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CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Qu son las Cartillas Prcticas de
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y casos prctcos para una correcta toma de decisiones.
3
Generalidades de las Declaraciones de Renta y
complementarios y CREE
Novedades normativas que
inciden en la elaboracin
y presentacin de las
declaraciones
Pequeas Empresas de la
Ley 1429 de 2010
Diligenciamiento,
presentacin y pago
de los formularios 110 y 140
ANLISIS
5
Clasifcacin general de personas jurdicas en relacin
con el impuesto de Renta y Complementarios y del
CREE, por el ao gravable 2013
APNDICE
54
54
Normatividad que reglamenta
las Declaraciones de Renta y
Complementarios de Personas
Jurdicas y CREE
MARCO
NORMATIVO
43
08
43
45
46
47
47
47
48
45
18
19
23
24
19
20
21
18
15
10
16
14
Novedades del
formulario 110
Decretos
Resoluciones
Fallos del Consejo de
Estado
Circulares
Acuerdos
Conceptos DIAN
Leyes
Fallos de
inexequibilidad sobre
normas tributarias
expedidos por la Corte
Consttucional
Sitos para el pago del
impuesto
Declaraciones con valor
a pagar inferior a 41
UVT
Benefcios tributarios
en materia del
impuesto de renta
Clculo del impuesto
de renta ao gravable
2013 en el formulario
110
Firmas de revisor fscal
o contador pblico
Formas de pago de las
declaraciones de renta
y CREE
Diligenciamiento de los
renglones informatvos
30 a 32 del formulario
110 y la sancin por
inexacttud
Liquidacin de las
cuotas del impuesto
a pagar en renta por
parte de los Grandes
Contribuyentes
Tener el RUT
actualizado tanto para
la entdad como para
su representante legal
y contador o revisor
fscal
Novedades del
formato 1732
Quines presentan la
declaracin en papel y
quines virtualmente
Indicadores bsicos
para la preparacin
y presentacin de la
declaracin de renta
y CREE ao gravable
2013
Preparacin de la
Declaracin de Renta y
Complementarios y de
CREE para una sociedad
comercial
EJERCICIO
PRCTICO
25
Diligenciamiento de
formularios 110 y 140
con anexos y formato
1732 por el ao
gravable 2013 para una
sociedad comercial
Herramienta
Formularios 110 y
140 para declaraciones
2013 con anexos
y formato 1732.
Instrucciones de
utlizacin
28
25
actualicese.com
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Lder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C.
Lder de Contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C.
Lder Logstca: Luz Stella Cardona G.

Publicacin: Cartlla Prctca - Declaraciones de Renta y Complementarios para
Personas Jurdicas e Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE,
ao gravable 2013
ISBN ---
Editora actualicese.com LTDA.

Autor: Diego Hernn Guevara Madrid
Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. y Sandra Torres S.
Diseo y Diagramacin: Julio Csar Ramos Restrepo
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Esta publicacin fue impresa y encuadernada en Santago de Cali, Colombia por Feriva.
Abril de 2014
Contenido
4
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Apreciado lector
La presente cartlla prctca, la cual en
esta ocasin por causa de la creacin del
nuevo Impuesto sobre la Renta para la
Equidad que se hizo con los artculos
20 a 37 de la Ley 1607 de diciembre
26 de 2012, incluye no solo el anlisis
de la elaboracin y presentacin de
la tradicional declaracin de renta y
complementarios y/o de ingresos y
patrimonio del ao gravable 2013 (la
cual se elabora con el formulario 110
acompaado incluso del formato 1732
para algunos declarantes de renta,
documentos defnidos por la DIAN en
Resolucin 0060 de febrero 20 de 2014),
sino tambin el anlisis a la preparacin
y presentacin de la declaracin del
Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE, la cual solo deber ser elaborada
por ciertos tpos de sociedades
nacionales y extranjeras mencionadas en
la Ley 1607 y en el artculo 2 del Decreto
2701 de noviembre de 2013, que se
presentar haciendo uso del nuevo
formulario 140 defnido por la DIAN en
Resolucin 049 de febrero 5 de 2014.
Con esta publicacin se pretende ilustrar
varios de los puntos ms importantes
que se deben conocer y tener presentes
cuando se estn elaborando las
declaraciones de renta o de ingresos y
patrimonio de personas jurdicas tanto
del rgimen ordinario como del rgimen
especial y de las no contribuyentes
declarantes, as como los puntos ms
importantes para la preparacin y
presentacin del nuevo formulario 140
y la declaracin del Impuesto sobre la
Renta para la Equidad CREE, los cuales
en ocasiones no estn claros en las
cartllas de la DIAN. Por tanto, mi consejo
es que se estudie esta publicacin en
combinacin con lo que instruya la DIAN
en dichas cartllas, e incluso con otras
publicaciones de autores distntos, pues
en realidad no es posible tener en una
sola publicacin todas las respuestas a
este importante tema.

Teniendo presente que segn el
artculo 715 y siguientes del E.T. la
DIAN tene hasta 5 aos despus
de los vencimientos para obligar
a un declarante a presentar las
declaraciones que no haya presentado,
recomendamos, si es asesor, conservar
esta publicacin en su biblioteca por
ese tempo, pues le ser de utlidad
para atender a clientes que necesiten
presentar estas declaraciones
Con sentdo de agradecimiento,
Diego Hernn Guevara Madrid
Lder de Investgacin Tributaria y Contable actualicese.com
Marzo 8 de 2014
extemporneamente. A quienes
las presenten oportunamente, les
recordamos que la DIAN tene hasta
dos aos para revisarlas (ver art. 714
del E.T.), razn por la cual tambin es
conveniente conservar esta publicacin
por ese mnimo tempo, pues les ser de
utlidad en alguna posible controversia
con los auditores de la DIAN.
Tenga en cuenta adicionalmente
que despus de haber editado esta
publicacin, el Gobierno Nacional puede
emitr decretos, resoluciones y dems
normas que afecten los plazos u otros
asuntos relacionados con la presentacin
de esta declaracin, razn por la cual
los invito a permanecer pendientes de
la pgina www.actualicese.com donde
se les informar oportunamente de los
posibles cambios, como es el caso de la
cartlla instructva en PDF que la DIAN
siempre emite para el formulario 110 y
que ahora adicionalmente lo tendra que
hacer tambin para el nuevo formulario
140.
Esperamos que el estudio de esta
publicacin, en conjunto con la
herramienta en Excel le sea de utlidad
para resolver las inquietudes sobre esta
importante obligacin fscal.
5
Anlisis
GENERALIDADES DE LAS
DECLARACIONES DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS Y CREE
ANLISIS
A
l concluir las actvidades del ao
gravable 2013, todas las personas
jurdicas sujetas al Impuesto sobre
la Renta y Complementarios en Colombia
(formulario 110) deben empezar a
preparar la informacin que ha de quedar
reportada en su declaracin del impuesto
sobre la renta y su complementario de
ganancias ocasionales. Dicha declaracin
se podr presentar vlidamente a partr
del 1 de marzo de 2014 en adelante (ver
artculos 11 a 13 y 15 y 16 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013) y de la
misma solo se exonera a las personas
jurdicas extranjeras sin establecimientos
permanentes en Colombia cuyos
ingresos totales obtenidos durante el
ao fscal hayan quedado sometdos a
las retenciones en la fuente establecidas
en los artculos 407 a 411 del E.T. (ver
numeral 2, art. 592 del E.T.)
1
.
Lo mismo deben hacer las personas
jurdicas que, aunque no contribuyen con
NOVEDADES NORMATIVAS
QuE INCIDEN EN LA
ELAbORACIN Y
PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES
DILIGENCIAMIENTO,
PRESENTACIN Y PAGO DE
LOS fORMuLARIOS 110 Y 140
el Impuesto de Renta (ver artculos 18,
18-1, 22, 23, 23-1, 23-2 del E.T.), s estn
obligadas a presentar una declaracin de
Ingresos y Patrimonio (ver arts. 598 y 599
del E.T., y arts. 9 y 10 del Decreto 2972 de
diciembre 20 de 2013).
Adems, segn el art. 7 del Decreto
3026 de diciembre 27 de 2013, cuando
una sociedad extranjera tenga en
Colombia uno o varios establecimientos
permanentes (ver defniciones de los
mismos en el art. 20-1 del E.T. y los arts.
1 a 5 del mismo Decreto 3026), se le
exige que por cada uno de estos deber
presentar una declaracin de renta
diferente (ver art. 20-2 del E.T. y los arts. 8
a 16 del Decreto 3026).
Adicional a lo anterior, a partr del ao
gravable 2013, todas las sociedades
nacionales (ver art. 12-1 y arts. 8 a
11 del Decreto 3028 de diciembre 27
de 2013), al igual que las extranjeras
que hayan tenido en Colombia
establecimientos permanentes (ver
Decreto 3026 de diciembre 27 de 2013),
cuando sean contribuyentes del impuesto
tradicional de renta y a la vez sean entes
jurdicos sujetos al nuevo Impuesto
sobre la Renta para la Equidad - CREE,
debern preparar y presentar de forma
adicional la declaracin anual de dicho
impuesto (formulario 140) el cual fue
reglamentado con el Decreto 2701 de
noviembre 22 de 2013. Dentro de las
sociedades nacionales obligadas a
presentar esta nueva declaracin se
incluyen las que sean benefciarias de la
Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas) y
por tanto, aunque ese tpo de sociedades
s tengan benefcios especiales en el
impuesto tradicional de renta, stos no le
aplicarn en el Impuesto sobre la Renta
para la Equidad el cual s lo tendrn que
calcular desde el
comienzo de su
existencia jurdica
aplicando la tarifa
plena con la que
al fnal del ao se
liquida el CREE
(tarifa del 9%
transitoriamente
entre el 2013
a 2015 y a
partr del 2016,
quedar en 8%).
La declaracin
del CREE no
tendr que ser
1
Las personas jurdicas que
se hayan liquidado durante el
ao 2013 pudieron haber pre-
sentado su declaracin por la
fraccin del ao 2013 desde el
da siguiente a su liquidacin
utlizando los formularios
que se haban diseado para
la declaracin de renta y
complementarios del ao
gravable 2012. Sin embargo,
si an no lo han hecho, usarn
el formulario diseado por la
DIAN para la declaracin del
ao gravable 2013 y tendrn
como plazo mximo el mismo
que tenen las entdades que
a diciembre 31 de 2013 no se
haban liquidado; ver artculo
595 del E.T., art. 17 del Decreto
2634 de diciembre 17 de 2012
y art. 17 del Decreto 2972 de
diciembre 20 de 2013.
PEQuEAS EMPRESAS DE LA
LEY 1429 DE 2010
6
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
presentada por entdades sin nimo de
lucro (pertenezcan o no al rgimen
tributario especial) sin importar que
algunas realicen labores que s las
conviertan en contribuyentes del
rgimen ordinario como es el caso de
las cajas de compensacin y los fondos
de empleados que realicen actvidades
industriales o comerciales (ver art.
19-2 del E.T. y Concepto DIAN 38464 de
junio de 2013) como tampoco por las
entdades que sean no contribuyentes
del impuesto tradicional de renta.
Respecto a las sociedades instaladas
en zonas francas, se exceptan las
que tengan tarifa de tributacin del
15% en el impuesto tradicional de
renta y que estn instaladas dentro de
zonas francas o parques industriales
existentes desde antes de diciembre
31 de 2012. Las que se instalen en
nuevos parques industriales o zonas
francas creadas despus de esta fecha,
quedaran convertdas en sujetas del
CREE.
Aquellos que sean sujetos al CREE
(a los cuales les fgura en su RUT el
nuevo cdigo de responsabilidad
35-Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE) tuvieron el benefcio de
dejar de pagar a partr de las nminas
de mayo de 2013 los aportes a SENA
e ICBF que se generaran sobre la
parte salarial de trabajadores que en
el mes tuvieran un total devengado
(incluyendo la parte salarial y la no
salarial) inferior al equivalente de 10
SMMLV. A partr de enero de 2014
tambin empezaron a ahorrarse
el aporte del empleador a las EPS
sobre el tpo de trabajadores antes
mencionados. Adems, los entes
jurdicos sujetos al CREE sufrieron entre
mayo y agosto de 2013 las retenciones
a ttulo del CREE que les hayan
practcado sus clientes que fuesen
agentes de retencin del CREE (ver
Decreto 862 de abril 26 de 2013).
A partr de septembre de 2013, segn
lo dispuesto en el Decreto 1828 de
agosto 27 de 2013 (el cual derog y
reemplaz al 862 de abril de 2013),
todos los entes jurdicos sujetos al
CREE empezaron a autopractcarse sus
retenciones del CREE sobre los ingresos
que sean gravados con el CREE (el
Decreto 1828 fue modifcado con el
3048 de diciembre 27 de 2013). Dicha
autorretencin se la practcaron sobre
todo tpo de ingreso gravado con el
CREE que llegaran a recibir de contado
o que hayan causado sin importar
ningn tpo de cuanta mnima o
de quin recibieran dicho ingreso, es
decir, si de clientes nacionales, del
exterior o de todo tpo de personas
naturales, etc. (ver Concepto DIAN
59385 de septembre 19 de 2013).
Adems, solo en los ocho casos
especiales mencionados en el art. 4
del Decreto 1828, las autorretenciones
no se practcaban sobre el valor bruto
de las ventas antes de impuestos
sino que lo haran sobre otra base
ms especial. Las retenciones que
sufrieron entre mayo y agosto de 2013
e igualmente las autorretenciones que
se autopractcaron entre septembre
y diciembre de 2013, se hicieron con
alguna de los tres tpos de tarifas fjadas
en los Decretos 862 y 1828 (0,3%,
0,6%, 1,5%) las cuales dependan
de cul era el cdigo de actvidad
econmica operacional principal de
la entdad. A partr de enero 9 de
2014, segn lo indicado en Decreto
014 de dicha fecha, las tarifas de
autorretencin se elevaron al 0,4%,
0,8%, o 1,6%. Por tanto, al cerrar
el 2013 los entes jurdicos sujetos al
CREE tendrn que denunciar en el
formulario 140 todos sus ingresos
brutos de todo el ao 2013 (de enero
hasta diciembre de 2013), restarle
los ingresos no gravados, costos y
deducciones y rentas exentas que s
estn mencionados en el art. 22 de la
Ley 1607 y el art. 3 del Decreto 2701,
sumarle despus las rentas lquidas
por recuperacin de deducciones y
luego comparar el resultado obtenido,
con lo que sera la base mnima
(que viene siendo la misma renta
presuntva que algunos s liquidan y
otros no dentro del formulario 110
pero que en el formulario 140 s
tendr que ser liquidada por todos
los declarantes). El mayor de los dos
valores ser la base gravable fnal del
CREE al cual se le aplicar una tarifa
nica del 9% y al resultado obtenido le
podrn restar todas las retenciones y
autorretenciones del CREE del mismo
ao gravable 2013. Todo lo que se
liquide al fnal del ao por concepto
del CREE se deber presentar con
pago total y el CREE siempre tendr
destnacin especfca a favor del
SENA, el ICBF y las EPS, y solo entre
2013 a 2015, una parte del recaudo,
la que se obtenga con el 1% que hace
que la tarifa general en esos aos se
eleve del 8% al 9%, se destnar a las
Universidades Pblicas, el SISBEN y el
Sector agropecuario (ver arts. 23 y 24
de la Ley 1607 y el Decreto 1835 de
agosto 28 de 2013). El posible saldo a
favor que se obtenga en la declaracin
s se podra solicitar en devolucin (ver
arts. 7 a 10 del Decreto 2701).
Para la
rma
como contador en
la declaracin de
renta o de ingresos
y patrimonio y
CREE por el 2013,
se requiere que
el contribuyente
no est obligado
a tener un revisor
scal, que est
obligado a
llevar libros de
contabilidad y
que al cierre del
2013 posea un
patrimonio bruto
o unos ingresos
brutos scales
superiores a
100.000 UVT.
7
Anlisis
S
on bastantes las novedades que
cada ao inciden en la correcta
elaboracin y presentacin de este
tpo de declaracin. Debe destacarse
que la declaracin de renta y de
ganancia ocasional del ao gravable
2013 ser la primera en la cual las
personas jurdicas tendrn que aplicar,
por primera vez, todos los grandes
cambios que en materia sustantva
y procedimental de dicho impuesto
fueron introducidos con la Ley 1607 de
diciembre 26 de 2012, tales como:
El nuevo manejo fscal que se
deba dar a los valores recibidos
por primas en colocacin
de acciones (art. 36 del E.T.
modifcado con el art. 91 de la
Ley 1607),
La nueva forma de defnir la
deduccin por depreciacin
mediante el sistema de reduccin
de saldos (art. 134 del E.T.
modifcado con el art. 159 de la
Ley 1607),
La aplicacin por primera vez
de la nueva norma de sub-
capitalizacin que fja un lmite
a los intereses deducibles solo
en el impuesto de renta ms no
en el CREE (ver art. 118-1 del
E.T. creado con el art. 109 de la
Ley 1607 y reglamentado con
el Decreto 3027 de diciembre
27 de 2013 el cual a la fecha en
que se escribe esta publicacin
est a punto de ser modifcado
nuevamente, la cual aplicara en
el mismo ao gravable 2013),
La obligacin por primera vez
de que las copropiedades
NOVEDADES NORMATIVAS QuE
INCIDEN EN LA ELAbORACIN
Y PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES
Novedades del formulario 110
Novedades del formato 1732
Indicadores bsicos para la
preparacin y presentacin de la
declaracin de Renta y CREE ao
gravable 2013
comerciales o mixtas que hayan
explotado sus zonas comunes
durante el 2013 deban liquidar
el impuesto de renta solo sobre
estas rentas hacindolo con
las caracterstcas propias del
rgimen tributario especial, y
La eliminacin incluso del
benefcio de auditora el cual ya
no existr ni para la declaracin
de renta ni para la declaracin
del CREE.
Pero la mayor novedad ser la
que enfrentar la gran mayora de
sociedades nacionales y extranjeras
que durante el 2013 hayan tenido
en Colombia establecimientos
permanentes, pues su tarifa del
impuesto de renta se redujo del 33%
al 25%, a cambio de que al mismo
tempo tendrn que presentar
adicionalmente la nueva declaracin
del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (abreviado como CREE, sigla
que signifca Contribucin Empresarial
para la Equidad y que fue la fgura con
que inicialmente se haba impulsado
la propuesta), la cual se presentar en
el formulario 140, depurando su base
gravable con lo indicado en los arts. 3
a 6 del Decreto 2701 de noviembre 22
de 2013 (modifcado con el 3048 de
diciembre 27 de 2013) y liquidando el
impuesto con una tarifa del 9% para
todos los casos.
Junto a las anteriores novedades se
habrn de tener en cuenta, como
siempre, los dems decretos expedidos
durante el 2013 que reglamentaron
los temas propios de la declaracin
de renta y del CREE tales como el
1070 de mayo 28 de 2013, el cual,
con su art. 3 (modifcado con el art.
9 del Decreto 3032 de diciembre
27 de 2013) menciona a cules
prestadores de servicios se les debe
hacer control de su afliacin efectva
a la seguridad a cambio de que se
puedan deducir tanto en renta como
en CREE los valores que se les cancelen
por sus prestaciones de servicios.
Tambin destacan el Decreto 2972
de diciembre 20 de 2013 (modifcado
con el 214 de febrero 10 de 2014) el
cual contene los plazos para presentar
las declaraciones de renta y del CREE
durante el 2014, y los Decretos 3026,
3028 y 3030 de diciembre 27 de 2013
con los cuales se reglamentan temas
como la posesin o no en Colombia
de establecimientos permanentes,
la ubicacin o no en Colombia de la
sede efectva de administracin (con
lo cual una sociedad extranjera se
convertra en nacional) y toda la
nueva reglamentacin para aplicacin
del rgimen de precios de transferencia
contenido en los arts. 260-1 a 260-11
del E.T. (modifcados con los arts. 111 a
121 de la Ley 1607). Todos los decretos
que hayan alcanzado a ser expedidos
antes de diciembre 31 de 2013, que
es cuando se consolida o causa tanto
el impuesto de renta como el CREE,
aplican en el mismo ejercicio 2013.
Igualmente hay que tener en cuenta
los fallos del Consejo de Estado
como aquel que en mayo de 2013
(expediente 19306) anul los apartes
del art. 2 del Decreto 4910 de
diciembre de 2011 que impedan que
las pequeas empresas de la Ley 1429
8
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
que se pueda elaborar el formato 1732
versin 6.0 para la declaracin de renta
ao gravable 2013. Debe destacarse
que, hasta quienes no estn obligados
a diligenciar el formato 1732, s se
pueden benefciar de estudiarlo para
que puedan diligenciar correctamente
la nica pgina de su formulario 110,
pues en las 12 pginas del formato 1732
la DIAN pide hacer distncin de las
cifras contables y las cifras fscales (ver
art. 755 del E.T.), sealando que varias
cifras son solo contables y no fscales, y
viceversa. El formulario 110 y su formato
1732, y en esta ocasin el formulario
140, lo hemos convertdo en un gran
archivo formulado disponible en htp://
actualice.se/8e4n con el cual se elabor
el ejercicio prctco (que encontrar
impreso en esta cartlla) sobre la forma
en que una sociedad del rgimen
ordinario hara los formularios 110,
140, formato 1732 y sus anexos ms
importantes.
Novedades del
formulario 110
La Declaracin de Renta y
Complementarios y la de Ingresos y
Patrimonio se elaboran utlizando el
mismo formulario 110 diseado por
la DIAN para el ao gravable 2013.
Al respecto, se debe destacar que
el director de la DIAN, Juan Ricardo
Ortega, a travs de la Resolucin
0060 de febrero 20 de 2014 redise
el formulario 110 eliminando los
renglones que en el formulario del
ao gravable 2012 se haban utlizado
para reportar la ganancia ocasional
de quienes se acogan al saneamiento
patrimonial del art. 163 de le Ley
1607 y su respectvo impuesto de
ganancia ocasional que se poda pagar
en 4 cuotas iguales anuales (ver los
renglones 69 y 85 del formulario 110
usado para declaracin de renta del ao
gravable 2012).
Lo anterior obedece a que la norma
del art. 163 de la Ley 1607, la cual le
agregaba unos pargrafos especiales
al art. 239-1 del E.T., fue declarada
inexequible por la Corte Consttucional
en Sentencia C-833 de noviembre
de 2010 pudieran tomarse sobre todas
sus rentas y ganancias ocasionales el
benefcio de tributar con tarifa reducida
progresiva. Hasta el 2012 la norma
vigente del art. 2 del Decreto 4910 solo
les conceda este benefcio en forma
exclusiva sobre sus rentas ordinarias
operacionales, pero sobre las rentas
ordinarias no operacionales y sobre las
ganancias ocasionales s deban tributar
de forma plena desde el comienzo de la
existencia de la pequea empresa. Sobre
este punto, hay que tener presente que
la DIAN en octubre de 2013 lanz un
servicio virtual denominado Consulta
benefciarios Ley 1429 de forma que
las pequeas empresas que no fguren
en la base de datos especial diseada
por la DIAN, no podrn presentar su
declaracin de renta en el formulario
110 tomando los benefcios que les
concede la Ley 1429.
Deben destacase las sentencias de la
Corte Consttucional como la C-833
de noviembre 21 de 2013 que declar
inexequible toda la norma del art.
163 de la Ley 1607, impidiendo que
en las declaraciones de renta ao
gravable 2013 se pueda utlizar el
saneamiento patrimonial especial que
contemplaba la misma y que favoreca
desproporcionadamente al declarante,
pues al sanear su patrimonio fscal
solo declarara una ganancia ocasional
a la cual le liquidara un impuesto
de ganancia ocasional con tarifa del
10% y el valor del mismo lo podra
haber pagado hasta en cuatro cuotas
iguales anuales. Este saneamiento,
por tanto, solo se pudo utlizar en las
declaraciones de renta del ao gravable
2012 presentadas y/o corregidas
antes de noviembre 21 de 2013 y en
las declaraciones de renta del ao
gravable 2013 de quienes presentaron
declaracin por fraccin de ao
gravable 2013 (porque se liquidaron
durante el 2013) y lo hicieron antes de
noviembre 21 de 2013.
Por su parte la DIAN expidi
resoluciones tardas como la 0027 de
enero 23 de 2014 (modifcada con
la 0059 de febrero 20 de 2014) con
la cual se defnieron los 8 requisitos
que cada ao, en diciembre 15, se
tendrn en cuenta para incluir o no
a una entdad en lista de grandes
contribuyentes. La expedicin tarda
de esta resolucin provoc que fuera
solo hasta enero 30 de 2014, con la
expedicin de la Resolucin 0041,
cuando fnalmente se sealara que
en la lista de grandes contribuyentes
durante el 2014 quedaran fgurando
3.576 contribuyentes (pues hasta
enero de 2014 la lista la componan
8.524 contribuyentes). Quienes hayan
quedado en la lista de la Resolucin
0041 son aquellos que debian haber
liquidado su impuesto de renta del
ao gravable 2013 en tres cuotas
como mximo, la primera de las cuales
se debian pagar en febrero de 2014.
Adems, con la Resolucin 0060 de
febrero 20 de 2014, la DIAN volvi a
exigir que ciertos declarantes obligados
a llevar contabilidad (entre ellos los
grandes contribuyentes califcados
como tales en la resolucin de enero
30 de 2014) y que presentarn su
declaracin de renta por el ao
gravable 2013 en el formulario 110
que fue promulgado con esa misma
resolucin, tengan que elaborar de
nuevo el formato 1732 (ahora versin
6.0), con un total de 457 renglones
(casi los mismos del formato 1732
ao gravable 2012 el cual tena 451
renglones) y que se exige sea primero
elaborado en XML y presentado en
el portal de la DIAN para que de esta
forma el propio portal le generar
automtcamente el formulario 110 al
reportante.
A la fecha en que se hace esta cartlla,
la DIAN no haba publicado la nueva
versin del prevalidador tributario con el
110
Formulario DIAN
Para declaracin de Renta y
Complementarios o de Ingresos
y Patrimonio para personas
jurdicas y asimiladas, personas
naturales y asimiladas obligadas
a llevar contabilidad.
9
Anlisis
21 de 2013. Lo que suceder en la
declaracin de renta del ao gravable
2013, si un declarante del rgimen
ordinario sanea sus patrimonios
fscales (declarando actvos omitdos
y/o eliminando pasivos fctcios) es
que el mayor patrimonio lquido que
se le origine lo tendr que refejar en
el rengln 63 (rentas gravadas), pues
esto ordenan los primeros incisos
del art. 239-1 del E.T. (que siguen
vigentes) y con ello incrementar su
rengln 64 (renta lquida gravable) lo
cual producir un mayor valor en su
rengln 69 (impuesto sobre la renta,
que liquidara incluso con tarifa del 15%
si est en zona franca o del 25% si est
por fuera de zona franca) y un mayor
valor en el rengln 80 (antcipo al
impuesto de renta del 2014), y el valor
a pagar que se le origine solo tendr
plazo para pagalo dentro del mismo
ao 2014. Pero si la Corte no hubiera
declarado inexequible al art. 163 de la
Ley 1607, entonces en la declaracin
de renta 2013 el mayor patrimonio
lquido por sanear el patrimonio fscal,
lo hubiera denunciado como una
ganancia ocasional que hubiera sufrido
impuesto de ganancia ocasional con
la nueva tarifa del 10% (ver art. 313
del E.T. modifcado con el art. 106 de
la Ley 1607) y sobre este impuesto no
se generan antcipos, pero adems el
solo impuesto de ganancia ocasional
calculado sobre esa ganancia ocasional
especial hubiera sido un valor que lo
hubiera podido pagar a lo largo de los
aos 2014 hasta 2018. Por esta razn
la Corte mencion que dicho benefcio
del art. 163 era desproporcionado y
violatorio del principio de equidad
tributaria.
De otra parte, en el formulario 110
para ao gravable 2013 se agreg el
nuevo rengln 73, en el cual se podrn
reportar los valores por impuestos
pagados en el exterior sobre partdas
que al traerlas al formulario colombiano
forman una ganancia ocasional
(rengln 65) y un mayor impuesto
de ganancia ocasional (rengln 72).
Entonces, lo que se reporte en el
rengln 73 operar como descuento
al impuesto de ganancia ocasional que
estar en el rengln 72. La instruccin
de la DIAN para el rengln 73 es:
Descuentos por impuestos
pagados en el exterior por
ganancias ocasionales: Escriba
en esta casilla los impuestos
pagados en el exterior a descontar
del impuesto de ganancias
ocasionales en virtud de lo
establecido en convenios vigentes
para evitar la doble tributacin..
Por tanto, si el impuesto se pag en
cualquier otro pas con el que no exista
convenio, entonces no se podra restar
en el rengln 73, pues en el E.T. solo se
autorizan descuentos para el impuesto
de renta por impuestos pagados en el
exterior (ver art. 254 del E.T.), pero
no se autorizaban descuentos para el
impuesto de ganancia ocasional por
impuestos pagados en el exterior.
Cuando el formulario 110 para la
declaracin 2013 sea diligenciado en
forma virtual, asumimos que el portal
de la DIAN seguir haciendo la misma
pregunta inicial que se hizo con los
formularios del 2011 y 2012, a saber:
Se acogi usted al benefcio
contemplado en el art. 4 de la Ley
1429 de 2010?.
Si la respuesta es S, entendemos
que quizs la DIAN esta vez s sea
capaz de liquidar el impuesto de forma
automtca y defnitva en el rengln
69, pues por el 2013 la declaracin de
la pequea empresa se benefciar de
poder tomar todo el valor del rengln
64 y calcular el impuesto con la tarifa
reducida progresiva que le aplique a la
pequea empresa, de acuerdo al ao
de existencia en que se encuentre.
Esto no lo poda hacer la DIAN en los
formularios 2011 y 2012, pues en esos
aos la norma del art. 2 del Decreto
4910 de 2011 (declarada nula en varios
de sus apartes con el fallo del Consejo
de Estado de mayo de 2013 expediente
19306) indicaba que era la pequea
empresa la que tena que tomar su
renta lquida gravable y discriminar
cunta parte haba sido obtenida con
las actvidades operacionales y cunta
parte con las no operacionales de forma
que la tarifa reducida progresiva solo se
la poda aplicar a la parte obtenida con
las actvidades operacionales. Adems,
en el impuesto de ganancia ocasional
(rengln 72) se entendera que para
el 2013, por el fallo del Consejo de
Estado de mayo de 2013, la pequea
empresa tambin puede aplicar su
benefcio de tributar el impuesto
de ganancia ocasional con la tarifa
reducida progresiva que le corresponda
(en 2011 y 2012 no se poda y sobre
sus ganancias ocasionales tributaba
en forma plena desde el comienzo).
Sobre este punto, tenga presente que
la DIAN en octubre de 2013 lanz un
servicio virtual denominado Consulta
benefciarios Ley 1429 de forma
que las pequeas empresas que no
fguren en la base de datos especial
diseada por la DIAN (debido a que no
llevaron a la DIAN en forma oportuna
los documentos que les exige el art.6
del Decreto 4910 de 2011 en el ao
en que nace la pequea empresa, ni
los documentos del art. 7 del mismo
decreto cuando vayan cerrando cada
uno de sus primeros cinco o diez aos
de existencia), entonces no podrn
presentar su declaracin de renta en el
formulario 110 tomando los benefcios
que les concede la Ley 1429.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2013 a
2015
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD CREE
TARIFAS IMPUESTO DE RENTA
2012 - 2016
2012 33%
25% 9%
2016
8% 25%
10
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
declarado ingresos brutos y/o
patrimonio bruto superior a mil
doscientos cincuenta millones de
pesos ($1.250.000.000).
d) Las personas jurdicas,
sociedades y asimiladas obligados
a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta y
complementarios del ao
gravable 2012 hubieren declarado
ingresos brutos y/o patrimonio
bruto superior a mil doscientos
cincuenta millones de pesos
($1.250.000.000).
La informacin a que se refere
este artculo, deber ser
diligenciada simultneamente con
el Formulario N 110 y presentada
a travs de los servicios
informtcos electrnicos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, con mecanismo de
frma digital, diligenciando el
Formato N 1732, el cual hace
parte integral de la presente
Resolucin.
Pargrafo. No debern suministrar
la informacin de que trata el
presente artculo, los declarantes
de ingresos y patrimonio, as como
las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad que no se
encuentren en alguna de las
categoras anteriores.
Artculo 3. Procedimiento. Una
vez diligenciado correctamente
el Formato N1732, el Servicio
Informtco Electrnico generar
el correspondiente Formulario
No. 110 Declaracin de
Renta y Complementarios o de
Ingresos y Patrimonio para las
Personas Jurdicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas,
Obligadas a llevar Contabilidad,
se proceder a la presentacin
virtual, tanto del Formato N
1732 como del Formulario N 110,
utlizando el mecanismo de frma
respaldada por el correspondiente
certfcado digital emitdo por
la Direccin de Impuestos y
Segn las nuevas instrucciones para
la casilla 25 (tpo de correccin de la
declaracin) del formulario 110, tal
parece que hasta las declaraciones
de correccin del art. 589 del E.T. se
empezarn a hacer virtualmente a causa
de que en enero de 2014 la DIAN empez
con la gratuidad de los formularios en
papel, lo cual ha llevado a que algunos
avivatos reclamen en las sedes de la
DIAN un solo formulario gratuito que la
DIAN entrega a cada declarante, pero
con el cual generan fotocopias a color,
engaando a algunos usuarios.
Deber tenerse en cuenta adems que
en el formulario 110 para ao gravable
2013, en el rengln 83 se lee:
Total saldo a pagar: Sume las
casillas 81 (Saldo a pagar por
Impuesto) ms 82(Sanciones).
Si el resultado de la operacin
es mayor que cero (0), escrbalo
en esta casilla. De lo contrario
registre cero (0).
Pero esta instruccin es equivocada,
pues perfectamente puede suceder que
el 81 tenga un valor de cero (a causa
de que entre los renglones anteriores
y hasta antes de la sancin del rengln
82 s se est formando un saldo a favor)
y luego s haya adicionalmente un valor
en el 82. Por tanto, no es vlido que
en el 83 se indique que se deba tomar
el 81 estando en ceros y sumarle el
82. La lgica es que en el rengln 83 la
instruccin que debe ir sera la siguiente:
(si casillas 74+80+82-75-76-79
mayor que 0, escriba el resultado;
de lo contrario escriba 0).
Habr que esperar para ver si en el
MUISCA, cuando se pueda cargar
el formulario 110, s se efecte
correctamente esta operacin.
De otra parte, al igual que lo sucedido
en el formulario 110 para la declaracin
del ao gravable 2012, deber tenerse
presente que en la casilla 980 (pago
total) tendra que incluirse los intereses
de mora si es del caso, sin importar que
en los renglones anteriores no exista
ninguno en el que se pueda detallar el
valor exclusivo de tales intereses.
Novedades del formato 1732
Con la Resolucin 0060 de febrero
20 de 2014 se volvi a exigir que
ciertos obligados a llevar contabilidad
suministren por el 2013 lo que desde el
ao gravable 2011 se empez a conocer
como informacin con relevancia
tributaria (art. 631-3 del E.T, ver
Resolucin 0017 de febrero 27 de 2012
y la 0043 de marzo 5 de 2013) utlizando
para ello el formato 1732 que para el
ao gravable 2013 volvi a sufrir varias
modifcaciones (ser la versin 6.0 y
ya no tendr 451 renglones como en
el caso del 2012 sino 457). Al igual que
lo sucedido en el ao gravable 2012, el
formato 1732 deber ser diligenciado
por los declarantes obligados a llevar
contabilidad mencionados en el artculo
2 de la Resolucin 0060, establecindose
de nuevo que debern entregar el
1732 antes de la presentacin de la
declaracin de renta, pues una vez se
entregue dicho formato, la declaracin
en el formulario 110 se generar
automtcamente para solo frmarla
digitalmente y ser presentada. Los arts. 2
a 4 de la Resolucin 0060 de febrero 20
de 2014 establecen lo siguiente:
Artculo 2. Informacin con
relevancia tributaria. Debern
presentar la informacin
con relevancia tributaria
correspondiente al ao gravable
2013 o fraccin del ao gravable
2014, teniendo en cuenta el
Formato N 1732 denominado
Formato y Especifcaciones para
el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria Ao
Gravable 2013:
a) Quienes a 31 de enero de
2014 estuvieren califcados como
grandes contribuyentes;
b) Quienes a 31 de enero de 2014
tuvieren la calidad de agencias de
aduanas;
c) Los importadores que durante el
ao 2013 hayan presentado una o
ms declaraciones de importacin
y que en la declaracin de renta
del ao gravable 2012, hubieren
11
Anlisis
Aduanas Nacionales, realizando
el pago virtual o generar e
imprimir el recibo de pago para su
presentacin y pago en los bancos
y dems entdades autorizadas
para recaudar.
Pargrafo. Los obligados a
presentar virtualmente el Formato
N 1732 y el Formulario N 110,
en caso de hacer correcciones en
cualquiera de los dos formularios,
debern generar un nuevo
Formato No. 1732 y seguir el
procedimiento previsto en este
artculo.
Artculo 4. Sanciones. El
incumplimiento de la obligacin
respecto del Formato N 1732
dar lugar a la aplicacin de
las sanciones contempladas
en el artculo 651 del Estatuto
Tributario, cuando no se
presente simultneamente con el
Formulario N 110, o cuando su
contenido presente errores, o no
corresponda a lo solicitado.
Para la declaracin tributaria,
sern aplicables las disposiciones
que sobre el partcular consagra el
Estatuto Tributario.
En relacin con lo indicado en el
literal a del art. 2 antes citado,
debe destacarse que la DIAN expidi
resoluciones tardas como la 0027 de
enero 23 de 2014 (modifcada con
la 0059 de febrero 20 de 2014) con
la cual se defnieron los 8 requisitos
que cada ao, en diciembre 15, se
tendrn en cuenta para incluir o no a
un contribuyente en lista de grandes
contribuyentes. La expedicin tarda
de esta resolucin provoc que fuera
solo hasta enero 30 de 2014, con la
expedicin de la Resolucin 0041,
cuando fnalmente se sealara que
en la lista de grandes contribuyentes
durante el 2014 solo quedaran
fgurando 3.576 contribuyentes
(pues hasta enero de 2014 la lista la
componan 8.524 contribuyentes).
Entonces, de entre los 3.576 grandes
contribuyentes de la Resolucin
0041, los que sean obligados a llevar
contabilidad y no les apliquen las
excepciones del pargrafo del art. 2
de la Resolucin 0060, quedaran
obligados a elaborar el formato
1732 por el ao gravable 2013. Es
decir, los grandes contribuyentes
obligados seran los que en este
momento contnen teniendo en
el RUT, o empezaron a tener, la
respectva responsabilidad 13-Gran
contribuyente (pero sin incluir a los
que sean declarantes de ingresos y
patrimonio, responsabilidad 06, pues
lo indica claramente el pargrafo del
art. 2).
As mismo, y en relacin con lo indicado
en el literal c del art. 2 antes citado,
es claro que se debern cumplir las dos
condiciones al mismo tempo, es decir,
haber hecho dos o ms importaciones
durante el 2013 y haber tenido en 2012
ingresos brutos y/o patrimonio bruto
superior a $1.250.000.000. Dicho tope
es igual al utlizado en referencia al
2011 para quedar obligado a hacer el
formato 1732 del ao gravable 2012.
En el literal c entonces pueden
fgurar tanto personas naturales como
personas jurdicas, estas ltmas sin
importar si son del rgimen ordinario
o del rgimen especial. Pero no
entraran las entdades que presentan
declaracin de ingresos y patrimonio,
pues as lo aclara el pargrafo del art. 2.
En cuanto a lo indicado en el literal d
del art. 2 antes citado y efectuando
comparacin con los topes que se
usaron para defnir la obligacin por
el 2012 (Resolucin 0043 de marzo
de 2013), esta vez la Resolucin 0060
mantuvo el mismo tope de ingresos,
pues se dice que las obligadas sern
las personas jurdicas sociedades
que en el ao anterior (2012) tuvieron
patrimonios brutos o ingresos brutos
superiores a $1.250.000.000. Esto
deja por fuera tambin a las personas
jurdicas que no sean sociedades sin
importar si en el 2012 tenan o no ese
tope de ingresos y/o patrimonio bruto.
El instructvo del formato 1732
menciona que las operaciones
de sumas y restas las realizar
directamente el prevalidador
diseado por la DIAN, el cual es un
aplicatvo que funciona bajo el entorno
de excel. Con dicho prevalidador la
informacin quedar convertda en
un archivo con estndar XML (que
solo es frmado digitalmente por
el representante legal y no por el
contador o Revisor fscal ) y debe ser
entregado en la zona de suministro
de informacin por envo de archivos
del portal de la DIAN, a pesar de que
la propia resolucin no menciona
las instrucciones XSD que se deben
conocer para verifcar si el archivo es
bien construido o no por el mencionado
prevalidador, que es lo que s se hace,
por ejemplo, con las resoluciones
para solicitud de informacin exgena
tributaria de los arts. 623 a 631-1 del
E.T. (ver la Resolucin 273 de diciembre
10 de 2013, la cual fue modifcada con
la Resolucin 074 de marzo 6 de 2014).
La versin con que quedar elaborado
esta vez el formato 1732 ser la 6.0
y de la cual se requiere que no incluya
ningn tpo de fallas pues es obvio que
si el formulario 110 va a depender de
lo que diga el formato 1732, entonces
dicho formato debe quedar perfecto.

