DERECHO ADUANAERO

Docente:

2013-II

Ciclo:

DRA. NOEMI VIZCARDO ROZAS

IX

Mdulo
II

Nota:

Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

Escuela Acadmico Profesional de
Derecho

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

COTRINA TRIGOZO NANCY

Cdigo de matrcula:

2011115352

Uded de matrcula:

Tarapoto

INDCE
pg
CARTULA

NDICE

II
CAPTULO I
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO

1.1
1.2

NOCIN SOBRE LAS LEYES QUE ESTIPULAN EL DERECHO ADUANERO

EN EL PER
3
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO
4
CAPTULO II
HISTORIA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN EL PER

2.1 POCA PREHISPNICA

2.2 POCA HISPNICA
2.3 POCA REPUBLICANA
2.4 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LA ACTUALIDAD

7
9
11
12

CAPTULO III
INFRACCIONES ADUANERAS CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES
CORRESPONDIENTES, CONSIDERANDO LOS PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS RESPECTIVOS
3.1 NOCIN DE INFRACCIN
13
3.2 INFRACCIONES CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES VINCULADAS A LOS
DELITOS ADUANEROS CONSIGNADOS EN LA LEY DE DELITOS
ADUANEROS
14
3.3. INFRACCIONES CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES EN LA LEY
GENERAL DE ADUANAS.

17
CAPTULO IV

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA, CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIN

4.1. NOCIN DE RESPONSABILIDAD CIVIL

4.2. MODALIDADES DE DEFRAUDACIN

30
30

BIBLIOGRAFA

35

CAPTULO I
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO
En el presente captulo se estipula sobre los principios generales del derecho
aduanero
1.1. NOCIN SOBRE LA LEYES QUE ESTIPULAN EL DERECHO ADUANERO EN EL
PER

En nuestro pas, los antecedentes de la Aduana se encuentran en la Real

Organizacin de Alacabala y Almojarifazgo, creada por el virrey Amat y Juniet
en 1772, como parte de las Reformas Borbnicas. La primera Ley General de
Aduanas data de 1926 (Cdigo de Procedimientos Aduaneros) que fuera
elogiado por la Misin norteamericana Kemmerer, que evalu las instituciones
peruanas durante el Gobierno de Augusto B. Leguia (1919-1930) y que rigi
durante casi medio siglo. Posteriormente rigi el Decreto Ley 20165 (1973),
derogado por el Decreto Legislativo 503 (1988), ste a su vez por el Decreto
Legislativo 722 (1992) y ste por el Decreto Legislativo 809 (1996).
El Derecho Aduanero en el Per est regulado por una serie de
disposiciones legales siendo su eje la Ley General de Aduanas, aprobada por
Decreto Legislativo 1053 y su Reglamento, vigentes desde junio del 2010,
estas normas incorporan las instituciones del Punto de llegada, de los Envos
de entrega rpida, las Resoluciones Anticipadas y el despacho en 48 horas,
que fueron materia del Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos.
Otra norma importante es la Ley de Delitos Aduaneros (Ley 28008) que
regula los ilcitos aduaneros del Contrabando y la Defraudacin de Rentas de
Aduanas.

Desde el ao 2003, la Administracin Aduanera en el Per se encuentra a

cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT y
desde el mes de octubre de 2010 viene cumpliendo sus funciones
implementando nuevos procedimientos de despacho aduanero, los cuales
desde ahora se desarrollarn a travs del

despacho

anticipado al arribo de la

mercanca, permitiendo al importador garantizar sus tributos aduaneros

(incluyendo derechos antidumping o compensatorios, salvaguardias, etc.); a fin de
obtener el levante (autorizacin para disponer de su mercanca) desde el
Portuario

Terminal

o Terminal de Carga Areo en un plazo no mayor a 48 horas.

1.2. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADUANERO

Los principios generales del Derecho Aduanero contenidos en la legislacin
aduanera peruana vigente son los establecidos en el Ttulo II PRINCIPIOS
GENERALES, Artculo 4, 5, 6, 7, 8, y 9 de la Ley General de Aduanas
aprobada mediante Decreto Legislativo N 1053 publicada el 27 de junio del
2010.
Artculo 4.- Facilitacin del comercio exterior: Los servicios aduaneros
son esenciales y estn destinados a facilitar el comercio exterior, a
contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el inters
fiscal.
Para el desarrollo y facilitacin de las actividades aduaneras, la
Administracin Aduanera deber expedir normas que regulen la emisin,
transferencia, uso y control de documentos e informacin, relacionados con
tales actividades, sea sta soportada por medios documentales o
electrnicos que gozan de plena validez legal.
Artculo 5.- Cooperacin e intercambio de informacin:

Para el

desarrollo de sus actividades la Administracin Aduanera procurar el

intercambio de informacin y/o la interoperabilidad con los sistemas de
otras administraciones aduaneras o ventanillas nicas del mundo de

manera electrnica o la integracin de los procesos interinstitucionales, as

como la cooperacin con empresas privadas y entidades pblicas
nacionales y extranjeras.
Las entidades pblicas que registran datos en medios electrnicos, se
encuentran obligadas, salvo las excepciones previstas en la Constitucin y
la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, a poner a
disposicin de la Administracin Aduanera dicha informacin de manera
electrnica.
La Administracin Aduanera deber disponer medidas para que el
intercambio de datos y documentos que sean necesarios entre la autoridad
aduanera y los operadores de comercio exterior se realicen por medios
electrnicos.
Artculo 6.- Participacin de agentes econmicos: El Estado promueve
la participacin de los agentes econmicos en la prestacin de los servicios
aduaneros, mediante la delegacin de funciones al sector privado.
Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economa y Finanzas,
previa coordinacin con la Administracin Aduanera, se dictarn las normas
necesarias para que, progresivamente se permita a travs de delegacin
de funciones, la participacin del sector privado en la prestacin de los
diversos servicios aduaneros en toda la Repblica bajo la permanente
supervisin de la Administracin Aduanera.
Artculo 7.- Gestin de la calidad y uso de estndares internacionales:
La prestacin de los servicios aduaneros deber tender a alcanzar los
niveles establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de
gestin de la calidad, con nfasis en los procesos, y a aplicar estndares
internacionales elaborados por organismos internacionales vinculados al
comercio exterior.

 Artculo 8.- Buena fe y presuncin de veracidad: Los principios de

buena fe y de presuncin de veracidad son base para todo trmite y
procedimiento administrativo aduanero de comercio exterior.
Artculo 9.- Publicidad: Todo documento emitido por la SUNAT,
cualquiera sea su denominacin que constituya una norma exigible a los
operadores de comercio exterior debe cumplir con el requisito de
publicidad.
Las resoluciones que determinan la clasificacin arancelaria y las
resoluciones anticipadas se publican en el portal de la SUNAT.
En la medida de lo posible, la SUNAT publicar por adelantado
cualesquiera regulaciones de aplicacin general que rijan asuntos
aduaneros que proponga adoptar, y brindara a las personas interesadas la
oportunidad de hacer comentarios previamente a su adopcin.

CAPTULO II
HISTORIA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN EL PER

En el presente captulo se detalla la historia tributaria en el Per

En el primer apartado se consigna la obligacin tributaria en la poca
prehispnica con dos estamentos la preincaica y la incaica.
En el segundo se detalla la obligacin tributaria en la poca hispnica
En el tercer apartado se establece la obligacin tributara en la poca republicana
En el cuarto apartado se destaca la obligacin tributaria en la actualidad.
Para adentrarnos, se tiene que establecer la nocin de tributo que proviene de la
palabra latina tribtum Obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas.1

2.1. POCA PREHISPNICA

La obligacin tributaria en esta poca puede ser dividida en dos etapas:
A.

POCA PREINCAICA: En esa poca no exista el comercio, la moneda,

ni mercado, pero s el intercambio de productos agrcolas, para luego ser
redistribuidos. La reciprocidad y la forma particular de redistribucin.
Ambos sustentados en las relaciones de parentesco. La reciprocidad fue
el medio o sistema de intercambio de mano de obra y servicios. La

Diccionario de la Lengua Espaola - Vigsima segunda edicin. Disponible en http://buscon.rae.es. Recuperado el 31 de

Agosto de 2013.

multiplicacin de los vnculos de parentesco fue necesaria para la

existencia y continuidad de la reciprocidad.

Esto se desarroll en dos niveles:

A nivel ayllu: En este nivel los miembros del ayllu en el que existen
relaciones de parentesco, realizan la prestacin de servicios en forma
regular y continua entre diferentes ayllus.
En un primer momento, los miembros del ayllu "A" prestan sus
servicios a los del ayllu "B" y stos a

cambio

les entregan el alimento

necesario para que cumplan con su labor. En un segundo momento, la

situacin

se

invierte.

Posteriormente

ambos

intercambian

sus

productos. A esta forma de intercambio de mano de obra se le

denomina ayni. Este nivel de reciprocidad que viene a ser simtrico,
slo permite una redistribucin en mnima

escala

A nivel macro tnico o Estado: El curaca para acceder a la

prestacin de mano de obra de su

etnia

deba a cambio ofrecer

determinados servicios. stos podan ser:

Administrar y distribuir recursos: tierras,

agua

y depsitos. Planificar y

dirigir la construccin de canales, depsitos y terrazas para cultivos.

Organizar el aprovechamiento de los recursos de otros pisos
ecolgicos.
Aqu se cumple la reciprocidad, el curaca realiza determinadas
funciones y recibe a cambio bienes o fuerza de trabajo.
El trabajo colectivo que realizan los ayllus a favor de su curaca se
llama mita.

B.

poca Incaica: En esta etapa, las relaciones de reciprocidad y

redistribucin alcanzaron niveles diferentes, mayores y complejos. Ser el
Estado Inca el que tendr el acceso a la mayor cantidad de mano de obra
por los vnculos de parentesco que estableci

la

familia

real con los

diferentes Jefes de los grupos tnicos.

Para que el inca pudiese solicitar un servicio deba tener un lazo de
parentesco con el curaca. As tenemos que el inca se casaba con la
hermana del curaca y ste con la del inca o alguna

mujer

de su entorno

familiar, as quedaba el requisito de reciprocidad.

