REGLAMENTO DEL

PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado
mediante D.S. N 085-2007-EF, modificado
por D.S. N 207-2012-EF.
T.U.O. del Cdigo Tributario aprobado
mediante D.S. 133-2013-EF.
Nueva Ley General de Aduanas aprobado
mediante Dec. Leg. No. 1053
BASE LEGAL
Facultad de Determinacin y Fiscalizacin
(T.U.O. del Cdigo Tributario):
1
ANTECEDENTES:
Art. 61: La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor
tributario est sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria, la que podr modificarla cuando constate la omisin o inexactitud
en la informacin proporcionada, emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
La fiscalizacin que realice la SUNAT podr ser definitiva o parcial. La
fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los
elementos de la obligacin tributaria.
Art. 62: La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar .
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
Definiciones del Reglamento:
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN.- Al Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial o Definitiva mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta
determinacin de la obligacin tributaria o de parte, uno o algunos de los
elementos de sta, incluyendo la obligacin tributaria aduanera as como el
cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas a ellas y que culmina
con la notificacin de la Resolucin de Determinacin y de ser el caso, de las
Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se detecten
en el referido procedimiento.
No se encuentran comprendidas las actuaciones de la SUNAT dirigidas
nicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales, las acciones
inductivas, las solicitudes de informacin a personas distintas al Sujeto
Fiscalizado, los cruces de informacin, las actuaciones a que se refiere el
artculo 78 del Cdigo Tributario y el control que se realiza antes y durante el
despacho de mercancas.
DEFINICIONES:
AGENTE FISCALIZADOR (AF).-
Trabajador o trabajadores de la SUNAT que
realizan la funcin de fiscalizar.
SUJETO FISCALIZADO (SF) .- A la persona
respecto de la cual se ejerce la facultad de
fiscalizacin a que se refiere el artculo 62
del Cdigo Tributario y al sujeto pasivo
indicado en el artculo 139 de la Ley
General de Aduanas, que est comprendido
en un Procedimiento de Fiscalizacin.
I. Del
Procedimiento
de
Fiscalizacin
I.1 Inicio del Procedimiento
I.2 De la Documentacin
I.4 Del Requerimiento
I.3 De las Cartas
I.8 Del cierre del requerimiento
I.7 De la exhibicin y/o presentac.de la docum
I.6 Del Resultado del Requerimiento
I.5 De las Actas
I.11 Recursos contra las actuaciones del PF
I.10 De la finalizacin del Procedim.Fiscalizac.
I.9 De las conclusiones del Proced Fiscalizac.
I.1 Inicio del Procedimiento
I.2 De la Documentacin
Se inicia en la fecha en que surte Efecto
la notificacin
(1)
al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
Presenta al Agente Fiscalizador y el primer
Requerimiento
(si se produce en fechas distintas, se considera
iniciado en la fecha en que surte efecto la
notificacin del ltimo documento)
Documentos que emite SUNAT:
Cartas, Requerimientos, Resultado de Requerimiento
y Actas.
Contienen como mnimo los siguientes datos:
Nombre o RS del sujeto fiscalizado.
Domicilio Fiscal.
RUC.
Nmero del documento.
Fecha.
El carcter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalizacin
Objeto o contenido del documento; y
La firma del trabajador de SUNAT competente
(1) La notificacin se ceir a lo dispuesto en los
artculos 104 al 106 del C.T.
I.3 De las Cartas
Que ser objeto de procedimiento de fiscalizacin parcial o
definitiva, presentar al Agente Fiscalizador e indicar
perodos, tributos o DUA s que sern materia del procedimiento.
Adicionalmente se indicar los aspectos a fiscalizar .
Ampliacin del procedimiento :Nuevos perodos ,tributos o DUAS,
nuevos aspectos a fiscalizar.
La ampliacin de un Procedimiento de Fiscalizacin Parcial a
Definitiva, indicndose que la documentacin a presentar ser la
sealada en el primer requerimiento referido a la fiscalizacin
definitiva.
Reemplazo o inclusin de nuevos Agentes.
La suspensin o la prrroga del plazo (art. 62 A del C.T.).
Cualquier otra informacin que deba comunicarse al Sujeto
Fiscalizado, que no deba estar contenida en el Requerimiento,
Actas, Resultado del Requerimiento,
La SUNAT a travs de este documento comunicar al
Sujeto Fiscalizado:
I.4 Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al SF la exhibicin
y/o presentacin de informes, anlisis, libros de actas,
Registros, libros contables y dems documentos y/o
Informacin, relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para fiscalizar
Inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
Tambin ser utilizado para:
1. Solicitar sustentacin legal y/o documentaria
respecto de observaciones e infracciones imputadas.
