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rea de Compras
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Compras
Riesgos nterno y/o
Externo
mpacto
()
Probabilidad
(P)
x P
(Total)
Que el reporte generado por el sistema no
est de acuerdo con la existencia fsica
nterno 4 3 12
Compra de Materiales con mayor precio al
no existir comparacin con otros
proveedores
nterno 3 3 9
Compra de materiales de precios altos, de
difcil consumo, cantidad no apropiada.
nterno 4 3 12
Producto y cantidad no solicitada, materiales
defectuosos
Externo 3 3 9
Aumento de los costos de almacenaje,
espacio ocioso, producto defectuoso
nterno 2 1 2
Fraude, Robo, rregularidades
nterno 4 4 16
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Compras
No. Actividad Riesgo Probabilidad
de Suceso
1
Revisin de reporte de mximos y
mnimos
Que el reporte generado por el
sistema no est de acuerdo con
la existencia fsica
Media
2 Cotizacin con cada uno de los
posibles proveedores de los
materiales a solicitar.
Compra de Materiales con mayor
precio al no existir comparacin
con otros proveedores
Media
3
Aprobacin de pedido
Compra de materiales de precios
altos, de difcil consumo, cantidad
no apropiada.
Media
4 Recepcin de los materiales y
comparacin con orden de compra
Producto y cantidad no solicitada,
materiales defectuosos
Media
5
Reclamaciones por artculos daados
o faltantes
Aumento de los costos de
almacenaje, espacio ocioso,
producto defectuoso
Baja
6
Pago a proveedores. Fraude, Robo, rregularidades
Alta
85
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Compras
No. Actividad Descripcin del riesgo Probabilidad mpacto
1
Revisin de reporte de mximos y
mnimos
Que el reporte generado
por el sistema no est de
acuerdo con la existencia
fsica
Media Severo
2
Cotizacin con cada uno de los
posibles proveedores de los
materiales a solicitar.
Compra de Materiales con
mayor precio al no existir
comparacin con otros
proveedores
Media Moderado
3
Aprobacin de pedido
Compra de materiales de
precios altos, de difcil
consumo, cantidad no
apropiada.
Media Severo
4
Recepcin de los materiales y
comparacin con orden de compra
Producto y cantidad no
solicitada, materiales
defectuosos
Media Moderado
5
Reclamaciones por artculos
daados o faltantes
Aumento de los costos de
almacenaje, espacio
ocioso, producto
defectuoso
Baja Bajo
6
Pago a proveedores.
Fraude, Robo,
rregularidades
Mayor Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
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rea de Ventas
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
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rea de Ventas
Riesgos nterno y/o
Externo
mpacto
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Probabilidad
(P)
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(Total)
Usuarios con mala moral, crediticia y social
Externo 1 2 2
Prdida, robo o extravi del cobro de la
venta.
nterno 4 5 20
Robo, extravi o jineteo de cobro de
facturas.
nterno 5 5 25
Prdida de posibles ventas, robo
Externo 3 3 9
No existencia de comparacin exacta de
ventas mensuales provocando prdidas de
ventas
nterno 4 4 16
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Ventas
No. Actividad Riesgo Probabilidad
de Suceso
1
Solicitud de Servicio
Usuarios con mala moral,
crediticia y social
Baja
2
Entrega de factura cobrada y deposito
por venta de servicio de internet.
Prdida, robo o extravi del cobro
de la venta.
Alta
3
Revisin de talonarios de facturas.
Robo, extravi o jineteo de cobro
de facturas.
Alta
4
Fuerza de ventas Prdida de posibles ventas, robo
Media
5
Control de ventas
No existencia de comparacin
exacta de ventas mensuales
provocando prdidas de ventas
Alta
88
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Ventas
No. Actividad Descripcin del riesgo Probabilidad mpacto
1
Solicitud de Servicio
Usuarios con mala moral,
crediticia y social
Menor Mnimo
2 Entrega de factura cobrada y
deposito por venta de servicio de
internet.
Prdida, robo o extravi del
cobro de la venta.
Alta Severo
3
Revisin de talonarios de facturas.
Robo, extravi o jineteo de
cobro de facturas.
Alta Catastrfico
4
Fuerza de ventas
Prdida de posibles ventas,
robo
Media Moderado
5
Control de ventas
No existencia de
comparacin exacta de
ventas mensuales
provocando prdidas de
ventas
Mayor Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
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rea de Cobros
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Cobros
Riesgos nterno y/o
Externo
mpacto
()
Probabilidad
(P)
x P
(Total)
Prdida de tiempo de trabajo, por no tener
supervisin.
Externo 5 5 25
Prdida, robo o extravi del cobro diario.
nterno 4 5 20
Robo, extravi o jineteo de cobro de
facturas.
nterno 4 4 16
Cuentas incobrables
nterno 4 4 16
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Cobros
No. Actividad Riesgo Probabilidad
de Suceso
1
Establecer rutas de cobro
Prdida de tiempo de trabajo, por
no tener supervisin.
Alta
2
Entrega de cobro del servicio de
internet.
Prdida, robo o extravi del cobro
diario.
Alta
3
Revisin de talonarios de facturas.
Robo, extravi o jineteo de cobro
de facturas.
Media
4 Antigedad de saldos para cobros a
usuarios
Cuentas incobrables
Media
91
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Cobros
No. Actividad Descripcin del riesgo Probabilidad mpacto
1
Establecer rutas de cobro
Prdida de tiempo de
trabajo, por no tener
supervisin.
Alta Catastrfico
2 Entrega de cobro del servicio de
internet.
Prdida, robo o extravi del
cobro diario.
Alta Severo
3
Revisin de talonarios de facturas.
Robo, extravi o jineteo de
cobro de facturas.
Mayor Severo
4 Antigedad de saldos para cobros
a usuarios
Cuentas incobrables
Mayor Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
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rea Tcnica
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea Tcnica
Riesgos nterno y/o
Externo
mpacto
()
Probabilidad
(P)
x P
(Total)
Que el tcnico no realice a tiempo la revisin
o instalacin y el cliente no quiera el servicio.
nterno 5 5 25
Robo de material o uso inadecuado del
mismo.
nterno 4 4 16
Robo de materiales o solicitud de mas
ocasionando prdidas para la empresa.
nterno 4 4 16
Prdida de tiempo por personal
nterno 4 4 16
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea Tcnica
No. Actividad Riesgo Probabilidad
de Suceso
1
Entrega de orden de instalacin y
revisin.
Que el tcnico no realice a tiempo
la revisin o instalacin y el
cliente no quiera el servicio.
Alta
2
Uso de materiales para instalaciones
y revisiones.
Robo de material o uso
inadecuado del mismo.
Media
3
Solicitud de materiales por rea
tcnica.
Robo de materiales o solicitud de
mas ocasionando prdidas para
la empresa.
Media
4
Trabajo tcnico. Prdida de tiempo por personal
Media
94
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea Tcnica
No. Actividad Descripcin del riesgo Probabilidad mpacto
1
Entrega de orden de instalacin y
revisin.
Que el tcnico no realice a
tiempo la revisin o
instalacin y el cliente no
quiera el servicio.
Alta Catastrfico
2 Uso de materiales para
instalaciones y revisiones.
Robo de material o uso
inadecuado del mismo.
Mayor Severo
3
Solicitud de materiales por rea
tcnica.
Robo de materiales o
solicitud de mas
ocasionando prdidas para
la empresa.
Mayor Severo
4
Trabajo tcnico.
Prdida de tiempo por
personal
Mayor Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
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rea de ContabiIidad
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Contabilidad
Riesgos nterno y/o
Externo
mpacto
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Probabilidad
(P)
x P
(Total)
Reportes errneos, gastos no registrados,
ingresos no registrados.
nterno 4 5 25
Multas, ntereses
nterno 4 4 16
Errores, irregularidades, fraude
nterno 4 3 12
Desconocimiento de la situacin real de la
empresa
5 5 25
Errores, irregularidades, fraude
nterno 4 3 12
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Tcnica
No. Actividad Riesgo Probabilidad
de Suceso
1
ntegracin de cuentas y
conciliaciones bancarias
Reportes errneos, gastos no
registrados, ingresos no
registrados.
Alta
2
Realizar los clculos, pagos
mensuales y trimestrales de
mpuestos
Multas, ntereses
Media
3
Documentacin contable Errores, irregularidades, fraude
Media
4
Reporte de Estados Financieros
Desconocimiento de la situacin
real de la empresa
Alta
5
Registros contables Errores, irregularidades, fraude
Media
97
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
rea de Tcnica
No. Actividad Descripcin del riesgo Probabilidad mpacto
1
ntegracin de cuentas y
conciliaciones bancarias
Reportes errneos, gastos
no registrados, ingresos no
registrados.
Alta Severo
2 Realizar los clculos, pagos
mensuales y trimestrales de
mpuestos
Multas, ntereses
Mayor Severo
3
Documentacin contable
Errores, irregularidades,
fraude
Media Severo
4
Reporte de Estados Financieros
Desconocimiento de la
situacin real de la
empresa
Alta Catastrfico
5
Registros contables
Errores, irregularidades,
fraude
Media Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
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5.2. Funciones y Medidas de ControI Interno en una Empresa ComerciaI de
Distribucin de SeaI de Internet.
5.2.1 rea de Compras
Se dedica a la adquisicin de los materiales, equipos y accesorios que son
utilizados en la empresa, para la distribucin del servicio de seal de internet. Las
transacciones derivadas de este proceso se registran en diversas cuentas de
activo y gastos. De la diferencia en tiempo que existe en la recepcin del bien o
mercadera y el pago, surgen diversas cuentas de pasivo, asociado a esta
transaccin.
A.) Funciones Tpicas:
1.) Preparacin de solicitud de compra.
2.) Solicitud de compra.
3.) Solicitud de cotizacin.
4.) Seleccin de mejor proveedor.
5.) Solicitar autorizacin para la adquisicin de bienes y servicios.
6.) Funcin especfica de importacin de materiales y equipos.
7.) Recepcin de materiales y suministros.
8.) Control de calidad de los materiales y servicios adquiridos.
B.) Formas y Documentos UtiIizados :
1.) Requisicin de compra.
2.) Plizas de importaciones.
3.) rdenes de compra.
4.) Documentos de recepcin.
5.) Facturas de proveedores.
6.) Solicitud de cheques para compra de materiales, equipos y accesorios.
100
C.) Objetivos de controI interno:
Que las transacciones de compra de materiales, accesorios y equipos, se
ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa). Mediante el cumplimiento de
los siguientes aspectos:
Requisiciones de compra preparadas manual o electrnicamente.
Cada solicitud o requisicin que sea firmada por un supervisor autorizado.
El rea de compras tiene la autoridad para elaborar rdenes de compra
para materiales, accesorios y equipos.
Las requisiciones de compra son autorizadas por la gerencia.
Buscar la mejor fuente de abastecimiento y con relacin de los materiales,
accesorios y equipos importantes ser necesario pedir cotizaciones.
La autorizacin de pagos de materiales, accesorios y equipos se origina
con previa autorizacin de la requisicin de compra, y culmina con el
cheque firmado por personas autorizadas.
Los proveedores, los precios, los pagos anticipados y las condiciones de
los materiales, accesorios y equipos, deben autorizarse de acuerdo a
polticas adecuadas establecidas por la Gerencia. Se deben establecer
estndares para los proveedores potenciales.
Autorizacin para pago de embarque y trmite de aduana de equipos y
accesorios importados.
D.) Procedimiento de documentacin:
La documentacin se considera necesaria, los documentos claves sern
las requisiciones de compras y las rdenes de compra, estas sern
formuladas por el rea de compras y deben tener una descripcin precisa
de los materiales, accesorios y equipos deseados, cantidades, precios,
nombre y domicilio del proveedor, pre-numeradas si fuera el caso,
firmadas y autorizadas.
Las transacciones deben estar apropiadamente registradas.
Contabilizar en el diario las transacciones de compras y desembolsos y
registrar en el mayor es responsabilidad de contabilidad.
101
El departamento de contabilidad deber asegurarse de la correcta
clasificacin de cuentas.
Los procedimientos contables tambin incluyen el afectar los registros de
inventarios por razn de las compras.
5.2.2 rea de Bodega
Es un rubro estrechamente ligado a compras. Del nivel de materiales,
accesorios y equipos, depender el abastecimiento del mercado y la cantidad de
compra que tiene que requerirse para ajustarse a la necesidad.
A) Funciones Tpicas:
nventarios fsicos.
Despacho de materiales, accesorios y equipos.
Recepcin, conteo y recepcin de materiales y equipos importados.
Seguridad de la bodega.
ngreso de materiales, equipos y accesorios al sistema.
Proteccin de los materiales, equipos y accesorios.
Determinacin de mximos y mnimos de inventario y su control.
B) Formas y Documentos VitaIes:
Proforma de pedido de materiales.
Reportes de conteos fsicos de inventario.
C) Objetivos deI ControI Interno:
Los despachos de materiales, equipos y accesorios deben realizarse de
acuerdo a criterios establecidos por la gerencia y antes, durante y
despus de que se ejecute este proceso, es necesario de que el
encargado del bodega determine:
Que la cantidad de producto despachada est de acuerdo a
la solicitud de pedido de materiales.
102
Que la cantidad solicitada exista fsicamente en la bodega.
Que los cdigos de los materiales estn correctos.
Que el material despachado sea el solicitado.
nventario fsico y revisin de materiales y equipos importados debe
realizarse de acuerdo a procedimientos y supervisin establecidos por la
gerencia.
5.2.3 rea de Ventas
En este rubro se incluir la solicitud de servicio de los clientes o usuarios
del servicio, cobro del servicio por ventas y recibir efectivo de los usuarios.
A) Funciones Tpicas:
Encargado de analizar, crear y aplicar las estrategias aprobadas por la
Gerencia, para dar a conocer el servicio de internet en el mercado.
Toma de solicitud de orden de instalacin del servicio de internet.
Evaluacin y aprobacin de solicitud de orden de instalacin del servicio
por la gerencia.
Facturacin por venta realizada.
Recepcin de dinero por la venta realizada.
Realizar cuadre de efectivo diario por ventas realizadas.
Depositar a diario los ingresos por ventas realizadas.
Realizar cobro de cheques rechazados por instalaciones.
Realizar entrega diaria a contabilidad por ventas realizadas.
B) Formas y Documentos UtiIizados:
Ordenes de Solicitud de instalacin de servicio de internet.
Facturas de ventas.
Reporte de comisiones.
Reportes de ruta para visitas de vendedores.
Reporte de ingresos diarios.
103
Cheques recibidos
Boletas de depsitos bancarios.
