# rie#g&#
%l an"lisis o #aloracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus ob$eti#os& 3e inicia con un
estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos +ue se ,aan decidido
e#aluar& %l propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones
de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta
consecuencias&
2.0. Re#(7e#$ " rie#g&
La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo su relacin costo'
beneficio& La consideracin del mane$o del riesgo la seleccin e implementacin
de una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos&
NOR+A GENERAL PARA EL CO+PONENTE ACTI;IDADES DE
CONTROL GERENCIAL
%l componente acti#idades de control gerencial comprende polticas
procedimientos establecidos para asegurar +ue se est"n lle#ando a cabo las
acciones necesarias en la administracin de los riesgos +ue pueden afectar los
ob$eti#os de la entidad, contribuendo a asegurar el cumplimiento de )stos&
%l titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control +ue se
traduzca en un con$unto de procedimientos documentados +ue permitan e$ercer
las acti#idades de control&
Los procedimientos son el con$unto de especificaciones, relaciones
ordenamiento sist)mico de las tareas re+ueridas para cumplir con las acti#idades
procesos de la entidad& Los procedimientos establecen los m)todos para realizar
las tareas la asignacin de responsabilidad autoridad en la e$ecucin de las
acti#idades&
Las acti#idades de control gerencial tienen como propsito posibilitar una
adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes establecidos para
e#itar, reducir, compartir aceptar los riesgos identificados +ue puedan afectar el
logro de los ob$eti#os de la entidad& Con este propsito, las acti#idades de control
deben enfocarse ,acia la administracin de a+uellos riesgos +ue puedan causar
per$uicios a la entidad&
Las acti#idades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones,
ni#eles funciones de la entidad& 5ncluen un rango de acti#idades de control de
deteccin pre#encin tan di#ersas como= procedimientos de aprobacin
autorizacin, #erificaciones, controles sobre el acceso a recursos arc,i#os,
conciliaciones, re#isin del desempe2o de operaciones, segregacin de
responsabilidades, re#isin de procesos super#isin&
Para ser eficaces, las acti#idades de control gerencial deben ser adecuadas,
funcionar consistentemente de acuerdo con un plan contar con un an"lisis de
costo'beneficio& ;simismo, deben ser razonables, entendibles estar relacionadas
directamente con los ob$eti#os de la entidad&
NOR+AS B,SICAS PARA LAS ACTI;IDADES DE CONTROL GERENCIAL
-.-. Procedimientos de autorizacin aprobacin
-.2. 3egregacin de funciones
-./. %#aluacin costo'beneficio
-.0. Controles sobre el acceso a los recursos o arc,i#os
-.5. ?erificaciones conciliaciones
-.1. %#aluacin de desempe2o
-.7. Rendicin de cuentas
-.8. 9ocumentacin de procesos, acti#idades tareas
-.<. Re#isin de procesos, acti#idades tareas
-.-=. Controles para las >ecnologas de la 5nformacin Comunicaciones&
NOR+AS B,SICAS PARA LAS ACTI;IDADES DE CONTROL GERENCIAL
/.-. Pr&ce!i%ien$&# !e 7$&ri8ci4n y (r&*ci4n
La responsabilidad por cada proceso, acti#idad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, especficamente asignada formalmente comunicada al
funcionario respecti#o& La e$ecucin de los procesos, acti#idades, o tareas debe
contar con la autorizacin aprobacin de los funcionarios con el rango de
autoridad respecti#o&
/.2. Segregci4n !e 37nci&ne#
La segregacin de funciones en los cargos o e+uipos de traba$o debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, acti#idades o tareas& %s