La mayor
novedad
por el 2014 ser la que
enfrentan la mayora de
sociedades nacionales
y extranjeras que
durante el 2013 hayan
tenido en Colombia
establecimientos
permanentes, pues la
tarifa del impuesto de
renta se redujo del 33%
al 25% pero a cambio
tendrn que presentar
la nueva declaracin del
Impuesto sobre la renta
para la Equidad CREE.
12
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
ao gravable 2012 para informar dicha
ganancia ocasional y el impuesto
de ganancia ocasional por actvos
omitdos y/o pasivos ocultos del art.
163 de la Ley 1607. Al respecto, los que
saneen en una declaracin de renta
2013 sus actvos ocultos y/o pasivos
fctcios, en este caso aplicarn la parte
que sigue vigente del art. 239-1 del E.T.
y por lo tanto ese mayor valor en que
se incremente el patrimonio lquido
fscal se convierte en renta gravable
(rengln 63 en el formulario 110 y
457 en el formato 1732) lo cual har
aumentar la renta lquida gravable
(rengln 64 del formulario 110 y
458 del 1732) y le producir mayor
impuesto de renta (con la tarifa que
cada quien aplique que puede ser del
15% al 25% o con la tabla del art. 241 si
es persona natural residente) y tambin
un mayor antcipo al impuesto de
renta 2014. Si la Corte no hubiera
declarado inexequible al art. 163 de la
Ley 1607, entonces hubieran liquidado
una ganancia ocasional que produca
impuesto de ganancia ocasional con
tarifa del 10%, sin generar mayor
antcipo al 2014 y pagado ese solo
impuesto de ganancia ocasional en 4
cuotas iguales anuales (por tal razn
que la Corte declar el benefcio como
desproporcionado y violatorio del
principio de equidad tributaria).
Por ltmo, debe destacarse que
en el formato 1732 para ao
gravable 2013 se ha modifcado
la instruccin de los renglones que para
el ao gravable 2012 eran informatvos
para reportar solamente los ingresos
obtenidos en pases de la CAN (ver
los renglones 267, 301, 310 y 316 del
formato 1732 para ao gravable 2012).
Ahora estos renglones en el formato
1732 de ao gravable 2013 son para
informar los ingresos obtenidos en
cualquier pas con los cuales durante el
2013 se haya aplicado algn convenio
para evitar la doble tributacin
(Como Espaa, Chile, Suiza, Canad y
Mxico).
Entre las pginas 5 a 7 donde se
informa el detalle de los ingresos brutos
ordinarios y los que forman ganancias
Adems, habra que entender, segn
lo dice el primer inciso del art. 2 antes
citado, que los reportantes que tengan
que entregar el formato 1732 por el
ao gravable 2013, tambin lo tendran
que entregar por fraccin de ao
2014, es decir, por las operaciones que
alcancen a realizar durante el 2014 si
sucede que se liquidan durante dicho
ao.
De igual manera, y si se compara el
formato 1732 que se deber presentar
por el ao gravable 2013 con aquel
que se us para el ao gravable 2012,
las ms importantes novedades que se
detectan son:
En las preguntas que se
contestan con un simple s
o no (y que en el formato
1732 del ao gravable 2012 eran
los renglones 509 a 512), la nueva
versin del formato 1732 hace nuevas
preguntas (todas ellas entre los
renglones 547 a 567) entre las que
fguran: 547-Es persona natural?;
548-Es contribuyente del rgimen
especial?; 551-Es empresa editorial
y se acoge al benefcio del art. 21 de
la Ley 98 de 1993?. Por lo tanto, si se
responde s a estas nuevas preguntas,
ello provocara que el prevalidador les
haga mayores controles al momento
de diligenciar ciertos renglones (como
los 459 a 463 donde se defne la tarifa
del impuesto de renta para los distntos
tpos de usuarios que deban elaborar el
formato 1732).
En el rengln 459 del formato
1732 para ao gravable 2013
se observa que la tarifa para
que una entdad del rgimen ordinario
liquide su impuesto de renta es del
25% (en el formato de ao gravable
2012 la tarifa era de 33%). Pero no se
sabe por qu el formato 1732 para
ao gravable 2013 no dej algn
rengln especial para usar la tarifa del
33%, pues si una entdad extranjera
sin establecimientos permanentes
en Colombia y a la cual nadie le haya
hecho retenciones durante el 2013
sobre sus ingresos llegase a necesitar
presentar su formulario 110 y a la vez
su formato 1732, en este caso ese tpo
de sociedades s liquidara el impuesto
con la tarifa del 33% (ver art. 240 del
E.T., el numeral 2 del art. 592 del E.T. y
el art. 7 del Decreto 2972 de diciembre
20 de 2013). Ser que la DIAN se
da cuenta de este defecto y termina
modifcando el formato 1732?.
A causa de que la Corte
Consttucional declar
inexequible en noviembre
de 2013 el art. 163 de la Ley 1607
(que modifc al art. 239-1 del E.T.)
y con el cual se permita que en las
declaraciones de renta 2012 y 2013
los contribuyentes pudieran sanear
sus patrimonios fscales ocultos
(denunciando los actvos ocultos y
eliminando los pasivos fctcios) a
cambio de liquidar una mayor ganancia
ocasional cuyo impuesto de ganancia
ocasional se pagara en cuatro cuotas
iguales anuales, por esta razn es
que en el formulario 110 para el ao
gravable 2013 ya no fgura lo que eran
los renglones 69 y 85 en el formulario
110 del ao gravable 2012 (para
declarar la ganancia ocasional por ese
saneamiento y su respetvo impuesto).
En consecuencia de lo anterior en
el formato 1732 para ao gravable
2013 se observa que s se siguen
incluyendo los renglones especiales
dentro de la zona del patrimonio fscal
para denunciar actvos ocultos y/o
eliminar pasivos fctcios (ver, por
ejemplo, renglones 104, 110 y 210),
pero ya no estn los renglones 472 y
508 que estaban en el formato 1732 de
1
2
3
4
1732
Formato DIAN
Y especifcaciones
para el suministro de
la informacin con
relevancia tributaria.
13
Anlisis
ocasionales, el formato 1732 conserv
el mismo estlo del formato 1732
para ao gravable 2012 y por tanto
se manejarn de nuevo las 5 posibles
casillas en que se subdivide el rengln
(ingreso que forma renta ordinaria
gravada, ingreso contable, ingreso
que forma renta ordinaria exenta,
ingreso no gravado e ingresos que
forman ganancias ocasionales). Al
respecto, recuerde que cuando se
use el prevalidador para elaborar el
formato 1732, lo que se observ con
la versin de dicho prevalidador para
ao gravable 2012 es que los valores
de la casilla tpo 3 (renta exenta) no
pueden ser superiores a los de la casilla
tpo 1 (rentas ordinarias gravadas). En
consecuencia, se entende que en la
casilla tpo 1 siempre ir el gran valor
total bruto del respectvo ingreso y si
una parte o todo el valor del mismo
formar rentas exentas, entonces la
parte pertnente tendr que volverse a
digitar en la casilla tpo 3.
As mismo, en el rengln 286 del
formato 1732 (ingreso por prima en
colocacin de acciones) es un claro
error insinuar que por el ao gravable
2013 este rengln s podra tener un
valor en la casilla tpo 1 (valor fscal)
pues la Ley 1607 modifc el art. 36 del
E.T. y por tanto las nuevas primas que
se generaran a partr del 2013 fguraran
solo contablemente (incluso solo en
el crdito de la cuenta del patrimonio
cdigo 3205 en el PUC), pero ya no son
un ingreso fscal.
Es importante destacar que en la
Resolucin 273 de diciembre 10 de
2013 (modifcada con la Resolucin 074
de marzo 6 de 2014) se defni cul es
la informacin exgena tributaria para
cruces de informacin del art. 631 que
se debe entregar por el 2013. Pero
el formato 1732 solicita informacin
que no contenen los formatos de la
Resolucin 273, pues el 1732 indaga
hasta la informacin contable, mientras
que los formatos de la Resolucin 273
solo piden la informacin fscal.
Tenga presente que para solicitar la
Informacin con relevancia tributaria
del artculo 631-3 no se fjan plazos
perentorios y por tal motvo el director
de la DIAN la puede solicitar en
cualquier momento, a diferencia de la
solicitud de informacin exgena de los
otros artculos 623 a 631-1 la cual s la
deba pedir, como mnimo, faltando dos
meses antes de que empezara el ao
gravable, lo cual solo se pudo hacer con
la informacin del ao gravable 2014
ya que se solicit con la Resolucin
228 de octubre 31 de 2013, y no se
pudo hacer con la informacin del ao
gravable 2013 la cual fue solicitada solo
en diciembre 10 de 2013 despus de
una larga pelcula para poderla pedir
legalmente (ver el Decreto 2819 de
diciembre de 2013).
La facultad del Director de la DIAN de
pedir esta informacin con relevancia
tributaria es similar a la que tambin
se le concede en el artculo 684 del
Estatuto Tributario y con la cual puede
solicitar todos los requerimientos
ordinarios que quiera sobre una misma
declaracin tributaria. Pero dicho
artculo no fue mencionado en los
considerandos de la Resolucin 0060
de febrero de 2014 aunque hubiera
podido hacerlo. Por tanto, entregar
la informacin del formato 1732 ha
servido para que el director de la DIAN
se ahorre la tarea de estar enviando
mltples requerimientos ordinarios
posteriores a la presentacin de la
declaracin y para que el contribuyente
se ahorre el tempo de estarlos
contestando (para lo cual solo dan 15
das calendario despus de recibidos).
Como sea, hasta quienes no estn
obligados a presentar el formato 1732
se pueden benefciar de estudiarlo para
que puedan diligenciar correctamente
la nica pgina de su formulario 110,
pues en las 12 pginas del formato
1732 la DIAN ayuda a identfcar que
varias cifras son solo contables pero no
fscales y viceversa.
Recordemos adems que el art. 755 del
E.T. expresa:
Cuando haya desacuerdo entre la
declaracin de renta y patrimonio
y los asientos de contabilidad
de un mismo contribuyente,
prevalecen stos.
Por tanto, con la informacin del
formato 1732 la DIAN podr saber ms
fcilmente si se amerita una revisin
al contribuyente (es muy inteligente
que el formato 1732 se haga al mismo
tempo que la declaracin, ya que as se
evita que la declaracin vaya ganando
tempo de frmeza sin que la DIAN
tuviera en sus manos la informacin de
formato). Para quienes no entregan el
formato 1732 pero s entregan cifras
contables en abril a la Supersociedades,
recurdese que esta informacin es
publicada en mayo en el portal de la
Supersociedades, en la zona del SIREM,
y estando all la DIAN puede consultar
y examinar los valores contables para
compararlos con los fscales.
La informacin del formato 1732,
solicitada en virtud del nuevo artculo
631-3 del E.T., equivale a entregarle a
la DIAN una solicitud de informacin
exgena tributaria, lo cual implica que
le aplicaran las normas del artculo
638 del E.T (su periodo de frmeza
sera hasta de 3 aos; ver Concepto
DIAN 96801 de noviembre de 2009).
Si se entrega extemporneamente o
con errores, le aplicaran las sanciones
del artculo 651 del E.T. y la Resolucin
11774 de diciembre de 2005, la cual se
140
Formulario DIAN
Para la declaracin y
pago de Impuesto sobre
la Renta para la Equidad
CREE.
14
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Vencimientos
Si ltmo
dgito del
NIT es:
Pago primera
cuota (solo aplica
para renta pero
no para el CREE)
Presentacin y
pago segunda
cuota para renta
(viene siendo la
primera cuota en
el CREE)
Pago tercera cuota
para renta (viene
siendo la segunda
cuota en el CREE)
1
11 de febrero
de 2014
08 de abril
de 2014
10 de junio
de 2014
2
12 de febrero
de 2014
09 de abril
de 2014
11 de junio
de 2014
3
13 de febrero
de 2014
10 de abril
de 2014
12 de junio
de 2014
4
14 de febrero
de 2014
11 de abril
de 2014
13 de junio
de 2014
5
17 de febrero
de 2014
14 de abril
de 2014
16 de junio
de 2014
6
18 de febrero
de 2014
15 de abril
de 2014
17 de junio
de 2014
7
19 de febrero
de 2014
21 de abril
de 2014
18 de junio
de 2014
8
20 de febrero
de 2014
22 de abril
de 2014
19 de junio
de 2014
9
21 de febrero
de 2014
23 de abri
de 2014
20 de junio
de 2014
0
24 de febrero
de 2014
24 de abril
de 2014
24 de junio
de 2014
Declaracin y Pago
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Grandes Contribuyentes
(Art. 11, Decreto 2972 de 2013)
Segunda Cuota 50% Tercera Cuota 50%
ltmo Dgito
del NIT
Hasta el da
ltmo Dgito
del NIT
Hasta el da
1 08 de abril 6 15 de abril
2 09 de abril 7 21 de abril
3 10 de abril 8 22 de abril
4 11 de abril 9 23 de abril
5 14 de abril 0 24 de abril
ltmo Dgito
del NIT
Hasta el da
ltmo Dgito
del NIT
Hasta el da
1 10 de junio 6 17 de junio
2 11 de junio 7 18 de junio
3 12 de junio 8 19 de junio
4 13 de junio 9 20 de junio
5 16 de junio 0 24 de junio
Declaracin y Pago 2014
(aplica tanto para renta como para CREE)
Pago segunda cuota 2014
(aplica tanto para renta como para CREE)
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS E
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
Personas jurdicas y dems contribuyentes
(Art. 12, Decreto 2972 de 2013)
Nota: Las entdades cooperatvas de integracin del rgimen
tributario especial, podrn presentar la declaracin del impuesto
sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2013, hasta
el da 26 de mayo del ao 2014 (ver art. 13 del Decreto 2972
diciembre 20 de 2013).
haya actualmente suspendida desde
mayo de 2012 (ver el expediente 18826
del Consejo de Estado).
Por consiguiente, si bien la declaracin
de renta ao gravable 2012 contenida
en el formulario 110 podra quedar en
frme 24 meses despus de presentada
(recordando que incluso ya no existe
ms el benefcio de auditora del
artculo 689-1 del E.T.), en todo caso la
informacin del formato 1732 s podr
ser auditada por la DIAN durante los
siguientes tres aos (artculo 638 del
E.T.).
El formato 1732 se ha convertdo en
un documento formulado que podr
descargarse en:
htp://actualice.se/8e4n
Detalle Valor
Valor de la UVT a diciembre 31 de 2013 $26.841
Valor de la UVT durante el ao 2014 $27.485
Valor tasa de cambio del dlar a dic. 31 de 2013 $1.926,83
Valor del Reajuste fscal para actvos fjos por el ao 2013 (ver art. 2 del
Decreto 2921 diciembre 17 de 2013)
2,04%
Valor tasa anual de inters presuntvo durante el 2013 sobre prstamos en
dinero de sociedades a socios, o de socios a sociedades (ver art. 4 Decreto 652
abril 5 de 2013)
5,27%
Las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2013 de
los obligados a llevar contabilidad y la del CREE, cuando no se tene nombrado
un revisor fscal, requieren por lo menos la frma de Contador Pblico si el
patrimonio bruto a diciembre 31 de 2013, o los ingresos brutos (rentas y
ganancias ocasionales) del ao 2013, superan los
100.000 UVT
($2.684.100.000;
ver art. 596 del E.T.)
Indicadores bsicos para la preparacin y presentacin de la
declaracin de Renta y CREE ao gravable 2013
Cifras y datos bsicos de permanente consulta en la elaboracin de las declaraciones
de Renta y CREE del ao gravable 2013:
Los vencimientos para presentar la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2013 y del CREE del mismo
ao gravable para las personas jurdicas de todo tpo, son (ver arts. 11, 12, 16 y 21 del Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013):
15
Anlisis
DILIGENCIAMIENTO,
PRESENTACIN Y PAGO
DE LOS fORMuLARIOS
110 Y 140
Tener el RuT actualizado tanto para la
entidad como para su representante
legal y contador o revisor fscal
Quines presentan la declaracin
en papel y quines virtualmente
Sitios para el pago del impuesto
Liquidacin de las cuotas del
impuesto a pagar en renta por parte
de los Grandes Contribuyentes
Declaraciones con valor a pagar
inferior a 41 uVT
firmas de revisor fscal o contador
pblico
formas de pago de las
declaraciones de Renta y CREE
Diligenciamiento de los renglones
informativos 30 a 32 del formulario
110 y la sancin por inexactitud
Tener el RuT actualizado
tanto para la entidad como
para su representante legal y
contador o revisor fscal
Antes de la presentacin virtual de
la declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio 2013, o de CREE 2013,
de las entdades obligadas, se debe
verifcar primero que el RUT tenga
actualizados sus datos, en especial los
siguientes:
El(los) cdigo(s) de actvidad(es)
econmica(s) que desarrolla la
empresa
Es importante recordar que en la primera
pgina del RUT de los contribuyentes
y usuarios aduaneros se tene espacio
para hacer fgurar hasta 4 distntos
cdigos que identfquen justamente
las 4 actvidades ms importantes que
llegue a desarrollar al mismo tempo un
contribuyente o usuario aduanero. En
noviembre 21 de 2012 la DIAN expidi la
nueva Resolucin 0139 (que reemplaz
a la 0432 de 2008) redefniendo en
un 99% los cdigos de las actvidades
econmicas. La necesidad de volver a
reexpedir el catlogo con el listado de los
cdigos de actvidades econmicas radica
en que el Departamento Administratvo
Nacional de Estadstca (DANE), mediante
Resolucin 66 de enero de 2012
(publicada en el Diario ofcial 48.508 de
julio 31 de 2012), hizo una cuarta revisin
y modifcacin del listado de los cdigos
CIIU (Clasifcacin Internacional Industrial
Uniforme) aplicables en Colombia, y por
ello todas las entdades pblicas, incluida
la DIAN, tenen que adaptar sus sistemas
informatvos a esta nueva clasifcacin.
Por tanto, el contribuyente en efecto tene
que cumplir con mantener actualizados
sus cdigos de actvidades econmicas,
lo cual debe hacer hasta antes de
presentar su declaracin de renta del
ao gravable 2013 si es que lo requiere.
Una vez actualizado el RUT, el cdigo que
identfque la actvidad operacional que
ms ingresos brutos le produjo en el ao
tendr que ir informado en la casilla 24 de
los formularios 110 y 140.
En todo caso, debe tenerse presente
que si en una declaracin tributaria se
reporta un cdigo de actvidad econmica
principal que no sea el mismo que se
tene en el RUT o que no sea el que
verdaderamente describe la actvidad
principal que desarroll el contribuyente
durante el periodo, ese tpo de error ya
no se sanciona por cuanto as lo dispuso
el artculo 43 de Ley 962 de julio de 2005
(ley anttrmites) y la Circular 118 de
octubre de 2005 emitda por la DIAN. En
estos casos solamente se hara un escrito
a la DIAN para que dicha entdad efecte
el cambio interno, o la DIAN misma lo
puede hacer de ofcio.
Los datos del representante legal y
del contador o revisor fscal que le
frmarn las declaraciones
Estos datos se deben actualizar, si es
necesario, en las pginas 3 y 5 del RUT
de la persona jurdica, respectvamente.
Adems, el representante legal y el
contador o revisor, deben contar con su
propio RUT y en la primera pgina del
mismo deber fgurar la responsabilidad
22-Suscribir declaraciones de terceros.
Esto ltmo es especialmente importante
ya que en la actualidad, a raz de lo
establecido en la Resolucin 12761
de diciembre 9 de 2011, todas las
declaraciones de las personas jurdicas
son virtuales y por tanto su representante
legal y su contador o revisor deben tener
frmas digitales y la DIAN solo se las dar
si ellos tenen al da estos requisitos.
Por consiguiente, si la persona jurdica
presenta su declaracin en forma
virtual, y antes de presentarla cambia
al representante, contador o revisor,
en este caso tendr que pedirles un
mecanismo digital a estos nuevos
funcionarios (si an no cuentan con l
porque puede suceder que trabajen
simultneamente con otros clientes
a los que s le frman digitalmente y
en ese caso ya no requeriran la frma
digital, pues la misma es una sola para el
individuo sin importar a cuntos clientes
le frme). Para solicitar dicho mecanismo
digital hay que hacerlo por lo menos
tres das hbiles antes de que se venza
el plazo para declarar. Y si los nuevos
representantes o contadores no tenen
RUT, entonces en el trmite del mismo
debern cumplir con los requisitos
que ahora quedaron establecidos en
el Decreto 2460 de noviembre de
2013 (ya no se exige llevar copias de
recibos de servicios pblicos o predial
que corresponda a la direccin que
reportarn en su propio RUT).
16
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Adicionar o eliminar la
responsabilidad No. 13 para los que
fueron nombrados y/o retrados de
la lista de Grandes Contribuyentes
en enero 30 de 2014
En la primera pgina del RUT, y en la
casilla 53 de Responsabilidades, es
necesario hacer esta actualizacin,
pues con la Resolucin 0041 de enero
30 de 2014 se agregaron y/o retraron
de la lista de grandes contribuyentes
a muchas personas jurdicas. En todo
caso, el art. 7 de la misma resolucin
da a entender que esa actualizacin del
RUT la har automtcamente la DIAN. El
contribuyente, por tanto, solo tene que
entrar al portal de la DIAN y consultar
la versin ms reciente de su RUT para
verifcarlo.
Quines presentan la
declaracin en papel y
quines virtualmente
De acuerdo con lo indicado en el art.
579-2 del E.T. (teniendo en cuenta la
modifcacin que hiciera el art. 136 de la
Ley 1607 de diciembre 26 de 2012), es el
Director de la DIAN, con plena discrecin,
quien decide qu personas naturales o
jurdicas quedan obligadas a presentar
las declaraciones tributarias en forma
virtual. Si estando obligados a presentarla
virtualmente lo hacen en papel, esa
declaracin se da por no presentada
(aunque tenen que pasar dos aos para
que la DIAN lo detecte y la d por no
presentada).
Tnga presente, adems, que en el
pargrafo del art. 7 del Decreto 1791 de
mayo de 2007 se indican los casos en los
que los obligados a declarar virtualmente
lo podrn hacer en papel (por ejemplo, por
tener que presentar extemporneamente
alguna declaracin de la poca en que
todava no estaban obligados, o tener que
corregir las declaraciones que alcanzaron
a presentar en papel). Adems, y segn
las nuevas instrucciones para la casilla 26
(tpo de correccin de la declaracin) del
formulario 110 y casilla 25 del formulario
140, tal parece que hasta las declaraciones
de correccin del art. 589 del E.T. se
empezarn a hacer virtualmente a causa
de que en enero de 2014 la DIAN empez
con la gratuidad de los formularios en
papel lo cual ha llevado a que algunos
hagan la trampa de solicitar un solo
formulario gratuito en la DIAN y luego
engaa a otras personas tratndoles de
vender simples fotocopias a color del
formulario.
Por tanto, de nada sirve que un
contribuyente quisiera voluntariamente
fgurar entre los obligados a declarar
virtualmente, pues la DIAN no recibe
solicitudes de los que desean declarar
virtualmente ya que, segn se dijo
anteriormente, es un acto de libre
espontaneidad del Director de la DIAN
(el art. 71 del Decreto Ley anttrmites
019 de enero de 2012 dice que esto
empezara a cambiar a partr de julio
de 2012 y si alguien lo solicita la DIAN
le podr dar los mecanismos para que
declare virtualmente). Sin embargo, si el
contribuyente no ha sido sealado por la
DIAN en sus distntas resoluciones como
un obligado a declarar virtualmente,
pero su representante legal y el contador
o revisor fscal son personas que ya
tenen frma digital por estar trabajando
simultneamente en otras entdades,
en tal caso puede aprovecharse de esa
circunstancia y presentar voluntariamente
en forma virtual su declaracin de renta.
Recurde que el mecanismo de frma
digital se da al individuo que frma las
declaraciones y por tanto usa la misma
frma digital para cualquier cliente al que le
est prestando sus servicios.
En consecuencia, y a raz de lo dispuesto
en la Resolucin 12761 de diciembre 9 de
2011 (modifcada con la 0019 de febrero
28 de 2012), todas las personas jurdicas
a las que les aplique aunque sea uno solo
de los 14 criterios mencionados en el art.
1 de dicha resolucin, quedan obligadas
a presentar sus declaraciones en forma
virtual. Y entre esos 14 criterios fgura,
por ejemplo, lo indicado en el numeral
12 segn el cual el solo hecho de que la
persona jurdica est obligada a presentar
declaraciones de retencin en la fuente
es algo que la convierte en declarante
virtual. Por ello la conclusin lgica es
que hoy da todas las personas jurdicas,
desde que nacen jurdicamente, tenen
justamente la obligacin de presentar sus
declaraciones en forma virtual (incluyendo
la declaracin de renta y la del CREE),
pues son siempre agentes de retencin
y estn siempre obligadas a presentar
declaraciones de retencin (ver la
Resolucin 0049 de febrero 5 de 2014
con la cual se expidi el formulario
140 para declaraciones del CREE ao
gravable 2013, y la Resolucin 0060
de febrero 20 de 2014 con la cual
se expidi el formulario 110 para la
declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio ao gravable 2013, normas
que recalcan que estas declaraciones
siempre se debern presentar
virtualmente).
Criterios para declarar virtualmente
Los distntos criterios que fguran en
el art. 1 de la Resolucin 12761 y que
convierten a una persona jurdica
o natural en obligados a declarar
virtualmente son:
1. Los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores y dems
declarantes, califcados por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales
como Grandes Contribuyentes,
2. Las entdades no contribuyentes
sealadas en los artculos 23-1 y 23-2
del E.T.,
3. Los usuarios aduaneros clasifcados
con alguna de las siguientes calidades,
a excepcin de las personas naturales
inscritas en el Registro nico Tributario
como importadoras:
a) Aeropuerto de servicio pblico o
privado
b) Agencias de Aduanas
c) Agente de carga internacional
d) Agente martmo
e) Almacn General de Depsito
f) Comercializadora Internacional (C.I.)
g) Depsito pblico o privado
habilitado por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales con
carcter permanente
h) Exportador
i) Importador
17
Anlisis
j) Intermediario de trfco postal y
envos urgentes
k) Operador de transporte multmodal
l) Operador Econmico Autorizado
m) Titular de puertos y muelles de
servicio pblico o privado
n) Transportador Areo, Martmo
o Terrestre de los Regmenes de
Importacin y/o Exportacin
) Transportsta nacional operaciones
de trnsito aduanero
o) Usuarios de zonas francas
permanentes y permanentes
especiales
p) Usuario aduanero permanente
q) Usuario altamente exportador
r) Usuarios de programas especiales
de exportacin PEX
s) Usuarios sistemas especiales
importacin exportacin, y
t) Los dems usuarios aduaneros que
para actuar requieran autorizacin de
la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
4. Los Notarios,
5. Los Consorcios y Uniones
Temporales,
6. Los intermediarios del mercado
cambiario, los concesionarios de
servicios de correos que presten
servicios fnancieros de correos y los
ttulares de cuentas corrientes de
compensacin que deban presentar
la informacin cambiaria y de
endeudamiento externo a la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN,
7. Los obligados a facturar que opten por
expedir factura electrnica,
8. Los funcionarios de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
que deban cumplir con el deber de
declarar,
Servicios Informtcos
Electrnicos (SIE) de
la DIAN
Para declarar virtualmente es necesario asegurarse de contar con los mecanismos de frma digital y los equipos de
cmputo e internet necesarios para navegar por los Servicios Informtcos Electrnicos (SIE) de la DIAN.
Para poder usar tales SIE y presentar las declaraciones de forma virtual se requiere estar conectado a Internet desde un
computador que rena unos mnimos requisitos tecnolgicos
2
que son publicados por la DIAN en un enlace de su portal de
internet.
De esos requisitos, los ms importantes son:
Resolucin del monitor
Confguracin mnima: 1024 x 768.
Sofware adicional: Acrobat Reader 8.0
o Superior, Flash 11.2 o superior y se
recomienda mquina virtual JAVA 1.6.0
o superior.
Impresora para imprimir los formularios:
Se recomienda una impresora lser con
resolucin mnima de 600 x 600 dpi; de
ninguna manera se debe utlizar una
impresora de matriz de puntos. Para la
impresin de los formularios utlice papel
de 75 gramos (papel de fotocopia).
Si las personas que frman las
declaraciones no estn en su equipo de
cmputo acostumbrado (quizs porque
estn de viaje en otra ciudad), entonces
tendran que contar tambin con una
memoria USB para portar all su archivo
con la frma digital. Es conveniente tener
varias copias del archivo del mecanismo
digital, el cual es un archivo con extensin
.epf; extensin que siempre debe quedar
puesta en letras minsculas; de esa forma,
si se llegan a perder esos archivos, no habra
traumatsmos de ltma hora.
Contar con una conexin de banda
ancha con un mnimo de 2000 Kbps
Las personas jurdicas que presentan
informacin a travs del servicio de
Presentacin de Informacin por Envo
de Archivos (informacin exgena),
deben disponer de una conexin
preferiblemente dedicada, con un
ancho de banda entre 4 Megas (Mbps)
y 10 Megas (Mbps), dependiendo del
volumen de trfco y de la cantdad de
equipos que se conecten a internet. Al
respecto, la DIAN ha frmado convenios
con varias empresas del sector de
telecomunicaciones, con el propsito
de establecer Extranets y ofrecer
mejores opciones de conexin a sus
servicios; las empresas con las cuales
se tene convenio son: ETB, TELME y
LEVEL 3.
Navegadores: IExplorer (versiones 7,8 y
9), Firefox (versiones 6.0, 7.0, 8.0, 9.0, 10,
11 y 12). Confguracin del lenguaje: para
Firefox es Espaol/Colombia [es-co];
para IExplorer es Espaol(colombia)[es-
co] (para todos los navegadores se debe
dejar como primera opcin de lenguaje).
Confgurarlos con ventanas emergentes
permitdas al dominio dian.gov.co.
Sistema operatvo: Windows XP SP2,
Windows Vista o Windows 7. Tener el
computador con las actualizaciones del
sistema operatvo al da (Windows update).
Tambin se puede hacer desde equipos con
sistema operatvo Mac OS X.
Procesador 2 Ghz
(recomendado: multnucleo).
Tener una memoria RAM de 1024 MB
(recomendada: 2048 MB o superior).
9. Los autorizados y concesionados
para operar los juegos de suerte y azar
explotados por entdades pblicas a
nivel nacional,
10. Los solicitantes para operar juegos
promocinales y rifas que tengan la
calidad de juegos de suerte y azar
explotados por entdades pblicas del
nivel nacional,
11. Los obligados a suministrar
informacin exgena de acuerdo con las
resoluciones proferidas por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales,
12. Las personas jurdicas obligadas a
presentar la declaracin de retencin en
la fuente,
13. Los obligados a presentar
declaraciones informatvas, individual y
consolidada de precios de transferencia,
14. Los representantes, revisores fscales
y contadores de los obligados a presentar
las declaraciones de manera virtual
sealados en los numerales anteriores.
Vase htp://www.dian.gov.co/descargas/DianVirtual/Documentos/Requerimientos_tecnologicos.pdf
2
Cuando se entra al portal de la DIAN, el
propio portal es capaz de verifcar si el equipo
desde donde se est trabajando cumple esos
requisitos; para ello hay que usar la opcin
verifcacin de requisitos en el men de
los SIE.
18
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Sitios para el pago del
impuesto
Si las declaraciones de renta y de CREE se
presentan en el portal de la DIAN, pero
el contribuyente decide que el pago de
lo que en ella se haya liquidado no lo
har en esa forma, pues es algo opcional
(ver el pargrafo 3 del artculo 5 y el
artculo 6, ambos del Decreto 1791 de
mayo 23 de 2007 y la Resolucin DIAN
15734 de diciembre 20 de 2007 ), en ese
caso es importante mencionar que de
acuerdo con el art. 2 del Decreto 2972 de
diciembre de 2013, los pagos se podrn
hacer en cualquier banco del pas (no solo
en los ubicados dentro de la jurisdiccin
de la administracin a la que pertenece
el declarante), usando para ello un recibo
ofcial de pago en bancos 490 diseado
en la Resolucin 0049 de febrero 5 de
2014 y en el cual se indica que se usar el
concepto 04 si lo que se cancelar es el
impuesto de renta y complementarios
y el concepto 23 si lo que se cancelar
es el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad.
Liquidacin de las cuotas
del impuesto a pagar en
renta por parte de los
Grandes Contribuyentes
Todas las personas jurdicas que a
enero 30 de 2014 tuvieran la condicin
de Grandes Contribuyentes (ver
Resolucin 0041 de dicha fecha), y
que presenten declaracin de renta y
complementarios, estn obligadas a
efectuar el primer pago de su declaracin
de renta 2013 (formulario 110) en el mes
de febrero de 2014, es decir, en una fecha
en la que todava no se ha presentado la
declaracin (ver artculo 11 del Decreto
2972 de diciembre de 2013 modifcado
con art. 1 Decreto 214 de febrero 10 de
2014), ya que las declaraciones como
tal, solo se pueden empezar a presentar
desde marzo 1 de 2014 en adelante.
Adems, si los Grandes Contribuyentes
tambin tenen que presentar declaracin
del CREE (formulario 140), en este caso
los arts. 19 a 21 del Decreto 2972 de
diciembre de 2013 no les exigieron hacer
un primer pago en febrero, sino que
todo el valor a pagar de su formulario
140 lo pagarn solamente en dos cuotas,
la primera de las cuales se vencer en
abril de 2014 con la presentacin de la
declaracin y la otra en junio de 2014.
Ahora bien, ese pago que se les pide
hacer en febrero de 2014 para efectos del
impuesto de renta solamente (formulario
110) no se debe realizar si la declaracin
de renta 2013 va a arrojar saldo a favor,
pues en el inciso tercero del art. 11 del
Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013
se lee:
Estos contribuyentes debern
cancelar el valor total a pagar en
tres (3) cuotas...
(Subrayado fuera del texto).
En consecuencia, todas estas empresas
deben, antes de febrero de 2014, estar
muy seguras de que su declaracin 2013
s arrojar saldo a pagar (rengln 83) en
lugar de saldo a favor (rengln 84). Y esta
vez incluso el ultmo inciso del art. 11 del
Decreto 2972 menciona lo siguiente:
No obstante, cuando al momento
del pago de la primera cuota ya se
haya elaborado la declaracin y
se tenga por cierto que por el ao
gravable 2013 arroja saldo a favor,
podr el contribuyente no efectuar
el pago de la primera cuota aqu
sealada, siendo de su entera
responsabilidad si posteriormente
al momento de la presentacin se
genera un saldo a pagar.
(Subrayado fuera del texto).
Por otro lado, para aquellas que s
determinarn saldo a pagar en sus
declaraciones de renta 2013 (formulario
110), se pueden presentar los siguientes
casos en cuanto a determinar qu valor
cancelaran en febrero de 2014:
En la
Declaracin
2013
En la
Declaracin
2012
Comentario
Saldo a pagar $100.000.000 $50.000.000
Para defnir cunto se debe pagar en febrero de 2014, la norma del pargrafo
1 del art. 11 del Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013 menciona que dicho
pago no puede ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao 2012.
Por tanto, si se quiere, se puede pagar el valor de $100.000.000 x 20% =
$20.000.000, o de lo contrario, pagar solo $50.000.000 x 20% = $10.000.000.
Una vez que se presente la declaracin 2013 en abril de 2014, a los
$10.000.000 (o al dato exacto que ya se declare en tal fecha), se le restar lo
que se decidi pagar en febrero de 2014, y el saldo que se forma es el que se
cubre en dos cuotas restantes (50% y 50%)
Saldo a pagar $10.000.000 $200.000.000
Siguiendo el curso de lo comentado en el caso 1, el valor a pagar en febrero
de 2014, para este caso 2, debe ser: $200.000.000 x 20% = $40.000.000.
Sin embargo, si la declaracin 2013 solo da un saldo a pagar total de
$10.000.000 qu pasa en abril de 2014 con los $30 millones que se pagaron
de ms desde febrero de 2014?
Sencillamente habr que tramitar una solicitud de devolucin del pago de lo
no debido. Quienes no hagan los dos pasos (pagar en Feb. y solicitar devolu-
cin en abril), sino que deciden pagar solo los $10.000.000 en Abr. de 2014,
la DIAN les cobrar inters de mora sobre los $40 millones dejados de pagar
desde Feb. /2014 en adelante (ver Concepto 16933 Mar. 19/2002).
Claro est, la solucin prctca para este caso sera que no se esperen hasta
abril de 2014 para presentar la declaracin sino que se pudiera presentar
con pago total antes de la fecha en que se pide pagar la primera cuota.
Pero ya comentamos que segn lo indicado en el art. 11 del Decreto 2972,
las declaraciones 2013 solo se pueden presentar vlidamente a partr del 1
de marzo de 2014, mientras que la primera cuota se pide que sea pagada en
febrero de 2014.
Saldo a pagar $50.000.000 $200.000.000
Tal como ya se dijo en el caso 2, el pago de febrero de 2014 debe ser
$200.000.000 x 20% = $40.000.000. Por tanto en abril de 2014, a los
$50.000.000 se le restarn los $40.000.000 pagados en febrero y el saldo se
paga en dos cuotas (50% y 50%).
Saldo a pagar 100.000.000 0
Saldo a favor 0 $40.000.000
En este caso, como el ao 2012 arrojaba saldo a favor, se dira que no
hay que pagar ningn valor en febrero de 2014. Sin embargo, como la
declaracin 2013 s arrojar saldo a pagar, y la norma exige que debe existr
un pago en febrero de 2014, en ese caso, si se quiere se puede pagar un valor
de $100.000.000 x 20% = $20.000.000, o si no, se pagara un valor cualquiera
(aunque sea mil pesos) para as cumplir con hacer el pago de la primera
cuota en febrero de 2014.
Saldo a pagar 100.000.000 0
Saldo a Favor 0 0 En este caso se procede igual a lo comentado en el caso 4.
C
a
s
o

