Estado de Resultados de BIKOR S.A. de C.V. Estado de Resultados de BIKOR S.A. de C.V.

Al 31 de Diciembre de 2002 y 2003, Cifras en Pesos Mexicanos Al 31 de Diciembre de 2002 y 2003, Cifras en Pesos Mexicanos
Incremento Resumen de la Informacin Incremento
Ventas Brutas 52,536,863 106.9% 70,529,149 107.3% 26% Ingresos Ventas Brutas 52,526,863 106.9% 70,529,149 107.3% 26%
Descuentos 3,637,426 6.9% 5,158,259 7.3% 29% Costo Directo Gastos Descuentos 3,637,426 6.9% 5,158,259 7.3% 29%
Ventas netas 48,899,437 100.0% 65,370,890 100.0% Utilidad Neta Ventas netas 48,889,437 100.0% 65,370,890 100.0%
Costos de Venta 24,749,642 50.6% 31,860,030 48.7% 22% Costo Directo Costos de Venta 24,749,642 50.6% 31,860,030 48.7% 22%
Utilidad Bruta 24,149,795 49.4% 33,510,860 51.3% 28% Utilidad Bruta 24,139,795 49.4% 33,510,860 51.3% 28%
Gastos de Distribucin 3,049,373 6.2% 3,756,251 5.7% 19% Gasto Indirecto Gastos de Distribucin 3,049,373 6.2% 3,756,251 5.7% 19%
Derechos 2,200,475 4.5% 2,941,690 4.5% 25% Gasto Indirecto Derechos 2,200,475 4.5% 2,941,690 4.5% 25%
Gastos de Promocin 3,139,272 6.4% 4,199,619 6.4% 25% Gasto Indirecto Gastos de Promocin 3,139,272 6.4% 4,199,619 6.4% 25%
Fuerza de Ventas 2,954,433 6.0% 3,813,953 5.8% 23% Mano de Obra Indirecta Fuerza de Ventas 2,954,433 6.0% 3,813,953 5.8% 23%
Gastos de Mercadotecnia 8,723,947 17.8% 14,603,509 22.3% 40% Demasiados Gastos de Mercadotecnia Gasto Indirecto Gastos de Mercadotecnia 8,723,947 17.8% 14,603,509 22.3% 40%
Gastos de Administracin 2,731,135 5.6% 3,007,810 4.6% 9% Gasto Indirecto Gastos de Administracin 2,731,135 5.6% 3,007,810 4.6% 9%
Utilidad Antes de Impuesto 1,351,160 2.8% 1,188,028 1.8% -14% Perdida de la Utilidad Utilidad Antes de Impuesto 1,341,160 2.7% 1,188,028 1.8% -13%
Estado de Resultados
Ingresos 52,536,863 197.4% 70,529,149 198.3%
(-) Gastos 51,185,703 97.4% 69,341,121 98.3%
Utilidad Neta 1,351,160 100.0% 1,188,028 100.0%
Estado de Variaciones en el Capital
Saldo Inicial 52,526,863 52,526,863
(+) Utilidad del ejercicio 1,351,160 1,188,028
(-) Dividendos
Saldo Final 53,878,023 53,714,891
Estado de flujo de efectivo
- -
- -
Estado de situacin financiera
Efectivo - -
Inversiones temporales
Inmuebles, planta y equipo neto
Total Activo - -
Cuentas por pagar 26,436,061 37,481,091
Prstamo bancario
Total Pasivo 26,436,061 37,481,091
Capital Contable 53,878,023 53,714,891
Total Capital Contable 53,878,023 53,714,891
Total Pasivo y Capital 80,314,084 91,195,982
Costos Predeterminados Costos Historicos
Actual 2002 Plan 2003
Actual 2002 Plan 2003
Plan 2003 Actual 2002
Costo Indirecto
Actual 2002 Plan 2003
PASIVO
CAPITAL
Actual 2002 Plan 2003
ACTIVO
Aum. o Dism. en efectivo
(=) Saldo efectivo al final
del periodo
(+) Saldo efectivo al inicio
Actual 2002 Plan 2003
(+/-) Efectivo generado /
Utilizacin operacin)
(+/-) Efectivo generado /
utilizado financiamiento
(+/-) Efectivo generado /
utilizado Inversin
Datos Relevantes de BIKOR S.A. de C,V.
