PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son todas las actividades que realiza en auditor
cuando se dispone a realizar una auditoria , dichos procedimientos deben
ejecutarse de acuerdo a las
Normas relativas a la ejecucin del trabajo y rendicin de informes.
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo
de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.

Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas que
integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos de auditora
la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del cliente, tales como
Disponible, Inversiones y Deudores.

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones
que realiza la empresa.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. - Anlisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de
las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.
3. - Inspeccin.-
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica
a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes,
etc.).
4. - Confirmacin.-
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual est en condiciones de informar
validamente sobre ella.
5. - Investigacin.-
Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y
empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observacin.-
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la prctica.
8. - Clculo.-
Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.





















Autor: LILIAN EBERT CASTREJON NUNCIO
Anlisis financiero
09-2003
Descargar Original
TCNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin
profesional.

Las tcnicas de auditoria son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico,
que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas
fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante,
el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la
comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve
de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que
su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar
un juicio profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogneas y significativas.

El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las
partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que
constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas,
sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas
cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin,
conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los
estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de
documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos,
puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la
circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o
documentos que amparan el activo o la operacin.

4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo
estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente
se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su
opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.

6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez
est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros
que se est examinando.

7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor
puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los
mismos.

9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas
mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al
ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de
inters anual al promedio de las inversiones del periodo.
BIBLIOGRAFA
Normas y procedimientos de auditoria
21. Edicin