MINISTRIO DA FAZENDA

Secretaria do Tesouro Nacional STN

O QUE VOC PRECISA SABER SOBRE

TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS












Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural
ITR


















JULHO/2014


1/7


1 APRESENTAO
Esta publicao tem por objetivo forne-
cer informaes bsicas sobre as parcelas
dos impostos federais recolhidos aos cofres
do Tesouro Nacional que, por fora de dispo-
sitivos constitucionais e legais, so transferi-
das da Unio para Estados, Distrito Federal e
Municpios.
Abordaram-se neste texto as transfern-
cias relativas ao Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural ITR, no qual se procurou
imprimir uma estrutura simples para respon-
der, de forma clara e direta, s principais
indagaes de todos os interessados pelo
assunto.
2 ITR
Embasamento Legal
O Imposto sobre a Propriedade Territori-
al Rural ITR aparece no ordenamento
jurdico brasileiro desde a Constituio de
1891, a 1 republicana, como sendo de com-
petncia estadual, assim se mantendo at a
Carta Magna de 1946. J a Constituio de
1967 mantm o imposto, agora de compe-
tncia da Unio e sem repartio com os En-
tes Federativos.
A Constituio de 1988 ratificou a co-
brana deste imposto federal em seu art.
153, inciso VI, estabelecendo tambm a re-
partio com os Municpios de 50% do valor
arrecadado, por meio do art. 158, inciso II:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos
sobre:
...
VI - propriedade territorial rural;
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
...
II - cinquenta por cento do produto da arre-
cadao do imposto da Unio sobre a propriedade
territorial rural, relativamente aos imveis neles
situados;
Fica claro, pois, que as transferncias do
ITR so realizadas unicamente para Munic-
pios, tendo sido iniciadas em janeiro de
1991.
A Lei 8.847, de 28 de janeiro de 1994,
veio dispor sobre o imposto, sendo depois
quase que integralmente revogada pela Lei
9.393, de 19 de dezembro de 1996, que re-
gulamentou a administrao, arrecadao,
tributao e fiscalizao do ITR, atividades
que ficaram sob a responsabilidade da Recei-
ta Federal do Brasil RFB. No seu art. 17,
inciso I, a Lei autoriza a RFB a celebrar con-
vnios com rgos da administrao tribut-
ria das unidades federadas, visando delegar
competncia para a cobrana e o lanamento
do ITR. Posteriormente, o Decreto 4.382, de
19 de setembro de 2002, normatizou esta
ltima Lei.
A Emenda Constitucional n 42, de 19 de
dezembro de 2003, dentre outras alteraes
introduzidas, modificou os art. 153 e 158 no
tocante fiscalizao, cobrana e s transfe-
rncias do ITR:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos
sobre:
...
VI - propriedade territorial rural;
...
4 O imposto previsto no inciso VI do ca-
put:
...
III ser fiscalizado e cobrado pelos Munic-
pios que assim optarem, na forma da lei, desde
que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
...
II - cinquenta por cento do produto da arre-
cadao do imposto da Unio sobre a propriedade
territorial rural, relativamente aos imveis neles
situados, cabendo a totalidade na hiptese da
opo a que se refere o art. 153, 4, III;
Assim, a EC 42/2003 facultou aos Muni-
cpios optarem por fiscalizar e cobrar o ITR,
caso em que teriam direito a 100% da arre-
cadao do imposto.
A Lei a que se refere o art. 153, 4, III,
veio a ser a de n 11.250, de 27 de dezem-
bro de 2005, que autorizou a Unio, por in-
termdio da RFB, a celebrar convnios com o
Distrito Federal e Municpios com o objetivo
de delegar as atribuies de fiscalizao e de
cobrana do ITR.
Mais tarde, o Decreto n 6.433, de 15 de
abril de 2008, disciplinou a celebrao e a
execuo de convnios entre a RFB e o DF e
Municpios com o esse objetivo, alm de ins-
tituir o Comit Gestor do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural CGITR, o qual
constitudo por trs representantes da ad-
ministrao tributria federal, designados
pelo Ministro da Fazenda, e trs representan-
tes de Municpios ou DF, estes indicados pela
Confederao Nacional dos Municpios, pela
Associao Brasileira dos Municpios e pela
Frente Nacional dos Prefeitos. A principal
atribuio do CGITR dispor sobre matrias
relativas delegao das atividades de fisca-
lizao e cobrana do ITR. Este decreto tam-
bm constituiu o Grupo de Trabalho Perma-