C) Objetivos deI ControI Interno:
Las transacciones deben de estar debidamente ejecutadas (eficiencia
operativa)
Aceptacin de rdenes de instalacin de clientes de acuerdo con
autorizacin.
Facturar a precios y trminos autorizados por la gerencia.
El dinero recibido tiene que ser manejado por persona autorizada.
El efectivo recibido deber depositarse intacto e integro a ms tardar al
final del da de su ingreso.
Al momento de entregar al final del da los cobros realizados, mostrar
talonario de facturas, para evitar jineteo de efectivo.
Los ingresos deben registrarse en contabilidad en forma correcta.
Emitir factura por cada pago realizado por los usuarios.
D) Procedimiento de Documentacin:
Seguridad de que la facturacin se produzca al momento en que se
recibe el efectivo.
El efectivo por facturacin recibida o el efectivo cobrado a los usuarios se
debe depositar diariamente. Posteriormente, se harn resmenes diarios
de ingresos, facturas emitidas respaldados con su respectivo depsito del
banco.
Cada pago del usuario tiene que estar respaldado por su factura.
Reporte de cheques rechazados para su cobro y re-depsito.
Reporte de Comisiones de los vendedores.
Estados de cuenta de los bancos para revisin de depsitos de los
clientes por ventas del servicio.
104
5.2.4 rea de Cobros
En este rubro se incluir los cobros a los usuarios del servicio de internet,
para garantizar que la cartera de usuarios del servicio de internet este al da en lo
que se refiere al cobro de la misma.
A) Funciones Tpicas:
Establecer con cartera de usuarios proporcionada por la secretaria las
rutas de cobros.
Establecer los cobros difciles y trasladar a secretaria para las respectivas
llamadas.
Cobro de usuarios difciles en las fechas que la secretaria haya
establecido con usuarios.
Cumplir con meta de cobros establecida en cartera de usuarios.
Determinacin de cuentas incobrables.
Gestin de cobro a usuarios y seguimiento de cuentas morosas.
Facturacin por cobro realizado.
Recepcin de dinero por el cobro realizado.
Realizar cuadre de efectivo diario por cobros realizados.
Depositar a diario los ingresos por cobros realizados.
Realizar cobro de cheques rechazados.
Realizar entrega diaria a contabilidad por cobros realizados.
B) Formas y Documentos UtiIizados:
Talonarios de facturas para cobros.
Listados de usuarios por zonas y colonias.
Reporte de comisiones.
Reportes de ruta para visitas de cobros.
Reporte de ingresos diarios.
Cheques recibidos
Boletas de depsitos bancarios.
105
C) Objetivos deI ControI Interno:
Las transacciones deben de estar debidamente ejecutadas (eficiencia
operativa)
Facturar a precios y trminos autorizados por la gerencia.
Efectuar descuentos del servicio de seal de internet previamente
autorizado por la gerencia.
Al momento de entregar al final del da los cobros realizados, mostrar
talonario de facturas, para evitar jineteo de efectivo.
El efectivo recibido deber depositarse intacto e integro a ms tardar al
final del da de su ingreso.
Los ingresos deben registrarse en contabilidad en forma correcta.
Emitir factura por cada pago realizado por los usuarios.
D) Procedimiento de Documentacin:
Seguridad de que la facturacin se produzca al momento en que se
recibe el efectivo.
El efectivo por facturacin recibida o el efectivo cobrado a los usuarios se
debe depositar diariamente. Posteriormente, se harn resmenes diarios
de ingresos, facturas emitidas respaldados con su respectivo depsito del
banco.
Cada pago del usuario tiene que estar respaldado por su factura.
Reporte de cheques rechazados para su cobro y re-depsito.
Reporte de comisiones por cobros.
Estados de cuenta de los bancos para revisin de depsitos de los
usuarios que depositaron la cuota del servicio de seal de internet.
106
5.2.5 rea Tcnica
Esta rea es de carcter operativo, encargado de realizar el levantamiento
de lneas de internet, instalaciones y revisiones y de mantener a nivel competitivo
la seal de internet.
A) Funciones Tpicas:
Encargada de realizar el levantamiento de lneas de internet.
Realizar instalaciones del servicio.
Realizar revisiones del servicio.
Realizar solicitud de materiales a utilizar tanto en las revisiones como en
las instalaciones.
Solicitar autorizacin de solicitud de materiales a gerencia.
Colocar en orden tanto de revisin e instalaciones los materiales,
accesorios y equipos utilizados.
Lograr la satisfaccin del usuario del servicio.
Establecer rutas de instalacin y revisin.
Velar por el buen funcionamiento de la seal de internet.
B) Formas y Documentos UtiIizados:
Ordenes de revisin.
Ordenes de instalacin.
Solicitud de materiales para revisiones e instalaciones.
Reporte de comisiones.
C) Objetivos deI ControI Interno:
Las transacciones deben de estar debidamente ejecutadas (eficiencia
operativa)
Al momento de realizar la orden de instalacin se deben detallar los
materiales, equipos a accesorios a utilizar.
107
Al momento de realizar la orden de revisin se deben detallar los
materiales, equipos a accesorios a utilizar.
Llenar orden de solicitud de materiales y trasladarla a gerencia para
aprobacin.
Al solicitar materiales al rea de bodega nicamente ser despachada si
esta previamente firmada de autorizada.
Dejar cotejado en la orden de instalacin y revisin el listado de
materiales utilizados al momento de realizarlas.
Monitoreo de rutas de trabajo, para evitar prdida de tiempo.
Establecer con usuario la satisfaccin del servicio, despus de haberse
realizado la instalacin o revisin.
D.) Procedimiento de Documentacin:
Reporte de instalaciones y revisiones realizadas.
Reporte de comisiones por instalaciones durante el mes.
5.2.6 rea de Secretaria
Puesto de trabajo de carcter administrativo, que efecta funciones
secretariales, control de archivos, ingreso al sistema de usuarios activos y
responsable de la correspondencia, encargado de asistir al Gerente General.
A) Funciones Tpicas:
Encargada de asistir a la Gerencia.
ngreso al sistema los usuarios activos.
ngreso las facturas al sistema para actualizar los saldos de los usuarios.
mprimir listado de usuarios para cobros.
Entrega de ordenes de instalacin y revisin al rea tcnica.
Asistir al rea de ventas con papeleras de instalacin de nuevos
usuarios.
Coordinar con contabilidad las actividades a realizar por el mensajero.
108
Cuadrar saldos de usuarios contra tabular de gerencia.
Entrega de cobros realizados en oficina a contabilidad diariamente.
B) Formas y Documentos UtiIizados:
Ordenes de revisin.
Ordenes de instalacin.
Listado de usuarios.
Facturas.
Solicitud de instalacin.
Solicitud de revisin.
C) Objetivos deI ControI Interno:
Las transacciones deben de estar debidamente ejecutadas (eficiencia
operativa)
Verificar las rdenes de instalacin proporcionadas por el rea de ventas.
Revisar documentacin que sustenta orden de instalacin.
Solicitar la autorizacin de la orden de instalacin a la gerencia.
Realizar llamadas a usuarios difciles para cobros.
Al momento de haberse realizado la orden de instalacin o revisin,
llamar al usuario para constatar la satisfaccin del servicio.
Coordinar con contabilidad las rutas del mensajero y constatar al final del
da que se realizaron todas las actividades impuestas.
nformar a gerencia si un usuario no est satisfecho con el servicio para
evitar corte.
Negociar los cobros difciles con usuarios para evitar corte.
Negociar con el usuario algn descuento previamente autorizado por
gerencia.
109
5.2.7 rea de ContabiIidad
En esta rea se analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica la
informacin proporcionada por las reas involucradas en el proceso de manera
que pueda ser informada la gerencia para la toma de decisiones. Adems de
recopilacin de datos para la preparacin de los estados financieros.
A.) Actividades deI rea de ContabiIidad:
Preparar plizas de diarios.
Encargado del rea de caja y bancos.
Control de pago a proveedores.
Registro de operaciones en el diario.
Mayorizar operaciones.
Conversin monetaria.
Obtener informacin de las diferentes reas.
Custodia de formularios y libros de contabilidad
Preparacin de Estados Financieros.
B.) Formas y Documentos UtiIizados:
Operar diario general.
Plizas de diario.
Mayor general.
Auxiliares e integraciones de cuentas.
Estados e informes financieros y dems reportes necesarios.
Cheques voucher.
Solicitud de cheques.
C.) Objetivos de ControI Interno:
Los asientos de diario deben autorizarse de acuerdo con las polticas
establecidas por la gerencia.
Los asientos de diario deben ser preparados correcta y oportunamente.
110
Las plizas de diario deben ser firmadas por la persona que las realiz.
Las plizas de diario deben ser revisadas por persona autorizada.
Deben preparase de acuerdo con polticas gerenciales y que se ajusten
a Normas nternacionales de Contabilidad y Normas nternacionales de
nformacin Financiera.
Los saldos en el mayor general deben ser peridicamente verificados y
evaluados.
Las integraciones de las cuentas debe ser permanentemente
actualizados.
Los cheques se deben de emitir nicamente con solicitud de cheque
previamente, firmada por la persona que solicita y la persona que
autoriza dicha solicitud.
Los cheques deben de llevar mnimo dos firmas establecidas.
Los informes deben ser preparados correcta y oportunamente sobre
bases consistentes y mostrar razonablemente la informacin.
El acceso a los libros contables, formularios, reas de trabajo y los
procedimientos de informacin, deben permitirse solamente de acuerdo
a las polticas establecidas por la gerencia.
D.) Tipos de Informe:
Balance de saldos
Estados financieros bsicos
- Balance de situacin general
- Estado de resultados
- Estado de flujo de efectivo.
- Notas a los estados financieros
Anlisis o razones financieros
Declaraciones fiscales.
111
5.2.8 rea de Gerencia
Tiene a su cargo la administracin, direccin, control y coordinacin de las
actividades de la empresa para alcanzar exitosamente los objetivos de la misma.
A) Actividades deI rea de Gerencia:
Coordinar las actividades de las diferentes reas de la empresa.
Supervisar las actividades de las diferentes reas de la empresa.
Autorizar las solicitudes de instalacin.
Autorizar las rdenes de solicitud de materiales al rea tcnica.
Autorizar descuentos a usuarios de difcil cobro.
Negociar con usuarios para evitar corte del servicio de internet.
Autorizar requisicin de compra al rea de compras.
Firma de cheques a contabilidad.
Autorizacin reportes para pago de comisiones por instalaciones, ventas
y cobros.
Solicitud de reportes para analizar la situacin de la empresa.
Analizar los estados financieros para la efectiva y oportuna toma de
decisiones
Velar por el buen funcionamiento de las actividades de la empresa.
Velar por ser una empresa lder en el servicio de seal de internet.
B) Formas y Documentos UtiIizados:
Estados Financieros.
Reporte de comisiones por instalaciones, ventas y cobros.
Tabular de usuarios.
nformes y reportes mensuales del desenvolvimiento de la empresa.
Solicitud de cheques.
Cheques.
112
C) Objetivos de ControI Interno:
Previa autorizacin se debe de tener suficiente informacin y
documentacin.
Verificar que la informacin financiera se presente de forma confiable,
segura y oportuna para la efectiva toma de decisiones.
Las solicitudes de materiales, accesorios y equipos, se deben de
autorizar con suficiente informacin y ser corroboradas despus de
haberse realizado, para verificar su consumo.
Para realizar la autorizacin de las solicitudes de instalaciones se debe
de tener papelera completa del usuario.
Evitar cortes de usuarios.
Negociar descuentos con usuarios de difcil cobro.
Los cheques deben de ser firmados con suficiente detalle.
Para solicitar el pago de comisiones por instalaciones, cobros y ventas,
se debe de solicitar suficiente detalle que corroboren los datos y clculo
de las comisiones.
D) Tipos de Informe:
nforme Gerencial.
nformes mensuales de las operaciones de la empresa.
nforme de gastos mensuales.
nforme de presupuestos.
113
MANUAL DE ORGANIZACIN
Introduccin
Este instrumento administrativo, sirve de gua para identificar las funciones que
debern realizar los miembros de la Empresa Comercial de Distribucin de Seal
de nternet. Contiene el organigrama general y la descripcin tcnica de los
puestos.
La importancia del manual de organizacin radica en identificar las funciones,
polticas, responsabilidades, relaciones laborales, para que los empleados se
orienten sin mayor dificultad, en la realizacin de sus tareas, con el fin de
desarrollar armona laboral para el logro de los objetivos de la empresa. Esto a
travs de la definicin de estructuras bsicas para el desempeo y ejecucin de
las actividades.
Objetivos
Economizar tiempo y esfuerzo en la ejecucin del trabajo, evitando la
dualidad de instrucciones.
Evitar el uso inadecuado de recursos humanos, materiales y
tecnolgicos para obtener excelentes resultados en las actividades
realizadas.
Facilitar la induccin de empleados de nuevo ingreso o que sean
promovidos a puestos de mayor jerarqua.
Fortalecer la autoridad y delegacin de funciones.
Determinar la responsabilidad de cada departamento y puesto de
trabajo.
Contribuir a la ejecucin apropiada de las tareas encomendadas al
personal y favorecer la uniformidad de criterios de trabajo.
114
Campo de ApIicacin
Este instrumento ser aplicado en la empresa Comercial de Distribucin de Seal
de nternet por las diferentes reas que la integran.
Empresa ComerciaI de Distribucin de SeaI de Internet
1. Antecedentes histricos de Ia empresa
nternet, S.A., fue constituida el 01 de enero del 2,005, por un plazo
indefinido y es regulada de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala.
El objetivo principal de la empresa es prestar el servicio de seal de internet.
Misin:
Enfocar la capacidad, tiempo y experiencia ofreciendo servicios de seal
de internet, a precio conveniente y servicio de calidad para satisfacer a los
usuarios del servicio.
Visin:
Ser la empresa lder por excelencia en la prestacin del servicio de seal
de internet, de eficiente gestin, y competitividad para obtener presencia
penetrante en el mercado. Comprometida con el servicio al cliente y la formacin
integral del recurso humano.
2. Actividad econmica
La actividad principal de la empresa est enfocada a la prestacin del
servicio de seal de internet.
115
3. Estructura organizacionaI
a) Organigrama
Representa grficamente la estructura orgnica de la empresa, se utiliza
para mostrar de una mejor forma la composicin orgnica y las lneas de
dependencia y autoridad que existen entre cada departamento de la empresa.
(Ver organigrama general sugerido).
b) Utilidad
Proporciona en forma grfica la imagen de le empresa.
