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Planejamento Estratgico Financeiro.
Reviso de Contedo.

Prof. Me. Luiz Manuel
Palmeira
Controladoria
O controller deve apresentar:
Atitude ativa com aos negcios;
Influncia nos resultados;
Funo no limitada nas
suas responsabilidades.
Atuao nas definies
estratgicas com reflexo
no curto e longo prazos.
Planejamento e Controle
Monitoramento dos planos e avaliao dos
resultados.
Aes planejadas para as diversas reas de
gesto, informando resultados.
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Planejamentos
Estratgico: de longo prazo; decises
complexas; trabalha com linhas de produtos e
mercados.
Ttico: mdio prazo e
recursos.
Operacional: curto prazo,
maximiza recursos.
Regime de Caixa e de Competncia
Competncia: na data de ocorrncia do
evento (econmico).
Caixa: na data de ocorrncia do pagamento
do evento (financeiro) e
observa a liquidez.
Sistema Oramentrio
Ferramenta eficiente de planejamento e
controle de resultados financeiros.
Expressa quantitativamente su as polticas.
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Documentos de Premissas Bsicas
Anlise Ambiental: potencialidade da empresa
e resistncia do ambiente.
Emisso dos documentos de premissas
bsicas DPB.
Benefcios e Limitaes
Benefcios: formaliza responsabilidades;
define previamente resultados; delega poder;
identifica pontos de deficincia ou ineficincia.
Limitaes: baseiam-se
em estimativas; tempo
de elaborar e
acompanhar; valores
inflexveis aps
aprovao.
Oramento de Operaes
Oramento de vendas.
Oramento de produo.
Oramento de compras e faturamento.
Oramento de
despesas.
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Projees de Demonstraes
Financeiras
Realizada aps elaborados os oramentos de
operao, de investimentos e de
financiamentos so elas: demonstrao de
resultado; demonstrao
de fluxo de caixa e
balano patrimonial.
Fase exclusiva da
controladoria.
Oramento Contnuo
Trabalha sempre com um prazo fixo (12
meses) retirando o primeiro e acrescentando
o prximo, sempre.
Utilizado em empresas
com ambientes
extremamente mutveis
como de tecnologia.
Oramento de Tendncia
Comparao entre cenrios e fatos anteriores e
posteriores.
a anlise qualitativa.
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Oramento Base Zero
Reexame e verificao dos dados anteriores e
no aplicao da anlise qualitativa.
Tudo inicia do marco zero, com discusso da
retrospectiva histrica
para conhecimento do
presente.
Oramento Esttico
Aps sua aprovao no se alteram os dados
e observando-se o cumpra-se.
Muito utilizado em multinacionais por evitar
alteraes e novos
componentes que
alteram a viso de sua
constituio.
Oramento Flexvel
Observar os custos fixos e os variveis que
acompanham o nvel de produo.
Orado por unidade e totalizado pela
produo
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Reviso de Contedo.
Continuando
Projeo de Cenrios
Acompanhar o mercado com criao de
ndices que demonstrem o desempenho atual
em funo do anterior.
Acompanhamento do
crescimento da inflao,
da taxa de cmbio, do
crescimento dos salrios
e outros.
Projeo do Balano Patrimonial
Analisar o balano anterior e projetar com
base nos ndices projetados para o ano.
Levar todos os oramentos para novas bases.
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Oramento Financeiro
Avaliao da movimentao e emprstimo em
moeda estrangeira.
Emprstimo em moeda nacional.
Despesas e receitas de
juros.
Despesas e receitas de
variao cambial.
Balano Patrimonial
Realizados os oramentos, realiza-se o
balano patrimonial.
Padres de Custos
Definio de padres de custos que so
estabelecidos por levantamento tcnico e
refletem o nvel desejvel de eficincia na
utilizao de recursos
humanos, materiais e
financeiros.
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Anlise das Variaes em Operaes
Planejamento Financeiro
Adequao do volume de recursos necessrios
para executar as atividades operacionais de
investimento.
necessrio analisar o
perfil financeiro da
organizao.
O nvel de atividades
operacionais planejado
estar no mximo.
Anlise das Variaes
Realizada para reforar pontos fracos e
eliminar possveis excessos, ou seja,
considerar os recursos como escassos.
