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Rgimen Legal de Bogot D.C. Propiedad de la Secretara General de la Alcalda Mayor de Bogot D.C.
Decreto 1929 de 2007 Nivel Nacional

Fecha de Expedicin: 29/05/2007
Fecha de Entrada en Vigencia: 29/05/2007
Medio de Publicacin: Diario Oficial 46643 de mayo 29 de 2007

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Contenido del Documento

DECRETO 1929 DE 2007
(mayo 29)
por el cual se reglamenta el artculo 616-1 del Estatuto Tributario.
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA,
en uso de sus facultades legales, especialmente las conferidas por el artculo 189
numeral 11 de la Constitucin Poltica de Colombia, el artculo 616-1 del Estatuto
Tributario y el artculo 26 de la Ley 962 de 2005, y
CONSIDERANDO:
Que el artculo 616-1 del Estatuto Tributario otorga al Gobierno Nacional la facultad de
reglamentar la utilizacin de la factura electrnica y los documentos equivalentes a la factura
de venta;
Que el artculo 618 del Estatuto Tributario establece la factura como un documento exigible por
el comprador y que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales puede requerir su
exhibicin en el momento que lo considere pertinente;
Que la factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos legales constituye la
prueba para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables;
Que la Ley 527 de 1999 contempla, entre otros aspectos, lo relativo a la autenticidad,
integridad, originalidad y conservacin de documentos electrnicos;
Que la Ley 962 de 2005, con el propsito de concretar en este instrumento el principio de
neutralidad tecnolgica, ampli el mbito de utilizacin de la factura electrnica;
Que la factura electrnica debe facilitar las transacciones comerciales, sin perder de vista la
necesidad de garantizar los derechos del consumidor, prevenir operaciones que faciliten el
lavado de activos y permitir el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
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DECRETA:
Artculo 1. Definiciones. Para la aplicacin e interpretacin del presente decreto, se tendrn
en cuenta las siguientes definiciones:
a) Factura electrnica: Es el documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o
servicios, que para efectos fiscales debe ser expedida, entregada, aceptada y conservada por
y en medios y formatos electrnicos, a travs de un proceso de facturacin que utilice
procedimientos y tecnologa de informacin, en forma directa o a travs de terceros, que
garantice su autenticidad e integridad desde su expedicin y durante todo el tiempo de su
conservacin, de conformidad con lo establecido en este decreto, incluidos los documentos
que la afectan como son las notas crdito;
b) Obligado a facturar: Es la persona natural o jurdica que conforme a las normas tributarias
tiene la obligacin de facturar y que, tratndose de la factura electrnica, la expide,
generndola y numerndola por medio de un sistema de facturacin por computador en los
trminos del artculo 13 del Decreto 1165 de 1996 o las normas que lo modifiquen,
entregndola al adquirente y conservndola para su posterior exhibicin, en los trminos que
se establecen en el presente decreto;
c) Adquirente: Es la persona natural o jurdica que como adquirente de bienes o servicios debe
exigir factura o documento equivalente y, que tratndose de la factura electrnica, la acepta y
conserva para su posterior exhibicin, en los trminos que se establecen en el presente
decreto;
d) Tercero: Es la persona natural o jurdica que presta al obligado a facturar y/o al adquirente,
los servicios inherentes al proceso de facturacin, tales como: expedicin, entrega, aceptacin,
conservacin y exhibicin, y debe en consecuencia cumplir todos los requisitos y condiciones
exigidos en el presente decreto. En todo caso el obligado a facturar y el adquirente son los
responsables frente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por las obligaciones
que como tales les corresponden;
e) Nmero de la factura electrnica: Es el nmero que obedece a un sistema de numeracin
consecutivo autorizado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y corresponde al
mismo autorizado para la factura por computador. Tratndose de las empresas de servicios
pblicos domiciliarios deber solicitarse la respectiva autorizacin.
Artculo 2. Principios bsicos de autenticidad e integridad. La factura electrnica cumple con
los principios bsicos de autenticidad e integridad, si satisface lo dispuesto en los artculos 8,
9, 16 y 17 de la Ley 527 de 1999, en concordancia con los artculos 12 y 13 de la misma ley.