Facilita el conocimiento de la estructura organizacional.
Constituye fuente oficial de consulta.
Ayuda a visualizar las relaciones jerrquicas.
c) Aspectos que se deben considerar en su elaboracin.
Las unidades administrativas y sus interrelaciones deben definirse con
exactitud.
Deben ser simples, para presentar la estructura en forma clara y comprensible.
Se debe homogeneizar el empleo de nomenclatura, lneas, figuras y
composiciones para facilitar su interpretacin.
La presentacin depende de su formato y estructura, por lo que deben prepararse
complementando tanto criterios tcnicos como de servicios, en funcin de su
objetivo.
d) Diseo
Las figuras representan los cargos o departamentos que conforman una
empresa, las cuales pueden ser de nivel directivo, medio, supervisor, operativo y
de asesora; en dichas figuras, como regla general se deben usar para simbolizar
y facilitar la lectura, rectngulos, para representar las unidades es recomendable
que el texto aparezca horizontalmente.
116
e) Criterios generales para la elaboracin y/o modificacin de un organigrama.
La empresa debe llevar a cabo revisiones peridicas de su estructura y
mtodos de trabajo, los cuales traern como consecuencia modificaciones, stas
pueden ser simples variaciones en la distribucin de cargas de trabajo, o la
preparacin de una nueva estructura administrativa.
f) Poltica general
La empresa puede efectuar modificaciones siguiendo sus normas internas de
accin, deber contar con un proceso de anlisis muy preciso, el cual puede ser
proporcionado por los siguientes motivos:
Cambio del objeto de la empresa
La integracin de nuevos socios
Aumento de capital social
Reestructuracin de funciones, creacin, desaparicin o adquisicin de
unidades administrativas.
Factores ambientales.
g) Funciones principales actuales
Para la empresa en estudio, a continuacin se detallan las funciones de cada
rea, as como la estructura organizacional.
Gerencia
Es la encargada de dirigir, controlar y supervisar todas las operaciones de la
empresa, as tambin, emitir las polticas, normas y procedimientos que permitan
mantener y fortalecer el sistema de control.
Contabilidad
Administra los recursos monetarios de la empresa, mediante una adecuada
planificacin del movimiento de las entradas y salidas de efectivo, as tambin
tiene la responsabilidad de velar porque las cifras presentadas en los estados
117
financieros sean reales y exactas, asimismo de velar porque las polticas
contables sean aplicadas.
rea tcnica
Es la encargada del levantamiento y mantenimiento de las lneas de
distribucin de la seal de internet.
rea de cobros
Responsable de los cobros a los usuarios por el servicio de seal de internet.
rea de compras y Bodega
Su principal atribucin es la compra del material a utilizar para el
levantamiento, instalacin y mantenimiento de las lneas de distribucin de la
seal de internet, as como del resguardo, entrega y control de los mismos.
rea de ventas
Es la encargada de dar a conocer el servicio de seal de internet, as como de
establecer las polticas necesarias para alcanzar las proyecciones de ventas
definidas.
Secretaria
Es la encargada de asistir las diferentes reas de la empresa.
Mensajero
Su funcin principal es la de asistir las diferentes reas de la empresa.
118
Organigrama de la Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet.
Fuente: Elaboracin propia con base en el trabajo de campo realizado.
Con base en la estructuracin del organigrama de la Empresa Comercial
de Distribucin de Seal de nternet, se realiz la descripcin tcnica de cada uno
de los puestos del organigrama, ya que la importancia radica en identificar las
funciones, polticas, responsabilidades, relaciones laborales, para que los
empleados se orienten sin mayor dificultad, en la realizacin de sus tareas, con el
fin de desarrollar armona laboral para el logro de los objetivos de la empresa.
CL8LnClA
CCn1A8lLluAu 8LA 1LCnlCA
8LA uL
CCM8AS ?
8CuLCA
8LA uL
CC88CS
8LA uL
vLn1AS
!LlL uL
vLn1AS
SLC8L1A8lA
MLnSA!L8C
119
Puesto: Gerente GeneraI
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Gerente
Ubicacin del puesto Gerencia General
Subalterno reas de administracin y Contabilidad
Colaboradores Secretaria
II Descripcin genrica deI puesto
Tiene a su cargo la administracin, direccin, control y coordinacin de las
actividades de la empresa para alcanzar exitosamente los objetivos de la misma.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Administrar los bienes y recursos de la empresa.
Responsable de la direccin y supervisin de la empresa.
Supervisar el buen funcionamiento de las actividades de la empresa.
Crear polticas de crditos, de ventas y de compras.
Autorizar Crditos.
Autorizacin de compras de bienes y servicios.
Anlisis de estados financieros.
Autorizar pagos.
Firma de cheques.
b.) ReIaciones de Trabajo
Por naturaleza de la asignacin tendr relacin con el entorno laboral de la empresa,
pero tendr relacin especial con Jefe de Ventas, Cobros, Contador General y con el
Encargado de Compras.
c.) Autoridad
En este puesto se centraliza la autoridad superior, y a partir de sta autoridad delega
responsabilidades a los dems departamentos.
120
d.) ResponsabiIidad
Es responsable de la administracin y el logro de los objetivos de la empresa.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Licenciatura en Administracin de Empresas o carrera afn.
b) Experiencias
Mnima de cinco aos en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
En dirigir, coordinar y organizar.
Toma de decisiones.
Don de mando.
Conocimiento de programas de computacin.
Creatividad, anlisis, innovador.
Solucin de problemas.
Destrezas:
Manejo de programas de computacin.
Expresarse en forma clara y concisa.
Puesto: Secretaria
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Secretaria
Ubicacin del puesto Secretara
nmediato superior Gerente General
Subalterno Mensajero
121
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter administrativo, que efecta funciones secretariales,
control de archivos y responsable de la correspondencia, encargado de asistir al
Gerente General.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Realizar labores secretariales.
Expedir, recibir, controlar y distribuir correspondencia.
Atender llamadas telefnicas y transferirlas a interesados.
Redaccin de documentos.
Presentar los informes peridicos u ocasionales que la gerencia requiera.
b) ReIaciones de Trabajo
Comunicacin directa con el gerente. Por la naturaleza del puesto se relaciona con los
dems departamentos de la empresa.
c) Autoridad
Ninguna
d) ResponsabiIidad
Es responsable de rendir informes a gerencia general y del correcto desarrollo sus
labores.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Secretaria comercial
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
122
HabiIidad:
Creatividad.
Excelente relaciones interpersonales.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de paquetes bsicos de computacin.
Puesto: Mensajero
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Mensajero
Ubicacin del puesto Mensajera
nmediato superior Secretara y Contador General
Subalterno Ninguno
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter operativo, que efecta funciones de mensajera, bajo
la coordinacin de la Secretaria y Contador General.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Realizar los depsitos en los bancos.
Entregar y recoger correspondencia.
Distribuir documentos internamente en la empresa.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con secretara. Por la naturaleza del puesto se relaciona
con las dems unidades de la empresa.
123
c) Autoridad
Ninguna.
d) ResponsabiIidad
Es responsable del buen desarrollo de sus tareas.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Nivel bsico.
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Excelente relaciones interpersonales.
Responsable.
Conocimiento del permetro de la ciudad.
Conocimiento de leyes de trnsito.
Destrezas:
Manejo de motocicleta.
d) Otras
Licencia profesional.
Puesto: Jefe de Bodega y Encargado de Compras
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Jefe de Bodega y Encargado de Compras
Ubicacin del puesto Bodega
nmediato superior Gerente General
Subalterno Ninguno
124
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter operativo, encargado de la custodia, as como de la
entrega y control de la existencia de materiales y accesorios para la distribucin de
la seal de internet.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Conteo fsico de inventarios.
ngreso de productos importados a la bodega.
ngresos y egresos de productos al sistema.
Revisin y conteo de productos importados.
Custodia de los materiales, equipos y accesorios.
Despacho de materiales conforme a orden previamente autorizada.
Elaborar nformes peridicos u ocasionales, requeridos por Gerencia.
Reportar ingresos y egresos mensuales a contabilidad.
Efectuar cuadres peridicos con contabilidad.
Elaborar orden de solicitud de cotizacin de materiales y accesorios.
Realizar las cotizaciones mnimo con 3 proveedores.
Solicitar autorizacin a Gerencia de mejor cotizacin para la compra.
Solicitar a Contabilidad la emisin de cheque para pago a proveedor.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General, a quien suministra informacin
sobre su departamento. Tiene relacin de colaboracin con los dems departamentos;
principalmente con rea Tcnica y Contabilidad.
c) Autoridad
Ninguna.
d) ResponsabiIidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones
del departamento, as como manejar material y accesorios de calidad para
satisfaccin del usuario de la seal de internet.
125
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Perito Contador.
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Coordinacin.
niciativa.
Establecer y mantener relaciones positivas de trabajo.
Organizar y controlar.
Conocimiento de materiales, accesorios y equipo.
Destrezas:
Manejo de paquetes bsicos de computacin.
Responsable y ordenado
Control de cumplimiento de labores.
Puesto: Tcnico
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Tcnico
Ubicacin del puesto rea Tcnica
nmediato superior Gerente General
Subalterno Ninguno
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter operativo, encargado de realizar el levantamiento de
lneas de internet, instalaciones y revisiones y de mantener a nivel competitivo la
seal de internet.
126
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Levantamiento de lneas principales de seal de internet.
Realizar instalaciones del servicio.
Realizar revisiones del servicio.
Llenar orden de solicitud de materiales y accesorios.
Solicitar autorizacin de solicitud de materiales.
Velar por mantener un buen servicio de distribucin de seal de internet.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con Gerente General. Tiene relacin con los
departamentos de ventas y con secretaria.
c) Autoridad
Ninguna.
d) ResponsabiIidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones
del departamento tcnico, as como de satisfacer las necesidades de los usuarios del
servicio de seal de internet.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Estudios a nivel diversificado en bachillerato en computacin.
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Conocimiento de materiales y accesorios utilizados para distribucin de seal de
internet.
Ordenado, con iniciativa y actitud de servicio
127
Responsabilidad y puntualidad.
Mantener relaciones positivas de trabajo.
Atender nstrucciones
Destrezas:
Manejo de paquetes bsicos de computacin.
Rapidez y exactitud.
Comunicacin eficaz con secretaria y jefe de ventas.
Puesto: Jefe de Ventas
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Jefe de Ventas
Ubicacin del puesto rea de Ventas
nmediato superior Gerente General
Subalterno Vendedores
II Descripcin genrica deI puesto
Encargado de analizar, crear y aplicar las estrategias aprobadas por la Gerencia
General, para dar a conocer el servicio de internet en el mercado.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Estimular las ventas.
Crear imagen y servicio de la empresa.
Observar actividades de la competencia.
Coordinar actividades promocionales y publicitarias.
Dirigir y controlar las operaciones de ventas.
Control de Depsitos realizados.
Elaboracin de reporte de cheques rechazados.
Supervisar que las labores del departamento se ejecuten con servicios de calidad.
Fijar metas de ventas.
Cotejar facturacin emitida con sus reportes de ventas.
128
Rendir informes peridicos u ocasionales que requiera la Gerencia General.
Rendir cuentas de facturas y depsitos a contabilidad.
Dirigir y supervisar al rea de ventas.
ntegrar reporte de ventas para pago de comisiones y solicitar emisin de cheques
a contabilidad.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General a quien debe proporcionarle
informacin sobre el desempeo de su rea, as como con las reas de compras o
bodega, secretaria y contabilidad.
c) Autoridad
Tiene autoridad sobre los vendedores.
d) ResponsabiIidad
Es responsable de crear estrategias y mtodos para posesionar el servicio en el
mercado, de las metas de ventas, de evaluar el alcance de las ventas a los clientes.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Licenciado en administracin de empresas o en mercadotecnia.
b) Experiencias
Mnima de 2 aos en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Creatividad, liderazgo, negociador.
Excelentes relaciones interpersonales.
Cumplimiento de ventas.
Toma de decisiones.
Facilidad de comunicacin eficaz.
Destrezas:
Manejo de programas bsicos de computacin.
Manejo de recursos humanos.
129
Puesto: Cobrador
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Cobradores
Ubicacin del puesto rea de Cobros
nmediato superior Gerente General
Subalterno Ninguno
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter operativo, encargado de realizar el respectivo cobro
por servicio de internet.
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Mantener cartera de usuarios al da.
Visitar a los usuarios para realizar cobro.
Crear una ruta de visitas.
Depsito del efectivo cobrado.
Elaboracin de reporte de ingresos diarios.
Liquidacin de cobros diarios.
Otras tareas que el jefe le asigne.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con contabilidad y gerente general.
c) Autoridad
Ninguna.
d) ResponsabiIidad
Es responsable de realizar los cobros y mantener una cartera de usuarios al da.
130
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Titulo a nivel diversificado.
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Creatividad, negociador.
Excelente relaciones interpersonales.
Cumplimiento de metas.
Toma de decisiones.
Conocimiento del servicio.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de programas bsicos de computacin.
Manejo de vehculo.
Puesto: Contador GeneraI
Descripcin Tcnica deI Puesto
I Identificacin
Titulo del puesto Contador General
Ubicacin del puesto Contabilidad
nmediato superior Gerente General
Subalterno Ninguno
II Descripcin genrica deI puesto
Puesto de trabajo de carcter administrativo y tcnico, encargado del registro y
control contable, laboral y fiscal de la empresa.
131
III Descripcin especifica deI puesto
a) Atribuciones
Llevar archivos de documentacin contable.
Atender requerimientos fiscales de la administracin tributaria.
Elaborar estados financieros.
Revisar plizas de ingresos y egresos, para cuadrar ingresos con depsitos.
Realizar conciliaciones bancarias.
Revisar las operaciones fiscales de la empresa.
Elaborar presupuestos.
Llevar libros contables.
Llevar libro de salarios.
Elaborar certificados de trabajo.
Elaborar contratos de trabajo del personal.
Elaborar liquidaciones laborales.
Clculo y pago de planilla de sueldos.
Revisin y pago de cuotas patronales y laborales GSS.
Encargado de caja y bancos.
Elaboracin de cheques.
Control de pagos a proveedores.
Arqueos de caja.
nventarios fsicos.
Cuadrar controles de bodega.
Cuadrar emisin de facturas.
Rendir informes peridicos u ocasionales que requiera la Gerencia General.
b) ReIaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General a quien debe proporcionarle
informes contables, confiables y oportunos. Asimismo, relacin con las reas de
compras y bodega, ventas, secretaria y cobros.
c) Autoridad
Mensajero.