Informacion Financiera y de Costos de la Empresa
Productos Material
INGE 100 ml 5,864 316.8 123.5
INGE 125 ml 22,148 408.6 152.1
HP 1,738 201.1 99.8
APP 50 DS 15,695 207.0 8.9
ARE 50 DS 1,653 309.2 175.1
ARE 100 DS 9,978 376.8 273.7
MVL 100 DS - 192.9 80.9
PSSR Importado 30,159 529.5 290.1
ENTE 250 Ds Importado 287 2,694.5 1,595.7
ENTE 100 Ds Importado - 1,349.9 725.4
ENTE 50 Ds 25,314 294.4 104.7
MON 50 ml 3,078 225.0 43.3
ERY 100 ml 9,189 57.7 7.6
HDRO 25 kg Acondicionamiento 248 1,385.9 241.0
HDRO 200 g Acondicionamiento 1,090 54.1 4.0
BIS 100 ml 40,110 48.6 13.8
BIS 50 ml 5,969 36.1 7.9
BUS 100 ml 15,726 86.8 31.2
BUS 50 ml 7,079 58.0 16.8
BISMY 100 ml 10,827 85.6 41.2
BISMY 50 ml 5,609 55.9 11.1
DENE Acondicionamiento 869 3,182.0 2,324.7
212,630 247.10 109.5
Ventas Brutas Unidades x Precio de Venta
Analisis de Marco AVP
Datos Relevantes de BIKOR S.A. de C,V.
Informacion Financiera y de Costos de la Empresa
52,540,873.00 $
Observacion
Total Promedio Ponderado
Unidades
Precio de
Venta
Costos Unitarios
ACTUAL 2002
Productos Material
BISMY 100 ml 10,827 85.6 41.2
DENE Acondicionamiento 869 3,182.0 2,324.7
ARE 100 DS 9,978 376.8 273.7
ENTE 250 Ds Importado 287 2,694.5 1,595.7
ARE 50 DS 1,653 309.2 175.1
HDRO 200 g Acondicionamiento 1,090 54.1 4.0
PSSR Importado 30,159 529.5 290.1
ENTE 100 Ds Importado - 1,349.9 725.4
HP 1,738 201.1 99.8
BIS 100 ml 40,110 48.6 13.8
BUS 100 ml 15,726 86.8 31.2
BIS 50 ml 5,969 36.1 7.9
BUS 50 ml 7,079 58.0 16.8
MVL 100 DS - 192.9 80.9
INGE 100 ml 5,864 316.8 123.5
INGE 125 ml 22,148 408.6 152.1
ENTE 50 Ds 25,314 294.4 104.7
BISMY 50 ml 5,609 55.9 11.1
HDRO 25 kg Acondicionamiento 248 1,385.9 241.0
ERY 100 ml 9,189 57.7 7.6
MON 50 ml 3,078 225.0 43.3
APP 50 DS 15,695 207.0 8.9
212,630 247.10 109.5
Ventas Brutas Unidades x Precio de Venta
Observacion
Total Promedio Ponderado
52,540,873.00 $
ACTUAL 2002
Unidades
Precio de
Venta
Costos Unitarios
Labor GIF Total
0.7 2.1 126.3 40% 1,117,092.0 $ 60%
1.0 3.4 156.5 38% 5,583,510.8 $ 62%
0.4 1.4 101.6 51% 172,931.0 $ 49%
1.1 6.4 16.4 8% 2,991,467.0 $ 92%
0.5 1.7 177.3 57% 218,030.7 $ 43%
0.5 1.7 275.9 73% 1,006,780.2 $ 27%
0.7 2.0 83.6 43% - $ 57%
- - 290.1 55% 7,220,064.6 $ 45%
- - 1,595.7 59% 315,355.6 $ 41%
- - 725.4 54% - $ 46%
0.9 2.4 108.0 37% 4,718,529.6 $ 63%
1.7 7.4 52.4 23% 531,262.8 $ 77%
1.0 5.3 13.9 24% 402,478.2 $ 76%