2/7
nente denominado Observatrio Extrafiscal
do ITR OEITR, com atribuies estritas e
especficas de avaliar o resultado da poltica
extrafiscal do ITR, sobretudo no contexto da
gesto compartilhada entre Unio e Munic-
pios, e sugerir seu aperfeioamento, com
representantes de 13 rgos da administra-
o federal direta e indireta. Posteriormente,
o Decreto 6.433/2008 recebeu alteraes de
cunho administrativo por parte dos Decretos
6.621, de 29 de outubro de 2008, e 6.770,
de 10 de fevereiro de 2009.
Uma das medidas tomadas pelo CGITR
foi aprovar, por meio da Resoluo CGITR n
3, de 7 de julho de 2008, o Termo de Opo
para Celebrao de Convnio, texto padro
obrigatrio para tal finalidade, que pode ser
encontrado no link da RFB:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislaca
o/Resolucao/2008/CGItr/Resol03.htm.
A celebrao desse tipo de convnios te-
ve incio em 13 de outubro de 2008, com os
Municpios de Brasilndia, MS, e Lagoa Ver-
melha, RS. A Figura 1 apresenta a evoluo
da quantidade de convnios celebrados, en-
quanto a Figura 2 ilustra o total de Munic-
pios conveniados em julho de 2014, por UF.
Um rol atualizado de optantes pode ser obti-
do no link da RFB:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoe
s/ATSDR/TermoITR/controlador/controlePrinc
ipal.asp?acao=telaInicial.
Outro aspecto a destacar foi a aprovao
da Emenda Constitucional n 53, de 19 de
dezembro de 2006 que, por meio da altera-
o do Art. 60 do ADCT, criou o Fundo de
Manuteno e Desenvolvimento do Ensino
Bsico e de Valorizao do Magistrio
FUNDEB em substituio ao Fundo de Ma-
nuteno e Desenvolvimento do Ensino Fun-
damental e de Valorizao do Magistrio
FUNDEF. A fonte de recursos do FUNDEB foi
composta por dedues nos repasses do
Fundo de Participao dos Estados (FPE), do
Fundo de Participao dos Municpios (FPM),
da Lei Complementar 87/96 e do IPI-
Exportao, e de descontos na arrecadao
dos impostos ICMS, IPVA, Imposto de
Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD)
e ITR. Esta Emenda foi regulamentada pela
Medida Provisria n 339, de 28 de dezem-
bro de 2006, e os descontos correspondentes
efetivados a partir de janeiro de 2007. A Me-
dida Provisria foi transformada na Lei n
11.494, de 20 de junho de 2007. Atualmen-
te, a deduo do FUNDEB de 20% do valor
do imposto arrecadado, refletindo-se, em
consequncia, no valor do repasse do ITR.
A Figura 3 ilustra o acima exposto numa
linha de tempo, enquanto a Figura 4 mostra
a inter-relao entre os diversos documentos
legais vigentes.


Fonte: Receita Federal do Brasil
0
500
1000
1500
2000
2500
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

3/7
Fig. 1 Evoluo anual da quantidade de convnios ITR celebrados com a RFB (at jul/14).



Fonte: Receita Federal do Brasil

Fig. 2 Quantidade de Municpios conveniados no ITR, por UF (at jul/14)


















0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
S
P
M
G
P
R
R
S
G
O
M
T
T
O
M
S
B
A
S
C
P
A
R
J
P
I
R
N
E
S
C
E
R
O
M
A
P
B
A
L
P
E
S
E
A
M
A
P
D
F
2003
2005
dez
jan 1994
jan
Incio
repasses
Normatiza
ITR
D 6.433 EC 53 MP 339
Substitui
FUNDEF por
FUNDEB
dez
2006
jan
2007
Incio
deduo
FUNDEB
Resol. # 3,
CGITR
jul 2008
Aprova ter-
mo opo
convnios
2002 1991 1996 1988 dez
abr 2008
Autoriza
SRF a
delegar
L 11.250
Institui CGITR e
OEITR; regula-
menta convnios
CF 88
set dez
Ratifica
ITR
Cria repasse
ITR:
50% arrecad
Regulamenta
ITR
Substitui
L 8.847
D 4.382 L 9.393 L 8.847
Altera critrio
partilha: 50%
ou 100%
dez
EC 42
out
Incio
convnios
2008

4/7

Fig. 3 Histrico da legislao sobre as transferncias do ITR.

















Fig. 4 Inter-relao entre a legislao vigente sobre transferncias ITR.