132
d) ResponsabiIidad
Es responsable de llevar el control de la informacin contable y fiscal en forma, til,
oportuna y confiable.
IV Requisitos mnimos exigidos
a) EducacionaIes
Contador Pblico y Auditor. (Pensum Cerrado)
b) Experiencias
Mnima de 1 ao en puesto similar.
c) HabiIidades y Destrezas
HabiIidad:
Creatividad.
Excelente relaciones interpersonales.
Toma de decisiones.
Responsable.
Conocimiento de leyes tributarias.
Efectuar clculos matemticos.
Conocimiento de normas internacionales de contabilidad.
Destrezas:
Manejo de programas bsicos de computacin y de contabilidad.
Manejo de sumadoras.
Capacidad para elaborar reportes peridicos.
133
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Tambin llamado manuales de operacin, de prcticas estndar, de
introduccin sobre el trabajo, de rutinas de trabajo, de trmites y mtodos de
trabajo. El manual de procedimientos describe claramente las etapas o pasos que
deben cumplirse para ejecutar una funcin, cules son los soportes documentales
y qu autorizacin requieren. El registrar por escrito los procedimientos de
operacin es importante, pero requiere que se pongan a disposicin del personal
de forma inteligible. Un manual de operaciones sirve para que la administracin
aumente su certeza de que los empleados utilizan los mtodos y procedimientos
prescritos al llevar a cabo sus tareas. El manual ofrece adems, al personal, una
gua de trabajo, la que resulta particularmente valiosa para orientar a los nuevos
empleados y tiene por objeto minimizar el desperdicio de tiempo y esfuerzo en las
actividades de la empresa.
Objetivos
GeneraI
Mejorar la ejecucin del trabajo, al contar con polticas y procedimientos
elaborados de acuerdo con su naturaleza y necesidades, al contemplar las
operaciones que se generan en la negociacin.
Especficos
Liberar al personal de toma de decisiones rutinarias, al contar con una gua
adecuada.
Facilitar el conocimiento al proporcionar una gua para aquellos que estn
interesados en conocer cada una de las operaciones, tales como:
Auditores, asesores, nuevos funcionarios y empleados.
Normar por escrito, no se permitirn alteraciones a los procedimientos; si no
vienen autorizados por el responsable, se necesitan acuerdos o decretos
emitidos por el rgano superior de la empresa para modificar el contenido o
134
establecer nuevas prcticas.
Facilitar el trabajo de supervisin, al establecer lineamientos claros para el
adecuado registro de las operaciones; esto permite tener un grado alto de
confiabilidad.
1. JUSTIFICACIN
En toda organizacin, es indispensable que se cuente con un Manual de
Normas y Procedimientos, el cual debe constituirse en un instrumento
administrativo que cumpla la funcin de guiar al personal en el desarrollo de los
procedimientos que conlleva cada una de las funciones y atribuciones con base al
perfil de cada puesto.
La empresa comercial de distribucin de seal de internet, en sus distintas
unidades no cuenta con un instrumento organizacional formalmente establecido, al
implementarlo dara como resultado una gua a los colaboradores para alcanzar
los objetivos de la organizacin, para lograr la eficiencia de sus funciones a travs
de la aplicacin de sus procedimientos.
2. OBJETIVOS
Proporcionar a la empresa, un documento administrativo que sirva de gua para el
desarrollo de las actividades de acuerdo a las funciones y atribuciones propias de
cada actividad y puesto de trabajo.
Lograr que los empleados de la organizacin, cuenten con una gua tcnica, un
criterio prctico y estandarizado, de todos los procedimientos que en ella se
realizan.
135
3. ALCANCE
El presente Manual describe procedimientos generalizados en las unidades
administrativas de la empresa comercial de distribucin de seal de nternet y est
estructurado en funcin de misiones y objetivos de la entidad.
Los procedimientos detallados en este manual sern utilizados por cada uno de
los puestos en las unidades administrativas de la empresa comercial de
distribucin de seal de nternet y las reas involucradas en los procedimientos
son: compras y bodega, cobros, tcnica, secretaria, gerencia y contabilidad.
4. NORMAS GENERALES
Toda persona involucrada en las actividades de las reas de este manual, deber
realizarlas de acuerdo a la continuidad y ubicacin que asigna el Manual. La
modificacin a los procedimientos, est sujeta a revisin y autorizacin de la
gerencia.
La secuencia de los procedimientos y las inclusiones de nuevas normas o
modificaciones, deben ser discutidas por personal de las reas involucrados.
5. SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS PROCEDIMIENTOS
nicio /final: ndica el inicio o terminacin del
procedimiento.
Operacin: Representa la realizacin de una
actividad u operacin relativa a un procedimiento.
nspeccin o Revisin: Se aplica cuando se
examina o comprueba algo del trabajo que se
ejecuta.
136
Archivo: Representa el almacenamiento interno
cualquier tipo de documentos.
Conector: De la simbologa utilizada en el Diagrama de
Flujo para describir la ruta de los procesos
Transferencia: ndica que en el flujo del proceso
intervienen otras unidades aparte de la principal.
Conector de rea o pgina: Sirve para una
conexin con otra rea administrativa del mismo
flujo.
Conector de actividad: Representa un enlace de
una parte del diagrama con otra del mismo.
Decisin: ndica que un punto del flujo tiene
varias opciones alternas.
Documento: Representa la utilizacin de formas,
folletos, libros y hojas; debe ir antes de la accin.
137
E EM MP PF FE ES SA A COMEFCIAL DE
DISTFIDUCION DE SENAL DE
INTEFNET
5.3 ManuaI de Normas y Procedimientos (Propuesto)
M MA AN NU UA AL L D DE E N NO OF FM MA AS S Y Y
P PF FO OC CE ED DI IM MI IE EN NT TO OS S D DE E L LA AS S F FE EA AS S
D DE E C CO OM MP PF FA AS S Y Y D DO OD DE EC CA A, , C CO OD DF FO OS S, ,
T T C CN NI IC CA A, , S SE EC CF FE ET TA AF FI IA A Y Y V VE EN NT TA AS S. .
( (P PF FO OP PU UE ES ST TO O} }
C CU UA AT TE EM MA AL LA A
138
Propsito:
Este instrumento es para uso interno y contiene normas y procedimientos
que deben aplicarse a las reas de ventas, compras y bodega, tcnica,
administrativa, especficamente, para la Empresa Comercial de Distribucin de
Seal de nternet.
Su importancia reside en el apoyo que pueda brindarle al rea
administrativa y operativa, optimizando los recursos humanos, fsicos y financieros
de le empresa, y tiene como propsito servir de gua para la correcta realizacin
de las funciones o tareas asignadas.
Objetivos:
a) Conocer las normas y procedimientos de las operaciones de la empresa.
b) Lograr que el personal de la empresa posea una gua tcnica que lo oriente
al ejecutar sus tareas.
c) Minimizar la prdida de recursos financieros, materiales y humanos.
d) Evitar la duplicacin de mando en la ejecucin y direccin de actividades.
e) Optimizar los recursos en los diferentes reas de la empresa.
Campo de ApIicacin:
El manual se aplicar en las reas de la Empresa Comercial de Distribucin
de Seal de nternet, para lo cual es necesario, que los procedimientos sean
ejecutados en cada una de las reas.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
139
Normas de apIicacin GeneraI:
a) El manual debe permanecer en un lugar accesible y al alcance del personal
para que sean observados y ejecutados los procesos conforme a lo
establecido.
b) Las normas y procedimientos del manual deben revisarse mensualmente
para su correccin y actualizacin.
c) El personal debe cumplir todas las normas y procedimientos establecidos
en el manual, con el objeto de hacer eficiente y eficaz el trabajo.
d) El personal de cada rea de trabajo debe optimizar el tiempo y los recursos
de las operaciones en cada proceso.
e) Los responsables de cada departamento deben participar y lograr acuerdos
en cualquier modificacin de procesos establecidos en este manual.
f) Toda la modificacin o implementacin de procesos o normas debe seguir
la estructura establecida en el manual.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
Normas de ApIicacin GeneraI
140
Objetivos deI Procedimiento:
a) Describir la forma correcta de realizar la facturacin.
b) Lograr eficiencia operativa.
c) Obtener el correcto control de cobro al usuario.
d) Satisfacer las necesidades del mercado.
e) Lograr las metas de cobros.
f) Atencin apropiada al cliente.
Normas deI rea de Ventas:
El rea de ventas debe:
a) Elaborar una agenda con programa de visitas a posibles clientes.
b) Definir mensualmente por el jefe de ventas y aprobada por la gerencia, las
rutas, para visitas a clientes.
c) Abrir expediente de clientes, adjuntando solicitud, fotocopia de cdula, y
otros documentos que sean necesarios.
d) Llenar solicitud a clientes, para su verificacin y aprobacin por gerencia.
e) Determinar con base en la velocidad del servicio, precios o descuentos
especiales, para su aprobacin por la gerencia.
f) Llevar continuidad de la papelera para la instalacin del servicio.
g) Programar la visita al cliente para que el tcnico realice la instalacin
nueva.
h) Realizar liquidacin de facturas con su respectivo deposito por ventas
realizadas en el da.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
Procedimiento rea de Ventas
141
1. El vendedor ofrece el servicio de seal de internet, comunicando las
caractersticas del servicio.
1.1 Si el cliente se interesa para decidir posteriormente, se hace entrega de
tarjeta de presentacin de la empresa, para que se comunique.
1.2 Si el cliente decide adquirir el servicio, se toman datos personales del
cliente, tipo de servicio que elige y cuota, y se entrega a la secretaria la
informacin del cliente.
2. Secretaria recibe la informacin del cliente y verifica que este completa y la
traslada a gerencia para autorizacin.
3. Gerencia revisa contrato para ser autorizado.
3.1 Si el contrato le falta algn dato o documento lo rechaza y lo enva a
secretaria para completar informacin.
3.2 Si el contrato esta completo lo autoriza y luego lo enva a secretaria para
ingresarlo al sistema y establecer fecha de instalacin.
4. Secretaria ingresa contrato al sistema y entrega orden al tcnico para
realizar la instalacin y cobro de la misma.
5. Tcnico realiza y cobra la instalacin del servicio emitiendo la factura, para
luego entregarla a la secretaria, junto con la cantidad cobrada.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Ventas Narrativa de procedimientos
142
6. Secretaria archiva factura recibida, elabora boleta de depsito bancario y la
entrega al mensajero junto con el efectivo o cheque a nombre de la
empresa.
7. Mensajero realiza depsito bancario y entrega copia del depsito realizado
a secretaria.
8. Secretaria realiza al final del da corte de caja en original y copia, y lo
entrega a contabilidad.
9. Contabilidad firma de recibida la copia y la entrega a la secretaria.
10. Contabilidad ingresa la facturacin y depsitos al sistema por medio de
plizas de diario.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Ventas Narrativa de procedimientos
143
Pagina 1 De 1
Pasos
nicia
Vendedor rea Tcnica Secretaria Mensajero Gerencia
NO
S
S
NO
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucion de seal por nternet
Procedimiento de Ventas
10 Flujograma 1
Contabilidad
Ventas Termina Contabilidad
NCO
1
2
1.2
2 3
3.2
4 5
6
9
10
FN
1.1
7
8
3.1
144
Objetivos deI Procedimiento:
a) Describir la forma correcta de realizar la facturacin.
b) Lograr eficiencia operativa.
c) Obtener el correcto control de cobro al usuario.
d) Satisfacer las necesidades del mercado.
e) Lograr las metas de cobros.
f) Atencin apropiada al cliente.
Normas deI rea de Cobros:
El rea de cobros debe:
a) Realizar los cobros de acuerdo a cartera de usuarios del servicio de internet
entregada.
b) Revisar antigedad de saldos.
c) Llevar estado de cuenta de cada cliente.
d) Depositar en los bancos establecidos por la empresa.
e) Realizar cobro de Q75.00 de gastos administrativos por cheque rechazado.
f) Realizar liquidacin de facturas por cobros diarios con su respectivo
depsito.
g) nformar a gerencia y secretaria sobre usuarios difciles de cobro para que
estos negocien y as evitar cortes.
h) Solicitar autorizacin a gerencia sobre descuentos a realizar.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de nternet
Proceso rea de Cobros
145
1. Cobrador solicita listado de clientes a secretaria.
2. Secretaria emite a fin de mes listados de clientes, por colonias, para
asignarlos mensualmente a cada cobrador.
3. Cobrador revisa listados y establece rutas para visitar a clientes y cobrar el
servicio del mes por anticipado.
4. Cobrador para cobros difciles, realiza el listado respectivo y lo entrega a
secretaria, para realizar llamadas y programar cobros.
5. Secretaria efecta llamadas a los usuarios de cobro difcil, anota en el
listado la fecha de cobro acordada con el cliente y lo entrega al cobrador
respectivo.
6. Cobrador realiza el cobro a usuarios difciles.
7. Cobrador realiza cuadres diarios y efecta depsitos para liquidaciones
diarias al final de la tarde.
8. Cobrador realiza liquidacin de facturas cobradas y las entrega al contador,
con sus respectivos depsitos y cheques pre-fechados.
9. Contador revisa la liquidacin de facturas cobradas con sus respectivos
depsitos, y los confronta con el talonario de facturas.
10. Contador enva al mensajero a realizar depsitos de cheques pre-fechados.
11. Mensajero entrega depsito por cheques rechazados al contador.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Cobros Narrativa de procedimientos
146
12. Contador al momento de recibir cheques rechazados, elabora listado, y lo
traslada a secretaria para la suspensin del servicio al usuario, hasta el
momento de recuperar la mensualidad, se realiza un cobro de Q75.00 por
cargos administrativos.
13. Secretaria recibe listado y procede a la suspensin del servicio y a la
recuperacin del cheque y cobro de los gastos administrativos.
14. Contador ingresa las facturas y depsitos para realizar plizas de diario.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Cobros Narrativa de procedimientos
147
Pagina 1 De 1
Pasos
nicia
Cobrador Secretaria Mensajero
Cobros Termina Contabilidad
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucion de seal por nternet
Procedimiento de Cobros
14
Contabilidad
Flujograma 2
NCO
1
FN
2
3
4 5
6
7 y 8 9
10
14
12
11
13
148
Objetivos deI Procedimiento:
a) Describir la forma de realizar una compra o importacin, recepcin y
revisin de la mercadera.
b) Lograr eficiencia operativa.
c) Obtener precios favorables y artculos de buena calidad e innovadores.
d) Satisfacer las necesidades del mercado.
e) Garantizar la eficiencia, eficacia y control del rea.
f) Evitar robos, fraudes y malos manejos de los materiales, accesorios y
equipos.