- 177.1 418.1 30% 240,014.4 $ 70%
- 27.0 31.0 57% 25,179.0 $ 43%
1.8 8.3 23.9 49% 990,717.0 $ 51%
1.6 7.2 16.7 46% 115,798.6 $ 54%
1.7 7.3 40.2 46% 732,831.6 $ 54%
1.9 7.8 26.5 46% 222,988.5 $ 54%
3.7 17.9 62.8 73% 246,855.6 $ 27%
1.6 7.5 20.2 36% 200,241.3 $ 64%
- 5.4 2,330.1 73% 740,301.1 $ 27%
1.2 5.7 116.4 47% 27,790,741.0 $ 53%
Utilidad
Costos
Unitarios /
Precio Total
Unidades*(Precio
de Venta - Costos
Unitarios)
Costos Unitarios
ACTUAL 2002
Labor GIF Total
3.7 17.9 62.8 73% 246,855.6 $ 27%
- 5.4 2,330.1 73% 740,301.1 $ 27%
0.5 1.7 275.9 73% 1,006,780.2 $ 27%
- - 1,595.7 59% 315,355.6 $ 41%
0.5 1.7 177.3 57% 218,030.7 $ 43%
- 27.0 31.0 57% 25,179.0 $ 43%
- - 290.1 55% 7,220,064.6 $ 45%
- - 725.4 54% - $ 46%
0.4 1.4 101.6 51% 172,931.0 $ 49%
1.8 8.3 23.9 49% 990,717.0 $ 51%
1.7 7.3 40.2 46% 732,831.6 $ 54%
1.6 7.2 16.7 46% 115,798.6 $ 54%
1.9 7.8 26.5 46% 222,988.5 $ 54%
0.7 2.0 83.6 43% - $ 57%
0.7 2.1 126.3 40% 1,117,092.0 $ 60%
1.0 3.4 156.5 38% 5,583,510.8 $ 62%
0.9 2.4 108.0 37% 4,718,529.6 $ 63%
1.6 7.5 20.2 36% 200,241.3 $ 64%
- 177.1 418.1 30% 240,014.4 $ 70%
1.0 5.3 13.9 24% 402,478.2 $ 76%
1.7 7.4 52.4 23% 531,262.8 $ 77%
1.1 6.4 16.4 8% 2,991,467.0 $ 92%
1.2 5.7 116.4 47% 27,790,741.0 $ 53%
ACTUAL 2002 Costos
Unitarios /
Precio Total
Utilidad
Unidades*(Precio
de Venta - Costos
Unitarios)
Costos Unitarios
Costos
Unitarios /
Precio Total
Unidades*(Precio de
Venta - Costos
Unitarios)
Utilidad
Alto
Alto
Alto
Medio - Alto
Medio - Alto
Medio - Alto
Medio - Alto
Medio - Alto
Medio - Alto
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio - Bajo
Medio - Bajo
Medio - Bajo
Medio - Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Costos
Unitarios /
Precio Total
Unidades*(Precio de
Venta - Costos
Unitarios)
Utilidad
Productos Material Labor
INGE 100 ml 7,590 331.8 124.7 0.8
INGE 125 ml 29,750 411.2 153.1 0.4
HP 5,210 210.2 101.6 0.5
APP 50 DS 20,100 217.7 8.9 1.1
ARE 50 DS 3,938 319.4 176.5 0.4
ARE 100 DS 9,985 385.0 275.1 0.4
MVL 100 DS 25,500 192.9 82.6 0.7
PSSR Importado 25,531 544.7 290.1 -
ENTE 250 Ds Importado 836 2,694.5 1,595.7 -
ENTE 100 Ds Importado 770 1,349.9 725.4 -
ENTE 50 Ds 30,090 300.1 107.5 0.8
MON 50 ml 4,636 233.8 44.3 1.8
ERY 100 ml 10,710 59.3 8.1 1.2
HDRO 25 kg Acondicionamiento 370 1,488.4 226.8 -
HDRO 200 g Acondicionamiento 1,813 56.5 4.3 -
BIS 100 ml 52,125 51.1 14.3 1.9
