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Capacidades:
FORMACIN CIUDADANA
Y CVICA

Capacidad 1: Construccin de la Cultura Cvica
Capacidad 2: Ejercicio Ciudadano
Capacidad 3: Actitud ante el rea

I.E.P. EXCELENCIA
R.D.R.S. N 1117 - 2001 - CTAR LAMB/ED

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FORMACIN CIUDADANA Y CVICA 5 I.E.P. EXCELENCIA
Tabla de contenido
Comprobantes de pago ........................ 4
La SUNAT y la tributacin ......................................................... 6
Proyectos Participativos .............................................................. 11


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Comprobantes de pago
Mucho ms que simples papelitos
Por Csar VIEIRA C. (*)
Un sector de la poblacin no toma conciencia an
sobre el valor de los comprobantes de pago y la
importancia de exigirlos.

La forma ms comn y simple de evasin es no
entregar comprobante de pago. En la mayora de casos,
quienes evaden impuestos de esta manera encuentran
a sus aliados involuntarios, en las personas que, por no
demorarse unos minutos o por desconocimiento, no les
interesa exigir la entrega de su comprobante de pago.
Esto ocurre porque no existe una cultura tributaria; es
decir, no se comprende la real importancia de los
comprobantes de pago, que son considerados como
simples papelitos.

Pues bien, esos papelitos son los primeros
documentos en los que se registra una compra o venta
de bienes, la prestacin de un servicio, as como la
entrega en uso, y asimismo sealan el impuesto que se
debe pagar por dicha operacin o transaccin. En
consecuencia, si el vendedor no emite el comprobante
de pago respectivo, no habr rastro de la operacin o
transaccin realizada, pues no existir un documento
que la acredite.

Siguiendo con el razonamiento, al no haber prueba de
la transaccin, no ser necesario anotarla en los
registros y libros contables. Por consiguiente, los
ingresos obtenidos por el vendedor en dichas
operaciones no sern declarados peridicamente ante
la SUNAT. Ello supone que este mal ciudadano
declarar ingresos menores a los reales y no pagar o
pagar un tributo menor al que le corresponde.

Esto se puede apreciar con toda nitidez en el caso del
Impuesto a la Renta. As, las personas que no entregan
comprobante de pago declaran menores ingresos y
realizan un pago a cuenta mensual menor al que
realmente les corresponde.

En el caso en que las operaciones del vendedor estn
afectas al Impuesto General a las Ventas, la situacin se
torna ms grave an. No slo paga menos Impuesto a
la Renta del que le corresponde, sino que adems se
apropia del IGV que el comprador le ha pagado. Al no
existir comprobante de pago, no hay documento que
pruebe que el comprador pag el IGV y, por lo tanto, el
vendedor ya no lo entrega al fisco, sino que lo
considera un ingreso adicional.

Ejemplo
Supongamos que una persona compra una licuadora en
S/. 100. Qu ocurre si el vendedor no le entrega el
comprobante de pago correspondiente?

Si el vendedor no emite el comprobante de pago por
esta venta, no entregar al Estado el IGV que le pag el
comprador. En el ejemplo, se queda con S/. 15,97 que
le fueron entregados por el consumidor. Como vemos,
en este caso se est apropiando de un dinero que no le
corresponde, perjudicando al Estado y, en suma, a toda
la sociedad.

Suponiendo que el comerciante est obligado a pagar
el Impuesto a la Renta en el Rgimen General, al no
emitir el comprobante de pago, puede evadir este
pago. Si aplicamos, la tasa de dicho impuesto (30%)
sobre la ganancia no declarada, podemos calcular el
impuesto evadido.

Impuesto evadido: Ganancia no declarada X Tasa del
Impuesto a la Renta

Impuesto evadido: S/. 19,39 X 30% = S/. 5,8

Este mal comerciante se queda indebidamente con
15,97 del IGV que pag el comprador y deja de pagar
S/. 5,8. En consecuencia, evade por un monto de S/.
21,77

Tambin son importantes en la vida diaria
Sin embargo, los comprobantes de pago no slo son
tiles para efectos tributarios, sino que, adems,
adquieren importancia en nuestra vida diaria. En
primer lugar, son necesarios para acreditar la
propiedad de un bien. Por ejemplo, en el caso de un
robo o de una prdida de bienes, el propietario deber
presentar los comprobantes de pago de dichos bienes
ante la autoridad respectiva, a fin de hacer la denuncia
y reclamarlos en el caso de que hayan sido
recuperados.