1
C
a
s
o

2
C
a
s
o

3
C
a
s
o

4
C
a
s
o

5
19
Anlisis
Declaraciones con valor a
pagar inferior a 41 uVT
Las personas jurdicas pueden tener 2
3 cuotas para cancelar el saldo a pagar
de su declaracin de renta, dependiendo
de si es Gran Contribuyente o si no
lo es (ver artculos 11 y 12 del Decreto
2634 de 2012). Y tendrn solo dos
cuotas de plazo para cancelar el saldo
a pagar de su declaracin del CREE
(ver arts. 19 a 21 del Decreto 2972 de
diciembre de 2013). Pero si estos saldos
a pagar (rengln 83 en el formulario
110 y 47 en el formulario 140) llegan
a ser inferior a 41 UVT (41 x $27.485
= $1.127.000), en este caso todo el
valor a pagar se le vence en la fecha en
que se vencera la presentacin de su
declaracin (es decir, no lo dejan pagar
por cuotas). Si no lo paga todo en una
sola cuota (el da del vencimiento para
presentar la declaracin), entonces
tendr que liquidar intereses de mora
sobre el valor no cancelado en esa fecha
(ver art. 49, Decreto 2972 de 2013).
Lo anterior, en todo caso, no implica que
esa declaracin del formulario 110 con
saldo a pagar inferior a 41 UVT se deba
presentar con pago (ver el Concepto
DIAN 75762 de septembre de 2006). Lo
nico que se le advierte al contribuyente
es que desde ese da empezarn a correr
los intereses de mora. Y es que si la
declaracin s arrojase valores a pagar
por encima de 41 UVT, en ese caso le
dejan pagar en dos o tres cuotas y cada
cuota tene su vencimiento (cuando
se venza cada cuota le empezar a
correr el inters de mora en forma
independiente). Pero a las que tengan
un valor a pagar inferior a 41 UVT, todo
se le empieza a vencer desde el da de la
fecha para la presentacin.
En cambio, en el caso de la declaracin
del formulario 140 s es forzoso que
los pagos se hagan a ms tardar en
las fechas en que se le vencen las
respectvas cuotas, pues si estas dos
cuotas no se pagan oportunamente, la
declaracin del formulario 140 se dara
por no presentada (ver art. 27 de la Ley
1607 y el art. 20 del Decreto 2972 de
diciembre de 2013).
firmas de revisor fscal o
contador pblico
Segn los artculos 596 y 599 del E.T.,
y hasta el art. 26 de la Ley 1607, la
declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio 2013 y la declaracin del
CREE del 2013 debern ser frmadas por
revisor fscal si:

a) Se trata de una sociedad por
acciones, excepto si es una SAS que no
estaba obligada a nombrarlo;

b) Se trata de una sociedad sucursal de
sociedad extranjera;
c) Se trata de una sociedad comercial
que a diciembre del ao anterior
(ao 2012) tena actvos brutos
contables iguales o superiores a 5.000
salarios mnimos (5.000 x $566.700
= $2.833.500.000) o ingresos brutos
contables iguales o superiores a 3.000
salarios mnimos (3.000 x $566.700 =
$1.700.100.000; ver pargrafo 2 del
art. 13 de la Ley 43 de 1990). En este
ltmo caso, todas las declaraciones
presentadas a lo largo del 2013
(retenciones en la fuente, IVA, etc.)
debieron llevar frma de revisor fscal y
por tanto tambin tendr que frmar
la declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio ao gravable 2013. En
consecuencia, si al revisor fscal solo
lo nombran por primera vez en la
empresa a comienzos del ao 2014 por
razn de que la empresa solo excedi
por primera vez en diciembre de 2013
los topes de que trata el pargrafo 2 del
art. 13 de la Ley 43 de 1990, el revisor
fscal no tene que frmar la declaracin
de renta del 2013 y solo frmara las
declaraciones que sean de periodos
del 2014 (ver Concepto DIAN 72754 de
octubre de 2005).
De otra parte, para la frma como
Contador en la declaracin de renta o
de ingresos y patrimonio 2013 y en la
declaracin del CREE 2013, se requiere
que el contribuyente no est obligado a
tener un revisor fscal, que est obligado
a llevar libros de contabilidad y que al
cierre del 2013 posea un patrimonio
bruto (actvos brutos fscales) o ingresos
brutos fscales superiores a 100.000 UVT
(100.000 x $26.841 = $2.684.100.000;
ver art. 596 y 599 del E.T.). Adems, es
claro que la instruccin que se imprimi
al respaldo del formulario 140 sobre este
tema es equivocada, pues indica que
habra que fjarse en si las 100.000 UVT
se excedieron en el 2012, pero lo correcto
es fjarse en el mismo 2013, tal como lo
indica correctamente las instrucciones del
formulario 110.
De igual forma, si alguna persona jurdica
no est obligada a tener revisor fscal
(pues ninguna norma vigente se lo exige),
y voluntariamente durante el 2013 tuvo
nombrado un revisor fscal (caso, por
ejemplo, de una entdad sin nimo de
lucro), en tal caso el revisor fscal no
estara obligado a frmar la declaracin de
renta o de ingresos y patrimonio 2013 (si
la frma sera en forma voluntaria, ver el
Concepto DIAN 21887 de abril de 2005).
Sin embargo, como dicha persona jurdica
s est obligada a llevar contabilidad, en
este caso deber estudiar si por lo menos
le corresponde tener en su declaracin la
frma obligatoria de un contador pblico.
Por otro lado, se debe recordar que la
frma como revisor fscal o como contador
se puede hacer con salvedades (ver
art. 597 del E.T.). Esto es importante, por
cuanto a los revisores fscales les podra
recaer la sancin del art. 658-1 del E.T.,
modifcada con el art. 26 de la Ley 863 de
2003, la cual establece lo siguiente:
Artculo 658-1. Sancin a
Administradores y Representantes
Legales. <Ajuste de salarios
mnimos en trminos de UVT por el
artculo 51 de la Ley 1111 de 2006
(A partr del ao gravable 2007).
El texto con el nuevo trmino
es el siguiente:> Cuando en la
contabilidad o en las declaraciones
tributarias de los contribuyentes
se encuentren irregularidades
sancionables relatvas a omisin
de ingresos gravados, doble
contabilidad e inclusin de costos
o deducciones inexistentes y
prdidas improcedentes, que sean
ordenados y/o aprobados por los
representantes que deben cumplir
deberes formales de que trata
el artculo 572 de este Estatuto,
sern sancionados con una multa
equivalente al veinte por ciento
(20%) de la sancin impuesta al
20
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
contribuyente, sin exceder de 4.100
UVT, la cual no podr ser sufragada
por su representada.
La sancin prevista en el
inciso anterior ser anual y se
impondr igualmente al revisor
fscal que haya conocido de las
irregularidades sancionables
objeto de investgacin, sin
haber expresado la salvedad
correspondiente.
Esta sancin se propondr,
determinar y discutr dentro del
mismo proceso de imposicin de
sancin o de determinacin ofcial
que se adelante contra la sociedad
infractora. Para estos efectos las
dependencias competentes para
adelantar la actuacin frente al
contribuyente sern igualmente
competentes para decidir frente al
representante legal o revisor fscal
implicado.
Adicional a lo anterior, los revisores
fscales hacen bien igualmente en tener
en cuenta lo que dispuso el art. 7 de
la Ley 1474 de julio de 2011 (Estatuto
Antcorrupcin), norma que fue
declarada exequible con la Sentencia de
la Corte Consttucional C-200 de marzo
14 de 2012, y con la cual se agreg el
numeral 5 al art. 26 de la Ley 43 de 1990
estableciendo lo siguiente:
Ley 43 de 1990.
ART. 26. De la cancelacin. Son
causales de cancelacin de la
inscripcin de un contador pblico
las siguientes:
1...
2
3
4...
5. Cuando se actu en calidad
de revisor fscal, no denunciar
o poner en conocimiento de la
autoridad disciplinaria o fscal
correspondiente, los actos de
corrupcin que haya encontrado en
el ejercicio de su cargo, dentro de
los seis (6) meses siguientes a que
haya conocido el hecho o tuviera
la obligacin legal de conocerlo,
actos de corrupcin. En relacin con
actos de corrupcin no proceder el
secreto profesional.
(Subrayados fuera del texto).
formas de pago de las
declaraciones de Renta y
CREE
A contnuacin se reproduce el texto de
los artculos 47 y 48 del Decreto 2972
de diciembre de 2013 en los cuales se
indican las formas en que se puede hacer
el pago de las declaraciones tributarias
(incluida la declaracin de renta 2013) a
lo largo del ao 2014:
Artculo 47. Forma de pago de
las obligaciones. Las Entdades
Financieras autorizadas para
recaudar recibirn el pago de
los impuestos, retenciones,
antcipos, tributos aduaneros,
sanciones e intereses en materia
tributaria, aduanera y cambiaria,
en efectvo, tarjetas dbito, tarjeta
de crdito o mediante cheque de
gerencia o cheque girado sobre
la misma plaza de la ofcina
que lo recibe y nicamente a la
orden de la entdad fnanciera
receptora, cuando sea del
caso, o cualquier otro medio
de pago como transferencias
electrnicas o abonos en cuenta,
bajo su responsabilidad, a travs
de canales presenciales y/o
electrnicos.
El pago de los impuestos y de
la retencin en la fuente por
la enajenacin de actvos fjos,
se podr realizar en efectvo,
mediante cheque librado por
un establecimiento de crdito
sometdo al control y vigilancia de
la Superintendencia Financiera de
Colombia, o cualquier otro medio
de pago.
Pargrafo. Las entdades
fnancieras autorizadas para
recaudar, los notarios y las
ofcinas de trnsito, bajo su
responsabilidad, podrn recibir
cheques librados en forma distnta
a la sealada o habilitar cualquier
procedimiento que facilite el pago.
En estos casos, las entdades
mencionadas debern responder
por el valor del recaudo, como
si este se hubiera pagado en
efectvo.
Artculo 48. Pago mediante
documentos especiales.
Cuando una norma legal faculte
al contribuyente a utlizar
ttulos, bonos, certfcados o
documentos similares para el
pago de impuestos nacionales,
la cancelacin se efectuar en
la entdad que tenga a su cargo
la expedicin, administracin y
redencin de los ttulos, bonos,
certfcados o documentos segn el
caso, de acuerdo con la resolucin
que expida el Director de la
Unidad Administratva Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).
Tratndose de los Bonos de
Financiamiento presupuestal o
especial que se utlicen para el
pago de los impuestos nacionales,
la cancelacin deber efectuarse
en los bancos autorizados para
su emisin y redencin. La
cancelacin con Bonos: Agrarios
sealados en la Ley 160 de
A travs de
la Resolucin
0060 de febrero 20
de 2014 se redise
el formulario 110
eliminando los renglones
que en el formulario del
ao gravable 2012 se
haban utilizado para
reportar la ganancia
ocasional de quienes se
acogan al saneamiento
patrimonial del artculo
163 de le Ley 1607.
21
Anlisis
1994, deber efectuarse por los
tenedores legtmos en las ofcinas
de las entdades bancarias u otras
entdades fnancieras autorizadas
para su expedicin, administracin
y redencin.
Cuando se cancelen con Ttulos
de Descuento Tributario (TDT),
tributos administrados por la
Unidad Administratva Especial
Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) con
excepcin del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios,
debern cumplirse los requisitos
establecidos por el Gobierno
Nacional mediante reglamento.
Para efectos del presente artculo,
deber diligenciarse el recibo
ofcial de pago en bancos. En
estos eventos el formulario de
la declaracin tributaria podr
presentarse ante cualquiera de los
bancos autorizados.

Diligenciamiento de los
renglones informativos 30
a 32 del formulario 110 y la
sancin por inexactitud
Aunque la informacin de estos renglones
tenga ese solo carcter, su equivocado
diligenciamiento se castga con sancin
de inexacttud, es decir, con el 160% de
los valores equivocadamente informados
(ver art. 647 del E.T. modifcado con la Ley
1393 de julio de 2010).
La razn por la cual la DIAN, desde el ao
2003 en adelante, ha estado incluyendo
en los formularios 110 los renglones
informatvos 30 a 32 y con los cuales se
pide reportar el Total de costos y gastos
de nmina, los Aportes al sistema de
seguridad social y los Aportes al ICBF,
Sena y Caja de Compensacin, es porque
as se lo exigi el pargrafo 1 del artculo
50 de la Ley de Reforma Laboral (Ley 789
de diciembre de 2002).

Este pargrafo indica lo siguiente:

PARGRAFO 1o. Las autoridades
de impuestos debern disponer lo
pertnente a efectos de que dentro
de la declaracin de renta que
deba ser presentada, a partr del
ao 2003 se establezca un rengln
que discrimine los pagos al sistema
de seguridad social en salud,
pensiones, riesgos profesionales
y aportes al SENA, Insttuto
Colombiano de Bienestar Familiar
y Cajas de Compensacin.