BIS 50 ml 9,176 37.9 8.1 1.7
BUS 100 ml 21,500 90.7 41.5 1.7
BUS 50 ml 9,500 60.6 22.4 2.0
BISMY 100 ml 15,375 89.1 22.1 2.0
BISMY 50 ml 9,625 58.2 12.3 1.7
DENE Acondicionamiento 1,226 3,439.1 2,284.0 -
295,356 238.80 101.1 1.1
Ventas Brutas Unidades x Precio de Venta
Observacion
Total Promedio Ponderado
70,531,012.80 $
PLAN 2003
Precio de
Venta
Costos Unitarios
Unidades
Productos Material Labor
ARE 100 DS 9,985 385.0 275.1 0.4
DENE Acondicionamiento 1,226 3,439.1 2,284.0 -
ENTE 250 Ds Importado 836 2,694.5 1,595.7 -
BUS 100 ml 21,500 90.7 41.5 1.7
ARE 50 DS 3,938 319.4 176.5 0.4
HDRO 200 g Acondicionamiento 1,813 56.5 4.3 -
BUS 50 ml 9,500 60.6 22.4 2.0
ENTE 100 Ds Importado 770 1,349.9 725.4 -
PSSR Importado 25,531 544.7 290.1 -
BIS 100 ml 52,125 51.1 14.3 1.9
HP 5,210 210.2 101.6 0.5
BIS 50 ml 9,176 37.9 8.1 1.7
MVL 100 DS 25,500 192.9 82.6 0.7
INGE 100 ml 7,590 331.8 124.7 0.8
BISMY 100 ml 15,375 89.1 22.1 2.0
INGE 125 ml 29,750 411.2 153.1 0.4
BISMY 50 ml 9,625 58.2 12.3 1.7
ENTE 50 Ds 30,090 300.1 107.5 0.8
HDRO 25 kg Acondicionamiento 370 1,488.4 226.8 -
ERY 100 ml 10,710 59.3 8.1 1.2
MON 50 ml 4,636 233.8 44.3 1.8
APP 50 DS 20,100 217.7 8.9 1.1
295,356 238.80 101.1 1.1
Ventas Brutas Unidades x Precio de Venta
PLAN 2003
Unidades
Precio de
Venta
Costos Unitarios
70,531,012.80 $
Observacion
Total Promedio Ponderado
GIF Total
2.3 127.8 39% 1,548,360.0 $ 61%
1.5 155.0 38% 7,621,950.0 $ 62%
1.5 103.6 49% 555,386.0 $ 51%
6.4 16.4 8% 4,046,130.0 $ 92%
1.2 178.1 56% 556,439.4 $ 44%
1.2 276.7 72% 1,081,375.5 $ 28%
2.0 85.3 44% 2,743,800.0 $ 56%
- 290.1 53% 6,500,192.6 $ 47%
- 1,595.7 59% 918,596.8 $ 41%
- 725.4 54% 480,865.0 $ 46%
2.1 110.4 37% 5,708,073.0 $ 63%
8.0 54.1 23% 833,089.2 $ 77%
6.3 15.6 26% 468,027.0 $ 74%
288.0 514.8 35% 360,232.0 $ 65%
26.9 31.2 55% 45,868.9 $ 45%
9.0 25.2 49% 1,350,037.5 $ 51%
7.7 17.5 46% 187,190.4 $ 54%
7.9 51.1 56% 851,400.0 $ 44%
8.2 32.6 54% 266,000.0 $ 46%
9.7 33.8 38% 850,237.5 $ 62%
7.9 21.9 38% 349,387.5 $ 62%
55.1 2,339.1 68% 1,348,600.0 $ 32%
5.6 107.8 45% 38,691,636.0 $ 55%
Unidades*(Precio
de Venta - Costos
Unitarios)
Utilidad
Costos
Unitarios /
Precio Total
PLAN 2003
Costos Unitarios
Costos
Unitarios /
Precio Total
GIF Total
1.2 276.7 72% 1,081,375.5 $ 28% Alto
55.1 2,339.1 68% 1,348,600.0 $ 32% Alto
- 1,595.7 59% 918,596.8 $ 41% Medio - Alto