2. Comunicar, de ser el caso, conclusiones del
procedimiento de fiscalizacin, indicando
observaciones formuladas e infracciones detectadas
(art. 75 del C.T.).
Informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada
por SF, se mantendr a disposicin de AF, hasta la
culminacin de su evaluacin.
I.6 Del Resultado del
Requerimiento
I.5 De las Actas
Mediante este documento el AF dejar constancia de la
solicitud a que se refiere el artculo 7 (exhibicin y/o
presentacin de documentos), de su evaluacin, as
como de los hechos constatados en el Procedimiento
de Fiscalizacin (excepto lo que debe constar en el
Resultado de Requerimiento).
Pueden presentar observaciones, aadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o
cuando el SF manifieste su negativa, omita suscribirla o
se niegue a recibir.
Dicho documento se utiliza para:
Comunicar al SF el cumplimiento o incumplimiento
de lo solicitado en el requerimiento.
Tambin se utiliza para notificar los resultados de la
evaluacin efectuada a los descargos que hubiera
presentado, producto de las observaciones
formuladas e infracciones imputadas en el
transcurso del Procedimiento de Fiscalizacin.
Detallar , luego de cumplido el plazo otorgado, si el
SF present sus observaciones debidamente
sustentadas.
I.7 De la exhibicin y/o presentacin de
La documentacin
SF pide prrroga y justifica la
misma: AF, luego de
evaluacin elaborar Acta,
dejando constancia de las
razones comunicadas y del
nuevo plazo para cumplir lo
requerido (no menor de 2 das
hbiles).
Cuando no hay solicitud de
prrroga o razones no
justifican otorgar prrroga
AF elabora Resultado de
Requerimiento
1. Se requiera se cumpla
manera inmediata
2. Cuando deba cumplirse en
Plazo mayor a 3 d/h.
1. Cuando deba cumplirse
Dentro de 3 d/h.
SF puede solicitar prrroga
mediante escrito, en la que se
sustente razones, con
anticipacin no menor a 3 d/h
anteriores a la fecha que deba
cumplir lo requerido.

SF puede solicitar prrroga

hasta el da hbil siguiente
de realizada dicha
notificacin.
De no cumplirse con plazos para solicitar prrroga, se considerar
como no presentada, salvo en caso fortuito o fuerza mayor
(debidamente sustentada)
12
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
exhibicin
inmediata
Presenta
prrrroga
Esta
justificada
SI
Acta plazo
no < 2 dh
Resultado del
requerimiento
NO
NO
SI
13
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
plazo exhibic.
Dentro tres das
de notificado
Presenta
prrrroga
Hasta el da
hbil sgte de
notificado
SI
NO
Carta Respuesta
SUNAT hasta
Da anterior
fecha vcto
Se considera
No presentada
14
De la exhibicin y/o presentacin de
la documentacin
Requerimiento
plazo exhibic.
Mayor a tres
das de
notificado
Presenta
prrrroga
Anticip. no
menor a tres dh,
antes VCTO
SI
NO
Carta Respuesta
SUNAT hasta
Da anterior
fecha vcto
Se considera
No presentada
I.7 De la exhibicin y/o presentacin de
La documentacin
Corresponde plazo concedido
por SUNAT
Carta mediante el cual SUNAT responde escrito presentado por SF
Es notificado hasta el da anterior
a la fecha de vencimiento del
plazo original del Requerimiento
SF considerar que se le ha concedido
automticamente los siguientes plazos:
02 das hbiles, si prrroga solicitada<= 2 d/h o
cuando no indique plazo
Igual al solicitado, si 3<=plazo solicitado<= 5 d/h
05 das hbiles, si plazo solicitado > 5 d/h
SI NO
Dos (2) das hbiles, cuando la prrroga
solicitada sea menor o igual a dicho
plazo; o cuando el sujeto fiscalizado no
hubiera indicado el plazo de la prrroga.
Un plazo igual solicitado cuando pidi un
plazo de tres (3) hasta cinco (5) das
hbiles.
Cinco (5) das hbiles, cuando solicit un
plazo mayor a los cinco (5) das hbiles.
Si la SUNAT no notifica su respuesta, mediante una carta, hasta el da
anterior al vencimiento del plazo originalmente consignado, el sujeto
fiscalizado considerar que le han concedido automticamente los siguientes
plazos
En conclusin:
I.8 Del cierre del requerimiento
AF elabora el resultado del
mismo
a. En el 1er requerimiento en la fecha
consignado en dicho requerimiento para
cumplir con exhibicin y/o presentacin (si
hay prrroga, en la nueva fecha).