Por consiguiente, como esta norma
superior no le especfca a la DIAN lo que
ella puede solicitar en estos renglones,
la nica manera de saber cmo se llenan
exactamente es con lo que al efecto
digan las instrucciones de la cartlla de la
propia DIAN, pues esta tene autonoma
para decir cmo se le debe informar
esos tres renglones.

Lo que la DIAN instruye en sus cartllas
para el diligenciamiento de los
renglones 30 a 32 es lo siguiente (ver
las instrucciones que vienen al respaldo
del formulario 110 incluido como anexo
en la Resolucin 0060 de febrero 20 de
2014. Ver tambin las instrucciones para
los renglones 508 a 510 en la hoja 12 del
formato 1732 y la pgina 65 de la cartlla
instructva de la DIAN para el formulario
110 del ao gravable 2012, pues la
cartlla para el formulario del 2013 al
momento de producir esta cartlla no la
han publicado):
-Rengln 30: Total costos y
gastos de nmina: Escriba en
esta casilla el valor total de los
salarios, prestaciones sociales y
dems pagos laborales causados
en el ao gravable 2013 o en la
fraccin del periodo a declarar,
independiente de ser costo o
gasto.

-Rengln 31: Aportes al sistema
de seguridad social: Incluya el
valor total de los aportes pagados
al Sistema de Seguridad Social
durante el ao 2013 o en la
fraccin del periodo a declarar
por salud y aportes a fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez
y riesgos profesionales. Nota: No
incluya el valor de los aportes al
sistema de seguridad social que
estn a cargo del trabajador.
-Rengln 32: Aportes al SENA,
ICBF y Cajas de Compensacin:
Registre el valor de los aportes
parafscales pagados durante el
ao gravable 2013 o en la fraccin
del periodo a declarar, los cuales
deben corresponder al valor
solicitado como deduccin, de
conformidad con el artculo 114
del Estatuto Tributario, que exige
el pago para su procedibilidad.
(Subrayados fuera del texto).

En vista de lo anterior, en el rengln 30
lo que hacen la mayora de declarantes
es informar los pagos laborales que se
causaron con los trabajadores pero sin
incluir ni lo causado ni lo pagado por
aportes a seguridad social y parafscales,
pues para ello se entende existen los
renglones 31 y 32, y porque esos aportes
no se les pagan a los trabajadores sino
a las entdades de la seguridad social y
parafscales.
Sin embargo, si alguien quiere hacerlo
de otra forma y en el mismo rengln
30 informa tambin lo que caus por
aportes a seguridad social y parafscales,
no habra problema, pues es un simple
rengln informatvo. En todo caso, la
lgica y el sentdo comn indican que
lo mejor es reportar en este rengln
30 solo el valor de los pagos laborales
causados con los trabajadores, para que
luego, si la DIAN quiere hacer un clculo
global, tome lo que dice el rengln 30 y
al aplicarle los porcentajes a la seguridad
social y parafscales le dar un valor
cercano a lo que estara reportado en
los renglones 31 y 32, pues no todos
los pagos laborales generan aportes a
la seguridad social y parafscales sino
solamente los que consttuyan salario, y
porque adicionalmente, si el declarante
del formulario 110 es alguien obligado al
mismo tempo a presentar el formulario
140 (CREE), en este caso ser claro que
sobre la parte salarial pagada a partr
de mayo de 2013 a los trabajadores que
cada mes recibieran un total devengado
inferior a 10 SMMLV no se volvi a tener
obligacin de efectuar los aportes al
SENA y al ICBF (ver Decreto 862 de abril
de 2013 derogado y reemplazado por el
1828 de agosto de 2013). E incluso, si el
declarante de renta en el formulario 110
22
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
es una pequea empresa acogida a los
benefcios de la Ley 1429 de 2010, en
tal caso ese tpo de pequeas empresas
se ahorran en sus primeros aos todo o
una gran parte del aporte al SENA, ICBF
y hasta Caja de Compensacin sobre
cualquier valor por salarios que le paguen
a sus trabajadores (ver art. 5 Ley 1429
de 2010 y el Decreto 545 de febrero de
2011).
Adems, como puede verse con los textos
que antes subrayamos, en los renglones
31 y 32 la DIAN solicita que los valores all
reportados estn efectvamente pagados
y no simplemente causados.
Esta disposicin se volvi desde el
ao gravable 2010 en adelante algo
muy importante, por cuanto hasta las
declaraciones del ao 2009 los renglones
31 y 32 haban sido simplemente
informatvos (no haba sancin por
equivocarse con los datos all refejados).
Pero esta situacin cambi radicalmente
a raz de la modifcacin que el artculo 28
de la Ley 1393 de julio de 2010 introdujo
al artculo 647 del E.T. (sancin por
inexacttud) agregndole un pargrafo
especial.
El artculo 647 (que es norma de
procedimiento tributario y por tanto s
se poda aplicar a partr del mismo ao
gravable 2010) dispone en la actualidad
lo siguiente:
ARTCULO 647. SANCIN
POR INEXACTITUD. Consttuye
inexacttud sancionable en las
declaraciones tributarias, la
omisin de ingresos, de impuestos
generados por las operaciones
gravadas, de bienes o actuaciones
susceptbles de gravamen, as
como la inclusin de costos,
deducciones, descuentos,
exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o
antcipos, inexistentes, y, en
general, la utlizacin en las
declaraciones tributarias, o en
los informes suministrados a las
Ofcinas de Impuestos, de datos
o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfgurados, de los
cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un mayor saldo
a favor para el contribuyente
o responsable. Igualmente,
consttuye inexacttud el hecho de
solicitar compensacin o devolucin
sobre sumas a favor que hubieren
sido objeto de compensacin o
devolucin anterior.
La sancin por inexacttud ser
equivalente al ciento sesenta por
ciento (160%) de la diferencia entre
el saldo a pagar o saldo a favor,
segn el caso, determinado en la
liquidacin ofcial, y el declarado
por el contribuyente o responsable.
Esta sancin no se aplicar sobre
el mayor valor del antcipo que se
genere al modifcar el impuesto
declarado por el contribuyente.
Sin perjuicio de las sanciones
de tpo penal vigentes, por no
consignar los valores retenidos,
consttuye inexacttud de la
declaracin de retenciones en
la fuente el hecho de no incluir
en la declaracin la totalidad
de retenciones que han debido
efectuarse, o el efectuarlas y no
declararlas, o el declararlas por
un valor inferior. En estos casos
la sancin por inexacttud ser
equivalente al ciento sesenta
por ciento (160%) del valor de
la retencin no efectuada o no
declarada.
En el caso de las declaraciones
de ingresos y patrimonio, la
sancin por inexacttud ser del
veinte por ciento (20%), de los
valores inexactos por las causales
enunciadas en el inciso primero del
presente artculo, aunque en dichos
casos no exista impuesto a pagar.
La sancin por inexacttud a que
se refere este artculo se reducir
cuando se cumplan los supuestos
y condiciones de los artculos 709
y 713.
No se confgura inexacttud
cuando el menor valor a pagar
que resulte en las declaraciones
tributarias se derive de errores
de apreciacin o de diferencias
de criterio entre las ofcinas de
impuestos y el declarante, relatvos
a la interpretacin del derecho
aplicable, siempre que los hechos y
cifras denunciados sean completos
y verdaderos.
PARGRAFO. <Pargrafo
adicionado por el artculo 28 de la
Ley 1393 de 2010. El nuevo texto
es el siguiente:> Las inconsistencias
en la declaracin del impuesto
de renta y complementarios
derivadas de la informacin a que
hace referencia el pargrafo 1o
del artculo 50 de la Ley 789 de
2002 sobre aportes a la seguridad
social sern sancionables a ttulo
de inexacttud, en los trminos del
presente Estatuto Tributario.
(Subrayados fuera del texto).
Como puede verse, de acuerdo con lo
indicado en el pargrafo del artculo
647 y las instrucciones de la DIAN
para diligenciar los renglones 31 y
32, a partr de la declaracin de renta
o de ingresos y patrimonio del ao
gravable 2010, los renglones 31 y 32
solo se deben diligenciar con los valores
verdaderamente pagados durante el
ao (entre enero 1 y diciembre 31) por
concepto de aportes a seguridad social y
parafscales, sin importar de qu nminas
fuesen y sin incluir intereses de mora
(ver Concepto DIAN 042747 de mayo
de 2009), pues este valor efectvamente
pagado durante el ao es el que se podr
deducir en las declaraciones (de renta y
del CREE) y es el que incluso se llevar
al reporte de informacin exgena 2013
en el formato 1001 (ver artculo 22 de
la Resolucin 273 de diciembre de 2013
y los Conceptos 5010, 5011 y 5012
mencionados en dicha norma; tambin
el numeral 5 del artculo 28 de la misma
resolucin y los Conceptos 8241, 8242 y
8243 para el reporte del formato 1011).
Si en el rengln 31 de la declaracin la
DIAN solo pide informar el aporte del
empleador a salud y pensin sin incluir el
del trabajador, tngase presente que en
todo caso, en el reporte de informacin
exgena tributaria por el ao gravable
2013 (formato 1001), el reporte s se
exige, incluido el aporte del trabajador,
pero el aporte de este ltmo ir reportado
en la columna de pago no deducible
del formato 1001 (ver pargrafo 11 del
23
Anlisis
(pero no el CREE) de tres benefcios
importantes, a saber:
Pueden pagar su impuesto de
renta y de ganancia ocasional
con tarifas reducidas que irn
aumentando progresivamente en sus
primeros 5 o 10 aos fscales, segn
en los departamentos en que estn
funcionando. Este benefcio aplica
sobre todo tpo de renta ordinaria
art. 22 de la Resolucin 273 de diciembre
10 de 2013 modifcada con la Resolucin
074 de marzo. 6 de 2014). Si no estn
efectvamente pagados, y se diligencia
el rengln, la DIAN aplicar la sancin
por inexacttud (160% del valor incluido
indebidamente en tales renglones).
Los datos contables y fscales con que
se diligencien estos renglones sern
luego informados en los renglones 332
a 337, 365 a 370, 396 a 400 y 509 a 510
del formato 1732 para quienes deban
elaborarlo.
Recordemos que la intencin de la Ley
1393 de julio de 2010, que modifc
al artculo 647 del E.T., es justamente
obligar a los empleadores a que cumplan
con sus aportes a la seguridad social y
parafscales.
De otra parte, es importante destacar que
el artculo 30 de la Ley 1393 de julio de
2010 tambin dispuso:
ARTCULO 30. Sin perjuicio de
lo previsto para otros fnes, para
los efectos relacionados con los
artculos 18 y 204 de la Ley 100
de 1993, los pagos laborales no
consttutvos de salario de los
trabajadores partculares no podrn
ser superiores al 40% del total de la
remuneracin.
De acuerdo con lo anterior, desde julio de
2010 en adelante los empleadores deben
asegurarse de que al momento de hacer
los aportes mensuales a la seguridad
social en salud y pensiones (que es un
requisito para poder deducir los pagos
laborales), las bases utlizadas no hayan
estado por fuera de lo indicado en dicha
norma. Para ilustrarlo, obsrvese el
siguiente ejemplo:
Conceptos
Lo que pag la empresa al
trabajador
Lo que acepta
la Ley
Salario
$1.000.000
(53%)
$1.140.000
(60%)
Bonos Sodexo
(no consttutvo de
salario)
$900.000
(47%)
$760.000
(40%)
Total del pago mensual
$1.900.000
(100%)
$1.900.000
(100%)
Con este ejemplo se observa que la
empresa debi hacer los aportes a la
seguridad social en salud y pensiones
sobre la base de $1.140.000 y no sobre
la base de $1.000.000. Este ajuste no
se tene que hacer para el pago de
parafscales sino solo para los aportes
a seguridad social (arts. 18 y 204 de la
Ley 100 de 1993), razn por la cual el
Ministerio del Trabajo (antes Ministerio
de la Proteccin Social) modifc la
estructura de la Planilla Integrada para
Liquidacin de Aportes-PILA mediante
la Resolucin 02641 de julio de 2011, y
por tanto en la misma PILA se aceptar
una base para liquidar aportes a
seguridad social y otra para liquidar
aportes parafscales. Incluso, la base
para liquidar SENA e ICBF en el ejemplo
que dimos y si el declarante es alguien
que tambin declara el nuevo impuesto
CREE, sera cero, pues desde mayo de
2013 en adelante esos dos aportes se
los ahorran sobre la parte salarial de
trabajadores cuyo total devengado en
el mes sea inferior a 10 SMMLV.
En el ejemplo anterior, si no se hicieron
estos ajustes para pagar un mayor
aporte a seguridad social (mayor valor
que tuvieron que haber asumido en
sus partes correspondientes tanto el
trabajador como el empleador), al
empleador le desconocern (tanto en
renta como en CREE) el costo o gasto
laboral equivalente a $140.000 que fue
la parte que no utliz para generar los
aportes a salud y pensiones.
benefcios tributarios en
materia del impuesto de
renta
El artculo 4 de la Ley 1429 de 2010
y el artculo 4 del Decreto 4910 de
2011, son claros en establecer que
la pequea empresa (sea persona
natural o de persona jurdica) disfruta
solamente en el impuesto de renta
1
PEQuEAS EMPRESAS DE
LA LEY 1429 DE 2010
Clculo del impuesto de
renta ao gravable 2013 en el
formulario 110
benefcios tributarios en
materia del impuesto de renta
24
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Decreto 4910. Si dicha documentacin
no se entrega en el plazo indicado, se
entender que no se quiere usar los
benefcios de la Ley 1429 y no podra
tomar esa decisin en aos posteriores.
Si en algn momento las
empresas benefciarias de la
Ley 1429 exceden los topes de
trabajadores (50) o de actvos (5.000
SMMLV), no realizan la renovacin de la
matrcula mercantl, no pagan los aportes
a seguridad social y parafscales de sus
empleados o no pagan las declaraciones
tributarias de impuestos nacionales y
territoriales, no podrn seguir utlizando
los benefcios tributarios de la Ley 1429,
segn el artculo 9 del Decreto 4910.
El artculo 7 del Decreto 4910
indica que antes del 30 de marzo
siguiente a la fnalizacin de
cada respectvo ao fscal por el cual
se pretende tomar el benefcio, las
empresas debern entregar en la DIAN
otra serie de documentos especiales.
Para que a las pequeas
empresas no se les practquen
retenciones de renta ni ganancia
ocasional, deben entregar a sus clientes
agentes de retencin una certfcacin
bajo la gravedad de juramento, en la cual
indican que s cuentan con la calidad de
benefciarios de la Ley 1429 de 2010
porque han cumplido los requisitos
exigidos en la ley y los reglamentos,
anexando certfcado de la Cmara de
Comercio en el que se consta la fecha
del inicio de su actvidad econmica
empresarial o su renovacin y/o
certfcado en el que consta la fecha de
inscripcin en el RUT.
Si es una persona jurdica, la distribucin
de dividendos no gravados a sus socios o
accionistas se determinar conforme a las
normas de los artculos 48 y 49 del E.T, el
ltmo de ellos modifcado con el artculo
92 de la Ley 1607 de 2012.
Clculo del impuesto de
renta ao gravable 2013 en
el formulario 110
Las pequeas empresas personas
jurdicas ubicadas por fuera de Amazonas,
fjos posedos por ms de dos aos. La
desventaja de las nuevas empresas de la
Ley 1607 es que s sufrirn retenciones
en los aos del benefcio, pero su gran
ventaja es que entre 2013 y 2017, su
renta operacional estar 100% exenta del
impuesto de renta aunque no del nuevo
impuesto CREE.
As mismo, a partr del ao 2013 se
debe tener presente que las pequeas
empresas de la Ley 1429 de 2010,
creadas hasta el 2012 o que se creen
despus del 2012, si son de persona
jurdica, podrn seguir disfrutando de las
reducciones de tarifa de su impuesto de
renta, pero no quedaron exoneradas de
pagar el 8% del nuevo impuesto CREE
(el cual solo entre el 2013 y el 2015 se
liquidar con el 9%). Las nicas pequeas
empresas de la Ley 1429 que se salvaran
del impuesto CREE seran las de persona
natural, pues el CREE no se cobrar a
nngun tpo de persona natural sino solo a
las sociedades contribuyentes declarantes
de renta.
El artculo 4 de la Ley 1429 y el
Decreto 4910 de 2011, en su
aplicacin para el 2013, indican
a las pequeas empresas benefciadas
como operar su impuesto de renta
y ganancia ocasional, de la siguiente
manera:
Los benefcios solo podrn
ser tomados por las pequeas
empresas, de persona natural o
persona jurdica, que estn obligadas a
inscribirse en Cmaras de Comercio y a
llevar siempre contabilidad.
A partr del ao 2013, toda
pequea empresa tributar con
tarifa reducida progresiva en
el impuesto de renta sobre sus rentas
ordinarias (sean operacionales o no) y
tambin tributar con tarifa reducida
progresiva del impuesto de ganancia
ocasional sobre todo tpo de ganancia
ocasional (lo cual quizs no era el
propsito de la Ley 1429 en el fondo).
Cada nueva pequea empresa,
antes de diciembre 31 del ao
en que inici sus operaciones,
debe entregar a la DIAN los documentos
mencionados en el artculo 6 del
1
2
3
4
5
6
7
(operacional y no operacional) y todo
tpo de ganancia ocasional.
No se les deben practcar
retenciones en la fuente a
ttulo de renta ni de ganancia
ocasional durante esos aos.
No tendrn que calcular renta
presuntva durante ese mismo
periodo.
Debemos advertr que las nuevas
empresas que se instalen entre 2013 y
2017 en San Andrs, Providencia y Santa
Catalina podrn acogerse a las otras
reglas de juego especiales creadas en
el artculo 150 de la Ley 1607 de 2012 y
el Decreto reglamentario 2763 de 2012
las cuales permiten tener exoneracin
tanto en sus rentas ordinarias
operacionales provenientes de ciertas
actvidades econmicas e igualmente
en sus ganancias ocasionales, pero
solo provenientes de venta de actvos
2
3
Los tres
benecios
tributarios en Renta
para las pequeas
empresas son:
Poder pagar el
impuesto de
Renta y Ganancia
con tarifas
reducidas, no se
les practicarn
retencin en la
fuente durante sus
primeros 5 o 10
aos y no debern
presentar Renta
Presuntiva durante
ese lapso de
tiempo.
25
Ejercicio Prctco
EJERCICIO PRCTICO
PREPARACIN DE LA
DECLARACIN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS Y DE CREE
PARA uNA SOCIEDAD COMERCIAL
Diligenciamiento
de formularios 110
y 140 con anexos y
formato 132 por el
ao gravable 2013
para una sociedad
comercial
Liquidador
formularios
110 y 140 para
declaraciones 2013
con anexos y formato
1732. Instrucciones
de utilizacin
A contnuacin se presenta un
ejercicio ilustratvo sobre la forma
en que quedaran elaborados los
formularios 110 y 140 con sus anexos
explicatvos y el formato 1732 para
Liquidador formularios 110 y 140 para declaraciones
2013 con anexos y formato 1732. Instrucciones de
utilizacin
la declaracin de renta ao gravable
2013 de una sociedad comercial que
tributa con la tarifa del 25% y que no
est acogida a los benefcios de la
Ley 1429 de 2010.
Guaina y Vaups, tendrn el benefcio
de liquidar el impuesto de renta con la
siguiente combinacin de tarifas:
Si el 2013 corresponde a su primer o
segundo ao de operaciones
Tarifa del 0% del impuesto de
renta sobre sus rentas ordinarias
(tanto operacionales como no
operacionales)
Tarifa de 0% de ganancias
ocasionales sobre cualquier tpo
de ganancia ocasional gravada
que declaren.
Si el 2013 es su tercer ao

Tarifa del 6,25% (25% tarifa
general X 25%) sobre las rentas
ordinarias y el impuesto de
ganancia ocasional con tarifas del
2,5% sobre ganancias ocasionales
que sean por conceptos
diferentes a loteras rifas y
similares (tarifa general del 10%
X 25%) y
Tarifa del 5% para liquidar sobre
ganancias provenientes de rifas,
loterias y similares (tarifa general
del 20% X 25%)
Si el 2013 fuese su cuarto ao
Tarifa del 12,5% (25% tarifa
general X 50%) sobre las rentas
ordinarias y el impuesto de
ganancia ocasional con tarifas del
5% sobre ganancias ocasionales
por conceptos diferentes a
loteras rifas y similares (tarifa
general del 10% X 50%) y
Tarifa del 10% para el impuesto
de ganancia ocasional
provenientes de rifas, loterias y
similares (tarifa general del 20%
X 50%)
Si el 2013 fuese su quinto ao
Tarifa del 18,75% (25% tarifa
general X 75%) sobre las rentas
ordinarias y el impuesto de
ganancia ocasional con tarifas
del 7,5% sobre ganancias
ocasionales por conceptos
diferentes a loteras rifas y
similares (tarifa general 10% X
75%) y
Tarifa del 15% sobre ganancias
provenientes de rifas, loterias y
similares (tarifa general del 20%
X 75%)
Si el 2013 fuese su sexto o
posterior ao
Tarifa plena del 25% sobre
rentas ordinarias y la del 10%
en ganancias ocasionales por
conceptos diferentes a loteras
rifas y similares y
20% para ganancias provenientes
de rifas, loterias y similares.
Si en el quinto ao la pequea empresa
solo haba tenido ingresos brutos de su
actvidad operacional inferiores a 1.000
UVT, en el sexto ao la tarifa (para todas
sus rentas) sera el 50% de las tarifas
ofciales y as sucesivamente a partr del
septmo ao.
Estas tarifas reducidas se pueden ir
aplazando si justamente en los primeros
aos la pequea empresa arroja prdidas.
Sin embargo, estos aplazamientos no se
pueden extender ms all de los primeros
5 aos de operaciones (ver numeral 2 del
artculo 4 del Decreto 4910) ya que solo
en ese lapso de tempo se puede disfrutar
de los benefcios de las tarifas reducidas
y por ello lo mejor es que desde el
comienzo la pequea empresa arroje
utlidad para tener ahorro en impuestos
sobre esas utlidades.
26
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Metodologa
La herramienta en excel alojada en
htp://actualice.se/8e4n denominada
formularios 110 y 140 para declaraciones
2013 con anexos y formato 1732,
contene un total de 26 hojas de trabajo.
Este liquidador es una ayuda efcaz para
entender de donde provienen los datos
registrados a contnuacin en cada uno
de los formularios y formatos.
Enseguida explicamos la forma de
utlizarla por quienes la quieran emplear
como plantlla en sus casos partculares.
Debe tener presente que las hojas de
trabajo que componen el archivo son
fexibles para que cada quien les efecte
los ajustes que considere pertnentes.
Debe advertrse que quien utlice este
archivo como una plantlla ha de tener
precaucin con las frmulas para no
alterarlas y tener en cuenta todas las
notas y comentarios de la parte fnal de
cada hoja, y los comentarios fotantes
insertados en algunas de las celdas.
Iconografa del liquidador
Descripcin
Al utlizar la herramienta en excel, hay
que tener en cuenta las siguientes
descripciones y recomendaciones de
cada una de las hojas contenidas en ella:
FORMULARIO 110
En esta hoja de trabajo est contenida
la informacin de los renglones 1 a 84
del formulario 110.
La informacin de estos renglones
se obtene en forma automtca si
primero se diligencia la informacin de
la hoja Detalle renglones del 110.
Detalle renglones 110
En esta hoja, segn los renglones del
formulario 110, se introdujeron los
cdigos de las cuentas del PUC de
comerciantes y sus nombres con las
cuales se alimentara la informacin
de los renglones del formulario 110
(quienes usen cualquiera de los otros
18 PUC existentes en Colombia,
tendran que hacer sus ajustes
respectvos en este punto).
Al mismo tempo, para poder
diligenciar en forma automtca la
informacin de las hojas 2 hasta 12 del
formato 1732, en esta hoja se hicieron
todas las inserciones de subcuentas o
partdas especiales que la DIAN solicita
en dichas hojas. Por tanto, en esta hoja
solo se debe digitar manualmente la
informacin del Balance General de
la contabilidad a diciembre 31, con lo
cual se obtendrn automtcamente,
luego de hacer los ajustes respectvos,
los saldos fscales de actvos y pasivos a
diciembre 31 de 2013 (en los ajustes
para llegar a saldos fscales cada quien
tendr que examinar cules le aplican
y cules no y tener presente que la
herramienta no contempla los posibles
ajustes que se puedan llegar a dar en
el ao 2013 para cada declarante).
Igualmente, en el caso de los actvos
correspondientes a Acciones y
aportes en sociedades, Actvos
fjos e Inventario de semovientes,
su saldo contable y fscal se puede
obtener automtcamente si
primero se diligencian los datos
de las hojas Acciones y aportes,
Semovientes bovinos y Actvos
Fijos. Adicionalmente en esta hoja
se incluyeron las cuentas del PUC de
comerciantes para ingresos y gastos,
pero estas se pueden alimentar
automtcamente si primero se
diligencia la hoja denominada
Conciliacin utlidades.
Igualmente se incluy la informacin
sobre Renta Presuntva y Antcipo
al impuesto de renta 2014 pero
dichas informaciones se obtenen
automtcamente si primero se
diligencian las hojas denominadas
Renta Presuntva y Antcipo
impuesto de renta.
FORMULARIO 140
En esta hoja de trabajo est
contenida la informacin de los
renglones 1 a 48 del formulario 140.
La informacin de estos renglones
se obtene en forma automtca si
primero se diligencia la informacin de
la hoja Detalle renglones del 140.
Detalle renglones 140
En esta hoja, segn los renglones
del formulario 140, se introdujeron
los cdigos de las cuentas del PUC de
comerciantes y sus nombres con las
cuales se alimentara la informacin
de los renglones del formulario
110 (quienes usen cualquiera de
los otros 18 PUC existentes en
Colombia, tendran que hacer sus
ajustes respectvos en este punto). La
informacin de los ingresos, costos,
deducciones y dems que quedarn
en los diferentes renglones del 140 se
pueden alimentar automtcamente
si primero se diligencia la parte
pertnente de la hoja denominada
Conciliacin utlidades.
Hojas
for 40 formulario 110
Comentarios a
ciertas partdas
de la depuracin
Las
29 Rentas bru
(*-3)
415010
415015
4215
Notas sobre los
ajustes para
llegar a saldos
fscales y/o
contables
000 ( c )
Comentarios
fotantes
5.525.973.000
0
0
0
0
0
0
0
112.250.000
0.474.576.000
14.022.000
0
0.000
0
0
0