Existan convenios de reciprocidad, entrega de energa humana a
cambio de la recepcin de determinados bienes de la redistribucin.
En sntesis, podemos decir que en sus inicios, el

poder

del inca (Estado)

se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad,

para lo cual debi tener en sus depsitos objetos suntuarios y de
subsistencia en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes
militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la
medida que creci el Tawantinsuyo, creci el nmero de personas por
agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de acceder a
la mano de obra obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecen los
centros administrativos y ms adelante los yanas.
2.2. POCA HISPNICA
La invasin espaola trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y
de produccin. Se instituy la obligacin de pagar tributos por parte de
la poblacin nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que se
utilizaran, para recaudar los tributos indgenas, adems se sealaron
las obligaciones tributarias existentes para las dems castas del virreinato.
Asimismo se form la institucin que administr los tributos recaudados.

El tributo consisti en la entrega de una parte de la produccin

personal

comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o

jurdico. La nueva forma de tributacin se organiz en base a las ordenanzas y
los mandatos del rey, de acuerdo a tasas o regmenes establecidos.
La Encomienda: Consisti en la entrega de indgenas en
encomendados a un espaol, a cambio de que ste les convirtiera al

calidad

de

cristianismo

es decir, los adoctrinara. En el Per, la encomienda abarc el territorio que

ocupaba el grupo o grupos tnicos que haban sido entregados al
encomendero. Habiendo sido la encomienda la primera institucin a travs
de la cual se cobr el tributo a los indgenas.
La mita colonial: Fue la forma de explotacin de la mano de obra indgena,
los curacas deban aportar mitayos para cumplir las jornadas de trabajo en
las minas, las haciendas, los obrajes. La mita ms temida por los indgenas
fue la minera, ya que la mayora de mitayos dejaban la vida en el socavn. A
travs de la mita los indios tributarios podan tener dinero para pagar el
tributo que les corresponda y era exigido por el curaca.
El Quinto real: Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los
tesoros de la conquista al rey de Espaa. Ms adelante todo mineral
precioso extrado del territorio colonial, tambin debi ser entregado al
monarca espaol.
Los Diezmos: Tributo pagado en favor de la Iglesia, comprenda el 10% de
lo producido en un ejercicio. El rey los distribua de la siguiente manera: 1/9
para el rey, 1/4 para el obispo, 1/4 para la catedral y el resto para el clero
secular.
Otros tributos:
A lo largo de los tres siglos de presencia espaola en el Per se crearon
diversos tributos:

- La Venta de Empleos y Ttulos, que comenz a tener importancia a fines

del siglo XVI. Los empleos se cotizaban de acuerdo a la

rentabilidad

del

cargo. Los ttulos nobiliarios de Castilla comenzaron a venderse a partir

del segundo tercio del siglo.
- Las Averas: fueron gastos para la de defensa contra los piratas (Armada
del Mar del Sur).
- La Alcabala: se aplicaba a toda

clase

de transacciones; quien pagaba era

el vendedor porque obtena dinero en efectivo.

- El Impuesto al vino: sobre el 2% de su valor.
- La Importacin de esclavos: dos pesos por cada persona trada en
dicha calidad.
- El Almojarifazgo: pago de aduanas.
Arbitrios municipales
A parte de los impuestos mencionados, tambin existieron los arbitrios
municipales. stos sirvieron para cubrir los gastos de las ciudades y los
poblados. Entre estos tenemos a:
- Sisa, pago de los negociantes de carnes.
- Mojonazgo, pago de comerciantes por el ingreso de productos a la
ciudad.
- Lanzas, pago por la posesin de ttulos de Castilla.
2.3. POCA REPUBLICANA
Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per),
define que es obligacin del

Poder Ejecutivo

presentar el Presupuesto General de la

Repblica. Dicho Presupuesto se estableca de acuerdo a un

clculo

previo de

los egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una

contribucin nica para todos los ciudadanos. Los impuestos en esta
concepcin estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
En esta etapa, la finalidad de los impuestos era la de proveer el dinero
necesario al Estado, para la defensa nacional, la conservacin del orden
pblico y la administracin de sus diferentes servicios. Es recin con Pirola, a
fines del siglo XIX, que el Estado asume, adems de los fines mencionados
otros de ndole social, tales como la

educacin

y la salud pblicas (por ejemplo, los

subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las llamadas viviendas

populares).

2.4. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LA ACTUALIDAD

La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida
por la poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que
se relacionan con el Estado Peruano.

Sistema tributario.- Es el conjunto, racional, coherente de normas,

principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica,
estndar a nivel internacional, y est orientado por:
- Ley del Sistema Tributario Nacional.
- Ley de Tributacin Municipal.
- Ley del Impuesto a la Renta.
- Ley del IGV e ISC.

CAPTULO III
INFRACCIONES ADUANERAS CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES
CORRESPONDIENTES, CONSIDERANDO LOS PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS RESPECTIVOS.
En el tercer captulo se detalla e identifica las infracciones aduaneras con sus
respectivas sanciones correspondientes, considerando los procedimientos tributarios
respectivos.
El presente captulo est estructurado en tres apartados
En el primer apartado se detalla la nocin de infracciones
En el segundo apartado se establece las infracciones vinculadas a los delitos
aduaneros en la ley de delitos aduaneros.
En el tercer apartado se consigna las infracciones y sanciones establecidas en la
ley general de aduanas.
3.1. NOCIN DE INFRACCIN
La palabra infraccin proviene de la palabra latina infracto Transgresin,
quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una norma moral, lgica o
doctrinal.2
El diccionario Ocano Uno define a infraccin como Quebrantamiento de
una ley, tratado u norma.

