UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE

Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381
Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704


ISO 9001:2008
Cert. No. MQA 4000244

CARRERA:
INGENIERA FINANCIERA Y FISCAL


ASIGNATURA:
SEMINARIO DE DEFENSA FISCAL


UNIDAD I


TEMA:
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y DIAGRAMA DE FLUJO DE LAS
ACTAS DE VISITAS


INTEGRANTES:
YURUBI CUEVAS NARVAEZ
CYNTIA SARAI DZIB NOH
MARIELA SARAI MENESES VAZQUEZ


MATRICULA:
4210010205
4211010251
4211010507


PROFESOR:
L.D. MARIO GILBERTO CHIN QUEN

FECHA:
10 DE OCTUBRE DEL 2014





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Cert. No. MQA 4000244

OBJETIVO

Analizar y comprender cul es el procedimiento que se lleva a cabo en una visita domiciliaria
asi como las de las actas de visita que elabora la autoridad fiscal,


PROCEDIMIENTO

Los temas mencionados en el presente reporte se comentaron dentro del aula, donde el
profesor explico a detalle cada uno de los temas vistos en esta primera unidad, al igual que
los alumnos opinaron sobre cmo llevar a cabo el procedimiento de las actas de visita, sobre
su concepto, los tipos de acta que hay, cuando se les dar a conocer a los contribuyentes las
actas, fundamentado con el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).















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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y DIAGRAMA DE FLUJO DE LAS
ACTAS DE VISITAS

ACT.
NUMERO

DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
FORMATO O DOCTO.
1

Se acude a notificar al domicilio fiscal del
contribuyente o su representante legal, la
Orden de Visita.


2

Se cita al contribuyente o su representante
legal para que est presente en su domicilio
fiscal en fecha y hora determinada para
notificar la Orden de Visita.

Acta de citatorio
(AC)
3

Si se encuentra el contribuyente o su
Representante legal, Se elabora acta parcial
de inicio, sealando circunstanciadamente la
notificacin y se entrega la orden de visita
como los dems datos e informes del acto
administrativo.

Nota: Si el contribuyente no atendi el
citatorio, inician la visita con la persona que
se encuentre en el domicilio.

Acta Parcial De Inicio
(API)

Orden De Visita
(OV)
4

Se solicita verbalmente y/o por escrito,
datos, informes, libros y registros que
formen parte de la contabilidad que
consideren necesarios para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.







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5

Si no se proporciona la informacin
Requerida, se Elabora el acta parcial
consignando los hechos,
independientemente de la imposicin de la
multa de forma que le corresponda, adems
esto constituye una causal de determinacin
presuntiva.

- Acta Parcial
(AP)
6

si el contribuyente proporciona la
informacin requerida Localiza, concentra y
controla toda clase de documentos y libros
de contabilidad y sociales, relacionados con
las operaciones y actividades del
contribuyente por el ejercicio o periodo a
revisin.

Nota: Si se encuentra documentacin que
se presume es apcrifa, de inmediato se
debe obtener copia certificada de dicha
documentacin y practicar la compulsa con
la empresa o persona relacionada, para
complementar el procedimiento.


7

Se realiza una planeacin para llevar a
cabo el desarrollo de programas y
procedimientos necesarios, de acuerdo a
antecedentes y situaciones especiales
encontradas al inicio y desarrollo de la
visita.


8

Se elaboran las actas parciales en las que
har constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubieren
conocido, dichas actas son consignadas
como documentos pblicos, por lo que lo
asentado en ellas se considera cierto salvo
prueba en contrario.
Actas Parciales
(AP)





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9

Cuando no existan diferencias se Elabora
un acta final en la que se concluye la
revisin sin observaciones. Y se hace por
terminado el procedimiento.

Acta Final
(AF)
10

Cuando existen diferencias se elabora la
ltima acta parcial, sealando que el
contribuyente cuenta con veinte das hbiles
para que desvirtu los hechos y omisiones
que se conocieron durante la visita.

Nota: Al no presentarse los documentos
libros o registros que los desvirten se
tendrn por no desvirtuados los hechos u
omisiones consignados en la mencionada
ltima acta parcial.

Ultima acta Parcial
(UAP)
11

Invita conjuntamente con el personal que
intervino en la revisin al contribuyente o a
su Representante Legal a que decida libre
y voluntariamente si corrige o no su
situacin Fiscal, en base a la informacin
que le proporcion la autoridad fiscal, esta
debe efectuarse despus del levantamiento
de la ltima acta parcial.