El valor total que
se tome como
compensaciones, en
ningn momento
puede exceder el
valor de la Renta
lquida ordinaria del
ejercicio
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
Enlace de
descarga de
liquidadores
27
Ejercicio Prctco
CONCILIACIN UTILIDADES
En esta hoja se han incluido las
cuentas del PUC de comerciantes
para informar los valores contables
a diciembre 31 de los ingresos,
costos y deducciones, pero al mismo
tempo se incluyeron las secciones en
las que el resultado contable antes
de impuestos sufrira una extensa
depuracin que permita obtener la
base gravable fnal tanto del impuesto
de renta y complementarios (que
cruzar con el formulario 110) como
del impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE (que cruzar con el
formulario 140). Varias de las cifras de
esta depuracin estn ligadas a otras
hojas de trabajo como la denominada
Subcapitalizacin y Renta
presuntva.
FORMATO 1732
Describe la informacin de
identfcacin del declarante
que debe elaborar el formato
1732 y tambin los renglones
especiales 546 a 557 con varias
preguntas importantes a las cuales
solo se debe responder con un simple
s o no en el momento en que esa
informacin se est diligenciando en el
prevalidador tributario especial que la
DIAN publicar en la nueva versin 6.0
de este formato.
Describe la informacin para
los renglones 100 a 148 del
formato (detalle de lo llevado a
los renglones 33 a 36, y parte del 37 del
formulario 110, es decir, del Efectvo,
Acciones y aportes, Cuentas por
cobrar, Inventarios y Actvos fjos).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 149 a 196 del
formato (detalle del resto de
lo llevado al rengln 37-Actvos fjos,
de lo llevado al rengln 38-Otros
actvos y parte de lo llevado al rengln
40-Pasivos, del formulario 110).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 197 a 243 del
formato (detalle del resto de
lo llevado al rengln 40-Pasivos del
formulario 110 y detalle de las partdas
que componen el patrimonio contable a
diciembre 31 de 2013).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 244 a 267 del
formato (detalle de lo llevado al
rengln 42 del formulario 110, es decir,
de los Ingresos brutos operacionales).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 268 a 291 del
formato (detalle de lo llevado
al rengln 43 y 65 del formulario 110,
es decir, de los Ingresos brutos no
operacionales y de los Ingresos por
ganancias ocasionales).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 292 a 317 del
formato (detalle del resto de
partdas llevadas al rengln 43 y 65
del formulario 110, es decir, de los
Ingresos brutos no operacionales
y de los Ingresos por ganancias
ocasionales; y detalle de lo llevado
al rengln 44 del formulario 110,
ingresos por intereses y rendimientos
fnancieros).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 318 a 363 del
formato (detalle de lo llevado
a los renglones 49, 50 y 66 del
formulario 110, es decir, del Costo de
ventas, Otros costos y Costos de
ganancias ocasionales).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 364 a 412 del
formato (detalle de lo llevado a
los renglones 52 y 53 del formulario 110,
es decir, de los Gastos operacionales de
administracin y Gastos operacionales
de ventas). Esta informacin que se
obtene en forma automtca con lo que
primero se haya diligenciado en la hoja
Detalle renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 413 a 458 del
formato (detalle del resto de
lo llevado al rengln 53-Gastos de
ventas y de lo llevado a los renglones
54-Deduccin por inversin en
actvos fjos productvos, 55-Otras
deducciones, y renglones 57 a 64,
Renta lquida, Compensaciones,
Renta Presuntva, Rentas exentas,
Rentas gravadas y Renta lquida
gravable del formulario 110).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
Describe la informacin para
los renglones 459 a 505 del
formato (clculo automtco
del impuesto de renta segn la tarifa
que le corresponda al declarante;
ampliacin de la informacin llevada
a los reglones 65 a 68 del formulario
110 sobre ganancias ocasionales;
detalle de los descuentos tributarios
tomados en el rengln 70; detalle de los
1
HOJA
4
HOJA
5
HOJA
7
HOJA
8
HOJA
9
HOJA
6
HOJA
2
HOJA
3
HOJA
10
HOJA
11
HOJA
28
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
renglones 72 a 82 del formulario 110
sobre Impuesto de ganancia ocasional,
Antcipos, Retenciones en la fuente y
Sanciones).
Esta informacin se obtene en forma
automtca con lo que primero se
haya diligenciado en la hoja Detalle
renglones del 110.
12
HOJA
ANEXOS
A contnuacin se presenta un ejercicio
ilustratvo sobre la forma en que
quedaran elaborados los formularios
Diligenciamiento de formularios 110 y 140 con anexos y formato
1732 por el ao gravable 2013 para una sociedad comercial
110 y 140 con sus anexos explicatvos
y el formato 1732 para la declaracin
de renta ao gravable 2013, de una
Describe la informacin para
los renglones 506 a 545 (detalle
de lo llevado a los renglones
30 a 32 del formulario 110 sobre gastos
de nmina y sus respectvos aportes
pagados durante el ao a seguridad
social y parafscales; detalle sobre el
impuesto de renta contable, la utlidad
o prdida contable del ejercicio 2013
despus de impuestos, y otros datos
solicitados por la DIAN).
Gran parte de la informacin de la hoja
se diligencia automtcamente con lo que
primero se haya diligenciado en las hojas
Detalle renglones del 110 y conciliacin
utlidades. El resto de la informacin se
tendr que diligenciar manualmente.
sociedad comercial que tributa con la
tarifa del 25% y que no est acogida a
los benefcios de la Ley 1429 de 2010.
Acciones y aportes
En esta hoja, cuya informacin se
introduce manualmente, se incluye un
modelo para administrar la informacin
contable y fscal de este tpo de
actvos y con ella se puede alimentar
automtcamente la parte pertnente de
la hoja Detalle renglones del 110
Semovientes bovinos
En esta hoja, cuya informacin se
introduce manualmente, se incluye un
modelo para administrar la informacin
contable y fscal de este tpo de
actvo y con ella se puede alimentar
automtcamente la parte pertnente de
la hoja Detalle renglones del 110
Actvos Fijos
En esta hoja, cuya informacin se
introduce manualmente, se incluye un
modelo para administrar la informacin
contable y fscal de este tpo de
actvo y con ella se puede alimentar
automtcamente la parte pertnente de
la hoja Detalle renglones del 110.
Intereses presuntvos
En esta hoja, cuya informacin se
introduce manualmente, se incluye un
modelo para determinar el ingreso por
intereses presuntvos por prstamos
en dinero de una sociedad a sus socios,
o de una sociedad a otra cuando la
primera es socia de la segunda. El clculo
que se obtenga en esta hoja se podr
amarrar luego en forma automtca a
la parte pertnente dentro de la hoja
Conciliacin utlidades.
Subcapitalizacin
En esta hoja, cuya informacin se introduce
en su mayor parte de forma manual, se
incluye un modelo para efectuar este
clculo para el ao gravable 2013 tal
como lo indican el art. 118-1 del E.T. y su
Decreto Reglamentario 3027 de diciembre
27 de 2013. Su resultado alimenta
automtcamente la parte pertnente de la
hoja Detalle renglones del 110.
Renta Presuntva
En esta hoja, cuya informacin se introduce
manualmente, se incluye un modelo
para efectuar este clculo para el ao
gravable 2013, y su resultado alimenta
automtcamente la parte pertnente de la
hoja Detalle renglones del 110.
Rentas exentas
En esta hoja, cuya informacin se
introducira manualmente, se incluye
un modelo para que las empresas que
manejan rentas exentas se ilustren sobre
la forma de efectuar las discriminaciones
especiales en su contabilidad para
obtener lo que fnalmente sera su
Renta exenta y su Renta lquida
gravable. Lo que se calcule en esta hoja
de trabajo puede luego amarrarse en
forma automtca a la parte pertnente
de la hoja Detalle renglones del 110.
Antcipo al impuesto de renta
En esta hoja, cuya informacin se
introduce manualmente, se incluye un
modelo para efectuar este importante
clculo. Su resultado alimenta
automtcamente la parte pertnente de
la hoja Detalle renglones del 110.
Sancin de extemporaneidad
En esta hoja, cuya informacin se
introduce en parte manualmente y
otra parte automtcamente con lo que
primero se haya diligenciado en la hoja
Detalle renglones del 110 se ilustran
los clculos que hay que hacer cuando se
llegue a necesitar defnir el momento de
esta sancin.
Conciliacin Patrimonial
En esta hoja, cuya informacin se
introduce en parte manualmente y otra
parte automtcamente con lo que se
haya diligenciado en las dems hojas,
se incluye un modelo para efectuar una
conciliacin entre el patrimonio neto
contable a diciembre 31 de 2013 y el
patrimonio neto fscal a diciembre 31
de 2013, y tambin entre el patrimonio
lquido fscal a diciembre de 2012 y el
patrimonio lquido fscal a diciembre 31
de 2013.
29
Ejercicio Prctco
P
a
t
r
i
m
o
n
i
o
C
o
s
t
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s
D
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g
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s
o
s
R
e
n
t
a
Firma del declarante o de quien lo representa
983. No. Tarjeta profesional
Coloque el tmbre de la mquina
registradora al dorso de este formulario
996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVAS
U
D
a
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f
o
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m
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t
v
o
s
28. Fraccin ao gravable 2014 (Marque X)
26. Cd.
997. Espacio exclusivo para el sello
de la entdad recaudadora
(Fecha efectva de la transaccin)
D
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e
5. Nmero de Identcacin Tributaria (NIT) 6. DV.
11. Razn social
7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
4. Nmero de formulario
1. Ao
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIR
2 0 1 3
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
EL EMPLEO S.A.S.
12. Cd. Direccin
Seccional
27. No. Formulario anterior Si es una correccin indique:
981. Cd. Representacin
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal
24. Actvidad econmica
Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos
y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad 110
G
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n
a
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c
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s
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c
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s
i
o
n
a
l
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s
29. Cambio ttular inversin extranjera (Marque X)
Privada
30
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
Ingresos no consttutvos de renta
ni ganancia ocasional
Total patrimonio lquido
(39 - 40, si el resultado es negatvo escriba 0)
L
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q
u
i
d
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c
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p
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v
a
d
a
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
Acciones y aportes
(Sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
85. No. Identcacin signatario 86. DV
02
47456-T
980. Pago total $
Total costos y gastos de nmina
Aportes al sistema de seguridad social
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
Efectvo, bancos, otras inversiones
Cuentas por cobrar
Inventarios
Actvos jos
Otros actvos
Total patrimonio bruto(Sume 33 a 38)
Pasivos
Ingresos brutos operacionales
Ingresos brutos no operacionales
Intereses y rendimientos nancieros
Total ingresos brutos ( Sume 42 a 44)
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
Total ingresos netos (45 - 46 - 47)
Costo de ventas y de prestacin de servicios
Otros costos
Total costos (49 + 50)
Gastos operacionales de administracin
Gastos operacionales de ventas
Deduccin inversin en actvos jos
Otras deducciones
Total deducciones
486.000
15.423.158.000
25.212.000
889.885.000
139.921.000
53.209.000
294.957.000
12.557.318.000
4.562.389.000
592.992.000
69.275.000
18.102.143.000
2.678.985.000
14.061.338.000
279.419.000
800.000
14.341.557.000
1.095.358.000
13.245.713.000
1.475.658.000
-
1.475.658.000
1.066.795.000
1.231.498.000
60.000.000
6.421.574.000
8.779.867.000 ( Sume 52 a 55)
o Total saldo a favor(75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,
si el resultado es negatvo escriba 0)
Saldoa favor ao2012 sinsolicitudde devolucin
o compensacin (Casilla 84 declaracin 2012)
Antcipo renta por el ao gravable 2013
(Casilla 80 declaracin 2012)
o Prdida lquida del ejercicio
(51 + 56 - 48, si el resultado es negatvo escriba 0)
Renta lquida ordinaria del ejercicio
(48 - 51 - 56, si el resultado es negatvo escriba 0)
Renta lquida gravable(Al mayor valor entre
60 y 61, reste 62 y sume 63)
Descuento por impuestos pagados en el exterior
por ganancias ocasionales
Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76
- 79, si el resultado es negatvo escriba 0)
Compensaciones
Renta lquida (57 - 59)
Renta presuntva
Renta exenta
Rentas gravables
Ingresos por ganancias ocasionales
Costos por ganancias ocasionales
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67 )
Impuesto sobre la renta lquida gravable
Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta (69 - 70)
Impuesto de ganancias ocasionales
Total impuesto a cargo (71 + 72 - 73)
Autorretenciones
Otras retenciones
Total retenciones ao gravable 2013 (77 + 78)
Antcipo renta por el ao gravable 2014
Sanciones
Total saldo a pagar
0
0
0
0
2.990.188.000
2.851.377.000
0
1.031.411.000
0
2.990.188.000
316.532.000
138.811.000
0
22.000.000
2.000.000
0
20.000.000
712.844.000
0
712.844.000
4.000.0000
716.844.000
30.000.000
4.500.000
34.500.000
349.067.000
0
1.031.411.000
1.031.411.000
(81 + 82)
Si se actualizan primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Rengln", las cifras
de estos renglones 33 hasta 85 se actualizan automtcamente.
Se debe reportar el cdigo de la actvidad econmica que ms ingresos brutos operacionales le
produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de
los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modicada con la 0154 de diciembre
14 de 2012. Nota: La Resolucin 0139 de 2012 derog a la Resolucin 0432 de noviembre de 2008 y
cambi el 99% de los cdigos. Si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de
corregir la declaracin sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija
internamente en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de
octubre de 2005 y la cartlla instructva de la DIAN para este formulario 110).
Con la Resolucin 012 de noviembre 4 de 2008, la
DIAN hizo reestructuracin en los cdigos de las
administraciones de impuestos. Verique su RUT.
31
32
Tenga en cuenta que en estos
renglones 31 y 32 los valores a
reportar deben estar en
realidad pagados a las
entdades de seguridad social y
parascales. Si no se pagaron,
sino que simplemente
quedaron causados, no hay que
diligenciarlos, pues si se hiciera
sera una inexacttud
sancionable (ver artculo 647
modicado con artculo 28 Ley
1393 julio de 2010).
Esta casilla se tendr que diligenciar manualmente en caso de que el pago
llegue a incluir intereses de mora, pues en los renglones anteriores no se
dise ninguno de ellos para detallar este valor. Lo mejor en este caso ser
hacer el pago diligenciando por aparte el formulario 490 de pago en bancos el
cual s incluye la casilla para detallar los intereses de mora.
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
30
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
12. Cd. Direccin
Seccional
Base gravable impuesto sobre la renta para la equidad CREE
Firma del declarante o de quien lo representa
983. No. Tarjeta profesional
Espacio para el nmero interno de la DIAN
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVAS
U
25. Cd.
997. Fecha efectva de la transaccin
D
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5. Nmero de Identcacin Tributaria (NIT) 6. DV.
11. Razn social
1 0 0 0 0 0 0 0 9
EL EMPLEO S.A.S
8
4. Nmero de formulario
1. Ao
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIR
2 0 1 3
26. No. Formulario anterior Si es una correccin indique:
981. Cd. Representacin
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal
24. Actvidad econmica
Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE
140
27. Fracci n de ao (Marque X)
Privada
49. No. Identcacin signatario 50. DV
980. Pago total $
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
Ingresos brutos
Rentas brutas especiales
Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos no consttutvos de renta
Total ingresos netos
Costos
Deducciones
Renta exenta
Renta por recuperacin de deducciones
Base gravable por depuracin ordinaria
Base gravable CREE
Base gravable mnima
Liquidacin privada
Total impuesto a cargo
Saldo a favor ao anterior sin solicitud de devolucin y/o compensacin
Autorretenciones a ttulo de CREE
Otras retenciones a ttulo de CREE
Total retenciones CREE ao gravable 2013
Saldo a pagar por impuesto
Sanciones
Total saldo a pagar
o Total saldo a favor
14.334.688.000
6.569.000
1.095.358.000
486.000
13.245.413.000
8.817.199.000
1.475.658.000
0
0
2.952.556.000
2.952.556.000
316.532.000
265.730.000
0
13.246.000
4.000.000
17.246.000
248.484.000
0
248.484.000
0
7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
248.484.000
ESTAS CASILLAS 7 hasta 10 no deberan haber hecho parte del formulario,
pues el CREE nunca lo usar una persona natural. Por eso, luego de
haberlas diseado, en las instrucciones al respaldo del formulario solo
atnaron a decir: "Casillas no diligenciables".
Se debe reportar el cdigo de la actvidad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo
debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de
2012 modicada con la 0154 de diciembre 14 de 2012. Nota: La Resolucin 0139 de 2012 derog a la Resolucin 0432 de
noviembre de 2008 y cambi el 99% de los cdigos. Si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la
declaracin sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente en sus sistemas (ver
artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Pero equivocarse en el cdigo implicara que la
DIAN podra interesarse en auditar si a lo largo del 2013, el sujeto al CREE s realiz bien o no sus respectvas autorretenciones,
pues las autorretenciones justamente dependen de cul sea la "actvidad econmica operacional principal" de la entdad sujeta
al CREE (ver artculo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013). Con la Resolucin 012 de noviembre 4 de 2008, la
DIAN hizo reestructuracin en los cdigos de las
administraciones de impuestos. Verique su RUT.
Esta casilla se tendr que diligenciar manualmente en el caso de que la
declaracin se presente con intereses de mora incluidos, pues en los
renglones anteriores no se dise ninguno de ellos para detallar el valor de los
intereses de mora.
Esta casilla debe ser
diligenciada nicamente
cuando la declaracin
que se presenta
corresponde a la fraccin
de ao gravable 2014.
En actualice.se/8e4n puedes descargar en tu computador este liquidador debidamente
formulado
31
Ejercicio Prctco
553. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoracin de inversiones
552. Sociedad extranjera o persona natural no residente que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros
555. Costo de los actvos movibles establecido simultneamente por juego inventario y por sistema de inventario permanente
1. Ao
9. Primer nombre
Espacio reservado para la DIAN
5. Nmero de Identcacin Tributaria (NIT)
997. Fecha efectva de la transaccin
8. Segundo apellido 10. Otros nombres 7. Primer apellido 6.DV.
4. Nmero de formulario
11. Razn social
12. Cd. Direc.
27. No. Declaracin de renta asociada 28. N Formulario anterior
25. Correccin a la declaracin, seleccione tpo
D
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c
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n
t
e
557. Programa de reorganizacin empresarial durante el ao gravable
556. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta
549. Contribuyente del rgimen tributario especial de los previstos en el numeral 4o. del artculo 19 E.T.
546. Nuevos empleos generados bajo la vigencia de Ley 1429 de 2010
Datos informatvos SI / NO
547. Persona natural
548. Contribuyente del rgimen tributario especial
26. Correccin del formato 1732, seleccione
29. Fraccin ao gravable 2014
550. Entdad del sector nanciero
551. Empresa editorial y se acoge al benecio del art. 21 Ley 98 de 1993
554. Costo de los actvos movibles enajenados establecidos por el sistema de juego inventarios
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
EL EJEMPLO S.A.S.
0
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
Seccional
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
32
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
Espacio reservado para la DIAN
100. Efectvo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera
4. Nmero de formulario
102. Otras inversiones
115. Otros deudores y deudores varios
114. Cuentas por cobrar a socios o accionistas, comuneros, cooperados
118. Otras provisiones
116. Provisin deudas de difcil cobro
107. Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior
121. Materias primas
122. Productos en proceso de produccin
126. Mercancas no fabricadas por la empresa
127. Ganado de cra y leche
132. Provisin o disminucin de inventarios
129. Terrenos y bienes raices para la venta
131. Inventarios en trnsito
124. Cultvos en desarrollo y plantaciones agrcolas
125. Productos terminados
Pgina de Hoja No. 2
103. Provisin proteccin de inversiones
101. Derechos duciarios
109. Provisiones acciones y aportes
105. Efectvo, bancos, otras inversiones
120. Cuentas por cobrar
111. Acciones y aportes (Sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
134. Inventarios
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
138. Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades planta y equipo en trnsito
137. Construcciones en curso
140. Depreciacin acumulada de construcciones y edicaciones
139. Construcciones y edicaciones
142. Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
141. Maquinaria y equipo
143. Equipo de ocina
144. Depreciacin acumulada de equipo de ocina
1
1
1
1
1
1
1
112. Clientes nacionales y extranjeros
106. Acciones y aportes en sociedades y entdades nacionales
135. Terrenos
123. Obras de construccin en curso, de urbanismo y contratos en ejecucin
Patrimonio
1
1
1
Valor scal
136. Materiales proyectos petroleros
2
Valor contable
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
145. Equipo de computo y comunicacin
146. Depreciacin acumulada de equipo de cmputo y comunicacin
147. Equpo mdico y cientco
148. Depreciacin acumulada de equipo mdico y cientco
1
1
1
1
1
130. Materiales, repuestos, accesorios, envases y empaques
128. En actvidades avcolas, piscicolas y otras especies menores
108. Accciones y aportes en pases con los cuales Colombia tene convenios de doble tributacin
117. Otras provisiones sector nanciero
113. Cuentas por cobrar a vinculados nacionales y extranjeros 1
1 2
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
1 2
1 2
2
2
2
2
104. Omitdos en perodos anteriores 1
119. Omitdos en perodos anteriores 1
110. Omitdos en perodos anteriores
1
133. Omitdos en perodos anteriores 1
2
2
2
2
1 2
1 2
1 2
2
1732
293.317.000
0
1.640.000
0
0
294.957.000
25.212.000
0
0
0
0
25.212.000
12.427.815.000
0
114.673.000
63.094.204
48.264.204
0
0
0
12.557.318.000
0
0
0
0
0
4.442.588.000
119.800.000
0
0
0
0
0
0
4.562.388.000
129.178.000
0
0
0
270.099.000
96.361.000
211.365.000
9.685.000
3.500.000
3.500.000
4.160.000
4.160.000
0
0
273.317.000
0
1.500.000
1.000.000
0
273.817.000
23.000.000
0
0
0
0
23.000.000
12.447.815.000
0
114.673.000
63.139.204
48.264.204
0
2.000.000
0
12.575.363.000
0
0
0
0
0
4.442.588.000
113.971.000
0
0
0
0
143.274.000
0
4.413.285.000
110.000.000
0
0
0
230.000.000
89.000.000
211.200.000
9.600.000
3.500.000
3.500.000
4.160.000
4.160.000
0
0
En las celdas de la columna "Valor scal" y "Valor contable" se hicieron amarres a los valores que guran en la hoja
denominada "Detalle rengln del 110". Por tanto, quienes usen esta hoja 2 como plantlla para sus propios casos
personales pero en sus contabilidades manejaron otros detalles adicionales a los que colocamos en la hoja "Detalle
rengln del 110", tendran que hacer primero los respectvos ajustes en la hoja "Detalle Rengln del 110".
Como las instrucciones de la DIAN sobre las cifras de esta columna no
lo indican, asumimos que tambin se diligenciarn aproximadas al
mltplo de mil ms cercano, tal como se hace con las cifras scales.
Aunque este valor
(y el de otros
renglones similares
como el 109, 113,
122, etc.) est
tomado de la hoja
"Detalle rengln" y
en dicha hoja la
cifra se muestra
"negatva", ac la
debemos tomar
positva, pues en el
formulario la cifra
no se diligenciara
como cifra
negatva.
Solamente que en
el rengln 101 (y
los otros similares
donde se efectan
sumas para las
subpartdas de
cada rengln) se
debe ajustar la
formula de la suma
para que este
rengln 108 (y los
dems similares)
sea restado en vez
de sumado.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
1732
33
Ejercicio Prctco
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 3
171. Gastos pagados por anticipado
170. Provisin para bienes realizables recibidos en pago y constituidos
169. Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
173. Amortizacin acumulada de cargos diferidos
175. Amortizacin acumulada de intangibles
172. Cargos diferidos
174. Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros)
177. Impuesto diferido dbito
182. De propiedad, planta y equipo
181. De inversiones
183. De semovientes
179. Otros activos diferentes de los anteriores
184. De otros activos
178. Aceptaciones, operaciones de cobertura y derivados financieros
176. Amortizacin diferida
188. Obligaciones financieras en moneda nacional
190. Proveedores en moneda nacional
189. Obligaciones financieras en moneda extranjera
191. Proveedores en moneda extranjera
196. Deudas con socios y/o accionistas
194. Otras cuentas por pagar en moneda nacional
192. Casa matriz y/o vinculados econmicos del pas
193. Casa matriz, vinculados econmicos y/o partes relacionadas del exterior (Proveedores, cuentas por pagar)
195. Otras cuentas por pagar en moneda extranjera
1
1
2
2
1
1
2
2
1 2
2
1 2
2
1
1
2
2
1 2
2
1
1
2
2
1 2
1 2
1
1
2
2
1
1
2
2
1
1
1
1
2
2
1 2
2 1
180. Provisiones otros activos 1 2
V
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c
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n
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s
y

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c
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m
u
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d
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s
2
2 168. Activos fijos
166. Provisiones activos fijos 1
1
1 2
161. Bienes en leasing
162. Depreciacin y/o amortizacin acumulada de bienes en leasing
167. Omitidos en perodos anteriores
154. Depreciacin acumulada de acueductos, plantas y redes
156. Amortizacin acumulada de plantaciones agrcolas y forestales
155. Plantaciones agrcolas y forestales
157. Vas de comunicacin
159. Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
158. Amortizacin acumulada de vas de comunicacin
160. Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
164. Otros activos fijos
165. Depreciacin y/o agotamiento acumulado de otros activos fijos
163. Depreciacin, amortizacin y/o agotamiento diferido
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
150. Depreciacin acumulada de equipos de hoteles y restaurantes
152. Depreciacin acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o martimo; areo y frreo
151. Flota y equipo de transporte; fluvial y/o martimo; areo y frreo
153. Acueductos, plantas y redes
1
1
1
1
185. Omitidos en perodos anteriores 1
1
186. Otros activos 1
2
2
2
2
Patrimonio Valor contable Valor fiscal
1 2 149. Equipos de hoteles y restaurantes
2
2
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
0
0
148.396.000
60.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
148.396.000
60.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
540.996.000
1.500.000
25.000
0
8.000.000
2.000.000
16.000.000
200.000
50.000
1.165.000
0
28.984.000
0
4.000.000
54.648.000
5.830.000
0
0
117.852.000
17.944.313.000
10.000.000
279.533.000
33.412.000
1.126.835.000
-
15.000.000
59.881.000
5.000.000
1.700.000
0
0
0
0
592.992.000
1.500.000
25.000
0
0
0
48.000.000
200.000
0
20.000.000
0
0
69.275.000
18.102.142.000
10.000.000
279.533.000
33.412.000
1.126.835.000
-
15.000.000
59.881.000
5.000.000
1.700.000
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
34
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 4
224. Reservas obligatorias no gravadas
225. Reserva Art. 130 E.T susceptble de ser gravada
226. Reserva Art. 130 E.T susceptble de no ser gravada
228. Reservas no gravadas sistemas especiales de valoracin de inversiones
227. Reservas gravadas sistemas especiales de valoracin de inversiones
231. Otras reservas gravadas
237. Utlidades acumuladas de periodos anteriores gravadas
233. Revalorizacin del patrimonio
238. Utlidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas
239. Prdidas acumuladas de periodos anteriores
235. Utlidades del ejercicio
236. Prdidas del ejercicio
240. De inversiones
241. De propiedad, planta y equipo
243. De otros actvos
214. Capital asignado e inversin suplementaria
213. Capital
217. Prima en colocacin de acciones
222. Otros
230. Acciones propias readquiridas
229. Reserva para readquisicin de acciones propias
242. De semovientes
232. Otras reservas no gravadas
223. Reservas obligatorias gravadas
R
e
s
e
r
v
a
s
S
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p
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t

p
o
r

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c
i

n
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
206. Ingresos recibidos para terceros
205. Impuestos diferidos por pagar
208. Pasivos por derivados nancieros y operaciones de cobertura
207. Reserva matemtca y/o tcnica y otros pasivos exclusivos en compaas de seguros
209. Otros pasivos diferentes de los anteriores
2 1
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
203. Pasivos estmados y provisiones
202. Pensiones de jubilacin por amortzar
201. Clculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilacin
204. Ingresos recibidos por antcipado
200. Obligaciones laborales
1
210. Inexistentes en perodos anteriores
211. Pasivos
216. Fondo social
215. Aportes del Estado 1
1
220. Mtodo de partcipacin
221. Diferencia en cambio por inversiones en compaias controladas
1
1
234. Dividendos o partcipaciones decretados en acciones o cuotas
R
e
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a
d
o
s
218. Donaciones
219. Crdito mercantl y "Know how"
1
1
2
2
2
2
2
1
1
1
1 2
1
1
1 2
1
2
198. Impuesto a las ventas por pagar
1 2
199. Otros impuestos por pagar 1 2
197. Impuesto de renta por pagar
Patrimonio
1
Valor contable Valor scal
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l
Informatvo
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
Valor contable Valor scal
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
716.844.000
73.681.000
280.880.000
61.919.000
5.000.000
3.000.000
98.931.000
3.300.000
-
-
0
0
0
2.771.916.000
15.172.397.000
12.321.956.000
0
0
0
0
0
13.000.000
0
0
0
50.000.000
25.000.000
0
0
0
0
70.000
56.000
0
0
0
0
1.948.948.000
0
514.000.000
230.000.000
1.000.000
4.000.000
54.648.000
5.830.000
0
15.166.396.000
716.844.000
73.681.000
280.880.000
60.919.000
5.000.000
3.000.000
-
3.300.000
0
0
0
0
2.671.985.000
15.430.157.000
Aunque este valor resta en
los pasivos, en este punto
lo mostramos como
positvo, pero en la formula
del total de pasivos s
estar restando.
Este valor NO DEBE SUMAR
en el rengln 211 del total
pasivos (es solo un rengln
informatvo).
Aunque las instrucciones de este rengln
no lo indican expresamente, asumimos que
aqu ira el "Capital social" para las
personas jurdicas de tpo limitadas o
asimiladas que no sean annimas, y hasta
el "capital" de las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que
tambin tengan que diligenciar esta hoja 4.
Ver pargrafos del artculo 69 y del artculo
102, ambos en el Decreto 2649 de 1993 y
los Conceptos de Supersociedades
115-024083 de marzo de 2008 y
115-083188 de agosto de 2008.
Esta partda (y la que se muestra ms abajo
en "perdidas acumuladas") la mostramos
como positva. En todo caso, en esta hoja 4
la DIAN no dise ningn rengln para
luego sumar todo el patrimonio neto
contable. Por tanto, esa suma de control se
la haremos nosotros en la parte nal de
esta hoja.
Este valor NO DEBE SUMAR
en el rengln 211 del total
pasivos (es solo un rengln
informatvo que para lo
nico que servir ser para
luego calcular el monto
total de lo que ir al
rengln).
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
35
Ejercicio Prctco
N
a
c
i
o
n
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l
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m
o
n
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d
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D
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j
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a
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 5
3. Ingresos susceptbles de consttuir renta exenta Concepto:
1
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
3
1
245. Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados econmicos o partes relacionadas
246. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
247. Ingresos brutos por prestacin de servicios a vinculados econmicos o partes relacionadas
248. Ingresos brutos por explotacin de intangibles
249. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
250. Ingresos brutos por venta de bienes
251. Ingresos brutos por venta de bienes a vinculados econmicos o partes relacionadas
253. Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
254. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
255. Ingresos brutos por servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
256. Ingresos brutos por prestacin de servicios a vinculados econmicos o partes relacionadas
257. Ingresos brutos por explotacin de intangibles
258. Ingresos brutos por explotacin de intangibles con vinculados econmicos o partes relacionadas
259. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
260. Ingresos brutos en actvidades de seguros, capitalizacin y duciarios
261. Ingresos brutos en contratos de servicios autnomos
262. Ingresos brutos en actvidad agrcola
263. Ingresos brutos en actvidad ganadera y en comercio de ganado
1
3
1. Ingresos susceptbles de consttuir renta gravada 2. Valor contable 4. Ingresos que no consttuyen renta ni ganancia ocasional
3
1
3
1
3
2
2
4
4
2
4
3
252. Ingresos brutos por ventas a Sociedad de Comercializacin Internacional
266. Otros ingresos brutos operacionales
1
264. Ingresos por otras actvidades pecuarias
265. Ingresos brutos por dividendos y partcipaciones
2
3
244. Ingresos brutos por venta de bienes
2
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
4
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
2
4
Valores (Ver convenciones) Ingresos
267. Ingresos brutos operacionales provenientes de pases con convenio de doble tributacin
(este es un valor solo informatvo)
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
0
0
13.675.738.000
0
35.000.000
35.000.000
335.600.000
335.600.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15.000.000
15.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
13.675.738.000
0
35.000.000
0
335.600.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Para tomar estas cifras en forma automtca desde la hoja "Detalle
rengln", ser necesario que el usuario de esta hoja 5, vaya hasta la
hoja "Detalle Rengln" e inserte todas las cuentas del PUC que en su
contabilidad se manejan, pues para el ejemplo que hicimos en este
archivo no colocamos todas las mltples cuentas de ingresos que trae
el PUC de comerciantes. Solo usamos algunas de ellas.
En todos los
renglones de las
pginas 5, 6 y 7, el
valor reejado en la
casilla tpo 2 tene su
equivalencia en la
suma de lo que
gure en las casillas
tpo 1 ms la tpo 5.
Por esto es que si
algn valor se lleva a
la casilla tpo 1, no se
puede llevar al
mismo tempo a la
casilla tpo 5. O si se
lleva a la tpo 5, no
puede al mismo
tempo gurar en la
tpo 1, pues las
sumas de las casillas
tpo 1 y 5 son las que
alimentarn los
renglones 42, 43, 44
y 65 del formulario
110. Adicionalmente,
si algn valor llevado
a la casilla tpo 1 o
tpo 5, se puede
tomar en parte o
totalmente como
"ingreso no
gravado", entonces
esa parte no gravada
se debe digitar
manualmente ac en
las casillas tpo 4,
pues la suma de
todas ellas son las
que alimentarn los
renglones 47 y 67 del
formulario 110. Por
tanto solo le hicimos
frmula a algunos de
los casos de ingresos
brutos que estando
en la casilla tpo 1
tambin nos van a
gurar en las casillas
tpo 4, pues son
justamente los tpos
de ingresos que en la
hoja "detalle de
rengln" mostramos
dentro del rengln
47 como "ingresos
no gravados".
Como este es un valor
simplemente "informatvo", es
claro que no sumar en las
casillas tpo 1 del rengln 268;
por tanto, al ser informatvo, se
entende que los ingresos
obtenidos en paises con convenio
ya estn rejeados en los dems
renglones anteriores; y adems,
por ser informatvo, solo le
habilitan casilla tpo 1, valor
scal, pero no le habilitan la
casilla tpo 2, valor contable.
En el formato 1732 se
insina que estos
renglones no guraran
en la columna "valor
contable" pero esto es
un error, ya que
obviamente estos
ingresos tambin son
ingresos contables.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
36
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
291. Ingresos por recuperacin de deducciones
3 2 1
1
4 5
2 3
3 1
3 2 1
2
5
2
5
2
3 2 1
1 2 3
3 2 1
3 2
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 6
2 3 1
1 2 3
2 3 1
1 2 3
2 3 1
1 2 3
3
1
2 3
1 2 3
1 2 3
1
2 3 1
2 1 3
Valores (Ver convenciones)
D
e
l