El obligado a facturar debe asegurar la aplicacin de los principios mencionados en el proceso
de facturacin empleado y, especficamente, en los procedimientos de expedicin (generacin
y numeracin), entrega, aceptacin y conservacin, incluyendo el procedimiento de exhibicin,
con la certificacin ISO 9001:2000, o las normas que la sustituyan o adicionen, otorgada y
vigente por organismos acreditados por la Superintendencia de Industria y Comercio.
Pargrafo. Adicionado por el Decreto Nacional 2668 de 2010
Artculo 3. Requisitos de contenido fiscal de la factura electrnica y de las notas crdito. La
factura electrnica deber contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo 617
del Estatuto Tributario y las normas que lo modifiquen o complementen, salvo los referentes al
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nombre o razn social y NIT del impresor. La factura electrnica no requiere la preimpresin de
los requisitos que segn dicha norma deben cumplir con esta previsin.
Cuando se trate de factura cambiaria de compraventa, el documento llevar esta
denominacin, cumpliendo as el requisito del literal a) del artculo 617 del Estatuto Tributario.
Lo anterior sin perjuicio de los requisitos y condiciones que conforme con el Cdigo de
Comercio en concordancia con la Ley 527 de 1999, debe cumplir dicha factura para su
expedicin.
Tratndose de las empresas de servicios pblicos domiciliarios, la factura electrnica deber
contener como mnimo los requisitos sealados en el artculo 17 del Decreto 1001 de 1997.
Pargrafo 1. Las notas crdito deben corresponder a un sistema de numeracin consecutiva
y deben contener como mnimo el nmero y fecha de la factura a la cual hacen referencia,
nombre o razn social y NIT del adquirente, la fecha de la nota, nmero de unidades,
descripcin, IVA (cuando sea del caso), valor unitario y valor total.
Pargrafo 2. Si hay lugar a devoluciones o rescisiones deber emitirse la nota crdito, o
efectuarse la anulacin cuando se presente alguna inconsistencia, antes de ser aceptada la
operacin por el adquirente. Los nmeros de facturas anuladas no podrn ser utilizados
nuevamente y deber llevarse un registro de las mismas.
Artculo 4. Requisitos de contenido tcnico de la factura electrnica y de las notas crdito. La
factura electrnica y las notas crdito debern contener dentro del formato electrnico en el
que se conservan, informacin tcnica de control referida al contenido fiscal mismo, al
momento de expedicin y al formato electrnico de conservacin del documento, entre otros,
de acuerdo con las caractersticas que establezca la Direccin de impuestos y Aduanas
Nacionales.
Artculo 5. Exhibicin de la factura electrnica. En caso de requerirse la exhibicin de la
factura electrnica, esta deber realizarse por medios y en formatos electrnicos o fsicos,
segn lo solicite la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y dems entes de control, de
modo que se reproduzca con exactitud y de manera comprensible la informacin
correspondiente a los contenidos fiscal y tcnico.
Pargrafo. Si la exhibicin se le requiere al adquirente, puede cumplir con esta obligacin por
medios propios, de terceros o del obligado a facturar, segn se establezca previamente en el
acuerdo para la expedicin y aceptacin de facturas electrnicas, sin
perjuicio de la responsabilidad del adquirente respecto de sus obligaciones contables y
tributarias.
Artculo 6. Conservacin de la factura electrnica. El obligado a facturar y el adquirente
debern conservar las facturas electrnicas y las notas crdito en el mismo formato electrnico
en que fueron generadas y por el mismo trmino de las facturas en papel. Las facturas
electrnicas y las notas crdito, con su contenido fiscal y tcnico, debern ser conservadas
asegurando que cumplan las condiciones sealadas en los artculos 12 y 13 de la Ley 527 de
1999.
Pargrafo. El adquirente puede cumplir con esta obligacin por medios propios, de terceros o
del obligado a facturar, siempre y cuando se pacte previamente en el acuerdo para la
expedicin y aceptacin de facturas electrnicas, sin perjuicio de la responsabilidad del
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adquirente respecto de sus obligaciones contables y tributarias.
Artculo 7. Acuerdo para la expedicin y aceptacin de facturas electrnicas. Slo se podr
usar la factura electrnica cuando el adquirente lo haya aceptado en forma expresa. Para tal
efecto deber suscribirse de manera independiente un acuerdo entre el obligado a facturar y el
adquirente, donde se establezcan previa y claramente como mnimo: fecha a partir de la cual
rige, causales de terminacin, los intervinientes en el proceso, las operaciones de venta a las
que aplica, los procedimientos de expedicin, entrega, aceptacin, conservacin y exhibicin,
el formato electrnico de conservacin, la tecnologa de informacin usada, asegurando, en
todo caso, que se garanticen los principios bsicos enunciados en el presente decreto.
