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Fvier 2008 1

Conseil Rgional de lEpargne Publique


et des Marchs Financiers
Rgles Comptables Spcifiques Applicables
aux Intervenants Agrs du March Financier
Rgional de lUEMOA
Guide dapplication

Fvrier 2008
CREPMF

Ce rapport contient 220 pages

Rfrence NDS/ALD/FSB/ILY-2008-02-845
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 2

1 LEXI QUE _____________________________________________________________3
2 PREAMBULE__________________________________________________________3
3 ORGANI SATI ON COMPTABLE __________________________________________3
3.1 Exigences de la fonction comptable __________________________________________ 3
3.2 Systme dinformation comptable ___________________________________________ 3
3.3 Application des principes et rgles comptables ________________________________ 3
3.3.1 Les principes comptables ________________________________________________________ 3
3.3.1.1 La Prudence ______________________________________________________________ 3
3.3.1.2 La Transparence ___________________________________________________________ 3
3.3.1.3 La Permanence des mthodes_________________________________________________ 3
3.3.1.4 La Correspondance bilan douverture N et bilan de clture N- 1______________________ 3
3.3.1.5 LIndpendance des Exercices ________________________________________________ 3
3.3.1.6 Le Cot historique _________________________________________________________ 3
3.3.1.7 La Continuit dExploitation _________________________________________________ 3
3.3.1.8 LImportance significative ___________________________________________________ 3
3.3.1.9 Prminence de la ralit sur lapparence _______________________________________ 3
3.3.2 LImage fidle_________________________________________________________________ 3
4 SCHEMAS DES ECRI TURES COMPTABLES TYPES DES OPERATI ONS
COURANTES______________________________________________________________3
4.1 Oprations dagrment et dadhsion _______________________________________ 3
4.1.1 Au profit du CREPMF __________________________________________________________ 3
4.1.1.1 Agrment Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires et Dpositaire Central / Banque de
Rglement ________________________________________________________________________ 3
4.1.1.2 Agrment Intervenants Commerciaux (SGI, SGP et autres) _________________________ 3
4.1.2 Au profit de la BRVM___________________________________________________________ 3
4.1.2.1 Redevance sige ___________________________________________________________ 3
4.1.2.2 Commission de valorisation __________________________________________________ 3
4.1.3 Au profit du DC/BR ____________________________________________________________ 3
4.1.3.1 Commission daffiliation ____________________________________________________ 3
4.1.3.2 Commission de rglement livraison ____________________________________________ 3
4.2 Oprations dinscription et dadmission la cote ______________________________ 3
4.2.1 Commission dinscription la cote_________________________________________________ 3
4.2.1.1 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.2.1.2 BRVM __________________________________________________________________ 3
4.2.2 Commission dadmission de titres nouveaux _________________________________________ 3
4.2.2.1 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.2.2.2 BRVM __________________________________________________________________ 3
4.2.3 Commission de capitalisation _____________________________________________________ 3
4.2.3.1 BRVM __________________________________________________________________ 3
4.3 Gestion administrative des titres et vnements sur valeurs______________________ 3
4.3.1 Droit de garde _________________________________________________________________ 3
4.3.1.1 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.3.2 Oprations sur titres ____________________________________________________________ 3
4.3.2.1 SGI en charge des services financiers __________________________________________ 3
4.3.2.2 DC/BR __________________________________________________________________ 3
4.3.2.3 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.3.3 Commission de transfert et nantissement ____________________________________________ 3
4.3.3.1 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.3.3.2 DC/BR __________________________________________________________________ 3
Sommaire
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4.4 Oprations du march primaire_____________________________________________ 3
4.4.1 Commission de montage ou darrangement __________________________________________ 3
4.4.1.1 Commission de chef de file ou darrangeur ______________________________________ 3
4.4.1.2 Commission de centralisation_________________________________________________ 3
4.4.2 Oprations de placement _________________________________________________________ 3
4.4.2.1 Prise ferme _______________________________________________________________ 3
4.4.2.2 Souscription ______________________________________________________________ 3
4.4.2.3 Centralisation des fonds _____________________________________________________ 3
4.4.2.4 Transfert des fonds lmetteur et rglement des commissions ______________________ 3
4.5 Oprations du march secondaire ___________________________________________ 3
4.5.1 Ngociation de titres ___________________________________________________________ 3
4.5.1.1 SGI _____________________________________________________________________ 3
4.5.1.2 Excution des ordres________________________________________________________ 3
4.5.1.3 Rmunrations des transmetteurs dordres_______________________________________ 3
4.5.2 Ngociation dans le cas ou la SGI ngociatrice est diffrente de la SGI conservatrice _________ 3
4.5.2.1 Excution des ordres________________________________________________________ 3
4.5.2.2 Rmunrations des transmetteurs dordres_______________________________________ 3
4.5.3 Comptabilit matires ___________________________________________________________ 3
4.5.3.1 Achat de titres_____________________________________________________________ 3
4.5.3.2 Vente de titres_____________________________________________________________ 3
4.5.3.3 Sortie de titres_____________________________________________________________ 3
4.5.3.4 Entre de titres ____________________________________________________________ 3
4.6 Oprations post-march ___________________________________________________ 3
4.6.1 SGI acheteur __________________________________________________________________ 3
4.6.2 DC/BR_______________________________________________________________________ 3
4.6.3 BRVM_______________________________________________________________________ 3
4.6.4 SGI vendeur __________________________________________________________________ 3
4.6.5 Ngociation dans le cas ou la SGI ngociatrice est diffrente de la SGI conservatrice _________ 3
4.6.6 Comptabilit matires ___________________________________________________________ 3
4.6.6.1 Achat de titres_____________________________________________________________ 3
4.6.6.2 Vente de titres_____________________________________________________________ 3
4.7 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion dOPCVM____________ 3
4.7.1 Ouverture dun compte titre et dpt des fonds _______________________________________ 3
4.7.1.1 SGO ____________________________________________________________________ 3
4.7.1.2 SGI Dpositaire ___________________________________________________________ 3
4.7.2 Perception des frais de gestion ____________________________________________________ 3
4.7.2.1 SGI Dpositaire ___________________________________________________________ 3
4.7.2.2 SGO ____________________________________________________________________ 3
4.7.2.3 Perception des droits dentre et de sortie _______________________________________ 3
4.7.2.4 Paiement des commissions de courtage sur les oprations de march secondaire _________ 3
4.8 Perception de produits financiers sur placement ou oprations pour compte propre _ 3
4.9 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion de Patrimoine _________ 3
4.9.1 Ouverture dun compte titre et dpt des fonds _______________________________________ 3
4.9.1.1 SGP_____________________________________________________________________ 3
4.9.1.2 SGI dpositaire____________________________________________________________ 3
4.9.2 Perception des frais de gestion ____________________________________________________ 3
4.9.2.1 SGP_____________________________________________________________________ 3
4.9.2.2 SGI Dpositaire ___________________________________________________________ 3
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5 APPLI CATI ONS SUR LES OPERATI ONS COURANTES _____________________3
5.1 Agrment et adhsion _____________________________________________________ 3
5.1.1 Au profit du CREPMF __________________________________________________________ 3
5.1.2 Au profit de la BRVM___________________________________________________________ 3
5.1.3 Au profit du DC/BR : affiliation et rglement livraison _________________________________ 3
5.2 Commission dinscription et admission la cote _______________________________ 3
5.3 Gestion administrative des titres et vnements sur valeurs______________________ 3
5.3.1 Droit de garde _________________________________________________________________ 3
5.3.2 Oprations sur titres ____________________________________________________________ 3
5.3.3 Commissions de transfert et nantissement ___________________________________________ 3
5.4 Applications sur les oprations du march primaire ____________________________ 3
5.5 Oprations de march secondaire ___________________________________________ 3
5.6 Transactions ordinaires et transactions achet-vendu___________________________ 3
5.7 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion dOPCVM____________ 3
5.8 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion de patrimoine _________ 3
6 OPERATI ONS DI VERSES _______________________________________________3
6.1 Dbiteurs et crditeurs divers_______________________________________________ 3
6.1.1 Oprations de personnel _________________________________________________________ 3
6.1.2 Oprations avec lEtat ___________________________________________________________ 3
6.1.3 Oprations avec les tiers _________________________________________________________ 3
6.2 Valeurs immobilises______________________________________________________ 3
6.2.1 Dpts et cautionnements ________________________________________________________ 3
6.2.2 Immobilisations incorporelles _____________________________________________________ 3
6.2.3 Immobilisations corporelles ______________________________________________________ 3
6.3 Achats et services divers ___________________________________________________ 3
6.4 Oprations de rgularisation _______________________________________________ 3
6.4.1 Charges rpartir sur plusieurs exercices ____________________________________________ 3
6.4.2 Charges constates davance______________________________________________________ 3
6.4.3 Produits recevoir______________________________________________________________ 3
6.4.4 Produits constats davance ______________________________________________________ 3
6.4.5 Charges payer ________________________________________________________________ 3
6.5 Provisions caractres de ressources stables __________________________________ 3
6.5.1 Provisions pour risques __________________________________________________________ 3
6.6 Oprations de capital et rserves ____________________________________________ 3
6.6.1 Apports ______________________________________________________________________ 3
6.6.2 Augmentation de Capital_________________________________________________________ 3
6.6.3 Rduction de capital ____________________________________________________________ 3
7 ETATS FI NANCI ERS ___________________________________________________3
8 ANNEXES : CONTENU ET ELEMENTS DE CONTROLE DES COMPTES ______3


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1 LEXIQUE
ABREVIATIONS APPELATIONS COMPLETES
BAD Banque Africaine de Dveloppement
BOAD Banque Ouest Africain de Dveloppement
BRVM Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires
BTCC Banque Teneurs de Comptes Conservateurs
CFA Communaut Financire Africaine
CMUP Cout Moyen Unitaire Pondr
CREPMF Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers
DC/BR Dpositaire Central / Banque de Rglement
FCP Fonds Communs de Placements
HAO Hors Activits Ordinaires
IAS International Accounting Standards
IFRS
International Financial Reporting Standard (Normes internationales
dinformations financires)
OPCVM Organisme de Placement Collectif des Valeurs Mobilires
PEPS Premier Entr, Premier Sorti
RC MFR Rgles Comptables du March Financier Rgional
SA Socit Anonyme
SARL Socit Responsabilit Limite
SGI Socit de Gestion et dIntermdiation
SGO Socit de Gestion dOPCVM
SGP Socit de Gestion de Patrimoine
SICAV Socit dInvestissement Capital Variable
SYSCOA Systme Comptable Ouest AFricain
TAF Taxe sur les Activits Financires
TAFIRE Tableaux Financiers des Ressources et des Emplois
TPS Taxe sur les Prestations de Service
TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
UEMOA Union Economique Montaire Ouest Africain
UMOA Union Montaire Ouest Africain

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2 PREAMBULE
Lintgration de plus en plus croissante de lconomie mondiale et la globalisation des marchs
constituent des facteurs favorables lclosion et au dveloppement des marchs financiers. La mise
en place du March Financier Rgional de lUEMOA est dtermine par le souci de dynamiser les
conomies des pays membres par le financement des investissements productifs moyen et long
termes grce aux flux de capitaux internes et externes.

Le Conseil Rgional de lEpargne Publique et des Marchs Financiers (CREPMF) est un organe de
lUMOA cr en 1996. Il assure la tutelle du march financier rgional de lUMOA. A cet effet, le
CREPMF, en application dune part, des dispositions de larticle 25 de lAnnexe la Convention
portant cration du Conseil Rgional, et dautre part, des dispositions des articles 49 et 72 du
Rglement Gnral relatif lorganisation, au fonctionnement et au contrle du march financier
rgional a fait laborer des rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants du march
dnommes Rgles Comptables des intervenants agres du March Financier Rgional RC-
MFR .

