TABLA DE NEGOCIOS MYPE

No 18 SETIEMBRE - 2013
CONTABILIDAD PARA
TOMA DE DECISIONES
Expositor: C.P.C. Rosana Araujo
raraujo@mp-consultores.net
23 de setiembre de 2013

Temas

El Por qu de la Contabilidad?
Qu es la Contabilidad?
Qu principios de contabilidad bsicos debo saber?
Qu son los Estados Financieros? Y quienes los usan?
Para que me sirven los EEFF(Estados Financieros)?
Qu libros contables puedo manejar de acuerdo a mis
ingresos?
Necesito un contador?


Por qu de la Contabilidad?
La contabilidad es una funcin
de soporte en los negocios. La
contabilidad en un negocio no
genera por si misma efectivo.
Para qu sirve? Ayuda a tomar
mejores decisiones. Trabajar
sin un departamento de
contabilidad es como conducir
un automvil a ciegas.
Decidir Invertir o no, cunto
nos costar?
Papel de la Contabilidad en los
negocios, flujo de la informacin
1.- Las personas
toman decisiones









2.- Ocurren las
Operaciones
de negocios








3.- Los negocios
preparan
los informes para
mostrar los resultados
de sus operaciones






Qu es la contabilidad?

La contabilidad tiene varias definiciones, la definicin que
escog es: una ciencia social, que se encarga de

Medir, registrar, interpretar, de manera cronolgica y
sistemtica las operaciones mercantiles de un negocio.
El resultado de estas operaciones se reflejan en los
EEFF.
Qu principios de contabilidad
bsicos debo saber?

Los principios de contabilidad
generalmente aceptados son las
reglas mnimas o pautas bsicas
sobre las cuales se basa la
cuantificacin de los hechos
econmicos de una empresa, se
ve reflejado como resultado final
en los estados financieros.
Polticas
Contables
Principio
Fundamental=Equidad
Principios
Generales
Normas
Particulares
Criterios de Valuacin: Costo, Prudencia,
Devengamiento, partida doble
Cualidades de informacin: Objetividad,
Uniformidad, Significancia.
Dados por medio Social-Econmico: Ente,
Bien Econmico, Moneda de cuenta,
Empresa en Marcha, Ejercicio
Principios Contables
Devengado contable.
Este principio tan discutible y tan
interpretado de distintos modos, es el
principio sobre el cual se basa la ley
del impuesto a la renta .

Este principio dice:
Los ingresos, costos y gastos se
reconocen cuando se ganan o
incurren independientemente si se
cobran o pagan.
Principio Devengado Contable
Caso Prctico: Devengado Contable
1er Ejemplo: Servicios de Honorarios Profesionales

En el mes de diciembre 2012 el Sr ngel Perez (Proveedor), generador de
Rentas de 4ta categora ( emite Recibos por Honorarios) presta servicios
de mantenimiento de equipos a la empresa MODERNA S.A.C. (Cliente)
pactndose que el pago por el servicio es S/.1350.00 neto de la retencin
correspondiente. La cancelacin del servicio se realiza el 03 de enero 2013
. En que periodo debe considerar el contador la contabilizacin?
CLIENTE PROVEEDOR
EMPRESA
MODERNA S.A.C.
ANGEL
PEREZ
Pago el
03 de Enero 2013
Emiti el Recibo por Honorarios
el 20 de Diciembre 2012
Recibo por Honorarios
Renta Bruto S/.1500.00
Reten4ta ( 150.00)
Renta Neta: S/1350.00
En el caso del cliente Por el principio del DEVENGADO, el servicio fue
prestado en dic 2012 .Por tanto la empresa Moderna S.A. debe reconocer
en su contabilidad el servicio en el mes de diciembre, y no cuando se pago
la prestacin del servicio.

Para el caso del Independiente: la ley del impuesto a la Renta el impuesto
lo paga sobre lo percibido, Este considera el ingreso de en el ao 2013 y
no en el 2012. En el caso planteado no existe obligacin por parte del
independiente de emitir un recibo por honorarios (Reglamento de
comprobantes de pago Numeral 5) hasta que se haya retribuido( o
pagado).
Caso Prctico: Devengado Contable
1er Ejemplo: Servicios de Honorarios Profesionales

Con fecha 18.02.2013 la empresa Textil Lima S.A.C. (Cliente) entrega un
adelanto del 50% de la operacin ascendente a S/. 3, 570 a la empresa
Industrial Amrica E.I.R.L. (Proveedor), por la compra de materia prima
(Algodn desmotado) , que ser entregada en la quincena del siguiente
mes.
Como seria el registro contable en dicha operacin para ambas partes?