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En segundo lugar, en el caso de una mudanza, la
autoridad competente exige la presentacin de los
comprobantes de pago que acreditan la propiedad de
los bienes que se transportan antes de otorgar el
permiso respectivo.

Finalmente, tambin sirven para realizar un reclamo,
solicitar el cambio o la devolucin del dinero cuando
los productos adquiridos son defectuosos o estn
malogrados. Si no se cuenta con el comprobante de
pago, difcilmente se podr realizar el reclamo y
conseguir el cambio respectivo o la devolucin del
dinero.

Menos palabras, ms participacin
La SUNAT cuenta con herramientas modernas que le
permiten detectar estos casos de evasin y sancionar
drsticamente a los evasores.. No obstante, es muy
importante que los ciudadanos tomen conciencia de su
rol como tales y contribuyan decididamente a reducir la
evasin tributaria, pues finalmente son ellos los que
resultan siendo, a la larga, los ms perjudicados por los
menores ingresos que recibe el Estado. La forma de
participar en esta lucha contra la evasin es muy
simple: se debe exigir el comprobante de pago
respectivo cuando se realiza una compra o se adquiere
un servicio.

En muchas conversaciones, cuando se trata sobre la
situacin econmica del pas, un tema ineludible es la
escasez de recursos econmicos para financiar los
servicios de salud, educacin, seguridad y justicia, entre
otros. En ese punto, generalmente se comenta que
todos deberan pagar impuestos o, en palabras ms
tcnicas, que se debe ampliar la base tributaria. Sin
embargo, en la realidad, estos comentarios slo se
quedan en palabras o buenos deseos. No basta con
hacer comentarios: se requiere que cada persona
asuma su rol como ciudadano y participe
responsablemente de esta tarea.

En conclusin, todos los ciudadanos podemos combatir
la evasin si dedicamos algunos minutos para exigir
nuestro comprobante de pago despus de una compra.

Predicar con el ejemplo
Asimismo, al tiempo que colaboramos en la lucha
contra la evasin, tambin enseamos con el ejemplo.
Este es otro aspecto de vital importancia.

Si los nios ven que no solicitamos comprobante de
pago, ellos repetirn nuestro comportamiento. Por el
contrario, si nos preocupamos en exigirlos, aprendern
que esos papeles son importantes y que ellos
tambin deben hacerlo. Pero si, adems, les explicamos
las razones de nuestro comportamiento, estaremos
contribuyendo a crear en ellos esa cultura tributaria tan
necesaria en los momentos actuales y que es
fundamental en una estrategia de lucha contra la
evasin.

Reflexin final
Vemos, pues, que los comprobantes de pago tienen
una utilidad prctica para todas las personas en su vida
cotidiana, pero sobre todo una gran importancia
respecto de combatir la evasin tributaria, lo que a su
vez permitir mejorar los ingresos tributarios del
Estado para financiar ms y mejores servicios para
todos los peruanos.
Sobre esto ltimo tenemos la gran responsabilidad de
aportar al desarrollo de nuestro pas y contribuir con la
cultura tributaria de los ms jvenes. Valga la
reiteracin, podemos cumplir con esta responsabilidad
y contribuir con una tributacin justa y equitativa
mediante una accin muy sencilla: exigir el
comprobante de pago respectivo por cada compra que
realicemos.

El comprobante de pago
El comprobante de pago es todo documento que
acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o
la prestacin de servicios. A continuacin, le invitamos
a conocer cules son los tipos de comprobantes de
pago que sustentan una compra o venta, as como
transferencias realizadas o servicios prestados.






















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La SUNAT y la tributacin
1. CONCEPTO DE PATRIMONIO, RENTA Y CONSUMO
La capacidad econmica o de pago es un principio
fundamental para determinar la carga tributaria que
pueden soportar los contribuyentes.

Esta capacidad econmica se presenta de distintas
formas:
Patrimonio: Bienes y derechos (riqueza) que
posee una persona.
Renta: Ingresos que obtiene o genera una persona
de una fuente permanente y durable (capital,
trabajo o la combinacin de ambos) y que
aumentan sus utilidades o disminuyen sus
prdidas.
Consumo: valor de todas las compras de bienes o
servicio que realizan las familias, las empresas, las
sociedades sin fines de lucro y el Estado.

En consecuencia, estos conceptos sirven para
determinar la capacidad econmica de los ciudadanos.
Asimismo, en funcin de ellos se crean los principales
tributos. As, por ejemplo, el Impuesto a la Renta se
aplica segn los ingresos que obtiene una persona o
genera una empresa, mientras que el Impuesto General
a las Ventas grava el consumo de los ciudadanos y el
Impuesto al Patrimonio Predial grava la posesin de un
bien inmueble. Los dos primeros, son los principales
impuestos que se aplican en el Per y los que ms
contribuyen a la recaudacin.

2. CRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIN
Los ciudadanos crearon el Estado para que atienda sus
necesidades comunes. Por medio del tributo que
entregan al Estado, a travs de la Administracin
Tributaria, los ciudadanos contribuyen a su
sostenimiento. De otro lado, con estos recursos, el
Estado cumple de manera eficiente con sus funciones,
aplicando polticas pblicas que conducen a la
estabilidad y crecimiento econmico, as como al
bienestar social. En consecuencia, los tributos retornan
a los ciudadanos bajo la forma de bienes y servicios
pblicos, contribuyendo al bien comn. Esto es lo que
se conoce como el Crculo Virtuoso de la Tributacin.

2.1. Condiciones para el desarrollo de las actividades
econmicas
Indudablemente que el Estado desarrolla una serie de
actividades para la sociedad, que no podran ser
realizadas individualmente por los ciudadanos. Por
medio de sus programas de inversin y gasto pblico,
considerados en el Presupuesto Nacional, desarrolla
infraestructura vial, social y productiva. Esta
infraestructura es clave porque sirve de base para el
desarrollo de las actividades econmicas privadas. Por
ejemplo, el Estado invierte en una central
hidroelctrica que genera la energa necesaria para que
las empresas privadas puedan producir sus bienes. De
la misma forma, construye carreteras que permiten y
facilitan el traslado de los productos a los mercados
para su comercializacin.de Defensa Nacional


2.2. Financiamiento de los bienes y servicios pblicos
Ahora bien, para el financiamiento de los programas de
inversin y gasto pblico, el Estado necesita contar con
los recursos econmicos necesarios, de manera que su
presupuesto est equilibrado; es decir, que los gastos
sean iguales que los ingresos.

Los ingresos del Estado pueden provenir de diversas
fuentes, entre las que tenemos:
Endeudamiento externo
Endeudamiento interno
Privatizaciones
Mayor recaudacin

El endeudamiento compromete ingresos futuros y las
privatizaciones son ingresos por una nica vez. En
consecuencia, la forma ms sana de financiar a un
Estado es por medio de una mayor recaudacin. La
tributacin es un instrumento bsico para obtener
ingresos.

Ahora bien, entonces la pregunta es: cmo se
consigue esta mayor recaudacin?
Veamos:

2.3. Normas que facultan a la Administracin Tributaria
para recaudar los tributos
Si los ciudadanos tomaran conciencia de que gracias al
Estado ellos pueden desarrollar sus actividades
econmicas y vivir en comunidad, cumpliran
voluntariamente con el pago oportuno de sus tributos.
Sin embargo, ello no ocurre y ms bien hay un
comportamiento contrario a la tributacin.

Por este motivo, es que las normas legales vigentes
facultan a las instituciones encargadas de la
recaudacin a que exijan coercitivamente a los
ciudadanos el pago de los tributos que les
corresponden, en caso de ser necesario.


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En el Per, las funciones recaudadoras las ejercen: la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), en el mbito nacional, y los
municipios, en el mbito local.

El Cdigo Tributario es la norma que faculta a la
SUNAT y a los municipios para que realicen la
recaudacin tributaria en su mbito respectivo.
As, en el Ttulo I rganos de la Administracin,
seala en el Artculo 50: La SUNAT es
competente para la administracin de tributos
internos y de los derechos arancelarios. De otro
lado, en el Artculo 52, seala: Los Gobiernos
Locales administrarn exclusivamente las
contribuciones y tasas municipales, sean stas
ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por
excepcin los impuestos que la Ley les asigne..

3. TRIBUTOS QUE AFECTAN A LOS
CONTRIBUYENTES CON NEGOCIO
Es importante recordar que las Rentas de Tercera
Categora son generadas por las personas
naturales, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales, as como por las personas jurdicas
(Sociedad Annima Cerrada (SAC), Sociedad
Annima Abierta (SAA), Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (SCRL), Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL),
entre otras formas societarias existentes). Las
Rentas de Tercera Categora se originan por el
desarrollo de actividades de comercio y/o
industria.

Las personas naturales o jurdicas que generan
Rentas de Tercera Categora estn obligadas a
pagar principalmente el Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), las Contribuciones al
ESSALUD y la ONP, entre otros.

