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Lentreprise DjinnsDD fabrique des pantalons en toile jean. Son sige social est situ
Marseille. Jusqu prsent, lusine produisait des jeans dits classiques partir
de toiles de coton issu de lagriculture intensive. Motivs pour devenir acteurs du
dveloppement durable, les dirigeants de la socit DjinnsDD ont dcid en 2010 de
lancer la production dun nouveau produit : le pantalon jean bio fabriqu partir
de toile de coton biologique. Ce mode de culture du coton est pratiqu dans de petites
plantations et utilise des produits naturels qui respectent la biodiversit des sols. Pour
marquer ce choix stratgique, les dirigeants de la socit ont, au mme moment,
donn un nouveau nom lentreprise : DjinnsDD, DD pour dveloppement durable.
Vous travaillez au service comptable et financier de cette socit et, ce titre, le responsable du service, M. Martin, vous confie diffrents travaux : comptabilit de gestion,
gestion de la paie, gestion de la trsorerie et gestion du systme dinformation.
1. Quelle est la diffrence entre une charge directe et une charge indirecte ?
2. partir de lannexe 1, ralisez un tableau de calcul des rsultats par produit vendu
de lannexe A.
Sujet 1
3. Lors dun entretien avec M. Martin, vous rpondez ses diffrentes questions.
a) Quel est le cot total de ce salari pour lentreprise ?
b) Quel est le montant verser aux organismes sociaux par lentreprise ?
c) Chiffrez lincidence de cette embauche sur les diffrents postes du compte de rsultat la clture de lexercice 2011.
Sujet 1
2. Passez lcriture de cession des titres Moral dont les informations vous sont donnes
en annexe 7.
3. Prsentez les avantages pour lentreprise de possder des valeurs mobilires de placement.
4. Procdez aux calculs de rgularisation ncessaires sur les titres en fin dexercice en
utilisant lannexe D.
1. Que faut-il attribuer Mme Dupuis pour quelle puisse accder au rseau informatique de lentreprise ?
Sujet 1
Annexe 1
Description du processus de production et dtail des charges
Description du processus de production
Le pantalon jean est fabriqu partir de toile de coton jean. Le tissu est dcoup
dans latelier dcoupe , les pices de tissu dcoup sont ensuite assembles dans
latelier assemblage , enfin le pantalon jean passe la dernire tape du processus
de production situe dans latelier finition , o deux fournitures sont fixes au
pantalon : une fermeture clair et un rivet. Le pantalon jean fini sort de latelier
finition pour tre vendu. Les stocks, ngligeables, seront considrs comme nuls.
Dtail des charges du mois de septembre 2011
Charges directes
Matires premires : deux mtres de toile de coton par jean fabriqu, 3 e le mtre
pour la toile de coton classique et 6 e le mtre pour la toile de coton bio .
Fournitures : un rivet par pantalon 0,20 e lunit, quel que soit le modle de
pantalon et une fermeture clair par pantalon 0,10 e pour les jeans classiques et
0,30 e pour les jeans bio .
Main-duvre : 195 000 e pour les pantalons jeans classiques et 62 400 e pour
les pantalons jeans bio .
(1) 15 000 pour les jeans classiques et 6 400 pour les jeans bio .
Annexe 2
Nouvelle rpartition des charges indirectes
Une analyse plus fine des activits montre que lapprovisionnement en toile pour
le jean bio est plus complexe que pour le jean classique . Il est opportun de
changer lunit duvre du centre approvisionnement. Lunit retenue est le temps de
commande. Elle reprsente le temps ncessaire consacrer lapprovisionnement, du
contact fournisseur la rception des matires premires.
15
Sujet 1
Le temps dapprovisionnement pour le jean classique est de 3 000 heures commande et celui du jean bio 5 000 heures commande .
Cette nouvelle rpartition des charges indirectes du centre approvisionnement
conduit aux rsultats suivants :
Annexe 3
Extrait des mtiers de la comptabilit de la Chambre de commerce et
dindustrie de la rgion Rhne Alpes
Prsentation des mtiers
[...] Les entreprises ne peuvent se passer de comptables. [...]
Limage du comptable qui gratte des chiffres sur du papier, dans la solitude de son
bureau, est rvolue. Libr des travaux rptitifs par linformatique, le comptable
travaille de plus en plus pour les gestionnaires et les dcideurs de lentreprise. Il leur
fournit les outils et les documents dont ils ont besoin pour choisir une stratgie et
fixer des objectifs. Leurs activits et leurs responsabilits varient selon leur employeur.
En fait, la comptabilit recouvre plusieurs mtiers :
laide-comptable est charg de la tenue des comptes, de lenregistrement des oprations ;
lassistant de gestion est le collaborateur du dirigeant de - qui assure les
fonctions administratives, commerciales et comptables ;
le comptable supervise le travail de laide-comptable et tablit des documents de
synthse qui mettent en lumire la situation financire de lentreprise ;
le directeur financier conoit, met en uvre et dveloppe le systme dinformation
et de gestion financire ;
lauditeur analyse le fonctionnement dun service ou dune entreprise afin de proposer des recommandations au chef dentreprise ;
lexpert-comptable assure une mission de conseil auprs des dirigeants dentreprise.
Aptitudes et qualits requises
Lapprentissage des techniques informatiques et bureautiques savre indispensable.
Le comptable doit matriser les logiciels appliqus la comptabilit et faire preuve
16
Sujet 1
dune grande attention au moment de la saisie des donnes chiffres. Les entreprises
exigent des collaborateurs rigoureux, mthodiques et organiss pour tablir des documents clairs et vridiques. De plus, en priode de clture des comptes ou de paie
par exemple, pas question de compter ses heures ; respecter les dlais est impratif. La
discrtion, lintrieur comme lextrieur de lentreprise, est requise, ce qui nexclut
pas des dispositions savoir communiquer, le comptable devant savoir sexprimer
loral comme lcrit, prsenter et expliquer ses travaux.
Description des formations
Si lon souhaite voluer rapidement vers un poste de comptable, le niveau ou
est requis. Les lves des ou peuvent galement rejoindre la filire classique menant lexpertise comptable, trs apprcie des employeurs, comprenant les
diplmes suivants :
le (diplme de comptabilit et de gestion), bac + 3 ans (niveau licence) ;
le (diplme suprieur de comptabilit et de gestion), bac + 5 ans (niveau
master) ;
le (diplme dexpertise comptable), bac + 8 ans (niveau doctorat).
Source : www.rhone-alpes.cci.fr/competences/former/contrats/metiersComptabilite.pdf.
Annexe 4
17
Sujet 1
Annexe 5
Extrait de la balance du 01/09/2011 au 30/09/2011 de lentreprise dition
Ciel compta
critures valides
Date
Libells
Dbit
Crdit
1 250,00
Solde
1 250,00
120,00
18 000,00 16 870,00
380,00
4 500,00
1 130,00
17 250,00
12 750,00
320,00
13 070,00
540,00
13 610,00
18
8 925,25
4 684,75
168,50
4 853,25
Sujet 1
Annexe 6
Relev bancaire rceptionn par lentreprise
Annexe 7
Informations concernant les cessions de titres Moral
Commissions bancaires sur les cessions
La banque peroit une commission de 2 % sur la valeur globale de la cession : le
montant des commissions est soumis la TVA au taux de 19,6 %.
Portefeuille des VMP (valeurs mobilires de placement)
Lentreprise avait achet, le 30 mai 2011, 300 actions de lentreprise Moral pour une
valeur de 2 550 e. Le 3 octobre 2011, elle revend 120 actions Moral pour une valeur
de 1 500 e.
19
Sujet 1
Annexe 8
Droits de groupes et droits dutilisateurs du rseau de lentreprise
DjinnsDD
Les utilisateurs du rseau de lentreprise DjinnsDD sont rpartis en quatre services :
direction ;
comptabilit et finance ;
production ;
distribution.
Chaque utilisateur a accs aux dossiers en fonction du service auquel il appartient.
Les droits de lecture, criture qui lui sont alors accords sont prsents dans le tableau
ci-dessous :
20
Sujet 1
Annexe A
Tableau de calcul des rsultats par produit vendu
21
Sujet 1
Annexe B
Bulletin de paie
22
Sujet 1
Annexe C
Annexe D
Calcul des dprciations des titres
Portefeuille des titres et autres titres immobiliss au 31/12/2011 (fin de lexercice
comptable) en euros
23
Sujet 1
CORRIG
24
Sujet 1
Ventes
Calcul des cots
Charges directes :
- Matires premires
- Fournitures rivets
- Fournitures fermetures clairs
- Main duvre directe
Charges indirectes :
- Centre approvisionnement
- Centre entretien
- Centre production
- Centre distribution
Cot de revient
Rsultat analytique
(1)
2 mtres 3 e le mtre.
(2)
6 mtres 3 e le mtre.
quantits
50 000
quantits
Jean classique
prix unitaire montant
20,00
1 000 000
prix unitaire montant
quantits
16 000
quantits
Jean bio
prix unitaire montant
33,00
528 000,00
prix unitaire montant
50 000
50 000
50 000
6,00 (1)
0,20
0,10
300 000,00
10 000,00
5 000,00
195 000,00
16 000
16 000
16 000
12,00 (2)
0,20
0,30
192 000,00
3 200,00
4 800,00
62 400,00
300 000
15 000
50 000
1 000 000
0,40
1,50
4,20
0,08
120 000,00
22 500,00
210 000,00
80 000,00
192 000
6 400
16 000
528 000
0,40
1,50
4,20
0,08
76 800,00
9 600,00
67 200,00
42 240,00
50 000
50 000
18,85
1,15
942 500,00
57 500,00
16 000
16 000
28,64
4,36
458 240,00
69 760,00
3. Les rsultats analytiques des deux produits jean classique et jean bio sont
positifs. Le jean classique ralise une marge de 1,15 e, alors que le jean bio
ralise une marge plus importante : 4,36 e.
Lentreprise pourrait donc augmenter, prodution totale quivalente, la production
du jean bio au dtriment du jean classique pour raliser une marge globale plus
importante.
Sujet 1
Il convient donc dobtenir la nature dunit duvre la plus pertinente pour chaque
type de charge indirecte, de faon tre le plus objectif possible.
26
Sujet 1
Employeur
DjinnsDD Fabricant responsable
28, rue du Gnral-de-Gaulle
13001 Marseille
Ape 1419 Z
N Siret : 42059567800148
Urssaf Marseille 13 UO
chelon
CDI
marie
DUPUIS
Marion
28, alle des champs
13001
Marseille
2631076122312
TAUX
horaire
19,78
151,67
SALAIRE BRUT
COTISATIONS
SALARI
TAUX
MONTANT
3 000,00
0,85%
25,50
URSSAF/ non plafonne
URSSAF/ plafonne
2 946,00
6,65%
195,91
72,00
ASSEDIC/ chmage
3 000,00
2,40%
3,80%
AGIRC/ Retraite
114,00
3 000,00
TOTAL DES COTISATIONS
407,41
SALAIRE NET
2 592,59
Indemnits de dplacement non imposables
100,00
Acomptes
Net payer
2 692,59
Montant imposable
2 592,59
COTISATIONS
Type de contrat
Situation familiale
Nom
Prnom
N, Rue
Code postal
Ville
N Scurit sociale
2 946,00 HEURES
Salaire mensuel
Prime danciennet
30/09/2011
124152123
comptable
PLAFOND
Scurit sociale
01/09/2011
30/09/2011
Salari
BASES
MONTANTS
(arrondis)
3000,00
3000,00
EMPLOYEUR
TAUX
MONTANT
20,10 %
603,00
244,52
8,30 %
4,00 %
120,00
5,70 %
171,00
1 138,52
Il est possible de contrler le montant des charges sociales calculer (zones grises)
puisque lannexe 4 indique les taux des cotisations salariales.
Sujet 1
28
Sujet 1
29
Sujet 1
4. Il sagit ici de passer les critures manquantes dans le compte 512 banque de lentreprise.
512
411
764
30/09/2011
Banque
Clients
Revenus valeurs mobil. placement
3 609,70
3 520,00
89,70
401
627
44566
512
30/09/2011
Fournisseurs
Services bancaires et assimils
TVA dductible / ABS
Banque
90,00
6,58
1,30
97,88
NB : 7,88 e correspond au cot de gestion du compte TTC. Il faut diviser par 1,196 pour
obtenir le montant HT et enregistrer la TVA.
2.
667
627
44566
503
512
03/10/2011
Charg. nettes sur cess. val. mobil
Services bancaires et assimils
TVA dductible / ABS
VMP Actions
Banque
Cession de VMP
1 050,00
30,00
5,88
(1)
(2)
2 550,00
1 464,12
30
Sujet 1
Nombre
Cours au Dprciation
de titres 31/12/2011 au 31/12/2011
dtenus
TITRES Valeurs Mobilires de Placement
Actions Floral
5,50
150,00
8,00
300,00
Actions Moral
5,00
Actions Abriplus
4,50
30,00
2,50
100,00
TITRES Autres immobiliss
Actions Air Ocan
6,80
200,00
7,00
200,00
TOTAL
Titres
Prix
dacquisition
(*)
Dprciation
au 31/12/2011
Ajustement
Dotations
60,00
60,00
Reprises
300,00
(1)
(2)
40,00
(3)
200,00
540,00
(4)
5.
590
78 665
2 971
78 662
31/12/2011
Dpr des VMP
340,00
Rep. sur dpr VMP
Repise sur dprciations VMP (actions Floral et Abriplus)
31/12/2011
Dpr Titres immobiliss droit proprit
200,00
Rep. sur dpr immo. financires
Repise sur dprciations titres immobiliss (actions Air Ocan)
340,00
200,00
Sujet 1
32
SUJET 2
POLYNSIE, SEPTEMBRE 2011
Le Rabot des Bois est une menuiserie-bnisterie situe 18 ZI du Prieur Romillysur-Aigre (Eure-et-Loir). Elle emploie trois salaris.
