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DEFINICION

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que


generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Impuesto que grava las utilidades diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
!uente generadora de renta "apital y #rabajo.
#iene que sustentar sus gastos.
$eali%a pagos a cuenta mensuales por el impuesto a la $enta.
&resenta 'eclaracin (nual.
(quellos contribuyentes que deseen incorporarse al $gimen )eneral, pueden
reali%arlo en cualquier momento del a*o. +i provienen
'el ,uevo $gimen -nico +implificado, podr.n acogerse previa
comunicacin del cambio de $gimen a la +/,(# mediante el
formulario 0102, donde se*alaran la fec3a a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o el
primer da calendario del mes siguiente al de dic3a comunicacin
'el $gimen Especial del Impuesto a la $enta ($E$), con la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utili%ando el &'# ,4 501 o el !ormulario ,4 116 seg7n
corresponda.
&ersonas ,aturales.
+ucesiones Indivisas.
(sociaciones de 8ec3o de &rofesionales.
&ersonas 9urdicas.
+ociedades irregulares.
"ontratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ASPECTOS IMPORTANTES
QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN
DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS?
"uando adquiera bienes y:o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe e;igir que le otorguen facturas, recibos por
3onorarios, o tic<et que den derec3o al crdito fiscal y:o que permitan sustentar
gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
#ambin est.n considerados los recibos de lu%, agua, telfono, y recibos de
arrendamiento.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
"ualquier tipo de actividad econmica y:o e;plotacin comercial.
&restacin de servicios.
"ontratos de construccin.
,otarios.
(gentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS
MERCADERAS?
1. +i su cliente tiene $/" debe e;tenderle una factura. +i es consumidor
final y no tiene $/", debe emitirle una boleta de venta, tic<et o cinta
emitida por m.quina registradora que no otorgue derec3o a crdito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
0. &or ventas a consumidores finales menores a +:. =.>>, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo e;ija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dic3a
?oleta para control de la +/,(#.
@. &ara sustentar el traslado de mercadera debe utili%ar guas de remisin.
&ara mayor informacin sobre las caractersticas de los comprobantes
de pago.
QU LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?
Si es pes!"# "#$%#&
Si s%s i"'es!s (%$!s #"%#&es &&e'#")
a. 8asta 1>> /I# (+:. @0>,>>> para el ejercicio 0>>A)
'ebe llevar los siguientes libros
B Cibros de "aja y ?ancos
B Cibro de Inventarios y ?alances
B $egistro de "ompras
B $egistros de Dentas e Ingresos
b. ( m.s de 1>> /I# ( m.s de +:. @0>,>>> para el ejercicio 0>>A)
'ebe llevar contabilidad completa
Si es pes!"# *%+,i-#
'ebe llevar contabilidad completa en todos los casos. (simismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organi%acin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
A .%e $i(%$!s es$/" #0e-$!s 1 .%e e$e"-i!"es ,e(e e0e-$%#?
TRIBUTOS AFECTOS
P! s% #-$i2i,#, e-!"34i-#)
IGV 1EF 567 de las ventas mensuales con derec3o a deducir crdito
fiscal.
RENTA
'eclaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con
alguno de los siguientes sistemas de c.lculo
+istema () Gtodo del "oeficiente sobre los Ingresos ,etos mensuales
+istema ?) Gtodo del 0F de los Ingresos ,etos mensuales
'eclaracin anual y pago de regulari%acin @>F sobre la renta
neta imponible.
(dicionalmente, de corresponderle, debe reali%ar el pago del (nticipo (dicional
del Impuesto a la $enta. &ara mayor informacin respecto a este pago
anticipado.
ISC +lo si estuviera afecto. Ca tasa del impuesto, es de acuerdo con
las tablas ane;as de la Cey del I)D e I+".
Si $ie"e $#(#*#,!es ,epe",ie"$es)
IES 8 Impuesto E;traordinario de +olidaridad (antes !H,(DI) 1.2F de la
remuneracin del trabajador.
C!"$i(%-i!"es #& ESSALUD 6F
RETENCIONES A EFECTUAR)
'e ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, Impuesto
E;traordinario de +olidaridad (IE+), aportes a la H,&, as como a los
contribuyentes no domiciliados.
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#'!s$! ,e& :<<=@
CUALES CON LOS MTODOS PARA EL CALCULO DE LOS PAGOS A
CUENTA DEL RGIMEN GENERAL?
+on dos (>0) el mtodo de coeficientes y el mtodo del 0F de los ingresos
netos. Estos sistemas "! son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cu.l le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Cey del Impuesto a la $enta.
MTODO DEL COEFICIENTE)
+e determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en
el mes.
'ic3o coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a
cuatro decimales.
+lo pueden acogerse a este mtodo quienes 3ayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Cos pagos a cuenta por los perodos de enero
y febrero se fijar.n utili%ando el coeficiente determinado en base al impuesto
calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
MTODO DEL PORCENTABE DEL :C)
+e determina aplicando el 0F sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
+lo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no 3ubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.
Este porcentaje puede ser variado seg7n el balance acumulado al @1 de enero
o al @> de junio.
MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y PAGO DE
TRIBUTOS?
'ebe presentar sus 'eclaraciones &ago I)D B $enta todos los meses, a travs
del &'# ,4 501 o el !ormulario ,4 116, seg7n corresponda, de acuerdo con la
fec3a que se*ala el cronograma de pagos, seg7n su 7ltimo dgito del $/".
(simismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus
'eclaraciones &ago por el IE+ (Impuesto E;traordinarios de +olidaridad),
contribuciones al E++(C/', retenciones del impuesto a la renta =ta categora
y aportaciones a la H,&, a travs del &'# ,4 5>>. En el caso de la 'eclaracin
&ago del IE+ y contribuciones al E++(C/', podr. usar el !ormulario ,4 A>0,
siempre que no se encuentre obligado a usar el &'#.
L%'#es ,e pese"$#-i3" 1 p#'!)
Pi"-ip#&es C!"$i(%1e"$es
En la dependencia que la +/,(# le 3a designado para la presentacin de sus
declaraciones.
Me,i#"!s 1 Pe.%eD!s C!"$i(%1e"$es)
En las sucursales y agencias de la red bancaria autori%adas, para
la presentacin y pago mediante el &'# o !ormulario.
( travs del mdulo +/,(# Hperaciones en CneaB +HC de
+/,(# Dirtual, para la presentacin y pago mediante el &'#.
&ara ello, es necesario que previamente 3alla solicitado su "lave
+HC en los "entro de +ervicios al "ontribuyente de la +/,(# a
,ivel ,acional.