Diccionario de la Lengua Espaola - Vigsima segunda edicin. Disponible en http://buscon.rae.es. Recuperado el 31 de

Agosto de 2013.

Diccionario Ocano Uno. Diccionario Enciclopdico Ilustrado. Edicin 1994

3.2. INFRACCIONES CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES VINCULADAS A

LOS DELITOS ADUANEROS CONSIGNADOS EN LA LEY DE DELITOS
ADUANEROS
Esta tipificacin es la necesidad de aplicar una menor sancin a hechos ilcitos
de poca significacin lesiva.
Estos hechos ilcitos se encuentran configurados como contrabando,
receptacin aduanera y, trfico de mercancas prohibidas y restringidas estos
estn tipificados en los artculos 1, 2, 6 y 8 de la Ley de Delitos Aduaneros.
Segn el artculo 35 de la mencionada ley, las infracciones vinculadas a los
delitos aduaneros se castigan con la aplicacin conjunta o alternativamente de
las siguientes sanciones:
Comiso de las mercancas.
Multa.
Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
Estas sanciones se aplican siguiendo los siguientes acpites:

1. SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA

INFRACCIN

Multa y cierre temporal del establecimiento: Las personas naturales

o jurdicas que cometen la infraccin administrativa contemplada en la
presente Ley, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces los
tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor
abonar una multa equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la
referida infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del
establecimiento por un perodo de sesenta (60) das calendario.

2. SANCIONES RESPECTO A LAS MERCANCIAS

Comiso: El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de
la infraccin administrativa. Las mercancas comisadas quedarn en
poder de la Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo a
ley.
3. SANCIONES QUE RECAEN SOBRE EL TRANSPORTISTA
Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir
por un ao, registrndose la sancin como antecedente en el Registro
de Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o
modalidad para una persona jurdica dedicada al transporte, se le
suspender cinco (5) aos la licencia de conducir.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma
equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una
suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
Internamiento del medio de transporte Cuando las Empresas de
Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o Carga a travs de sus

conductores, cualquiera que sea el vnculo contractual, transportistas

individuales o particulares, utilicen su vehculo para la comisin de las
infracciones establecidas en la presente Ley, se les aplicarn las
siguientes sanciones:
Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das
calendario.
Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el
internamiento del vehculo por un perodo de ciento veinte (120) das
calendario, incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada
reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o
modificado en su estructura original para la comisin de la infraccin, el
propietario del vehculo deber reacondicionar el mismo a su estado
original, antes de los plazos establecidos en los literales anteriores,
segn sea el caso.
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez,
corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento
ochenta (180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo
propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30)
das calendario, se le sancionar con el comiso del vehculo.
4. SANCIONES

RESPECTO

DEL

ALMACENAMIENTO

COMERCIALZIACIN

Multa y cierre temporal Cuando se produzca el almacenamiento o

comercializacin de mercancas provenientes de la infraccin tipificada
en la presente Ley, se proceder a aplicar una multa equivalente a
cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del
establecimiento por un perodo de diez (10) das calendario.

Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir

en la prohibicin durante el indicado plazo, de recibir o efectuar
ingresos de mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse slo las
recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la
autorizacin a la Administracin Aduanera.

Cierre definitivo de establecimientos: De recibirse mercancas en

los lugares de almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la
venta de las mismas durante el perodo de aplicacin de sancin de
cierre temporal, se proceder al cierre definitivo con la consiguiente
cancelacin de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento.

3.3. INFRACCIONES CON SUS RESPECTIVAS SANCIONES EN LA LEY

GENERAL DE ADUANAS.
1. INFRACCIONES QUE SON SANCIONABLES CON MULTAS
Las infracciones que son sancionables para una multa son las siguientes:
A.

APLICABLES A LOS OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR

1. No comuniquen a la Administracin Aduanera la revocacin del
representante legal o la conclusin del vnculo contractual del
auxiliar dentro de los plazos establecidos;
2. Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la
autoridad aduanera, o permitan su violacin, sin perjuicio de la
denuncia de corresponder;
3. No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la
realizacin de las labores de reconocimiento, inspeccin o
fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el
acceso a sus sistemas informticos;
4. No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad aduanera
para efectuar el reembarque, trnsito aduanero, transbordo de las

mercancas, rancho de nave o provisiones de a bordo, a que se

refiere el presente Decreto Legislativo;
5. No

proporcionen,

exhiban

entreguen

informacin

documentacin requerida, dentro del plazo establecido legalmente

u otorgado por la autoridad aduanera;
6. No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean
requeridos;
7. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o
los lleven desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las
formalidades establecidas.
8. No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso,
traslado o salida del territorio nacional.
B.

APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA

1.