Son activit est lamnagement et lagencement de cuisines et de salles de bain ainsi
que la fabrication de portes, fentres, volets, portails en bois et en PVC. Tous les
produits en bois sont fabriqus dans ses ateliers, et les produits en PVC sont achets
un spcialiste.
Sa clientle est compose 40 % de particuliers et 60 % de constructeurs de maisons
individuelles.
Lexercice comptable concide avec lanne civile. La comptabilit de lentreprise est
tenue dans un journal unique.
Partie 1. Facturation
Le 1er octobre 2010, lentreprise reoit le devis n 07-2808 accept par le client (annexe 1). Le devis est accompagn du chque n 08021312 de 500 e reprsentant
lacompte. Les travaux sont raliss les 5 et 6 novembre 2010.
Le 3 dcembre 2010, le client saperoit que la couleur de la lasure ne correspond
pas exactement celle qui tait prvue. Aprs ngociation, lentreprise Rabot des Bois
accorde une rduction commerciale de 7,5 % sur le total HT.
33
Sujet 2
1. Pourquoi, dans la table CLIENT, le champ NumCli a-t-il t cr pour tre utilis
comme cl primaire en remplacement de NomCli initialement choisi ?
2. Pourquoi, dans le schma relationnel, la relation DPT ne respecte pas la premire forme normale ? Proposez la modification apporter.
Sujet 2
4. Quels sont les moyens de financement auxquels Le Rabot des Bois peut avoir
recours pour acqurir son nouveau vhicule ?
5. Quelle formule proposez-vous pour calculer automatiquement le montant des salaires nets payer (annexe 5) ?
1. Prsentez le plan damortissement du vhicule (annexe B) acquis le 6 novembre 2010, sachant que sa valeur rsiduelle est estime 7 500 e aprs 5 ans
dutilisation et quil est amorti en fonction des kilomtres parcourus (2 500 km en
2010, 32 500 km en 2011, 33 000 km en 2012, 30 000 km en 2013 et 28 000 km
en 2014).
35
Sujet 2
36
Sujet 2
Annexe 1
Devis
Le Rabot des Bois
Menuisier Ebniste
18 ZI du Prieur
28220 Romilly-sur-Aigre
SIREN 349300483RA28
Monsieur Foubet
8, alle des Chnes, 41100 Pezou
Annexe 2
Schma relationnel
CATGORIE (NumCat, NomCat)
Cl primaire : NumCat
CLIENT (NumCli, NomCli, RueCli, CPCli, VilleCli, TlCli, NumCat)
Cl primaire : NumCli
Cl trangre : NumCat en rfrence NumCat de la relation CATGORIE
COMMANDE (NumCom, DateCom, NumCli)
Cl primaire : NumCom
Cl trangre : NumClient en rfrence NumClient de la relation CLIENT
CONCERNER (NumCom, NumRf, QtCom)
Cl primaire : NumCom, NumRf
Cls trangres : NumCom en rfrence NumCom de la relation COMMANDE,
NumRf en rfrence NumRf de la relation RFRENCE
37
Sujet 2
RFRENCE (NumRf, DesignRf, PVhtRf, NumDp, NomDp)
Cl primaire : NumRf
Cl trangre : NumDp en rfrence NumDp de la relation DPT
DPT (NumDp, NomDp, AdrDp)
Cl primaire : NumDp
Annexe 3
Rgles de normalisation
Une relation est en premire forme normale lorsque :
les attributs dpendant de la cl primaire ne sont pas divisibles, cest--dire quils
ne peuvent prendre quune seule valeur et ne correspondent qu une seule information.
Une relation est en deuxime forme normale lorsque :
elle est en premire forme normale ;
chaque attribut dpend pleinement de la cl primaire et non dune partie de celleci.
Une relation est en troisime forme normale lorsque :
elle est en deuxime forme normale ;
chaque attribut dpend directement de la cl primaire.
38
Sujet 2
Annexe 4
Extrait de deux tables de la base de donnes
NumCli
NomCli
RueCli
CPCli
VilleCli
TlCli
NumCat
001
Mme
Moncorg
12 La Gabine
41160
Saint02 54 55
Froidmentel 56 57
002
Tradibudget
28, faubourg
Chartrain
41100
Vendome
02 54 77
30 30
003
Constructions
Plus
Z.I. Les
Bouleaux
28000
Chartres
02 37 50
41 69
004
M. Bory
28320
Cloyes
02 37 32
04 18
005
M.
Lemaire
1, place de la
Mairie
28540
Montigny
02 37 41
51 09
006
Tradibudget
Z.I. des
Cotiaux
41500
Mer
02 54 81
35 71
007
Tradibudget
33, rue de
Bordeaux
28200
Chateaudun
02 37 41
42 43
008
M. Guy
Bolle
8, route de
lAbb-Quille
41100
Pezon
02 54 23
50 50
009
Mme Parpalaid
33, rue du
Docteur-Noque
28840
Anet
02 37 38
39 40
010
M.
Badigeon
110, rue
Pablo-Picasso
41260
SaintVictorien
02 54 43
65 98
011
Les
Maisons
Vertes
74, rue de
Mondoudif
28110
Luc
02 37 31
08 43
012
M. Poireau
23, passage
Hracls
41320
Frouville
02 54 78
96 54
013
M. de
Rocheron
15, rue du
Grand-Pr
41000
Blois
02 54 74
22 22
CATGORIE
NumCat
NomCat
Constructeur
Particulier
39
Sujet 2
Annexe 5
Informatons relatives aux salaires
Les salaires doctobre sont rcapituls dans le tableau suivant.
1
2
A
Salaires
bruts
8 100,00
C
D
Cotisations salariales
URSSAF
ASSEDIC
ARRCO
1 215,00
162,00
324,00
E
Salaires nets
payer
6 399,00
Annexe 6
Informatons relatives aux oprations courantes
40
27 500,00
75,00
27 575,00
1 516,63
29 091,63
Sujet 2
Menuiserie PVC
certification NFCS,
tanchit A3/E6B/VA2,
isolation thermique renforce
label Cekal,
double vitrage
Fentre H 131 x L 86 Blanc
Fentre H 113 x L 117 Blanc
Fentre H 131 x L 174 Blanc
2 Portes H 187 x L 81 Chne
Total HT
Remise 5 %
Net commercial
Escompte 1,5 %
Net financier
TVA 19,6 %
Total TTC
Sous 8 jours
531,25
587,20
950,38
801,55
2 870,38
143,52
2 726,86
40,90
2 685,96
526,45
3 212,41
41
Sujet 2
Concessionnaire RENAULT
Route de Tours RN 10
28200 Chteaudun
Le Rabot des Bois
18 ZI du Prieur
28220 Romilly-sur-Aigre
Facture n 07/2569 du 6 novembre 2010
Vhicule utilitaire
TRAFIC GNRATION L1H
2,5 l dci 10 CV
TVA 19,6 %
TTC
Carburant
Net payer (1re semaine de
dcembre)
32 202,30
6 311,65
38 513,95
50,00
38 563,95
Annexe 7
Informations relatives aux travaux dinventaire
Le 15 novembre 2010, lentreprise a pay la prime dassurance relative latelier pour
la priode du 15 novembre 2010 au 15 novembre 2011 : 780 e.
Lentreprise possde en valeurs mobilires de placement 40 actions Sanofi-Aventis
achetes au cours unitaire de 58 e en 2009. Une dprciation de 64 e avait t
constate en dcembre 2009. Le cours de laction Sanofi, au 31 dcembre 2010, est
de 60 e. Certains clients de lentreprise prouvent des difficults pour payer leur
facture.
42
Sujet 2
Client
Crance TTC
au 31/12/2010
Dprciation
existante fin
2009
Situation au
31/12/2010
M. Lemaire
509,60
Les Pavillons
Dunois
(professionnel)
8 500,00
Un courrier de
ladministrateur
judiciaire nous informe
que lon pourra
rcuprer 80 %
de notre crance
(TVA 19,6 %).
Annexe 8
Extrait du compte de rsultat au 31 dcembre 2010
CHARGES (en )
Charges dexploitation :
Achats de marchandises
Variation de stocks de marchandises
Achats matires 1 res et autres approv.
Variation de stocks
Autres achats et charges extrieures
Impts et taxes
Charges de personnel
Dotation aux amortissements, aux
dprciations et aux provisions
Autres charges
Total I
PRODUITS (en )
Produits dexploitation :
34 733 Ventes de marchandises
5 121 Production vendue
2 578
sous-total A - chiffre daffaires
- 496
34 465 Production stocke
3 225 Production immobilise
28 678 Subventions dexploitation
Reprise sur dprciations et provisions
4 521 Autres produits
1 854
sous-total B
114 679
Total I (A+B)
64 322
75 233
139 555
698
789
1 487
141 042
43
Sujet 2
Annexe 9
Extrait des soldes intermdiaires de gestion 2010
PRODUITS (en euros)
(colonne 1)
Ventes de marchandises
Production vendue
Production stocke
Production immobilise
Total
Marge commerciale
Production de lexercice
Total
Valeur ajoute
Subvention dexploitation
Total
Soldes
(col. 1 - col. 2)
Marge
commerciale
Montants
2010
2009
24 468
26 924
Production de
lexercice
75 233
37 616
Valeur ajoute
63 154
35 874
Excdent Brut
dExploitation
31 251
9 635
Annexe 10
Premire hypothse dactivit Abris de jardin
Les abris de jardin seraient proposs au prix de vente unitaire de 1 600 e (prix de
vente prvisionnel pour 2011).
Pour chaque abri, il faut prvoir les charges suivantes :
main-duvre : 480 e ;
bois (structure) : 200 e ;
bois (plancher, extrieur, toiture) : 580 e ;
tanchit : 180 e.
Par ailleurs, quel que soit le nombre dabris produits et vendus, les frais annuels incompressibles prvoir sont les suivants :
amortissement du matriel : 1 160 e ;
autres frais divers : 3 000 e.
44
Sujet 2
32 000
Cot variable
28 800
3 200
Cot fixe
4 160
Rsultat
960
Annexe A
Facture davoir
Facture davoir n
du
45
Sujet 2
Annexe B
Plan damortissement
Justifications :
base de calcul ;
premire annuit damortissement ;
valeur nette comptable.
CORRIG
Sujet 2
500,00
Banque
4191
500,00
2.
Facture davoir
Le Rabot des Bois
18 ZI du Prieur
28220 Romilly-sur-Aigre
SIREN 349300483RA28
AVOIR
Monsieur Foubet
8, alle des Chnes, 41100 Pezou
107,03
5,89
112,92
47
Sujet 2
3.
411
44 571
709
10/12/2010
Clients
TVA collecte
RRR accordes par lentreprise
Avoir A07-1012 M. Foubet
112,92
5,89
107,03
Le compte 709 (au dbit) est utilis car il ne sagit pas dun avoir pour retour de
marchandises mais bien dun rabais commercial.
2. La relation DPT nest pas en premire forme normale car lattribut AdrDp
nest pas lmentaire. En effet, ladresse se dcompose en adresse, code postal et ville.
Pour que la relation DPT soit en premire forme normale, il faudrait dcomposer
AdrDp en : AdrDp, CPDp et VilleDp.
3. La relation RFRENCE nest pas en troisime forme normale car lattribut NomDp ne dpend pas directement de la cl primaire NumRf mais dun autre attribut
de la table, NumDp. Pour que la relation RFRENCE soit en troisime forme
normale, il suffit de ne pas faire apparatre NomDp dans cette relation.
4. La requte a signifie que lon souhaite afficher les rfrences dont le prix de
vente HT est suprieur 50 e et les classer par ordre dcroissant.
La requte b signifie que lon souhaite afficher le nombre de clients de la catgorie 1
(la catgorie 1 correspond aux constructeurs, voir lnonc).
48
Sujet 2
5. R1 :
SELECT NomCli, RueCli, CPCli, VilleCli
FROM CLIENT ;
R2 :
SELECT NumCli, NomCli
FROM CLIENT, COMMANDE
WHERE CLIENT.NumCli = COMMANDE. NumCli
AND NUmCom = "24322" ;
6. Les droits daccs la base de donnes pour raliser les oprations des questions 4
et 5 sont Cration pour raliser les requtes et Interrogation pour interroger la base.
49
Sujet 2
421
431
437
645
431
437
421
512
601
624
44566
401
2182
606
44562
404
607
44566
765
401
30/10/2010
Rmunrations du personnel
Personnel - Rmunrations dues
Enregistrement salaires bruts octobre 2010
30/10/2010
Personnel - Rmunrations dues
Scurit sociale
Autres organismes sociaux
Retenues salariales octobre 2010
30/10/2010
Charges de scur. soc. et prvoy.
Scurit sociale
Autres organismes sociaux
Enregistrement des charges patronales octobre 2010
30/10/2010
Personnel - Rmunrations dues
Banque
Paiement des salaires doctobre 2010
31/10/2010
Achats stocks mat. prem (fourn.)
Transp. biens & transp. coll. pers
TVA dductible/ ABS
Fournisseurs
Facture 07-25357 de la scierie Les Monts Jura
06/11/2010
Matriel de transport
Achats non stocks matires et fournitures
TVA dductible/ immo.