Casos Prctico del Devengado Contable
2do Ejemplo: Pagos adelantados al Cliente

CLIENTE PROVEEDOR
TEXTIL LIMA SAC
INDUSTRIAL
AMERCIA EIRL
Pago el adelanto
del 50% = S/ 3,570
FACTURA 001- 043

VALOR COMPRA : S/ 3025
IGV: S/ 545
TOTAL: S/ 3570
Fbrica: Materia
prima: algodn
Fbrica de
tejidos y
confeccin
Cancelacin de saldo
en 15 das y entrega del
algodn
Industrial Amrica E.I.R.L. (Proveedor)
La empresa Industrial Amrica E.I.R.L. , reconocer en su contabilidad el
pago realizado por Textil Lima, como un anticipo, no como un Ingreso,
porque solo se ha pagado el 50% y aun no se ha entregado el algodn a
Textil Lima (no se ha trasferido los bienes).
Textil Lima S.A.C.( Cliente)
La empresa Textil Lima S.A.C. reconocer el gasto , en el momento que se
entregue el bien , independientemente cuando se haya pagado . Esta
transferencia de propiedad se dar totalmente con le entrega del bien con el
pago del otro 50%.
2do Ejemplo: Pagos adelantados al Cliente
Principio: Empresa en Marcha
Este principio indica que los EEFF pertenecen a una Empresa
en Marcha. Este concepto se refiere a todo organismo
econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin.
Tres momentos que definen este principio para una empresa:
Nacimiento (Minuta, inscripcin en registros pblicos)
Desarrollo (la persona jurdica inicia actividades).
Fin de la empresa (decisiones accionistas, o disposiciones
legales).




Constitucin de la
empresa
Inscripcin en los
RRPP
Inventario inicial
La empresa realiza
operaciones
Obtiene utilidad y/o
prdidas
Se considera empresa en
marcha
Aplicacin de criterios de
evaluacin consistentes
NACIMIENTO
DESARROLLO




Disolucin de la empresa
Etapa de liquidacin
No se aplica criterios de
valuacin consistentes
Se determina el valor de
realizacin de los bienes
Balance final
Extincin de la empresa

FIN
Momentos en la vida
de las Empresas
Principio: Moneda comn
Denominador
Este principio define que los EEFF
reflejan el patrimonio mediante un
recurso, que permita: reducir,
agrupar y comparar fcilmente .
Este Recurso es la Moneda .
Usndose la moneda que tiene curso
legal en el pas en el que funciona la
empresa. En el Per usamos el Nuevo
sol.
Los hechos econmicos se traducen
en trminos monetarios.

Tipos de Moneda
Es la moneda de entorno
econmico principal en el
que opera la entidad
Funcional
Es la moneda en que se presentan
los estados financieros
De
presentacin
Es cualquier moneda distinta de
la moneda funcional de la
entidad.
Extranjera (o
divisa)
MONEDA DEFINICION
Moneda
funcional
Dlares
Americanos
Moneda
extranjera
Euros, Yenes, Pesos
NIC 21
(Revisada
en 1993)
NIC 21
(Modificad
a en 2003)
Moneda en que se
informa: Moneda de
curso legal del pas
Moneda Funcional:
Moneda que mejor refleja
la naturaleza econmica
de las transacciones.
Moneda de
Presentacin: moneda
en la que se presentan los
estados financieros
Medicin de Operaciones en Moneda
Extranjera y Diferencia de Cambio
Qu es una operacin
en moneda extranjera?
Requiere expresarse
en una moneda
distinta a la moneda
funcional.
Operacin en
moneda
Extranjera.
Requiere su
cancelacin en
moneda distinta.
Tipos de cambio a usarse en
operaciones de compra y venta
REGISTRO DE COMPRAS TIPO DE CAMBIO: VENTA
REGISTRO DE VENTAS TIPO DE CAMBIO: VENTA
Setiembre - 2013
Tipo de cambio publicado al :

Da Compra Venta Da Compra Venta Da Compra Venta Da Compra Venta
2 2.806 2.808 3 2.805 2.808 4 2.807 2.810 5 2.807 2.808
6 2.808 2.810 7 2.804 2.806 10 2.796 2.799 11 2.794 2.797
12 2.788 2.789 13 2.772 2.774 14 2.772 2.777 17 2.762 2.764