12

El contribuyente acepta la
Autocorreccin Formula las declaraciones
de pagos provisionales definitivos o anual
en su caso para que cubra el crdito fiscal
mediante un solo pago o a travs de
parcialidades, previo convenio ante la
Secretara de Finanzas y levanta acta final
asentando el hecho.
Acta Final
(AF)





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13

Si el contribuyente no acepta la
Autocorreccin analiza las pruebas
documentales que present el contribuyente
para desvirtuar las diferencias.


14

Al momento de que se desvirtan
Las diferencias se levanta el acta final en la
que se concluye la revisin solicitando la
presencia del contribuyente o del
representante legal para entregarle copia de
la misma.

Acta Final
(AF)
15

Cuando no se nos e desvirtan
Totalmente las diferencias y solo se
desvirtan parcialmente se Levanta acta
final, sealando las partidas no
desvirtuadas y solicita la presencia del
contribuyente o su representante legal, para
entregarle copia de la misma.

Acta Final
(AF)
16

Si no se encuentra el contribuyente o su
representante legal Deja citatorio para que
est a una hora determinada del da
siguiente hbil, en el entendido de que si no
se presenta, el Acta Final se levantar con
quin se encuentre en el lugar visitado.

Citatorio

17

Si se encuentra el contribuyente o su
representante legal se Levanta acta final
que deber ser firmada por el contribuyente
o Representante Legal, los visitadores, y
los testigos y se entrega copia al
contribuyente o .persona con quin se
entienda la diligencia

Acta Final
(AF)






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18

Formula la resolucin
determinativa de los crditos
fiscales (Liquidacin)
mencionando condiciones de
pago, importe de las
contribuciones omitidas
actualizadas, recargos y las
multas correspondientes que
debern ser enteradas.

Nota: Una vez notificado el
oficio que contiene la
resolucin se turna una
copia al Departamento de
Impuestos Federales para su
control.

FIN DE PROCEDIMIENTO

-







Oficio de
Determinacin
De crdito
Fiscal (DCF)

















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DIAGRAMA DE FLUJO DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD
Se acude a notificar al
domicilio fiscal del
contribuyente o su
representante legal.
Se cita al contribuyente o
su representante legal
para que est presente
en su domicilio fiscal en
fecha y hora
determinada.
Se encuentra el
contribuyente
1
NO
O
SI
Se elabora acta parcial de inicio,
sealando circunstanciadamente la
notificacin y se entrega la orden de
visita como los dems datos e informes
del acto administrativo.
Si el contribuyente no atendi el
citatorio inicia la visita con la persona
que est en el domicilio.
2
3
INICIO
Cita al contribuyente o representante
legal para que est presente en su
domicilio fiscal a la fecha y hora
determinada para notificar La orden de
visita
A





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Cert. No. MQA 4000244






















A
Proporciona la
informacin
requerida
5
NO
SI
Localiza, concentra y controla
toda clase de documentos y
libros de contabilidad y
sociales, relacionados con las
operaciones y actividades del
contribuyente por el ejercicio o
periodo a revisin.

Se solicita verbalmente y/o por
escrito, datos, informes, libros y
registros que formen parte de la
contabilidad que consideren
necesarios para comprobar el
cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
4
Se Elabora el acta parcial
consignando los hechos,
independientemente de la
imposicin de la multa de forma
que le corresponda
6
Se realiza una planeacin para
llevar a cabo el desarrollo de
programas y procedimientos
necesarios, de acuerdo a
antecedentes y situaciones
especiales encontradas al
inicio y desarrollo de la visita.

7
B





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ISO 9001:2008
Cert. No. MQA 4000244




















B
8
2
Existen
diferencias
Se Elabora un acta final
en la que se concluye la
revisin sin
observaciones.
9
2
Se elabora la ltima acta parcial,
sealando que el contribuyente
cuenta con veinte das hbiles
para que desvirtu los hechos y
omisiones que se conocieron
durante la visita.
10
3
Invita conjuntamente con el personal que
intervino en la revisin al contribuyente o a su
Representante Legal a que decida libre y
voluntariamente si corrige o no su situacin
Fisca.
Se elaboran las actas
parciales en las que har
constar en forma
circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubieren
conocido.
NO
SI
TERMINA