decir, un solo cargo o e+uipo de traba$o no debe tener el control de todas las
etapas cla#e en un proceso, acti#idad o tarea&
/./. E5"7ci4n c&#$&-*ene3ici&
%l dise2o e implementacin de cual+uier acti#idad o procedimiento de control
deben ser precedidos por una e#aluacin de costo'beneficio considerando como
criterios la factibilidad la con#eniencia en relacin con el logro de los ob$eti#os,
entre otros&
/.0. C&n$r&"e# #&*re e" cce#& "&# rec7r#&# & rc9i5&#
%l acceso a los recursos o arc,i#os debe limitarse al personal autorizado +ue sea
responsable por la utilizacin o custodia de los mismos& La responsabilidad en
cuanto a la utilizacin custodia debe e#idenciarse a tra#)s del registro en
recibos, in#entarios o cual+uier otro documento o medio +ue permita lle#ar un
control efecti#o sobre los recursos o arc,i#os&
/.5. ;eri3icci&ne# y c&nci"ici&ne#
Los procesos, acti#idades o tareas significati#os deben ser #erificados antes
despu)s de realizarse, as como tambi)n deben ser finalmente registrados
clasificados para su re#isin posterior&
/.1. E5"7ci4n !e !e#e%(e>&
3e debe efectuar una e#aluacin permanente de la gestin tomando como base
regular los planes organizacionales las disposiciones normati#as #igentes, para
pre#enir corregir cual+uier e#entual deficiencia o irregularidad +ue afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economa legalidad aplicables&
/.7. Ren!ici4n !e c7en$#
La entidad, los titulares, funcionarios ser#idores pblicos est"n obligados a rendir
cuentas por el uso de los recursos bienes del %stado, el cumplimiento misional
de los ob$eti#os institucionales, as como el logro de los resultados esperados,
para cuo efecto el sistema de control interno establecido deber" brindar la
informacin el apoo pertinente&
/.8. D&c7%en$ci4n !e (r&ce#&#? c$i5i!!e# y $re#
Los procesos, acti#idades tareas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los est"ndares establecidos,
facilitar la correcta re#isin de los mismos garantizar la trazabilidad de los
productos o ser#icios generados&
/.<. Re5i#i4n !e (r&ce#&#? c$i5i!!e# y $re#
Los procesos, acti#idades tareas deben ser peridicamente re#isados para
asegurar +ue cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos #igentes
dem"s re+uisitos& %ste tipo de re#isin en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno&
/.-=. C&n$r&"e# (r "# Tecn&"&g'# !e " In3&r%ci4n y C&%7nicci&ne#
La informacin de la entidad es pro#ista mediante el uso de >ecnologas de la
5nformacin Comunicaciones @>5CA& Las >5C abarcan datos, sistemas de
informacin, tecnologa asociada, instalaciones personal& Las acti#idades de
control de las >5C incluen controles +ue garantizan el procesamiento de la
informacin para el cumplimiento misional de los ob$eti#os de la entidad,
debiendo estar dise2ados para pre#enir, detectar corregir errores e
irregularidades mientras la informacin flue a tra#)s de los sistemas&
NOR+A GENERAL PARA EL CO+PONENTE DE IN2OR+ACI:N @
CO+UNICACI:N
3e entiende por el componente de informacin comunicacin, los m)todos,
procesos, canales, medios acciones +ue, con enfo+ue sist)mico regular,
aseguren el flu$o de informacin en todas las direcciones con calidad
oportunidad& %sto permite cumplir con las responsabilidades indi#iduales
grupales&
La informacin no solo se relaciona con los datos generados internamente, sino
tambi)n con sucesos, acti#idades condiciones e-ternas +ue deben traducirse a
la forma de datos o informacin para la toma de decisiones& ;simismo, debe e-istir