LINK: http://www.sunat.gob.pe/cl-at-ittipcam/tcS01Alias
Tipos de cambio a usarse en
operaciones de compra y venta
Principio de Partida Doble
Los hechos econmicos de una
empresa se expresan aplicando
sistemas contables que registran
dos aspectos de cada hecho
econmico. Los recursos que
dispone para realizar sus fines y
la procedencia de esos fines

Tambin se llama Dualidad
econmica
Actividades del Negocio
Reflejo de Partida Doble
Retiran
(propietario o socio)
Pagan en
Efectivo
Prestan Dinero
Pagan Prstamo
Propietarios
Empleados y
proveedores
Invierten en el
negocio
Venden Bienes y
Servicios
Pagan x Bienes
y Servicios
Proporcionan
bienes y servicios
Negocio
Acreedores
Clientes
Ecuacin Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo
Patrimonio
Pasivo
Ecuacin Contable
ACTIVO CAPITAL = + PASIVO
PASIVO CAPITAL = - ACTIVO
CAPITAL PASIVO = - ACTIVO
BALANCE GENERAL S/. S/.
ACTIVO 5, 000.00
PASIVO 3,000.00
CAPITAL 2, 000.00
TOTAL 5, 000.00 5, 000.00
Ejemplo:
Ecuacin Contable
5,000.00 2,000.00 = + 3,000.00
3,000.00 2,000.00 = - 5,000.00
2,000.00 3,000.00 = - 5,000.00
Qu son los Estados Financieros?
Los Estados Financieros, son Informes , productos de la
contabilidad basados en los PGA . Los cuales exponen la
situacin econmica y financiera de la empresa a un periodo
determinado.

Son la fotografa de la situacin financiera y econmica del
negocio a una fecha son histricos
tambin pueden proyectarse
Solo los puede emitir un contador Publico , debidamente
acreditado , por organismos de control publico ( colegio de
contadores Pblicos del Peru)
Cuantos Estados Financieros hay?
Elementos de los Estados
Financieros
Con el Balance
General
Activo
Pasivo
Patrimonio
Valuacin de
Situacin
Financiera
Con el Estado
de Resultados
Ingresos
Gastos
Vala el
Rendimiento
Esquemas de
Estados Financieros
zzz
rrr
zzz
Estado de Ganancia y Prdidas
Ingresos XXX
Gastos YYY
Utilidad/Prdida
Balance
Activo Corriente Pasivo
Caja rrr
Activo No Corriente Resultados
Total Activo Patrimonio
Estado Flujo de Efectivo
Ingresos nnn
Egresos ooo
Inversin ppp
Financiamiento qqq
Caja
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Proveedores de bienes y servicios



Obligaciones con trabajadores



Pago de impuestos
Capital aportado
Caja Dinero en el Banco



Cuentas por Cobrar a Clientes



Mercadera Vehculos



Muebles de la Empresa

Librera Pepito E.I.R.L.
Balance General
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
PRELIMINAR
ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Nota 1 30,000.00 Sobregiro Bancario 0.00
Cuentas por Cobrar a clientes Nota 2 120,000.00 Cuentas por Pagar - Comerciales Nota 6 20,000.00
Mercaderas Nota 3 100,000.00
Cuentas por Pagar Diversas -
Terceros Nota 7 10,000.00
Crdito Fiscal IGV Nota 4 1,000.00 Total Pasivos Corriente 30,000.00
Total Activo Corriente 251,000.00
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Inmueble, Maquinarias y Equipos Cuentas por pagar a largo plazo Nota 8 50000.00
Muebles y Enseres Nota 5 10,000.00 Total Pasivo No Corriente 50000.00
Depreciacin -1,000.00
Total Activo No Corriente 9,000.00 Total Pasivo 80,000.00
Patrimonio
Capital Nota 9 100,000.00
Resultado del Perodo (Utilidad) Nota 10 80,000.00
Total Patrimonio 180,000.00
TOTAL ACTIVOS 260,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 260,000.00
Que debo
preguntar?
Que debo
saber?
Balance General
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.
ANEXOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Nota 1: Caja y Bancos
BBVA - Bco. Continental - Nuevos Soles 30,000.00
Total 30,000.00
Nota 2: Cuentas por Cobrar a Clientes
- Librera Miguelito F. N 001 - 046 3,000.00
- Empresa America Movil S.A.C. F. N 001 - 050 60,000.00
- Empresa Precisin F. N 001 - 059 57,000.00
Total 120,000.00
Nota 3: Mercaderas
Segn Inventario al 31 de Diciembre del 2012 100,000.00
Total 100,000.00
Nota 4: Crdito Fiscal - IGV
Imp. General a las Ventas (Saldo a Favor) 1,000.00
* Verificado con PDT 621 Dic.
Total 1,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Nota 5: Inmueble, Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres 10,000.00
Depreciacion -1,000.00
Total 9,000.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Nota 6: Cuentas por Pagar- Comerciales
TAY LOY 8,000.00
TAY HENG 12,000.00
Total 20,000.00
Nota 7: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros
Prestamo del Banco Scotiabank (Corto Plazo) 10,000.00
Total 10,000.00
PASIVO CORRIENTE
Nota 8: Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Prestamo del Banco Scotiabank (Largo Plazo) 50,000.00
Total 50,000.00
PATRIMONIO
Nota 9: Capital
Aporte del Seor: Pepito Prez

