Vous êtes sur la page 1sur 16

Par : M.

Gouamn Jean-Marc
Consultant Formateur
2AE International
Samedi 31 aout 2013
Dure : 04 heures

2 Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE
Objectifs :

Connaitre le mcanisme budgtaire
Maitriser les techniques de ce calculs prvisionnels et destimation
Permettre lauditeur une premire approche pratique dans le montage dun
budget
Connaitre les techniques de conception dun modle de budget
Savoir monter un budget


3

Plan :
Chapitre 1 : Comprendre, connaitre et maitriser le budget

Budget Budgtisation Limites des budgets Diffrents types de budget Diffrentes approches Mise
en forme Estimation Test Acteurs Suivi budgtaire Responsabilits

Chapitre 2 : Cas pratique dentreprise


Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

4


Comment avez-vous planifi vos entres dargent, vos dpenses pour ce
mois ?

Des prvisions ? Pourquoi en faire ? Pour quoi faire ?

Votre budget sera-t-il quilibr ?

Comment dresserez vous le budget gnral dune socit de tlcom



Brainstorming

5


Budget


Dfinition

Le budget peut se dfinir comme un mode de gestion consistant traduire en programme dactions chiffrs
des dcisions prises en vue datteindre des objectifs. Il sert dj de jumelle la direction qui scrute dj la berge
sur laquelle lentreprise devra se retrouver dans un an.

La dmarche budgtaire comprend deux tapes principales :

La budgtisation qui est llaboration du budget
Le contrle budgtaire constitu par le calcul des carts et lensemble des actions correctives
ncessaires afin de rduire les risques de dtection tardive.

Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

6


Budget


La budgtisation
Cette phase est plus ou moins longue selon la nature de la procdure budgtaire et la dtermination de ses
diffrents acteurs.

Dans certains cas, il arrive que le budget soit impos par la hirarchie qui assigne chaque responsable ses
objectifs et lui affecte les moyens ou ngoci rsultant dchanges et positions entre le management et les
responsables oprationnels.
Nanmoins, dans la plupart des organisations, dans un soucis de gestion du temps, des moyes de
remonte dinformations et surtout dans un soucis dimplication des acteurs, un processus mixte
est vite adopt. Il permettra darriver un ngoci partir de ceux imposs




Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

7


Budget


La budgtisation
Le processus budgtaire comprend 5 tapes majeures.
1re tape : Pr-budgtisation :
Fixation des objectifs gnraux en terme de rentabilit, de parts de march, CA global ; grands axes en
matire de produit, dinvestissements, gestion du personnel; Fournir aux acteurs une liste claire et exhaustive
de la liasse budgtaire fournir et les dlais de transmission.

2me tape : Elaboration du budget par fonction ou budget oprationnel :
Objectifs gnraux ensuite dclins plus concrtement par division ou direction. Selon les cas, les principales
articulations pourraient tre le budget des ventes, la production, les investissements. Ils peuvent tre
accompagns par les budgets de trsorerie, des frais commerciaux, de la TVA, des encaissements et
dcaissements, celui des Opex...

3me tape : Centralisation
La complexit et la frquence des changes entre les oprationnels et la hirarchie ncessite de part et
dautres, un responsable qui en coordonnera les actions et en assurera la remonte au comit de direction ou
la bonne transmission des orientations et observations du management.

Le montage des documents de synthse prvisionnel rpond deux exigences :
assurer lquilibre comptable de lanne budgt
se rassurer de la cohrence de la dmarche budgtaire.


Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

8


Budget

4me tape : Synthse financire
Comprend le P&L et le bilan prvisionnel. Le P&L cadrera avec celui de la comptabilit (charges et produits
hors taxes) Le bilan prvisionnel sappuiera sur le P&L, la trsorerie prvisionnelle, le bilan de lanne N-1,
les budgets de productions et dapprovisionnement.

La budgtisation
5me tape : Processus de validation des budgets.
Il correspond lanalyse, larbitrage et la validation du budget. Sur la base des objectifs fixs, le budget peut
tre rejet et revu ou directement valid.
Lexprience prconise la mise en place dun comit de budget comprenant au moins un membre par
direction qui permettra danalyser plus en profondeur les outputs fournis.

Ds lors, il existe diffrentes mthodes de confirmation de la validation des budgets. Entre autres mthodes,
subsiste celle qui consiste apposer sur chaque page du budget la mention lu et approuv .

La frquence de lexercice budgtaire est laisse lapprciation du management. Mais gnralement, les
budgets sont bi annuels :
oLe budget proprement dit qui peut stendre sur 12 mois
o Le forecast, qui est en ralit de par sa flexibilit, le recadrage du prcdent budget en fonction de
lenvironnement existant. Ces prvisions peuvent sappuyer sur les ralisations du 1
er
semestre.

Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

9


Budget

Cependant, lessentiel nest pas de monter son budget oprationnel mais dtre tout aussi sr de
lenvironnement dans lequel le budget sera mont. Ainsi, il peut arriver que la ralisation de certains
paramtres budgtaires soit encore soumise des conditions. Afin de saccommoder aux diffrentes
conditions ou ventualits extrieures notamment promis , probable , possible , le budget peut tre
mont selon diffrentes approches :

le budget de survie. Cest le minimum ncessaire pour que lorganisation ou le projet survive. Il se base sur
des ressources propres.
le budget garanti. Celui-ci se base sur les revenus garantis au moment ou le budget est planifi.
Habituellement, les garanties se trouvent sous forme de promesses de donateurs, dactionnaires,
demprunts bancaires
le budget optimal. Il couvre ce qui sera fait si lon collecte des fonds supplmentaires.

Diffrents types de budget avec entre autres :
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

10


Budget

Budget traditionnel : Pour ce type de budget, il sagit de faire les prvisions partir des ressources
disponibles de lentreprise. Cest une approche disponible .
Budget par activit ou ABB (Activity Based Budgeting). : La dmarche consiste dterminer les cots
prvisionnels dune activit partir des cots prvus pour cette mme activit. Le budget dpendra des
consommations rellement consommes par lactivit.
Budget base zro : Cette mthode contraint chaque centre de dcision (dpartement, direction,)
justifier toutes les sommes prsentes au budget. Autrement dit, viter que le budget encours ne soit la
reconduction des budgets prcdents. Cest certes une mthode lourde, mais savre tre particulirement
mieux adapte aux processus de fusion et de restructuration.
Buttom up ou budget ascendant : La conception de ce type de budget obit la dtermination du rsultat
net comme hypothse de dpart. Cest donc sur la fixation du rsultat net que les revenus et charges sont
dtermins.
Top down ou budget descendant : Dans celle-ci par contre, la fixation du chiffre daffaires en est le levier.
Les charges connexes sont ensuite dtermines pour aboutir finalement au rsultat net. Cest lapproche la
plus adopte dans les entreprises.

Diffrents types de budget avec entre autres :
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013
BUDGET ET PROCESSUS BUDGETAIRE

11

Et si on sessayait rsoudre un cas pratique
dentreprise ?


Brainstorming

12




Sujet :
Contrleur de gestion, vous tes charg de la coordination du processus budgtaire et sa remonte au board
selon les critres dfinis par le groupe dont le cur de mtier demeure la fourniture de laccs internet.

Le CEO vous demande de lui proposer une 1
re
monture du budget 2014 et vous communique ci-dessous les
points cls de la lettre de cadrage.

Orientations gnrales:

Commercial et marketing
- Bien tudier la politique de prix
- Prvoir une croissance gnrale du chiffre daffaires dau moins +40%
- Soutenir les services valeur ajoute
- Intgrer dans longlet VoIP les revenus VoIP issus des Edgebox
- Repositionner et amliorer limage du groupe
- Revoir le parc informatique et budget systme dinformations
- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales
- Aucune activit sur la VoIP nest prvoir
- Prendre en compte une variation de +1 site/mois sur les Vsat

Business Dveloppement
- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales
CAS PRATIQUE DENTREPRISE
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

13
Suite sujet :

Techniques
- Prvoir un budget de scurisation et dnergie de 5 10 MF (onduleur, terre, accs badg sur les sites)
- Prvoir lacquisition dun analyseur de spectre
- Rquiper le parc informatique et le systme dinformations
- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales


Ressources humaines
- Prvoir un plan de formation ou de mise niveau du personnel
- Bien faire corrler les prvisions de chiffres daffaires avec le besoin en ressources humaines
- Prvoir des primes dencouragement du personnel
- Intgrer les primes et bonus semestriels conformment aux nouvelles orientations de la RH
- Prvoir au moins 2 missions de suivi et de contrle sur chacune des filiales
- Le 13
e
mois est rgulirement pay
- Prendre en compte de recrutement dun responsable technique, 300kfnet/mois, celui dun coursier
100kfnet/mois ds avril 2014
- Intgrer un bonus de 50% du salaire net payable en mai 2014
- Les frais de personnel ne doivent pas excder 20% du CA
- Commissionner uniquement sur les 2 principaux services, taux 1% du chiffre daffaire
CAS PRATIQUE DENTREPRISE
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

14
Suite sujet :

Finance
- Prvoir de rgler sur lanne 20% des dettes fiscales 2012
- Prvoir des plans de financement pour combler les ventuels dficit de trsorerie
- Prvoir obligatoirement une EBE positif
- Aboutir une rduction des Opex dau moins 10%
- Eponger au mieux les dettes
- Sassurer un taux de recouvrement suprieur 90%
- Prvoir au moins 2 missions de contrle, dbut danne et dbut second semestre
CAS PRATIQUE DENTREPRISE
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

15




Questions

Au regard des recommandations ci-dessus, proposez lui une 1
er
draft de ce budget. Certaines donnes ont
t dj intgres dans le fichier par votre assistant. Vous pourrez les vrifier

Les prix, les montants, les volumes utiliss dans ce modle sont laisss votre apprciation. Les donnes de
lanne n-1 ont t intgres au modle.
CAS PRATIQUE DENTREPRISE
Cabinet 2AE INTERNATIONAL, 17 aout 2013

16
Avec tous nos remerciements

./.