Fournisseurs dimmobilisations
Facture 07/ 2569 du concessionnaire Renault
12/11/2010
Achats de marchandises
TVA dductible/ ABS
Escomptes obtenus sur achats
Fournisseurs
Facture 235874 de Joachim Menuiserie PVC
8 100,00
8 100,00
1 701,00
1 215,00
486,00
2 632,50
1 782,00
850,50
6 399,00
6 399,00
27 500,00
75,00
1 516,63
29 091,63
32 202,30
50,00
6 311,65
38 563,95
2 726,86
526,45
40,90
3 212,41
2. Lescompte apparat sur la facture 235874 car, lorsquil sagit dun achat de marchandises, la rduction financire senregistre en comptabilit. Cest un compte de
produit (765) parce que lescompte va permettre lentreprise Rabot des Bois de
payer moins chre.
50
Sujet 2
51
Sujet 2
2.
68112
28182
31/12/2010
DAP immo corporelles
Amort. du matriel de transport
Amortissement 2010 vhicule utilitaire
490,13
490,13
3.
486
616
590
78665
491
78174
416
411
68174
491
31/12/2010
Charges constates davance
Primes dassurance
Assurance rgle davance : 790 x (315/360)
31/12/2010
Dpr des VMP
Rep. sur dpr VMP
Reprise sur dprciation VMP devenue sans objet
31/12/2010
Dpr des cptes de clients
Rep. sur dpr des actifs circ-crances
Reprise sur prov. client Lemaire (devenue sans objet)
31/12/2010
Clients douteux ou litigieux
Clients
Passage du client Dunois en client douteux
31/12/2010
Dot aux dpr des actifs circ-crances
Dpr des cptes de clients
Dprciation de la crance du client Dunois
682,50
682,50
64,00
64,00
509,60
509,60
8500,00
8500,00
1421,40
1421,40
NB : la prime dassurance est annuler pour la partie qui concerne 2011 (315 jours
sur 360).
Les VMP Sanofi ne sont plus en moins-value latente comme en 2009 mais en plusvalue latente (la provision de lanne prcdente est solder).
Le client Lemaire a rgl sa crance, il faut donc solder la provision. Pour le client
Dunois, on considre quil sagit dune nouvelle crance et quil faut donc passer
la totalit de la crance TTC en clients douteux. Il convient ensuite de dprcier
la crance HT hauteur de 20 % (montant que ladministrateur ne rglera pas :
100 % 80 %).
4. Le principe comptable qui justifie les dprciations des crances est le principe de
prudence.
52
Sujet 2
2. La variation de stocks ngative de 496 e pour les matres premires signifie que
lon a davantage stock de matires premires cette anne que lanne prcdente. En
effet, la variation de stocks est la diffrence entre le stock de lanne prcdente et le
stock de lanne.
Anne 2010
24 468
75 233
63 154
31 251
Anne 2009
26 924
37 616
35 874
9 635
Variation
En euros
En pourcentage
- 2 456
37 617
27 280
21 616
- 9,12 %
100,00 %
76,04 %
224,35 %
Sujet 2
dcomposent en main-duvre pour 480 e, la matire premire avec le bois (structure) pour 200 e, le bois (plancher, extrieur, toiture) pour 580 e et ltanchit
pour 180 e. Soit un total de charges unitaires de 1 440 e multipli par les 20 abris
de jardin prvus = 28 800 e.
6. Le compte de rsultat prvisionnel par variabilit pour lanne 2011 indique un rsultat ngatif de 960 e. La marge sur cot variable (chiffre daffaires cot variable)
reste positive : 3 200 e. Mais les charges fixes de 4 160 e rendent le rsultat ngatif.
54
SUJET 3
SUJET NATIONAL, SEPTEMBRE 2011
Installe lIsle-sur-la-Sorgue prs dAvignon, la manufacture lainire Brun de VianTiran (BVT) perptue depuis huit gnrations un savoir-faire ingal de lainier. Mrinos de France, dAustralie, dAmrique du Sud, chameau dAsie, alpaga du Prou,
lama de Bolivie, yack, cachemire dIran, de Chine et de Mongolie... la recherche de
fibres les plus nobles est une tradition dans cette entreprise. partir des fibres lainires venues de cinq continents, la manufacture ralise sur les bords de la Sorgue
la totalit des processus de transformation : cardage, filature, tissage, foulage, grattage... pour confectionner des couvertures, couettes en laine, plaids, chles ou toles
de trs grande qualit. Cette socit anonyme familiale de 45 personnes est attache
aux traditions provenales. Le PDG, Pierre Brun, participe rgulirement des manifestations culturelles, soit en tant que mcne soit en partageant ses connaissances
sur lhistoire de la provence, de la cit des Papes ou de lindustrie lainire.
Toutes les oprations sont soumises au taux de TVA de 19,60 %. Lexercice comptable
concide avec lanne civile. Lentreprise BVT tient sa comptabilit dans un journal
unique.
Sujet 3
4. Quelle est linfluence des critures dinventaire ci-dessus sur les rsultats comptables de 2009 et de 2010 ?
Sujet 3
Vous disposez des annexes 3 et 4 et de lannexe B pour traiter ce dossier.
1. Quels sont les postes du bilan 2010 sur lesquels lacquisition et le financement de
la machine piquer ont eu une incidence ? Justifiez votre rponse.
4. Calculez pour lanne 2010 les ratios de structure financire en compltant lannexe C, sachant que le cot dachat des matires utilises slve
1 201 344,75 e TTC pour lensemble de lanne.
2. Dterminez les formules de calcul des cellules C8, G4, F7. Quels seront les rsultats
de ces calculs ?
57
Sujet 3
3. partir des lments fournis en annexe 6, dterminez pour les 400 chles brods :
a) le cot de production (unitaire et global) ;
b) le cot de revient (unitaire et global).
4. Sachant que lentreprise BVT souhaite une marge de 5 % sur le prix de vente de
ce produit, dterminez le prix de vente unitaire proposer.
lattribut
Quantitcommande
figure-t-il
dans
la
relation
CONCERNE ?
58
Sujet 3
Annexe 1
Documents lis au client La maison du bon linge
BRUN DE VIAN-TIRAN
Rue Victor Hugo
84800 Isle-sur-la-Sorgue
Tel : 04 90 01 02 03
RCS AV B 735 460 120
DOIT
Rf Client : 4llMBL
Rf commande : 1478
Dsignation
5
5
5
PU
100,00
50,00
75,00
Net HT
Remise 5 %
Net commercial
Transport
Net HT
TVA 19,6 %
Net payer TTC
acompte du 01/09/10
Reste payer TTC
500,00
250,00
375,00
1 125,00
56,25
1 068,75
30,00
1 098,75
215,36
1 314,11
300,00
1 014,11
BRUN DE VIAN-TIRAN
Rue Victor Hugo
84800 Isle-sur-la-Sorgue
Tel : 04 90 01 02 03
RCS AV B 735 460 120
AVOIR
Rf Client : 4llMBL
Rf commande : 1478
Dsignation
PU
Montant
100,00
200,00
Net HT
Remise 5 %
Net commercial
Transport
Net HT
TVA 19,6 %
Net payer TTC
200,00
10,00
190,00
0,00
190,00
37,24
227,24
59
Sujet 3
Le 1er octobre 2010, la socit BVT a reu le chque n 538 correspondant un
acompte du client La maison du bon linge dun montant de 300,00 e.
Le 27 octobre 2010, la socit BVT a reu le chque n 540 du client La maison
du bon linge dun montant de 786,87 e.
Annexe 2
Extrait de la balance du mois de dcembre 2010
44562
2 251,40 e
44566
38 369,30 e
44567
10 110,00 e
701000
60
271 951,00 e
Sujet 3
Annexe 3
Bilan SA Brun de Vian-Tiran au 31 dcembre 2010
ACTIF
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations incorporelles
Capital souscrit non appel
Frais dtablissement
Frais de recherche et dveloppement
Concessions, brevets et droits similaires
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
Av. et Acomptes sur immo. incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Constructions
Install. Techn. Mat et out. Industriel
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en cours
Immobilisations financires
Participations
Crances rattaches des participations
Autres titres immobiliss
Prts
Autres immobilisations financires
Total I
Brut
Amortissement
et dprciation
2009
Net
Net
82
51 541
82
6 936
82
44 605
115 620
748 712
271 537
3 118
688 161
181 474
3 020
115 620
60 551
90 063
98
115 620
73 555
38
189
1 524
1 524
3 589
278 463
3 487
194 495
927 183
927 183
774 610
539 225
539 225
490 649
1 317 531
67 830
1 321 646
8 488
57 173
6 393
206 649
17 419
2 915 335
3 193 798
2 819 461
3 013 956
1 524
3 589
1 195 723
917 260
ACTIF CIRCULANT
Stocks et encours
Matires premires, approvisionnements
Encours de production (biens & services)
Produits intermdiaires et finis
Marchandises
Av. acomptes verss sur commande
Crances
Clients et comptes rattachs
Autres crances
Capital souscrit et appel, non vers
Valeurs mobilires de placement
Disponibilits
Charges constates davance
Total II
TOTAL GNRAL
1 349 937
85 676
32 406
17 846
57 173
6 393
2 965 587
4 161 310
50 252
967 512
61
Sujet 3
Exercice
2010
Exercice
2009
204 891
204 891
20 489
20 489
609 796
600 868
609 796
538 242
146 845
224 554
1 582 889
1 597 972
175 947
132 989
175 947
132 989
268 646
154 097
595 265
504 918
507 193
545 548
66 133
76 157
1 434 962
3 193 798
1 282 995
3 013 956
DETTES
Emprunts obligatoires convertibles
Autres emprunts obligatoires
Emprunts auprs des tabt. de crdit (1)
Emprunts et dettes financires diverses
Avances et acomptes reus sur commande
en cours
Dettes fournisseurs et comptes rattachs
Dettes fiscales et sociales
Dettes diverses
Dettes sur immo. et comptes rattachs
Autres dettes
Produits constats davance
Total II
TOTAL GNRAL
62
Sujet 3
Annexe 4
Entretien avec le directeur gnral
Q1 : Sur quoi est base votre politique dachat ?
R1 : Notre mtier exige tout dabord une garantie de qualit absolue et une garantie
de service sans faille. Nous achetons nos matires premires sur les cinq continents,
avec des prix trs volatils, des monnaies fluctuantes. Ce type de matires rares peut
mme devenir quasiment introuvable certaines annes.
Q2 : Quelles sont les consquences sur vos stocks ?
R2 : Nous avons conscience que cette particularit nous rend trs atypique sur ce
plan. Compte tenu de la raret des matires utilises le dlai de livraison peut aller
jusqu un an voire plus ! Nous devons donc viter toute rupture et cela oblige avoir
six huit mois de stock devant nous. Cest une attitude dlibre pour assurer la
scurit de nos approvisionnements et la prennit de notre entreprise. Nous devons
aussi profiter de toutes les opportunits dachat lorsquelles se prsentent, que ce soit
pour le prix ou les quantits.
Q3 : Quelles sont les perspectives dvolution de votre activit ?
R3 : Elles restent trs encourageantes, malgr la crise actuelle. Nous venons dailleurs
dinvestir dans une nouvelle machine piquer dun montant de 100 000 e. Nos
installations techniques sont assez anciennes (on peut voir dans le bilan quelles sont
totalement amorties). Ce nouvel investissement nous permet de prvoir une augmentation des ventes.
Annexe 5
Fiche de stock du chle 1x2
A
C
D
E
F
G
H
Fiche de stock chle du 1x2 au 30 juin 2010
Entres
Sorties
Cot
Valeur
Q
Cot Valeur
Q
unitaire
unitaire
3
525
560 23,70 13 272,00 Ventes 1er trim.
0,00
4 Stock initial
120
0,00
5 Production de mars
450 24,10 10 845,00 Ventes avril
110
400 25,30 10 120 00 Ventes mai
0,00
6 Production de mai
7 Production de juin
400 25,30 10 120,00 Stock fin juin
0,00
Total 1 810
0,00
8
44 357,00
1
2
63
Sujet 3
Annexe 6
lments de cots de production et hors production des chles brods
Cot de production dun chle brod :
CMP du cot de production dun chle classique (non brod), taille
12 = 24,51 e ;
cot de la broderie : 3 e.
Charges directes de distribution :
le paquet de 12 emballages en carton est achet 24 e. Chaque carton contiendra
8 chles ;
Autres charges de distribution (conditionnement) : 1,20 e par carton.
Charges indirectes de distribution :
le centre de distribution totalise 53 000 e, rpartis en fonction du cot de production des produits vendus ;
cot de production total des produits vendus : 1 349 090 e.
Annexe 7
Modle relationnel Gestion des commandes
PRODUIT (CodeP, Dsignation, Taille, Cotderevienthorsbroderie, Prixdevente)
CodeP : cl primaire
BRODERIE (CodeB, Typebroderie, Cotbroderie)
CodeB : cl primaire
VNEMENT (CodeE, NomE, Lieu, Date, Nombredeplaces, CodeR)
CodeE : cl primaire
CodeR : cl trangre en rfrence CodeR de RESPONSABLE
CONCERNE (CodeE, CodeP, CodeB, Quantitcommande)
CodeE, CodeP, CodeB : cl primaire
CodeE : cl trangre en rfrence CodeE de VNEMENT
CodeP : cl trangre en rfrence CodeP de PRODUIT
CodeB : cl trangre en rfrence CodeB de BRODERIE
RESPONSABLE (CodeR, NomR, FonctionR, RueR, VilleR, CodepostalR, TlphoneR)
CodeR : cl primaire
NB : Un mme responsable peut soccuper de plusieurs vnements culturels dans la
saison.