Normas deI rea de Compras y Bodega:
En el rea de compras y bodega se debe:
a) Revisar semanalmente los mximos y mnimos de existencia, solicitando
materiales para cubrir las demandas de instalaciones durante tres meses.
b) Revisar catlogos del proveedor para verificar precios, existencias y
condiciones de pago.
c) Realizar tres cotizaciones y optar por la ms favorable, en cuanto a calidad,
tiempo de entrega y precio.
d) Solicitar el pago de las importaciones, fletes, embarcacin, derechos
arancelarios, VA, almacenaje y de agente de aduana al contador con
previa autorizacin del gerente.
e) Establecer que la persona que cotice, no sea la misma que autorice y
realice el pago de los materiales.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
Proceso rea de Compras y Bodega
149
f) Solicitar el cheque por compra de materiales, nicamente a nombre del
proveedor y con el agregado "No Negociable.
g) ngresar el material a bodega, comparando con la cotizacin y factura del
proveedor.
h) Operar en los libros o registros de bodega, el ingreso de materiales.
i) Llevar las operaciones al da.
j) Almacenar de buena forma los materiales, equipos y accesorios para
garantizar la preservacin y resguardo.
k) Realizar inventarios mnimo cada veinte das.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
Proceso rea de Compras y Bodega
150
1. Bodeguero o encargado de compras revisa semanalmente por medio del
sistema, para verificar existencia, mximos y mnimos para elaborar
requisicin de compra de materiales.
2. Elabora requisicin de compra de materiales, equipos y accesorios a
necesitar, para cubrir existencias.
3. Cotiza con por lo menos tres proveedores considerando precio, calidad y
entrega.
4. Elabora requisicin de compra con los mejores precios, calidad y entrega,
para autorizacin del gerente, adjuntando cotizaciones realizadas.
5. Gerente analiza para aprobacin requisicin de compra.
5.1 Si la requisicin de compra no es aprobada, se devuelve al bodeguero o
encargado de compras, con las razones por las cuales se rechazo
5.2 Si la requisicin de compra es aprobada se devuelve al bodeguero o
encargado de compras.
6. Bodeguero o encargado de compras confirma con proveedor los materiales
y enva requisicin de compra.
7. Solicita trmite para la elaboracin de cheque para compra de materiales.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Compras Narrativa de procedimientos
151
8. Contador elabora cheque e informa al bodeguero o encargado de compras
el da y la fecha en el cual el cheque estar listo y traslada al gerente para
firma.
9. Gerente firma cheque y lo traslada al bodeguero o encargado de compras.
10. Bodeguero o encargado de compras solicita el material con el proveedor,
recibe los materiales y entrega el cheque.
11. Concluida la revisin los ingresa al sistema, archiva toda la documentacin
y traslada voucher con sus comprobantes y facturas a contabilidad.
12. Contabilidad revisa la papelera y registra el cargo de las compras en la
contabilidad y archiva la papelera.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea de Compras Narrativa de procedimientos
152
Pagina 1 De 1
Pasos
nicia
S
NO
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDI MI ENTOS
Empresa Comercial de Dist ribucion de seal por nt ernet
Proce di mi e nto de Compra s
12 Flujograma 3
Gerencia rea de Compras o Bodega
Compras Termina Cont abilidad
Cont abilidad
NCO
1
2
3
4
3.1
5, 5. 2
6
7
8
9
10
11
12
12
FN
153
Objetivos deI Procedimiento:
a) Describir la forma de realizar el levantamiento de lnea, revisiones e
instalaciones de seal de nternet.
b) Lograr eficiencia operativa.
c) Obtener la mayor cantidad de clientes que deseen el servicio.
d) Satisfacer con prontitud las necesidades del mercado.
e) Llegar a ser una empresa lder en la prestacin de servicio de nternet.
Normas deI rea Tcnica:
El rea tcnica debe:
a) Realizar el levantamiento de lneas principales para la distribucin de la
seal de nternet.
b) Tener el conocimiento necesario del tipo de materiales a utilizar para
realizar las instalaciones y revisiones.
c) Solicitar el material previa autorizacin del gerente, al realizar una orden de
instalacin o revisin.
d) Recoger material en bodega, con solicitud autorizada.
e) Llenar orden de revisin o instalacin, con cantidad y tipo de material
utilizado.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
Proceso rea Tcnica
154
1. Tcnico levanta lneas principales para la distribucin de servicio de seal
de internet, segn planos elaborados por la gerencia.
2. Secretaria elabora rdenes de instalacin y revisin, con base en clientes
que demandan servicio de internet.
3. Entrega rdenes de revisin e instalacin al tcnico para que sean
realizadas.
4. Tcnico recibe orden de revisin e instalacin asignadas.
5. Revisa las rdenes asignadas, elabora orden de material a utilizar y lo
traslada para firma de autorizacin.
6. Gerente revisa orden para autorizacin.
6.1 S tiene errores, coloca las observaciones y la regresa al tcnico para
correccin.
6.2 S esta correcta, autoriza la orden.
7. Tcnico recibe orden de material autorizada y la entrega a bodega para
solicitarlo.
8. Bodeguero o encargado de compras recibe orden de material autorizada
por gerente, entrega materiales segn orden, firma y sella de entregado la
original y copia.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea Tcnica Narrativa de procedimientos
155
9. Entrega copia al tcnico, y la original la opera en el sistema para registrar la
salida, y sella de operado y archiva orden.
10. Tcnico recibe material y procede a realizar instalaciones y revisiones.
11. Realizadas las revisiones e instalaciones, procede a colocar en cada orden
el material utilizado.
12. Entrega ordenes realizadas al gerente.
13. Gerente recibe rdenes de revisiones e instalaciones realizadas, para
verificar el consumo de material entregado y consumido.
13.1 S esta incorrecto, devuelve a tcnico para verificacin.
13.2 S esta correcta, procede a archivarlas.
14. En los ltimos cinco del mes, de las rdenes de revisiones e instalaciones
realizadas y archivadas las toma para la elaboracin de reporte.
15. Elabora reporte mensual de instalaciones y revisiones por tcnico para
proceder a calcular las comisiones a pagar.
16. Enva reporte mensual a contabilidad para proceder a emitir cheques de
pago de comisiones.
17. Contador recibe reporte y procede a la elaboracin de cheques de pago de
comisiones para el rea tcnica.
18. Elabora el registro contable del pago de comisiones.
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
rea Tcnica Narrativa de procedimientos
156
P a g i n a 1 D e 1
P a s o s
n i c i a
r e a T c n i c a S e c r e t a r i a G e r e n c i a
S
N O
S
N O
r e a T c n i c a T e r m i n a C o n t a b i l i d a d
C o n t a b i l i d a d r e a d e C o m p r a s o B o d e g a
M A N U A L D E N O R M A S Y P R O C E D I M I E N T O S
E m p r e s a C o m e r c i a l d e D i s t r i b u c i o n d e s e a l p o r n t e r n e t
P r o c e d i m i e n t o d e r e a T c n i c a
1 8 F l u j o g r a m a 4
N C O
1
F N
2
4
5
6
6 . 2
7
9
1 1
1 2
1 3
1 6 1 7
1 8
3
8
1 4
6 . 1
1 3 . 1
1 3 . 2
1 5
157
E EM MP PF FE ES SA A C CO OM ME EF FC CI IA AL L D DE E
D DI IS ST TF FI ID DU UC CI IO ON N D DE E S SE EN NA AL L D DE E
I IN NT TE EF FN NE ET T
5.4 ManuaI ContabIe (Propuesto)
M MA AN NU UA AL L C CO ON NT TA AD DL LE E
( (P PF FO OP PU UE ES ST TO O} }
C CU UA AT TE EM MA AL LA A
158
Definicin y Propsito:
El manual contiene las polticas contables aplicables a la entidad, la
descripcin de cada una de la cuentas que integra el catlogo, los modelos de
estado financieros, con el propsito fundamental de estandarizar y unificar criterios,
de acuerdo a las polticas establecidas por la gerencia y, que sea utilizado como
instrumento de induccin de personal y control interno.
Autorizacin:
A todo el personal:
El manual es propiedad de la empresa y se debe utilizar en relacin a la
nomenclatura establecida. El uso del manual es de carcter obligatorio y el
personal ser solidariamente responsable en el registro de las operaciones, la
observancia de las polticas y, la utilizacin de las formas establecidas.
Objetivos:
Ser instrumento en el proceso de induccin de empleados.
Servir de gua en el registro de las operaciones contables, uso de formas y
elaboracin de estados financieros.
Facilitar la toma de decisiones en cualquier operacin incierta.
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
159
a.) Presentacin
Los estados financieros se elaboran y se presentan de acuerdo a Normas
nternacionales de Contabilidad y de Normas de nformacin Financiera.
b.) Propiedad, PIanta y Equipo
Se valoriza al costo de adquisicin. La depreciacin se calcula por el mtodo de
lnea recta, basada en la vida til estimada de los activos. Los gastos de
reparacin y mantenimiento que no extienden la vida til de los activos se carga a
resultado del ao en que se incurren. Las mejoras que prolongan la vida til de
los activos se capitalizan. Los activos se deprecian por el mtodo indirecto,
creando as una cuenta de depreciacin acumulada y se empiezan a depreciar al
mes siguiente de adquiridos.
c.) Estimacin para Cuentas IncobrabIes
Se registra una estimacin para cuentas incobrables del 3% de saldos de cuentas
y documentos por cobrar del giro habitual del negocio, de acuerdo a los lmites
mximos que establece la legislacin.
d.) Prestaciones LaboraIes
La legislacin laboral establece el pago de un mes de salario por cada ao de
trabajo, calculado sobre la base de los salarios devengados durante los ltimos
seis meses, siempre y cuando el empleado es despedido sin causa justificada, o
en caso de muerte. Si este fuere el caso, el pago deber hacerse a sus
herederos. La empresa registra provisin anual de indemnizaciones, aguinaldo y
Bono 14 con base al 8.33333% y vacaciones con la base del 4.16666% sobre el
salario base.
e.) Mtodo de reconocimiento de Ios ingresos
Los resultados se reportan con base al mtodo de lo acumulado o devengo.
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
POLITICAS CONTABLES
160
Un digito, estructura General de la Nomenclatura Contable:
1. Activo
2. Patrimonio
3. Pasivo
4. Ingresos
5. Costos
6. Otros Ingresos y Gastos
7. Gastos de Operacin
8. Cuentas de Orden
Dos dgitos, grupo de cuentas:
1.1 Activo no Corriente
2.1 CapitaI y Reservas
3.1 Pasivo no Corriente
4.1 Ventas
5.1 Costos de Ventas
6.1 Ingresos
7.1 Gastos de Ventas
8.1 Prdidas y Ganancias
Cuatro dgitos, cuentas de balance y de resultados, cuentas de mayor o cuentas de
primer grado:
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
USO DEL MANUAL CONTABLE
161
1.1.01 Cuentas por cobrar no corrientes
2.1.01 Cuenta CapitaI
3.1.01 Proveedores Largo PIazo
4.1.01 Venta de servicio
5.1.01 Servicio de internet
6.1.01 Financieros
7.1.01 SueIdos y Comisiones
8.1.01 Prdidas y Ganancias
Seis dgitos, sub-cuentas o cuentas de segundo grado:
1.1.01.01 Cuentas por Cobrar no corrientes
2.1.01.01 CapitaI
3.1.01.01 Proveedores LocaIes
6.1.01.01 Intereses Bancarios
7.1.01.01 SueIdos
Ocho dgitos, cuentas de tercer grado o de detalle.
Ejemplo para interpretar la codificacin:
1.2.01.01.01 Banco Agro mercantiI
1 Activo
2 Corriente
.01 Bancos
.01 Bancos en QuetzaIes
.01 Banco IndustriaI
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
USO DEL MANUAL CONTABLE
162
CDIGO NOMBRE
1 ACTIVO
1.1 NO CORRIENTE
1.1.01 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1.1.01.01 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1.1.02 PROPEDAD PLANTA Y EQUPO
1.1.02.01 VEHCULOS
1.1.02.01.01 VEHCULOS DEPTO. DE VENTAS
1.1.02.01.02 VEHCULOS DEPTO. DE ADMN.
1.1.02.01.03 VEHCULOS DEPTO. DE BODEGA
1.1.02.02 MOBLARO Y EQUPO
1.1.02.02.01 MOBLARO Y EQUPO S/ VENTAS
1.1.02.02.02 MOBLARO Y EQUPO BOD.Y DES.
1.1.02.02.03 MOBLARO Y EQUPO ADMN.
1.1.02.03 EQUPO DE COMPUTACN
1.1.02.03.01 EQUPO DE COMPUTO S/VENTAS
1.1.02.03.02 EQUPO DE COMPUTO BOD. Y DES.
1.1.02.03.03 EQUPO DE COMPUTO ADMN.
1.1.02.04 SSTEMAS DE COMPUTACN
1.1.02.04.01 SSTEMAS DE COMPUTACN
1.1.03 DEPRECACN ACUMULADA
1.1.03.01 VEHCULOS
1.1.03.01.01 DEP. ACUM. VEHCULOS DE VENTAS
1.1.03.01.02 DEP. ACUM. VEHCULOS DE ADMN.
1.1.03.01.03 DEP. ACUM. VEHCULOS DE BOD Y DES.
1.1.03.02 MOBLARO Y EQUPO
1.1.03.02.01 DEP. ACUM. MOB. Y EQUPO VENTAS
1.1.03.02.02 DEP. ACUM MOB. Y EQUPO BODEGA
1.1.03.02.03 DEP. ACUM. MOB. Y EQUPO ADMN.
1.1.03.03 DEP. ACUM. EQUPO COMPUTACN
1.1.03.03.01 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACN S/VENTAS
1.1.03.03.02 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACN ADMN.