Ces rgles comptables permettront la production et la mise en forme dtats financiers harmoniss
pour tous les intervenants agrs qui, comme toutes socits commerciales, tiennent une comptabilit
et laborent des tats financiers priodiques.
Lobjectif essentiel de la comptabilit est de fournir des informations fiables utilisables par les
personnes intresses pour valuer la situation et la capacit financires des entreprises. De cette
problmatique comptable, rsultent les consquences ci-aprs :

- la fiabilit de linformation : fournit lassurance que lentreprise a prpar ses tats financiers
et les commentaires y affrents conformment aux normes prexistantes ;
- la comparabilit : la fiabilit induit la comparabilit dans le temps et la comparabilit inter-
entreprises en cas dutilisation de rgles communes aux entreprises ;
- la qualit de linformation : les informations ne peuvent tre utiles et significatives que si elles
rpondent une certaine caractristique de qualit ;
- lapprciation de la capacit bnficiaire de lentreprise et du bnfice par action : ces points
refltent la situation financire de lentreprise.

La mise en place des RC-MFR rpond aux proccupations suivantes :
- harmoniser les rgles comptables des intervenants agrs en vue de favoriser la comparabilit
des donnes comptables fournies par ces intervenants et de faciliter la prise de dcisions ;
- adapter les mthodes et normes comptables aux spcificits des activits des intervenants pour
une meilleure valuation et prsentation de leurs situations financires ;
- prendre en compte les impratifs dinformation des autorits du march financier rgional et
de surveillance de lactivit boursire ainsi que les besoins des autres utilisateurs
dinformations comptables et financires.



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Les Rgles Comptables des intervenants agrs du March Financier Rgional RC-MFR
comprennent :

1. Les dispositions et principes gnraux (principes, mthodes et organisations comptables) ;
2. Le cadre comptable ;
3. Le plan de comptes ;
4. Le contenu des comptes ;
5. Les modles dtats financiers intermdiaires et de synthse ;
6. Les normes prudentielles.

Les tats de synthse comprennent :

- le bilan ;
- le hors bilan ;
- le compte de rsultat ;
- le tableau financier des ressources et des emplois ;
- ltat annex.

Les tats intermdiaires comprennent :

- le bilan trimestriel ;
- le compte de rsultat trimestriel.

Lobjectif de ce guide, qui intgre chaque fois que cela nous a sembl ncessaire de nombreuses
illustrations, est de faciliter lassimilation et lapplication des nouvelles rgles pour les intervenants
sur le march financier de lUEMOA.
Il permettra aux diffrents acteurs :
- de disposer dun outil de facilitation de leur travail ;
- de mieux cerner les concepts et traitements nouveaux introduits par les rgles comptables
spcifiques ;
- de disposer en permanence dun outil de travail efficace et dune information commode.

Les cas et solutions techniques proposs sont destins mieux assimiler les rgles comptables
spcifiques.










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3 ORGANISATION COMPTABLE
3.1 Exigences de la fonction comptable
Le respect des principes, normes et rgles comptables assure une certaine fiabilit de linformation
financire mais il serait insuffisant pour lobtention de donnes exhaustives et fidles. Lexigence
premire de la fonction comptable est la mise en conformit avec les obligations rglementaires.
Paralllement, les intervenants doivent, au support de leur systme de contrle interne, retracer les
procdures comptables qui prvoient :
lorganisation gnrale : organigramme, fiches de fonctions ;
les principes, normes et mthodes comptables spcifiques lintervenant ;
lorganisation comptable : tats comptables informatiques, outils et applications ;
les procdures de validation des schmas comptables et de leur modification ;
le plan de comptes et les rgles dutilisation des comptes ;
les arrts comptables : organisation, chronologie, calendrier des arrts et de la production
des tats priodiques, archivage, manuel de consolidation ;
les contrles comptables : description de la piste daudit, systme gnral de contrle et de
justification des comptes, conservation et diffusion de linformation.

3.2 Systme dinformation comptable
Afin de traiter les oprations financires accessibles de manire scurise et rapide, loutil
informatique est indispensable et participe tant la matrise des risques qu la mesure de la rentabilit
des activits.
Le systme dinformation comptable qui est lorigine des informations comptables travers des
applicatifs ou sous-systmes, doit :
rendre possible lintgration dcritures complmentaires ;
assurer llaboration des tats de gestion ;
assurer llaboration des tats destins aux autorits de contrle et de tutelle ;
assurer clairement la prise en compte de la piste daudit ;
se conformer aux normes comptables internes et la rglementation comptable ;
prvoir des procdures fiables et efficaces de secours informatiques assurant la continuit de
lactivit.
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3.3 Application des principes et rgles comptables
Sauf drogation donne par Instruction du CREPMF, lenregistrement comptable des oprations
ralises par les intervenants du march financier de lUEMOA doit tre effectu suivant les principes
comptables fondamentaux ci-aprs.
3.3.1 Les principes comptables
3.3.1.1 La Prudence
Limportance toute particulire de ce principe sexplique par le souci continu de la protection des
intervenants du march financier. Ce principe se dfinit comme lapprciation raisonnable des
vnements et des oprations enregistrer au titre de lexercice en vitant le transfert sur des priodes
venir, donc sur les exercices futurs, des incertitudes susceptibles de grever le patrimoine et le rsultat
de lintervenant. Il consiste :
ne tenir compte que des bnfices effectivement raliss par les intervenants la date de clture
de lexercice, mme si, la clture dudit exercice, la valeur dinventaire dun bien inscrit lactif
devenait suprieure sa valeur nette comptable : interdiction de comptabiliser les plus-values
latentes ;
et, tenir compte de toutes les charges affrentes un exercice, mme en cas dabsence ou
dinsuffisance de bnfices.

Cest ce principe qui oblige procder, mme en labsence ou linsuffisance de bnfice, aux
amortissements et provisions.


Exemple 1

A la clture de lexercice 2006, la Socit VOTRE PATRIMOINE constate une plus-value de
5 000 000 FCFA sur des titres de placement de type A et qui sont cots. A la mme date, il a t
constat une moins-value de 1 000 000 FCFA sur des titres du type B qui sont galement cots.
En application du principe de prudence, la plus-value nest pas comptabilise, mais la moins-value de
1 000 000 FCFA fera lobjet dun enregistrement comptable sous forme de provision pour
dprciation des titres. Dune faon gnrale, on peut dire quen vertu du principe de prudence :
les plus-values ne peuvent tre inscrites en comptabilit que lorsquelles sont ralises, cest--
dire transformes en un droit rel ou crance ;
les moins-values, en revanche, sont comptabilises ds lors quelles apparaissent comme
probables la clture de lexercice (prise en compte du risque).
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Application 1

Identifiez parmi les propositions suivantes celles qui rpondent au principe de prudence :

a) Ne pas anticiper le profit et constater toutes pertes ventuelles ;

b) La valeur la plus faible entre la valeur dacquisition et la valeur du march doit tre utilise pour
valuer tout titre de placement ;

c) Le bnfice net comptable est valu par exercice ;

d) La valeur dun lment immobilis est son prix sa date dentre dans le patrimoine ;

e) En cas de doute, avoir une apprciation pessimiste des faits et maintenir la mthode dvaluation
dj utilise.


Corrig application 1


a) Ne pas anticiper le profit et constater toutes pertes ventuelles : Principe de prudence ;

b) La valeur la plus faible entre la valeur dacquisition et la valeur du march doit tre utilise pour
valuer tout titre de placement : Principe de prudence galement ;

c) Autre principe ;

d) Autre principe ;

e) En cas de doute, avoir une apprciation pessimiste des faits et maintenir la mthode dvaluation
dj utilise : Principe de prudence mme si la phrase traduit une interprtation encore
prudente du principe de la prudence. Dans cette phrase apparat galement le principe de la
permanence des mthodes.

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3.3.1.2 La Transparence
Lintgration de ce principe dans les rgles comptables spcifiques applicables aux intervenants sur le
march financier et son Guide dapplication, impose aux intervenants :

- une conformit aux rgles comptables et rglementaires : rgularit ;
- la prsentation et la communication de bonne foi, rgulires et loyales, des informations :
sincrit ;
- la non-compensation entre crances et dettes (sauf compensation lgale ou contractuelle), entre
actifs et passifs, entre charges et produits. Les postes dactifs et de passifs doivent tre valus
sparment, aucune compensation ne peut-tre opre entre les postes dactifs et de passifs du
bilan ou entre les postes de charges et de produits du compte de rsultat.

La rgle de transparence doit tre applique de manire transversale dans llaboration des tats
financiers, dans la dtermination des montants des diffrents postes et dans les explications et
commentaires contenus dans les Annexes.

Exemple 1

Pour les entreprises qui ont des oprations en monnaies trangres ou devises, il est recommand de
tenir compte la clture de toutes les pertes de change latentes conscutives une fluctuation dune
devise en dfaveur de lentreprise. La transparence limite la compensation des gains et pertes de
change.

Lentreprise ERMINE SA dispose de 5 600 YENS dans sa caisse depuis la clture de lexercice
prcdent. Cette somme valait en ce moment 5 300 FCFA. Elle a effectu des prestations de service
pour une entreprise Guinenne le 02 mars, factures 50 000 FRANCS GUINEEN au cours de 0,35.
Lentreprise a rgl la facture au 31 Dcembre.

A cette date, le cours du YEN est de 0,50 et celui du FRANC GUINEEN 0,4.

Une perte de change de 2 500 FCFA sera constate [(5 600 x 0,5) - (5 300)] sur la caisse et un gain de
2 500 [(50 000 x 0,4) - (50 000 x 0,35)] CFA. Donc en application de ce principe, ces deux critures
diffrentes doivent tre passes malgr le fait quelles se compensent.

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Application 1

La Socit Vos Assurances a acquis par le biais de la SGI Patrimoine des titres de la Socit
VOSTEL. Les commissions slvent 650.000 FCFA. A la mme priode, la SGI renouvelle son
assurance multirisque auprs de la Socit Vos Assurances pour un montant de 1.050.000 FCFA.


Corrig application 1

En vertu du principe de transparence, la compensation entre cette crance et cette dette sur un mme
tiers ne peut pas tre opre.



Application 2

Laquelle parmi ces deux exemples rpond au principe de transparence ?

- La seule faon dinformer correctement les utilisateurs des tats financiers est de leur donner des
informations dtailles sans se proccuper de leur degr dimportance et de signification ;
- Les capitaux propres dune socit au 10 juin dune anne sont identiques leur niveau au 31
dcembre de lanne prcdente lexception de lincidence des provisions pour retraite
constituer.


Corrig application 2

Cest le premier qui rpond au principe de transparence, il apparat ici cependant comme contraire au
principe de limportance significative.



Application 3

En vertu du principe de la transparence, quel traitement comptable appliquerez-vous face ces
situations ?

a. Existence dun bien lactif faisant lobjet dhypothque ;
b. Aval, garantie, caution donne ;
c. Frais gnraux dun montant significatif dont une partie est non dductible sur le plan fiscal.


Corrig application 3

a. Inscription lannexe de lengagement donn concernant ce bien ;
b. Mention faite lannexe ;
c. Dans ltat annex, les dcrire et fournir la liste exhaustive ainsi que le risque de
redressement fiscal.
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3.3.1.3 La Permanence des mthodes
Le principe de la permanence des mthodes permet dassurer la comparaison de linformation
financire dans le temps et dans lespace. La comparabilit de linformation financire (interne ou
externe) ainsi que des tats financiers annuels suppose une stabilit et une permanence des mthodes
de prsentation et d'valuation. Cependant, dans des cas exceptionnels et sous des conditions trs
strictes, il est permis dy droger si cette drogation permet dobtenir une information plus fiable :

en cas de modifications exceptionnelles et substantielles dans la situation dun intervenant ou dans
son environnement, et si ces changements ne rendent plus comparables les rubriques ou les
montants des tats financiers. Cest le cas par exemple de changement de rgles comptables.
les changements de mthodes doivent tre explicits dans lEtat annex, en indiquant les postes
concerns et les montants qui auraient t obtenus sur les comptes de lexercice antrieur si lon
avait appliqu les nouvelles mthodes. Ces changements ne doivent cependant tre signals,
justifis, et expliqus dans leurs consquences dans lEtat annex, que dans la mesure, bien
entendu, o ils ont une incidence significative sur le jugement que le lecteur peut se faire de
lentreprise, partir des documents publis.