3 FLUXO DE RECURSOS
Os contribuintes ITR recolhem esse im-
posto na rede bancria nas datas aprazadas,
de acordo com a normatizao da RFB. O
montante dessa arrecadao transferido
por cada instituio financeira, conforme
previso contratual entre o banco e a Recei-
ta, para a Conta nica do Tesouro Nacional
CTU. Os bancos repassam as informaes
relativas ao recolhimento efetuado para a
RFB. Decendialmente, por meio de proces-
samento eletrnico, a RFB classifica o mon-
tante da arrecadao bruta de tributos relati-
vo ao perodo e das dedues corresponden-
tes (restituies, retificaes e compensa-
es), se houverem, apurando, desta forma,
a arrecadao lquida do perodo. Caso o
municpio tenha celebrado o convnio de
fiscalizao e cobrana do ITR com a RFB,
ele tem direito a receber 100% do respectivo
valor apurado; caso contrrio, ele ir auferir
50% do montante. Tais informaes so re-
gistradas no Sistema Integrado de Adminis-
trao Financeira do Governo Federal SIA-
FI.
Decendialmente, a Secretaria do Tesouro
Nacional STN consulta no SIAFI as infor-
maes do perodo anterior e transfere ao
Banco do Brasil o valor global a ser repassa-
do. O Banco do Brasil, por sua vez, credita
nas contas correntes dos Municpios os res-
pectivos valores que lhes cabem, segundo
informaes fornecidas pela RFB ao Banco.
A Figura 4 ilustra o exposto acima.
4 PERGUNTAS FREQUENTES
4.1 QUAL A PERIODICIDADE DAS
TRANSFERNCIAS DO ITR?
Conforme determina o nico do art. 13
do Decreto 6.433/2008, a periodicidade
decendial, nas mesmas datas das transfern-
cias do Fundo de Participao dos Municpios
FPM.
4.2 O ITR PODE SER CREDITADO EM
QUALQUER BANCO?
No, atualmente ele pode ser creditado
somente no Banco do Brasil, em agncia de
livre escolha do Ente Federativo.
4.3 QUAIS OS CRITRIOS PARA A DIS-
TRIBUIO DO ITR?
Como comentado anteriormente, o ITR
distribudo para o Municpio ou Distrito Fede-
ral na proporo de 50% da arrecadao do
mesmo relativamente aos imveis neles situ-
ADCT, Art. 60
Eliminao do analfa-
betismo e universali-
zao do ensino fun-
damental
CF 88
Art. 153
Ratifica o ITR como
imposto federal
Art. 158, II
Cria o repasse do
ITR: 50% da arreca-
dao
L 11.250/05
Autoriza RFB a de-
legar fiscalizao e
cobrana aos M/DF
D 6.433/08
Institui CGITR e
OEITR e regula-
menta convnios
EC 53/06
Institui deduo
FUNDEB
MP 339/06
L 11.494/07
Regulamentao
EC 42/03
Altera critrio de
repartio: 50% ou
100%
L 9.393/96
Regulamenta ITR
Art. 17, I: autoriza RFB
a celebrar convnios
D 4.382/02
Normatiza
L 9.393/96

5/7
ados para os entes no conveniados, e 100%
para os conveniados com a RFB no tocante
delegao das atribuies de fiscalizao,
lanamento de ofcio e cobrana do imposto.






















Fig. 4 Fluxo de recursos das transferncias do ITR.
4.4 COMO SEI QUAL O VALOR DO RE-
PASSE DO ITR PARA MEU ESTADO?
Acesse a pgina Prefeituras e Governos
Estaduais da Secretaria do Tesouro Nacio-
nal, no link:
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/prefeitur
as
Na seo Dados Consolidados escolha
a opo Transferncias e, em seguida, cli-
que no link Transferncias Constitucionais
Legais.
Consulta 1 Na seo Liberaes Men-
sais por Unidade da Federao, exceto Fun-
deb, escolha o ano (disponvel a partir de
2007), e abrir-se- uma janela Download de
Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e
Salvar, e voc ter acesso a uma planilha
Excel com vrias abas.
Caso voc queira saber os valores repas-
sados aos Municpios de um Estado, v aba
MUN ITR e voc ter as quantias credita-
das ms a ms ao longo do ano selecionado
para o conjunto de Municpios daquele Esta-
do. Por exemplo, no ano de 2011 foram
transferidos, a ttulo de ITR, um total de R$
2.059.988,36 para os Municpios do Estado
de Rondnia e R$ 6.633.015,94 para os Mu-
nicpios do Estado de Santa Catarina.
Consulta 2 Uma consulta similar na
seo Liberaes Mensais por Tipo de Trans-
ferncia Srie Histrica, exceto Fundeb:
clique nessa caixa, selecione a opo ITR,
que se abrir uma janela Download de Ar-
quivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e
Salvar, e voc ter acesso a uma planilha
Excel com abas classificadas por anos relati-
vas s transferncias do ITR desde 1991.
Consulta 3 Para saber valores trans-
feridos para um Municpio especfico, v ao
link Consultar Transferncias Constitucionais,
seo Municpios, e selecione na caixa cor-
respondente o Estado desejado (no caso,
sim no
informam
CTU
STN
(decendial-
mente)
RFB
informa
valores M
Contribuinte
do ITR
Bancos
(periodica-
mente)
RFB
(decendial-
mente)
SIAFI
BB
contas indi-
viduais M
recolhe
depositam classifica
credita transfere
M conve-
niado ITR?
50%
valor arre-
cadado
100%
valor arre-
cadado