64
Sujet 3
Annexe 8
Requte SQL
SELECT VNEMENT.CodeE,NomE,SUM
((Prixdevente-cotderevienthorsbroderie-cotbroderie)*(Quantitcommande))
FROM PRODUIT, CONCERNE, BRODERIE, VNEMENT
WHEREPRODUIT.CodeP=CONCERNE.CodeP
AND BRODERIE.CodeB=CONCERNE.CodeB
AND VNEMENT.CodeE=CONCERNE.CodeE
AND NomE=Chorgies dOrange ;
65
Sujet 3
Annexe A
Le compte client La maison du bon linge
Compte 411MBL Maison du bon linge
Dates
Oprations
Dbit
01/01/10
Report nouveau
1 315,60
25/01/10
04/03/10
25/03/10
02/09/10
02/10/10
Crdit
Solde
1 315,60
438,53
1 160,12
877,07
2 037,19
877,07
598,00
1 160,12
1 758,12
598,00
1 160,12
31/12/10
Annexe B
Bilan fonctionnel
ACTIF
2010
2009
PASSIF
Actif stable
1 090 121
Passif stable 1
2 830 064
Actif circulant
2 663 338
Passif circulant
1 128 898
Trsorerie active
206 649
Trsorerie passive
1 146
TOTAUX
3 960 108
TOTAUX
3 960 108
66
2010
2009
Sujet 3
Annexe C
Ratios de structure financire
Formule
2010
2009
Ratios
sectoriels
Rentabilit financire
Rsultat/ Capitaux
propres
14,05 % 7 %
Ratio dendettement
Dettes financires
(hors concours
bancaires)/ Capitaux
propres
9,57 %
10 %
215
jours
90 jours
CORRIG
67
Sujet 3
2.
01/10/2012
Banque
512
4191
411
4191
44571
701
7085
411
44571
701
512
411
300,00
300,00
1014,11
300,00
215,36
1068,75
30,00
227,24
37,24
190,00
786,87
786,87
NB : les factures senregistrent au net commercial (les remises commerciales ne senregistrent donc pas). Lenregistrement de lavoir se ralise avec les mmes comptes que
ceux de la facture dorigine (sauf pour le transport qui reste la charge du client) mais
en sens inverse (les montants crdits sont dbits et inversement).
68
Sujet 3
4.
Dates
01/01/10
25/01/10
04/03/10
25/03/10
02/09/10
02/10/10
05/10/10
15/10/10
27/10/10
31/10/10
Oprations
Report nouveau
Chq 345 cde 678
Fac 123 couvert t
Chq 987 cde 679
Fac 456 plaids baby lama
Chq 946 fac 456
Fac 21462 couvertures
Avoir A3456 sur fac 21462
Chq 540 cde 1478
Solde
Dbit
1315,60
Crdit
438,53
877,07
598,00
227,24
786,87
C
C
1160,12
B
598,00
1014,11
Solde
1315,60
877,07
2037,19
1160,12
1758,12
1160,12
2174,23
1946,99
1160,12
1160,12
2. Cette dotation obit au principe comptable de prudence qui veut que toute moinsvalue latente survenue au cours dun exercice soit enregistre au cours de ce mme
exercice (afin dviter de la transfrer sur les exercices futurs).
3.
491
78174
654
44571
416
31/12/2010
Dpr des cptes de clients
Rep. sur dpr des actifs circ-crances
Reprise de la dpreciation de lanne prcdente
31/12/2010
Pertes sur crances irrcouvrables
TVA collecte
Clients douteux ou litigieux
Perte dfinitive sur le client les toiles filantes
1500,00
1500,00
2707,36
530,64
3238,00
69
Sujet 3
La reprise de provision correspond lannulation de la provision de lanne prcdente devenue sans objet (il ne sagit plus dune provision mais maintenant dune
perte relle).
La perte, en compte 654, correspond au montant HT non rgl par le client
3588 350
= 2707, 36. La TVA collecte apparat au dbit car elle pourra faire
1, 196
lobjet dun remboursement par ltat.
4. Lcriture de provision fin 2009 pour 1 500 e fait diminuer le rsultat de 2009
de ce mme montant.
Lcriture de reprise de provision de 2010 pour 1 500 e fait augmenter le rsultat,
mais la perte sur crance irrcouvrable (compte 654) le fait diminuer de 2 707,36 e,
soit une diminution globale de 1 207,36 (2 707,36 1 500) pour 2010.
Partie 3. La dclaration de TVA
1. Le crdit de TVA reporter qui apparat sur la dclaration de TVA de dcembre
2010 correspond au crdit de TVA obtenu le (ou les) mois prcdent(s) : la TVA
dductible tait alors suprieure la TVA collecte.
2.
lments
TVA collecte
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
Crdit de TVA reporter
TVA dcaisser
Le montant de la TVA dcaisser est toujours arrondi leuro le plus proche (il
correspond larrondi de la TVA collecte arrondi de la TVA dductible crdit
de TVA reporter).
70
Sujet 3
3.
44571
44562
44566
44567
4455
658
31/12/2010
53 302,40
TVA collecte
TVA dductible / immo
TVA dductible / ABS
Crdit de TVA reporter
TVA sur CA dcaisser
0,30
Charges diverses gestion courante
TVA dcaisser mois de dcembre 2010
2251,40
38 369,30
10 110,00
2572,00
Les comptes de TVA sont solds pour leurs montants exacts, la TVA dcaisser est
enregistre arrondie leuro le plus proche. Pour solder lcriture, on passe ici une
charge de gestion courante pour la diffrence (0,30 e au compte 658).
2.
ACTIF
Actif stable
2010
2009
PASSIF
1 195 723,00 1 090 121,00 Passif stable (1)
2010
2009
2 922 659,00 2 830 064,00
Actif circulant
Trsorerie active
TOTAUX
(1)
57 173,00
72 335,00
1 146,00
71
Sujet 3
Le passif stable correspond aux capitaux propres (1 582 889) + provisions (175 947)
+ amortissements et dprciations (967 512) + dettes financires de long terme
(268 646 72 335).
Le passif circulant correspond lensemble des dettes les emprunts auprs des
tablissements de crdit (1 434 962 268 646).
La trsorerie passive correspond aux concours bancaires courants (72 335).
3. Le FRNG en 2010 = passif stable actif stable = 2 922 659 1 195 723 =
1 726 936.
Le FRNG en 2009 = 2 830 064 1 090 121 = 1 739 943.
(1726936 1739943) 1739943
= 0,75 %.
Le FRNG a donc diminu de
100
Le BFR en 2010 = actif circulant passif circulant = 2 908 414 1 166 316 =
1 742 098.
Le BFR en 2009 = 2 663 338 1 128 898 = 1 534 440.
Le BFR a donc augment (mme principe de calcul que pour la variation du FRNG) =
13,53 %.
La trsorerie nette en 2010 = trsorerie active trsorerie passive =
57 173 72 335 = 15 162.
La trsorerie nette en 2009 = 206 649 1 146 = 205 503.
La trsorerie nette a donc diminu = 107,38 %.
4.
Formule
Rentabilit financire
Ratio dendettement
2010
2009
Ratios
sectoriels
14,05 %
7%
9,57 %
10 %
9,28 %
12,40 %
255 jours
215 jours
Tous les calculs sont raliss grce aux lments au passif du bilan :
146845
(rentabilit financire =
1582889
268646 72335
.)
ratio dendettement =
1582889
72
90 jours
Sujet 3
Pour le taux de rotation des stocks, les chiffres sont donns dans lnonc, dans la
850896, 50
360.
question 4 et dans lannexe C =
1201344, 75
73
Sujet 3
Quantit
400
400
400
Cot unitaire
Total
24,51
9 804,00
3,00
1 200,00
27,51
11 004,00
Total
11 004,00
100,00
60,00
432,30
11 596,00
74
Sujet 3
4. Le prix de vente (X) proposer doit tre dfini de telle sorte que le prix de
vente le cot de revient = 5 % du prix de vente.
X 28,99 = 5 % X, soit 0,95X = 28,99, donc X = 30,52.
5. Les motifs pour lesquels lentreprise a accept cette commande sont de plusieurs
ordres :
une raison financire, car elle ralise une marge de 5 % sur chaque vente ;
une raison plus qualitative car cela lui permet dtre reconnue par un plus large
public qui pourra ensuite participer la promotion de la marque.
3. Le message derreur vient de ce que lon appelle une contrainte dintgrit rfrentielle . En effet, la modification de CodeP ne peut tre ralise que dans la
relation dans laquelle il tait cl primaire lorigine, soit la relation PRODUIT. Le
code produit (Code P) ne peut tre modifi que dans la relation PRODUIT.
4. Noms et dates des vnements dont le nombre de places est suprieur 500.
SELECT NomE, Date
FROM VNEMENT
WHERE Nombredeplaces > 500
Le nombre de produits par type de broderie.
SELECT Typebroderie, COUNT CodeP
FROM CONCERNE, BRODERIE
AND CONCERNE.CodeB = BRODERIE.CodeB
GROUP BY Typebroderie
75
SUJET 4
SUJET NATIONAL, JUIN 2011
1. partir dun exemple de votre choix, expliquez ce quest une charge indirecte.
2. quoi sert le cot de lunit duvre de 1,20 e du centre Distribution dans le
tableau de lannexe 2 ?
Sujet 4
2011
2012
2013
2014
2015
800
2 200
2 500
2 500
2 000
77
Sujet 4
Sujet 4
Lannexe 9 vous donne lextrait des nouvelles structures obtenues.
1. Que manquait-il au modle tabli par M. Dubois (annexe 7) pour quil soit rellement exploitable ?
2. Quelles sont les cls primaires de lensemble des relations de lannexe 9. Quel est
leur rle ?
79
Sujet 4
1. Quel est lintrt de travailler partir du bilan fonctionnel et non partir du bilan
comptable ?
2. Citez et justifiez deux diffrences importantes de traitement entre le bilan fonctionnel et le bilan comptable.
3. Calculez le fonds de roulement net global (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR) dcompos en exploitation et hors exploitation, ainsi que la trsorerie
nette (TN) pour lexercice 2010. Justifiez les calculs.
4. Analysez lensemble des informations et rsultats obtenus et/ ou mis votre disposition afin de raliser une note de synthse lintention de M. Dubois o des solutions
lui seront proposes (15 20 lignes).
Annexe 1
Procd de fabrication dune palette en bois
Une palette est une plate-forme horizontale rigide dont la hauteur est tudie pour sa
manutention avec des engins de levage (transpalette, chariot lvateur, etc.).
La production dune palette est ralise partir de bois brut coup dans un atelier
Dcoupe. Le bois coup est ensuite transfr dans un atelier Assemblage o sont
ralises les palettes. Les palettes assembles sont alors stockes dans un entrept avant
dtre vendues.
Le bois brut ne fait pas lobjet dun stockage car il est achet au fur et mesure des
besoins.
80
Sujet 4
Annexe 2
Tableau de rpartition des charges indirectes mois de mai 2011
Montant
Approv.
Dcoupe
Assemblage
Distribution
15 040
1 200
300
8 800
4 740
Nature de
lunit duvre
1 e dachat
de bois
1 m3 de bois
dcoup
1 palette
fabrique
1 palette
vendue
Nombre
dunits
duvre
15 000
200
4 000
3 950
Cot de lunit
duvre
0,08
1,50
2,20
1,20
Cot unitaire
Montant
Totaux
secondaires
Annexe 3
Cot dachat du bois brut mois de mai 2011
lments
Quantit
3
Achat du bois
200 m
75,00
15 000
15 000 e
0,08
1 200
81,00
16 200
200 m
Annexe 4
Cot de production des palettes mois de mai 2011
lments
Quantit
Cot unitaire
Montant
200 m3
81,00
16 200
main-duvre directe
300 heures
10,00
3 000
Charges directes :
2 340
Charges indirectes :
atelier dcoupe
200 m3
1,50
300
atelier assemblage
4 000 palettes
2,20
8 800
4 000 palettes
7,66
30 640
81
Sujet 4
Annexe 5
Facture n 345
Annexe 6
Facture n 2581
82
Sujet 4
Annexe 7
Extrait de la base de donnes FACTURES CLIENTS
Produit
refProd
designProd
dimensions
chargeUtile
puhtBrut
11,49
16,89
20,59
CPAL15 Caisse-palette
74,45
CPAL25 Caisse-palette
115,25
CPAL35 Caisse-palette
135,25
CPAL45 Caisse-palette
145,75
...
...
...
...
350 kg
...
Client
codeCli
nomCIi
adresCli
telCli
tauxRem
411LAM
Lamballe
0237383940
7,66
411 ARM
Armand
0238363432
0,00
411MEC
Mcalex
0254181418
3,00
411 BAT
Batiland
0247744702
5,00
...
...
...
...
...
83
Sujet 4
Facture
numFact
dateFact
refProd
qteFact
A345
12/06/11
PAL25E
-3
345
08/06/11
PAL25E
1 000
344
08/06/11
PAL30E
200
344
08/06/11
PAL40E
300
343
07/06/11
CPAL25
40
343
07/06/11
CPAL35
50
343
07/06/11
CPAL45
20
...
...
...
...
Annexe 8
Extrait des rgles de gestion
Une facture peut comporter plusieurs articles.
Un client bnficie dun taux unique de remise.
Un produit peut tre concern par plusieurs factures...
Annexe 9
Extrait du modle relationnel FACTURES CLIENTS modifi
PRODUIT (refProd, designProd, dimensions, chargeUtile, puhtBrut)
CLIENT (codeCli, nomCIi, rueCli, cpCli, villeCli, telCli, tauxRem)
FACTURE (numFact, dateFact, CodeCli)
DETAILFACTURE (numFact, refProd, qteFact)
84
Sujet 4
Annexe 10
Bilan fonctionnel entreprise Palco au 31 dcembre 2010
Annexe 11
Indicateurs de la situation financire
lments
2009
58 040
56 843
dexploitation (BFRE)
58 560
1 717
1 197
85
Sujet 4
lments
Mthode de calcul
2010
2009
Secteur
2010
Financement des
investissements
1,57
1,62
1,55
62
55
50
Crances clients
TTC/ Chiffre daffaires
TTC 360
42
38
32
Dettes fournisseurs
TTC/ Achats de biens et
services TTC 360
37
35
45
Annexe A
Fiche prvisionnelle de stock des palettes
86
Sujet 4
Annexe B
Avoir n A345
Annexe C
Compte du client Lamballe
87
Sujet 4
Annexe D
Tableau de remboursement de lemprunt
CORRIG
2. Cest le cot unitaire pour les charges indirectes du centre Distribution. Pour
chaque palette vendue, le centre indirect Distribution cote 1,20 e.