Exemple de changement de mthodes comptables
- Constatation en charges de lexercice des frais de recherche et de dveloppement ou
inscription lactif ;
- Une nouvelle estimation de la dure de vie dune immobilisation conduit revoir le plan
damortissement futur.


Application 1
Dans quel cas, peut-on parler de non respect du principe de la permanence des mthodes ?
Immobilisation : type damortissement, dure damortissement ;
Stock ;
Provision pour dprciation.


Corrig de lapplication 1

Variation du type et de la dure damortissement parmi les immobilisations dune mme
catgorie ayant la mme utilisation ;
Evaluation des stocks selon la mthode du PEPS (Premier entr Premier sorti), par la suite
selon le CMUP (cot moyen unitaire pondr) ;
Variation des modalits de provisionnement en fonction de la volont de fixer le niveau du
bnfice.


Ladoption des nouvelles normes IAS/IFRS est rendue obligatoire pour les socits cotes prsentant
des comptes consolids et sur option pour les socits non cotes dans certains pays.

La convergence de la comptabilit vers les normes IAS/IFRS est rendue ncessaire par les volutions
du monde conomique. Cette convergence va entraner une modification des rgles comptables. En
effet, les principes dicts par les IFRS sont gnralement plus prcis.
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Fvier 2008 14



Exemples de changement de mthodes comptables induit par les nouvelles normes
internationales

Exemple 1 : Evaluation des actifs corporels

Le cot dacquisition est form selon le Plan comptable actuel :
- du prix dachat dfinitif ;
- des frais accessoires rattachables directement lopration dachat ;
- des charges dinstallation qui sont ncessaires pour mettre le bien en tat dutilisation.

Le Cot dacquisition selon les normes IAS/IFRS comprend :
- le cot dachat ;
- Les frais de prparation du site ;
- Les frais de livraison ;
- Les frais dinstallation ;
- Les honoraires de professionnels ;
- Le cot des tests de fonctionnement ;
- Les cots demprunt si lentit a opt pour leur intgration et le cot estim de remise en tat
du site dans la mesure o il peut tre provisionn.


Exemple 2 : Lapproche par composants

Selon les normes internationales, lorsquune immobilisation est compose de parties ayant des dures
dutilit diverses, les diffrents composants de limmobilisation doivent tre inscrits sparment
lactif, ils seront ensuite amortis sur leur propre utilit. Pour cette raison, les provisions pour grosses
rparations prcdemment admises dans lancien plan comptable sont interdites par les nouvelles
normes.

3.3.1.4 La Correspondance bilan douverture N et bilan de clture N- 1
Ce principe appel galement intangibilit du bilan douverture prcise lquivalence entre le bilan
douverture dun exercice comptable et le bilan de clture de lexercice prcdent. En vertu de ce
principe, le bilan douverture dun exercice doit correspondre au bilan de clture de lexercice
prcdent .
Une drogation peut cependant tre admise en cas de changement de rglementation comptable.
Exemple de drogation
La mise en place de nouvelles rgles, tendant harmoniser la prsentation des tats financiers des
intervenants du march financier.
La drogation peut galement tre admise en cas de corrections derreurs fondamentales commises au
cours dun exercice antrieur. Cest le cas o les corrections doivent tre opres par ajustement des
capitaux propres douverture (diminution ou augmentation).
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Fvier 2008 15


Application 1
Trouver parmi ces exemples, les vnements qui correspondent au principe dintangibilit du bilan
douverture :
- La valeur la plus faible entre la valeur dacquisition et la valeur du march doit tre utilise
pour valuer tout titre de placement ;
- Les capitaux propres dune socit au 10 juin dune anne sont identiques leur niveau au 31
dcembre de lanne prcdente lexception de lincidence des provisions pour retraite
constituer ;
- La valeur dun lment immobilis est son prix sa date dentre dans le patrimoine.

Corrig application 1

Les capitaux propres dune socit au 10 juin dune anne sont identiques leur niveau au 31
dcembre de lanne prcdente lexception de lincidence des provisions pour retraite
constituer : Cette phrase illustre le principe de lintangibilit du bilan mme si elle nest pas tout fait
exacte. La dotation de la provision pour retraite est impute sur les capitaux propres douverture
uniquement lors de la premire anne de dotation et uniquement pour la proportion relative
lexercice antrieur et condition que cette proportion soit considre comme significative.
3.3.1.5 LI ndpendance des Exercices
Ce principe galement appel spcialisation des exercices est relatif laffectation des flux la
priode comptable adquate. Il se dfinit par le rattachement chaque exercice de toutes les charges et
de tous les produits engendrs par lactivit ou les vnements de cet exercice, et par ceux-l
seulement. Lassurance dune spcialisation des exercices passe par la constatation des oprations
dinventaire suivantes :
une comptabilit dengagements et denregistrement des crances et des dettes ds leur naissance
et non pas lors de leur paiement ;
des comptes de rgularisation des produits recevoir, charges payer, produits et charges
constats davance ;
des provisions ;
des amortissements ;
linscription en stocks des marchandises tant que celles-ci ne sont pas vendues ;
des charges rpartir sur plusieurs exercices ;
la mention dans les Annexes de charges et de produits sur exercices antrieurs.

Exemple 1
Paiement par la Socit ALPHA SA de sa facture de location de six mois pour 600 000 FCFA le 1
er

Octobre N. Le bailleur (et propritaire du bien) LOCABAIL exige toujours des paiements lavance.

Chez la Socit ALPHA, on constate le 1
er
Octobre la charge locative 600 000 FCFA
par le rglement du bailleur (LOCABAIL) et au 31 dcembre N, elle diffre les frais
relatifs (3 mois) lexercice N+1 mais constats en N dans le loyer vers
LOCABAIL.
Chez LOCABAIL (le bailleur), on constate les produits le 01 Octobre et au 31
Dcembre, il reporte sur N+1 la fraction de chiffre daffaires qui le concerne.
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Fvier 2008 16



Exemple 2

Paiement de la prime dassurance des installations : 2 080 000 FCFA pour la priode allant du 1
er

juillet N au 30 juin N+1. Dans ce cas aussi, il convient la date du 31-12-N de rpartir la prime entre
les exercices.

Application 1
La facture deau du dernier bimestre de la Socit des eaux du TOGO slve de 295 000 FCFA
(dont 53 100 FCFA de Taxe) nest pas encore parvenue la SGI LOME la clture de lexercice.
Procder la comptabilisation.
Corrig application 1
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6121 Fournitures non stockables eau 241 900
3552 Taxe rcuprables sur achats 53 100
308 Fournisseurs factures non parvenues 295 000

Application 2
- La prime dassurance des vhicules paye par la SGP ABC pour 480 000 FCFA concerne la
priode du 01/09/05 au 31/08/06 ;
- Le loyer de 1 800 000 FCFA pay le 28/10/05 concerne le trimestre du 01/11/05 au 31/01/06.

Procder la comptabilisation au 31 dcembre 2005.


Corrig application 2

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
386 Charges constates davance 920 000
6144 Prime dassurances 320 000
6141 Locations et charges locatives diverses 600 000

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Fvier 2008 17


3.3.1.6 Le Cot historique

Lapplication de ce principe du Nominalisme se rsume la conservation, au bilan des valeurs
dentre pour leur montant historique (donc en FCFA courants la date dentre) comme terme de
comparaison avec leur valeur actuelle (en FCFA courants de lpoque du bilan). Ce sont donc ces
valeurs historiques (qui sont bien des cots : cots dachat, cots de production ou valeur vnale pour
les biens acquis titre gratuit) qui figurent comme telles lactif du bilan. En dautres termes, dans
cette mthode, les biens de lactif restent valus leur cot dentre (diminu, le cas chant, des
amortissements conformes au plan prvu), quand bien mme leur valeur en FCFA courants serait
suprieure.
Exemple 1
La Socit SOMATEL SARL change un matriel de transport de valeur nette 4 500 000 FCFA
(Valeur dorigine 7 000 000 FCFA, Cumul amortissement : 2 500 000 FCFA) contre un autre matriel
de transport. La valeur dchange retenue est de 5 000 000 FCFA. Dans ce cas, lancien matriel sort
au cot de 7 000 000 FCFA et le nouveau entre 5 000 000 FCFA.

Application 1
Dans le Bilan de lapporteur daffaires M. KONAN figure un immeuble acquis en 1997 50.000.000
FCFA. Au 31/12/06, M. KONAN a demand un expert immobilier de procder lvaluation de son
patrimoine immobilier. Il ressort de cette valuation une nouvelle valeur pour limmeuble 150.000.000
FCFA .
Corrig application 1
En vertu du principe du cot historique, aucune modification ne sera apporte la valeur qui figure au
bilan de M. KONAN. En cas de cession, cette diffrence sera mise en vidence et passe en plus-
value.
Application 2
En vertu du principe du cot historique, quel traitement comptable appliqueriez-vous face ces
situations :
a. Matriel industriel faisant lobjet dentretien et de rparation ;
b. Matriel industriel acquis mais pay pour moiti seulement (lautre moiti faisant lobjet
dabandon de crance).
Corrig application 2
a. Les frais dentretien sont enregistrer en charge et non inclure en immobilisation
matriel industriel ;
b. Inscription du matriel sa valeur dacquisition et cette valeur restera inchange avec
labandon de crance. Ne pas diminuer la valeur du bien du montant de labandon.
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Fvier 2008 18


3.3.1.7 La Continuit dExploitation

Le respect de ce principe suppose que la socit na ni lintention, ni lobligation de mettre fin ses
activits, ni de rduire de faon importante la taille de son exploitation. Dans le cas contraire, les tats
financiers doivent tre tablis sur des bases diffrentes qui doivent faire lobjet dune information
(tat annex).
Principe fondamental de base pour toute valuation, Lentreprise est considre comme tant en
activit, cest--dire comme devant continuer fonctionner dans un avenir prvisible . Cest une des
bases de la certification. Les tats financiers sont censs donner une image de lentreprise en
fonctionnement. Le principe implique donc la prise en compte dun horizon conomique
dactivit. Lobservation de ce principe est un lment capital pour lvaluation dentreprise, ou mme
dactifs pris isolment. La signification de ce principe est double (aspect continuit et aspect
non-continuit ).
Continuit de lexploitation et horizon conomique
Toute socit est normalement considre comme tant en activit, cest--dire comme devant
continuer fonctionner dans un avenir raisonnablement prvisible. Lorsquelle a manifest lintention
ou quand elle se trouve dans lobligation de se mettre en liquidation ou de rduire sensiblement
ltendue de ses activits, sa continuit nest plus assure et lvaluation de ses biens doit tre
reconsidre .

Toute valuation linventaire ne peut tre fonde que sur lhypothse dune certaine prennit de
lentreprise et dune continuation de son activit. Lvaluation dune immobilisation, dun stock, en
tmoigne lvidence.

Dans ce cas, on ne prendra pas en compte toutes les consquences financires qui dcouleraient dune
cessation totale ou partielle dactivit.

Non-continuit dexploitation (ou dutilisation dun bien)

Si la non-continuit dexploitation apparat linventaire comme certaine ou trs probable, alors il faut
retenir des bases dvaluation et de prsentation des documents de synthse ralistes, cest--dire
fondes sur lavenir tel quil se dessine : liquidation totale de la socit, cession de la socit, abandon
partiel dactivits avec revente dlments, etc.

A lactif :
- les frais dtablissement sont des charges immobilises qui doivent normalement engendrer
des profits futurs. Ils doivent disparatre de lactif et tre constats en perte ;
- Les immobilisations incorporelles et corporelles doivent tre values compte tenu de
lhypothse de non-continuit ;
- Les stocks, voire les crances seront dprcis.

Au passif, la cessation dactivits va entraner lapparition de nouveaux passifs :
- indemnit pour rupture de contrats en cours ;
- indemnit de licenciement, de pravis, de congs pays verser aux salaris ;
- passif fiscal auquel peuvent sajouter des pnalits.