una comunicacin efecti#a en sentido amplio a tra#)s de los procesos ni#eles
$er"r+uicos de la entidad&
La comunicacin es in,erente a los sistemas de informacin, siendo indispensable
su adecuada transmisin al personal para +ue pueda cumplir con sus
responsabilidades&
NOR+AS B,SICAS PARA LA IN2OR+ACI:N @ CO+UNICACI:N
-.-. :unciones caractersticas de la informacin
-.2. 5nformacin responsabilidad
-./. Calidad suficiencia de la informacin
-.0. 3istemas de informacin
-.5. :le-ibilidad al cambio
-.1. ;rc,i#o institucional
-.7. Comunicacin interna
-.8. Comunicacin e-terna
-.<. Canales de comunicacin&
NOR+AS B,SICAS PARA LA IN2OR+ACI:N @ CO+UNICACI:N
0.-. 27nci&ne# y crc$er'#$ic# !e " in3&r%ci4n
La informacin es resultado de las acti#idades operati#as, financieras de control
pro#enientes del interior o e-terior de la entidad& 9ebe transmitir una situacin
e-istente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de
confiabilidad, oportunidad utilidad con la finalidad +ue el usuario disponga de
elementos esenciales en la e$ecucin de sus tareas operati#as o de gestin&
0.2. In3&r%ci4n y re#(&n#*i"i!!
La informacin debe permitir a los funcionarios ser#idores pblicos cumplir con
sus obligaciones responsabilidades& Los datos pertinentes deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin
comunicados en tiempo forma oportuna&
0./. C"i!! y #73icienci !e " in3&r%ci4n
%l titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia oportunidad de la informacin +ue se genere
comuni+ue& Para ello se debe dise2ar, e#aluar e implementar mecanismos
necesarios +ue aseguren las caractersticas con las +ue debe contar toda
informacin til como parte del sistema de control interno&
0.0. Si#$e%# !e in3&r%ci4n
Los sistemas de informacin dise2ados e implementados por la entidad
constituen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales , por ende, para el logro de los ob$eti#os las metas& Por ello
deber" a$ustarse a las caractersticas, necesidades naturaleza de la entidad& 9e
este modo, el sistema de informacin pro#ee la informacin como insumo para la
toma de decisiones, facilitando garantizando la transparencia en la rendicin de
cuentas&
0.5. 2"eAi*i"i!! " c%*i&
Los sistemas de informacin deben ser re#isados peridicamente, de ser
necesario, redise2ados cuando se detecten deficiencias en sus procesos
productos& Cuando la entidad cambie ob$eti#os metas, estrategia, polticas
programas de traba$o, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas
de informacin para adoptar las acciones necesarias&
0.1. Arc9i5& in#$i$7ci&n"
%l titular o funcionario designado debe establecer aplicar polticas
procedimientos de arc,i#o adecuados para la preser#acin conser#acin de los
documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por re+uerimiento t)cnico
o $urdico, tales como los informes registros contables, administrati#os de
gestin, entre otros, incluendo las fuentes de sustento&
0.7. C&%7nicci4n in$ern
La comunicacin interna es el flu$o de mensa$es dentro de una red de relaciones
interdependientes +ue flue ,acia aba$o, a tra#)s de ,acia arriba de la estructura
de la entidad, con la finalidad de obtener un mensa$e claro eficaz& ;simismo
debe ser#ir de control, moti#acin e-presin de los usuarios&
0.8. C&%7nicci4n eA$ern
La comunicacin e-terna de la entidad debe orientarse a asegurar +ue el flu$o de
mensa$es e intercambio de informacin con los clientes, usuarios ciudadana en
general, se lle#e a cabo de manera segura, correcta oportuna, generando
confianza e imagen positi#as a la entidad&
0.<. Cn"e# !e c&%7nicci4n
Los canales de comunicacin son medios dise2ados de acuerdo con las
necesidades de la entidad +ue consideran una mec"nica de distribucin formal,
informal multidireccional para la difusin de la informacin& Los canales de
comunicacin deben asegurar +ue la informacin llegue a cada destinatario en la,
cantidad, calidad oportunidad re+ueridas para la me$or e$ecucin de los
procesos, acti#idades tareas&
NOR+A GENERAL PARA LA SUPER;ISI:N
%l sistema de control interno debe ser ob$eto de super#isin para #alorar la
eficacia calidad de su funcionamiento en el tiempo permitir su
retroalimentacin& Para ello la super#isin, identificada tambi)n como seguimiento,
comprende un con$unto de acti#idades de autocontrol incorporadas a los procesos