e
x
t
e
r
i
o
r

o

e
n

m
o
n
e
d
a

e
x
t
r
a
n
j
e
r
a
N
a
c
i
o
n
a
l
e
s

o

e
n

m
o
n
e
d
a

n
a
c
i
o
n
a
l
Ingresos
1 3
4
1 3
4
1
4
2 3 1
5 6 4
5 6 4
5 6 4
5 6 4
4 5 6
5 6 4
5 4 6
4 5 6
4 5 6
4 5 6
4 5 6
5 6 4
6 5 4
6 5 4
4 5 6
6 5 4
6 5 4
6 5 4
4 5 6
5 6 4
290. Indemnizaciones
287. Ingresos brutos por enajenacin de acciones
286. Ingresos brutos por prima en colocacin de acciones
284. Dividendos y partcipaciones exigibles
282. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
281. Otros ingresos brutos por explotacin de intangibles
278. Ingresos brutos por explotacin de intangibles con vinculados
econmicos o partes relacionadas
277. Ingresos brutos por otras ventas y prestacin de servicios a vinculados
econmicos o partes relacionadas
276. Ingresos brutos por servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
275. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
274. Ingresos brutos por otras ventas
273. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
272. Ingresos brutos por explotacin de intangibles
271. Ingresos brutos por otras ventas y prestacin de servicios a vinculados
econmicos o partes relacionadas
270. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
269. Ingresos brutos por otras ventas
268. Ingresos brutos operacionales
2 1
279. Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercializacin
internacional
280. Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
283. Ingresos brutos por diferencia en cambio
5
3
289. Ingresos brutos en fusin, escisin o transformacin de sociedades
288. Ingresos brutos en liquidacin de sociedades
2
285. Ingresos mtodo de partcipacin
Concepto: 1. Ingresos susceptbles de consttuir renta gravada 2. Valor contable 3. Ingresos susceptbles de consttuir renta exenta
5. Ingresos susceptbles de consttuir ganancia ocasional 4. Ingresos que no consttuyen renta ni ganancia ocasional
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
14.061.338.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
240.242.000
0
6.569.000
486.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
14.061.338.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6.569.000
15.000.000
0 0
0
0
0
0
0
0
0
385.600.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Es un error que en este formato 1732 para
ao gravable 2013 insinen que
scalmente pueda gurar un "ingreso por
prima en colocacin de acciones", pues la
Ley 1607 modic el artculo 36 del E.T. y
por tanto las nuevas primas que se
generarn a partr del 2013 son un valor
que gura solo contablemente (incluso
solo en el crdito de la cuenta del
patrimonio, cdigo 3205 en el PUC) pero
ya no son un ingreso scalmente.
Si una parte del precio de
venta corresponder a la
"utlidad en venta de
acciones y cuotas" la cual se
tratar como "ingreso no
gravado" (artculo 36-1 del
E.T.), entonces esa parte es
la que tambin ir en la
casilla tpo 4.
Es un error del formato
1732 anular la casilla tpo
5 para este tpo de
ingreso, pues el mismo s
puede llegar a gurar.
Es un error del formato
1732 anular la casilla tpo
5 para este tpo de
ingreso, pues el mismo s
puede llegar a gurar.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
37
Ejercicio Prctco
3
1 2
3 1 2
3
4 5
1 2
4
1
5
2
6
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 7
4
4
4
1
3
2. Valor contable 3. Ingresos susceptbles de consttuir renta exenta
1
4
2 3
5 4
3 2
3
4
3
Concepto:
5
5
1. Ingresos susceptbles de consttuir renta gravada
1
1 2
4
4 5
4 5
1
1 2
1 2
5
1
5
1 3
1
4 5
4 5
1 2 3
1
3
Valores (Ver convenciones)
3 2 1
6 5 4
1
4
3
1 2 3
4 5 6
5
2 3
2 3
5 6
5. Ingresos susceptbles de consttuir ganancia ocasional 4. Ingresos que no consttuyen renta ni ganancia ocasional
4
1
6
1 2 3
310. Intereses y rendimientos nancieros provenientes de pases con convenio de
doble tributacin (este es un valor solo informatvo)
309. Otros ingresos diferentes de los anteriores
308. Intereses por crditos hipotecarios
307. Ingresos por valoracin de inversiones, derivados y operaciones de cobertura
305. Intereses por inversiones en ttulos
304. Intereses por prstamos a socios
302. Ingresos brutos no operacionales
300. Otros ingresos diferentes de los anteriores
298. Ingresos por aportes, contribuciones, subsidios y otros
297. Ingresos por herencias y legados
296. Ingresos por rifas, loteras, apuestas y similares
295. Ingresos brutos por venta de otros actvos jos posedos dos (2) aos
o ms
294. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios posedos dos (2)
aos o ms
293. Ingresos brutos por venta de otros actvos jos posedos por menos
de dos (2) aos
292. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios posedos por menos
de dos (2) aos
A
c
t
v
o
s

j
o
s
Ingresos
2
4 5
303. Intereses
2
5
5
1 2
4 5
1
4
2
1 2 3
306. Ingresos por derivados nancieros
2 3
2 3
2 3
2 3
314. Ingresos no consttutvos de renta
313. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
311. Intereses y rendimientos nancieros
299. Ingresos por donaciones
1
3
4
4
5
3
2 3
316. Ingresos no consttutvos de ganancia ocasional
2 1 3
317. Ingresos provenientes de pases con convenio de doble tributacin
(este es un valor solo informatvo)
1732
301. Ingresos brutos no operacionales provenientes de pases con convenio de
doble tributacin (este es un valor solo informatvo)
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
0
0
0
0
0
0
0
268.000
0
0
32.340.000
0
0
279.419.000
486.000
500.000
0
300.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
800.000
0
14.341.557.000
1.095.358.000
486.000
13.245.713.000
0
0
0
0
0
0
0
2.000.000
20.000.000
20.000.000
0
0
268.000
0
0
0
50.633.000
0
332.712.000
22.000.000
500.000
-
0
0
0
0
0
500.000
14.394.550.000
22.000.000
1.095.358.000
13.299.192.000
22.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
385.600.000
0
385.600.000
En la contabilidad no se muestra "el precio de venta" como un ingreso
sino solo la "utlidad" o la "prdida" en la venta del actvo. Por tanto,
en estos cuatro renglones 292 a 295, en la casilla tpo 2 (contable) ira
la "utlidad en venta". Y si contablemente dio "prdida", no ira nada.
Es un error anular la casilla tpo 3
para este rengln 296 por loterias,
rifas y simialres, ya que si el formato
lo elabora una entdad del Rgimen
especial, para ellas hasta los
ingresos por rifas y similares los
tratan como "rentas exentas"
(nunca manejan la zona de
ganancias ocasionales).
Este valor de los ingresos
brutos en las casillas tpo
3 se entende que son
ingresos que estn
haciendo parte del gran
total de ingresos brutos de
las casillas tpo 1. El punto
es que este valor de las
casillas tpo 3 se restar
luego con los valores
informatvos de los
renglones 360 y 436, de
esa forma, si se origina un
neto positvo, entonces
este sera el valor que ira
al rengln 457 (rentas
exentas). As es como lo
hace el prevalidador del
formato 1732.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
38
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
1
1
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 8
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1 2
1
1
1
1
318. Inventario inicial de materia prima, materiales y suministros
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
319. Compras de materia prima, materiales y suministros
320. Inventario nal de materia prima, materiales y suministros
321. Inventario inicial de productos en proceso
322. Mano de obra directa (salarios y prestaciones sociales)
323. Mano de obra indirecta (salarios y prestaciones sociales)
324. Depreciaciones
325. Amortzaciones
326. Agotamiento
2
347. En exploracin y explotacin de gases y minerales
349. En la actvidad de seguros y capitalizacin
351. Otros costos diferentes a los anteriores
350. En contratos de servicios autnomos
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
327. Diferencia en cambio
2
1 2
1 2
1 2
1
1
2
2
1
1 2
1 2
1 2
1 2
2
1
1
328. Pagos al exterior por servicios tcnicos, asitencia tcnica y consultora
329. Otros costos generales de fabricacin
330. Servicios contratados con terceros
331. Inventario nal de productos en proceso
332. Aportes a EPS (por empleados de produccin)
333. Aportes a ARP (por empleados de produccin)
334. Aportes a fondos de pensiones (por empleados de produccin)
335. Aportes al SENA (por empleados de produccin)
336. Aportes al ICBF (por empleados de produccin)
337. Aportes a cajas de compensacin familiar (por empleados de produccin)
338. Regalas pagadas en el pas y al exterior
339. Inventario inicial de productos terminados y mercancas para la venta
340. Compras de productos terminados y mercancas para la venta
341. Inventario nal de productos terminados y mercancas para la venta
342. Costo de ventas y de prestacin de servicios
343. En la actvidad agrcola
344. En la actvidad ganadera, en comercio de ganado y en pesca
345. En exploracin y explotacin de carbn
346. En exploracin y explotacin de hidrocarburos
348. En exploracin y explotacin de otros recursos
352. Costos imputables a ingresos que no consttuyen renta
356. Costos en venta de valores mobiliarios posedos por dos (2) aos o ms
357. Costos en venta de otros actvos jos posedos por dos (2) aos o ms
358. Costos imputables a ingresos que no consttuyen renta ni ganancia ocasional
359. Otros costos (renglones 50 y 66 en el formulario 110)
1
354. Costos en venta de valores mobiliarios posedos por menos de dos (2) aos
1 2 353. Costo de ventas y de prestacin de servicios
361. Costos incurridos en el exterior (rengln informatvo; no suma en el 363)
362. Costos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln informatvo; no suma en el 363)
360. Costos imputables a las rentas exentas (rengln informatvo; no suma en el 363)
C
o
s
t
o
s

g
e
n
e
r
a
l
e
s
d
e

f
a
b
r
i
c
a
c
i

n
1 355. Costos en venta de otros actvos jos posedos por menos de dos (2) aos
2
Valor contable Valor scal
A
c
t
v
o
s

j
o
s
C
o
s
t
o
s

d
e

p
r
o
d
u
c
c
i

n

o

d
e

o
p
e
r
a
c
i

n

Costos
1732
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3.320.000.000
2.351.457.000
4.442.588.000
1.228.869.000
0
0
0
0
0
0
0
0
246.789.000
0
1.475.658.000
0
0
0
2.000.000
0
2.000.000
246.789.000
0
0
1.477.658.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3.320.000.000
2.351.457.000
4.442.588.000
1.228.869.000
0
0
0
0
0
0
0
0
246.789.000
1.475.658.000
0
0
0
0
0
1.477.658.000
Esta cifra aparecer aqu
como cifra positva pero
luego estar restando en
la celda del "Total costo
de ventas".
Esta cifra aparecer aqu
como cifra positva pero
luego estar restando en
la celda del "Total costo
de ventas".
Esta cifra aparecer aqu
como cifra positva pero
luego estar restando en
la celda del "Total costo
de ventas".
El prevalidador toma el
valor de este rengln 352
y lo resta en la suma que
hace dentro del rengln
353. Por tanto, se debe
entender que este tpo
de costos primero se
deben incluir en alguno
de los renglones
anteriores, entre el 318 y
el 351, para que de esta
forma s haya lgica de
tomar el regln 352 y
restarlo en el rengln
353. Es por esto incluso
que este rengln lo
disean solo con valor
scal y no con valor
contable. Estos costos
son no deducibles por lo
indicado en el artculo
177-1 del E.T.
El prevalidador toma el
valor de este rengln 358
y lo resta en la suma que
hace dentro del rengln
359. Por tanto, se debe
entender que este tpo de
costos primero se deben incluir
en alguno de los renglones
anteriores, entre el 354 y el
357, para que de esta forma s
haya lgica de tomar el regln
358 y restarlo en el rengln
359. Es por esto incluso que
este rengln lo disean solo con
valor scal y no con valor
contable. Estos costos son no
deducibles por lo indicado en el
artculo 177-1 del E.T.
Si en este total estn involucrados hasta los costos scales de los actvos que se vendieron y que se reportan en "ganancias
ocasionales" (ver renglones 356 y 357), entonces es claro que este rengln termina correspondiente al total de lo que estar en
los renglones 51 y 66 del formulario 110.
39
Ejercicio Prctco
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de
390. Prdida de bienes
373. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
374. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior
391. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
389. Deudas maniestamente perdidas o sin valor
395. Salarios y prestaciones sociales
364. Salarios y prestaciones sociales
367. Aportes a fondos de pensiones
371. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el pais
372. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados econmicos o partes relacionadas del pas
379. Arrendamientos y alquiler
376. impuestos
382. Mantenimiento, reparaciones, adecuacin e instalacin
380. Seguros y gastos legales
383. Depreciaciones
384. Amortzaciones
385. Provisin general de cartera
386. Provisin individual de cartera
387. Provisin para bienes recibidos en dacin en pago
388. Provisin otros actvos
365. Aportes a EPS
393. Gastos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln informatvo; no suma en el 394)
Hoja No. 9
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
368. Aportes al SENA
377. Tasas
378. Contribuciones, aliaciones y aportes
381. Regalas pagadas en el pas y en el exterior
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
369. Aportes al ICBF
392. Otros gastos operacionales de administracin
370. Aportes a cajas de compensacin familiar
2
397. Aportes a ARP
398. Aportes a fondos de pensiones
396. Aportes a EPS
2
2
375. Servicios tcnicos, asistencia y consultora pagados a no residentes o no domiciliados en el pas
399. Aportes al SENA
400. Aportes al ICBF
401. Aportes a cajas de compensacin familiar
402. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el pais
403. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados econmicos o partes relacionadas del pas
404. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
405. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior
406. Impuestos, tasas y regalas
407. Contribuciones, aliaciones y aportes
408. Arrendamientos y alquiler
409. Seguros y gastos legales
410. Mantenimiento, reparaciones, adecuacin e instalacin
411. Gastos de viaje
412. Publicidad, propaganda y promocin
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2
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2
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2
2
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2
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
366. Aportes a ARP 1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
394. Gastos operacionales de administracin 1 2
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1732
Deducciones Valor scal Valor contable
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
500.439.000
28.868.000
1.653.000
39.440.000
7.425.000
11.137.000
14.850.000
149.243.000
0
0
0
0
500.000
0
48.584.000
84.640.000
38.896.000
0
42.245.000
12.070.000
0
0
0
0
0
0
0
0
86.805.000
0
1.066.795.000
389.447.000
28.868.000
1.653.000
39.440.000
4.400.000
6.599.000
8.799.000
319.484.000
0
0
0
71.594.000
0
41.771.000
0
0
0
2.169.000
500.439.000
29.088.000
1.666.000
39.741.000
7.481.000
11.222.000
14.963.000
149.243.000
0
0
0
0
1.464.000
0
48.584.000
84.640.000
38.896.000
0
42.245.000
12.070.000
0
0
0
0
798.000
0
0
0
86.807.000
1.069.347.000
389.447.000
29.088.000
1.666.000
39.741.000
4.433.000
6.650.000
8.866.000
319.484.000
0
0
0
98.360.000
0
41.771.000
0
0
0
2.169.000
Como el formulario no
dise renglones para
gastos como
"contribuciones",
"seguros", "gastos
legales", "adecuaciones",
"gastos de viaje", y
"diversos", entonces
estos gastos estn
tambin sumando en
este rengln.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
En actualice.se/8e4n
puedes descargar en
tu computador este
liquidador debidamente
formulado
40
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
440. Compensacin de prdidas scales
441. Compensacin del exceso de renta presuntva sobre renta ordinaria
444. Patrimonio lquido del ao o periodo gravable anterior
445. De las acciones y aportes posedos en sociedades nacionales
446. De bienes afectados por hechos consttutvos de fuerza mayor o caso fortuito
452. 3% del patrimonio sujeto a renta presuntva
453. Renta gravable generada por los actvos excluidos
447. De los bienes vinculados a empresas en periodo improductvo
448. De los bienes vinculados directamente a empresas exclusivamente mineras
455. Renta exenta
457. Rentas gravables
458. Renta lquida gravable
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
451. Base de clculo de la renta presuntva 1
436. Deducciones imputables a las rentas exentas (rengln informatvo; no suma en el 437)
431. Otros gastos o deducciones diferentes de las anteriores
420. Deduccin inversiones en actvos jos
427. Donaciones
428. Deduccin por inversin en espectculos pblicos
429. Deduccin por inversin en carteras colectvas
434. Deducciones imputables a ingresos que no consttuyen renta ni ganancia ocasional
430. Deducciones especiales y/o sin relacin de causalidad 1
1
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No. 10
1
1
1
1
438. Renta lquida ordinaria del ejercicio
439. o Prdida lquida del ejercicio
442. Compensaciones
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
449. Las primeras 19.000 UVT de actvos destnados al sector agropecuario
450. Otras exclusiones
1
1
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2
2
2
2
2
433. Gastos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln solo informatvo)
R
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443. Renta lquida 1
454. Renta presuntva 1
1
1 2
2
1
432. Gastos incurridos en el exterior (rengln solo informatvo)
2
2
2
2
2
2
2
413. Depreciaciones
414. Amortzaciones
415. Provisiones
416. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
417. Otros gastos operacionales de ventas
418. Gastos incurridos en pases con tratado (rengln informatvo; no suma en el 419)
Deducciones
419. Gastos operacionales de ventas
1
1
1
1
1
1
1
2 1
Valor scal Valor contable
Renta
456. Reduccin renta presuntva en el porcentaje de renta exenta (Casos Exceptvos) 1
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421. Intereses a favor de residentes o domiciliados en el pas
422. Intereses a favor de no residentes o no domiciliados
423. Diferencia en cambio
424. Gastos por inversiones en ttulos
425. Gastos por derivados nancieros
426. Gastos por contratos de leasing
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1
1
1
1
1
2
2
Valor scal
2
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
0
0
0
0
1.231.498.000
0
1.231.498.000
60.000.000
6.421.574.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6.421.574.000
0
8.779.867.000
2.990.188.000
0
0
0
0
2.990.188.000
10.474.576.000
14.022.000
0
0
0
112.250.000
0
10.348.304.000
310.449.000
6.083.000
316.532.000
138.811.000
0
2.851.377.000
0
0
0
0
0
1.258.950.000
1.258.950.000
6.518.907.000
0
0
0
0
0
0
0
74.957.000
0
0
8.922.161.000
6.593.864.000
El prevalidador toma el
valor de este rengln
434 y lo resta en la
suma que hace dentro
del rengln 435. Por
tanto, se debe
entender que este tpo
de deducciones primero
se tenen que incluir en
alguno de los renglones
anteriores, entre el 421
y el 433, para que de
esta forma s haya
lgica de tomar el
regln 434 y restarlo
en el rengln 435. Es
por esto incluso que
este rengln lo disean
solo con valor scal y
no con valor contable.
Estos costos son no
deducibles por lo
indicado en el artculo
177-1 del E.T.
Esta casilla contable debera estar
deshabilitada (ver el caso equivalente del
rengln 360).
El valor total que se tome como
compensaciones, en ningn
momento puede exceder el
valor de la "Renta lquida
ordinaria del ejercicio".
El valor que se
coloque aqu, no
puede exceder al
mayor entre el
rengln 60 y el 61.
As es como lo
controla el formulario
virtual que se
diligenciara en el
portal de la DIAN.
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
41
Ejercicio Prctco
A
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491. Por servicios
490. Por ventas
493. Por otros conceptos
492. Por rendimientos nancieros
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No.11
473. IVA en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas
474. Impuestos pagados en el exterior
475. Empresas colombianas de transporte internacional
495. Por ventas
496. Por servicios
497. Por honorarios y comisiones
498. Por rendimientos nancieros
499. Por dividendos y partcipaciones
500. Otras retenciones
1
1
1
1
1
1
1
1
1
476. Inversin en acciones de sociedades agropecuarias
477. Empresas de servicios pblicos
478. Nuevos contratos empleados menores de 28 aos (Art. 9 Ley 1429/2010)
479. Contratacin de empleados en situacin de desplazamiento y otros (Art. 10 Ley 1429/2010)
480. Contratacin de empleados mayores de 40 aos (Art. 11 Ley 14929/2010)
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
1 2
2
1 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
482. Otros descuentos tributarios
1 2
481. IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital 1 2
483. Descuentos tributarios 1 2
460. 20%
461. 15%
462. Personas naturales o asimiliadas
2
2
2
1
1
1 2
2
459. 25%
463. Progresividad Ley 1429 de 2010
Base
T
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a
484. Impuesto neto de renta 1 2
1 2
1 2
488. Antcipo renta por el ao 2013 1 2
489. Saldo a favor ao 2012 sin solicitud de devolucin o compensacin 1 2
503. Antcipo renta por el ao gravable 2014 2
504. Saldo a pagar por impuesto 2
505. Sanciones 2
1
1
1
Tarifa
1
Impuesto
1
501. Otra retenciones 1 2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Valor contable
464. Ingresos por ganancia ocasional en venta de actvos jos
465. Otros ingresos por ganancias ocasionales
466. Ingresos por ganancias ocasionales
467. Costos por ganancia ocasional en venta de actvos jos
468. Otros costos por ganancias ocasionales
469. Costos por ganancias ocasionales
470. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
471. Ganancias ocasionales gravables
Ganancias ocasionales
494. Autorretenciones 1 2
472. Impuesto sobre la renta lquida gravable 1
Valor scal Valor contable Liquidacin privada
2
2
Valor scal
485. Impuesto de ganancias ocasionales
1 2 486. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
1732
5
4
712.844.000
0
0
0
0
2.851.377.000
0
0
0
0
2.000.000
20.000.000
22.000.000
2.000.000
0
2.000.000
0
20.000.000
712.844.000 712.844.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
712.844.000
4.000.000
0
716.844.000
0
0
30.000.000
0
0
0
30.000.000
4.000.000
500.000
0
0
0
0
4.500.000
349.067.000
34.500.000
30.000.000
0
0
0
30.000.000
4.000.000
500.000
0
0
0
0
4.500.000
34.500.000
0
1.031.411.000
En el prevalidador se exige que esta "base" siempre
sea el valor de la casilla 458. Y en este rengln, el
valor del impuesto se deja colocar manualmente.
Por tanto, no importa que todo este valor no sea el
que realmente va a producir el impuesto en la
pequea empresa (pues dependiendo del ao de
actvidad en que se encuentre la pequea empresa,
su tarifa es diferente), siempre se debe colocar aqu
el valor total de la casilla 458 y el impuesto se coloca
manualmente.
Como mnimo este
valor debe ser igual al
valor bruto de los
ingresos por loteras,
rifas y similares.
Este tpo de descuento
luego se pide detallarlo
entre los renglones 517
a 530 de la pgina 12.
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013 Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
42
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
2
511. Utlidad en venta de actvos jos
512. Prdida en venta de actvos jos
513. Gasto de impuesto corriente (IC)
515. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo dbito (IDD)
537. Saldo de prdida scal por compensar en periodos futuros
539. Dividendos o partcipaciones gravados decretados en el periodo
540. Dividendos o partcipaciones no gravados decretados en el periodo
541. Dividendos o partcipaciones gravados efectvamente pagados o exigibles en el periodo
542. Dividendos o partcipaciones no gravados efectvamente pagados o exigibles en el perodo
538. Saldo de exceso de renta presuntva sobre renta lquida ordinaria por compensar en periodos futuros
543. Ingresos acumulados recibidos para terceros
1 2
1 2
1 2 1
1
2
2
2 1
1
1
2
2
1 2
1
1
2
2
1 2
544. Retros para consumo y publicidad, propaganda y promocin 1
2
2
545. Disminucin del inventario nal por faltante de mercanca de fcil destruccin o prdida 1 2
2
1
514. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo crdito (IDC)
509. Aportes al sistema de seguridad social
510. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
1 2
1 2
1
536. Saldo de prdidas de actvos por deducir en periodos futuros
518. Dividendos y partcipaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2, artculo 254 E. T., de sociedades
domiciliadas en pases con tratado
521. Intereses
522. Intereses obtenidos en pases con tratado
524. Explotacin de intangibles en pases con tratado
519. Dividendos y partcipaciones conforme al literal d) del inciso 2, artculo 254 E.T.
520. Dividendos y partcipaciones conforme al literal d) del inciso 2, artculo 254 E.T., de sociedades
domiciliadas en pases con tratado.
528. Por el establecimiento permanente o sucursal de residentes en el pas
525. Prestacin de servicios
526. Prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
527. Prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora en pases con tratado
517. Dividendos y partcipaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2, artculo 254 E. T.
523. Explotacin de intangibles
535. Saldo otros descuentos tributarios pendientes por aplicar en periodos futuros
532. Impuesto descontable de perodos anteriores.
533. Impuesto descontable incluido en la declaracin del periodo gravable.
534. Saldo descuento tributario por impuestos pagados en el exterior pendientes por aplicar en periodos futuros
530. Otros descuentos por impuestos pagados en el exterior
2
2
2
22
2
2
2
2
2
2
2
22
2
2
2
22
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
Valor contable Valor scal
Datos informatvos Valor contable
529. Por el establecimiento permanente o sucursal en pases con tratado
22 1
1 2
Valor scal
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
Pgina de Hoja No.12
1 2
1 2
1732
Formato y Especicaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria - Ao Gravables 2013
1.031.411.000
0
889.885.000
139.921.000
53.209.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
889.885.000
140.989.000
53.616.000
0
5.618.000
716.844.000
0
1.165.000
715.679.000
0
0
0
0
0
0
0
Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Autorizado
En actualice.se/8e4n puedes descargar en tu computador este liquidador debidamente
formulado
43
Marco Normatvo
MARCO NORMATIVO
LEYES
DECRETOS
RESOLuCIONES
ACuERDOS
CIRCuLARES
CONCEPTOS DIAN
fALLOS DEL CONSEJO
DE ESTADO
fALLOS DE INExEQuIbILIDAD
SObRE NORMAS TRIbuTARIAS
ExPEDIDOS POR LA CORTE
CONSTITuCIONAL
NORMATIVIDAD QuE REGLAMENTA
LAS DECLARACIONES DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS DE PERSONAS
JuRDICAS Y DE CREE
E
s importante destacar que en la aplicacin por el ao gravable 2013 las
declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio, e igualmente la declaracin
del CREE, se tendrn que elaborar tomando en cuenta los mltples cambios
normatvos que en materia sustantva introdujeron las siguientes normas
Decretos
Decreto 2763 de
diciembre 28 de 2012
Reglament el art. 150 de la Ley 1607,
norma en la cual se dispuso que solo
por los aos 2013 a 2017 las nuevas
empresas que se instalen en San Andrs,
Providencia y Santa Catalina podrn
tratar como 100% exentas sus rentas
operacionales si son rentas provenientes
de ciertas actvidades econmicas.
Decreto 186 de febrero 12 de 2013
Reglament la devolucin de
retenciones en exceso practcada a los
domiciliados en Espaa en desarrollo del
Convenio para evitar la doble tributacin
que se tene con este pas.
Decreto 255 de febrero 20 de 2013
Con los artculos 10 a 14 modifc
los arts. 17 a 19 del Decreto 352 de
2004 el cual regula los requisitos para
acceder a la deduccin por inversin
en, o donacin a, los proyectos de cine
nacional (benefcio que se encuentra en
el art. 16 de la Ley 814 de 2003 el cual
fue modifcado con el art. 195 de la Ley
1607).
Decreto 489 de marzo 14 de 2013
Reglamenta varios de los benefcios de
las pequeas empresas de la Ley 1429
de 2010.
Decreto 568 de marzo 21 de 2013
(modifcado con el Decreto el 3037 de
diciembre 27 de 2013)
Reglamenta el Impuesto Nacional a la
Gasolina y el ACPM (INGA) creado con
la Ley 1607, indicando que una parte
de dicho INGA es descontable en IVA y
la otra parte es mayor valor del costo o
gasto y es deducible en renta y en CREE.
Decreto 862 de abril 26 de 2013
(modifcado con el Decreto 1102 de
mayo 28 de 2013)
Regul entre mayo y junio de 2013
el proceso de las retenciones y
autorretenciones a ttulo del CREE y el
desmonte del aporte a SENA e ICBF a
partr de mayo de 2013.
Decreto 652 de abril 5 de 2013
En el art. 4 fj la tasa de inters
presuntva anual para prstamos en
dinero de sociedades a socios, o de estos
a las sociedades durante el 2013 (5,27%
anual).
Decreto 1070 de mayo 28 de 2013
En el art. 3 (modifcado con el art. 9
del Decreto 3032 de diciembre 27
de 2013) reglament la norma del
pargrafo 2 del art. 108 del E.T. (que
haba sido agregado con la Ley 1393
de julio de 2010) estableciendo que
los contratantes deben verifcar la
seguridad social de sus contratstas
personas naturales que les presten
servicios, solo cuando reciban pagos
mensuales superiores al equivalente
a un salario mnimo mensual legal
vigente, so pena de que el costo o gasto
con ese contratsta no sea aceptado
44
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
como deducible para el contratante ni
en renta, ni en CREE.
Decreto 1240 de junio 14 de 2013
Con los arts. 8 y 9 modifcaron el
art. 2 del Decreto 1258 de junio de
2012 el cual regula la deduccin del
100% en el impuesto de renta por las
inversiones en escenarios de las artes
escnicas, deduccin que se encuentra
contemplada en el art. 4 de la Ley 1493
de diciembre de 2011.
Decreto 1828 de agosto 27 de 2013
(modifcado con el Decreto 3048 de
diciembre 27 de 2013 y el 014 de enero
9 de 2014)
Derog totalmente al 862 de abril de
2013 y reglament la autorretencin del
CREE a partr de septembre de 2013 y
el desmonte de aportes a SENA e ICBF a
partr de mayo de 2013, y el desmonte
del aporte a las EPS a partr de enero de
2014.
Decreto 2193 de octubre 7 de 2013
Seal los primeros 44 pases y/o
territorios que a partr del 2014 sern
considerados como parasos fscales.
Decreto 2222 de octubre 11 de 2013
Reglament el fondo especial que
administrar los recursos del CREE.
Decreto 2418 de octubre 31 de 2013
Redujo las tarifas de retencin a ttulo de
renta para el concepto de otros ingresos
entre noviembre y diciembre de 2013 y
tambin a partr de enero de 2014.
Decreto 2460 de noviembre 7 de 2013
Derog al 2788 de agosto de 2004 y
volvi a reexpedir todas las normas que
regirn de all en adelante los procesos
de inscripcin, actualizacin, suspensin
y cancelacin del RUT.
Decreto 2860 de noviembre 9 de 2013
Reemplaza al 2915 de agosto de 2011 y
fja los requisitos para que a los usuarios
industriales los exoneren de la sobretasa
de energa elctrica.
Decreto 2701 de
noviembre 22 de 2013
(modifcado con el 3048 de diciembre
de 2013) y con la resea: Reglamenta
la depuracin de la base gravable del
impuesto anual del CREE y la solicitud de
devolucin o compensacin en caso de
arrojar saldo a favor.
Decreto 2877 de
diciembre 11 de 2013
Modifc los arts. 1, 2, 4, 5 y 13 del
Decreto 2277 de noviembre 6 de 2012,
el cual regulaba desde dicha fecha los
procesos de solicitudes de devolucin
o compensacin de saldos a favor
en renta e IVA pero que se deban
modifcar a causa de los cambios de la
Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 en
esa materia.
Decreto 2921 de
diciembre 17 de 2013
En el art. 4 fja el reajuste fscal para el
2013.
Decreto 2972 de diciembre 20 de 2013
(modifcado con el Decreto 214 de
febrero 10 de 2014)
El cual contene el calendario de plazos
para el 2014 y las formas de pago de las
declaraciones tributarias.
Decreto 2975 de
diciembre 20 de 2013
Reglamenta al art. 498-1 del E.T. y la
posibilidad de que una parte del IVA en
la adquisicin de bienes de capital sea
usado como descuento en la declaracin
del impuesto de renta del mismo ao
y que se presenta en el ao siguiente.
Esa posibilidad no se pudo aplicar en la
declaracin de renta del ao gravable
2013 pues si durante el 2013 la DIAN
hubiera tenido excesos de recaudo en
el IVA, entonces en febrero 1 de 2014 el
Ministro de Hacienda hubiera sacado el
decreto autorizando la parte del IVA de
los bienes de capital adquiridos durante
el 2013 que se hubiera podido tratar
como descuento en el impuesto de
renta.
Decreto 3026 de
diciembre 27 de 2013
Reglamenta los arts. 20-1 y 20-2
sobre la tenencia en Colombia de
establecimientos permanentes por
parte de personas y entdades en el
exterior y la obligacin de declarar
renta por cada establecimiento.
Decreto 3027 de
diciembre 27 de 2013
Reglamenta el art. 118-1 del E.T. sobre
subcapitalizacin y el lmite de intereses
deducibles anualmente en el impuesto
de renta.