En cas de cessation partielle dactivit, on ne tiendra compte gnralement que du passif
supplmentaire provoqu par cette cessation : cots sociaux, cots de rupture de certains contrats,
incidences fiscales.
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Fvier 2008 19




Exemple

Une SGI achte un logiciel de suivi de son portefeuille client (en nette progression) 1.500.000
FCFA. Si la SGI a achet ce logiciel cest parce quelle a lintention de lutiliser et que, sur lhorizon
dutilisation quelle envisage, elle compte en tirer des avantages.

La SGI peut donc faire figurer ce logiciel dans son bilan pour la valeur dacquisition du fait de la
continuit dexploitation envisage sur un certain horizon (dure dutilisation du bien au minimum).


Application 1

En vertu du principe de continuit dexploitation, quel traitement comptable appliqueriez-vous face
ces situations ?
a. Un bien figure au bilan pour 1 000 000 FCFA ;
b. Des frais dtablissement et charges rpartir figurent lactif ;
c. La socit dispose de devise en caisse ;
d. La socit a engag des frais importants accessoires une immobilisation ou relatifs une
opration de longue porte (campagne de lancement dun produit).

Corrig application 1


a. Conserver la valeur comptable du bien au bilan (1 000 000) et ne pas tenir compte de sa valeur
de march ou liquidative ;
b. Continuer amortir ces actifs, certes sans valeur, conformment leur plan ;
c. Evaluation la valeur comptable ;
d. A transfrer au bilan et amortir conformment son plan.






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Fvier 2008 20


3.3.1.8 LI mportance significative

Sont concerns par lapplication de ce principe, tous les lments susceptibles dinfluencer le jugement
que les destinataires des tats financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire, et
lexcdent ou le dficit des intervenants sur le march financier.

Il est relever quun mme fait peut tre sans influence sur le jugement port dans une socit, et, au
contraire, inflchir, modifier le jugement dans une autre. Le terme jugement implique une
apprciation qui doit tre base sur une norme do la ncessit de fixer un certain niveau de seuil de
signification dune information pour un jugement objectif.

Le principe permet la fois un allgement du traitement de linformation comptable , une extension
des informations fournir et une acclration de ltablissement des comptes annuels par les
approximations raisonnes qu'il permet doprer dans les rgularisations.

Exemple 1

Soit un incident majeur ( incendie, perte, vol, inondation etc) qui intervient entre larrt des
comptes et la date de dpt des tats financiers ( entre le 31 Dcembre N & le 30 Avril N+1). Dans ce
cas, selon limportance du dommage, le comptable peut, en vertu de ce principe enregistrer la charge
et porter les explications en annexe.

Application 1

Dans quels cas les oprations ci-dessous nonces sont elles retraites ?

a. Acquisition de biens par crdit bail ;
b. Changement de mthode comptable.


Corrig application 1

a. Retraitement effectu seulement si lopration est significative ;
b. Retraitement des carts, dcoulant du changement, si son impact est significatif sur la situation
de lentreprise.

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Fvier 2008 21


3.3.1.9 Prminence de la ralit sur lapparence

Ce principe conduit donner aux tats financiers la priorit la ralit conomique sur la forme et
lapparence juridique.

Son application est cependant difficile car elle contraint les responsables effectuer des analyses et
une interprtation des contrats de location et de leurs consquences. De ce fait, seules quatre de ses
applications qui couvrent la majorit des cas observs ont t retenues en tant que tels par le
SYSCOA. Ils sagit de :
- Linscription lactif du bilan (comme si lentreprise tait propritaire) des biens dtenus avec
rserve de proprit ainsi que des biens mis la disposition du concessionnaire par le
concdant ;
- Linscription lactif du bilan de lutilisateur (ou preneur) des biens utiliss dans le cadre dun
contrat de crdit bail ;
- Linscription lactif du bilan des effets remis lescompte et non encore chus ou honors ;
- Linscription dans les charges de personnel , du personnel factur par dautres entreprises.

Dans les quatre cas, les consquences comptables de ces solutions sont assures par le SYSCOA :
- Inscription au passif, en contrepartie des valeurs dactifs, de comptes de dettes financires
spcifiques (crdit-bail, rserve de proprit), dautres fonds propres pour les
concessions et de dettes de trsorerie pour les crdit descomptes ;
- Inscription dans les charges et les produits des lments correspondants : dotations aux
amortissements, charges financires (crdit-bail), charges de personnel (personnel
intrimaire).

Lapplication de ce principe conduit comptabiliser lactif des bilans des utilisateurs la valeur des
biens pris en crdit-bail comme sils en taient propritaires.

Exemple 1

La N-SYNC Consulting utilise un personnel de la Intrim SARL moyennant rmunration la fin de
chaque mois. En fin danne, ces sommes doivent tre vires dans la masse salariale de la N-SYNC
Consulting daprs ce principe car ce personnel intrimaire est soumis aux mmes obligations et
rglement intrieur que les travailleurs de lentreprise.

Exemple 2

La Socit VITALE SARL a contract un crdit bail. Elle peut utiliser le bien jusqu' la fin du contrat
avec une possibilit de rachat. Le bien est enregistr dans un compte dimmobilisation et
corrlativement un emprunt de mme montant est inscrit dans les comptes de dettes long terme.
Daprs ce principe, la socit VITALE SARL peut passer durant le contrat les amortissements
comme si elle avait achet le bien.

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Fvier 2008 22



Application 1

Citez les applications retenues du principe de la prminence du fond sur la forme par le SYSCOA et
dites pourquoi cette limitation.


Corrig application 1

Crdit bail ;
Concessions de service public ;
Effets escompts non chus ;
Personnel intrimaire ;
Rserve de proprit.
La limitation des cas dapplication du principe sexplique essentiellement par le fait du caractre
novateur de ce principe dans notre contexte et donc de la progressivit ncessaire de son adoption. Les
cas retenus lont t en raison de leur pertinence, de leur simplicit mais galement parce que dans la
sous rgion on avait lhabitude de leur retraitement, au moins en analyse financire (effets escompts
et crdit bail notamment).

3.3.2 LImage fidle
Dorigine anglosaxonne, ce principe true and fair view est essentiel dans llaboration des comptes
annuels et dans la pratique professionnelle, pour la sret et la loyaut des informations non
trompeuses portant sur la situation financire, les performances (ou rsultats) et sur lvolution de la
situation financire de lentreprise. Cette image fidle doit tre donne par les tats financiers, donc
par le Bilan, le Compte de rsultat et les Annexes. Ce dernier tat joue un rle particulirement
important dans la dlivrance dune image fidle car il fournit les informations et les explications
compltant le Bilan et le Compte de rsultat. Il ne faudrait donc pas croire que lon puisse donner dans
les trois premiers tats une image non fidle, en la corrigeant dans les Annexes.
Convergence de tous les principes comptables, limage fidle impose de fournir des explications et
des complments dinformations dans les Annexes lorsque lapplication pure et simple des rgles
comptables ne conduit pas lobtention de cette image.
Exemple
A la clture de lexercice, une concordance doit tre note entre le patrimoine de lentreprise et le
fichier de linventaire .Ainsi daprs ce principe, le comptable doit sassurer que :
toutes les oprations ont t enregistres ( exhaustivit) ;
toutes les oprations ont t bien values ( donc pas de survaluation ou sous-valuation
du patrimoine) ;
toutes les oprations sont relles ( afin dviter une situation fictive ) ;
toutes les oprations ont t enregistres la bonne date.
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Fvier 2008 23


Application 1
Donnez un exemple de cas o lapplication stricte dun principe comptable peut porter atteinte
lobjectif dimage fidle.
Corrig application 1
Lexemple du cot historique peut tre donn car son respect scrupuleux peut contraindre fortement
lobjectif dimage fidle. Lillustration de cette affirmation est la rvaluation qui permet de revenir
sur le principe du cot historique.






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Fvier 2008 24


4 SCHEMAS DES ECRITURES COMPTABLES TYPES
DES OPERATIONS COURANTES
4.1 Oprations dagrment et dadhsion
4.1.1 Au profit du CREPMF
Le CREPMF est un organe de lUMOA charg de la tutelle du march financier rgional et de la
protection de l'pargne qui y est investie.
A ce titre, il est seul habilit contrler l'ensemble des acteurs du march. Il agre la Bourse
Rgionale et le Dpositaire Central/Banque de Rglement ainsi que les intervenants commerciaux : les
Socits de Gestion et d'Intermdiation, les Socits de Gestion de Patrimoine et les autres
intervenants.
4.1.1.1 Agrment Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires et Dpositaire Central / Banque
de Rglement
Il sagit des frais dagrment pays par la Bourse et le Dpositaire Central/Banque de Rglement au
Conseil Rgional pour lexercice de leurs activits. Ces frais sont payables ds notification de
lagrment.

Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations X
301 Fournisseurs, dettes en comptes X

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
1211 Banques, comptes ordinaires X

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Fvier 2008 25


4.1.1.2 Agrment I ntervenants Commerciaux (SGI , SGP et autres)
Il sagit des frais dagrment pays par les intervenants commerciaux au Conseil Rgional pour
lexercice de leurs activits. Ces frais sont payables ds notification de lagrment.

Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations X
301 Fournisseurs, dettes en comptes X

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
1211 Banques, comptes ordinaires X

4.1.2 Au profit de la BRVM
La BRVM a pour principales missions :
- lorganisation du march boursier ;
- la diffusion des informations financires ;
- la promotion du march.
Elle tire ses ressources des commissions et des redevances payes par les metteurs et les intervenants
du march financier.

4.1.2.1 Redevance sige
La redevance sige est annuelle, elle est collecte trimestriellement par la BRVM auprs des SGI en
contrepartie de leur adhsion. Elle est calcule trimestriellement au prorata temporis.

4.1.2.1.1 BRVM
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service X
7125 Commissions de redevance de sige X

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Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de service X

4.1.2.1.2 SGI
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6051 Droit daffiliation BRVM
X
301 Fournisseurs, dettes en comptes X

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
1211 Banques, comptes ordinaires X

4.1.2.2 Commission de valorisation
Il sagit de la commission prleve priodiquement par les Teneurs de Comptes Conservateurs (SGI,
BTCC) sur la valeur des portefeuilles dtenus pour le compte de leurs clients en rmunration de leur
activit. Cette commission est partiellement reverse la BRVM.
4.1.2.2.1 SGI / BTCC

Facturation de la commission aux clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions X
7112 Commissions sur droits de garde X

Encaissement (par prlvement) de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X






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Fvier 2008 27




Rception de la facture de la commission de valorisation de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6043 Commission de valorisation X
301 Fournisseurs, dettes en compte X

Paiement de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
1211 Banques, comptes ordinaires X

4.1.2.2.2 BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service X
7131 Commissions de valorisation
X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de service X

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Fvier 2008 28


4.1.3 Au profit du DC/BR
Le DC/BR est charg :
de la conservation et de la circulation scripturales des titres ;
de la gestion du cycle de Rglement - Livraison ;
du paiement en numraire, en qualit de Banque de Rglement, des soldes issus des
compensations relatives aux transactions boursires ;
du rglement aux SGI des fruits, produits et remboursement de titres dtenus dans ses livres.

