NIAS EN GENERAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

UNIVERSIAD PRIVADA JOSE CARLOS
MARIATEGUI - Ilo
UNIVERSIAD PRIVADA JOSE CARLOS
MARIATEGUI - Ilo
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS, EMPRESARIALES Y
PEDAGGICAS
CARRERA : CONTABILIDAD
SEMESTRE : DECIMO
CURSO : AUDITORIA INTEGRAL
PROFESOR : CPC. MAXIMO GONZALES DIAS
ALUMNOS : RUBEN J. LIMACHI CONDORI
FREDDY PUMA VILLANUEVA
ALEXANDER CHAUCA ORTIZ

FECHA : 14/10/2014

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INTRODUCCIN



El propsito de la Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respeto de los hechos
posteriores. En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a
los hechos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor,
as como los hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor.

El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados
financieros y sobre el dictamen y/o informe del auditor.

El auditor debera desarrollar procedimientos orientados a obtener evidencia suficiente
de auditora de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen o informe
del auditor que puedan requerir ajuste de, o revelacin en los estados financieros, han
sido identificados. Estos procedimientos son adems de los procedimientos de rutina
que pueden ser aplicados a transacciones especficas que ocurren despus del final
del periodo para obtener evidencia de auditora respecto de los saldos al final del
periodo, por ejemplo, la prueba del corte de inventarios y los pagos a acreedores. No
se espera, sin embargo, que el auditor conduzca una revisin continua de todos los
asuntos para los cuales los resultados de los procedimientos aplicados previamente
fueron satisfactorios.

En el presente trabajo daremos a conocer el propsito y la aplicacin de cada Norma
Internacional de Auditora (NIA) vigentes en el Per, de manera didctica para su
atencin, el cual nos ayudar al entendimiento para las dems ramas de la auditora.










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ndice

1. HISTORIA ............................................................................................................................ 3
2. CONCEPTO ........................................................................................................................ 3
3. APLICACIN ...................................................................................................................... 4
4. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA ........................................................ 4
a) 100-199 Asuntos Introductorio ............................................................................. 4
b) 200-299 Principios Generales y Responsabilidades ....................................... 6
c) 300-399 Planeamiento ........................................................................................... 10
d) 400-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riegos evaluados ......... 12
e) 500-599 Evidencia de auditora ............................................................................... 15
f) 600-699 Uso del trabajo de otros ....................................................................... 18
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFA ........................................................................................................................ 21






























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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)



1. HISTORIA

Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of Accountants
(fundada en 1977), la organizacin que aglutina a los Contadores Pblicos de todo
el Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el inters pblico a travs de la
exigencia de altas prcticas de calidad.

El IFAC cre un Comit denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance
Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe
IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prcticas de auditoria y servicios
relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos en una variedad de
funciones de auditoria y aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en ingls),
utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo
normas de contabilidad (normalmente informacin histrica), tambin emite
Estndares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de
Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).


2. CONCEPTO

Las NIAS son pautas para realizar la prctica de auditora, son normas
internacionales de auditora, que los auditores de los pases siguen esas normas
para realizar el trabajo de auditora, para que sea de calidad.

Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento.

El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento
internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas
nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la prctica
alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesin de
auditora.






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3. APLICACIN

Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en la auditora
de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse, adaptadas segn
sea necesario, a la auditora de otra informacin y a servicios relacionados.

Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) junto con los lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales deben interpretarse en el contexto del material explicativo y de otro tipo
que proporciona lineamientos para su aplicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales
junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar el texto ntegro de
la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo
el texto resaltado en negro.

En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de
una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando
surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin.
Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relativa.


4. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

a) 100-199 Asuntos Introductorio

NIA 100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora

El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y
procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de
Auditora (IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin
Internacional de Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los
documentos que emite.

Glosario de trminos

Esta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms
comnmente utilizados en estas normas internacionales.

NIA 120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de
Auditora

Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas
Internacionales de Auditora con relacin a los servicios que los auditores
pueden brindar, comprende los informes y revisin del trabajo de auditora y
que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen

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emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de trabajo y legajos
estandarizados, su propiedad y custodia.

NIA 140 Fraude y error

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de
informacin significativamente errnea que resulte de fraude o error, al
efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con
respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra
situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha
ocurrido un fraude o error.

Fraude:

Es un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la
administracin, empleados o terceras partes, que implique uso de
engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.


El fraude se presenta por:

1) Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros
2) Malversacin de activos.
3) Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los
registros o documentos.
4) Registro de transacciones sin sustancia.
5) Mala aplicacin de polticas contables.