La documentacin aduanera presentada a la Administracin

Aduanera contenga datos de identificacin que no correspondan a
los del dueo, consignatario o consignante de la mercanca que
autoriz su despacho o de su representante;

2.

Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles

segn el rgimen aduanero, o que stos no se encuentren
vigentes o carezcan de los requisitos legales;

3.

Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin

incompleta de las mercancas, en los casos que no guarde
conformidad con los documentos presentados para el despacho,
respecto a:
Valor;
Marca comercial;
Modelo;
Descripciones

mnimas

que

Aduanera o el sector competente;

Estado;
Cantidad comercial;
Calidad;

establezca

la

Administracin

Origen;
Pas de adquisicin o de embarque; o
Condiciones

de

la

transaccin,

excepto

en

el

caso

de

INCOTERMS equivalentes;
4.

No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los

cdigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de
determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los recargos
cuando correspondan;

5.

Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercanca

declarada, si existe incidencia en los tributos y/o recargos;

6.

No consignen o consignen errneamente en cada serie de la

declaracin, los datos del rgimen aduanero precedente;

7.

Numeren ms de una (1) declaracin, para una misma mercanca,

sin que previamente haya sido dejada sin efecto la anterior;

8.

No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin de

los despachos en que haya intervenido, no entreguen la
documentacin indicada de acuerdo a lo establecido por la
Administracin Aduanera, o la documentacin que conserva en
copia no concuerde con la documentacin original, en el caso del
agente de aduana;

9.

Destinen mercancas prohibidas;

10. Destinen mercancas de importacin restringida sin contar con la

documentacin exigida por las normas especficas para cada
mercanca o cuando la documentacin no cumpla con las
formalidades previstas para su aceptacin.
C. APLICABLES

LOS

DUEOS,

CONSIGNATARIOS

CONSIGNANTES, CUANDO:
1. Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin
incompleta de las mercancas, respecto a:
-Valor;
-Marca comercial;
-Modelo;

-Descripciones mnimas que establezca la Administracin Aduanera

o el sector competente;
-Estado;
-Cantidad comercial;
-Calidad;
-Origen;
-Pas de adquisicin o de embarque;
-Condiciones

de

la

transaccin,

excepto

en

el

caso

de

INCOTERMS equivalentes;
-Domicilio del almacn del importador, cuando se efecte el
reconocimiento en el local designado por ste;
2. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos
urgentes o los despachos anticipados;
3. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no
acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al rgimen de drawback;
4. Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de
coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de
reposicin de mercancas en franquicia;
5. No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la forma y
plazo establecidos;
6. Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin
temporal para perfeccionamiento activo o admisin temporal para
su reexportacin en el mismo estado, o sujetos a un rgimen de
inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo
previamente a la autoridad aduanera;
7. Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancas
objeto del rgimen de admisin temporal para su reexportacin en
el mismo estado sin comunicarlo previamente a la autoridad
aduanera, sin perjuicio de la reexportacin;
8. Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de las
mercancas sujetas a un rgimen de inafectacin, exoneracin o
beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad
aduanera;

9. Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no

se haya concedido el levante, se encuentren con medida preventiva
dispuesta por la autoridad aduanera o no se haya autorizado su
retiro en los casos establecidos en el presente Decreto Legislativo y
su Reglamento;
10. Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de
mercancas, salvo lo sealado en el segundo prrafo del artculo
145;
11. No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la
solicitud de autorizacin del sector competente respecto de las
mercancas restringidas.
12. En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o prdida
de las mercancas durante el traslado desde el punto de llegada
hasta la entrega al depsito aduanero.
D. LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES EN EL PAS,
CUANDO:
1. No transmitan a la Administracin Aduanera

la informacin del

manifiesto de carga y de los dems documentos, en medios

electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
2. No entreguen a la Administracin Aduanera al momento del ingreso
o salida del medio de transporte, el manifiesto de carga o los dems
documentos en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;
3. No entreguen o no transmitan la informacin contenida en la nota de
tarja a la Administracin Aduanera, la relacin de bultos faltantes o
sobrantes o las actas de inventario de los bultos arribados en mala
condicin exterior, cuando corresponda, dentro de la forma y plazo
que establezca el Reglamento;
4. No comuniquen a la Administracin Aduanera la fecha del trmino
de la descarga o del embarque, en la forma y plazo establecidos en
el Reglamento;
5. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su
responsabilidad;

6. Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de

carga, salvo que stos se hayan consignado correctamente en la
declaracin;
7. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que
contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos
de carga, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
E. LOS AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL:
1. No entreguen a la Administracin Aduanera el manifiesto de carga
desconsolidado o consolidado o no transmitan la informacin
contenida en ste, segn corresponda, dentro del plazo establecido
en el Reglamento;
2.

Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de

carga consolidada o desconsolidada, salvo que stos se hayan
consignado correctamente en la declaracin:

3.

La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas

que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.