Il reoit des intervenants agrs des commissions daffiliation et de rglement-livraison.
4.1.3.1 Commission daffiliation
Il sagit de la commission paye au DC/BR par ses adhrents notamment les SGI et les autres
conservateurs dans le cadre de leur affiliation. Cette commission est calcule trimestriellement au
prorata temporis.
4.1.3.1.1 DC/BR
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service X
7132 Commissions daffiliation
X

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de service
X

4.1.3.1.2 SGI / BTCC
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6052 Droit dadhsion DC/BR
X
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes
X
1211 Banques, comptes ordinaires X

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Fvier 2008 29



4.1.3.2 Commission de rglement livraison
Il sagit de la commission paye au DC/BR par les metteurs lors du paiement des vnements sur
valeurs.
4.1.3.2.1 DC/BR
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service X
7132 Commissions daffiliation
X

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de service
X

4.1.3.2.2 SGI / BTCC
Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6052 Droit dadhsion DC/BR
X
301 Fournisseurs, dettes en comptes X
Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes
X
1211 Banques, comptes ordinaires X

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Fvier 2008 30



4.2 Oprations dinscription et dadmission la cote
On trouve dans cette section les critures relatives lintroduction en bourse des entreprises qui
remplissent les conditions requises par la BRVM. Lopration dintroduction en bourse fait intervenir
la BRVM, lmetteur et la SGI en charge de lintroduction en bourse. On y traite galement les
admissions ultrieures la cote de nouveaux titres.
4.2.1 Commission dinscription la cote
Il sagit de la commission paye par les metteurs la BRVM en vue de leur introduction la cote.
Cette commission est collecte par la BRVM ou la SGI pour le compte de la BRVM.
Elle est calcule sur la base dun pourcentage de la capitalisation totale. En tout tat de cause, la
facturation est faite lmetteur par la BRVM.
4.2.1.1 SGI
Remarque : Ces critures ne seront passes chez la SGI que dans le cas o lmetteur lui
demande de procder au paiement de la commission la BRVM partir de son compte oprations
sur titres.
Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres X
389 BRVM, liaison X
Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison X
1221 Banques, comptes oprations sur titres X
4.2.1.2 BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestation de service X
7123 Commissions dintroduction en bourse X
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestation de service X


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Fvier 2008 31


4.2.2 Commission dadmission de titres nouveaux
Il sagit de la commission paye par les metteurs la BRVM en vue dadmission de titres nouveaux
la cote. Cette commission est collecte par la BRVM ou la SGI pour le compte de la BRVM.
Elle est calcule sur la base dun pourcentage de la capitalisation additionnelle. En tout tat de cause,
la facturation est faite lmetteur par la BRVM.
4.2.2.1 SGI
Remarque : Ces critures ne seront passes chez la SGI que dans le cas o lmetteur lui
demande de procder au paiement de la commission la BRVM partir de son compte oprations
sur titres.

Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres X
389 BRVM, liaison X

Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison X
1221 Banques, oprations sur titres X

4.2.2.2 BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestation de service X
7124
Commissions dmissions additionnelles
X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients prestation de service X

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Fvier 2008 32


4.2.3 Commission de capitalisation
La commission de capitalisation est annuelle. Elle est collecte trimestriellement par la Bourse auprs
des Emetteurs dans le cadre de la cotation de leurs titres. La base de calcul est le cours moyen du
trimestre.
Rappel : La facture relative la commission de capitalisation est envoye directement par la BRVM
aux metteurs.

4.2.3.1 BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service X
7122 Commissions de capitalisation X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de service X



















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Fvier 2008 33


4.3 Gestion administrative des titres et vnements sur valeurs
Dans la gestion administrative des titres, on trouve toutes les commissions affrentes aux oprations
ralises par les intervenants agrs principalement les SGI qui exercent pour le compte de leur
clients, les activits de ngociateur-compensateur et de teneur de compte de valeurs mobilires cotes.
Cette section traite galement des oprations de transfert et de nantissement des titres.

4.3.1 Droit de garde
Il sagit des commissions prleves auprs des clients par les SGI au titre de la conservation du
portefeuille de valeur quelles dtiennent dans leurs livres. Ces droits peuvent tre assimils aux
commissions de valorisation (voir critures correspondantes 3.1.2.2 page 26).

4.3.1.1 SGI
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
7112 Commissions sur droits de garde X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF)/Commissions X

Prlvement sur le compte client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X

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Fvier 2008 34


4.3.2 Oprations sur titres
Il sagit des oprations ralises sur les titres en cours de vie notamment les dividendes, les intrts et
les amortissements.
Les vnements sur valeurs y compris le cas chant les commissions payes par lmetteur sont
reverses par le DC/BR aux SGI. Ces dernires, une fois leurs commissions prleves reversent le
reliquat aux bnficiaires.

4.3.2.1 SGI en charge des services financiers
Rception des fonds des metteurs
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, oprations sur titres X
389 DC/BR liaison
X

Transfert des fonds au DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR liaison
X
1221 Banques, oprations sur titres X

4.3.2.2 DC/BR
Rception des fonds de la SGI en charge des services financiers
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
389 SGI liaison
X

Transfert des fonds aux SGI
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison
X
1211 Banques, comptes ordinaires X










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Fvier 2008 35


4.3.2.3 SGI

Constatation des produits (pour les SGI qui prlvent des commissions lors de la distribution
des dividendes)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces
X
718 Autres produits sur titres des clients X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur la commission X

o Prlvement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
1221 Banques, comptes oprations sur titres X

Rception de lavis de paiement du DC/BR

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
718 Autres produits sur titres des clients X
3532 Taxe (TPS, TAF, TVA) sur commissions X
311 Clients, espces X

Rpartition des fonds entre les bnficiaires
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X

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Fvier 2008 36


4.3.3 Commission de transfert et nantissement
Il sagit des commissions perues sur les oprations de transfert de titres ou de nantissement
demandes par les clients. Cette commission fixe est facture aux clients et est perue dune part par le
DC/BR et par la SGI.
4.3.3.1 SGI
Constatation des produits (commissions propres SGI)
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
7181 Autres commissions sur titres des clients X
3532 Taxe (TVA, TAF, TPS) sur commissions X

Prlvement des commissions et de la quote-part DC/BR
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
389 DC/BR liaison X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
389 DC/BR liaison X

4.3.3.2 DC/BR
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison X
7181 Autres commissions sur titres des clients X

Perception des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
389 SGI liaison X




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Fvier 2008 37


4.4 Oprations du march primaire
Cest au niveau du march primaire que lEtat, les Collectivits Publiques, les Socits et les autres
entits peuvent, en contrepartie de valeurs mobilires, se procurer des capitaux de longue dure
ncessaires leurs investissements.
4.4.1 Commission de montage ou darrangement
Les oprations dintroduction ou de lancement demprunt obligataire se font par le biais dune SGI qui
assure le placement de titres mettre, en vertu dun contrat crit avec lmetteur, seules, en
association avec dautres SGI ou en concours avec des tablissements bancaires.
Une SGI est gnralement dsigne chef de file et forme un syndicat avec dautres SGI. Elle assure
linterface entre lmetteur et les autres, centralise les fonds, assure le suivi du placement.

4.4.1.1 Commission de chef de file ou darrangeur
Il sagit de la commission paye par lmetteur la SGI chef de file de lopration.
4.4.1.1.1 SGI chef de file ou arrangeur

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7141 Commissions de montage ou darrangement X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

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Fvier 2008 38


4.4.1.2 Commission de centralisation
Il sagit de la commission paye par lmetteur la SGI qui centralise les souscriptions.
4.4.1.2.1 SGI chef de file ou arrangeur
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7142 Commissions de centralisation X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X
4.4.2 Oprations de placement
4.4.2.1 Prise ferme
Dfinition : Ensemble de banques ou de socits financires runies pour participer une mission
obligataire (emprunt syndiqu) quels que soient lmetteur, la monnaie et la place en
sengageant souscrire une part dtermine de lemprunt, ce qui garantit lmetteur de
recevoir le produit de son mission mme en cas de placement difficile dans le public.
Cet engagement est rmunr par une commission de prise ferme que lmetteur paye au
syndicat de placement par le biais de la SGI tte de file.
4.4.2.1.1 Preneur ferme
Engagement de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9611 Engagement de placement X
9612 Part Chef de file X
9613 Part des co-participants X
Dnouement de lengagement de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9612 Part Chef de file X
9613 Part des co-participants X
9611 Engagement de placement X

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Fvier 2008 39


Commission de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
719 Produits sur oprations de hors bilan X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X
4.4.2.2 Souscription
4.4.2.2.1 Chef de file de lopration de placement
Prise en compte de la souscription des clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
311 Clients, espces X

Souscription pour compte propre
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
211 /414 Obligations/ Titres dinvestissement X
381 Compte dattente souscription X

Centralisation des souscriptions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
381 Compte dattente souscription X
321 Clients, prestations de service X

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Fvier 2008 40


4.4.2.2.2 Autres membres du syndicat
Prise en compte des souscriptions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
311 Clients, espces X

Souscription pour compte propre
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
211 /414 Obligations/ Titres dinvestissement X
381 Compte dattente de souscription X

Centralisation des souscriptions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
381 Compte dattente souscription X
389 Chef de file liaison X

4.4.2.3 Centralisation des fonds
4.4.2.3.1 Chef de file de lopration de placement
Prise en compte de la souscription des clients des autres membres du syndicat
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
389 Autres membres du syndicat liaison X
4.4.2.3.2 Autres membres du syndicat
Transfert des fonds au chef de file
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Chef de file liaison X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
1211 Banques, comptes ordinaires X

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Fvier 2008 41



4.4.2.4 Transfert des fonds lmetteur et rglement des commissions
4.4.2.4.1 Chef de file
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestation de service X
7143 Commissions de placement X
389 Autres membres du syndicat liaison X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement des commissions (chef de file et membres syndicat) et transfert des fonds
lmetteur
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients prestation de service X
1211 Banques, comptes ordinaires X
389 Autres membres du syndicat liaison X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres (souscription) X

4.4.2.4.2 Autres membres du syndicat

Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Chef de file liaison X
7143 Commissions de placement X

Rception des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
389 Chef de file liaison X
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Fvier 2008 42


4.5 Oprations du march secondaire
Cest le march sur lequel schangent les valeurs mobilires mises sur le march primaire.
En labsence dun tel march, les titres mis ne seraient pas liquides.

4.5.1 Ngociation de titres
Le march financier de lUEMOA est actuellement un march au comptant.
4.5.1.1 SGI
Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres X
311 Clients, espces X

Approvisionnement compte ouvert au niveau du DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
111 Banques de rglement X
1221 Banques, comptes oprations sur titres X

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Fvier 2008 43


4.5.1.2 Excution des ordres
NB : Soit P le prix dachat des titres
Si Taxe (TVA, TPS, TAF..) applicable = t
C
A
=Commissions payes la SGI acheteur
C
D
=Commissions perues par le DC/BR composes de la commission sur lopration
dachat (C
DA
) et de la commission sur lopration de vente (C
D V
)
C
B
=Commissions perues par la BRVM composes de la commission sur lopration
dachat (C
BA
) et de la commission sur lopration de vente (C
B V
)
C
V
=Commissions payes la SGI vendeur
4.5.1.2.1 SGI acheteur
Rception relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces P + C
DA
+ C
BA
+

C
A
+

t

24 Compte de ngociation P + C
DA
+ C
BA

7111 Commissions de courtage C
A

3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions t
4.5.1.2.2 DC/BR
Relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation P + C
DA
+ C
BA

7121 Commissions de rglement / livraison C
D

389 BRVM, liaison C
B

389 SGI, liaison P - C
DV
- C
BV

4.5.1.2.3 BRVM
Relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison C
B

7111 Commissions de courtage C
B


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Fvier 2008 44


4.5.1.2.4 SGI Vendeur
Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation rglement P - C
DV
- C
BV

311 Clients, espces P - C
DV
- C
BV
-
C
V
- t
7111 Commissions de courtage C
V

3532 Taxe (TVA, TPS, TAF..) / commission t
4.5.1.3 Rmunrations des transmetteurs dordres
SGI
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6211 Commissions et courtages sur achats X
3554 Taxe (TVA, TPS, TAF..) sur Services extrieurs X
301 Fournisseurs, dettes en compte X

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte X
1211 Banques, comptes ordinaires X

Transmetteurs dordres
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7111 Commissions de courtage X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF..) sur Commissions X

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

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Fvier 2008 45


4.5.2 Ngociation dans le cas ou la SGI ngociatrice est diffrente de la SGI
conservatrice
On peut assister sur le march financier dans certains cas des ngociations o la SGI ngociatrice est
diffrente de la SGI conservatrice.

La particularit de cette opration est que le donneur dordre sadresse la SGI ngociatrice mais le
dnouement et la conservation des titres se feront par la SGI conservatrice.