Tipos de Fraudes:

Los fraudes internos, son aquellos organizados por una o varias
personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un
beneficio propio.

Los fraudes externos, son aquellos que se efectan por una o
varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes
externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Errores

Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros.

El error se presenta por:

1) Equivocaciones en los registros.
2) Omisin o mala interpretacin de los hechos.
3) Mala aplicacin de polticas contables.


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Tipos de Errores:

Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y
los ms numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en
ms al gasto o la falta de beneficio.

Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de
registros.


b) 200-299 Principios Generales y Responsabilidades

NIA 200 Objetivo y principios generales que gobiernan una Auditora
de estados financieros

Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es
permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables
estn preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de
acuerdo con un marco de referencia para los estados e informes contables.

Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo
de tica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias
aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados
contables pueden contener errores importantes.

Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables
tomados en su conjunto estn libre de errores significativos.

Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la
direccin del ente la preparacin de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.

NIA 210 Trminos de los trabajos de auditora

Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la
posicin que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la auditora.

La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al
cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos
respecto de las cuestiones claves del compromiso.

El contenido vara segn el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo
del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados
contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del

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auditor; riesgo de la auditora por limitaciones al alcance o cuestiones
inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a
la documentacin por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento,
expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo
del personal del cliente a la auditora; etc.

En las auditoras repetitivas, el auditor deber considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los trminos del compromiso.

Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo
luego de ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora
completa, debera considerar, segn los elementos de juicio que proporciona
esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir
si corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deber comunicar los
hechos a la direccin de la empresa o a la asamblea de accionistas, segn
corresponda.

NIA 220 Control de calidad para auditorias de informacin financiera
histrica

El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para
el control de la calidad del trabajo de auditora.

Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser
implementadas tanto al nivel de la firma de auditora como respecto de un
trabajo de auditora en particular.

Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen
que estar diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de
acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables.
Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y
competencia; asignacin del personal adecuado; delegacin; consultas;
aceptacin y retencin de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada
comunicacin de las polticas y prcticas establecidas.

En el nivel de una auditora individual, temas clave que trata esta NIA, son:
la direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del
trabajo, que incluye la revisin concurrente por parte de profesionales no
involucrados en el compromiso especfico.

NIA 230 Documentacin

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora.
Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente
dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo de almacenamiento de
datos.

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La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de
trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retencin
de ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles
reconocida al auditor.

NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
auditora de estados financieros

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de
la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su
examen.

La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia
de errores significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la
auditora, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el
informe respectivo.

La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus caractersticas.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la direccin del ente por la
prevencin y deteccin de los fraudes y errores que pudieran existir.

Por otra parte, seala como responsabilidad del auditor, tal cual se ha dicho
al comentar la NIA 200, la de conducir una auditora cumpliendo con las NIA
de manera que los procedimientos seleccionados estn dirigidos a expresar
una opinin acerca de si los estados contables examinados, en sus
aspectos significativos, estn libres de errores y fraudes importantes. Cabe
notar que, claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable
por la prevencin del fraude y el error.

La NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones inherentes a
una auditora respecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y
errores aun cuando la auditora haya sido eficientemente planeada y
eficazmente ejecutados los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello,
la opinin del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de
certeza.

Aclarado lo precedente, la norma reclama del auditor el cumplimiento de
determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que
fraudes y errores importantes pudieran no ser descubiertos. As le requiere
que realice el trabajo con una actitud de escepticismo profesional, que
mantenga discusiones de planeamiento con la direccin del ente inquiriendo
sobre la susceptibilidad de la organizacin al riesgo de fraude o error y a la
evaluacin que hace la direccin sobre tal posibilidad.

La norma hace un anlisis detallado del riesgo de la auditora (dar una
opinin equivocada sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus
componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de

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deteccin, explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir
el auditor frente a ellos.

Tambin la norma hace un anlisis de los procedimientos que debe cumplir
el auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsin
de los estados contables y, en particular, cuando la distorsin se debe a un
posible fraude. Adems de los procedimientos requeridos, la norma
establece los efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del
auditor.

Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la
documentacin en los papeles de trabajo del auditor de los factores de
riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en
conexin con ellos; las representaciones de la direccin que debe obtener;
las comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la direccin; las
comunicaciones de debilidades importantes de control interno; las
cuestiones que se suscitan si el auditor no fuera capaz de completar el
trabajo; la comunicacin al auditor sucesor propuesto y otros temas
relacionados.

NIA 250 Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de
estados financieros

Dice esta NIA que:

a) cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditora y

b) en la evaluacin y comunicacin de los resultados de su trabajo, debe
reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
regulaciones pueden afectar significativamente los estados contables
sujetos a examen.