1.1.03.03.03 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACN BODEGA
1.1.03.04 SSTEMAS DE COMPUTACN
1.1.03.04.01 SSTEMAS DE COMPUTACN
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
CATALOGO DE CUENTAS
163
1.2 CORRIENTE
1.2.01 BANCOS
1.2.01.01 BANCOS EN QUETZALES
1.2.01.01.01 BANCONDUSTRAL
1.2.01.01.02 BANCO G & T CONTNENTAL
1.2.01.01.03 BANRURAL
1.2.01.02 BANCOS EN DLARES
1.2.02 CAJA
1.2.02.01 CAJA GENERAL
1.2.02.02 CAJA CHCA
1.2.03 CUENTAS X COBRAR COMERCALES
1.2.03.01 CLENTES
1.2.03.02 CHEQUES RECHAZADOS
1.2.04 RESERVA PARA CUENTAS NCOBRABLES
1.2.05 MPUESTOS
1.2.05.01 CRDTO FSCAL VA
1.2.06 DOCUMENTOS X COBRAR
1.2.07 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCALES
1.2.07.01 PRESTAMOS A EMPLEADOS
1.2.08 NVENTARO MERCADERAS
1.2.08.01 MATERALES
1.2.08.02 ACCESOROS
1.2.08.03 EQUPO
1.2.08.04 HERRAMENTAS
1.2.08.05 CABLES
1.2.09 MERCADERA EN TRANSTO
1.2.09.01 MERCADERA EN TRANSTO
2 PATRIMONIO
2.1 CAPTAL Y RESERVAS
2.1.01 CUENTA CAPTAL
2.1.01.01 CAPTAL
2.1.02 RESERVAS
2.1.02.01 RESERVA LEGAL
2.2 UTLDADES Y PRDDAS
2.2.01 UTLDAD DEL PERODO
2.2.02 PRDDA DEL PERODO
2.3 RETRO DE CUENTA PARTCULAR
2.3.01 RETRO DE CUENTA PARTCULAR
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
CATALOGO DE CUENTAS
164
3 PASIVO
3.1 NO CORRIENTE
3.1.01 PROVEEDORES LARGO PLAZO
3.1.01.01 PROVEEDORES LOCALES
3.1.01.02 PROVEEDORES DEL EXTEROR
3.1.02 PRESTAMOS LARGO PLAZO
3.1.02.01 PRESTAMOS QUETZALES
3.1.02.02 PRESTAMOS DLARES
3.1.03 DOCTOS. POR PAGAR LARGO PLAZO
3.1.04 PRESTACONES LABORALES
3.1.04.01 NDEMNZACONES
3.2 CORRIENTE
3.2.01 PROVEEDORES CORTO PLAZO
3.2.01.01 PROVEEDORES LOCALES
3.2.01.02 PROVEEDORES DEL EXTEROR
3.2.02 PRESTAMOS CORTO PLAZO
3.2.02.01 PRESTAMOS QUETZALES
3.2.02.02 PRESTAMOS DLARES
3.2.03 DOCTOS. POR PAGAR CORTO PLAZO
3.2.04 MPUESTOS
3.2.04.01 DEBTO FSCAL .V.A.
3.2.04.02 MPUESTO SOBRE LA RENTA
3.2.04.03 RETENCONES SR
3.2.05 CONTRBUCONES
3.2.05.01 CUOTA PATRONAL .G.S.S
3.2.05.02 CUOTA LABORAL .G.S.S.
3.2.05.03 RTRA
3.2.05.04 NTECAP
3.2.06 SUELDOS Y COMSONES PAGAR
3.2.06.01 SUELDOS
3.2.06.02 COMSONES
3.2.07 PRESTACONES LABORALES
3.2.07.01 VACACONES
3.2.07.02 AGUNALDOS
3.2.07.03 BONO 14
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
CATALOGO DE CUENTAS
165
4 INGRESOS
4.1 VENTAS
4.1.01 SERVCO DE NTERNET
4.1.02 ACCESOROS
4.1.03 EQUPO
4.1.04 HERRAMENTA
4.1.05 CABLES
4.2 DEVOLUCONES Y REBAJAS S/VENTA
4.2.01 DEVOLUCONES
5 COSTOS
5.1 COSTOS DE VENTAS
5.1.01 ENLACE A NTERNET
5.1.02 ACCESOROS
5.1.03 EQUPO
5.1.04 HERRAMENTAS
5.1.05 CABLES
6 OTROS INGRESOS Y GASTOS
6.1 NGRESOS
6.1.01 FNANCEROS
6.1.01.01 NTERESES BANCAROS
6.1.02 DESCUENTO S/COMPRAS
6.1.03 GANANCA EN NEGOCACN DE ACTVOS
6.1.04 DFERENCAL CAMBARO
6.2 GASTOS
6.2.01 FNANCEROS
6.2.01.01 NTERESES
6.2.01.02 COMSONES BANCARAS
6.2.02 PERDDA EN NEGOCACN ACTVOS
6.2.03 DONATVOS
6.2.04 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
6.2.05 GASTOS NO DEDUCBLES
6.2.06 DFERENCAL CAMBARO
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
CATALOGO DE CUENTAS
166
7 GASTOS DE OPERACIN
7.1 GASTOS DE VENTAS
7.1.01 SUELDOS Y COMSONES
7.1.01.01 SUELDOS
7.1.01.02 COMSONES
7.1.02 PRESTACONES LABORALES
7.1.02.01 VACACONES
7.1.02.02 AGUNALDOS
7.1.02.03 NDEMNZACONES
7.1.02.04 BONO 14
7.1.03 CONTRBUCONES
7.1.03.01 CUOTA PATRONAL GSS
7.1.03.02 NTECAP
7.1.03.03 RTRA
7.1.04 PUBLCDAD Y PROMOCONES
7.1.04.01 PUBLCDAD
7.1.04.02 PROMOCONES
7.2 BODEGA Y DESPACHO
7.2.01 SUELDOS
7.2.01.01 SUELDOS
7.2.02 PRESTACONES
7.2.02.01 VACACONES
7.2.02.02 AGUNALDOS
7.2.02.03 NDEMNZACONES
7.2.02.04 BONO 14
7.2.03 CONTRBUCONES
7.2.03.01 CUOTA PATRONAL GSS
7.2.03.02 NTECAP
7.2.03.03 RTRA
7.2.04 MATERAL DE EMPAQUE
7.2.05 SUMNSTROS
7.3 GASTOS DE ADMINISTRACIN
7.3.01 SUELDOS
7.3.01.01 SUELDOS
7.3.02 PRESTACONES
7.3.02.01 VACACONES
7.3.02.02 AGUNALDOS
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
CATALOGO DE CUENTAS
167
7.3.02.03 NDEMNZACONES
7.3.02.04 BONO 14
7.3.03 CONTRBUCONES
7.3.03.01 CUOTA PATRONAL GSS
7.3.03.02 NTECAP
7.3.03.03 RTRA
7.3.04 SERVCOS PBLCOS
7.3.04.01 CUOTA TELEFNCA
7.3.04.02 ENERGA ELCTRCA
7.3.04.03 CANON DE AGUA
7.3.04.04 COURER
7.3.04.05 TELECOMUNCACONES
7.3.05 DEPRECACONES/AMORTZACONES
7.3.05.01 DEPRECACONES
7.3.05.02 AMORTZACONES
7.3.06 CUENTAS NCOBRABLES
7.3.06.01 CUENTAS NCOBRABLES
7.3.07 REPARACONES Y MANTENMENTO
7.3.07.01 VEHCULOS
7.3.07.02 COMBUSTBLES Y LUBRCANTES
7.3.07.03 MOBLARO Y EQUPO
7.3.07.04 EDFCOS
7.3.07.05 MANTENMENTO EQUPO COMPUTO
7.3.08 TLES Y ENSERES
7.3.08.01 PAPELERA Y TLES DE OFCNA
7.3.08.02 ENSERES DE LMPEZA
7.3.09 GASTOS DE LOCALZACN
7.3.09.01 ALQULERES
7.3.09.02 SEGUROS
7.3.09.03 VGLANCA Y SEGURDAD
7.3.09.04 NTERNET
7.3.10 SERVCOS Y HONORAROS PROF.
7.3.10.01 HONORAROS
7.3.11 MPUESTOS
7.3.11.01 .S.R. GASTO
7.3.11.02 TMBRES FSCALES
8. CUENTAS DE ORDEN
8.1 PRDDAS Y GANANCAS
8.1.01 PRDDAS Y GANANCAS
MANUAL CONTABLE
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CATALOGO DE CUENTAS
168
Con el sistema de partida doble se analiza la estructura financiera de una
empresa teniendo en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha
empresa (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero
tambin refleja una disminucin del mismo al reducirse la cantidad de dinero
disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble tendencia, una el debe (que
aparece a la izquierda) y otra el haber (que aparece a la derecha). Esta doble
tendencia afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su
naturaleza, una partida contable puede disminuir con el debe e incrementarse con el
haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber.
DEBITO (CARGO) DEBE CRDITO (ABONO) HABER
Aumenta el Activo
Disminuye el patrimonio
Disminuye el pasivo
Disminuye los ingresos
Aumenta los gastos
Disminuye el activo
Aumenta el patrimonio
Aumenta el Pasivo
Aumenta los ingresos
Disminuye los gastos
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
169
1. ACTIVO
Son todos los bienes tangibles, intangibles y derechos que posee una empresa
como resultado de eventos pasados, del que la empresa espera obtener
beneficios econmicos, en el futuro. Los bienes tangibles son los que tienen forma
fsica, como los edificios, mobiliarios y equipo, vehculos, herramientas y
maquinaria; sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia de un
activo; los derechos de llave, las patentes, representan un activo si se espera que
produzcan beneficios econmicos en el futuro. El efectivo, el equivalente de
efectivo, las cuentas por cobrar representan un potencial de tipo productivo,
constituyendo parte generadora de ganancia.
1.1 ACTIVO NO CORRIENTE
Es cuando el saldo de una cuenta se espera realizar, se tiene para la venta o
consumo en un periodo mayor de doce meses.
1.1.01 CUENTAS POR COBRAR NO CORRIENTES
Se registra el importe de todas las cuentas por cobrar exigibles mayores de un
ao.
1.1.01.01 CUENTAS POR COBRAR NO CORRIENTES
Se carga: con el valor de las cuentas exigibles mayores de un ao.
Se abona: con lo pagos realizados por los clientes.
1.1.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Lo constituye todos los bienes tangibles de la empresa, su saldo siempre ser
deudor y representa la inversin total de la empresa en activos fijos.
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INSTRUCTIVO CONTABLE
170
1.1.02.01 VEHCULOS
Representa el valor de los vehculos adquiridos por la empresa, registrndolos
segn sea el departamento que lo tiene en uso. Utilizando cuentas especificas
para su registro.
1.1.02.01.01 VEHCULOS DEPTO. DE VENTAS
1.1.02.01.02 VEHCULOS DEPTO. DE ADMN.
1.1.02.01.03 VEHCULOS DEPTO. DE BODEGA
Se carga: con el valor de las adquisiciones.
Se abona: con el valor de venta, destruccin o baja de activo.
1.1.02.02 MOBILIARIO Y EQUIPO
Representa el valor del mobiliario y equipo adquiridos por la empresa,
registrndolos segn sea el departamento que lo tiene en uso. Utilizando cuentas
especificas para su registro.
1.1.02.02.01 MOBILIARIO Y EQUIPO S/ VENTAS
1.1.02.02.02 MOBILIARIO Y EQUIPO BOD.Y DES.
1.1.02.02.03 MOBILIARIO Y EQUIPO ADMN.
Se carga: con el valor de las adquisiciones.
Se abona: con el valor de venta, destruccin o baja de activo.
1.1.02.03 EQUIPO DE COMPUTACIN
Representa el valor del equipo de cmputo adquiridos por la empresa,
registrndolos segn sea el departamento que lo tiene en uso. Utilizando cuentas
especificas para su registro.
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INSTRUCTIVO CONTABLE
171
1.1.02.03.01 EQUIPO DE COMPUTO S/VENTAS
1.1.02.03.02 EQUIPO DE COMPUTO BOD. Y DES.
1.1.02.03.03 EQUIPO DE COMPUTO ADMN.
Se carga: con el valor de las adquisiciones.
Se abona: con el valor de venta, destruccin o baja de activo.
1.1.02.04 SISTEMA DE COMPUTACIN
Representa el valor del sistema utilizado para la empresa para realizar sus
operaciones.
1.1.02.04.01 SISTEMA DE COMPUTACIN
Se carga: con el valor de las adquisiciones.
Se abona: con la baja de activo.
1.1.03 DEPRECIACIN ACUMULADA
Representa el valor de las depreciaciones acumuladas, registradas por el mtodo
indirecto, el saldo siempre ser acreedor.
1.1.03.01 VEHCULOS
Se registra el valor de las depreciaciones acumuladas mensualmente, segn sea
el departamento que utilice el bien. Utilizando cuentas especificas para su registro.
1.1.03.01.01 DEP. ACUM. VEHCULOS DE VENTAS
1.1.03.01.02 DEP. ACUM. VEHCULOS DE ADMN.
1.1.03.01.03 DEP. ACUM. VEHCULOS DE BOD Y DES
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172
Se carga: al vender el bien o al darle de baja del activo.
Se abona: con el valor de la deprecacin aplicada al mes y al periodo.
1.1.03.02 MOBILIARIO Y EQUIPO
Se registra el valor de las depreciaciones acumuladas mensualmente, segn sea
el departamento que utilice el bien. Utilizando cuentas especificas para su registro.
1.1.03.02.01 DEP. ACUM. MOB. Y EQUIPO VENTAS
1.1.03.02.02 DEP. ACUM. MOB. Y EQUIPO BODEGA
1.1.03.02.03 DEP. ACUM. MOB. Y EQUIPO ADMN.
Se carga: al vender el bien o al darle de baja del activo.
Se abona: con el valor de la deprecacin aplicada al mes y al periodo.
1.1.03.03 EQUIPO DE COMPUTACIN
Se registra el valor de las depreciaciones acumuladas mensualmente, segn sea
el departamento que utilice el bien. Utilizando cuentas especificas para su registro.
1.1.03.03.01 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACIN S/VENTAS
1.1.03.03.02 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACIN ADMN.
1.1.03.03.03 DEP. ACUM. EQ. COMPUTACIN BODEGA
Se carga: al vender el bien o al darle de baja del activo.
Se abona: con el valor de la deprecacin aplicada al mes y al periodo
1.1.03.04 SISTEMAS DE COMPUTACIN
Se registra el valor de la amortizacin acumuladas mensualmente. Utilizando
cuentas especificas para su registro.
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173
1.1.03.04.01 SISTEMAS DE COMPUTACIN
Se carga: al darle de baja del activo.
Se abona: con el valor de la amortizacin aplicada al mes y al periodo.
1.2 CORRIENTE
Representa los valores de activos que se esperan realizar, se tiene para la venta
o consumo, en el transcurso del ciclo normal (12 meses) de operacin de una
empresa.
1.2.01 BANCOS
Representa las cuentas bancarias monetarias y de ahorro, en quetzales y dlares
que la empresa posee. Su saldo es deudor y se debe conciliar en forma mensual
con los estados de cuenta de los bancos.