Lopration excute par la SGI ngociatrice doit tre confirme auprs du DC/BR par la SGI
conservatrice ou la Banque Teneur de compte Conservateur J+1. Dans ce cas, J+3 la SGI
ngociatrice rgle la BRVM la commission de courtage et le Conservateur paie au DC/BR la
commission de rglement/ livraison. La SGI conservatrice ou la Banque Teneur de compte
Conservateur rgle ou encaisse galement pour le compte du client le montant de la transaction. Enfin,
la SGI ngociatrice peroit une commission de ngociation et la SGI conservatrice ou la Banque
Teneur de compte Conservateur, une commission de dnouement.
Si J+1 la SGI conservatrice ou la Banque Teneur de compte Conservateur ne confirme pas le
dnouement de lopration, le DC/BR, raffecte la transaction la SGI ngociatrice qui assure le
dnouement J+3.

4.5.2.1 Excution des ordres


NB pour rappel : Soit P le prix dachat des titres
Si Taxe (TVA, TPS, TAF..) applicable = t
C
A
=Commissions payes la SGI acheteur
C
D
=Commissions perues par le DC/BR composes de la commission sur
lopration dachat (C
DA
) et de vente (C
D V
)
C
B
=Commissions perues par la BRVM composes de la commission sur
lopration dachat (C
BA
) et de vente (C
B V
)
C
V
=Commissions payes la SGI vendeur

4.5.2.1.1 Le conservateur (SGI ou BTCC)

Toutes les commissions sont supportes au final par le client, donc la SGI conservatrice ou la Banque
Teneur de compte Conservateur procde au prlvement aprs avoir confirm lopration excute par
la SGI ngociatrice. Si J+1, le conservateur ne confirme pas le dnouement de lopration, le DC/BR
raffecte lopration la SGI ngociatrice et dans ce cas, lopration est traite comme stipul au point
3.5.1 : Ngociation de titres (ngociateur joue le rle de conservateur).
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Fvier 2008 46



4.5.2.1.1.1 Oprations dachat

Rception relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces P + C
DA
+ C
BA
+

C
A
+ t

24 Compte de ngociation P + C
DA
+ C
BA

389 SGI ngociatrice, liaison C
A+
t

4.5.2.1.1.2 Oprations de vente
Rception relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation rglement P C
DV
- C
BV

389 SGI ngociatrice, liaison C
V+
t
311 Clients, espces P - C
DV
- C
BV
-
C
V+
t

4.5.2.1.2 SGI ngociatrice
4.5.2.1.2.1 Oprations dachat

Une fois lopration confirme par le conservateur J+1, Elle peroit une commission de ngociation.

Relev de transactions : constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Conservateur, liaison C
A+
t
7111 Commissions de courtage C
A

3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions t

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Fvier 2008 47


4.5.2.1.2.2 Oprations de vente

Une fois lopration confirme par le conservateur J+1, Elle peroit une commission de ngociation.

Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison C
V+
t
7111 Commissions de courtage C
V

3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions t

4.5.2.1.3 BRVM

Elle peroit de la SGI ngociatrice par le biais du DC/BR des commissions de courtage.
4.5.2.1.3.1 Opration dachat
Constatation des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison C
BA

7111 Commissions de courtage C
BA


4.5.2.1.3.2 Opration de vente
Constatation des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison C
BV

7111 Commissions de courtage C
BV


4.5.2.1.4 DC/BR

Elle peroit du conservateur des commissions de rglement / livraison. Elle transfre au conservateur,
le montant net de la transaction.
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Fvier 2008 48


4.5.2.1.4.1 Oprations dachat

Relev de transaction (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
111/24 Banques de rglement / compte de ngociation P+C
DA+
C
BA

7121 Commissions de rglement livraison C
DA

389 Conservateur liaison P
389 BRVM, liaison C
BA


4.5.2.1.4.2 Oprations de vente

Relev de transaction (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Conservateur liaison P
7121 Commissions de rglement livraison C
DV

111/24 Banques de rglement / compte de ngociation P-C
Dv
- C
BV

389 BRVM, liaison C
BV

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Fvier 2008 49


4.5.2.2 Rmunrations des transmetteurs dordres
SGI
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6211 Commissions et courtages sur achats X
3554 Taxe (TVA, TPS, TAF..) sur Services extrieurs X
301 Fournisseurs, dettes en compte X

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte X
1211 Banques, comptes ordinaires X

Transmetteurs dordres
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7111 Commissions de courtage X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF..) sur Commissions X

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

4.5.3 Comptabilit matires
4.5.3.1 Achat de titres
Rception du relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9221 Titres recevoir du DC/BR X
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X
En quantit
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9221 Titres recevoir du DC/BR X
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X

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Fvier 2008 50


4.5.3.2 Vente de titres
Rception du relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X
9211 Titres livrer au DC/BR X
En quantit
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X
9211 Titres livrer au DC/BR X

4.5.3.3 Sortie de titres
Cette criture est passe lors de la sortie des titres en cas de fusion (absorption et runion), en cas de
transfert de portefeuille, de nantissement et de rservation de titres

Ecritures de sortie de portefeuille
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X
926 Valeurs en conservation X

4.5.3.4 Entre de titres
Cette criture est passe lors de lentre des titres en cas de fusion (absorption et runion), en cas de
transfert de portefeuille, de nantissement et de rservation de titres

Ecritures dentre des actions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
926 Valeurs en conservation X
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X


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Fvier 2008 51


4.6 Oprations post-march
Le transfert de proprit se fait dans un dlai fix par le Rglement Gnral du DC/BR. Actuellement
ce dlai est de trois jours aprs la ralisation de lopration.

4.6.1 SGI acheteur
Transfert des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Comptes de ngociation P + C
DA
+ C
BA

1211 Banques, comptes ordinaires C
A
+ t
111/1221 Banques de rglement / Banques, comptes sur
oprations sur titres
P + C
DA
+ C
BA

+ C
A
+ t

4.6.2 DC/BR
Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
D

389 BRVM, liaison C
B

389 SGI, liaison P - C
DV
- C
BV

111/24 Banques de rglement/ Compte de ngociation P + C
DA
+ C
BA

4.6.3 BRVM
Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
B

389 DC/BR, liaison C
B

4.6.4 SGI vendeur
Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
V
+ t
111/1221 Banques de rglement / Banques, comptes sur
oprations sur titres
P - C
DV
- C
BV
-

C
V
- t

24 Compte de ngociation P - C
DV
- C
BV


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Fvier 2008 52


4.6.5 Ngociation dans le cas ou la SGI ngociatrice est diffrente de la SGI
conservatrice
4.6.5.1.1 SGI conservatrice

Elle paye au DC/BR une commission de rglement livraison et peroit une commission de
dnouement.
4.6.5.1.1.1 Oprations dachat

Dnouement transfert des fonds J+3
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation P + C
DA
+ C
BA

1211 Banques comptes ordinaires C
A+
t
1221 Banques comptes oprations sur titres P + C
DA
+ C
BA
+

C
A+
t

Paiement des commissions la SGI ngociatrice
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI ngociatrice liaison C
A+
t
1211 Banques comptes ordinaires C
A+
t

4.6.5.1.1.2 Oprations de vente

Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres P - C
DV
- C
BV
-
C
V+
t

24 Compte de ngociation rglement P C
DV
-

C
BV

389 SGI ngociatrice, liaison C
V+
t

Paiement des commissions la SGI ngociatrice
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI ngociatrice liaison C
V+
t
1211 Banques comptes ordinaires C
V+
t

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Fvier 2008 53



4.6.5.1.2 SGI ngociatrice

Elle peroit une commission de ngociation.

4.6.5.1.2.1 Opration dachat

Encaissement des commissions de ngociation
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
A
+ t
389 Conservateur, liaison C
A
+ t

4.6.5.1.2.2 Opration de vente
Encaissement des commissions de ngociation
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
v
+ t
389 Conservateur, liaison C
v
+t

4.6.5.1.3 BRVM

4.6.5.1.3.1 Opration dachat

Encaissement des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
BA

389 DC/BR, liaison C
BA

4.6.5.1.3.2 Opration de vente

Encaissement des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires C
Bv

389 DC/BR, liaison C
Bv

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Fvier 2008 54


4.6.5.1.4 DC/BR

4.6.5.1.4.1 Opration dachat

Dnouement (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques comptes ordinaires

C
DA

389 BRVM, liaison C
BA

389 Conservateur, liaison P
111/24 Banques de rglement / compte de ngociation P+ C
BA +
C
DA


Rglement des commissions la BRVM (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison C
BA

1221 Banques comptes ordinaires C
BA


4.6.5.1.4.2 Opration de vente

Dnouement (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques comptes ordinaires C
DV

389 BRVM, liaison C
BV

111/24 Banques de rglement / compte de ngociation P- C
BV
- C
BV

389 Conservateur, liaison P

Rglement des commissions la BRVM (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison C
BV

1221 Banques comptes ordinaires C
BV

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 55


4.6.6 Comptabilit matires
4.6.6.1 Achat de titres
4.6.6.1.1 Engagement DC/BR - Client
J+3
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X
9221 Titres recevoir du DC/BR X
J+3 en quantit
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X
9221 Titres recevoir du DC/BR X

4.6.6.1.2 Matrialisation de lengagement envers le client

Constatation de la valeur en portefeuille des titres pour le compte du client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
926 Valeurs en conservation X
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X

4.6.6.1.3 Valorisation du portefeuille

Valorisation du portefeuille ( la date darrt)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9xxxx
1
Contrepartie des valeurs en conservation X
926 Valeurs en conservation X




1
Les rgles comptables spcifiques nont pas prvu ce jour un numro de compte correspondant la
contrepartie des valeurs en conservation

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 56





4.6.6.2 Vente de titres
4.6.6.2.1 Engagement DC/BR - Client

J+3
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9211 Titres livrer du DC/BR X
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X
En quantit
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9211 Titres livrer du DC/BR X
941 / 942 /
943
Titres de la clientle Obligations et titres en
quantit
X

4.6.6.2.2 Constatation de lengagement client

Constatation de la valeur en portefeuille
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
931 / 932 /
933
Titres de la clientle Obligations et Valeurs X
926 Valeurs en conservation portefeuille X

4.6.6.2.3 Valorisation du portefeuille

Valorisation du portefeuille ( la date darrt)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9xxxx
2
Contrepartie des valeurs en conservation X
926 Valeurs en conservation portefeuille X

2
Les rgles comptables spcifiques nont pas prvu ce jour un numro de compte correspondant la
contrepartie des valeurs en conservation
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Fvier 2008 57


4.7 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion
dOPCVM
LOPCVM est un Organisme financier qui collecte l'pargne des agents conomiques en mettant des
actions ou des parts. L'pargne ainsi collecte est utilise pour constituer un portefeuille de valeurs
mobilires.
L'OPCVM dsigne gnralement :
- les Socits d'Investissement Capital Variable (SICAV) ;
- les Fonds Communs de Placement (FCP), coproprit de valeurs mobilires ;
- ou toute autre forme dinstitution de placement collectif agre par le CREPMF.
Toutes les interventions en bourse des OPCVM se font par le biais des SGI.