F. LOS ALMACENES ADUANEROS CUANDO:

1. Almacenen

mercancas

que

no

estn

amparadas

con

la

documentacin sustentatoria;
2. Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para
cada fin;
3. No suscriban, no remitan o no transmitan a la Administracin
Aduanera la informacin referida a la tarja al detalle, la relacin de
bultos faltantes o sobrantes, o las actas de inventario de aquellos
bultos arribados en mala condicin exterior, en la forma y plazo que
seala el Reglamento;

4. No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la

relacin de las mercancas en situacin de abandono legal, en la
forma y plazo establecidos por la SUNAT;
5. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su
responsabilidad.
G. LAS EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES, CUANDO:
1. No transmitan a la Administracin Aduanera la cantidad de bultos
y peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en el
aeropuerto internacional, en la forma y plazo que establece su
reglamento;
2. No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del
peso total y nmero de envos de distribucin directa, en la forma
y plazo que establece su reglamento;
3. No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las
declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria en
la forma y plazo que establece su reglamento;
4. No embarquen, reexpidan o devuelvan los envos postales
dentro del plazo que establece su reglamento.
H. LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE ENTREGA RPIDA:
1. No transmitan por medios electrnicos a la Administracin
Aduanera la informacin del manifiesto de envos de entrega
rpida, desconsolidado por categoras,

con antelacin a la

llegada o salida del medio de transporte en la forma y plazo

establecido en su Reglamento;
2. No presenten a la autoridad aduanera los envos de entrega
rpida identificados individualmente desde origen con una gua
de entrega rpida por envo, en la forma que establezca su
reglamento.

3. No mantengan actualizado el registro de los envos de entrega

rpida desde la recoleccin hasta su entrega, en la forma y
condiciones establecidas en su reglamento;
4. Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega
rpida;
5. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas
que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos
manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada
correctamente en la declaracin.
I. LOS CONCESIONARIOS DEL ALMACN LIBRE (DUTY FREE),
CUANDO:
1. No transmitan a la autoridad aduanera la informacin sobre el
ingreso y salida de las mercancas y el inventario, de acuerdo a
lo establecido por la Administracin Aduanera;
2. Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la
Administracin Aduanera;
3. Almacenen o vendan mercancas que no han sido sometidas a
control por la autoridad aduanera;
4. Vendan mercancas a personas distintas a los pasajeros que
ingresan o salen del pas o los que se encuentren en trnsito;
5. No mantengan actualizado el registro e inventario de las
operaciones de ingreso y salida de las mercancas extranjeras y
nacionales almacenadas, as como la documentacin
sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin
Aduanera;
6. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su
responsabilidad;
7. No informen respecto de la relacin de los bienes que hubieren
sufrido dao, prdida o se encuentren vencidas, en la forma y
plazo establecidos.

J. LOS BENEFICIARIOS DE MATERIAL DE USO AERONUTICO,

CUANDO:
1. No lleve o no transmita a la Administracin Aduanera el registro
automatizado de las operaciones de ingreso y salida de los
bienes del depsito de material de uso aeronutico;
2. No mantengan actualizado el inventario del material de uso
aeronutico

almacenado,

as

como

la

documentacin

sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin

Aduanera;
3. No informen respecto de la relacin de las mercancas que
hubieren sufrido dao o prdida o se encuentren vencidas, en la
forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera;
4. No informen de las modificaciones producidas en los ambientes
autorizados del depsito de material de uso aeronutico en la
forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera;
5. Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por parte
de otros beneficiarios, sin contar con la autorizacin respectiva,
en la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera;
6. Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su
responsabilidad.
K. APLICABLES A LOS INFRACTORES LOS BENEFICIARIOS DE
MATERIAL DE USO AERONUTICO, CUANDO:
1. Si decretado el comiso la mercanca o el medio de transporte
no fueran hallados o entregados a la autoridad aduanera.
L. APLICABLES A LOS VIAJEROS:
1. Si el viajero opta por recuperar los bienes, deber pagar una
multa.
2. INFRACCIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE SUSPENCIN

A) PARA LOS ALMACENES ADUANEROS CUANDO:

1.- No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los requisitos y
condiciones establecidos para operar; excepto las sancionadas con
multa;
2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento
de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems
caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto
Legislativo y su Reglamento;
3.- No destinen las reas y recintos autorizados para fines o funciones
especficos de la autorizacin;
4.- Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin autorizacin de la
autoridad aduanera;
5.- Entreguen o dispongan de las mercancas sin que la autoridad
aduanera haya:
- Concedido su levante;
- Dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera;
6.- Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de la
empresa estn procesados por delito cometido en el ejercicio de
sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio;
B) PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA CUANDO:
1.-No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones
establecidos para operar;
2.-No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento
de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems
caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto
Legislativo y su Reglamento;
3.-Haya sido sancionado por la comisin de infraccin administrativa,
prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros, tratndose de persona
natural;