Decreto 3028 de
diciembre 27 de 2013
En los arts. 8 a 11 reglamenta el art.
12-1 del E.T. y la situacin frente al
impuesto de renta para las sociedades
y dems entes jurdicos que siendo
extranjeras se convierten en nacionales
por tener en Colombia su sede efectva
de administracin.
Decreto 3030 de
diciembre 27 de 2013
Reglamenta de nuevo el tema del
rgimen de precios de transferencia
y para ello deroga el Decreto 4349 de
2004.
Decreto 121 de enero 28 de 2014
Reglament el art. 161 de la Ley 1607
de 2012 y por tanto el Gobierno entra a
reglamentar las funciones del Consejo
Nacional de Benefcios Tributarios
en ciencia y tecnologa, el cual es el
organismo que avala las inversiones
en, o las donaciones a, los proyectos
de investgacin tecnolgica que dan
derecho a la deduccin especial del art.
158-1 del E.T.
Importante destacar que todos los
decretos que hayan alcanzado a salir
antes de diciembre 31 de 2013, aplican
dentro del mismo ejercicio 2013, pues
son solo decretos reglamentarios. Son
las leyes las que al producir cambios,
aplican a partr del ejercicio siguiente.
45
Marco Normatvo
Resoluciones
Resolucin 00138 de noviembre de
2012 (DIAN), fja el UVT para el 2013.
Resolucin 0227 de octubre 31 de
2013 (DIAN), fj el valor de la UVT
para el ao 2014.
Resolucin 273 de diciembre 10 de
2013 (DIAN) (modifcada con la 074
de marzo 6 de 2014)
Defni el universo de los obligados
a entregar informacin exgena
tributaria del art. 631 del E.T. por el
ao gravable 2013, informacin que
debe coincidir en su mayor parte con
la que se haya de llevar a la declaracin
de renta o de ingresos y patrimonio
del ao gravable 2013(Los obligados
a entregar la informacin exgena del
art. 631 sern las personas jurdicas
con o sin nimo de lucro, declarantes
de renta o de ingresos y patrimonio
por el ao 2013, pero que existan en
el ao anterior (2012,) y en dicho ao
obtuvieron ingresos brutos fscales,
de renta ms ganancia ocasional,
superiores a $100.000.000).
Resolucin 0027 de enero 23 de
2014 (DIAN) (modifcada con la 0059
de febrero 20 de 2014)
La cual establece los ocho criterios
que segn el art. 562 del E.T.,
modifcado con el art. 100 de la
Ley 1607, sern tenidos en cuenta
para que cada ao, a ms tardar en
diciembre 15, el Director de la DIAN
defna quines deben pertenecer al
grupo de grandes contribuyentes.
Resolucin 0041 de
enero 30 de 2014 (DIAN)
Defni los grandes contribuyentes
para el ejercicio 2014.
Resolucines del Minagricultura 106
y 107 de enero 30 de 2014
Fijaron precios de ganado bovino a
diciembre 31 de 2013.
Resolucin 0049 de
febrero 5 de 2014 (DIAN)
Expidi el formulario 140 que se usar
para las declaraciones anuales del CREE
del ao gravable 2013, e igualmente
el formulario 490 para pago en bancos
que se usar durante el 2014.
Resolucin 0060 de
febrero 20 de 2014 (DIAN)
Expidi el formulario 110 y el formato
1732 para el ao gravable 2013
indicando quines quedan obligados
a entregar el formato 1732 por el ao
gravable 2013 y por la fraccin de ao
gravable 2014.
Resolucin 0057 de
febrero 20 de 2014 (DIAN)
Modifc la Resolucin 0151 de
noviembre 30 de 2012 (reglamentaria
del art. 22 del Decreto 2277 de
noviembre 6 de 2012) con los procesos
de solicitud virtual de devolucin de
saldos a favor en renta e IVA ante
la DIAN. Con la modifcacin hecha
en febrero de 2014 se aumentaron
los formularios y formatos para una
solicitud virtual de devolucin de saldos
a favor indicando que a partr de abril
1 de 2014 todos los solicitantes de
devoluciones o compensaciones que
tengan frma digital debern hacer la
solicitud de forma virtual y ya no se
podr hacer presencialmente.
fallos de inexequibilidad
sobre normas tributarias
expedidos por la Corte
Constitucional
Sentencia C-015 de enero 23 de 2013
Declar inexequibles por falta de
unidad de materia algunas expresiones
del art. 15 de la Ley 1527 de abril
de 2012 (Ley de Libranzas) y con las
cuales se derogaban algunas normas
tributarias, las cuales vuelven a revivir
pero a partr de enero 23 de 2013.
Entre las que reviven se encuentra
el pargrafo 4 del art. 127-1, el cual
establece que a las pequeas empresas
de la Ley 590 de 2000, mencionadas
en el pargrafo 3 del mismo art. 127-1,
no les es permitdo frmar contratos
de leasing en modalidad de Leasing
Operatvo. Lo anterior signifca que
los contratos que se hayan frmado
entre abril de 2012 y enero 23 de
2013 como Leasing Operatvo se
pueden acabar de ejecutar con
tratamiento de Leasing Operatvo
pero que no se pueden frmar nuevos
contratos con este tratamiento, pues
los nuevos deben tener tratamiento
de Leasing Financiero.
Sentencia C-249 de abril de 2013
Declar exequible la norma del art.
771-5 del E.T., creada con la Ley
1430 de 2010, estableciendo que a
partr del 2014 empezar el rechazo
(en renta y en CREE) de los costos y
gastos cubiertos con simple efectvo
pero que superen cierto lmite anual
permitdo.
Sentencia C-833 de
noviembre 21 de 2013
Declar inexequible el art. 163 de la
Ley 1607 de 2012 y por tanto en la
declaracin 2013 no se podr utlizar
el saneamiento patrimonial fscal
especial que estableca dicha norma y
con el cual el mayor patrimonio lquido
saneado se hubiera declarado como
ganancia ocasional liquidando sobre
ella un impuesto de ganancia ocasional
con tarifa del 10% y pagando dicho
impuesto hasta en cuatro cuotas iguales
anuales. Ahora quienes saneen sus
patrimonios fscales en la declaracin
de renta 2013 tendrn que denunciar
una renta gravable (rengln 63) y
sobre ella liquidar el impuesto de renta
con la tarifa que le corresponda a cada
uno, la cual puede fuctuar entre 15%
y 33%.
46
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
fallos del Consejo de Estado
Fallo del 23 de mayo de 2013 para el
expediente 19306
Anul varias frases del art. 2 del
Decreto 4910 de diciembre de 2011
las cuales exigan que las pequeas
empresas de la Ley 1429 de 2010
discriminaran en su contabilidad
las rentas operacionales y las no
operacionales de forma que el benefcio
de dicha Ley solo se pudiera tomar
sobre las operacionales.
Fallo del 9 de diciembre de 2013 para
el expediente 18068
Decidi declarar nulas varias frases de
los arts. 1, 2, 3 y 4 del Decreto 667 de
marzo de 2007 el cual regula el valor
del descuento en el impuesto de renta
por comprar acciones en empresas
agropecuarias, art. 249 del E.T.
De otra parte, durante el 2013 no fueron
expedidas nuevas leyes que introdujeran
cambios a las normas sustantvas del
impuesto de renta o del CREE, y si se
hubieran expedido, los cambios que ellas
hubieran introducido solo empezaran
a aplicar a partr del ejercicio 2014 y
siguientes por expreso mandato del
artculo 338 de la Consttucin Nacional.
Pero debe destacarse que a partr del
2014 ser cuando empiece a tener
aplicacin el art. 771-5 del E.T. (creado
con la Ley 1430 de 2010 y declarado
exequible por la Corte Consttucional
en Sentencia C-249 de abril de 2013)
y por tanto empezar el rechazo (en
renta y en CREE) de los costos y gastos
cubiertos con simple efectvo (monedas
y billetes) pero que superen cierto
lmite anual permitdo. Esta nueva
regla se establece para evitar que
los contribuyentes tramposos sigan
pasando por deducibles, costos que
eran fctcios (a los cuales les falsifcaban
todo, desde la cuenta de cobro, el RUT
y el comprobante de egreso). Por tanto,
al aceptar como deducibles solo una
cierta parte de lo que se pague con
simple efectvo, el contribuyente queda
obligado a pagar a sus proveedores y
terceros con medios de pago (como
cheques girados a primer benefciario,
o consignaciones, o pagos con tarjetas)
que s demuestren la realidad del pago
y que no puedan ser desconocidos por
el benefciario (situacin que la DIAN
tambin haba venido detectando).
La Ley 1694 de diciembre 17 de 2013
modifc el art. 872 del E.T. y por tanto
durante el 2014 se seguir pagando
el impuesto del Gravamen a los
Movimientos Financieros con la misma
tarifa del 4 x mil, es decir, se aplaz el
desmonte que deba empezar en el
2014 para el 2015. En consecuencia, si
durante el 2014 se sigue pagando el 4 x
mil en los retros de recursos del sistema
fnanciero, el valor que se pague por
este concepto s seguir tomndose en
un 50% como deducible tanto en renta
como en CREE.
Debe tenerse presente adems que el
benefcio de auditora del art. 689-1 (tal
como fue modifcado en su momento
con el art. 33 de la Ley 1430 de 2010),
solo fue aplicable hasta el ao gravable
2012 pues no fue prolongado con la Ley
1607.
En cuanto al impuesto al patrimonio,
debe recordarse que la versin ms
reciente de dicho impuesto fue la que
grav solo a los patrimonios lquidos
que en enero 1 de 2011 superaran los
1.000 millones de pesos (ver Decreto -
Ley 4825 de diciembre 29 de 2010, Ley
1370 de 2009 y el art. 10 de la Ley 1430
de 2010). Este valor calculado sobre el
patrimonio lquido de enero 1 de 2011
y declarado en mayo de 2011, se puede
cancelar, con simples recibos de pago en
bancos, hasta en ocho cuotas a lo largo
de los aos 2011 a 2014.
Por ejemplo, las cuotas siete y ocho se
pagarn durante mayo y septembre de
2014 segn lo indicado en el art. 40 del
Decreto 2972 de diciembre de 2013. Por
tanto, los patrimonios lquidos de enero
1 de 2014 no estarn sujetos a nuevos
impuestos al patrimonio.
Adems, quienes debieron declararlo
durante el 2011 deben tener presente
que una de las opciones que tuvieron
para contabilizarlo, en lugar de afectar
la cuenta del gasto o la cuenta de
revalorizacin del patrimonio, es la de
registrarlo como un cargo diferido e irlo
amortzando a lo largo de los aos 2011
a 2014 (ver Decreto 859 de marzo de
2011 y el Concepto de Supersociedades
115-00819 de enero de 2011, que
luego fue actualizado con el Concepto
046673 de abril 1 de 2011). Recuerde
que mientras haya saldo contable a
diciembre 31 de cada ao para ese
actvo diferido, este ser solo un actvo
contable pero no un actvo fscal, pues
no representa un bien que se pueda
convertr en dinero o que pueda usarse
para formar un gasto deducible.
Por ltmo, es importante destacar
que la Resolucin DIAN 012761 de
diciembre 9 de 2011 (modifcada con
la Resolucin 019 de febrero 28 de
2012) sigue siendo la norma vigente
que defne quines son los obligados a
presentar sus declaraciones en forma
virtual y entre ellos fguran todas las
personas jurdicas, por el solo hecho
de que en el RUT fguren como agentes
de retencin y en la fuente de renta
o de IVA o de tmbre. Por tanto, las
personas jurdicas obligadas a presentar
el formulario 110 (como declaracin de
renta o como declaracin de ingresos y
patrimonio), e igualmente las que deban
presentar adicionalmente el formulario
140 (declaracin del CREE), las debern
presentar en forma virtual

(Con el
mecanismo de frma digital las personas
que frman como representantes legales
y/o revisores fscales pueden frmar
en todos los entes jurdicos donde les
corresponda frmar, y con este mismo
mecanismo tambin se presentarn
La
declaracin
del CREE no tendr
que ser presentada por
entidades sin nimo de
lucro, como tampoco
por las entidades que
sean no contribuyentes
el impuesto tradicional
de renta.
47
Marco Normatvo
Conceptos DIAN
Concepto 7795 de febrero de 2013
En los hoteles explotados mediante
contratos de cuentas en partcipacin,
el benefcio de renta exenta es para el
gestor y no para los partcipes ocultos.
Concepto 31455 de mayo de 2013
Primera cuota de grandes
contribuyentes no se debe pagar si la
declaracin les arrojar saldo a favor.
Concepto 38464 de junio de 2013
Fondos de empleados con actvidad
comercial no son sujetos del CREE.
Concepto 055853 de
septembre de 2013
Obligaciones tributarias de las
copropiedades que segn el art.
186 de la Ley 1607 se convirteron
en contribuyentes de impuestos
nacionales.
Concepto 058445 de
septembre de 2013
Preguntas y respuestas sobre la sede
efectva de administracin mencionada
en el art. 12-1 del E.T.
Concepto 060032 de
septembre de 2013
El control a la seguridad social de un
independiente indicada en el art. 3 del
Decreto 1070 de 2013 solo se hace si
el contrato tene duracin superior a 3
meses.
Concepto 72394 de noviembre de 2013
Confrma al Concepto 060032 de
2013 indicando de nuevo que el
control a seguridad social es solo para
contratstas con contratos de duracin
superior a 3 meses.
Concepto 75751 de noviembre de 2013
Sociedades pequeas empresas de la
Ley 1429 de 2010 son sujetas del CREE.
Concepto 054120 de agosto de 2013
Consideraciones sobre la fgura del abuso
tributario establecida en los arts. 869, 869-
1 y 869-2 del E.T. creados con la Ley 1607.
Concepto 048995 de agosto de 2013
Responsabilidad frente a CREE de los
fdeicomisos y los fdeicomitentes.
Concepto 053061 de
agosto de 2013
Hospitales no son sujetos del CREE y no
se pueden ahorrar los parafscales.
Concepto 053060 de agosto de 2013
Sujetos al CREE no requieren estar a paz y
salvo para ganarse exoneracin aportes.
Concepto 051245 de agosto de 2013
Deduccin para el empleador por aportes
al fondo de pensiones voluntarias de su
trabajador luego de la Ley 1607.
Concepto 056135 de
septembre de 2013
Comentarios sobre el art. 319 del E.T.
creado con la Ley 1607 y el aporte en
especie a una sociedad.
Concepto 057918 de
septembre de 2013
Solo la diferencia en cambio que se
reconozca como ingreso al ajustar los
actvos en el ltmo da del ao (art.
32-1 del E.T.) es la que se convierte
tambin en ingreso sometdo al CREE y a
la autorretencin del CREE.
Concepto 059217 de
septembre de 2013
Municipios no son sujetos del CREE y por
tanto no pueden tener exoneracin de
parafscales.
Concepto 058446 de
septembre de 2013
Cultvadores de peces hacen parte del
sector agropecuario para benefciarse en
clculo de renta presuntva.
virtualmente la informacin exgena de
la Resolucin 273 que les corresponda).
Al respecto, deber tenerse en cuenta
los cambios que el art. 136 de la Ley
1607 le hizo al art. 579-2 cambiando
los procedimientos para presentar
la declaracin virtual en forma
extempornea cuando se presenten
fallas en el portal de la DIAN o causas
de fuerza mayor para el declarante;
la nueva versin de la norma les dice
que no tenen que salir a presentarlas
en papel sino que podrn hacerlo
virtualmente y en forma extempornea
pero sin sanciones cuando se hayan
superado estas causas (ver el art. 11 de
la Resolucin 0049 de febrero 5 de 2014
con la cual se dieron instrucciones para
varios formularios como el 140, y el art.
7 de la Resolucin 0060 de febrero 20 de
2014 en la cual se dieron instrucciones
sobre el formulario 110).
Circulares
Circular 003 de
febrero 12 de 2014 (DIAN)
Defni los valores de las tasas
representatvas del dlar a todo lo
largo del 2013. Al cierre del 2013
dicha tasa fue de $1.926,83.
Circular 004 de
febrero 12 de 2014 (DIAN)
Defni los ndices de cotzacin
en bolsa a diciembre 31 de 2013
para bonos y otros documentos
que cotzan en bolsa, y que es una
norma importante para defnir el
valor patrimonial o fscal de tales
inversiones a diciembre 31 de 2013
tal como lo dispone el art. 271 del
E.T.
Acuerdos
Acuerdo de Colciencias 06 de
diciembre de 2012
Fija monto mximo de la deduccin
especial fscal del art. 158-1 del E.T.
para el ao gravable 2013.
48
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Leyes
Ley 1536 de junio 14 de 2012
Homenaje a Gloria Valencia de Castao,
con el art. 6 cre el art. 126-5 en el
E.T. para establecer la deduccin por
donaciones para el cuidado de parques
naturales (la cual solo aplicara en el
impuesto de renta pero no en el CREE).
Ley 1537 de junio 20 de 2012
Con normas para facilitar el acceso a la
vivienda (mejor conocida como la Ley
de las 100.000 viviendas grats), con su
art. 63 agreg el pargrafo 3 al art. 61 de
Concepto 056878 de
septembre de 2013
Benefcio del art. 158-1 luego de los
cambios de la Ley 1607.
Concepto 056135 de
septembre de 2013
Venta de un actvo fjo que haba sido
recibido como aporte en especie.
Concepto 063405 de octubre de 2013
Iglesias no son sujetos del CREE y por
tanto no tenen exoneracin de aportes
parafscales.
Concepto 064457 de octubre de 2013
Cajas de compensacin con actvidades
comerciales no son sujetas del CREE
ni benefciarias de la exoneracin de
parafscales.
Concepto 73430 de noviembre de 2013
Aporte en especie de un bien raz
recibiendo a cambio acciones que valen
ms que el bien raz aportado.
Concepto 70848 de noviembre de 2013
Efectos de las fusiones luego de la Ley
1607 de 2012.
Concepto 71403 de noviembre de 2013
Operaciones con vinculados en zonas
francas luego de la Ley 1607 y el rgimen
de precios de transferencia.
Concepto 003397 de enero de 2014
La DIAN cambia de posicin y dice ahora
que s es deducible el gasto por estampillas
pues no lo considera un impuesto (que
no sera deducible por no estar en la lista
de impuestos deducibles del art. 115
del E.T.) sino una tasa que califca como
una expensa necesaria para muchos
declarantes, y sera deducible segn el art.
107 del E.T. El nuevo concepto al fnal dice
que revoca al 14148 de marzo de 2012,
pero el nmero correcto que deba revocar
era el 18148 de marzo de 2012 que fue
el que se cit desde el comienzo en este
nuevo concepto de enero de 2014.
la Ley 388 de 1997, estableciendo que
se tomarn como ingreso no gravado
(solo en el impuesto de renta ms no
en el CREE) los valores de las ventas
voluntarias de bienes races al Estado
para el desarrollo de programas de
inters social.
Ley 1607 de diciembre 26 de 2012
La cual introdujo mltples cambios a los
aspectos sustantvos del impuesto de
renta y estableci la existencia del nuevo
Impuesto sobre la Renta para la Equidad
- CREE.
Dichos cambios se aprecian en el
siguiente cuadro temtco.
Concepto 11801 de febrero de 2014
En sus preguntas 3 a 8 resuelve varias
dudas en relacin a la liquidacin del
CREE, entre ellas confrma que en el
CREE no se deben liquidar antcipos
al impuesto CREE del ao siguiente, y
que el inters presuntvo del art. 35 del
E.T. solo aplicara en renta pero no en el
CREE, y que en la depuracin del CREE del
ao gravable 2013 no se puede deducir
la provisin de cartera por el mtodo
individual, pues esa deduccin exige
que la cartera que se vaya a provisionar
corresponda a un ingreso que s se haya
incluido en una declaracin anterior, caso
que no se cumple en el CREE pues no
exista en el 2012.
3) derogar: cuando un artculo que existente queda
completamente eliminado del E.T. (o de las leyes por
fuera del E.T.; adems, si se desea estudiar el texto
completo de las normas antes y despus de haber sido
modifcadas o derogadas por la Ley 1607 de 2012).
Nota
Aunque la redaccin de la Ley 1607 emplea en forma especial los trminos adicionar,
modifcar y derogar, es importante aclarar que para los efectos del cuadro que se
presenta a contnuacin dichos trminos se deben entender as:
1) adicionar: cuando se agrega un artculo
nuevo al E.T. (o a una Ley por fuera del E.T.);
2) modifcar: cuando a un artculo que ya exista
simplemente se le modifcan palabras o se le derogan
incisos y/o pargrafos o se le adicionan incisos y/o
pargrafos, pero al fnal sigue existendo el mismo artculo; y
49
Marco Normatvo
NORMAS DEL ESTATuTO TRIbuTARIO
IMPUESTO DE RENTA Y DE GANANCIA OCASIONAL
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
12-1
Concepto de sociedades y entdades nacionales para efectos tributarios (ver
reglamentacin en arts. 8 a 11 del Decreto 3028 diciembre 27 de 2013)
84 (ver tambin el
85 y 86)

14-1 Efectos tributarios de la fusin de sociedades
198 (ver tambin
el 98)
14-2 Efectos tributarios de la escisin de sociedades
198 (ver tambin
el 98)
18-1 Fondos de inversin de capital extranjero 125
20 Sociedades y entdades extranjeras son contribuyentes de renta
85 (ver tambin
el 84)

20-1
Establecimiento permanente (ver reglamentacin en el Decreto 3026
diciembre 27 de 2013)
86
20-2
Tributacin de los establecimientos permanentes y sucursales (ver regla-
mentacin en el Decreto 3026 diciembre 27 de 2013)
87
21 Concepto de Sociedad extranjera
88 (ver tambin
el 84)

EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
25 Ingresos que no se consideran de fuente nacional 126 y 156
27 Realizacin del ingreso
89 (ver tambin
el 90)

30 Defnicin de dividendos o partcipaciones 90
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al E.T.
con el art. XX de la
reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
36 Prima en colocacin de acciones 91
36-3 Capitalizaciones no gravadas 198
49 Determinacin de los dividendos no gravados 92
Sujetos del impuesto
Ingresos
Ingresos no gravados
Costos y deducciones
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
102 Contratos de fducia mercantl 127
102-4
Ingresos brutos derivados de la compraventa de medios de pago en la
prestacin de servicios de telefona mvil
157
107 Expensas que son deducibles 158
108 Aportes parafscales son requisito para deducir los salarios 34
114 Lo pagado por aportes parafscales es deducible 35
50
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
239-1 Renta lquida por actvos omitdos o pasivos inexistentes 163
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
240 Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras 94
245
Tarifa especial para dividendos percibidos por sociedades extranjeras y
por personas naturales no residentes
95
246-1
Tarifas para inversionistas extranjeros en la explotacin o produccin de
hidrocarburos
198
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
254
Descuento en el impuesto de renta por los impuestos de renta pagados en
el exterior
96
256
Descuento en el impuesto de renta para las empresas colombianas de
transporte internacional
97
498-1
Descuento en el impuesto de renta por el IVA pagado en la compra de
bienes de capital
60
Rentas exentas
Renta gravable especial
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al E.T.
con el art. XX de la
reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
207-2 Otras rentas exentas 161 y 162
Tarifas del impuesto de renta
Descuentos del impuesto de renta
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
118-1
Subcapitalizacin (ver reglamentacin en Decreto 3027 diciembre 27 de
2013)
109 (ver el 287 del
E.T., el cual qued
derogado con
el 198 de la Ley
1607)

122 Limitacin a los costos y gastos con benefciarios del exterior 93
126-1 Ingreso no gravado por aportes a fondos de pensiones 3
126-4 Ingreso no gravado por aportes a las AFC 4
134 Sistemas de clculo de la depreciacin 159
143-1 Crdito mercantl en la adquisicin de acciones, cuotas o partes de inters 110
153
No es deducible la prdida en venta de acciones o cuotas (ahora tampoco
lo sern las prdidas en venta de derechos fduciarios formados con
acciones)
128
158-1
Deduccin por inversin en ciencia y tecnologa, o por donaciones a esos
proyectos
192
175 Deducciones permitdas al Fondo Nacional de Garantas 129
51
Marco Normatvo
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
260-1 Criterios de vinculacin 111
260-2 Operaciones con vinculados 112
260-3
Mtodos para determinar el precio o margen de utlidad en las operacio-
nes con vinculados
113
260-4
Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados y terceros
independientes
114
260-5 Documentacin comprobatoria 115
260-6 Ajustes 116
260-7 Parasos fscales 117
260-8
Lmites a costos y gastos que no aplican a los sujetos al rgimen de precios
de transferencia
118
260-9 Obligacin de presentar declaracin informatva 119
260-10 Acuerdos antcipados de precios 120
260-11
Sanciones respecto de la documentacin comprobatoria y de la declara-
cin informatva
121
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
266 Bienes no posedos en el pas 130
Patrimonio bruto
Pasivos
Rgimen de Precios de Transferencia (ver reglamentacin en Decreto 3030 diciembre 27 de 2013)
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
287 Deudas que consttuyen patrimonio propio
198 (ver tam-
bin el 109)
Tarifa del impuesto de ganancias ocasionales
Reorganizaciones empresariales
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
313
Tarifa de ganancias ocasionales para personas jurdicas por conceptos dife-
rentes a loteras, rifas y similares
106
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
319 Aportes a sociedades nacionales 98
319-1 Aportes sometdos al impuesto 98
319-2 Aportes a sociedades y entdades extranjeras 98
319-3 Fusiones y escisiones adquisitvas 98
319-4 Efectos en las fusiones y escisiones adquisitvas 98
319-5 Fusiones y escisiones re organizatvas 98
319-6 Efectos en las fusiones y escisiones re organizatvas entre entdades 98
319-7 Fusiones y escisiones gravadas 98
52
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
Temas Nmero de la norma Tema al que se refere
Lo adicionan
con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan
con el art.
XX de la
reforma
Lo derogan
con el art.
XX de la
reforma
Renta exenta para el
asfalto
Art. 5 Ley 30 de 1982 Exencin de todo impuesto a los asfaltos
198 (ver
tambin el
38)
Deduccin Ley del Cine
Nacional
Art. 16 Ley 814 de 2003
Benefcios tributarios a la donacin o inversin en
produccin cinematogrfca
195
Impuesto sobre la
Renta para la Equidad
(CREE) (ver reglamen-
tacin en Decreto 2701
de noviembre 22 de
2013 que fue modifca-
do con el 3048 de dic.
27/13)
Art. 20 Ley 1607
Impuesto sobre la renta para la equidad (Contribucin
empresarial para la Equidad CREE). Sujetos del
impuesto
20
Art 21 Ley 1607
Hecho generador del Impuesto sobre la renta para la
equidad
21
Art. 22 Ley 1607 Base gravable del CREE 22
Art. 23 Ley 1607 Tarifa de CREE 23
Art. 24 de proyecto Destnacin especifca 24
Art. 25 Ley 1607 Exoneracin de aportes 25
Art. 26 Ley 1607 Administracin y recaudo 26
Art. 27 Ley 1607 Declaracin y pago 27
Art. 28 Ley 1607
Garanta de fnanciacin (distribucin de los recaudos
del impuesto entre las tres entdades)
28
Art. 29 Ley 1607
Subcuenta especial dentro del fondo mencionado en
el art. 28
29
Art. 33 Ley 1607 Rgimen contractual de los recursos destnados al ICBF 33
Art. 37 Ley 1607
Facultad para establecer retencin en la fuente del
CREE
37
Renta exenta para
nuevas empresas en
San Andrs
Art. 150 Ley 1607
Exencin del impuesto sobre la renta y
complementarios en el Departamento de San Andrs,
Providencia y Santa Catalina (ver reglamentacin en
arts. 8 a 11 del Decreto 2763 diciembre 28 de 2012)
150
Copropiedades
comerciales o mixtas
son contribuyentes en
el rgimen especial
si explotan sus zonas
comunes
Art. 186 Ley 1607
Las copropiedades comerciales o mixtas que exploten
sus reas comunes con actvidades industriales y
comerciales son contribuyentes de los impuestos
nacionales y en el caso del impuesto de renta lo sern
en el rgimen tributario especial
186
Procedimiento tributario
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
869 Abuso en materia tributaria
122 (ver tambin
el 198)

869-1 Supuestos para la aplicacin del art. 869 del E.T.
123 (ver tambin
el 198)

869-2 Facultades de la administracin en caso de abuso 124
NORMAS POR fuERA DEL ESTATuTO TRIbuTARIO
EL Artculo XX
del E.T.
Tema al que se refere
Lo adicionan al
E.T. con el art. XX
de la reforma
Lo modifcan con
el art. XX de la
reforma
Lo derogan con
el art. XX de la
reforma
319-8 Fusiones y escisiones entre entdades extranjeras 98
319-9 Responsabilidad solidaria en casos de fusiones y escisin 98
53
Marco Normatvo
Leyes que establecan convenios
para evitar la doble tributacin
internacional (CDI).
En este punto debe mencionarse que
al cierre del 2013 existan en aplicacin
cinco leyes diferentes con las cuales se
han establecido diferentes CDI.

