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b)
c)
Fecha Pago
Declaracin
13.02.13
14.03.13
18.04.13
17.05.13
19.06.13
19.07.13
21.08.13
22.09.13
10.10.13
13.11.13
13.12.13
15.01.14
Ingresos
Declarados S/.
32,000
44,300
49,500
50,500
34,000
57,000
54,200
43,700
36,500
51,000
49,000
28,000
529,700
Ingresos
Auditora S/.
32,000
44,400
49,500
58,500
34,000
64,500
54,200
43,700
36,500
57,900
52,650
28,000
555,850
Ingresos
Omitidos S/.
100.00
8,000.00
7,500.00
6,900.00
3,650.00
26,150.00
La empresa durante el ao 2013 aplico para la determinacin de los pagos a cuenta el sistema del 2%
de los ingresos del mes, segn lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto a la Renta. La
Renta neta del ao 2013 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el 28.03.2014 y
pagado es S/. 129,600
Con fecha 14 de abril del 2014, la Administracin Tributaria emiti las Resoluciones de Determinacin,
indicando la cuanta del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el articulo
77 del Cdigo Tributario.
Se pide:
I.
Determine el IGV por Ingresos Omitidos
SOLUCIN
I.
Determinacin del IGV por ingresos omitidos
1)
Calculo del porcentaje 10% por omisin de ingresos.
El Art. 66 del Cdigo tributario, indica lo siguiente:
1er Prrafo. Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses
comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas
o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses
restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.
Cabe indicar que esta presuncin solo se aplica cuando se comprueben omisiones en 4 meses o mas, caso
contrario se aplica la Base Cierta.
De acuerdo a lo indicado en los' prrafos anteriores, para calcular el porcentaje por omisin de ingresos,
se toman en cuenta los 4 meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto.
Omisiones de mayor monto
Meses
Ingresos
Declarados S/.
50,500
57,000
51,000
49,000
207,500
Abr
Jun
Oct
Nov
Total
Ingresos
Auditora S/.
58,500
64,500
57,900
52,650
233,550
Ingresos
Omitidos S/.
8,000
7,500
6,900
3,650
26,050
(2)
Fecha Pago
Declaracin
(3)
Ingresos
Declarados
S/.
Ene
13.02.06
32,000
Feb
14.03.06
44,300
Mar
18.04.06
49,500
Abr
17.05.06
50,500
May
19.06.06
34,000
Jun
19.07.06
57,000
Jul
21.08.06
Ago
(4)
Omisiones
Comprobadas
(5)
Ingresos (1)
presuntos
12.55%
(6)
(7)
IGV (9%
IGV (2)
Omitido S/. 14.04.07 S/.
4,016.00
763.04
925.19
*5,559.65
1,056.33
1,265.48
6,212,25
1,180.33
1,393.38
8,000.00
1,520.00
1,772.12
4,267.00
810.73
931.53
7,500.00
1,425.00
1,615.95
54,200
6,802.10
1,292.40
1,444.90
22.09.06
43,700
5,484.35
1,042.03
1,148.32
Sep
10.10.06
36,500
4,580.75
870.34
951.28
Oct
13.11.06
51,000
6,900
6,900.00
1,311.00
1,410.63
Nov
13.12.06
49,000
3,650
*6,149.50
1,168.41
1,239.69
100
8,000
7,500
Dic
1501 07
28 000
| 529,700
26,150
351400
667.66
697.37
68,985.60
13,107.2
6
14,795.84
MES
DECLARADO
OMITIDO
Abril
175,360
25,640
Junio
142,470
21,760
Agosto
181,260
29,150
Noviembre
212,468
22,920
Totales
711,558
99,470
Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 8 meses, en las que no hubo omisin,
ascendi a S/. 1'630,750.
Se pide:
1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
2. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
SOLUCIN
1.
S/. 711,558
Segn el resultado obtenido, el porcentaje supera el 10% de las ventas o ingresos de los mismos
meses en que hubo omisin.
Clculo de ingresos omitidos para determinar el IGV omitido.
PERIODOS
(1)
(2)
VENTAS
DECLARADAS
OMISIN
IGV
. 4 meses
. 8 meses
711,558
1630,750
99,470 (1)
227,979 (2)
18,899
43,316
Totales:
2'342,308
327,449
62,215