Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social, con el
fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas para poder informar sobre los mismos.
La auditora financiera mira hacia el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la mera situacin financiera.
Objetivos de la auditora financiera
Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una opinin acerca del manejo financiero.
Examen total o parcial de informacin financiera y de informacin administrativa y operacional complementaria, as como de los medios que se utilizaron para identificarla, medirla, clasificarla y reportarla.
Quien cuenta con informacin confiable, veraz, oportuna y completa adquiere poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para tomar mejores y bien soportadas decisiones. Un administrador no alcanzara los objetivos, metas y misin de su organizacin si no dispone de los elementos informativos bsicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. De aqu surge la vital importancia de la auditora financiera como elemento de la administracin que ayuda y coadyuva en la obtencin y proporcionamiento de informacin contable-financiera, y la administrativa y operacional complementaria que permiten conocer la marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia para guiar su destino.
NECESIDAD DE QUE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA Y LA FINANCIERA SE COMPLEMENTEN
La auditora financiera cubre exclusivamente un aspecto particular y concreto de lo que debe ser una auditora integral, como lo es la auditora administrativa.
Cuando se lleva a cabo exclusivamente la auditora financiera, se est dirigiendo nicamente a una parte mnima de la funcin general de la empresa, y por tanto, al no contemplar el todo, simplemente se estn viendo efectos y no causas.
Cuntas veces los informes de auditora de estados financieros culminan con un dictamen de razonabilidad de dichos estados; pero casi nunca aportan las causas administrativas que estn provocando una mala o deficiente administracin.
Los estados financieros son el producto de un proceso de informacin debidamente integrado y, desde luego, la informacin y la comunicacin en una empresa no son materia del rea financiera, sino del rea administrativa.
Cuntas veces el manejo inadecuado de polticas es consecuencia de una informacin financiera deficiente. La propia organizacin financiera es producto de la organizacin administrativa, y el desconocimiento de sta ocasiona el manejo inadecuado de la estructura contable y financiera.
Muchos problemas ocasiona a la empresa un deficiente sistema de control y su aplicacin al mbito financiero.
Partiendo de una adecuada seleccin e integracin de recursos humanos, habr que determinar la habilidad y la capacidad requerida de stos, para alcanzar los objetivos y planes fijados. Adems esta integracin es importante para el xito en la elaboracin y manejo de los estados financieros.
La mayora de las veces, los problemas de informacin financiera no son del manejo numrico y especfico de la informacin, sino de la persona que es incapaz de manejar esos nmeros.
Actualmente, la elaboracin de estados financieros est basada en mtodos como la gua de contabilizacin, instructivos de operacin, diseo y planeacin de formas, etc., que son fruto de la actividad administrativa y no contable. Ahora bien, si recordamos la definicin de la auditora administrativa, podremos opinar que al compararla con el concepto de auditora financiera no existira ninguna confusin, ya que esta ltima se refiere slo a registros, libros e informes de contabilidad; sin embargo, si revisamos el programa clsico de una auditora financiera, encontramos la necesidad de realizar un examen del control interno, y ste es un aspecto de confusin que es necesario aclarar.
Esto es precisamente el control interno: el punto de coincidencia de ambas auditoras, pero con distintos usos. La auditora financiera se aboca a analizar el control interno, exclusivamente para determinar las pruebas y procedimientos que sta utilizar. En cambio, la auditora administrativa se aboca a analizar y evaluar el control interno, para determinar los grados de eficiencia y eficacia que la administracin de una empresa tiene.
En trminos generales, podemos resumir las relaciones entre la auditora financiera y la administrativa, sealando que:
Con esto queda de manifiesto que ambas auditoras deben complementarse con la intencin de conseguir un objetivo que sea comn a ambas tcnicas, y con el de proporcionar la informacin necesaria para que la direccin pueda llevar a cabo una adecuada toma de decisiones.
Auditoria Externa
Es el examen realizado para expresar un criterio profesional sobre el funcionamiento y eficiencia que tiene una organizacin en el desarrollo de una determinada gestin, este trabajo lo elabora personal independiente, ya sea que trabaje en forma lucrativa o no, las entidades dedicadas a estas evaluaciones son independientes sin importar su tamao o forma legal.
En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora externa, es emitir una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera, dando confianza a los usuarios de dicha informacin.
Los usuarios que hacen uso de la informacin que contiene el dictamen de auditora externa son, los propietarios y cualquier otro que tenga inters en el desarrollo de actividades de la empresa como: Bancos, inversionistas, etc.
Los campos que cubre una auditora externa son los estudios y evaluacin de los controles existentes. Variacin de aspectos importantes del sistema de informacin contable, evaluacin de controles en el procesamiento electrnico de datos.
La auditora externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes procedimientos especficos como: planeacin, evaluacin de controles y aplicacin de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicacin de muestreo.
Esta auditora, es realizada por una firma de contadores pblicos con la colaboracin de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros profesionales.