88
Sujet 4
89
Sujet 4
2.
NB : Ne pas oublier lors de lcriture de vente dannuler le compte 4191 qui reprsente
lacompte vers par le client, rgl le 8 juin.
NB : Lavoir se ralise avec les mmes lments que la facture dorigine (sauf pour le transport
qui reste la charge du client, voir lannexe B).
90
Sujet 4
4.
NB : Lavoir senregistre comme la facture mais en sens inverse (les comptes dbits sont alors
crdits et inversement). Comme sur la facture dorigine, les remises commerciales ne
senregistrent pas.
91
Sujet 4
2.
4.
5. Pour lacquisition, le haut du bilan sera augment du montant de limmobilisation (compte 215), soit 95 060,00 e HT. Pour le bas du bilan, il sera augment de la
TVA dductible (crance envers ltat, compte 44562) pour 18 631,76 e. Le compte
de dette fournisseurs dimmobilisations (compte 404) augmentera le passif pour un
montant de 113 691,76 e TTC (si la facture nest pas encore rgle). En revanche,
il ny a aucune incidence sur le compte de rsultat pour lacquisition. Pour lamortissement, laugmentation des charges (compte 68112) diminue le compte de rsultat
92
Sujet 4
pour un montant de 7 524,80 e. Au niveau du bilan, lamortissement (compte 2815)
vient en dduction de lactif du bilan pour 7 524,80 e.
3.
NB : Attention, le compte banque est dbit car lentreprise, dans un premier temps, reoit
largent.
4.
NB : Le montant de 1 568 e correspond au prorata des intrts pour lanne 2011 (7 mois
sur un total de 12 mois) : 67 200 4 % (7 12) = 1 568.
5. Cette criture est ncessaire car elle permet de rattacher la charge lexercice qui
la concerne et de ne pas attendre son paiement pour lenregistrer. En effet, on passe
ainsi la charge pour son montant (au prorata) en 2011 alors que le paiement aura lieu
en 2012. Elle permet de respecter le principe comptable dindpendance des exercices.
93
Sujet 4
3. La table FACTURE possde une cl trangre, CodeCli, et la table DETAILFACTURE possde deux cls trangres (puisquil sagit dune concatnation, elles sont
aussi cls primaires) numFact et refProd.
3. La base de donnes doit tre installe sur le serveur pour que tous les ordinateurs
puissent y avoir accs de faon simultane.
4. Laccs des utilisateurs aux nouvelles ressources se fera par un identifiant (et ventuellement un mot de passe) qui permettra de gnrer des droits diffrents pour chacun deux (consultation, interrogation, modification, suppression) condition quils
aient t dclars au pralable.
94
Sujet 4
En effet, M. Dubois souhaite un accs plus ou moins restreint selon les utilisateurs
pour se rserver les tches les plus dlicates.
Sujet 4
proccupante du BFR qui passe de 56 843 en 2009 71 862 en 2010. Le FRNG,
lui, faiblit lgrement puisquil passe de 58 040 en 2009 54 860 en 2010.
Le financement des investissements se ralise assez facilement puisquil est suprieur
1 (mme sil a tendance diminuer en 2010, il passe de 1,62 1,57).
On constate cependant une augmentation de la dure de stockage des produits finis
entre 2009 et 2010 (de 55 jours, on passe 62 jours alors que la moyenne du secteur
est plus faible 50 jours) ce qui pnalise lentreprise en termes de cots. Mme constat
pour le dlai de crdit clients (il passe de 38 42 jours alors que la moyenne du secteur
est de 32 jours) ce qui diminue la trsorerie de lentreprise. Enfin, le dlai de crdit
fournisseurs, mme sil augmente, ce qui est une bonne chose, reste infrieur celui
du secteur.
En 2010, le FRNG ne peut donc plus financer le BFR et lentreprise voit donc mcaniquement sa trsorerie se dgrader fortement.
Nous pouvons envisager la solution de rduire le niveau de BFR en allongeant le dlai
de crdit fournisseurs et en diminuant le dlai de stockage des produits finis ainsi que
le dlai de crdit clients.
Nous pourrions aussi tenter daugmenter le FRNG (pour quil finance davantage le
BFR) en envisageant un nouvel emprunt. En effet, lentreprise est peu endette (le ratio dindpendance financire : dettes financires + concours bancaires courants capitaux permanents = 0,39 reste satisfaisant).
Je reste votre disposition pour toutes informations supplmentaires et espre avoir
rpondu vos attentes.
96
SUJET 5
POLYNSIE, SEPTEMBRE 2010
Lentreprise Lobeltex SA dirige par M. Karila est une socit anonyme spcialise
dans la confection de vtements fminins produits dans ses ateliers lyonnais. Ses vtements sont commercialiss par lintermdiaire de son rseau de distribution qui
comprend 35 magasins franchiss rpartis sur le territoire. Paralllement la vente de
ses vtements, lentreprise distribue des accessoires achets auprs dentreprises spcialises dans la fabrication de sacs, de ceintures...
Lexercice comptable concide avec lanne civile. Les activits de lentreprise sont
toutes soumises la TVA au taux normal de 19,6 %.
Sujet 5
2. Calculez le solde initial au 1er mai 2010 du compte 5121 Banque du Centre.
3. Justifiez la diffrence au 1er mai 2010 entre le solde initial du compte 5121 de
lentreprise et le solde indiqu sur le relev envoy par la Banque du Centre.
1. Prsentez en quelques lignes les intrts et les limites de la mthode des cots complets. Prcisez linfluence quaurait une modification des units duvre des centres
principaux.
2. Justifiez le calcul du cot moyen pondr prsent en annexe 6.
3. crivez les formules ncessaires implanter dans les cellules B5, C5 et G3 (annexe 6).
4. Prsentez, dans un tableau, le calcul du cot de production des 2 000 bermudas
Saari-One en indiquant les quantits, prix unitaires et montants de chaque lment
concern.
Sujet 5
Sujet 5
invites cette journe sont slectionnes partir du module gestion commerciale du
PGI.
Le directeur commercial envoie un carton dinvitation toutes les clientes qui ont
achet en 2009 au moins un article rfrenc dans la collection prt--porter de lanne.
Il dsire galement identifier et connatre le nombre de clientes de chaque grande
ville.
Le directeur commercial vous demande de participer lorganisation de ce plan de
communication.
Vous disposez de lannexe 12 pour traiter ce dossier.
1. crivez la requte SQL des clients (nom, adresse, code postal et ville) qui habitent
la ville de Lyon.
2. crivez la requte SQL des clients (nom, adresse, code postal et ville) qui ont achet
en 2009 au moins un article rfrenc dans la collection prt--porter de lanne.
3. Rdigez au 1er juin 2010, le corps du carton dinvitation pour la journe promotionnelle dexclusivit.
4. Indiquez les avantages que pourrait prsenter lutilisation dun publipostage pour
lenvoi de ce carton dinvitation.
100
Sujet 5
Annexe 1
Documents commerciaux
101
Sujet 5
Annexe 2
Note tlphonique pour lavoir n 145
Le service commercial a reu le 12 mai un appel tlphonique du magasin franchis
Lobeltex de Nantes. Le service commercial transmet au service financier le message
suivant :
102
Sujet 5
Annexe 3
Prsentation du progiciel de gestion intgr
Annexe 4
Documents ncessaires ltat de rapprochement bancaire
103
Sujet 5
Annexe 5
Tableau de rpartition des charges indirectes
Lobeltex a une gamme de produits dont la marque dpose est Saari . Cette gamme
est fabrique avec un tissu unique appel le Saari . La gamme comprend une jupe,
un bustier, une robe, une veste et un pantalon. Latelier dessin et modlisation veut
lancer un nouveau produit, le bermuda Saari-One . La direction vous demande de
faire une tude de cots sur ce lancement.
104
Sujet 5
Tableau de rpartition des charges indirectes pour latelier de confection de Lyon
Annexe 6
Fiche de stock du tissu Saari
Annexe 7
Nomenclature technique de la production du bermuda Saari-One
105
Sujet 5
Annexe 8
Bilan de Lobeltex
Bilan avant rpartition au 31 dcembre 2009 de la socit Lobeltex, en milliers
deuros
Annexe 9
Informations statutaires pour laffectation du rsultat
Prlvement sur le bnfice net comptable pour doter la rserve lgale jusquau
minimum lgal.
Prlvement de 3 % du bnfice net comptable afin de doter la rserve statutaire.
Le reste du bnfice distribuable sera soit vers aux actionnaires, soit plac en rserves facultatives selon les dcisions prises en assemble gnrale.
106
Sujet 5
Annexe 10
Dcisions de lassemble gnrale ordinaire
Lassemble gnrale dcide de doter la rserve facultative hauteur de 500 000 e
et de distribuer le reste aux actionnaires sous forme de dividende arrondi leuro
infrieur. Le solde est report nouveau.
Annexe 11
Tableau des clients douteux
Noms
Nominal TTC
au 31/12/2008
Dprciation
au 31/12/2008
Rglement
en 2009
Observation fin
dexercice 2009
Lenoir
598
300
Crance irrcouvrable
solder
Gauthier
1 960
400
1 960
Crance recouvre
aprs le partage de
liquidation de la St
Gauthier
Lagrange
2 392
700
598
Totaux
1 400
Annexe 12
Extrait des tables de la base de donnes du PGI
107
Sujet 5
Annexe A
Tableau des clients douteux
CORRIG
Sujet 5
NB : Pour la facture du 5 mai 2010, on enregistre le compte de charge au net commercial car les remises commerciales ne senregistrent pas sur les factures de doit. Cest
un achat de matire premire puisquil sagit de tissu.
Pour la facture du 6 mai 2010, lacompte dj vers vient diminuer ce que lon doit
encore au fournisseur. Il sagit ici dun achat de marchandises puisque lon achte des
ceintures et des sacs.
Pour la facture du 9 mai 2010, il sagit dune vente qui comprend la fois des produits
finis (pulls et chemises) et des marchandises (ceintures). Il faut enregistrer ces produits
au net commercial, qui napparat que globalement sur la facture pour 201,00 e. Pour
cela, il faut calculer le net commercial de chaque produit : 0,97 (36 + 75) pour les
produits finis et 0,97 90 pour les marchandises.
109
Sujet 5
2.
Il sagit ici dune facture davoir, le bas de la facture doit donc comporter la mention
Net dduire et non Net payer comme pour une facture classique.
3.
Lavoir se comptabilise (pour la seule partie des marchandises retournes) comme une
facture mais en sens inverse : les montants au dbit passent au crdit et rciproquement.
Sujet 5
produits et de lescompte accord par lentreprise (au crdit dans lcriture) qui viendra en diminution des charges.
Il ny a pas dincidence sur la trsorerie car le compte Banque nest pas mouvement.
En effet, la facture dorigine dont provient lavoir ne sera rgle que le 16 juin 2010.
5. La facture n 373B va mettre jour le module Comptabilit avec lenregistrement de lcriture ainsi que le module Stocks et Gestion commerciale avec
lentre de matires premires relatives au tissu.
6. Le terme franco de port indique que le port est la charge du fournisseur (ou
quil a intgr ce cot dans la facture de la matire premire) alors que le terme port
forfaitaire indique que les frais de transport sont la charge du client, leur montant
apparat donc sur la facture et sera soumis TVA.
2. Le solde du compte 5121 Banque du Centre au 1er mai 2010 se calcule en faisant
la diffrence entre le solde dbiteur et le solde crditeur cette mme date. Solde
dbiteur = 121 420,35 solde crditeur = 115 280,35. Soit un solde dbiteur de
6 140,00 e.
111
Sujet 5
4.
(1) Le chque n 1487 apparat sur les deux documents mais pour deux montants : 890,00 e
(compte 5121) et 980,00 e (relev bancaire). On part toujours du principe que lerreur
provient de la comptabilit de lentreprise, cest donc celle-ci quil faut modifier (pour la
diffrence entre les montants, 980,00 890,00, soit 90,00 e).
112
Sujet 5
5.
(1) Les agios comprennent (selon lannexe 4) des intrts et une commission bancaire. Cette
dernire est soumise la TVA, le montant de 4,20 e est TTC, il convient donc de
comptabiliser le montant en HT et denregistrer une TVA dductible.
Sujet 5
4.
Les emplois stables reprsentent lensemble de lactif immobilis brut. Les ressources
stables reprsentent les capitaux propres avec les amortissements et provisions ainsi
que les dettes financires long terme (emprunts et dettes assimils concours bancaires courants).
Il ny a pas de distinction entre la partie exploitation et hors exploitation pour la partie
basse du bilan.
La trsorerie active est reprsente par les disponibilits et la trsorerie passive par les
concours bancaires courants.
Sujet 5
Trsorerie nette = trsorerie active trsorerie passive = 800,00 4 900,00 =
4 100,00.
3. On peut contrler la trsorerie nette avec la relation qui lie le FRNG, le BFR et la
trsorerie nette : FRNG = BFR trsorerie nette. Donc, trsorerie nette = FRNG
BFR = 1 810,00 5 910,00 = 4 100,00.