AF
UAP
C
11
3





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Cert. No. MQA 4000244



















El
contribuyente
acepta la
autocorrecion
Analiza las pruebas
documentales que
present el contribuyente
para desvirtuar las
diferencias.
12
2
Formula las declaraciones de
pagos provisionales definitivos
o anual en su caso para que
cubra el crdito fiscal mediante
un solo pago o a travs de
parcialidades.
13
3
Se Levanta acta final, sealando las
partidas no desvirtuadas y solicita la
presencia del contribuyente o su
representante legal, para entregarle copia
de la misma.
NO
SI
TERMINA

AF
14
Se desvirtan
totalmente
las diferencias
Se levanta el acta final en la que
se concluye la revisin
solicitando la presencia del
contribuyente o del
representante legal para
entregarle copia de la misma.
SI
NO
15





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CONCLUSIN










FIN
Est presente
el
contribuyente
Deja citatorio para que
est a una hora
determinada del da
siguiente hbil, en el
entendido de que si no se
presenta, el Acta Final se
levantar con quin se
encuentre en el lugar
visitado.
16
2
Se Levanta acta final que
deber ser firmada por el
contribuyente o Representante
Legal, los visitadores, y los
testigos y se entrega copia al
contribuyente.
17
3
NO
SI
Citatorio
18
Formula la resolucin
determinativa de los crditos
fiscales (Liquidacin)
mencionando condiciones de
pago, importe de las
contribuciones omitidas
actualizadas, recargos y las
multas correspondientes que
debern ser enteradas.

AF





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CONCLUSIN

El presente reporte tuvo la finalidad de analizar el manual de procedimiento de las
facultades y alcance de la autoridad para presentar la defensa del contribuyente,
mismo que nos sirven para determinar nuestros derechos como contribuyentes.
Por tal motivo, hoy ms que nunca es indispensable que en cualquier
procedimiento fiscal hacia los contribuyentes exhiban toda la informacin y
documentacin requerida por la autoridad. Si esta no es susceptible de exhibirse
al momento en que es solicitada, al menos deber presentarse dentro de los 20
das siguientes a la notificacin del oficio de observaciones o de la ltima acta
parcial, segn sea el caso.

Pues lo que se busca impedir a travs de esta jurisprudencia es que el
contribuyente sufra actos de molestia injustificados por parte de la autoridad fiscal,
de igual forma cuando previamente ya ha sufrido y, en consecuencia, ha tenido
que soportar un acto de esta naturaleza.

Ahora bien el mtodo ms complejo del que dispone la autoridad para realizar sus
facultades de comprobacin es la visita domiciliaria. Lo anterior se debe a que en
el domicilio del contribuyente se encuentra toda la contabilidad, bienes y
mercancas a travs de las cuales se determina el nivel de cumplimiento del
contribuyente.

Con base a lo anterior es de concluirse que por ninguna causa se puede realizar
una visita domiciliaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales





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sin previa orden escrita de autoridad competente, resultara ilegal toda actuacin a
travs de la cual se d a conocer de forma verbal o por algn otro medio sea a
travs de un escrito que permita dejar constancia documentada del acto notificado.

Al ser tan amplia la facultad de la autoridad con base en el Art. 16 Constitucional
debe forzosamente de fundarla y motivarla para que se apegue a derecho. Siendo
tan grande la base de contribuyentes comparado con la autoridad hacendaria.

Los visitadores tienen la facultad de revisar bienes y mercancas relacionados con
el objeto de la oren de visita, lo cual debe forzosamente, de venir expresada dicha
facultad en la orden de visita.

Para otorgar al visitado de quien se presenta ante el representa a la autoridad
hacendaria, el primer requisito que debe cumplir el auditor, es identificarse ante la
persona con quien se entender la diligencia, esta formalidad es vital para la
autoridad como para el contribuyente. La identificacin de la persona con la que
los visitadores realizan la diligencia es igual de importante.

Debe levantarse acta circunstanciada cada vez que el visitador se presente en el
domicilio sujeto a revisin. La importancia del acta final radica en el hecho de que
se cierra el procedimiento de la visita domiciliaria, que a su vez contiene las
aclaraciones vertidas por el contribuyente dentro de la visita domiciliaria y como
fueron consideradas por la autoridad fiscal.

Al tener conocimiento de todo el proceso de las visitas domiciliarias con todos sus
requerimientos, se podr obtener una mejor capacidad para resolver y disminuir el





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llamado acto de molestia y nos servir de apoyo este estudio para evitar de la
manera ms posible las incidencias que ocurren durante la prctica de la visita
domiciliaria.