Se puede reiterar mediante nuevo
Requerimiento.
Si en da sealado en el requerimiento AF no
asiste, se entendern, en dicho da, iniciados los
plazo s a que se refieren los Art. 61 y 62-A del C.T.
(condicin: SF cumpla lo requerido en la nueva
Fecha comunicada por SUNAT)
b. En los dems Requerimientos se procede al
cierre en el plazo consignado en dicho
Requerimiento (considerando la prrroga, de
ser el caso); y culminada la evaluacin de los
descargos del SF.
Se procede a efectuar el cierre, tambin, cuando
SF no exhibe o presenta la totalidad de lo
requerido en la fecha indicada en el
requerimiento.
I.11 Recursos contra las
actuaciones del Procedimiento
De Fiscalizacin
I.10 De la finalizacin del
Procedimiento de Fiscalizacin
I.9 De las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin
Se efectuar a travs de un
Requerimiento (artculo 75 del C.T.),
la misma que ser cerrado, vencido el
plazo.
Concluye con la notificacin de las
Resoluciones de Determinacin (RD)
y/o Resoluciones de Multa (RM).
Procede interponer el recurso de
Queja (artculo 155 del C.T.), en tanto
no se notifique la RD y/o RM
II. Del plazo del
artculo 61 y
62 A del C.T.
II.1 Del plazo
II.2 De la suspensin
II.3 De la notificacin de las causales que
Suspenden el plazo
II.5 De los efectos del plazo
II.4 De la notificacin de las causales que
prorrogan el plazo
II.1 Del plazo
El plazo establecido en el artculo 61 y 62 A del C..T.
solo es aplicable al Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial y Definitiva respectivamente.
PLAZO DE FISCALIZACIN establecida en el Art. 61 y 62 A del C.T.
1. Plazo e inicio
de cmputo
PF debe efectuarse en el plazo de 1 ao (Definitiva) o 6 meses (Parcial)
(computado desde fecha en que DT entregue totalidad de informacin
requerida en el1er requerimiento).
2. Prrroga
Puede prorrogarse por 1 ao adicional : exista complejidad en la
fiscalizacin, exista ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de
evasin tributaria. (FISCALIZACIN DEFINITIVA)
3. Excepciones
No aplicable a Fiscalizaciones por Precios de Transferencia.
4. Efectos del
plazo
Transcurrido el plazo para el PF, no se podr notificar al DT otro acto de la
Administracin Tributaria en el que se requiera informacin y/o documentacin
adicional.
5. Vencimiento
del plazo
El vencimiento tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir
al contribuyente mayor informacin de la solicitada en el plazo.
II.1 Del plazo
El plazo establecido en el artculo 61 y 62 A del C..T.
solo es aplicable al Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial y Definitiva respectivamente.
7. Suspensin del
plazo
Se suspende plazo durante : la tramitacin de pericias, lapso en que
Administracin Tributaria solicite informacin a autoridades de otros pases,
plazo en que por causas de fuerza mayor Administracin Tributaria suspenda
actividades, lapso en que DT incumpla con entregar informacin solicita, el
plazo de prrrogas solicitadas, el plazo de cualquier proceso judicial, el plazo
en que otras entidades no proporcionen la informacin vinculada al PF.
6. Ampliacin del
Procedimiento
de
Fiscalizacin.
Ampliacin del PF Parcial a PF Definitiva: El computo del plazo a que se refiere
el Artculo 62 A del Cdigo Tributario se iniciar e la fecha que el SF entregue
la totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera solicitada en el
primer requerimiento referido a la Fiscalizacin Definitiva.
II.2 De la suspensin (Art. 61, literal b) y art. 62 A, numeral 6)
a. Pericias: desde fecha que surte efecto
notificacin de solicitud de pericia hasta
fecha que SUNAT reciba el peritaje.
b. Solicitud de informacin a autoridades
de otros pases: desde fecha en que se
presenta solicitud hasta fecha en que se
reciba totalidad de la informacin de
autoridades.
c. Por caso fortuito o fuerza mayor AT
interrumpa actividades: suspensin
tendr en cuenta lo dispuesto en el
artculo 1315 del Cdigo Civil.
d. SF incumpla con entregar informacin a
partir del segundo requerimiento
notificado por SUNAT: desde da
siguiente a la fecha sealada para que
citado sujeto cumpla con lo requerido
hasta fecha en que cumpla con entregar
totalidad de informacin.
e. En prrrogas solicitas por SF: lapso de
duracin de prrrogas otorgadas expresa
o automticamente por SUNAT.
f. En Procesos Judiciales:
Iniciados con anterioridad a computo
de plazo establecido por art. 61 y 62
A: desde fecha que SF entreg
totalidad de informacin solicita en 1er
Requerimiento hasta culminacin del
proceso judicial.