Ley 1082 julio de 2006,
con Espaa, aplicable
desde octubre 23 de 2008;
Ley 1261 diciembre de
2008, con Chile, aplicable
desde diciembre 22 de
2009;
Ley 1344 julio 31 de 2009,
con Suiza, aplicable desde
enero 1 de 2012;
Ley 1459 junio 29 de 2011,
con Canad, aplicable
desde junio 12 de 2012;
Ley 1568 agosto de 2012,
con Mxico, aplicable
desde julio 11 de 2013
segn lo indic el Decreto
1668 de agosto de 2013.
La Ley 1667 de junio de 2013 se expidi
para establecer convenio con Corea, la
Ley 1668 de junio de 2013 para hacer
lo mismo con India, la Ley 1690 de
diciembre 17 de 2013 con Repblica
Checa y la Ley 1692 de diciembre 17 de
2013 con Portugal. A estas cuatro leyes
les falta an el trmite ante la Corte
para poder empezar a aplicarlas). El
punto es que las leyes que ya estn en
aplicacin implican que si, por ejemplo,
un ente jurdico extranjero ubicado en
estos pases se gan en Colombia algn
tpo de ingreso sin tener en Colombia
ningn tpo de establecimiento
permanente (ofcina, sucursal, agencia,
minas, etc.; ver art. 20-1 del E.T.),
y queda obligado a presentarle al
Gobierno Colombiano la declaracin de
renta por causa de que no le hicieron
retenciones en la fuente (ver numeral 2
del art. 592 del E.T. y art. 7 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013), en este
caso dicho ente jurdico extranjero solo
le denunciara al Gobierno Colombiano
los ingresos que se gan en Colombia,
pero sobre ellos no liquidara ni el
impuesto de renta, ni el de ganancia
ocasional (excepto para ciertos tpos
de ingresos mencionados dentro de
estas leyes tales como dividendos,
intereses y otros a los cuales incluso les
fjaron una tarifa de impuesto de renta
especial y una tarifa de retencin a
ttulo de renta especial), pues de lo que
se trata justamente es que los ingresos
que se ganaron en Colombia solo les
deben producir impuesto cuando se
los declaren al pas en donde residen.
Estos ingresos que no le produciran
impuesto ante el gobierno Colombiano
los llevara al rengln de ingresos
brutos respectvos (renglones 42 a 45,
y 65 del formulario 110) y luego los
restara en el rengln de rentas exentas
(rengln 62) o en el de ganancias
ocasionales exentas (rengln 67; ver
Concepto 8120 para hacer el formato
1011 de informacin exgena tributara
ao gravable 2013, el cual est
mencionado en el tem 12 del numeral
4 del art. 28 de la Resolucin 273 de
diciembre 10 de 2013).
Ley 1676 de agosto de 2013
Con su art. 88 modifc el art. 8 de
la Ley 1231 de 2008 (que regula lo
relatvo a la factura de venta cuando se
convierte en ttulo valor negociable), y
en el pargrafo 3 de la nueva versin
con que qued ese art. 8 de la Ley 1231
de 2008 se lee:
Para el factoring, la compra y
venta de cartera consttuye la
actvidad productora de renta y,
en consecuencia, los rendimientos
fnancieros derivados de las
operaciones de descuento,
redescuento, o factoring,
consttuyen un ingreso gravable
o gasto deducible y la cartera
de dudoso o difcil recaudo es
deducible de conformidad con
las normas legales que le sean
aplicables para tales efectos..
Por tanto, se elev a nivel de Ley lo
que en el pasado se haba reconocido
mediante fallos del Consejo de Estado
y por tanto el que compra una cartera
puede hacer clculos de provisin sobre
la misma, formando un gasto deducible
a pesar de que el nuevo dueo de
la cartera no era el mismo que en el
pasado haba declarado el ingreso que
form la cartera.
Ley 1695 de diciembre 17 de 2013
Desarrolla la norma del art. 334 de la
Consttucin Poltca sobre impacto
fscal, artculo que haba sido
modifcado con el acto legislatvo 003
de julio de 2011.
MATERIAL
COMPLEMENTARIO A ESTA
CARTILLA PRCTICA

Formularios 110 y 140 para declaraciones
2013 con anexos y formato 1732

Para descargar este liquidador directamente
en tu computador digita el siguiente link corto
e ingresa tu contrasea como suscriptor ORO:
actualice.se/8e4n

Material complementario

Para visualizar y descargar los vdeos
explicatvos, normatvidad, ejercicios y
dems material que complementa la correcta
elaboracin de tus declaraciones hemos
generado una pgina web donde las podrs
encontrar digitando el siguiente link:

actualicese.com/declaracion-renta-
personas-juridicas-cree-2013
e ingresar el siguiente password de acceso:
mcz352
O captura el siguiente cdigo QR desde tu
dispositvo mvil:
54
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
APNDICE
CLASIfICACIN GENERAL DE PERSONAS JuRDICAS EN
RELACIN CON EL IMPuESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Y DEL CREE, POR EL AO GRAVAbLE 2013
Grupos
principales Subgrupos
Ejemplos de quienes pertenecen a este
subgrupo
Qu pasa con su formulario 110
para declarar?
Presentan declaracin del CREE? Cul tarifa de Impuesto de Renta y de Ganancia Ocasional aplican en el formulario 110?
Calculan renta presuntva
en su formulario 110 o la
base mnima en el 140?
Estn sometdos a la
renta por comparacin
patrimonial dentro del
formulario 110?
Se les aplica Retencin
en la fuente a ttulo de
Impuesto de Renta y
Complementarios?
Calculan antcipo al
Impuesto de Renta en
el formulario 110 (art.
807 a 809 E.T.)?
1. Contribuyentes
Son todas las personas
naturales [colombianas
o extranjeras, residentes
o no residentes] y las
personas jurdicas
[nacionales o extran-
jeras] con excepcin
de las consideradas no
contribuyentes.
1.1
Contribuyentes
Declarantes
1.1.1
Del Rgimen
Ordinario
Arts. 5 al 17 del
E.T. Les fgura la
responsabilidad
05 en el RUT
Personas naturales y sucesiones ilquidas
(nacionales y extranjeras, residentes y no res-
identes) que no cumplieron con los requisitos
de los artculos 592, 593 594-1 y 594-3 para
estar exonerados de declarar.
Personas jurdicas (nacionales o extranjeras)
que sean limitadas, S.A., S.A.S., asimiladas,
mixtas, industriales del Estado, las cajas de
compensacin familiar y fondos de empleados
cuando desarrollen actvidades industriales y
de mercadeo.
Tambin las personas y entdades extranjeras
sin domicilios en Colombia quedan obligadas a
declarar solo cuando sus ingresos obtenidos en
Colombia no quedaron sometdos a retencin
en la fuente, o en caso de haber sufrido reten-
ciones dichas retenciones no sean las de los
arts. 407 a 411 del E.T. (ver numeral 2 del art.
592 del E.T. y literal d del art. 7 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013).
Adopta el nombre de Declaracin
de Renta y Complementarios.
Diligencian la totalidad de la
informacin, como patrimonio,
ingresos, costos, gastos, impuesto,
sanciones (ver art. 596 E.T.)
Solo quienes sean sociedades y dems entes
jurdicos nacionales (ver art. 12-1 del E.T. y arts. 8
a 11 del Decreto 3028 diciembre 2013), incluidas
hasta las acogidas a los benefcios de la Ley
1429 de 2010, pero sin incluir a las instalados en
parques industriales de zonas francas existentes
a diciembre 31 de 2012 y que tributan en el
impuesto tradicional de renta con tarifa del 15%,
y sin incluir tampoco a las cajas de compensacin
o fondos de empleados que realicen actvidades
industriales o de mercadeo (ver Conceptos DIAN
38464 jun de 2013 y 64457 oct de 2013). Tambin
aplica para sociedades y dems entes jurdicos
extranjeros (art. 21 del E.T.) solo cuando tengan
establecimientos permanentes en Colombia
(ver arts. 12, 20-1 y 20-2 del E.T. y Decreto 3026
diciembre 2013) sin incluir a los instalados en
zonas francas existentes a diciembre 31 de 2012 y
que tributan en el impuesto tradicional de renta al
15%. Todo el que sea declarante del CREE tendr
en su RUT la responsabilidad 35 y lo calcular con
la tarifa del 9% entre los aos 2013 a 2015 pues a
partr del 2016 lo harn con el 8%.
Para personas naturales y sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras) en el caso de
ser residentes, se aplica la tabla del art. 241 del E.T. en lo referente al impuesto de renta y
el de ganancias ocasionales. Si son no residentes (colombianas o extranjeras), el 33% para
la renta y para las ganancias ocasionales (ver art. 247, 314 y 316 del E.T.). Las personas
naturales que hayan establecido pequeas empresas registradas en Cmaras de Comercio
y acogidas a los benefcios de la Ley 1429 calculan impuesto de renta y tambin de
ganancia ocasional de forma reducida progresiva en sus primeros 5 10 aos (ver arts. 2 y
3 Decreto 4910 de diciembre de 2011).
Para las personas jurdicas, la tarifa es del 25% si estn por fuera de las zonas francas, o
si estando en zonas francas se les considera como usuarios comerciales. Las personas
jurdicas acogidas a los benefcios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 aplicarn
las tarifas reducidas progresivas del art. 4 de la Ley 1429 y el art. 3 del Decreto 4910 de
diciembre 26 de 2011 segn el ao de operaciones y las aplicarn a toda su renta ordinaria
sin importar si es operacional o no operacional
Para todas las que estn dentro de Zonas Francas y que sean usuarios operadores o
usuarias industriales de bienes y servicios, su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver
Ley 1004/2005).
En relacin con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales, la que aplican todas las
personas jurdicas (estn o no por fuera de zonas francas, pero sin incluir a las acogidas a
la Ley 2429) es del 10% y cambia a 20% si es por loteras, rifas y similares (ver art. 240, 313
y 317 del E.T.). En el caso de las acogidas a la Ley 1429 de 2010, aplicarn la tarifa del 10%
en forma reducida progresiva (si es por ganancias diferentes a loteras, rifas y similares), o
la del 20% en forma reducida progresiva (si es por loteras, rifas y similares).
Para efectos del impuesto
de renta (formulario 110)
liquidarn siempre su
renta presuntva pero
siempre y cuando no se
trate de alguna empresa
de las sealadas en el
art. 191 E.T., o se trate
de personas naturales o
jurdicas acogidas a Ley de
pequeas empresas (Ley
1429 de 2010 y Decreto
4910 de 2011).
En relacin con el CREE,
todo obligado a declararlo
siempre deber calcular
la base mnima (ver
pargrafo 2 del art. 3 del
Decreto 2701 noviembre
de 2013.
S
(ver art. 236 y
siguientes del E.T.).
S, siempre y cuando se d
la cuanta mnima, no se
trate de empresas autor-
retenedoras o la renta no
le forme una renta exenta
o un ingreso no gravado
(ver art. 369, numeral 2,
del E.T.)
Y en el caso partcular de
las pequeas empresas de
la Ley 1429, de persona
natural o jurdica, a ellas
no se les practcan reten-
ciones en sus primeros 5
10 aos (ver pargrafo 2
del art. 4 Ley 1429).
S calculan el antcipo
de renta, siempre
que no se trate de la
ltma declaracin de
renta, en razn a que
se liquid la sociedad
o a que se asign la
sucesin ilquida (ver
Concepto 12200 mayo
13 de 1987).
1.1.2
Del Rgimen
Especial
Arts. 19 y 356 a 364
E.T.; Art. 186 Ley
1607 de 2012. Les
fgura responsabili-
dad 04 en el RUT
Corporaciones y fundaciones sin nimo de
lucro; asociaciones gremiales; entdades del
sector cooperatvo; copropiedades comerciales
o mixtas que s exploten sus reas comunes
con actvidades industriales o comerciales.
Adopta el nombre de Declaracin
de Renta y Complementarios.
Diligencian la totalidad de la in-
formacin, excepto los renglones
del impuesto hacia abajo en los
casos en que su excedente sea
exento (ver art. 358 del E.T. y arts.
8 y 12 Decreto 4400 de diciembre
de 2004).
Nunca
Es del 20% (art. 356 E.T.), pero la aplican solo sobre el benefcio neto o excedente (renta
lquida gravable) que no piensen reinvertr y que por tanto es gravable. Estas entdades
involucran, en la zona de rentas ordinarias, hasta los valores que para otros contribuy-
entes seran ganancias ocasionales (ventas de actvos fjos posedos por ms de dos aos,
loteras, etc.). Por tanto, estas entdades nunca liquidan impuestos de ganancia ocasional.
En el caso partcular de las copropiedades comerciales o mixtas que explotan sus reas
comunes, el 20% solo lo aplicarn a las utlidades fscales que les generen nicamente las
explotaciones de dichas reas.
No estn sujetos
(ver art. 191, numeral 1
del E.T.).
No
(art. 19 Decreto 4400
de diciembre 30 de
2004).
Solo se les hace retencin
sobre rendimientos
fnancieros, o cuando
vendan bienes producto
de actvidades industriales
y de mercadeo y sobre
loteras (Art. 19-1, y 317
E.T., Art. 14 Decreto 4400
de 2004).
No lquida el antcipo
de renta. (art. 19, De-
creto 4400 de 2004).
1.2 Contribuyentes no declarantes
Las personas naturales y sucesiones ilquidas
(colombianas residentes o no, y las extranjeras
residentes) que cumplan con todos los requis-
itos de los arts. 592, 593, 594-1 y 594-3 del E.T.
(ver art. 7 Decreto 2972 diciembre 20 de 2013).
Tambin califcan las personas naturales
extranjeras, o jurdicas extranjeras, que no
tengan residencia o domicilios en Colombia,
si todos los ingresos obtenidos en Colombia
quedaron sujetos a retencin (ver numeral 2
del art. 592, y los literales d y e del art. 7
del Decreto 2972 de 2013).
Las personas jurdicas extranjeras sin domicilio
en Colombia, o las naturales colombianas y
extranjeras sin domicilio en Colombia, de llegar
a poseer bienes en Colombia pero durante
el ao no obtuvieron ningn tpo de ingresos
o rentas en Colombia, no estn obligadas a
declarar, ni a liquidar el impuesto, ni siquiera
sobre la renta presuntva. (Consejo de Estado,
Sentencia 16027 de abril 17 de 2008 que anul
el Concepto DIAN 85384 de 2005).
No presentan formulario.
Las residentes (colombianas o
extranjeras) podrn hacerlo en
forma voluntaria para intentar re-
cuperar as los saldos a favor que
se les formen con las retenciones
de renta y ganancia ocasional que
les practquen (ver arts. 6 y 594-2
del E.T.).
Nunca
Las retenciones que les practcaron se consttuyeron en su impuesto del ao (ver art. 6
del E.T.).
Si declaran voluntariamente, podran formar saldos a favor con dichas retenciones y pedir
as su devolucin o compensacin.
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que de-
claren voluntariamente y si
dicha declaracin la hacen
en los formularios 110
210 (pues si usan el 230 o
240, IMAS de empleados o
IMAS de trabajadores por
cuenta propia, en ese caso
no la tendrn que calcular).
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que
declaren voluntaria-
mente y sin importar
si dicha declaracin la
hacen en los formula-
rios 110 210, 230
240.
S
(y estas retenciones solo
se recuperan si declaran
voluntariamente).
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que
declaren voluntaria-
mente y sin importar
si dicha declaracin la
hacen en los formula-
rios 110 210, 230
240.
2. No Contribuyentes
Entdades personas
jurdicas sealadas en
los Arts. 18, 18-1, 22,
23, 23-1, 23-2 del E.T.;
en este grupo nunca
se incluye a personas
naturales
2.1. No Contribuyentes Declarantes
A este subgrupo pertenecen todas las
entdades No contribuyentes, excepto las
que fguren en la lista del Art. 598 E.T.; Les
fgura responsabilidad 06 en el RUT
Partdos poltcos, las universidades, los mov-
imientos religiosos, y otros (ver art. 9 Decreto
2972 de diciembre de 2013).
Adopta el nombre de Declaracin
de Ingresos y Patrimonio.
Solo diligencian la parte de
patrimonio y de ingresos, costos y
gastos y sanciones (ver arts. 599 y
645 del E.T.).
Nunca No tenen (por ser No contribuyentes).
No estn sujetos pues el
art. 188 del E.T. dice que la
renta presuntva es para los
Contribuyentes.
No
No, por ser No Con-
tribuyentes (art. 369,
literal b del E.T.)
No calculan antcipo
pues nunca liquidan
impuesto de renta en
sus declaraciones.
2.2 No contribuyentes No declarantes
Art. 598 del E.T.
La Nacin, los departamentos, los municipios,
el distrito de Bogot, las juntas de accin
comunal, las copropiedades de los edifcios
organizados en propiedad horizontal, pero sin
incluir las copropiedades comerciales o mixtas
que s exploten sus reas comunes (ver art. 10
Decreto 2972 diciembre 2013).
No presenta Nunca No tenen (por ser No contribuyentes)
No estn sujetos pues el
art. 188 del E.T. dice que la
renta presuntva es para los
Contribuyentes.
No
No, por ser No Con-
tribuyentes (art. 369,
literal b del E.T.).
No
(pues no presentan
declaracin).
55
Grupos
principales Subgrupos
Ejemplos de quienes pertenecen a este
subgrupo
Qu pasa con su formulario 110
para declarar?
Presentan declaracin del CREE? Cul tarifa de Impuesto de Renta y de Ganancia Ocasional aplican en el formulario 110?
Calculan renta presuntva
en su formulario 110 o la
base mnima en el 140?
Estn sometdos a la
renta por comparacin
patrimonial dentro del
formulario 110?
Se les aplica Retencin
en la fuente a ttulo de
Impuesto de Renta y
Complementarios?
Calculan antcipo al
Impuesto de Renta en
el formulario 110 (art.
807 a 809 E.T.)?
1. Contribuyentes
Son todas las personas
naturales [colombianas
o extranjeras, residentes
o no residentes] y las
personas jurdicas
[nacionales o extran-
jeras] con excepcin
de las consideradas no
contribuyentes.
1.1
Contribuyentes
Declarantes
1.1.1
Del Rgimen
Ordinario
Arts. 5 al 17 del
E.T. Les fgura la
responsabilidad
05 en el RUT
Personas naturales y sucesiones ilquidas
(nacionales y extranjeras, residentes y no res-
identes) que no cumplieron con los requisitos
de los artculos 592, 593 594-1 y 594-3 para
estar exonerados de declarar.
Personas jurdicas (nacionales o extranjeras)
que sean limitadas, S.A., S.A.S., asimiladas,
mixtas, industriales del Estado, las cajas de
compensacin familiar y fondos de empleados
cuando desarrollen actvidades industriales y
de mercadeo.
Tambin las personas y entdades extranjeras
sin domicilios en Colombia quedan obligadas a
declarar solo cuando sus ingresos obtenidos en
Colombia no quedaron sometdos a retencin
en la fuente, o en caso de haber sufrido reten-
ciones dichas retenciones no sean las de los
arts. 407 a 411 del E.T. (ver numeral 2 del art.
592 del E.T. y literal d del art. 7 del Decreto
2972 de diciembre 20 de 2013).
Adopta el nombre de Declaracin
de Renta y Complementarios.
Diligencian la totalidad de la
informacin, como patrimonio,
ingresos, costos, gastos, impuesto,
sanciones (ver art. 596 E.T.)
Solo quienes sean sociedades y dems entes
jurdicos nacionales (ver art. 12-1 del E.T. y arts. 8
a 11 del Decreto 3028 diciembre 2013), incluidas
hasta las acogidas a los benefcios de la Ley
1429 de 2010, pero sin incluir a las instalados en
parques industriales de zonas francas existentes
a diciembre 31 de 2012 y que tributan en el
impuesto tradicional de renta con tarifa del 15%,
y sin incluir tampoco a las cajas de compensacin
o fondos de empleados que realicen actvidades
industriales o de mercadeo (ver Conceptos DIAN
38464 jun de 2013 y 64457 oct de 2013). Tambin
aplica para sociedades y dems entes jurdicos
extranjeros (art. 21 del E.T.) solo cuando tengan
establecimientos permanentes en Colombia
(ver arts. 12, 20-1 y 20-2 del E.T. y Decreto 3026
diciembre 2013) sin incluir a los instalados en
zonas francas existentes a diciembre 31 de 2012 y
que tributan en el impuesto tradicional de renta al
15%. Todo el que sea declarante del CREE tendr
en su RUT la responsabilidad 35 y lo calcular con
la tarifa del 9% entre los aos 2013 a 2015 pues a
partr del 2016 lo harn con el 8%.
Para personas naturales y sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras) en el caso de
ser residentes, se aplica la tabla del art. 241 del E.T. en lo referente al impuesto de renta y
el de ganancias ocasionales. Si son no residentes (colombianas o extranjeras), el 33% para
la renta y para las ganancias ocasionales (ver art. 247, 314 y 316 del E.T.). Las personas
naturales que hayan establecido pequeas empresas registradas en Cmaras de Comercio
y acogidas a los benefcios de la Ley 1429 calculan impuesto de renta y tambin de
ganancia ocasional de forma reducida progresiva en sus primeros 5 10 aos (ver arts. 2 y
3 Decreto 4910 de diciembre de 2011).
Para las personas jurdicas, la tarifa es del 25% si estn por fuera de las zonas francas, o
si estando en zonas francas se les considera como usuarios comerciales. Las personas
jurdicas acogidas a los benefcios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 aplicarn
las tarifas reducidas progresivas del art. 4 de la Ley 1429 y el art. 3 del Decreto 4910 de
diciembre 26 de 2011 segn el ao de operaciones y las aplicarn a toda su renta ordinaria
sin importar si es operacional o no operacional
Para todas las que estn dentro de Zonas Francas y que sean usuarios operadores o
usuarias industriales de bienes y servicios, su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver
Ley 1004/2005).
En relacin con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales, la que aplican todas las
personas jurdicas (estn o no por fuera de zonas francas, pero sin incluir a las acogidas a
la Ley 2429) es del 10% y cambia a 20% si es por loteras, rifas y similares (ver art. 240, 313
y 317 del E.T.). En el caso de las acogidas a la Ley 1429 de 2010, aplicarn la tarifa del 10%
en forma reducida progresiva (si es por ganancias diferentes a loteras, rifas y similares), o
la del 20% en forma reducida progresiva (si es por loteras, rifas y similares).
Para efectos del impuesto
de renta (formulario 110)
liquidarn siempre su
renta presuntva pero
siempre y cuando no se
trate de alguna empresa
de las sealadas en el
art. 191 E.T., o se trate
de personas naturales o
jurdicas acogidas a Ley de
pequeas empresas (Ley
1429 de 2010 y Decreto
4910 de 2011).
En relacin con el CREE,
todo obligado a declararlo
siempre deber calcular
la base mnima (ver
pargrafo 2 del art. 3 del
Decreto 2701 noviembre
de 2013.
S
(ver art. 236 y
siguientes del E.T.).
S, siempre y cuando se d
la cuanta mnima, no se
trate de empresas autor-
retenedoras o la renta no
le forme una renta exenta
o un ingreso no gravado
(ver art. 369, numeral 2,
del E.T.)
Y en el caso partcular de
las pequeas empresas de
la Ley 1429, de persona
natural o jurdica, a ellas
no se les practcan reten-
ciones en sus primeros 5
10 aos (ver pargrafo 2
del art. 4 Ley 1429).
S calculan el antcipo
de renta, siempre
que no se trate de la
ltma declaracin de
renta, en razn a que
se liquid la sociedad
o a que se asign la
sucesin ilquida (ver
Concepto 12200 mayo
13 de 1987).
1.1.2
Del Rgimen
Especial
Arts. 19 y 356 a 364
E.T.; Art. 186 Ley
1607 de 2012. Les
fgura responsabili-
dad 04 en el RUT
Corporaciones y fundaciones sin nimo de
lucro; asociaciones gremiales; entdades del
sector cooperatvo; copropiedades comerciales
o mixtas que s exploten sus reas comunes
con actvidades industriales o comerciales.
Adopta el nombre de Declaracin
de Renta y Complementarios.
Diligencian la totalidad de la in-
formacin, excepto los renglones
del impuesto hacia abajo en los
casos en que su excedente sea
exento (ver art. 358 del E.T. y arts.
8 y 12 Decreto 4400 de diciembre
de 2004).
Nunca
Es del 20% (art. 356 E.T.), pero la aplican solo sobre el benefcio neto o excedente (renta
lquida gravable) que no piensen reinvertr y que por tanto es gravable. Estas entdades
involucran, en la zona de rentas ordinarias, hasta los valores que para otros contribuy-
entes seran ganancias ocasionales (ventas de actvos fjos posedos por ms de dos aos,
loteras, etc.). Por tanto, estas entdades nunca liquidan impuestos de ganancia ocasional.
En el caso partcular de las copropiedades comerciales o mixtas que explotan sus reas
comunes, el 20% solo lo aplicarn a las utlidades fscales que les generen nicamente las
explotaciones de dichas reas.
No estn sujetos
(ver art. 191, numeral 1
del E.T.).
No
(art. 19 Decreto 4400
de diciembre 30 de
2004).
Solo se les hace retencin
sobre rendimientos
fnancieros, o cuando
vendan bienes producto
de actvidades industriales
y de mercadeo y sobre
loteras (Art. 19-1, y 317
E.T., Art. 14 Decreto 4400
de 2004).
No lquida el antcipo
de renta. (art. 19, De-
creto 4400 de 2004).
1.2 Contribuyentes no declarantes
Las personas naturales y sucesiones ilquidas
(colombianas residentes o no, y las extranjeras
residentes) que cumplan con todos los requis-
itos de los arts. 592, 593, 594-1 y 594-3 del E.T.
(ver art. 7 Decreto 2972 diciembre 20 de 2013).
Tambin califcan las personas naturales
extranjeras, o jurdicas extranjeras, que no
tengan residencia o domicilios en Colombia,
si todos los ingresos obtenidos en Colombia
quedaron sujetos a retencin (ver numeral 2
del art. 592, y los literales d y e del art. 7
del Decreto 2972 de 2013).
Las personas jurdicas extranjeras sin domicilio
en Colombia, o las naturales colombianas y
extranjeras sin domicilio en Colombia, de llegar
a poseer bienes en Colombia pero durante
el ao no obtuvieron ningn tpo de ingresos
o rentas en Colombia, no estn obligadas a
declarar, ni a liquidar el impuesto, ni siquiera
sobre la renta presuntva. (Consejo de Estado,
Sentencia 16027 de abril 17 de 2008 que anul
el Concepto DIAN 85384 de 2005).
No presentan formulario.
Las residentes (colombianas o
extranjeras) podrn hacerlo en
forma voluntaria para intentar re-
cuperar as los saldos a favor que
se les formen con las retenciones
de renta y ganancia ocasional que
les practquen (ver arts. 6 y 594-2
del E.T.).
Nunca
Las retenciones que les practcaron se consttuyeron en su impuesto del ao (ver art. 6
del E.T.).
Si declaran voluntariamente, podran formar saldos a favor con dichas retenciones y pedir
as su devolucin o compensacin.
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que de-
claren voluntariamente y si
dicha declaracin la hacen
en los formularios 110
210 (pues si usan el 230 o
240, IMAS de empleados o
IMAS de trabajadores por
cuenta propia, en ese caso
no la tendrn que calcular).
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que
declaren voluntaria-
mente y sin importar
si dicha declaracin la
hacen en los formula-
rios 110 210, 230
240.
S
(y estas retenciones solo
se recuperan si declaran
voluntariamente).
No
(pues no declaran).
Lo harn solo las que
declaren voluntaria-
mente y sin importar
si dicha declaracin la
hacen en los formula-
rios 110 210, 230
240.
2. No Contribuyentes
Entdades personas
jurdicas sealadas en
los Arts. 18, 18-1, 22,
23, 23-1, 23-2 del E.T.;
en este grupo nunca
se incluye a personas
naturales
2.1. No Contribuyentes Declarantes
A este subgrupo pertenecen todas las
entdades No contribuyentes, excepto las
que fguren en la lista del Art. 598 E.T.; Les
fgura responsabilidad 06 en el RUT
Partdos poltcos, las universidades, los mov-
imientos religiosos, y otros (ver art. 9 Decreto
2972 de diciembre de 2013).
Adopta el nombre de Declaracin
de Ingresos y Patrimonio.
Solo diligencian la parte de
patrimonio y de ingresos, costos y
gastos y sanciones (ver arts. 599 y
645 del E.T.).
Nunca No tenen (por ser No contribuyentes).
No estn sujetos pues el
art. 188 del E.T. dice que la
renta presuntva es para los
Contribuyentes.
No
No, por ser No Con-
tribuyentes (art. 369,
literal b del E.T.)
No calculan antcipo
pues nunca liquidan
impuesto de renta en
sus declaraciones.
2.2 No contribuyentes No declarantes
Art. 598 del E.T.
La Nacin, los departamentos, los municipios,
el distrito de Bogot, las juntas de accin
comunal, las copropiedades de los edifcios
organizados en propiedad horizontal, pero sin
incluir las copropiedades comerciales o mixtas
que s exploten sus reas comunes (ver art. 10
Decreto 2972 diciembre 2013).
No presenta Nunca No tenen (por ser No contribuyentes)
No estn sujetos pues el
art. 188 del E.T. dice que la
renta presuntva es para los
Contribuyentes.
No
No, por ser No Con-
tribuyentes (art. 369,
literal b del E.T.).
No
(pues no presentan
declaracin).
P
ara efectos de la correcta interpretacin
de las normas referentes al Impuesto
sobre la Renta y Complementarios e
igualmente las referentes al Impuesto sobre
la Renta para la Equidad - CREE, es necesario
hacer claridad sobre la clasifcacin
general que el Estatuto Tributario hace
de las personas jurdicas y naturales que
desarrollan actvidades econmicas dentro
del pas. Nos referimos a la clasifcacin
que se les hace entre Contribuyentes y
No Contribuyentes. A su vez, de estos dos
grandes grupos se derivan otros subgrupos
en los cuales, segn las disposiciones
vigentes, se defnen las caracterstcas
especfcas para cada uno de ellos.
El cuadro que se presenta a contnuacin
aclara las diferencias bsicas entre estos
grupos y subgrupos de acuerdo a las
normas vigentes a diciembre 31 de 2013.
Apndice
56
CARTILLA PRCTICA - DeCLARACIones De RenTA y ComPLemenTARIos PARA PeRsonAs juRDICAs e ImPuesTo sobRe LA RenTA PARA LA equIDAD CRee, Ao gRAvAbLe 2013
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