4.-Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la

autoridad aduanera;
5.-Autentiquen documentacin presentada sin contar con el original en
sus archivos o que corresponda a un despacho en el que no haya
intervenido;
6.-Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no
se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizadas por la
autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida; en
los casos excepcionales establecidos en el Decreto Legislativo y su
Reglamento;
7.-Est procesado por delito cometido en el ejercicio de sus funciones,
desde la expedicin del auto apertorio. En el caso de personas
jurdicas, cuando alguno de sus representantes legales se
encuentre procesado por delito en ejercicio de sus funciones, desde
la expedicin del auto apertorio;
8.-Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos
distintos a los transmitidos electrnicamente a la Administracin
Aduanera o a los rectificados a su fecha de presentacin;
C) PARA LAS EMPRESAS DEL SERVICIO POSTAL
1.-No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones
establecidos, para operar;
2.-No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento
de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems
caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto
Legislativo y su Reglamento.
D) PARA LAS EMPRESAS DEL SERVICIO DE ENTREGA RPIDA
1.-No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones
establecidos, para operar;
2.-No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento
de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems

caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto

Legislativo y su Reglamento.
3. INFRACCIONES SANCIONABLES CON CAUSALES DE CANCELACIN
A) PARA LOS ALMACENES ADUANEROS:
1.-Incurrir en causal de suspensin por tres (3) veces dentro del perodo
de dos aos calendario;
2.-Recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de suspensin
aplicada por la Administracin Aduanera;
3.-La condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al
representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa.
B) PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA:
1.-La condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasin del
ejercicio de sus funciones. En el caso de personas jurdicas, cuando la
condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los
socios de la empresa;
2.-No renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo de treinta
(30) das contados desde la fecha de su vencimiento, modificacin o
ejecucin parcial;
3.-Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha
permitido o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el
despacho aduanero de las mercancas;
4.-Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado
mercancas a nombre de un tercero, sin contar con su autorizacin;
4. INFRACCIONES CON INHABILITACIN
a)

Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de la actividad

aduanera en calidad de autor, cmplice o encubridor;

b)

Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o

facilitado la participacin de personas no autorizadas en el ejercicio de
sus funciones.

5. INFRACCIONES SANCIONABLES CON COMISO

a. Dispongan de las mercancas ubicadas en los locales considerados
como zona primaria o en los locales del importador segn corresponda,
sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida
preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda;
b. Carezca de la documentacin aduanera pertinente;
c. Estn consideradas como contrarias a: la soberana nacional, la
seguridad pblica, la moral y la salud pblica;
d. Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave
que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en
la lista respectiva o en los lugares habituales de depsito;
e. Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su
permanencia en el territorio aduanero;
f. Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta
u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se
desconoce al consignatario;
g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son
falsificadas o pirateadas;
h. Los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte
internen mercancas distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso
personal;
i. El importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al
reembarque de la mercanca de acuerdo a lo establecido en el artculo
145;
j. Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma
establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o
la descripcin declarada y lo encontrado como resultado del control
aduanero. A opcin del viajero podr recuperar los bienes, si en el plazo
de treinta (30) das hbiles de notificada el acta de incautacin, cumple
con pagar la deuda tributaria aduanera y recargos respectivos, y una
multa equivalente al cincuenta (50%) sobre el valor en aduana del bien
establecido por la autoridad aduanera y con los dems requisitos

legales exigibles en caso de mercanca restringida, o proceder a su

retorno al exterior por cuenta propia o de tercero autorizado previo pago
de la referida multa. De no mediar accin del viajero en este plazo, la
mercanca no declarada caer en comiso.

CAPTULO IV
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA, CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIN

En este captulo se detalla la defraudacin tributaria

4.1. NOCIN DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
Antes de redactar las modalidades de defraudacin primero tenemos que
tener nocin de defraudacin tributaria que es un acto que trae como
consecuencia de hacer lo que la ley tributara ordene.
4.2. MODALIDADES DE DEFRAUDACIN
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin y sern reprimidas las
acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al
que corresponde a los fines de su importacin.
El fraude se soporta en documentos falsos y puede darse de las siguientes
formas:
Respecto al valor, tambin denominado fraude relativo al precio, donde el
engao tiene por objeto la subvaluacin de las mercancas, pudiendo
reducirse los gastos en transporte, descuentos ficticios o doble facturacin.
Respecto a la calidad, se refiere a los atributos propios que caracterizan al
producto, como puede ser su durabilidad su esttica, acabado y otros

factores, muchas veces relacionados a la marca comercial, ello incide

negativamente en el valor de las mercancas.
Respecto a la cantidad, esto consiste en rebajar la cantidad de bienes que
realmente existe como importados, con la intencin deliberada de disminuir
la base imponible.
Respecto al fraude en el peso, este se advierte cuando se consigna dentro
del documento aduanero, necesario para el despacho de mercaderas, un
peso menor al real, para de esa manera buscar reducir la base imponible.
Respecto al fraude sobre la especie, se tiene que este se puede desplegar
mediante la inclusin u omisin intencional de una palabra en el documento
que sustenta la transaccin comercial.
Respecto al fraude en la antigedad, se tiene que el engao en esta
modalidad se da cuando se pretende atribuir a las mercaderas una mayor
antigedad para de esa manera buscar que sean subvaluadas.
Respecto al fraude referente al origen, se tiene que estas hacen referencia
al lugar de produccin, lo que puede llegar a ser determinante al momento
de cuantificar su valor, puesto que no sera lo mismo comprar un producto
coreano como si fuera alemn.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin
de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
Con esta modalidad se extiende la defraudacin, a la obtencin indebida de
un incentivo o beneficio econmico de cualquier ndole establecido en la
legislacin nacional, no mencionado en el tipo base, que nicamente hace
referencia al aprovechamiento indebido de franquicias o beneficios
tributarios.
El fraude del tipo se configura con la simulacin total o parcial de una
operacin de comercio exterior, que puede ser una importacin o
exportacin definitiva u otro rgimen aduanero regulado en la ley general de
aduanas, as como el reembarque.