4.7.1 Ouverture dun compte titre et dpt des fonds
4.7.1.1 SGO
Ouverture de compte
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison X
311 Clients, espces X

4.7.1.2 SGI Dpositaire
Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres (OPCVM) X
389 SGO liaison X


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Fvier 2008 58


4.7.2 Perception des frais de gestion
4.7.2.1 SGI Dpositaire
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7144 Commissions de services financiers X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

Imputation des frais de gestion
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison X
1221 Banque, comptes sur oprations sur titres X
4.7.2.2 SGO
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7291 Prestations de services de gestion de portefeuille
(OPCVM)
X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

Imputation des frais de gestion
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
389 SGI liaison X
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Fvier 2008 59


4.7.2.3 Perception des droits dentre et de sortie
4.7.2.3.1 SGI Dpositaire
Encaissement des droits dentres et de sorties pour le compte de la SGO
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
(OPCVM)
X
389 SGO liaison X

Transfert des fonds la SGO
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison X
1221 Banques comptes sur oprations sur titres (OPCVM) X

4.7.2.3.2 SGO
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7112 Commissions sur droits de garde (adhsion) X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

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Fvier 2008 60



4.7.2.4 Paiement des commissions de courtage sur les oprations de march secondaire
4.7.2.4.1 Si le Dpositaire est le courtier
4.7.2.4.1.1 SGI Dpositaire et courtier
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7111 Commission de courtage X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
(OPCVM)
X

4.7.2.4.1.2 SGO
Imputation des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
389 SGI liaison X

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Fvier 2008 61


4.7.2.4.2 Si le Dpositaire est diffrent du courtier
4.7.2.4.2.1 SGI courtier
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7111 Commissions de courtage X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

4.7.2.4.2.2 SGI Dpositaire
Paiement des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
(OPCVM)
X

4.7.2.4.2.3 SGO
Imputation des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
389 SGI liaison X










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Fvier 2008 62


4.8 Perception de produits financiers sur placement ou oprations pour
compte propre

BRVM, DC/BR, SGI, SGO, SGP, etc.
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
7271
Ou 7274
Intrts de prts
Revenus de titres de placement
X
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Fvier 2008 63



4.9 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion de
Patrimoine
Les Socits de Gestion de patrimoine peroivent, en rmunration de leur activit, une rtrocession
de courtage ou de commission de la part des SGI avec lesquelles elles traitent ainsi que des honoraires
de gestion de la part de leur client.
Dans le cadre du mandat de gestion, dun commun accord entre les clients et la socit, les SGP
jouissent dune entire indpendance lintrieur dun cadre trs prcis constitu par les objectifs
recherchs par le client et sont responsables de leurs ngligences comme de leurs fautes lourdes.

4.9.1 Ouverture dun compte titre et dpt des fonds
4.9.1.1 SGP
Ouverture de compte
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison X
311 Clients, espces X
4.9.1.2 SGI dpositaire
Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
389 SGP liaison X
4.9.2 Perception des frais de gestion
4.9.2.1 SGP
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7291 Prestations de services de gestion de portefeuille X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X

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Fvier 2008 64



Imputation des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces X
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres X
4.9.2.2 SGI Dpositaire
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de services X
7144 Commissions de services financiers X
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions X

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires X
321 Clients, prestations de services X
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Fvier 2008 65

5 APPLICATIONS SUR LES OPERATIONS COURANTES
5.1 Agrment et adhsion
5.1.1 Au profit du CREPMF

Application 1
La BRVM et le DC/BR ont dmarr leurs activits le 18/09/98. La notification de lagrment du
CREPMF a t faite le 30/12/1997. La facture relative lagrment slve 1.500.000 FCFA pour la
BRVM et 1.000.000 pour le DC/BR.
Procder la comptabilisation sachant que le paiement a eu lieu le 15/01/1998.

Corrig application 1

BRVM
30/12/97 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations 1 500 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 1 500 000

15/01/98 : Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 1 500 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 500 000

DC/BR
30/12/97 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations 1 000 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 1 000 000

15/01/98 : Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 1 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 000 000


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Fvier 2008 66


Application 2
Le CREPMF a reu les demandes dagrment des intervenants ci-dessous lists sur le march
financier et domicili Lom :
- SGI Finances de Lom
- SGP profit
- BTCC BAO
Il a envoy les notifications ci-aprs aux intervenants le 27/01/06 et a reu le paiement correspondant
quinze jours aprs la notification par virement bancaire.
- SGI Finances de Lom : 975 000 FCFA
- SGP Profit : 825 000 FCFA
- BTCC BAO : 775 000 FCFA

Procder la comptabilisation.

Corrig application 2

SGI Finances de Lom
27/01/06 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations SGI Finances de Lom 975 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 975 000

12/02/06 : Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 975 000
1211 Banques, comptes ordinaires 975 000

SGP Profit
27/01/06 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations SGP Profit 825 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 825 000

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Fvier 2008 67



15/02/06 : Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 825 000
1211 Banques, comptes ordinaires 825 000

BTCC BAO
27/01/06 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61551 Cotisations BTCC BAO 775 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 775 000

15/02/06 : Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 775 000
1211 Banques, comptes ordinaires 775 000

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Fvier 2008 68


5.1.2 Au profit de la BRVM
Application 1

La SGI FINANCEPLUS a reu une facture de 500.000 FCFA HT reprsentant la redevance de sige
de la BRVM le 15/02/03, elle procde au paiement la mme date.
Comptabiliser les critures chez la BRVM et chez la SGI.

Corrig application 1

BRVM
15/02/03 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 500 000
7125 Commissions de redevance de sige 500 000

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 500 000
321 Clients, prestations de service 500 000

SGI
15/02/03 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6051 Droit daffiliation BRVM 500 000

301 Fournisseurs, dettes en comptes 500 000

Paiement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 500 000
1211 Banques, comptes ordinaires 500 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 69



Application 2

La redevance Sige de FINANCESPLUS slve 360 000 FCFA. La BRVM a envoy la facture le
15/01/04. FINANCESPLUS a rgl la facture par chque la date du 20/01/04.
Passer les critures la BRVM et la SGI .

Corrig application 2

BRVM
15/0104 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 360 000
7125 Commissions de redevance de sige 360 000
20/01/04 : Rception du chque
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 360 000
321 Clients, prestations de service 360 000

SGI
15/02/03 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6051 Droit daffiliation BRVM 360 000

301 Fournisseurs, dettes en comptes 360 000
20/01/04 : Rglement de la facture par chque
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 360 000
1211 Banques, comptes ordinaires 360 000

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Fvier 2008 70



Application 3

A la fin du dernier trimestre 2004, la BRVM a communiqu les cours des diffrentes actions cotes en
bourse :

- Actions A : 5 000 FCFA
- Actions B : 6 200 FCFA
- Actions C : 10 900 FCFA
- Actions D : 11 200 FCFA

Un extrait du portefeuille des titres dtenus par la SGI IMPACTBOURSE la mme date fait
apparatre les actions suivantes :

- Actions A : 3 500 actions
- Actions B : 10 000 actions
- Actions C : 5 000 actions
- Actions D : 13 800 actions

Calculer les commissions de valorisation sachant que le taux appliqu est de 0,05% par la SGI et que
la BRVM a envoy une facture reprsentant 0,04% de la valeur portefeuille.
NB : Taxe applicable/quote part SGI : 18%

Procder la comptabilisation chez IMPACTBOURSE, puis chez la BRVM.

Corrig application 3

Calcul des commissions

Actions Nombre
Valeur
nominale
Valeur portefeuille
Commission de
valorisation SGI
0,05%
Part BRVM
0,04%
Actions A 3 500 5 000 17 500 000 8 750 7 000
Actions B 10 000 6 200 62 000 000 31 000 24 800
Actions C 5 000 10 900 54 500 000 27 250 21 800
Actions D 13 800 11 200 154 560 000 77 280 61 824

Total 144 280 115 424














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Fvier 2008 71



SGI/BTCC
Facturation de la commission aux clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 170 250
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions 25 970
7112 Commissions sur droits de garde 144 280

Encaissement (par prlvement) de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 170 250
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 170 250

Rception de la facture de la commission de valorisation de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6043 Commission de valorisation 115 424
301 Fournisseurs, dettes en compte 115 424

Paiement de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte 115 424
1211 Banques, comptes ordinaires 115 424

BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 115 424
7131 Commissions de valorisation

115 424

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 115 424
321 Clients, prestations de service 115 424

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Fvier 2008 72



Application 4

Le portefeuille dactions est rparti entre les SGI ci-aprs au 30/03/05 comme suit :

SIKA XALIS MONEY TOTAL
Actions X 1 000 650 350 2 000
Actions Y 675 125 200 1 000
Actions Z 2 150 1 750 2 600 6 500


La BRVM a communiqu le cours de ces titres au 31/03/05 :

- Actions X : 6 900 FCFA
- Actions Y : 5 500 FCFA
- Actions Z : 11 200 FCFA

Comptabiliser les oprations sachant que la commission de valorisation prleve par la SGI slve
0,5% et celle facture par la BRVM est de 0,35%.
NB : Taxe applicable/quote part SGI : 18%

Corrig application 4

Calcul annexes au 31/03/05

Valeur
portefeuille
SIKA
Valeur
portefeuille
XALIS
Valeur
portefeuille
MONEY
TOTAL
Actions X
6 900 000 4 485 000 2 415 000 13 800 000
Actions Y
3 712 500 687 500 1 100 000 5 500 000
Actions Z
24 080 000 19 600 000 29 120 000 72 800 000

Total 34 692 500 24 772 500 32 635 000 92 100 000

Commissions Valorisation SGI 0,5%. 173 462,50 123 862,50 163 175,00 460 500
Commissions Valorisation BRVM 0,35% 121 423,75 86 703,75 114 222,50 322 350

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Fvier 2008 73



SGI SIKA
Facturation de la commission aux clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 204 686
7112 Commissions sur droits de garde 173 463
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions 31 223

Encaissement (par prlvement) de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 204 686
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 204 686

Rception de la facture de la commission de valorisation de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6043 Commissions de valorisation 121 424
301 Fournisseurs, dettes en compte 121 424

Paiement de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte 121 424
1211 Banques, comptes ordinaires 121 424

SGI XALISS
Facturation de la commission aux clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 146 158
7112 Commissions sur droits de garde 123 863
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions 22 295

Encaissement (par prlvement) de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 146 158
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 146 158

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Fvier 2008 74


Rception de la facture de la commission de valorisation de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6043 Commission de valorisation 86 704
301 Fournisseurs, dettes en compte 86 704

Paiement de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte 86 704
1211 Banques, comptes ordinaires 86 704

SGI MONEY
Facturation de la commission aux clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 195 547
7112 Commissions sur droits de garde 163 175
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions 29 372

Encaissement (par prlvement) de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 195 547
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 195 547

Rception de la facture de la commission de valorisation de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6043 Commission de valorisation 114 223
301 Fournisseurs, dettes en compte 114 223

Paiement de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en compte 114 223
1211 Banques, comptes ordinaires 114 223

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Fvier 2008 75


5.1.3 Au profit du DC/BR : affiliation et rglement livraison
Application 1

La SGI SOSFINANCES a reu lagrment du CREPMF le 30/04/04. A la date du 15/05/04, elle paye
la commission daffiliation au DC/BR de 2 000 000 FCFA. Procder la comptabilisation.

Corrig application 1

DC/BR
15/05/04 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 2 000 000
7132 Commissions daffiliation

2 000 000
15/05/04 : Encaissement des droits daffiliation
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 2 000 000
321 Clients, prestations de service

2 000 000

SGI / BTCC
15/05/04 : Constatation de la facture
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6052 Droit dadhsion DC/BR 2 000 000

301 Fournisseurs, dettes en comptes 2 000 000
15/05/04 : Paiement des droits daffiliation
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 2 000 000

1211 Banques, comptes ordinaires 2 000 000

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Fvier 2008 76


5.2 Commission dinscription et admission la cote
Enonce Application 1
La Socit Nationale dElectricit du TOGO (SNET) au capital de 1.000.000.000 FCFA divis en
100 000 actions a dcid de sintroduire en bourse et de coter 20% de ses actions le 10/04/05. Le prix
de loffre est fix 30 000 FCFA et la commission dintroduction slve 0,05%. La SGI
JUDIFINANCE est larrangeur de lopration pour le compte de la SNET moyennant une commission
de 0,1%. La commission de placement payable aux dmarcheurs est fixe 0,075%.
Au vu du succs de lopration, elle dcide de procder une mission additionnelle de 10% de ses
actions le 01/10/05 au prix de 40 000 FCFA. Les taux de commission restent inchangs.
Procder la comptabilisation la BRVM et la SGI.