7.9 51.1 56% 851,400.0 $ 44% Medio - Alto
1.2 178.1 56% 556,439.4 $ 44% Medio - Alto
26.9 31.2 55% 45,868.9 $ 45% Medio - Alto
8.2 32.6 54% 266,000.0 $ 46% Medio - Alto
- 725.4 54% 480,865.0 $ 46% Medio - Alto
- 290.1 53% 6,500,192.6 $ 47% Medio - Alto
9.0 25.2 49% 1,350,037.5 $ 51% Medio
1.5 103.6 49% 555,386.0 $ 51% Medio
7.7 17.5 46% 187,190.4 $ 54% Medio
2.0 85.3 44% 2,743,800.0 $ 56% Medio
2.3 127.8 39% 1,548,360.0 $ 61% Medio - Bajo
9.7 33.8 38% 850,237.5 $ 62% Medio - Bajo
1.5 155.0 38% 7,621,950.0 $ 62% Medio - Bajo
7.9 21.9 38% 349,387.5 $ 62% Medio - Bajo
2.1 110.4 37% 5,708,073.0 $ 63% Medio - Bajo
288.0 514.8 35% 360,232.0 $ 65% Medio - Bajo
6.3 15.6 26% 468,027.0 $ 74% Bajo
8.0 54.1 23% 833,089.2 $ 77% Bajo
6.4 16.4 8% 4,046,130.0 $ 92% Bajo
5.6 107.8 45% 38,691,636.0 $ 55%
PLAN 2003 Costos
Unitarios /
Precio Total
Costos Unitarios Utilidad
Unidades*(Precio
de Venta - Costos
Unitarios)
Costos
Unitarios /
Precio Total
Unidades*(Precio de
Venta - Costos
Unitarios)
Utilidad
Medio Bajo
Alto Bajo
Alto Medio
Bajo Medio
Medio Medio
Medio Medio
Bajo Medio
Alto Medio
Medio Medio
Bajo Medio - Alto
Medio Medio - Alto
Bajo Medio - Alto
Bajo Medio - Alto
Medio Alto
Bajo Alto
Bajo Alto
Bajo Alto
Bajo Alto
Alto Alto
Bajo Alto
Medio Alto
Bajo Muy Alto
Unidades*(Precio de
Venta - Costos
Unitarios)
Utilidad
Mtodos Costeo ABC
Mdulo I Contabilidad financiera y de costos
Tema 3. Contabilidad de costos
3.3 Costeo basado en actividades
La empresa Diseo y Moda produce y comercializa artculos de piel.
Caballeros Damas Nios
AC AD AN
Las ventas se realizan en Morelos y actualmente tiene ms de XXXX trabajadores.
Las ventas del ao 2013 fueron de
Datos 2013
Concepto AC
Unidades producidas y vendidas 20
Costo materiales directos por unidad 5.00 $
Costo MOD por unidad 5
GIF
Horas MOD/Unidad 10
Los gastos indirectos de fabricacin se derivan de tres departamentos.
Departamento GIF
Ingeniera 300.00 $
Produccin 1,050.00 $
Almacn y despacho 650.00 $
Total 2,000.00 $
Actividades Indicadores
Disear los modelos # de rdenes de diseo
Preparar la mquina # de horas de preparacin
Operar # de horas mquina
Desde aos atrs la empresa ha utilizado el mtodo de asignacin de costos por absorcin y el costeo directo. Adems asigna sus GIF ( costos
indirectos de fabricacin) sobre las horas de MOD, consumidas en la fabricacin de los productos.