En las siguientes lneas, hacemos una mayor
precisin de los tributos que deben pagar los
contribuyentes con negocio (personas naturales y
empresas), de acuerdo con las normas vigentes.
3.1 Tributos recaudados por la SUNAT
a) UImpuesto a la Renta (IR)




Hecho generador
Las rentas
provenientes del
capital, del trabajo y de
la aplicacin
conjunta de ambos
factores, as como las
ganancias o beneficios
sealados en la ley.


Contribuyente o
responsable
La persona natural, la
sucesin indivisa, la
sociedad conyugal, las
asociaciones de hecho
de profesionales y
similares; y las
personas jurdicas.

Base de clculo
El monto de las rentas
netas o ganancias de
capital.






Alcuotas
Varan de acuerdo al
tipo de renta:
El 6.25% para las
Rentas de Capital.
Las tasas
progresivas
acumulativas del
15%, 21% y 30%
para las Rentas de
Trabajo.
El 30% para las
rentas
empresariales
comprendidas en el
Rgimen General.
El 1.5% mensual
para las Rentas
empresariales
comprendidas en el
Rgimen Especial.
























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b) Impuesto General a las Ventas (IGV)


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IMPORTANTE:
El precio total del bien o servicio debe incluir el
Impuesto General a las Ventas (IGV), a no ser que
se trate de exoneraciones establecidas en la ley.
Cada vez que compro un bien o contrato un
servicio, estoy pagando el IGV.
Para sealar que la operacin de venta est
gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV)
debe existir frecuencia, es decir habitualidad en las
transacciones.
El IGV de las ventas se llama dbito fiscal y el IGV
de las compras, crdito fiscal.
Para que el vendedor pueda deducir el IGV de las
compras (crdito fiscal), la transaccin debe
cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley,
como por ejemplo que se entregue una factura y
que se encuentre desagregado el impuesto.
El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor lo
traslada al comprador. Slo si el comprador tiene
un negocio o empresa podr restar este crdito
fiscal al momento de calcular el impuesto mensual
que debe pagar.
Las ventas realizadas fuera del territorio nacional o
exportaciones estn exoneradas, es decir, no se
aplica el IGV.

El ciudadano comn y el IGV:
Cada vez que una persona efecta una compra
est pagando el IGV, aun cuando el vendedor no le
extienda el comprobante de pago.
La diferencia entre una compra con comprobante y
otra sin este documento es la siguiente:
Si el comerciante le entrega el comprobante
de pago, entonces puede estar seguro que el
IGV que ha pagado ser entregado a la
SUNAT.
Si el comerciante no le entrega el
comprobante de pago, puede estar seguro
que ste se apropiar del IGV que ha pagado.

c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):

d) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

e) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)


f) Derechos arancelarios

g) Contribucin al ESSALUD





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h) Aporte a la ONP


3.2 Tributos que recaudan las municipalidades
A continuacin se detallan los principales tributos que
recaudan los municipios. Eventualmente, los
contribuyentes con negocio pueden estar afectos a
estos tributos, siempre que realicen el hecho
generador o el giro del negocio est afecta.

a) Impuesto Predial

IMPORTANTE:
Los pensionistas que tienen un solo predio y lo habitan,
pueden deducir de su base de clculo, el monto
equivalente a 50 UIT y calcular el impuesto slo sobre
el exceso.

b) Impuesto de Alcabala

entre otros.

4. LOS REGMENES TRIBUTARIOS
Toda persona que inicia un negocio debe analizar el
rgimen tributario aplicable a su actividad. En ese
sentido, debe evaluar las diferentes alternativas que le
ofrece el sistema tributario del pas para decidir qu
regulacin tributaria le corresponde o, en el caso de
que pueda optar, cul es la que ms le conviene.

Los negocios dependen de varios factores:
Financiero: Permite evaluar los recursos de que
dispondr la persona para iniciar la actividad.
Comercial: Permite conocer el mercado al que va a
dirigir su produccin o servicios; y,
Tributario: Consiste en determinar si el negocio
cumple con las condiciones y requisitos para optar
por uno de los regmenes tributarios establecidos y
cul de ellos es el ms adecuado a sus
caractersticas y necesidades.

As, conocer y optar por el rgimen tributario ms
apropiado para la actividad econmica que se va a
realizar, constituye un elemento fundamental para la
proyeccin econmica del negocio.

Los negocios y toda actividad empresarial generan
Rentas de Tercera Categora; es decir, ingresos
derivados del comercio, la industria o minera, de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de naturaleza similar, como
transportes, comunicaciones, hoteles, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o produccin y venta,
permuta o disposicin de bienes .

Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de
normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trmites, documentos o instrumentos
que facilitan el pago de tributos, como por ejemplo, la
presentacin de declaraciones a la SUNAT, la entrega
de comprobantes de pago o llevar libros contables,
entre otros.

Estos ingresos o Rentas de Tercera Categora pueden
ser pequeas, medianas o grandes, inclusive muy
grandes.

Entonces, para poder regularlos y dar facilidad a los
que tienen menos volumen de ingresos se han creado
tres regmenes tributarios a saber:
- Rgimen nico Simplificado (RUS).
- Rgimen Especial de Renta (RER).
- Rgimen General.

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Los ingresos que puede generar una empresa grande o
pequea son considerados como Rentas de Tercera
Categora. La diferencia entre una pequea, mediana o
gran empresa no est en el tipo de renta que obtienen,
sino en relacin al volumen de ingresos.

Cada uno de estos regmenes tiene obligaciones
diferentes. Debemos recordar que las obligaciones
pueden ser:
- Formales.- Consisten principalmente en proveer de
informacin a la SUNAT.
- Sustanciales.- Se refieren al pago de los tributos.

4.1. Nuevo Rgimen nico Simplificado
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promocin Municipal por el pago de una cuota
mensual. Su objetivo es darle facilidades a los
pequeos negocios y establecimientos para que
cumplan sus obligaciones tributarias.

En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y
tickets. No se puede emitir facturas.
Este rgimen comprende a:
Las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que exclusivamente
obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
Las personas naturales que ejercen un oficio de
manera independiente (no son profesionales) y slo
por el ejercicio de dicho oficio.
Tambin los sujetos que brindan el servicio de
transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.

4.2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas
empresas que requieren emitir facturas. Estn
comprendidas en el RER las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas que generen Rentas de Tercera Categora
provenientes de servicios, comercio o industria, como
la venta de bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como aqullas que extraigan
recursos naturales o se dediquen a la cra de animales o
al cultivo.

Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que
se dediquen a contratos de construccin, transporte de
carga de mercancas con capacidad igual o mayor a dos
toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros,
espectculos pblicos, casinos, tragamonedas,
comercializacin de combustibles lquidos, agencias de
viaje, propaganda y publicidad, venta de inmuebles,
depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las
actividades de notario, comisionista y/o rematador,
agente corredor, agente de aduanas y afines, medicina
y odontologa, veterinaria, actividades jurdicas y de
contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e
informtica.

4.3. Rgimen General
Estn comprendidas obligatoriamente las personas
naturales o jurdicas generadoras de rentas de tercera
categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio
anterior hayan sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles
y aqullas que voluntariamente se desean acoger.

Proyectos Participativos
El proyecto participativo comunitario es una propuesta
para el bienestar de una comunidad, elaborada
tcnicamente. Contiene todas las actividades a realizar
y la forma ms prctica y econmica de combinar
recursos para transformar una situacin o realidad
concreta. Requiere de la participacin de miembros de
la comunidad y el apoyo de tcnicos o asesores, as
como de funcionarios o autoridades locales o
regionales.

De acuerdo a los planteamientos de Erazo (1992), estos
proyectos implican que la comunidad tenga la
capacidad organizativa y de respuesta para proponer
una situacin diferente a la que viven actualmente,
basada en la valoracin de sus posibilidades,
disponibilidad real de recursos y de su propia capacidad
de accin.

Tal y como se planteaba en el captulo anterior, la
planificacin es una herramienta tcnica indispensable
en cualquier proyecto, utilizada con una perspectiva
participativa, nos ayuda a dar sentido y razn de ser al
trabajo comunitario. A su vez, nos permite que el
proyecto parta de un verdadero conocimiento de la
comunidad y nos ayude a ordenar sistemticamente los
pasos que debemos dar para desarrollar las acciones
con las que enfrentaremos los problemas detectados
en los diagnsticos.

Es por ello que dedicaremos este primer trayecto del
Programa Nacional de Formacin a indagar, producir y
aplicar estrategias que nos permitan elaborar un
diagnstico de nuestro ambiente de insercin. Dicho
proceso de exploracin de necesidades y fortalezas lo
aplicaremos desde una perspectiva participativa, es
decir, directamente con los actores: los miembros de la
comunidad.

Fases de proyectos participativos:
Identificacin y seleccin de los asuntos pblicos.


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Diseo, ejecucin y evaluacin del proyecto.

Asuntos pblicos:
Defensa de los derechos de nios y adolescentes.
Derechos estudiantiles.