Igualmente, en el acuerdo deber preverse un procedimiento de contingencia, aplicable
cuando se presenten situaciones que no permitan llevar a cabo los procedimientos y medios
acordados.
Podrn suscribirse acuerdos para la expedicin y aceptacin de facturas electrnicas, una vez
el obligado a facturar cumpla con las condiciones para facturar bajo esta modalidad, conforme
al presente decreto y la resolucin que expida la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales sobre la materia.
El acuerdo debe ser conservado tanto por el obligado a facturar como por el adquirente y estar
a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando la misma lo
requiera.
Pargrafo. Las empresas de servicios pblicos domiciliarios debern garantizar al usuario
dentro del proceso de facturacin a que se refiere este decreto, los servicios de exhibicin y
conservacin.
Artculo 8. Control de emisin de factura electrnica. El obligado a facturar que opte por
utilizar la factura electrnica, deber informar las distintas situaciones relacionadas con el uso
de la misma, tales como: inicio de operaciones bajo esta modalidad, agotamiento de
numeracin, contingencias, cese de esta forma de facturacin, en los trminos que seale la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 9. Obligaciones generales. Los sujetos que opten por expedir factura electrnica y los
adquirentes tendrn, entre otras, las siguientes obligaciones:
1. Realizar todas las actividades que permitan cumplir lo dispuesto en este decreto.
2. Tener disponibles y actualizados todos los registros en el domicilio social o asiento principal
de los negocios, cuando estn obligados a llevar contabilidad.
3. Registrar en la contabilidad las operaciones efectuadas electrnicamente, cuando estn
obligados a llevarla.
4. Exhibir y/o entregar facturas en el mismo formato en que fueron generadas y/o conservadas,
sin perjuicio de requerir informacin relativa al formato utilizado.
5. Entregar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el contenido y en las
condiciones de tiempo, modo, lugar y especificacin tcnica que seale esta entidad, la
siguiente informacin:
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5.1. Las facturas electrnicas expedidas, entregadas, aceptadas y conservadas, incluidas las
anulaciones y notas crdito, cuando se trate del obligado a facturar y, las facturas electrnicas
aceptadas y conservadas, cuando el adquirente pretenda soportar costos y deducciones.
5.2. Las facturas expedidas, generadas y numeradas por el sistema de facturacin por
computador incluyendo las notas crdito y anulaciones.
Artculo 10. Exclusiones. No hay lugar a factura electrnica cuando:
- Se expida factura de exportacin.
- Se expida factura en talonario o en papel.
- Se expida factura por computador u otra forma de factura o documento equivalente, para ser
generada y entregada directamente al adquirente de bienes y/o servicios que se entregan y/o
consumen en el local, consultorio o establecimiento de comercio.
Artculo 11. Factura electrnica como soporte fiscal. La factura electrnica que cumpla los
requisitos sealados en el presente decreto y sus condiciones tcnicas, servir como soporte
fiscal de los ingresos, costos y/o deducciones, en el impuesto sobre la renta as como de los
impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas.
Artculo 12. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer mediante
resolucin las caractersticas y contenido tcnico de la factura electrnica de que trata el
presente decreto, a ms tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a la publicacin del
mismo.
Modificado por el Decreto Nacional 4510 de 2007. Los contribuyentes que a la fecha de
expedicin del presente Decreto vienen operando en el esquema de factura electrnica
establecido por el Decreto 1094 de 1996, podrn continuar utilizndolo hasta tanto la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales expida la resolucin a que hace referencia el presente
artculo.
Artculo 13. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su
publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el Decreto 1094 de
1996, sin perjuicio de lo previsto en el inciso segundo del artculo anterior.
Publquese y cmplase.
Dado en Bogot, D. C., a 29 de mayo de 2007.
LVARO URIBE VLEZ
El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,
Oscar Ivn Zuluaga Escobar.
El Director General del Departamento Administrativo de la Funcin Pblica,
Fernando Grillo Rubiano.
NOTA: Publicado en el Diario Oficial 46643 de mayo 29 de 2007.
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