1.2.01.01 BANCOS EN QUETZALES
Se registra todos los depsitos, retiros de efectivo y otras operaciones que tengan
relacin con bancos en cuentas de moneda nacional. Utiliza cuentas especficas,
segn sea el banco con que se realice las transacciones.
1.2.1.01.01 BANCO INDUSTRIAL
1.2.1.01.02 BANCO G & T CONTINENTAL
1.2.1.01.03 BANRURAL
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
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174
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de debito emitida por los
bancos por concepto de transferencias, descuentos de impuestos y, comisiones.
1.2.01.02 BANCOS EN DLARES
Registra todos los depsitos, retiros de efectivo y otras operaciones que tengan
relacin con bancos en cuentas de dlares de Estados Unidos de Norte Amrica.
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de debito emitida por los
bancos por concepto de transferencias y, otros descuentos o comisiones.
1.2.02 CAJA
Representa el efectivo, billetes, monedas y cheques, de diferentes
denominaciones que posee la empresa. Su saldo ser deudor.
1.2.02.01 CAJA GENERAL
Constituye los billetes, monedas y cheques que conserva la empresa, por cobros
a clientes o cualquier otro reintegro. Se recomienda que el efectivo sea
depositado a una cuenta bancaria el da siguiente de su recepcin.
Se carga: con los fondos recibidos por cobros a clientes o cualquier otro
reintegro.
Se abona: Con el depsito del efectivo a un banco indicado.
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175
1.2.02.02 CAJA CHICA
Constituye los fondos destinados para compras o pagos menores de Q 500.00.
Se asigna un fondo de 5,000.00 a una persona responsable y se revisara
mensualmente, su saldo ser deudor.
Se carga: con la apertura del fondo fijo inicial.
Se abona: con la cancelacin del fondo.
1.2.03 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Constituyen todas las cuentas que representan un derecho o exigibilidad, de
cobro o compensacin que tengan relacin con la naturaleza del negocio de la
empresa. Su saldo es deudor.
1.2.03.01 CLIENTES
Constituyen los saldos pendientes de cobros por las ventas realizadas al crdito.
Se carga: con el valor de la venta al crdito.
Se abona: con el cobro o pago realizado por el cliente.
1.2.03.02 CHEQUES RECHAZADOS
Representan todos los cheques emitidos a favor de la empresa. Que fueron
depositados en los bancos del sistema y que por diferentes razones fueron
rechazados.
Se carga: Cuando se tiene conocimiento de una nota de dbito emitida por le
entidad bancaria que lo rechaz.
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176
Se abona: Cuando el cliente realiza el rede-psito del pago rechazado.
1.2.04 ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Se registra un estimacin anual del 3% para cuentas incobrables, calculado
sobre cuentas y documentos por cobrar comerciales. Es una cuenta
regularizadora de activo y su saldo es acreedor.
Se carga: con el importe de las cuentas por cobrar comerciales que se
consideren incobrables.
Se abona: con el valor que se estima incobrable.
1.2.05 IMPUESTOS
Son los impuestos que de alguna forma representan una exigibilidad o una
compensacin.
1.2.05.01 CRDITO FISCAL IVA
Se registra el valor de VA crdito fiscal en el momento de pagar una compra o
contratacin afecta a este impuesto.
Se carga: Cuando el valor de impuesto pagado.
Se abona: Cuando se regulariza el impuesto contra VA dbito fiscal a fin de
establecer el valor del VA a pagar o conservar el crdito.
1.2.06 DOCUMENTOS POR COBRAR
Representa los documentos que constituyen un derecho o exigibilidad, de cobro
o compensacin. Su saldo es deudor.
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1.2.07 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Son los derechos exigibles que no sean del giro normal de operaciones de la
empresa.
1.2.07.01 PRESTAMOS A EMPLEADOS
Se registra los prstamos efectuados por diferentes motivos, a los empleados de
la empresa.
Se carga: Con el valor del prestamos concedidos.
Se abona: Con el pago total o abono del empleado a su prstamo.
1.2.08 INVENTARIOS DE MATERIALES
Representan todo los materiales y accesorios preparados para ser vendidos en
el transcurso normal de operaciones de la empresa. Se registran dependiendo la
clase de producto se destina para la venta de servicio.
1.2.08.01 MATERIALES
1.2.08.02 ACCESORIOS
1.2.08.03 EQUIPO
1.2.08.04 HERRAMIENTAS
1.2.08.05 CABLES
Se carga: Con el valor de los artculos comprados y destinados para la venta del
servicio, segn sea la clase de producto.
Se abona: cuando se registra el costo de la materiales vendidos.
1.2.09 MERCADERAS EN TRNSITO
Constituye todos los gastos anticipados por mercadera comprada que no se
encuentra fsicamente en las bodegas de la empresa.
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178
Se carga: Con el valor de los artculos comprados y los gastos incurridos.
Se abona: cuando se registra el traslado a inventario de mercaderas.
2. PATRIMONIO
Se registran las aportaciones del propietario, la creacin de reserva legal y las
utilidades o prdidas del ejercicio.
CAPITAL Y RESERVAS
Constituye el capital aportado por el propietario y la reserva legal acumulada
calculada sobre las ganancias de cada ejercicio contable.
2.1.01 CUENTA CAPITAL
En esta cuenta se refleja la participacin del propietario a la empresa. El registra
se plantea una cuenta especifica.
2.1.01.01 CAPITAL SR. XX
Se carga: on los retiros del propietario.
Se abona: con los aportes de propietario.
2.1.02 RESERVAS
Constituye la reserva legal que se calcula separando el 5% de las utilidades
netas de cada ejercicio.
2.1.02.01 RESERVA LEGAL
Se carga: cuando se capitaliza al exceder el 15% del capital.
Se abona: cuando se separa la reserva de las utilidades del periodo.
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179
2.2 UTILIDADES Y PERDIDAS
Representa el registro de las utilidades o prdidas del ejercicio.
2.2.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO
Se registra el valor de las ganancias del ejercicio. Su saldo es acreedor.
Se abona: con el valor de las ganancias obtenidas.
2.2.02 PRDIDA DEL EJERCICIO
Su registra el valor de la prdida del ejercicio, Su saldo es deudor.
Se carga: con el valor de las prdidas obtenidas.
3 PASIVO
Es un compromiso, responsabilidad, obligacin que puede ser exigible
legalmente, como consecuencia de un contrato o por la actividad normal de la
empresa.
3.1 NO CORRIENTE
Representan todas las obligaciones exigibles que no se esperan liquidar en el
curso normal de operacin de la empresa (12 meses).
3.1.01 PROVEEDORES
Representan el valor de los adeudos derivados de las compras de materiales y
enlace a internet para la venta con crdito mayor de un ao. Se contabiliza en
cuentas especficas segn sea el la naturaleza de la compra o la moneda.
3.1.01.01 PROVEEDORES LOCALES
3.1.01.02 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
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180
Se carga: con el valor del pago realizado.
Se abona: con el valor de la compra al crdito.
3.1.02 PRESTAMOS LARGO PLAZO
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a largo plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.1.02.01 PRESTAMOS QUETZALES
3.1.02.02 PRESTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.1.03 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Constituye todos aquellos ttulos de crdito firmados y que se van a liquidar a
largo plazo.
Se carga: con el valor del pago realizado.
Se abona: con el valor del crdito.
3.1.04 PRESTACIONES LABORALES
Constituyen los valores sobre prestaciones laborales a liquidarse a largo plazo,
especficamente son las indemnizaciones de ley. Su saldo es acreedor.
3.1.04.01 INDEMINIZACIONES
Se carga: con el pago de la liquidacin laboral de un empleado.
Se abona: con el valor de la provisin peridica.
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181
3.2 CORRIENTE
Constituye todas las obligaciones exigibles que se esperan liquidar en el curso
normal de operacin de la empresa (12 meses).
3.2.01 PROVEEDORES CORTO PLAZO
Representan el valor de las compras de materiales y enlace a internet para la
venta con crdito menores de un ao. Se contabiliza en cuentas especficas
segn sea el la naturaleza de la compra o la moneda.
3.2.01.01 PROVEEDORES LOCALES
3.2.01.02 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Se carga: con el valor del pago realizado.
Se abona: con el valor de la compra al crdito.
3.2.02 PRSTAMOS CORTO PLAZO
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a corto plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.2.02.01 PRSTAMOS QUETZALES
3.2.02.02 PRSTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.2.03 DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
Constituye todos aquellos ttulos de crdito firmados y que se van a liquidar en
menos de un ao.
Se carga: con el valor del pago realizado.
Se abona: con el valor del crdito.
MANUAL CONTABLE
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182
3.2.04 IMPUESTOS
Constituye el rubro de impuestos por pagar al fisco.
3.2.04.01 DBITO FISCAL IVA
Se registra el valor del impuesto al valor agregado sobre ventas, suma que al
final de cada periodo mensual se regularizan contra crdito fiscal.
Se carga: mensualmente contra la cuenta VA crdito fiscal a fin de establecer
el saldo por pagar o por compensar. Y con el pago del impuesto si fuera el caso.
Se abona: con el valor del impuesto cobrado por ventas.
3.2.04.02 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Representa el impuesto que est pendiente de pago por las utilidades
generadas en el ejercicio contable terminado.
Se carga: cuando se paga el impuesto.
Se abona: con el valor del impuesto pendiente de pago.
3.2.04.03 RETENCIONES ISR
Constituyen las retenciones del impuesto a funcionarios y empleados, y las
retenciones por compras o servicios adquiridos que estn afectos al 5% de
retencin definitiva.
Se carga: con el valor de los pagos efectuados al fisco.
Se abona: con el valor del impuesto retenido.
3.2.05 CONTRIBUCIONES
Representa las retenciones de cuota GSS laboral del 4.83% retenido sobre el
salario base del empleado. Y el calculo de cuota GSS patronal que
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183
corresponde pagar a la empresa, calculando el 10.67% de cuota GSS, 1%
NTECAP, 1% RTRA sobre el salario base del empleado.
3.2.05.01 CUOTA PATRONAL I.G.S.S
3.2.05.02 CUOTA LABORAL I.G.S.S.
3.2.05.03 IRTRA
3.2.05.04 INTECAP
Se carga: con el valor de cheque emitido para pago.
Se abona: al momento de efectuar los clculos de las contribuciones.
3.2.06 SUELDOS Y COMISIONES POR PAGAR
Representa las provisiones de sueldos y comisiones por pagar en forma
quincenal. Contabilizando en cuentas especificas, segn sea el motivo del
pago.
3.2.3.01 SUELDOS
3.2.3.02 COMISIONES
Se carga: con el valor de cheque o transferencia emitida para pago.
Se abona: cuando se realiza la provisin del pago, contra el gasto de salarios y
comisiones.
3.2.07 PRESTACIONES LABORALES
Lo componen las provisiones mensuales destinadas para el pago de
vacaciones, aguinaldos y, bono 14. Registrndolos en cuentas especificas
para su pago.
3.2.07.01 VACACIONES: calculado del 15/365 sobre salarios y comisiones.
3.2.07.02 AGUINALDOS: calculado el 8.33333% sobre salarios y
comisiones. Se paga en la primera semana de diciembre.
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184
3.2.07.03 BONO 14: calculado el 8.33333% sobre salarios y comisiones. Se
paga en la primera semana de julio.
Se carga: con el valor de cheque emitido para pago o transferencia.
Se abona: cuando se realiza la provisin del pago, contra la cuenta especfica
de gasto.
4. INGRESOS
Lo Constituyen las cuentas que tienen relacin con ventas efectuadas en el
ciclo normal de operaciones.
4.1 VENTAS
Registra el valor de la venta al crdito o al contado de productos o servicios
derivados de la actividad econmica de la empresa. Su saldo es acreedor y se
registra segn sea la clase de producto a que pertenece.
4.1.01 ENLACE A INTERNET
4.1.02 ACCESORIOS
4.1.03 EQUIPO
4.1.04 HERRAMIENTA
4.1.05 CABLES
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el importe de la mercadera vendida.
4.2 DEVOLUCIONES Y REBAJAS S/VENTAS
Registra el valor de las devoluciones y rebajas de materiales o servicio de
internet vendido por inconformidad de los clientes y que las empresa acepte.
Su saldo es deudor.
4.2.01 DEVOLUCIONES
Se carga: con el valor de la mercadera devuelta o rebajada.
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Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
5. COSTO DE VENTAS
Representa el valor costo de la mercadera vendida.
5.1 COSTO
Se registra el valor costo de las materiales y enlace a internet vendido, segn
sea el producto que se descargue del inventario. Su saldo es deudor.
5.1.01 ENLACE A INTERNET
5.1.02 ACCESORIOS
5.1.03 EQUIPO
5.1.04 HERRAMIENTAS
5.1.05 CABLES
Se carga: con el valor costo de los productos vendidos.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6. OTRO INGRESOS Y GASTOS
Constituyen los ingresos y gastos, por otros conceptos diferentes a la actividad
comercial de la empresa.
6.1 INGRESOS
Representan los ingresos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
6.1.01 FINANCIEROS
ncluyen todos los ingresos financieros generados por las cuentas bancarias.
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6.1.01.01 INTERESES BANCARIOS
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el crdito por intereses en el estado de cuenta del banco.
6.1.02 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Registra los descuentos que nos conceden los proveedores sobre compras
realizadas. Regulariza las compras realizadas.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el valor del descuento.
6.1.03 GANANCIA EN NEGOCIACIN DE ACTIVOS
Registra las ganancias obtenidas en la venta de activos de la empresa.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el valor de la ganancia en la venta del activo.
6.1.04 DIFERENCIAL CAMBIARIO
Registra los ajustes de activos o pasivos, por tipo de cambio.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el ajuste al valuar las cuentas en dlares al tipo de cambio de
cierre.
6.2 GASTOS
Representan los gastos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
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187
6.2.01 FINANCIEROS
ncluyen todos los gastos financieros por las operaciones realizadas con los
bancos del sistema. Se registran segn sea el concepto del gasto.
6.2.01.01 INTERESES
6.2.01.02 COMISIONES BANCARIAS
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.02 PRDIDA EN NEGOCIACIN ACTIVOS
Registra las perdidas por venta de activos.
Se carga: con el valor de la prdida.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.03 DONATIVOS
Registra el valor de los donativos que realice la empresa a diferentes
entidades legalmente autorizadas.
Se carga: con el valor de la donacin realizada
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.04 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Registra el valor del descuento sobre ventas de materiales y enlace a internet
al crdito o al contado.
Se carga: con el valor del descuento.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
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6.2.05 GASTOS NO DEDUCIBLES
Registra los valores que por la naturaleza del gasto no son deducibles del
impuesto sobre la renta.