4. Le ratio dautonomie financire = capitaux propres emprunts et dettes financires = 12 300 18 700 = 0,66. Il reprsente la capacit de lentreprise emprunter.
5. Au 31 dcembre 2009, le fonds de roulement (FDR) est positif de 1 810 ke et va
permettre de financer une partie du BFR qui se monte 5 910 ke. Nanmoins, cela
reste insuffisant et lentreprise doit avoir recours au dcouvert (concours bancaires
courants) pour financer le reste du BFR.
La trsorerie nette est de 4 100 ke. Cela est d au dcouvert bancaire (voir paragraphe ci-dessus), et ce, malgr des disponibilits (trsorerie active de 800 ke).
La situation de lentreprise est donc fragile, elle ne peut gure emprunter davantage
car les capitaux propres sont infrieurs aux dettes financires (voir ratio dautonomie
financire la question 4). Elle doit donc jouer davantage sur les crdits fournisseurs
et clients (en rallongeant les dlais fournisseurs et en demandant aux clients de payer
plus vite).
Elle pourrait aussi prvoir une augmentation de capital qui constituerait un apport
dargent dans lentreprise.
2. Cette perte doit tre apure ds lanne suivante si lentreprise ralise un bnfice.
Elle viendra diminuer le bnfice de lexercice suivant avant toute autre affectation.
115
Sujet 5
(1) Lassemble gnrale dcide de voter un dividende par action arrondi leuro infrieur. Le
capital est de 8 000 000 e en actions de 100 e chacune, soit 80 000 actions. Aprs
imputation la rserve facultative, il reste distribuer : 1 387 000 500 000 = 887 000,
diviser par 80 000 actions = 11,09 e par action, arrondi leuro infrieur, soit 11,00 e.
Lentreprise verse aux actionnaires : 11 80 000 = 880 000 e. Il reste 7 000 e affecter au
report nouveau de lexercice N.
4.
116
Sujet 5
2.
3. Le principe comptable utilis pour les critures de la question prcdente est celui
du principe de prudence (les moins-values latentes doivent faire lobjet dun enregistrement).
4. Un publipostage permet dextraire de la base de donnes la liste des clientes appropries ainsi que leurs adresses respectives. Ainsi, personne nest oubli.
Les coordonnes sont rcupres directement partir de la base de donnes, cela vite
les erreurs et permet un gain de temps apprciable.
117
SUJET 6
SUJET NATIONAL, SEPTEMBRE 2010
Lentreprise BlOSac est une socit anonyme au capital de 150 000 e cre en 2004
par deux amies, Zo Jourtin et Clestine Pombault auxquelles se sont joints six autres
actionnaires minoritaires. Lactivit de lentreprise est la fabrication de sacs et de portemonnaie en coton bio. Ce coton bio est cultiv en Inde par de petits producteurs de
manire biologique, sans OGM. Il est import et revendu lentreprise BIOSac par
la socit Biocot situe Rennes.
Les deux amies ont lanc leur activit sur les marchs de la cte atlantique. Le succs
commercial a t immdiat et le march sannonce trs porteur. Lentreprise BlOSac
a fait le choix dimplanter ses usines de confection Bordeaux (33) et Saint-Jean-deLuz (64). La comptabilit tait jusque-l ralise par un expert-comptable indpendant. Lentreprise emploie aujourdhui 10 salaris et ralise dj un chiffre daffaires
de 2,35 millions deuros ; les deux associes ont donc dcid de recruter un responsable administratif et financier pour effectuer les divers travaux comptables et tudier,
sur le plan financier, lopportunit de lancer un nouveau produit.
Lexercice comptable concide avec lanne civile et lentreprise est soumise la TVA
au taux normal. Les quatre dossiers sont indpendants.
118
Sujet 6
4. Enregistrez, au journal, lcriture de rglement de TVA qui doit avoir lieu le 18 dcembre 2009.
2. Mettez jour le compte 411065 Martine et procdez au lettrage (annexe A). Dterminez et interprtez le solde de ce compte.
3. Ltude du compte 411065 Martine montre que ce client rgle ses factures avec
beaucoup de retard. Rdigez le corps du courrier envoyer au client Martine pour lui
signifier ce problme et lui faire part des mesures quil pourrait encourir.
4. Le tableau des crances douteuses des clients de lentreprise est fourni en annexe B.
Compltez la ligne correspondant au client Martine et justifiez le montant de la reprise sur dprciation pour le client Sartoni.
1. partir des lments relatifs au bulletin de paie de M. Bernard, donnez les formules de calcul des cellules B9, D12 et B14.
2. La gestion des salaris seffectue laide dune base de donnes dont le schma
relationnel est donn en annexe 4. Justifiez le choix de lattribut matricule comme cl
primaire de la relation SALARIS.
119
Sujet 6
4. Un algorithme a t mis en place pour suivre les heures supplmentaires des salaris
(annexe 5). Que calcule la donne A ? Justifiez votre rponse.
1. Calculez le rsultat avant impt. Dduisez-en le montant de limpt sur les bnfices.
Sujet 6
4. Aprs avoir rappel pourquoi les associs peroivent un dividende, vous expliquerez
dans quel cas il serait concevable de ne pas verser de dividende.
5. Proposez une nouvelle criture dans lhypothse o aucun dividende ne serait propos aux associs.
4. Au vu de ces rsultats, quel est le niveau dactivit le plus rentable pour lentreprise ?
Est-il aussi le moins risqu ? Justifiez votre rponse.
Sujet 6
Par consquent, elle souhaiterait connatre les besoins en trsorerie gnrs par cette
nouvelle activit pour le premier trimestre et, le cas chant, rflchir la mise en
place de solutions qui rendraient lentreprise autonome financirement.
1. Quel est lintrt, pour lentreprise BIOSac, dtablir des budgets prvisionnels ?
2. partir du budget des encaissements fourni, retrouvez le dlai de rglement accord aux clients. Quel sera le montant figurant dans la balance au 31 mars 2010
pour le compte clients ?
3. partir du budget des dcaissements fourni, retrouvez le dlai de rglement accord par les fournisseurs de matires premires et dimmobilisations ? Justifiez vos
calculs. Pourquoi les amortissements qui figurent dans le budget des autres charges
ne sont pas mentionns dans le budget des dcaissements ?
4. Sachant que le solde du compte Caisse est dbiteur de 600 e et que celui
du compte Banque est dbiteur de 1 000 e, compltez le budget de trsorerie
(annexe D).
5. Que pensez-vous de la situation de trsorerie des mois de janvier mars ? Expliquez les diffrentes mesures que lentreprise pourrait envisager pour amliorer cette
situation.
Annexe 1
Extrait de la balance au 30 novembre 2009
N de compte
Intitul du compte
Solde dbiteur
44562
6 742,00
44566
20 312,00
44567
Crdit de TVA
1 230,00
44571
TVA collecte
122
Solde crditeur
38 245,00
Sujet 6
Annexe 2
Factures n 654 et n A157
Annexe 3
lments du bulletin de paie dtienne Bernard
123
Sujet 6
Annexe 4
Schma relationnel
SALARIS (Matricule, NomSalari, PrnomSalari, SalaireBrut, CodeUsine)
Cl primaire : matricule
Cl trangre : codeUsine en rfrence codeUsine dans la relation USINE
USINE (codeUsine, AdresseUsine, CPUsine, VilleUsine)
Cl primaire : codeUsine
Annexe 5
Algorithme
Annexe 6
Informations diverses et rpartition du bnfice
Lanalyse du march boursier au 31 dcembre 2009 fait apparatre que le taux moyen
de rentabilit financire des entreprises est de 6,5 %. En outre, la rmunration des
placements non risqus (CODEVI, obligations) oscille entre 3 % et 5 %.
124
Sujet 6
Extrait du bilan au 31 dcembre 2009 aprs inventaire
Annexe 7
Informations concernant la fabrication des porte-monnaie Crabe
(1) Les charges de main-duvre sont constitues des salaires des ouvriers et des primes
verses indpendamment du niveau dactivit. Tous les ouvriers sont embauchs en CDI et
ne font pas dheures supplmentaires.
125
Sujet 6
Annexe 8
Budgets du premier trimestre 2010
Budget des ventes
Janvier
Fvrier
Mars
Montants HT
25 312,50
25 312,50
25 312,50
TVA collecte
4 961,25
4 961,25
4 961,25
Montants TTC
30 273,75
30 273,75
30 273,75
Fvrier
Mars
Montants HT
12 937,50
12 937,50
12 937,50
TVA dductible
2 535,75
2 535,75
2 535,75
Montants TTC
15 473,25
15 473,25
15 473,25
Fvrier
Mars
Charges externes
750,00
750,00
750,00
Salaires nets
4 480,00
4 480,00
4 480,00
Cotisations sociales
3 520,00
3 520,00
3 520,00
Amortissement du matriel
200,00
200,00
200,00
Totaux
8 950,00
8 950,00
8 950,00
Fvrier
Mars
Acquisition matriel
12 000,00
2 352,00
Montants TTC
14 352,00
126
Sujet 6
Budget de TVA
Janvier
Fvrier
Mars
TVA collecte
4 961,25
4 961,25
4 961,25
2 535,75
2 535,75
2 535,75
2 352,00
TVA dcaisser
73,50
2 425,50
2 425,50
Fvrier
15 136,88
Ventes fvrier
15 136,87
15 136,88
Ventes mars
Totaux
Mars
15 136,88
15 136,88
15 136,88
30 273,75
Investissements
Janvier
Fvrier
Mars
5 740,80
4 305,60
4 305,60
Achats de janvier
15 473,25
Achats de fvrier
15 473,25
Achats de mars
TVA due
Salaires nets
4 480,00
Cotisations sociales
73,00
2 425,00
4 480,00
4 480,00
3 520,00
3 520,00
Charges externes
750,00
750,00
750,00
Totaux
10 970,80
28 601,85
30 953,85
127
Sujet 6
Annexe A
Compte 411065 Martine au 31 dcembre 2009
Date
Libell
Dbit
13/03/2009
Facture 86
1 230,00
15/03/2009
Facture 117
3 218,00
16/03/2009
Avoir 23
19/05/2009
Chque 12435
01/09/2009
Facture 378
13/10/2009
Chque 234987
22/11/2009
Facture 546
Crdit
Lettrage
212,00
3 218,00
546,00
1 018,00
1 487,00
18/12/2009
23/12/2009
Solde
Annexe B
Tableau des dprciations des crances clients au 31 dcembre 2009
Clients
Sartoni
Crance TTC
1 808,00
3 040,39
Crance HT
1 512,00
40 %
604,80
Dprciation 2008
1 058,40
Dotation
Reprise
128
453,60
Sujet 6
Annexe C
Compte de rsultat par variabilit
Annexe D
Budget de trsorerie du premier trimestre 2010
Janvier
Fvrier
Mars
Trsorerie initiale
Encaissements
Dcaissements
Trsorerie finale
CORRIG
129
Sujet 6
2. Il existe un crdit de TVA lorsque la TVA dductible est plus importante que la
TVA collecte. Ce montant est ensuite report sur le mois suivant. Le crdit de TVA
calcul en octobre est donc report ici, en novembre.
4.
5. En ce qui concerne la TVA, lentreprise nest quun intermdiaire entre le consommateur final qui paye la TVA et ltat qui la peroit. Lentreprise encaisse la TVA et
130
Sujet 6
la reverse ltat. Il ne sagit donc en aucun cas dun cot pour lentreprise. Seuls
les comptes de classe 4 sont mouvements lors dune criture de TVA et jamais les
comptes de classe 6 (comptes de charges).
2. Annexe A
131
Sujet 6
NB : Pour raliser correctement le lettrage, il ne faut pas oublier dajouter dans lannexe A la
facture et lavoir enregistrs lors de la question prcdente.
Aprs lettrage du compte, le solde dbiteur signifie que le client Martine doit encore
lentreprise BIOSac la somme de 3 040,39 e. Cette somme se dcompose en deux factures :
la n 378 en date du 1er septembre 2009 pour 546,00 e et la n 654 en date du
18 dcembre 2009 pour 1 348,25 e, moins lavoir du 23 dcembre 2009 pour 340,86 e, qui
vient en dduction.
3. Lexamen de votre compte indique que vous navez toujours pas rgl notre facture
132
Sujet 6
4. Annexe B
133
Sujet 6
La crance du client Sartoni tait dprcie en 2008 hauteur de 1 058,40 e. La
dprciation de 2009 se monte 604,80 e. La dprciation de 2009 tant moins
importante que celle de 2008, il convient de reprendre la dprciation pour la diffrence : 1 058,40 604,80 = 453,60.
La crance du client Martine est provisionner hauteur du risque de nonrecouvrement sur la crance HT, soit 30 % (100 % 70 %). Il ny avait pas de
dprciation pour ce client lanne prcdente, la dotation est donc quivalente la
dprciation calcule, soit 30 % 2 542,13 = 762,64.
NB : Pour obtenir le montant HT lorsque lon a une crance en TTC soumise au
taux de TVA de 19,6 %, on divise le montant TTC par 1,196.
Sujet 6
2.
3. Le rsultat net aprs impt = Rsultat avant impt impt sur le bnfice =
37 500 12 500 = 25 000.
Partie 2. Rpartition du bnfice
1. La rpartition du bnfice est dcide par les actionnaires runis en assemble
gnrale ordinaire.
Sujet 6
Lorsque lentreprise souhaite financer un investissement (voir la question 2), il serait
souhaitable de laisser le montant du bnfice dans lentreprise et de ne pas le distribuer
aux actionnaires.
136
Sujet 6
2. Annexe C
NB : Seules les matires premires sont des charges variables, la main-duvre, lamortissement du matriel et les loyers sont considrs comme charges fixes. La marge sur
cot variable sobtient en retranchant du chiffre daffaires les charges variables. Le
rsultat = marge sur cot variable charges fixes.