El dueo de la empresa se comunica con usted y le solicita que valore la posibilidad de aplicar el costeo basado en actividades
para la empresa.
Recepcin de materiales # de recepciones
Despacho de productos # de envos a clientes
Total
AC
# de rdenes de diseo 2
# de horas de reparacin 5
# de horas mquina 20
# de recepciones 5
# de envos a clientes 5
Se pide:
Aplicar el sistema tradicional de costeo y el sistema basado en actividades ABC
Costo unitario de productos terminados
GIF por unidad de producto
GIF totales por producto
Sistema Tradicional de Costeo
Tasa de asignacin de los GIF = GIF / Mano de obra directa
Tasa GIF = $2000/1000
Tasa GIF = 2 $ por cada hora.
Asignacin de los costos indirectos de fabricacin a los productos
Productos Tasa GIF Horas MOD
AC 2.00 US$ 10
AD 2.00 US$ 15
AN 2.00 US$ 5
Clculo del costo unitario de los productos terminados con el sistema tradicional
Elementos del costo AC
Materiales directos 5.00 US$
Mano de obra directa 5.00 US$
Costos indirectos de fabricacin GIF 20.00 US$
Costo unitario del producto termimado 30.00 $
Costeo Basado en Actividades
Actividades Indicadores
Disear los modelos # de rdenes de diseo
Reparar la mquina # de horas de preparacin
Operar # de horas mquina
Recepcin de materiales # de recepciones
Despacho de productos # de envos a clientes
Calculamos el costo de cada actividad
Actividades GIF Volumen de actividad total
Disear los modelos 300.00 US$ 6
Preparar la mquina 150.00 US$ 15
Operar 900.00 US$ 60
Recepcin de materiales 400.00 US$ 20
Despacho de productos 250.00 US$ 25
Clculo del costo unitario de los productos terminados con el sistema ABC
Producto AC
Elementos del costo Costo unitario Unidades
Materiales directos 5.00 US$ 20
Mano de obra directa 5.00 US$ 20
Costo primo 10.00 $ 20
Asignacin de indirectos de fabricacin
Indicadores AC Costo por actividad
# de rdenes de diseo 2 50.00 US$
# de horas de preparacin 5 10.00 US$
# de horas mquina 20 15.00 US$
# de recepciones 5 20.00 US$
# de envos a clientes 5 10.00 US$
Total GIF
Costo total
Costo unitario
Las ventas se realizan en Morelos y actualmente tiene ms de XXXX trabajadores.
XXXXXX
AD AN Totales
50 10
20.00 $ 50.00 $
15 10
2,000.00 $
15 5 1000
GIF
300.00 $
150.00 $
900.00 $
Desde aos atrs la empresa ha utilizado el mtodo de asignacin de costos por absorcin y el costeo directo. Adems asigna sus GIF ( costos
indirectos de fabricacin) sobre las horas de MOD, consumidas en la fabricacin de los productos.
El dueo de la empresa se comunica con usted y le solicita que valore la posibilidad de aplicar el costeo basado en actividades
para la empresa.
400.00 $
250.00 $
2,000.00 $
AD AN
3 1
5 5
30 10
10 5
15 5
GIF por producto
20.00 $
30.00 $
10.00 $
Clculo del costo unitario de los productos terminados con el sistema tradicional
AD AN
20.00 US$ 50.00 US$
15.00 US$ 10.00 US$
30.00 US$ 10.00 US$
65.00 $ 70.00 $
AC AD AN Total
2 3 1 6
5 5 5 15
20 30 10 60
5 10 5 20
5 15 5 25
50.00 US$ por orden de diseo
10.00 US$ por hora de preparacin
15.00 US$ por hora de operacin
20.00 US$ por recepcin de materiales
10.00 US$ por envo de productos
Clculo del costo unitario de los productos terminados con el sistema ABC
Costo primo total
100.00 $
100.00 $
200.00 $
GIF
100.00 $
50.00 $
300.00 $
100.00 $
50.00 $
600.00 $
800.00 $
40.00 $
Volumen de actividad