A su vez, la norma expresa la responsabilidad de la direccin del ente por el
cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligacin del
auditor de considerar la actitud de la organizacin frente a esas regulaciones
y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditora, el auditor debe
obtener una comprensin general de la estructura legal y reglamentaria a la
que est sujeta tanto la entidad como el ramo de actividades en la que acta
y cmo ella cumple con ese marco.

Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar
procedimientos de auditora para identificar instancias de incumplimiento y
determinar de qu modo ellas afectan a los estados contables sujetos a
examen. La norma requiere tambin que el auditor obtenga una
representacin escrita de la direccin sobre la revelacin de cualquier
incumplimiento que ella tenga noticia y que deba ser considerado en la
preparacin de estados contables.


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Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se
detectan incumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la
direccin, a los usuarios de los estados contables y, en su caso, a las
autoridades. Tambin trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del
auditor del compromiso de trabajo asumido.

NIA 260 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora
de estados financieros

Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de
auditora. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones
deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar
respecto de los hallazgos de auditora


c) 300-399 Planeamiento

Las normas tcnicas de auditora indican que el trabajo se planificar
adecuadamente. Para ello es necesario conocer la entidad y su entorno,
principios y procedimientos contables que sigue y el grado de fiabilidad del
sistema de control interno.

La planificacin es la fase ms importante del trabajo de auditora porque en
ella se deben prever los pasos a seguir en su desarrollo.

Para que sea eficaz debe cumplir unos principios:

1. Precisin, las acciones previstas deben estar planteadas concretamente
2. Flexibilidad, fcil adaptacin a imprevistos
3. Unidad, las acciones previstas deben estar coordinadas

NIA 300 Planeacin de una auditora de estados financieros

Para la ejecucin adecuada de la auditora el auditor y su equipo deben
obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar
los sucesos, las transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto
sea en los estados contables auditados tomados en su conjunto como en el
informe de auditora.

NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los
riesgos de representacin errnea de importancia relativa

El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los
procedimientos de auditora apropiados.

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Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin oral a
la direccin y otros funcionarios del ente, la revisin analtica preliminar y la
observacin e inspeccin. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el
auditor con su equipo de trabajo.

Esta norma es muy detallada y se refiere muy explcitamente a todos los
pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido.
En particular, la graduacin de los riesgos observados, los controles de la
entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditora que
disear para obtener suficiente seguridad en su opinin sobre los estados
contables objeto del examen.

NIA 320 Importancia relativa de la auditora

El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin
relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el
concepto de significacin en forma similar a la contabilidad y se refiere al
objetivo de la auditora que es permitirle al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados contables estn libres de errores significativos. La
norma provee guas para la determinacin de la significacin, su relacin
con el riesgo de auditora y la evaluacin de los efectos de los errores.
Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el
informe del auditor.

NIA 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos
evaluados

La norma establece las guas para responder en forma global a la
evaluacin de los riesgos de errores significativos en los estados contables a
travs de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos
procedimientos de auditora estn dirigidos para responder a los riesgos en
el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen
pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la
determinacin de naturaleza extensin y oportunidad de la aplicacin de los
procedimientos sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye
elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de juicio obtenidos y
expresa de que modo deben documentarse en papeles de trabajo los
resultados de los procedimientos aplicados.









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d) 400-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riegos evaluados

Control Interno.-

El control interno es un proceso efectuado por la alta direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Fiabilidad de la informacin financiera,
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Componentes del Control Interno:

Ambiente de control

La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y
produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control
de sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se
requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:

Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores
ticos y de conducta que se esperan del recurso humano al servicio
del Ente, durante el desempeo de sus actividades propias. Los
altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores ticos y
conductuales con su ejemplo.

Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe
poseer toda persona que pertenezca a la organizacin, para
desempear satisfactoriamente su actividad.

Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que
quienes determinan los criterios de control posean gran
experiencia, dedicacin y se comprometan en la toma de las
medidas adecuadas para mantener el ambiente de control.

Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente
importante que se muestre una adecuada actitud hacia los
productos de los sistemas de informacin que conforman la
organizacin. Aqu tienen gran influencia la estructura organizativa,
delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas
del recurso humano. Es vital la determinacin actividades para el
cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin autoridad
en la estructura jerrquica, la determinacin de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el
logro de los objetivos.


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13 NIAs EN GENERAL
Evaluacin de los riesgos

Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los
objetivos propuestos por el sistema (organizacin), se denominan
riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente o de la organizacin
misma. Se debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y
analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la
organizacin y de estas con el medio circundante, para as determinar los
riesgos posibles.

Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente
cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de
importancia la identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para
la misma, de tal manera que los mismos puedan ser manejados. La
organizacin al establecer su misin y sus objetivos debe identificar y
analizar los factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de
los mismos.

Tipos de Riesgos:

a. Riesgo inherente. Es la posibilidad de errores o irregularidades en
la informacin financiera, administrativa u operativa, antes de
considerar la efectividad de los controles internos diseados y
aplicados por el ente.

b. Riesgo de control. Est asociado con la posibilidad de que los
procedimientos de control interno, incluyendo a la unidad de
auditora interna, no puedan prevenir o detectar los errores e
irregularidades significativas de manera oportuna.

c. Riesgo de deteccin. Existe al aplicar los programas de auditora,
cuyos procedimientos no son suficientes para descubrir errores o
irregularidades significativas.

Actividades de control

Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas,
sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que
integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificacin y anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen
la misin y los objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos
propios o de los terceros en poder de la organizacin, son actividades de
control. Estas pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin,
inspeccin, revisin de indicadores de gestin, salvaguarda de recursos,
segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.




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14 NIAs EN GENERAL

Informacin y comunicacin

La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la
obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad
debe contar con sistemas de informacin eficientes orientados a producir
informes sobre la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de la
normatividad para as lograr su manejo y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben
ser identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe
ser comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as
pueda participar en el sistema de control. La informacin por lo tanto
debe poseer unos adecuados canales de comunicacin que permitan
conocer a cada uno de los integrantes de la organizacin sus
responsabilidades sobre el control de sus actividades. Tambin son
necesarios canales de comunicacin externa que proporcionen
informacin a los terceros interesados en la entidad y a los organismos
estatales.

Monitoreo o Supervisin

Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible
de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a
perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una
supervisin permanente para producir los ajustes que se requieran de
acuerdo a las circunstancias cambiantes del entorno.

La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y
supervisar un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema
aunque sea fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se
revisa peridicamente. Corresponde a la administracin la revisin y
evaluacin sistemtica de los componentes y elementos que forman parte
de los sistemas de control. La evaluacin busca identificar las
debilidades del control, as como los controles insuficientes o inoperantes
para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La evaluacin puede
ser realizada por las personas que diariamente efectan las actividades,
por personal ajeno a la ejecucin de actividades y combinando estas dos
formas.

NIA 400 Evaluacin de riesgos y control interno (NIA 6)

El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin
de una comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin
del riesgo inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para

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15 NIAs EN GENERAL
disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el
riesgo de deteccin a niveles aceptables.

NIA 401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por
computadora (NIA 15)

Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los
principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un
ambiente computacional. A los fines de esta norma, existe un ambiente de
sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier
tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin
financiera de importancia para la auditora, ya sea que el computador es
operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera
conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento
para planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a
la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de
auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador.

NIA 402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan
organizaciones prestadoras de servicios (NIA 6)

Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin
adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la
auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora
de los estados financieros puede contratar los servicios de una organizacin
que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de
las transacciones, y procesa los datos correspondientes. El auditor debe
considerar de qu manera una organizacin prestadora de servicios afecta
los sistemas contables y el control interno del cliente.

e) 500-599 Evidencia de auditora

La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinin.

Caractersticas de la Evidencia:

a) Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta
para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
expresadas en el Informe. La evidencia ser suficiente cuando por los
resultados de la aplicacin de procedimientos de auditora se
comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si
la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional.
Cuando sea conveniente, se podrn emplear mtodos estadsticos con
ese propsito.

b) Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y
confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se deber

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16 NIAs EN GENERAL
considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez
o de su integridad. De ser as, deber obtener evidencia adicional o
revelar esa situacin en su informe. Los siguientes supuestos
constituyen algunos criterios tiles para juzgar si la evidencia es
competente:

La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es ms
confiable que la obtenida del propio organismo auditado.

La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un
sistema de control interno apropiado es ms confiable que
aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es
deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido.

Los documentos originales son ms confiables que sus copias.

La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que
permite a los informantes expresarse libremente merece ms
crdito que aquella que se obtiene en circunstancias
comprometedoras (por ejemplo, cuando los informantes pueden
sentirse intimidados).

c) Relevancia: Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su
uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho
ser relevante si guarda relacin lgica y patente con ese hecho. Si no
lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no podr incluirse como
evidencia. Cuando se estime conveniente, el auditor deber obtener de
los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito
respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que haya
obtenido.

d) til: Que proporcione bases slidas para los hallazgos y
recomendaciones que ayuden a la institucin a lograr las
metas. Cuando la informacin procesada por medios electrnicos,
constituya una parte importante o integral de la auditora y su
confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se
debe tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa
informacin.