100,000.00
Total 100,000.00
Nota 10: Resultado del Ejercicio
* Resultado del Ejercicio 2012 (Utilidad) 80,000.00
Total 80,000.00
Estado de Resultado o
Ganancias y Prdidas
+ Ingresos por Ventas
- Costos de Ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
= Utilidad Operativa
- Gastos Financieros
= Utilidad antes de Impuestos
- Impuestos a la Renta
= Utilidad Neta
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
PRELIMINAR
Ventas 200,000.00
Costo de Ventas -70,000.00
Utilidad Bruta 130,000.00
Gastos Administrativos -10,000.00
Gastos de Venta -15,000.00
Utilidad Operativa 105,000.00
Gastos Financieros -5,000.00
Otros Ingresos
Otros Gastos -20,000.00
Utilidad antes de Participaciones 80,000.00
e Impuesto a la Renta
Impuesto a ala Renta 30% -24,000.00
Participacin de Trabajadores 8% -6,400.00
Utilidad Neta del Ejercicio 49,600.00
LIBRERA PEPITO E.I.R.L.
DETALLE DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
AL 31 de Diciembre del 2012
GASTOS AL 31-12-2012 JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Gastos Administrativos S/. 10,000.00
Gasto de Personal 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 4,800.00
Alquiler del local 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 3,000.00
Servicios de Telefonia 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 250.00 1,500.00
Servicio de Luz y Agua 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 480.00
Internet - 30.00 40.00 50.00 50.00 50.00 220.00
Gastos de Ventas S/. 15,000.00
Impresin de Volantes 120.00 120.00 240.00
Pagina Web 1000.00 1,000.00
Publicidad en Radio 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 3,000.00
Vendedores - Comisiones 3000.00 1000.00 1000.00 900.00 900.00 3960.00 10,760.00
Otros Gastos S/. 20,000.00
Seguro de Responsabilidad Civil 4000.00 4000.00 3000.00 3000.00 3000.00 3000.00 20,000.00
Gastos Financieros S/. 5,000.00
Comisiones Bancarias Soles 900.00 900.00 800.00 800.00 800.00 800.00 5,000.00
TOTALES S/. 11,150.00 S/. 8,060.00 S/. 6,970.00 S/. 7,000.00 S/. 6,880.00 S/. 9,940.00 S/. 50,000.00
INGRESOS AL 31-12-2012 JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ventas 50000.00 20000.00 45000.00 29000.00 11000.00 45000.00 S/. 200,000.00
Proyeccin del
Flujo de Caja
Necesidades de los
usuarios de Estados
Financieros
Inversionistas: Evalan la capacidad de pagar
dividendo. Decisin comprar, retener o vender
Trabajadores: Evalan estabilidad y rentabilidad de
sus empleadores, y la capacidad de efectuar pagos.
Prestamistas: La capacidad de pago
Proveedores: Si los montos adeudados les sern
pagados a su vencimiento.
Gobierno: Informacin para regular actividades y
determinar polticas tributarias y contar con bases
estadsticas.
Clientes: Evalan la continuidad de la compra.
Quienes usan la Informacin
Contable?
Que libros contables puedo manejar
de acuerdo a mis ingresos?
Necesito un
contador?


Gerente : Rosana Araujo Perfecto
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Telfono : 467-5659/ 6523990
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