3.
137
Sujet 6
NB : Le seuil de rentabilit en valeur se calcule en divisant les charges fixes par le
taux de marge sur cot variable (le taux de marge sur cot variable = marge sur cot
variable chiffre daffaires).
Lindice de scurit est gal la marge de scurit divise par le chiffre daffaires (la
marge de scurit = chiffre daffaires seuil de rentabilit en valeur).
On ne peut calculer le seuil de rentabilit pour un niveau de 25 000 produits vendus
car le rsultat est ngatif (voir la question prcdente).
4. Le niveau dactivit le plus rentable porte sur la vente de 22 500 produits. Pour
cette quantit, on obtient le rsultat le plus lev = 41 100 e. De plus, cest pour
cette quantit que lindice de scurit est le plus lev : 27,68 %. Cest donc ce
niveau dactivit que lentreprise court le moins de risque (marge entre le seuil de
rentabilit et chiffre daffaires la plus leve). Pour une quantit de 15 000, lensemble
des donnes est moins bon. Quant la production de 25 000 units, le rsultat est,
ds le dpart, ngatif.
Sujet 6
Pour les fournisseurs dimmobilisations : pour le mois de janvier, on saperoit que le
budget des investissements se monte 14 352,00 e TTC. Ce mme investissement
apparat sur le budget des dcaissements (ligne Investissements ) pour 5 740,80 sur
la colonne janvier, 4 305,60 sur la colonne fvrier et 4 305,60 sur la colonne mars. Le
paiement se fait donc 40 % au comptant (investissement de janvier pay en janvier :
5 740,80 14 352,00), 30 % 30 jours (investissement de janvier pay en fvrier :
4 305,60 14 352,00) et 30 % 60 jours (investissement de janvier pay en mars :
4 305,60 14 352,00).
Les amortissements sont enregistrer en charges et doivent donc bien apparatre dans
le budget des autres charges. En revanche, il sagit dune charge non dcaissable, qui
naura donc pas comme consquence une sortie de trsorerie, et ne doit donc pas
apparatre dans le budget des dcaissements.
4.
La trsorerie initiale de dbut de priode (janvier) est donne dans lnonc (solde
caisse dbiteur de 600 e et solde banque dbiteur de 1 000 e). On retrouve les encaissements et dcaissements de chaque mois dans le budget en annexe 8. La trsorerie
finale de chaque mois se retrouve en trsorerie initiale le mois suivant.
5. La trsorerie fin janvier est positive, donc satisfaisante mais elle se dgrade en
fvrier et en mars (ngative sur ces deux mois), ce qui va donc poser un problme
pour lentreprise.
Les diffrentes mesures envisager peuvent tre les suivantes :
un recours au dcouvert bancaire autoris (mais cela a un cot) ;
un allongement du dlai de paiement des fournisseurs (dans les limites autorises
par la loi) et/ ou une diminution du dlai de paiement des clients ;
plus long terme (si la situation se dgrade sur plusieurs mois), le recours lemprunt (aprs accord de la banque) ou une augmentation de capital (aprs accord
des actionnaires).
139
SUJET 7
SUJET NATIONAL, JUIN 2010
4. Une remise apparat sur la facture n 8742. Prcisez dans quelles conditions cette
rduction peut tre accorde.
Sujet 7
1. Indiquez les raisons pour lesquelles certains clients peuvent avoir des retards dans
le rglement de leurs factures.
Sujet 7
Sujet 7
Annexe 1
Facture n 8742
143
Sujet 7
Annexe 2
Extraits de la base de donnes
144
Sujet 7
Annexe 3
lments non traits au 31 dcembre 2009
Crances douteuses
Extrait du tableau des crances douteuses au 31/12/09
De plus, il a t signal que Mme Bernadette J se trouve en difficult de paiement. Elle doit 1 901,64 e TTC la 4 . M. G estime
pouvoir rcuprer 60 % de cette crance.
Autres oprations traiter au 31 dcembre :
le 1er aot 2009, la socit a enregistr sa prime dassurance incendie annuelle. Le
montant slevait 3 600 e ;
145
Sujet 7
le fournisseur nous a accord une ristourne dun montant de 800 e HT. La
facture davoir correspondante devrait nous parvenir dbut janvier 2010.
Annexe 4
Compte de rsultat au 31 dcembre 2009
146
Sujet 7
Annexe 5
Bilan fonctionnel au 31 dcembre 2009
Annexe 6
Indicateurs sectoriels dactivit et de profitabilit 2009 (activit animalerie
comprise)
147
Sujet 7
Annexe 7
Facture dextension pour lactivit animalerie
Annexe 8
Tableau demprunt propos par la banque
148
Sujet 7
Annexe A
Tableau des crances douteuses
Annexe B
Tableau des SIG 2009 JARDINERIE DES 4 SAISONS
149
Sujet 7
Annexe C
Indicateurs dactivit et de profitabilit 2009 JARDINERIE DES 4 SAISONS
Ratios
Calcul
Marge commerciale/ CA
HT
VA/CA HT
EBE/ CA HT
Rsultat net/ CA HT
Annexe D
Plan damortissement de la structure
150
Dtails
calcul
En %
Sujet 7
CORRIG
3.
4. Une remise est une rduction commerciale accorde au client lorsque celui-ci commande des quantits leves ou en raison de sa qualit (familles nombreuses, grossistes, etc.).
151
Sujet 7
5.
2. Il ne faut pas utiliser linstruction UPDATE, qui sert effectuer une mise jour,
mais plutt linstruction INSERT INTO.
De plus, lorsquune date est utilise le # doit entourer la date.
Solution :
INSERT INTO FORMATIONS
VALUES ("C58", "Rester courtois au fil des saisons", #31/01/10#,1,20,2)
Sujet 7
3.
4. C6 = B6 (1 + B2)
E6 = C6 D6
G6 = si(E6>F6 ;E6-F6 ; )
H6 = si(E6<F6 ;F6-E6 ; )
5.
Remarque : pour la TVA collecte, il est possible dutiliser le compte 44551 TVA
dcaisser .
6. Il sagit du principe de prudence qui consiste ne pas reporter sur des exercices
futurs des incertitudes prsentes susceptibles de grever le patrimoine ou le rsultat de
lentreprise. Un gain ne sera comptabilis que lorsquil est certain. Par contre, une
charge doit tre constate en comptabilit ds quelle est probable et connue. Il ne
faut donc pas attendre quelle soit ralise. Le principe de prudence consiste viter
de donner une vue trop optimiste de la situation dune entreprise.
153
Sujet 7
7.
154
Sujet 7
3.
155
Sujet 7
4.
Sujet 7
trsorerie pour financer de nouveaux investissements concernant cette activit. Il sera
alors judicieux de calculer un seuil de rentabilit.
2.
157
Sujet 7
4.
Le principe comptable qui est respect ici est le principe de lindpendance des exercices.
158
SUJET 8
CENTRES TRANGERS, JUIN 2010
Sujet 8
mum de huit jours. M. A vous charge de raliser le corps de la lettre accompagnant le retour de la livraison dfectueuse.
5. M. A dcide de cder des valeurs mobilires de placement (annexe 3). Enregistrez lcriture de cession au journal.
2. La table PRODUIT doit tre mise jour rgulirement (produit, prix...). Le directeur commercial souhaite tre le seul pouvoir effectuer cette action.
a) Justifiez la dcision du directeur.
b) Que doit-il faire pour atteindre cet objectif ?
160
Sujet 8
Dossier 2. Linventaire
Partie 1. Acquisition, amortissement et financement
Pour faire face laccroissement des commandes locales et malgr les difficults de
trsorerie, il a t dcid dacheter une nouvelle camionnette.
Les informations relatives cette acquisition sont fournies en annexes 5 et 6.
161
Sujet 8
162
Sujet 8
Annexe 1
Facture V641
Annexe 2
Extraits du compte 512 et du relev du compte Banque
163
Sujet 8
Annexe 3
Portefeuille-titres
Lentreprise dtient des VMP dans son portefeuille-titres.
Annexe 4
Schma relationnel
CLIENT (Codeclient, Nomclient, Rueclient, Villeclient, CPclient, Tlclient, Emailclient, Codecategorie)
Codeclient est cl primaire
Codecatgorie est cl trangre en rfrence Codecatgorie de CATEGORIE
CATEGORIE (Codecategorie, Libellecategorie)
Codecategorie est cl primaire
PRODUIT (Referenceproduit, Designationproduit, Prixunitaireproduit)
164
Sujet 8
Referenceproduit est cl primaire
FACTURE (Numerofacture, Datefacture, Codeclient)
Numerofacture est cl primaire
Codeclient est cl trangre en rfrence Codeclient de CLIENT
COMPORTER(Referenceproduit, Numerofacture, quantiteproduit)
Referenceproduit, Numerofacture est cl primaire
Referenceproduit est cl trangre en rfrence Referenceproduit de PRODUIT
Numerofacture est cl trangre en rfrence Numrofacture de FACTURE
Annexe 5
Acquisition de la camionnette et amortissement
Le 1er dcembre 2009, lentreprise a acquis une camionnette Ford Transit dun montant HT de 18 560 e, avec options supplmentaires dun montant de 500 e HT
(TVA 19,6 %). Elle a obtenu une remise de 2 %. Facture rgle le jour mme pour
10 000 e par chque n 65432, le reste sera rgl 60 jours.
Dure dutilisation : 4 ans. Date de mise en service : 1er dcembre 2009. Lentreprise
choisit damortir le vhicule en fonction du kilomtrage.
Anne
Kilomtrage prvu
2009
2 000
2010
50 000
2011
60 000
2012
30 000
Annexe 6
Tableau damortissement demprunt
Pour financer lacquisition de la camionnette, lentreprise contracte un emprunt de
10 000 e au taux annuel de 5 % et sur une dure de 4 ans.
165
Sujet 8
Echance
Capital
restant d
dbut
Intrts
Amortissement
Annuit
Capital
restant d fin
01/12/10
10 000,00
500,00
2 320,12
2 820,12
7 679,88
01/12/11
7 679,88
383,99
2 436,13
2 820,12
5 243,75
01/12/12
5 243,75
262,19
2 557,93
2 820,12
2 685,82
01/12/13
2 685,82
134,29
2 685,82
2 820,11
0,00
Annexe 7
Dprciations des crances clients au 31 dcembre 2009 (TVA 5,5 %)
Nom des
clients
Crances TTC
au 31/12/09
Dprciations
au 31/12/08
Situation
au 31/12/09
5 275
1 000
On espre rcuprer
40 %
10 550
2 500
Perte estime 30 %
8 440
900
Insolvable
Annexe 8
Extrait des capitaux propres au 31 dcembre 2009 et dcision de lAGO
166
Sujet 8
Annexe A
tat de rapprochement
Annexe B
Tableau damortissement de la camionnette
Annexe C
Tableau des crances douteuses au 31/12/09 (Rappel : TVA 5,5 %)
167
Sujet 8
CORRIG
2. Un acompte est une somme dargent verse par lacheteur au vendeur lors dune
commande. Cet acompte est valoir sur le prix payer. Lorsque le vendeur neffectue
pas la livraison ou nexcute pas la prestation, sa responsabilit pourra tre engage.
Il sera alors amen verser des dommages et intrts lacheteur. Lorsque lacheteur
renonce sa commande, il perd le montant de lacompte.
3. Madame, Monsieur,
Le [...], vous nous avez livr des matires premires correspondant votre facture
n 7 891.
Lors de cette livraison, nous avons constat que certaines caisses taient abmes et
que la marchandise tait endommage. Par consquent, nous vous retournons les
produits dfectueux.
Comme convenu par tlphone, vous vous engagez assurer une nouvelle livraison
dans un dlai de huit jours.
168
Sujet 8
Comptant sur votre diligence, nous vous prions de croire, Madame, Monsieur, en
lexpression de nos salutations distingues.
4. a)
b)
169
Sujet 8
5.
Le prix de cession des VMP est infrieur au prix dachat. Lentreprise va donc raliser une perte sur leur vente. Elle doit enregistrer la cession de ces VMP dans le
compte 667 Charges nettes sur cession de VMP .
170
Sujet 8
Dossier 2. Linventaire
Partie 1. Acquisition, amortissement et financement
1.
2.
171
Sujet 8
3.
5. Lenregistrement de lamortissement na aucune incidence sur la trsorerie de lentreprise car les comptes de trsorerie 512 Banque ou 530 Caisse ne sont pas utiliss.
Par contre, lenregistrement a une incidence sur le rsultat car une charge est enregistre dans le compte 681 Dotations aux amortissements et va par consquent diminuer
le rsultat de lentreprise.
172
Sujet 8
d)
e) La camionnette a t finance par un emprunt de 10 000 e et grce lautofinancement, cest--dire des fonds de lentreprise.
2.
Sujet 8
174
Sujet 8
2.
3.
4. Dans un premier temps, la volont des associs est de constituer des rserves. Ensuite, ils distribuent une partie des dividendes aux associs.
175
SUJET 9
INDE, AVRIL 2010
La socit , spcialise depuis sa constitution dans la fabrication de sousvtements, sest lance dans une stratgie de diversification de sa production au dbut
des annes 1990. cette poque, elle a lanc sur le march une gamme de produits
chaussants sous la marque Filage.
Les besoins du march ont beaucoup volu au fil du temps et les attentes actuelles,
en termes de confort et de bien-tre, sont de plus en plus fortes. Aussi a-t-elle
une dmarche trs volontaire dans lutilisation des fibres nouvelles afin de rpondre
au mieux aux exigences de sa clientle.