Clasificacin de la Evidencia:

a) Evidencia Fsica: Se obtiene mediante inspeccin u observacin
directa de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta
naturaleza puede presentarse en forma de memorandos (donde se
resumen los resultados de la inspeccin o de la observacin),
fotografas, grficos, mapas o muestras materiales. Si este es el nico
tipo de evidencia, al menos dos auditores debiesen. examinarlas.


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17 NIAs EN GENERAL
b) Evidencia Documental: Consiste en informacin elaborada, como la
contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administracin relacionados con su desempeo;
asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes, en caso
de determinacin de responsabilidades administrativas, civiles y
penales.

c) Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las
declaraciones que sean importantes para la auditoria debern
corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia
adicional. Tambin ser necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios
o tuvieran slo un conocimiento parcial del rea auditada.

d) Evidencia Analtica: Comprende clculos, comparaciones,
razonamiento y separacin de la informacin en sus componentes;
cuyas bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso
necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades
administrativas, civiles o penales. Confiabilidad de la Evidencia
proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la informacin
procesada por medios electrnicos, constituya una parte importante o
integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deber tener certeza de la importancia y de la
confiabilidad de esa informacin.

Para determinar la confiabilidad de la informacin el auditor:

Podr efectuar una revisin de los controles generales de los
sistemas computarizados y de los relacionados especficamente
con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean
permitidas; o

Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las
aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables,
podr practicar pruebas adicionales o emplear otros
procedimientos.

Cuando el auditor utilice los datos procesados por medios electrnicos o
los incluya en su informe a manera de antecedentes o con fines
informativos, por no ser significativos para los resultados de la auditora,
bastar generalmente que en el informe se cite la fuente de esos datos
para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su
informe.





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18 NIAs EN GENERAL
NIA 500 Evidencia de Auditora

El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la
evidencia de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor
para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin
con respecto a la informacin financiera y los mtodos para obtener dicha
evidencia.

NIA 501 Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para
partidas especficas

El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la
obtencin de evidencia de auditora a travs de la observacin de
inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a
acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y
los servicios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros
servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y
contable.

f) 600-699 Uso del trabajo de otros

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal
debera determinar cmo afectar a la auditora el trabajo del otro auditor.

Auditor principal

Tiene la responsabilidad de informar sobre los estados financieros de una
entidad cuando esos estados financieros incluyen informacin financiera de
uno o ms componentes auditados por otro auditor.

Otro auditor

Tiene la responsabilidad de informar sobre la informacin financiera de un
componente que est incluido en los estados financieros auditados por el
auditor principal.

Componente

Significa una divisin, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto, compaa
asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluye en los estados
financieros auditados por el auditor principal.

NIA 600 Uso del trabajo de otro auditor

Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de
trabajo los componentes examinados por otros auditores, su significatividad
con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a

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19 NIAs EN GENERAL
dichos componentes. Requiere tambin que el auditor efecte ciertos
procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la confianza que
depositar en la informacin entregada por l.

NIA 610 Uso del trabajo de auditora interna

Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu
procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar
el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

NIA 620 Uso del trabajo de un experto

El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la
responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con
relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de
auditoria. Cubre la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un
especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su
trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.



































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CONCLUSIONES


PRIMERA.- Las normas internacionales de auditoria, crean un fuerte lazo entre
inversor-empresa, ya que acerca al empresario a nuevos conceptos de
control empresarial.

SEGUNTA.- Las normas internacionales de auditoria, son aplicables a empresas que
buscan un mayor control sobre estados financieros, y posibles
interferencias negativas sobre las mismas.

TERCERA.- Las normas internacionales de auditoria y aseguramiento son importantes
porque:

Rigen el trabajo del auditor.
Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el
desarrollo de su trabajo.
Ayudan a la evaluacin del control interno al momento de la
auditoria.
Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara
eficazmente su trabajo y la preparacin del informe.
Indica como realizar un debido dictamen sobre los estados
financieros, compararlos y tambin analizar otra informacin en
documentos que contienen estados financieros auditados.










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21 NIAs EN GENERAL




BIBLIOGRAFA


Pgina web:

http://normativaifrs.cl/index.php/topic,614.0/prev_next,prev.html#new
http://personales.com/peru/arequipa/trabajos/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/nias.htm
http://auditores.org.bo/index.php?option=com_content&view=article&id=186:nia
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