Entre los beneficios econmicos que el agente puede procurar, se

encuentran los regmenes de incentivos, la reposicin de mercaderas en
franquicia. En la admisin Temporal podran ingresar con suspensin de
derechos que gravan la importacin y en la modalidad de rgimen de
trnsito, podra simularse a travs de una operacin de salida de
mercancas.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de
las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios
econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo
o en parte derechos antidumping o compensatorios.
La sobrevaloracin subvaluacin es la forma ms comn de defraudacin de
rentas de aduana y consiste en ingresar mercadera al pas a un valor mayor
o inferior al efectivamente pagado en los mercados internacionales, con la
finalidad de pagar menores derechos arancelarios y otros tributos.
En 1994, el Per suscribi los nuevos Acuerdos y mediante la Resolucin
Legislativa 26407, los incorpor a la legislacin nacional. Uno de los
Acuerdos Multilaterales es el denominado "Acuerdo del Valor de la OMC",
que norma la valoracin en Aduanas.
En el nuevo marco internacional, el valor que las aduanas deben verificar es
el valor de la transaccin, acreditado con facturas y con otros documentos
comerciales, descartndose los precios referenciales, precios mnimos o
cualquier otro indicador de valor, por considerar que distorsionan el comercio
internacional.
El Acuerdo del Valor de la OMC ha establecido mtodos secundarios para
determinar el valor, los cuales se aplican en estricto orden: mercancas
idnticas, mercancas similares, mtodo deductivo, por costo de produccin
y mtodo del ltimo recurso.
As, si las aduanas tuviesen alguna duda respecto del valor declarado,
pueden aplicar los mtodos secundarios. Este marco normativo permiti a la
SUNAT introducir una serie de nuevos mecanismos de control que no seran
tildados de trabar el comercio internacional.

d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para
obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin
nacional.
Mediante este tipo de fraude el agente busca alterar la clasificacin
arancelaria de la mercanca, asigna una subpartida incorrecta, con el fin de
acogerse a un beneficio econmico indebidamente, sobre todo los
negociados internacionales, que cuentan con unas listas con su respectiva
subpartida.
Lamentablemente, esta modalidad es perpetrada para gozar de los
beneficios del programa de Liberacin de la Comunidad Andina, donde las
instituciones autorizadas para emitir un certificado de origen, expiden bajo
error este documento.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduaneros.
El accionar ilcito en esta defraudacin se presenta en dos etapas:
La primera es del acogimiento indebido del agente a un rgimen de trnsito
o reembarque, que permite el paso o trnsito de mercancas extranjeras por
el territorio nacional, con la suspensin del pago de tributos, aplicable a las
importaciones, teniendo como finalidad, evadir el pago de dichos tributos.
La segunda etapa se produce con el consumo, almacenamiento, utilizacin o
disposicin de mercancas, puesto que podra darse el caso, que el agente
hubiera actuado sin dolo durante la primera etapa, cambiando su propsito
en la segunda, en que se consuma el delito.
El accionar del agente es revelador, en la medida que se vale de estos
regmenes para evadir sus obligaciones tributarias.

BIBLIOGRAFA
1.

Constitucin Poltica del Per (1993) Edicin del Congreso de la Repblica Enero2012. Lima-Per.

2.

Decreto

Legislativo

1053-

Ley

General

de

Aduanas.

Disponible

en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-03.htm
3.

Decreto Supremo N 031-2009-EF Aprueban Tabla de Sanciones aplicables a las

infracciones previstas en la Ley General de Adunas, aprobada por Decreto Legislativo
N 1053

4.

Decreto Supremo N 031-2009-EF Aprueban Tabla de Sanciones aplicables a las

infracciones previstas en la Ley General de Adunas, aprobada por Decreto Legislativo
N

1053.

Disponible

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/gja00.05.htm
5.

Decreto Supremo N 01-2013-EF Modifican la Tabla de Sanciones Aplicables a las

infracciones

previstas

en

la

Ley

General

de

Aduanas.

Disponible

en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/normasociada/gja00.05/ctrlCambios/anexos/DS.001-2013-EF.pdf
6.

Diccionario de la Lengua Espaola - Vigsima segunda edicin. Disponible en

http://buscon.rae.es.

7.

Diccionario Ocano Uno. Diccionario Enciclopdico Ilustrado. Edicin 1994

8.

Gallardo, J (2006) Los Delitos Aduaneros- Fundamentos de Comercio InternacionalEditorial Rodhas. Lima-Per

9.

Ley

N28008-Ley

de

Delitos

Aduaneros.

Disponible

en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-05.htm
10.

Lpez, E (2006) Iniciacin al Derecho. Delta Publicaciones Universitarias. MadridEspaa. Disponible en: http://books.google.com.pe

11.

Osorio, M (2004) Diccionario de Ciencias Jurdicas Polticas y Sociales. Editorial

Heliasta.

12.

Revista de Anlisis Especializado de Jurisprudencia