Lentreprise dispose aujourdhui dun site marchand (filande.com) sur lequel les
clients, particuliers et professionnels, peuvent effectuer leurs achats en ligne. Cependant, la base de donnes relative lexploitation de ce site pose des problmes.
Grce aux dcisions stratgiques quelle a su prendre, lentreprise connat actuellement
une situation financire confortable. Elle envisage donc lembauche dun nouveau
chef de secteur ainsi que le rachat dune petite entreprise de tricotage qui permettrait
dassurer sa croissance externe.
Les activits de lentreprise sont soumises au taux de TVA de 19,6 %. Lexercice comptable concide avec lanne civile.
Chaussettes bb
701200
Chaussettes femme
701300
Chaussettes homme
Sujet 9
4. partir de lannexe 2 :
a) Prsentez lcriture comptable relative cette facture.
b) Calculez lescompte prvu pour les clients professionnels et prsentez lcriture
comptable quil gnre (facture avoir n AV 74K8).
5. partir de lannexe 3 :
a) Prsentez ltat de rapprochement au 15 octobre 2009.
b) Prsentez les critures qui en dcoulent.
6. partir de lannexe 4 :
a) Prsentez le calcul de la TVA dcaisser au titre du mois doctobre 2009.
b) Prsentez lcriture correspondante.
Sujet 9
paie qui prenne en compte la ralisation des objectifs quantitatifs et qualitatifs qui
sont attendus dun chef de secteur.
En octobre, le chiffre daffaires mensuel du secteur 1 sest lev 150 000 e.
Trois clients ont retourn une partie de leur commande pour insatisfaction dans les
couleurs et dans les tailles. Le salaire de base du chef de secteur est actuellement de
2 000 e par mois.
Sujet 9
Annexe 1
Extrait du schma relationnel
PRODUIT
CLIENT
FACTURE
LIGNE-FACTURE
179
Sujet 9
Annexe 2
Facture n FO1114K8
180
Sujet 9
Annexe 3
Documents relatifs ltat de rapprochement au 15 octobre 2009
181
Sujet 9
Annexe 4
Extrait de la balance au 31 octobre 2009
445620
12 000
445660
23 200
445670
2 500
445710
45 600
Annexe 5
Salaire avec objectif
Le chef de secteur recrut en octobre est charg du secteur 1, la rgion ouest de la
France.
Lobjectif quantitatif porte sur le chiffre daffaires : si le chiffre daffaires du secteur 1
dpasse 100 000 e, le chef de secteur peroit une commission de 1 % sur lensemble
des ventes du secteur.
Lobjectif qualitatif porte sur la satisfaction du client (zro retour, etc.) : le chef de
secteur peroit une prime en fonction de la qualit de la relation avec le client :
Dfauts, retours...
Prime
300 e
200 e
0e
182
Sujet 9
Annexe 6
Les variables de lalgorithme
Dclaration des variables
Variable
Contenu
NOMSALARI
Nom du salari
BASE
CASECTEUR
NONSATISFAITS
COMMISSION
PRIME
Annexe 7
Livre de paie du mois doctobre 2009
183
Sujet 9
Annexe 8
Facture du vhicule
Annexe 9
Code gnral des impts, annexe 2
Article 237
(dition du 1er juillet 1979)
(Abrog par dcret n 2007-566 du 16 avril 2007 art. 1a, Journal officiel du
19 avril 2007, en vigueur le 1er janvier 2008)
Les vhicules ou engins, quelle que soit leur nature, conus pour transporter des
personnes ou usages mixtes, qui constituent une immobilisation ou, dans le cas
contraire, lorsquils ne sont pas destins tre revendus ltat neuf, nouvrent pas
droit dduction de la TVA.
Il en est de mme des lments constitutifs, des pices dtaches et accessoires de ces
vhicules et engins.
Toutefois, cette exclusion ne concerne pas :
les vhicules routiers comportant, outre le sige du conducteur, plus de huit places
assises, et utiliss par des entreprises pour amener leur personnel sur les lieux du
travail ;
les vhicules ou engins acquis par les entreprises de transports publics de voyageurs
et affects de faon exclusive la ralisation desdits transports.
184
Sujet 9
Annexe 10
Brut
Amortissements
et dprciations
Net
45 000
39 500
5 500
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations
incorporelles :
Frais de recherche et de
dveloppement
Immobilisations
corporelles :
Terrains
340 000
340 000
Constructions
1 268 000
722 000
546 000
Installations techniques,
matriel et outillage
industriels
546 300
487 000
59 300
2 199 300
1 248 500
950 800
Immobilisations financires
Total I
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours :
Matires premires et
autres approvisionnements
11 500
11 500
En-cours de production
[biens et services]
4 500
4 500
Produits intermdiaires et
finis
27 800
27 800
Marchandises
5 500
1 200
4 300
8 500
800
7 700
Crances clients
122 456
14 516
107 940
Disponibilits
25 750
Total II
206 006
16 516
189 490
TOTAL GNRAL
(I + II)
2 405 306
1 265 016
1 140 290
Crances :
25 750
185
Sujet 9
PASSIF
CAPITAUX PROPRES
Capital
700 000
Rserves
30 000
Report nouveau
6 484
Total I
736 484
DETTES
Dettes financires
Emprunt et dettes auprs des
tablissements de crdits 1
300 000
Dettes dexploitation
Dettes fournisseurs
80 000
23 806
Total II
403 806
1 140 290
186
Sujet 9
Annexe A
Algorithme
187
Sujet 9
Annexe B
Rmunration du chef de secteur 1
Les cases grises sont complter.
: ce bulletin de paie simplifi ne tient pas compte du plafond de la Scurit sociale.
188
Sujet 9
Annexe C
Plan damortissement du vhicule
CORRIG
Sujet 9
Une relation est en troisime forme normale, si et seulement si, elle est en deuxime
forme normale et si tout attribut autre que la cl dpend directement de la cl : la
relation CLIENT ne respecte pas cette forme car Motdepasse nest pas une cl
primaire. En effet, le mot de passe nest pas unique et un client peut avoir le mme
mot de passe quun autre client.
b) CLIENT (NumCli, Motdepasse, Civilit, Nom, Prnom, Adresserue, Codepostal,
Ville)
Cl primaire : NumCli
FACTURE (CodeFacture, Date, NumCli)
Cl primaire : CodeFacture
Cl trangre : NumCli
3. a) Liste des factures (date et code) par jour de facture pour la deuxime quinzaine
du mois de septembre 2009 :
SELECT CodeFacture, Date
FROM FACTURE
WHERE Date BETWEEN #16/09/2009# AND #30/09/2009#
GROUP BY Date ASC
b) UPDATE CLIENT
SET Civilit = Madame , Nom = MUNOZ
WHERE Motdepasse = Elise45
AND Nom = Sints
AND Prnom = lise
4. a)
Sujet 9
5. a)
b)
191
Sujet 9
6. a)
b)
192
Sujet 9
193
Sujet 9
2.
3.
194
Sujet 9
2. Le vhicule est un bien amortissable car lentreprise peut dterminer sa dure dutilisation. La dure dutilisation est de quatre exercices. Dans ce cas, ce nest pas une
dure mais un nombre de kilomtres estim par lentreprise qui sera utilis pour calculer lamortissement.
4.
5.
195
Sujet 9
196
Sujet 9
197
SUJET 10
POLYNSIE, JUIN 2009
La SARL TERRE-BIO est implante dans les Corbires (en rgion LanguedocRoussillon) depuis 1959.
Son activit principale est la production dhuiles biologiques en provenance de diffrentes plantes, issues de lagriculture biologique : tournesol, colza, ssame, soja, arachide, noix, ppins de raisin. Lhuile dolive demeure nanmoins la principale production de lentreprise (35 %).
Les ventes sont rparties sur le territoire national et ralises auprs de grossistes.
Depuis 2001, la SARL TERRE-BIO commercialise des produits artisanaux du terroir
titre dactivit secondaire : ustensiles de cuisine, objets de dcoration intrieure en
bois dolivier et de noyer.
Lexercice comptable de cette socit concide avec lanne civile.
Sujet 10
1. Vrifiez que le schma relationnel respecte les trois formes normales. Justifiez vos
rponses et effectuez les ventuelles corrections.
Sujet 10
1. Quelle est la diffrence fondamentale entre la TVA et limpt sur les socits ?
2. Calculez la TVA dcaisser au titre du mois de dcembre 2008. Prsentez tous les
calculs sur votre copie dans un tableau.
7. Quel est lintrt, pour une entreprise, de distribuer des dividendes ? de constituer
des rserves ?
Sujet 10
201
Sujet 10
Annexe 2
Tableaux de remboursement de lemprunt
202
Sujet 10
Annexe 3
Schma relationnel des donnes
CLIENT (NumCli, NomCli, PrenomCli, AdresseCli, EmailCli)
Cl primaire : NumCli
PRODUIT (RefProd, DesignationProd, PrixUnitaireProd, CodeCat)
Cl primaire : RefProd
Cl trangre : CodeCat en rfrence CodeCat de la relation CATGORIE
CATEGORIE (CodeCat, LibelleCat)
Cl primaire : CodeCat
COMMANDE (NumCom, DateCom, NumCli)
Cl primaire : NumCom
Cl trangre : NumCli en rfrence NumCli de la relation CLIENT
CONTENIR (NumCom, RefProd, Quantite)
Cl primaire : RefProd, NumCom
Cls trangres : RefProd en rfrence RefProd de la relation PRODUIT
NumCom en rfrence NumCom de la relation COMMANDE
Annexe 4
Le processus de production et les diffrentes charges
Pour fabriquer de lhuile dolive, TERRE-BIO achte des olives des rcoltants. Les
olives livres entrent directement dans latelier lavage . Les olives laves sont ensuite
broyes dans un atelier broyage . Puis la pte ainsi obtenue est centrifuge pour
sparer lhuile de leau. Aprs centrifugation, il reste deux tiers dhuile et un tiers
deau. Lhuile est stocke dans des cuves avant sa mise en bouteille.
Tableau de rpartition des charges indirectes pour la rcolte 2008
203
Sujet 10
Achats et consommations ncessaires pour la commande INTERPLUS
Cot de production dun litre dhuile non conditionn : 6,60 e.
Conditionnement : heures main-duvre : 20 heures 12,70 e/h.
Bouteilles en verre : 15 000 units 24 e les 100.
Bouchons et tiquettes : 15 000 units 6 e les 100.
Annexe 5
Informations relatives au mois de dcembre 2008
Oprations
Taux TVA
Montant
5,50 %
19,60 %
49 500 e HT
5,50 %
10 500 e HT
19,60 %
250 000 e HT
204
8 500 e
Sujet 10
Annexe 6
Bilan au 31 dcembre 2008 avant rpartition du bnfice (en euros)
205
Sujet 10
Annexe A
Cot de revient et rsultat de la commande INTERPLUS
Annexe B
Projet de rpartition du bnfice 2008
206
Sujet 10
Annexe C
Ratios financiers
CORRIG
Sujet 10
figurer au bilan de lentreprise et qui senregistre dans la classe 2 du Plan comptable
gnral et non pas dans la classe 6.
3.
5.
208
Sujet 10
6.
Taux dintrt du Crdit du Nord : 2 250 = A 30 000 donc A = 0,075, soit
7,50 %.
Taux dintrt de BNP Paribas : 2 250 = A 30 000 donc A = 0,075, soit 7,50 %.
Les deux emprunts ont le mme taux dintrt.
7. Pour savoir quelle est la proposition retenir, il faut calculer le montant des intrts
(annexe 2, colonne 2) :
Crdit du Nord : montant des intrts = 6 750,00 e ;
BNP Paribas : montant des intrts = 7 074,71 e.
Il faudra slectionner lemprunt dont le montant des intrts est le plus faible, cest-dire la proposition du Crdit du Nord, car le cot sera moins lev pour lentreprise
mais les premires annuits sont plus leves que celles de la proposition de BNP
Paribas.
8.
Sujet 10
NumCom, DateCom
FROM
COMMANDE, CLIENT
WHERE
CLIENT.NumCli = COMMANDE.NumCli
AND
NomCli = Mercier
AND
PrenomCli = Paul
RefProd, DesignationProd
FROM
PRODUIT, CONTENIR
WHERE
PRODUIT.RefProd = CONTENIR.RefProd
AND
NumCom = C350
ORDER BY
DesignationProd ASC
FROM
CONTENIR, COMMANDE
WHERE
COMMANDE.NumCom = CONTENIR.NumCOM
AND
GROUP BY
RefProd
210
Sujet 10
2.
211
Sujet 10
3.
4. Limpt sur les socits de 2008 = rsultat comptable avant impt 33,33 e.
Limpt sur les socits de 2008 = 118 569 33,33 % = 39 523 e.
5.
212
Sujet 10
213
Sujet 10
Sujet 10
4. Le besoin en fonds de roulement est plus important que le fonds de roulement net
global si bien que lentreprise a une trsorerie nette ngative.
Le ratio de financement des immobilisations est largement suprieur celui du secteur. Le ratio de rentabilit conomique est nettement infrieur celui du secteur. La
rentabilit financire est galement nettement infrieure celle du secteur.
Le BFR de lentreprise est donc trop important avec des stocks trop levs, une dure
du crdit accord aux clients trop longue et une dure du crdit-fournisseurs trop
courte. Lentreprise fait trop appel aux concours bancaires. Elle devrait donc emprunter davantage pour augmenter le fonds de roulement net global dautant plus que le
ratio dautonomie financire est trs lev. Les dpenses de lentreprise sont galement
trop leves du fait de la rentabilit financire et conomique trop faible par rapport
celle du secteur. Elle achte trop de matires premires et fabrique trop de produits
finis quelle est oblige de stocker.
Cette situation nest pas bonne dans le cas dune entreprise industrielle.
215