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Quadro de Anlise
Itens Efetivo Orado Variao
Taxa de cmbio 2,10 2,05 0,05
Emprstimo em moeda local A 823 823 0 -
Emprstimo em moeda local B 260 301 (41) F
Emprstimo externo A 1.591 1.553 38 D
Emprstimo externo B 303 229 74 D
Total de emprstimos 2977 2.906 71 D
PLT 402, pg. 118
Anlise da Variao Oramentria de
receitas e despesas financeiras
Apuradas variaes do volume de recursos,
taxa de juros e despesas e receitas de juros,
e a entrada de capital externo, para realizar
ajustes.
Taxa e ndice Atual
Clculo da atualizao de taxas e ndices para
realizar projees.
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Demonstrao de Fluxo de Caixa
Projetado
Jan Fev Mar
Recebimento de vendas 862119 870980 905597
Total dos recebimentos 862119 870980 905597
Pagamentos:
Impostos 33004 33801 35741
Custos de servios prestados 179876 172405 204957
Despesas comerciais 67250 54930 74510
Despesas adm. e gerais 78930 74540 81060
Imposto de renda e CSLL 103454 104518 108672
Total de pagamentos 462514 440194 504940
Supervit(dficit) de caixa 399605 430786 400657
Clculo da Margem de Contribuio
Jan Fev Mar
Receita lquida 829115 837179 868856
Custos variveis 157036 148845 180797
Custos fixos 22840 23560 24160
Custo de servios
prestados 179876 172405 204957
Desp. comerciais variveis 37500 29640 42300
Desp. comerciais fixas 29750 25290 32210
Desp. adm. gerais 78930 74540 81060
Total de desp.
operacionais 146180 129470 155570
Custos e desp. variveis 194536 178485 223097
IR e CSLL 103454 104518 108672
Total de custos e desp.
var. 297990 283003 331769
Custos e desp. fixos 131520 123390 137430
Margem de contrib. (R$) 531125 554176 537087
Margem de contrib. (%) 64,1 66,2 61,8
Reviso de Contedo
Agora sua vez

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Explique como voc considera o oramento
em relao ao planejamento.
O oramento a expresso quantitativa e
formal dos planos da administrao e retrata
a estratgia da empresa no curto prazo.
Dados os valores do quadro abaixo, definir o
nvel de produo onde as vendas igualam
aos custos, ou seja, o resultado do oramento
flexvel seja zero (ponto de equilbrio).
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O nvel de produo 8.333 unidades.
Acima dessa quantidade produzida comea a
aparecer o lucro operacional bruto.
Explique a funo e importncia do
planejamento e controle financeiro.
A funo antever a necessidade dos
recursos para as diversas atividades a se
desenvolver na organizao.
A importncia ter a
disponibilidade dos
recursos necessrios no
momento de sua
aplicao.
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Explique a importncia da escriturao
contbil e fiscal.
Inicialmente pela necessidade legal e tambm
para acompanhar o desenvolvimento da
organizao, especialmente quanto ao seu
patrimnio.
Explique como utilizado o padro de custo
em uma empresa.
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O padro de custo a definio do menor
custo aceitvel na utilizao dos recursos.
um balizador da utilizao de recursos e
definidor de custos.
Calcule a margem de contribuio em R$ e %
com as seguintes informaes no quadro
abaixo. Resp: R$ 244.621 e 41,6%
Receita lquida 587452
Custos variveis 213917
Custos fixos 45825
Desp. comerciais
variveis 58420
Desp. comerciais fixas 23640
Desp. adm. gerais 135270
Receita lquida
Custos variveis
Custos fixos
Custo de servios prestados
Desp. comerciais variveis
Desp. comerciais fixas
Desp. adm. gerais
Total de desp. operacionais
Custos e desp. variveis
IR e CSLL
Total de custos e desp. var.
Custos e desp. fixos
Margem de contrib. (R$)
Margem de contrib. (%)
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Reviso de Contedo
Finalizando
O planejamento financeiro como forma de se
levar valor ao mercado.
O regime de caixa e o regime de
competncia.
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O alcance do planejamento estratgico e seus
reflexos.
As variaes oramentrias.
A taxa de cmbio em planejamento financeiro.
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As alteraes de cenrio na realizao de um
planejamento.
O planejamento financeiro no mercado atual.