Iniciados con posterioridad a computo
de plazo establecido por art. 61 y 62
A: desde da siguiente de iniciado
proceso judicial hasta su culminacin.
Que ordenen la suspensin de
Fiscalizacin: desde da siguiente que
se notifique dicha orden hasta fecha
que se notifique levantamiento.
g. Se requiera informacin a otras
entidades: desde fecha en que se surta
efecto notificacin de solicitud hasta
fecha en que SUNAT reciba totalidad de
la informacin.
h. De concurrir 2 o mas causales: hasta
fecha en que se culmine la ltima causal.
Plazo se suspende, segn cada situacin:
II.3 De la notificacin de las
causales que Suspenden
el plazo
SUNAT notificar, con carta, a sujeto
fiscalizado todas las causales y perodos de
suspensin; as como saldo del plazo al que
se refiere el artculo 61 y 62 A, un mes
antes de cumplirse el plazo (de 6 meses, de 1
ao o 2 aos)
a. SUNAT podr comunicar la suspensin
del plazo cuando otorgue, mediante Acta
o Carta, la prrroga o cuando cierre
requerimiento por no presentacin de
documentacin.
b. Cuando SF solicite estado de
procedimiento, SUNAT comunicar las
causales, los perodos de suspensin y el
saldo del plazo.
II.5 De los efectos del plazo
II.4 De la notificacin de las
causales que prorrogan el
plazo
SUNAT notificar al SF, mediante Carta,
la prrroga del plazo, as como las
causales a que se refiere el numeral 2 del
artculo 62 A del C.T., un mes antes de
cumplirse el ao establecido en el
numeral 1 de dicho artculo.
Vencido el plazo establecido en el art. 61
y 62 A del C.T., la SUNAT no podr
solicitar al SF cualquier otra informacin
y/o documentacin referida al tributo y
perodo o la DUA, materia del PF
La administracin tributaria emite y notifica una carta de presentacin
comunicando inicio de fiscalizacin. Asimismo, notifica el primer
requerimiento de libros y documentacin contable y comercial
La administracin tributaria emite y notifica una carta de presentacin
comunicando inicio de fiscalizacin. Asimismo, notifica el primer
requerimiento de libros y documentacin contable y comercial
Contribuyente
solicita prrroga
dentro del plazo
con justificacin
vlida?
Contribuyente
solicita prrroga
dentro del plazo
con justificacin
vlida?
Se concede prrroga fijando
nueva fecha para entrega de
informacin, o la misma se otorga
automticamente de acuerdo a
los plazos sealados en el D.S
N085-2007-EF, modificado D.S.
N 207-2012-EF.
Se concede prrroga fijando
nueva fecha para entrega de
informacin, o la misma se otorga
automticamente de acuerdo a
los plazos sealados en el D.S
N085-2007-EF, modificado D.S.
N 207-2012-EF.
Si
SUNAT merita la informacin entrada SUNAT merita la informacin entrada
SUNAT
requiere mayor
informacin?
SUNAT
requiere mayor
informacin?
Emite requerimientos
adicionales y evala la
informacin presentada
Emite requerimientos
adicionales y evala la
informacin presentada
No
Si
Culminada la evaluacin procede a comunicar al
contribuyente las observaciones y solicita descargos al
amparo del Art. 75 del C.T. y otorga 3 das hbiles
Culminada la evaluacin procede a comunicar al
contribuyente las observaciones y solicita descargos al
amparo del Art. 75 del C.T. y otorga 3 das hbiles
No
Contribuyente
presenta
descargos?
Contribuyente
presenta
descargos?
Si
Evala los descargos y procede al
cierre del requerimiento debiendo
comunicar resultados
Evala los descargos y procede al
cierre del requerimiento debiendo
comunicar resultados
Cierra el requerimiento debiendo comunicar
resultados
Cierra el requerimiento debiendo comunicar
resultados
No
Emite las resoluciones de
determinacin y de multa
correspondiente
Emite las resoluciones de
determinacin y de multa
correspondiente
Desarrollo del
proceso de
fiscalizacin
tributaria -
SUNAT
Desarrollo del
proceso de
fiscalizacin
tributaria -
SUNAT
PROCESO DE FISCALIZACIN
REBAJA 95%
DE LA
MULTA