6/7
Santa Catarina), que na caixa logo abaixo
ser aberta uma lista com todos os Munic-
pios daquele Estado. Em seguida, selecione o
Municpio desejado (por exemplo, Cambori),
marque a transferncia em questo na caixa
superior direita (no caso, ITR), selecione o
ano desejado (digamos, 2011) e, enfim, o
ms (este pode ser deixado em branco); es-
colha o formato desejado para o resultado da
pesquisa (por exemplo, XLS) e clique em
Consultar: abrir-se- uma janela pergun-
tando se voc quer abrir ou salvar o arquivo.
Salve-o em seu computador e, em seguida,
abra-o, que ser mostrada uma planilha com
as informaes solicitadas. No exemplo em
questo, o Municpio de Cambori, SC, rece-
beu em 2011, a ttulo de ITR, um total de R$
8.303,72, sendo R$ 198,41 em janeiro, R$
67,46 em fevereiro, e assim sucessivamente.
Cabe ressaltar que, com a planilha salva
em seu computador, voc poder fazer tota-
lizaes, comparaes, projees, criar hist-
ricos e realizar qualquer tipo de clculo e
trabalho com dados, empregando os recur-
sos do Excel.
Navegue pela pgina da Secretaria do
Tesouro Nacional, que voc descobrir in-
meras outras possveis consultas.
4.5 QUAIS DESCONTOS E RETENES
INCIDEM SOBRE O ITR?
Reteno de 20% relativos ao FUNDEB e
desconto de 1% referente ao PASEP.
A ordem dos descontos a seguinte:
primeiro, FUNDEB, depois, PASEP. Assim,
para cada R$ 100,00 brutos a serem repas-
sados, R$ 20,00 so retidos para o FUNDEB,
1% x (100-20) = R$ 0,80 descontado para
o PASEP, restando para o Ente Federativo R$
79,20 lquidos de ITR.
4.6 COMO TM EVOLUDO OS REPAS-
SES DO ITR?
Como comentado anteriormente, as
transferncias a ttulo de ITR iniciaram-se
em janeiro de 1991, h mais de 20 anos.
Para esta publicao, levantaram-se dados
referentes dcada de 2004 a 2013, que so
apresentados na Tabela I e ilustrados pela
Figura 5. A Figura 6, por sua vez, mostra a
distribuio dos recursos por regio geogrfi-
ca. Pode-se observar na Figura 5 que, a par-
tir do incio da celebrao de convnios dos
Municpios com a RFB (outubro de 2008), o
montante das transferncias cresceu signifi-
cativamente.
As dedues do FUNDEB foram as se-
guintes: 6,66% em 2007; 13,33% em 2008;
e 20% a partir de 2009.
4.7 COMO DEVEM SER APLICADOS OS
RECURSOS DO ITR?
No h vinculao especfica para a apli-
cao desses recursos.
4.8 OS RECURSOS DO ITR PODEM SER
BLOQUEADOS?
No, conforme determina o Art. 160, ca-
put, da Constituio Federal.
Entretanto, o pargrafo nico desse
mesmo artigo permite que a Unio condicio-
ne a entrega dos recursos regularizao de
dbitos do Ente Federativo junto ao Governo
Federal e suas autarquias (por exemplo, d-
vidas com o INSS, inscrio na dvida ativa
pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional
PGFN), assim como ao atendimento do
gasto mnimo em aes e servios pblicos
de sade (CF, Art. 198, 2, incisos II e III).
4.9 O QUE ACONTECE COM OS RECUR-
SOS BLOQUEADOS?
No se tem notcias de reteno at hoje
de recursos do ITR.
4.10 OS RECURSOS DO ITR PODEM SER
CONTINGENCIADOS?
No, a Unio no pode contingenciar re-
cursos das transferncias constitucionais e
legais.




Tabela I Transferncias intergovernamentais do ITR para os Municpios
R$ milhes
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 TOTAL
Corrente* 140,5 134,2 152,2 160,5 168,5 231,1 362,5 396,9 437,4 532,6 2.716,5
Constante** 228,2 204,1 222,8 226,0 223,6 293,5 439,2 449,6 469,8 539,7 3.296,3
* Fonte: SIAFI ** IPCA, dez/2013

7/7


Fig. 5 Evoluo anual das transferncias intergovernamentais do ITR para os Municpios.

Fig. 6 Distribuio regional dos recursos do ITR no perodo 2004 a 2013.
0
100
200
300
400
500
600
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
R
$

m
i
l
h

e
s
corrente constante, IPCA dez/13
33,8%
30,9%
23,0%
8,1%
4,2%
SE
CO
S
NE
N
Total de repasses no perodo: R$ 3.296,3 milhes
correo IPCA, valores dez/2013