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.06 DIFERENCIAL CAMBIARIO
Registra los ajustes de activos o pasivos, por tipo de cambio.
Se carga: con el ajuste al valuar las cuentas en dlares al tipo de cambio de
cierre.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
7. GASTOS DE OPERACIN
Constituye todos los gastos en el ejercicio de la actividad normal de la
empresa.
7.1 GASTOS DE VENTAS
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
ventas. Registrndolos en sus cuentas especificas segn sea el concepto del
gasto.
7.1.01.01 SUELDOS
7.1.01.02 COMISIONES
7.1.02.01 VACACIONES
7.1.02.02 AGUINALDOS
7.1.02.03 INDEMNIZACIONES
7.1.02.04 BONO 14
7.1.03.01 CUOTA PATRONAL IGSS
7.1.03.02 INTECAP
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INSTRUCTIVO CONTABLE
189
7.1.03.03 IRTRA
7.1.04.01 PUBLICIDAD
7.1.04.02 PROMOCIONES
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
7.2 GASTOS DE BODEGA Y DESPACHO
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
bodega y despacho. Registrndolos en sus cuentas especificas segn sea el
concepto del gasto.
7.2.01.01 SUELDOS
7.2.02.01 VACACIONES
7.2.02.02 AGUINALDOS
7.2.02.03 INDEMNIZACIONES
7.2.02.04 BONO 14
7.2.03.01 CUOTA PATRONAL IGSS
7.2.03.02 INTECAP
7.2.03.03 IRTRA
7.2.04 MATERIALES DE EMPAQUE
7.2.05 SUMINISTROS
Se carga: con el valor del gasto
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
7.1 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
administracin. Registrndolos en sus cuentas especificas segn sea el
concepto del gasto.
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INSTRUCTIVO CONTABLE
190
7.3.01.01 SUELDOS
7.3.02.01 VACACIONES
7.3.02.02 AGUINALDOS
7.3.02.03 INDEMNIZACIONES
7.3.02.04 BONO 14
7.3.03.01 CUOTA PATRONAL IGSS
7.3.03.02 INTECAP
7.3.03.03 IRTRA
7.3.04.01 CUOTA TELEFNICA
7.3.04.02 ENERGA ELCTRICA
7.3.04.03 CANON DE AGUA
7.3.04.04 COURIER
7.3.04.05 TELECOMUNICACIONES
7.3.05.01 DEPRECIACIONES
7.3.05.02 AMORTIZACIONES
7.3.06.01 CUENTAS INCOBRABLES
7.3.07.01 VEHCULOS
7.3.07.02 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
7.3.07.03 MOBILIARIO Y EQUIPO
7.3.07.04 EDIFICIOS
7.3.07.05 MANTENIMIENTO EQUIPO COMPUTO
7.3.08.01 PAPELERA Y TILES DE OFICINA
7.3.08.02 ENSERES DE LIMPIEZA
7.3.09.01 ALQUILERES
7.3.09.02 SEGUROS
7.3.09.03 VIGILANCIA Y SEGURIDAD
7.3.09.04 INTERNET
7.3.10.01 HONORARIOS
7.3.11.01 I.S.R. GASTO
7.3.11.02 TIMBRES FISCALES
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
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191
8. CUENTAS DE CIERRE ORDEN
8.1 PRDIDAS Y GANANCIAS
8.1.01 PRDIDAS Y GANANCIAS
Se utiliza para registrar las partidas de cierre del ejercicio contable. Cargando
la cuenta contra las cuentas de gasto y abonando contra las partidas de
ingresos.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio
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192
________________ ___________________
Contador General Representante Legal
1 Actlvo 2 atrlmonlo xxx
1.1 no Corrlente xxx 2.1 Capltal y 8eservas
2.1.01 Cuenta Capltal xxx
1.1.01 Cuentas por Cobrar no Corrlentes xxx 2.1.02 8eserva xxx xxx
1.1.02 ropledad lanta y Lqulpo xxx
1.1.03 (-) uep. Acum. vehlculos (xxx) xxx 2.2 utllldades y erdldas
2.1.01 utllldad del erlodo xxx
1.2 Corrlente xxx 2.1.02 erdlda del perlodo (xxx) xxx
1.2.01 8ancos xxx 2.3 8etlro Cuenta artlculas
1.2.02 Ca[a xxx 2.3.01 8etlro Cuenta artlcular (xxx)
1.2.03 Cuentas por Cobrar Comerclales xxx
1.2.04 (-) 8eserva para Cuentas lncobrables (xxx) xxx 3 aslvo
1.2.03 lmpuestos xxx 3.1 no Corrlente xxx
1.2.06 uocumentos por Cobrar xxx
1.2.07 Cuntas por Cobrar no Comerclales xxx 3.1.01 roveedores Largo lazo xxx
1.2.08 lnventarlo de Mercaderlas xxx 3.1.02 restamos Largo lazo xxx
1.2.09 Mercaderla en 1rnslto xxx 3.1.03 uoc. or agar Largo lazo xxx
3.1.04 restaclones Laborales xxx
3.2 Corrlente xxx
3.2.01 reveedores Corto lazo xxx
3.2.02 restamos Corto lazo xxx
3.2.03 uoc. or pagar Corto lazo xxx
3.2.04 lmpuestos xxx
3.2.03 Contrlbuclones xxx
3.2.06 Sueldos y Comlslones por agar xxx
3.2.07 restaclones Laborales xxx
Suma 1otal de Actlvo xxx Suma 1otal atrlmonlo y aslvo xxx
Lmpresa Comerc|a| de d|str|buc|n de sea| de Internet
8a|ance de S|tuac|n Genera|______de_____________de|______
C|fras Lxpresadas en quetza|es
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ESTADOS FINANCIEROS
193
________________ ___________________
Contador General Representante Legal
4 I n g r e s o s x x x x
4 . 1 V e n t a s x x x x
4 . 1 . 0 1 L n l a c e a l n t e r n e t x x x x
4 . 1 . 0 2 M a t e r l a l e s x x x x
4 . 1 . 0 3 A c c e s o r l o s x x x x
4 . 1 . 0 4 L q u l p o x x x x
4 . 1 . 0 3 P e r r a m l e n t a s x x x x
4 . 1 . 0 6 C a b l e s x x x x
4 . 2 D e v o | u c | o n e s y k e b a [ a s s o b r e v e n t a s ( x x x x )
4 . 2 . 0 1 u e v o l u c l o n e s x x x x
S C o s t o d e V e n t a s x x x
S . 1 C o s t o s x x x x
3 . 1 . 0 1 L n l a c e a l n t e r n e t x x x x
3 . 1 . 0 2 M a t e r l a l e s x x x x
3 . 1 . 0 3 A c c e s o r l o s x x x x
3 . 1 . 0 4 L q u l p o x x x x
3 . 1 . 0 3 P e r r a m l e n t a s x x x x
3 . 1 . 0 6 C a b l e s x x x x
6 C t r o s I n g r e s o s y G a s t o s x x x x
6 . 1 I n g r e s o s x x x x
6 . 1 . 0 1 l l n a n c l e r o s x x x x
6 . 1 . 0 2 u e s c u e n t o s s o b r e c o m p r a s x x x x
6 . 1 . 0 3 C a n a c l a e n n e g o c l a c l n d e A c t l v o s x x x x
6 . 2 G a s t o s ( x x x x )
6 . 2 . 0 1 l l n a n c l e r o s x x x x
6 . 2 . 0 2 e r d l d a e n n e g o c l a c l n d e A c t l v o s x x x x
6 . 2 . 0 3 u o n a t l v o s x x x x
6 . 2 . 0 4 u e s c u e n t o s s o b r e v e n t a s x x x x
6 . 2 . 0 3 C a s t o s n o d e d u c l b l e s x x x x
7 G a s t o s d e C p e r a c | n ( x x x x )
7 . 1 G a s t o s d e V e n t a s ( x x x x )
7 . 1 . 0 1 S u e l d o s y C o m l s l o n e s x x x x
7 . 1 . 0 2 r e s t a c l o n e s L a b o r a l e s x x x x
7 . 1 . 0 3 C o n t r l b u c l o n e s x x x x
7 . 1 . 0 4 u b l l c l d a d y r o m o c l o n e s x x x x
7 . 2 8 o d e g a y D e s p a c h o ( x x x x )
7 . 2 . 0 1 S u e l d o s x x x x
7 . 2 . 0 2 r e s t a c l o n e s L a b o r a l e s x x x x
7 . 2 . 0 3 C o n t r l b u c l o n e s x x x x
7 . 2 . 0 4 M a t e r l a l d e L m p a q u e x x x x
7 . 2 . 0 3 S u m l n l s t r o s x x x x
7 . 3 G a s t o s d e A d m | n | s t r a c | n ( x x x x )
7 . 3 . 0 1 S u e l d o s x x x x
7 . 3 . 0 2 r e s t a c l o n e s L a b o r a l e s x x x x
7 . 3 . 0 3 C o n t r l b u c l o n e s x x x x
7 . 3 . 0 4 S e r v l c l o s u b l l c o s x x x x
7 . 3 . 0 3 u e p r e c l a c l o n e s y A m o r t l z a c l o n e s x x x x
7 . 3 . 0 6 C u e n t a s l n c o b r a b l e s x x x x
7 . 3 . 0 7 8 e p a r a c l n y M a n t e n l m l e n t o x x x x
7 . 3 . 0 8 t l l e s y L n s e r e s x x x x
7 . 3 . 0 9 C a s t o s d e L o c a l l z a c l n x x x x
7 . 3 . 1 0 S e r v l c l o s y P o n o r a r l o s r o f e s l o n a l e s x x x x
7 . 3 . 1 1 l m p u e s t o s x x x x
C a n a n c l a a n t e s d e l l m p u e s t o x x x x
( - ) 8 e s e r v a l e g a l 3 s o b r e u t l l l d a d d e l p e r l o d o ( x x x x )
( + ) C a s t o s n o d e d u c l b l e s x x x x
( - ) l m p u e s t o s o b r e l a r e n t a ( x x x x )
G a n a n c | a N e t a d e | L [ e r c | c | o x x x x
C | f r a s L x p r e s a d a s e n q u e t z a | e s
L m p r e s a C o m e r c | a | d e d | s t r | b u c | n d e s e a | d e I n t e r n e t
L s t a d o d e r d | d a s y G a n a n c | a s
o r e | e r | o d o d e | _ _ _ _ _ _ a | _ _ _ _ _ _ _ _ d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e | _ _ _ _ _ _
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de nternet
ESTADOS FINANCIEROS
194
CONCLUSIONES
1. Las empresas necesitan tener una estructura organizacional que les permita dividir,
agrupar y coordinar las actividades de la organizacin en cuanto a las relaciones
entre los gerentes y los empleados, con el fin de cumplir con los cuatro pasos
importantes para organizar de manera solida la empresa, los cuales se basan en la
divisin de trabajo, la departamentalizacin, la jerarqua y coordinacin de las
actividades de los departamentos.
2. El objetivo principal que persiguen las empresas es presentar informacin que
muestre las transacciones financieras que se realizan, as como ciertos
acontecimientos que la afectan con el fin de proporcionar informacin til, confiable,
segura y oportuna, para la correcta toma de decisiones, es por ello que el sistema
de informacin financiera debe de ser el ms adecuado, que le permita dar a
conocer informacin que presente todos los aspectos de la empresa en trminos
financieros cuantitativos, con el propsito de medir sus resultados.
3. El control interno administrativo y el control contable; constituyen el control interno
de una organizacin. Son diseados para organizar, controlar y mejorar las
operaciones en las distinta etapas de su proceso, las cuales promueven la eficiencia
de las operaciones en lo relativo a las recaudaciones, distribucin y uso de los
recursos, la utilidad y conveniencia de los sistemas de administracin y finanzas,
diseados para el control de las operaciones e informacin de los resultados
alcanzados, que ayudan a generar informacin til, oportuna, confiable y razonable
sobre el manejo, uso y control de los derechos y obligaciones de las empresas y
promueven la aplicacin de las leyes, reglamentos y los procedimientos diseados
para que toda autoridad, ejecutivo y funcionario, rindan cuenta oportuna de los
resultados de su gestin en el marco de un proceso transparente y gil de rendicin
de cuentas.
195
4. El costo de un sistema de procedimientos de control administrativo y financiero es
recuperable, por el beneficio que produce al minimizar los riesgos y facilitar el logro
del cumplimiento de los objetivos de la empresa y se planifica con base en los
resultados de investigar las caractersticas, tipo de organizacin y clases de
operaciones de la empresa.
5. Para comprobar si la organizacin, cumple o alcanza los objetivos que persigue se
debe de contar con manuales administrativos y contables que sirvan de medio de
control para todo lo que ocurra en la vida diaria de la organizacin, ya que el fin de
los manuales es presentar en forma sistemtica y ordenada, instrucciones sobre
organizacin, historia, poltica, procedimientos contables y administrativos, que se
consideran necesarios para la mejor ejecucin de las tareas de una empresa u
organizacin.
196
RECOMENDACIONES
1. En la elaboracin de procedimientos de control administrativo y contable, la
empresa debe tener una estructura organizacional establecida, ya que se debe
realizar un anlisis de los procesos y funciones de cada una de las reas o
departamentos integrantes de la organizacin con el fin de identificar las debilidades
inherentes, conocer los riesgos y definir las medidas a implementar para reducirlos.
2. Para que la informacin financiera de la empresa sea confiable, correcta y oportuna
para la efectiva toma de decisiones, se debe de establecer un sistema de
informacin financiera que presente todos los aspectos de la empresa en trminos
financieros cuantitativos, con el propsito de medir sus resultados, y proporcionar
informacin financiera en una variedad de formas que permita tomar las mejores
decisiones en beneficio de la empresa y de esta forma garantizar la eficiencia,
eficacia de las operaciones dentro de la organizacin.
3. Se debe de implementar el control interno ya que permite proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad
de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y
cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables. Es diseado para atender los
riesgos que amenazan el logro de los objetivos.
4. La unidad de anlisis debe evaluar peridicamente los procedimientos de control
administrativo y financiero, para establecer la correcta ejecucin de las operaciones
con el fin de preservar la eficacia, eficiencia y economa de la organizacin; y
realizar las actualizaciones necesarias aprobadas por la gerencia.
197
BIBLIOGRAFA
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al 18 de agosto del 2008.
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R. Gilbert, Jr. Sexta Edicin. Mxico: Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.
1996. 1 662 Pgs.
Paginas web:
22. http://www.coso.org/
23. http:// www.infcoso. Com, Pgina en nternet de Casa de Bolsa de Espaa,
NFORME COSO.