operaciones de la entidad, con fines de me$ora e#aluacin& 9ic,as acti#idades
se lle#an a cabo mediante la pre#encin monitoreo, el seguimiento de resultados
los compromisos de me$oramiento&
3iendo el control interno un sistema +ue promue#e una actitud proacti#a de
autocontrol de los ni#eles organizacionales con el fin de asegurar la apropiada
e$ecucin de los procesos, procedimientos operaciones( el componente
super#isin o seguimiento permite establecer e#aluar si el sistema funciona de
manera adecuada o es necesaria la introduccin de cambios& %n tal sentido, el
proceso de super#isin implica la #igilancia e#aluacin, por los ni#eles
adecuados, del dise2o, funcionamiento modo cmo se adoptan las medidas de
control interno para su correspondiente actualizacin perfeccionamiento&
Las acti#idades de super#isin se realizan con respecto de todos los procesos
operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificacin de
oportunidades de me$ora la adopcin de acciones pre#enti#as o correcti#as&
Para ello se re+uiere de una cultura organizacional +ue propicie el autocontrol la
transparencia de la gestin, orientada a la cautela la consecucin de los
ob$eti#os del control interno& La super#isin se e$ecuta continuamente debe
modificarse una #ez +ue cambien las condiciones, formando parte del engrana$e
de las operaciones de la entidad&
5.-. NOR+AS B,SICAS PARA LAS ACTI;IDADES DE PRE;ENCI:N @
+ONITOREO
1&4&4& Pre#encin monitoreo
1&4&2& Bonitoreo oportuno del control interno
5.2. NOR+AS B,SICAS PARA EL SEGUI+IENTO DE RESULTADOS
1&2&4& Reporte de deficiencias
1&2&2 5mplantacin seguimiento de medidas correcti#as
5./. NOR+AS B,SICAS PARA LOS CO+PRO+ISOS DE +EBORA+IENTO
1&C&4& ;utoe#aluacin
1&C&2& %#aluaciones independientes&
-.-. NOR+AS B,SICAS PARA LAS ACTI;IDADES DE PRE;ENCI:N @
+ONITOREO
5.-.-. Pre5enci4n y %&ni$&re&
%l monitoreo de los procesos operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si )stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus
ob$eti#os si en el desempe2o de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de pre#encin, cumplimiento correccin necesarias para garantizar la
idoneidad calidad de los mismos&
5.-.2. +&ni$&re& &(&r$7n& !e" c&n$r&" in$ern&
La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos
operaciones de la entidad, debe ser ob$eto de monitoreo oportuno con el fin de
determinar su #igencia, consistencia calidad, as como para efectuar las
modificaciones +ue sean pertinentes para mantener su eficacia& %l monitoreo se
realiza mediante el seguimiento continuo o e#aluaciones puntuales&
-.2. NOR+AS B,SICAS PARA EL SEGUI+IENTO DE RESULTADOS
5.2.-. Re(&r$e !e !e3icienci#
Las debilidades deficiencias detectadas como resultado del proceso de
monitoreo deben ser registradas puestas a disposicin de los responsables con
el fin de +ue tomen las acciones necesarias para su correccin&
5.2.2. I%("n$ci4n y #eg7i%ien$& !e %e!i!# c&rrec$i5#
Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias +ue constituan
oportunidades de me$ora, la entidad deber" adoptar las medidas +ue resulten m"s
adecuadas para los ob$eti#os recursos institucionales, efectu"ndose el
seguimiento correspondiente a su implantacin resultados& %l seguimiento debe
asegurar, asimismo, la adecuada oportuna implementacin de las
recomendaciones producto de las obser#aciones de las acciones de control&
-./. NOR+AS B,SICAS PARA LOS CO+PRO+ISOS DE
+EBORA+IENTO
5./.-. A7$&e5"7ci4n
3e debe promo#er establecer la e$ecucin peridica de autoe#aluaciones sobre
la gestin el control interno de la entidad, por cuo m)rito podr" #erificarse el
comportamiento institucional e informarse las oportunidades de me$ora
identificadas& Corresponde a sus rganos personal competente dar cumplimiento
a las disposiciones o recomendaciones deri#adas de la respecti#a autoe#aluacin,
mediante compromisos de me$oramiento institucional&
5./.2. E5"7ci&ne# in!e(en!ien$e#
3e deben realizar e#aluaciones independientes a cargo de los rganos de control
competentes para garantizar la #aloracin #erificacin peridica e imparcial del
comportamiento del sistema de control interno del desarrollo de la gestin
institucional, identificando las deficiencias formulando las recomendaciones
oportunas para su me$oramiento&