Corrig application 1
Ecritures au 10/04/05
SGI Collecte de la commission dintroduction
Calcul de la commission dintroduction : 100 000 x 20% x 30 000 x 0,05% = 300 000 FCFA
Commission darrangement : 100 000 x 20% x 30 000 x 0,1% = 600 000 FCFA
Commission de placement : 100 000 x 20% x 30 000 x 0,075% = 450 000 FCFA

Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 300 000
389 BRVM, liaison 300 000
Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison 300 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 300 000

SGI constatation de la commission darrangement et de la commission de placement pour le
compte des dmarcheurs

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 708 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 600 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 108 000

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Fvier 2008 77



Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 239 000
321 Clients, prestations de service 708 000
3812 Crditeurs divers (agents placeurs) 531 000
Reversement aux agents placeurs
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
3812 Crditeurs divers 531 000
1211 Banques, comptes ordinaires 531 000

BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 300 000
7123 Commissions dintroduction en bourse 300 000
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 300 000
321 Clients, prestations de service 300 000
DEMARCHEURS
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 531 000
7143 Commission de placement 450 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 81 000
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 531 000
321 Clients, prestations de service 531 000

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Fvier 2008 78



Ecritures au 01/10/05

SGI Collecte de la commission dmission additionnelle
Calcul de la commission dmission additionnelle : 100 000 x 10% x 40 000 x 0,05% = 200 000
FCFA
Commission darrangement : 100 000 x 10% x 40 000 x 0,1% = 400 000 FCFA
Commission de placement : 100 000 x 10% x 40 000 x 0,075% = 300 000 FCFA

Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 200 000
389 BRVM, liaison 200 000
Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison 200 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 200 000

SGI constatation de la commission darrangement et de la commission de placement pour le
compte des agents placeurs

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 472 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 400 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 72 000

Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 826 000
321 Clients, prestations de service 472 000
3812 Crditeurs divers (agents placeurs) 354 000

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Fvier 2008 79



Reversement aux agents placeurs
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
381 Dbiteurs et crditeurs divers 354 000
1211 Banques, comptes ordinaires 354 000

BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 200 000
7124 Commissions dmissions additionnelles 200 000

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 200 000
321 Clients, prestations de service 200 000

DEMARCHEURS
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 354 000
7143 Commissions de placement 300 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 54 000

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 354 000
321 Clients, prestations de service 354 000

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Fvier 2008 80



Enonce Application 2
Lintroduction en bourse de 40% des actions de la Socit des Tlcoms a t dcide lors de lAGE
tenue le 30/06/04. Le capital de la socit slve 500 Millions de FCFA soit 50 000 actions au
nominal de 10.000 FCFA. Le prix dintroduction est fix 40 000 FCFA.
Aprs le visa du Conseil Rgional, la BRVM a donn son approbation pour ladmission la cote et a
fix la commission dintroduction 0,05% du montant.
Passer les critures.

Corrig application 2

SGI Collecte de la commission dintroduction

Calcul de la commission dintroduction : 50 000 x 40% x 40 000 x 0,05% = 400 000 FCFA

Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 400 000
389 BRVM, liaison 400 000

Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison 400 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 400 000

BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 400 000
7123 Commissions dintroduction 400 000
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 400 000
321 Clients, prestations de service 400 000

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Fvier 2008 81



Enonce Application 3
La commission, suite lintroduction en bourse de la Socit SOCINDAK (capital 800 000 000
FCFA) le 10/04/04 slve 250 000 FCFA. Vu le succs de lopration, la SOCINDAK dcide de
procder une mission additionnelle le 20/04/05, le montant de la commission slve 150 000
FCFA.
La SGI X en charge des oprations darrangement a factur la Socit SOCINDAK 500 000 FCFA
lintroduction et 400 000 FCFA lors de lmission additionnelle.
Procder la comptabilisation des diffrentes commissions.

Corrig application 3

Introduction criture du 10/04/04

SGI Collecte de la commission dintroduction

Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 250 000
389 BRVM, liaison 250 000
Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison 250 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 250 000
Collecte de la commission darrangement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 590 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 500 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 90 000
Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 590 000
321 Clients, prestations de service 590 000

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Fvier 2008 82



BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 250 000
7123 Commissions dintroduction en bourse 250 000
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 250 000
321 Clients, prestations de service 250 000

Emission additionnelle criture du 20/04/05

SGI Collecte de la commission dmission additionnelle
Collecte pour le compte de la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 150 000
389 BRVM, liaison 150 000
Reversement des fonds la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM, liaison 150 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 150 000

Collecte de la commission darrangement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 472 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 400 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 72 000
Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 472 000
321 Clients, prestations de service 472 000

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Fvier 2008 83


BRVM
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 150 000
7124 Commissions dmissions additionnelles 150 000
Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 150 000
321 Clients, prestations de service 150 000

Application 4

A la fin du troisime trimestre 2006, une fois le calcul de la capitalisation boursire des diffrentes
socits cotes effectu, la BRVM a dit le relev suivant avec le montant des commissions dues par
les metteurs ci-aprs :
- Socit ITA : 1 345 000 FCFA
- Socit ME CALL : 1 500 000 FCFA
- Socit FLODOR : 1 250 000 FCFA
- Le Port de LOME : 3 800 000 FCFA

Les factures ont t envoyes aux metteurs le 02/10/06 pour paiement au comptant. Procder la
comptabilisation.

Corrig application 4

Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service ITA 1 345 000
321 Clients, prestations de service ME CALL 1 500 000
321 Clients, prestations de service FLODOR 1 250 000
321 Clients, prestations de service Port de LOME 3 800 000
7122 Commissions de capitalisation 7 895 000

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 7 895 000
321 Clients, prestations de service ITA 1 345 000
321 Clients, prestations de service ME CALL 1 500 000
321 Clients, prestations de service FLODOR 1 250 000
321 Clients, prestations de service Port de LOME 3 800 000

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Fvier 2008 84


5.3 Gestion administrative des titres et vnements sur valeurs
5.3.1 Droit de garde
Enonce application 1

Ci-aprs un extrait du portefeuille client de la SGI GBF BOURSE au 31/12/05:

Clients Valeur en portefeuille en FCFA
GATUZO 137 000 000
LEONIDAS 78 000 000
ZOKEN 95 000 000
CELLAN 287 000 000

La SGI GBF BOURSE prlve une commission relative aux droits de garde de 0,075%.

Calculer et Comptabiliser les commissions de droit de garde.


Corrig application 1


Calculs annexes

Clients
Valeur en
portefeuille en
FCFA
Droit de garde
(HT)
Taxe (18 %)
Droit de garde
(TTC)
GATUZO 137 000 000 102 750 18 495 121 245
LEONIDAS 78 000 000 58 500 10 530 69 030
ZOKEN 95 000 000 71 250 12 825 84 075
CELLAN 287 000 000 215 250 38 745 253 995
Totaux 447 750 80 595 528 345
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Fvier 2008 85



SGI

Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces GATUZO 121 245
311 Clients, espces LEONIDAS 69 030
311 Clients, espces ZOKEN 84 075
311 Clients, espces CELLAN 253 995
7112 Commissions sur droits de garde 447 750
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF)/Commissions 80 595

Prlvement sur le compte client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 528 345
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 528 345


Enonce application 2

La SGI TERANGA dtient dans son portefeuille 5 000 titres VOSTEL valoriss 45 000 FCFA
dtenus par les clients ci-aprs :

o COATEL 1500 titres valeur totale : 67 500 000 FCFA
o AKWABA TEL 1000 titres : 45 000 000 FCFA
o TOGO COM 2500 titres : 112 500 000 FCFA

La SGI prlve dans les comptes clients 0,075% de la valeur du portefeuille au titre des droits de
garde.

Calculer et comptabiliser.

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Fvier 2008 86



Corrig application 2

Calculs annexes

COATEL : 67 500 000 x 0,075% = 50 625 FCFA (HT)
AKWABA TEL : 45 000 000 x 0,075% = 33 750 FCFA (HT)
TOGO COM : 112 500 000 x 0,075% = 84 375 FCFA (HT)
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces COATEL 59 737
311 Clients, espces AKWABA TEL 39 825
311 Clients, espces TOGO COM 99 563
7112 Commissions sur droits de garde 168 750
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF)/Commissions 30 375

Comptabilisation
Prlvement sur le compte client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 199 125
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres COATEL 59 737
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
AKWABA TEL
39 825
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres TOGO
COM
99 563


Application 3

Le 01/02/04 La SGI TERANGA a acquis pour le compte de son client REUSSIR les obligations
suivantes :
- Obligations A : 1 000 11 000 FCFA chance 30/06/06,
- Obligations B : 400 12 000 FCFA chance 31/12/06,
- Obligations C : 750 14 500 FCFA chance 30/09/05,
Et les actions suivantes lors de la sance du 02/04/04 :
- Titres X : 10 000 6 900 FCFA,
- Titres Y : 2 500 5 000 FCFA,
- Titres Z : 5 000 22 500 FCFA.

Calculer et comptabiliser les droits de garde au 31/12/06 sachant que le taux annuel est de 0,2% pour
les titres et 0,1% pour les obligations.
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Fvier 2008 87



Corrig application 3

Calculs annexes

Portefeuille Nombre Cours Valeur
Date
d'chance
Nbre jours
Droits de
garde
Obligations A 1 000 11 000 11 000 000 30/6 180 5 500
Obligations B 400 12 000 4 800 000 31/12 360 4 800
Obligations C 750 14 500 10 875 000 30/9 270 8 156
Titres X 10 000 6 900 69 000 000 360 138 000
Titres Y 2 500 5 000 12 500 000 360 25 000
Titres Z 5 000 22 500 112 500 000 360 225 000
TOTAL 406 456


Comptabilisation
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 479 618
7112 Commissions sur droits de garde 406 456
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF)/Commissions 73 162
Prlvement sur le compte client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 479 618
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 479 618

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Fvier 2008 88


5.3.2 Oprations sur titres
Application 1

La socit ZOE procde une distribution de dividendes raison de 10.000 FCFA par action. La SGI
Distribank dtient 10 000 titres de cette socit rpartis parmi quatre de ses clients, il doit procder au
paiement des dividendes ses clients aprs avoir reu lavis de paiement du DC/BR.
- Socit B 5 000
- Socit H 1 000
- Socit L 2 500
- Socit S 1 500
La SGI peroit de lmetteur une commission de 0,1% du montant des dividendes titre de
commission et prlve auprs de ses clients une commission de 0,05% au moment de la distribution.
Comptabiliser les critures.


Corrig application 1

Calculs annexes

Clients
Nombres de
titres
Montant
dividendes
Commissions
SGI prleves
0,05%
Commissions SGI
reues 0,1%
Socit B 5 000 50 000 000 25 000 50 000
Socit H 1 000 10 000 000 5 000 10 000
Socit L 2 500 25 000 000 12 500 25 000
Socit S 1 500 15 000 000 7 500 15 000
Total 100 000 000 50 000 100 000


SGI en charge des services financiers

Rception des fonds des metteurs
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, oprations sur titres 100 100 000
389 DC/BR liaison

100 100 000
Transfert des fonds au DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR liaison 100 100 000

1221 Banques, oprations sur titres 100 100 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 89



DC/BR

Rception des fonds de la SGI en charge des services financiers
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 100 100 000
389 SGI liaison

100 100 000
Transfert des fonds aux SGI
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 100 100 000

1211 Banques, comptes ordinaires 100 100 000



SGI Distribank
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 59 000

718 Autres produits sur titres des clients 50 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur com. 9 000

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 59 000

1221 Banques, comptes oprations sur titres 59 000

Rception de lavis de paiement du DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 118 000
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 100 000 000
718 Autres produits sur oprations 100 000
3532 Taxe (TPS,TAF,TVA) sur commissions 18 000
311 Clients espces 100 000 000


Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 90


Rpartition des fonds entre les bnficiaires
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces B 49 975 000
311 Clients espces H 9 995 000
311 Clients espces L 24 987 500
311 Clients espces S 14 992 500
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 99 950 000


Application 2

La SGI IMPACT FINANCES a reu du DC/BR les fonds et lavis de remboursement pour le compte
du deuxime 1/3 du principal et des intrts sur les obligations BOAD et BAD. Elle doit procder au
paiement en tenant compte du taux de commission de 2% prlev par la SGI titre de rmunration.
Portefeuille la souscription :
- Client A : 1500 obligations BOAD (Valeur nominale 12 000 FCFA, Taux dintrt 4,75%),
- Client B : 600 obligations BAD cotes (Valeur nominale 21 000 FCFA, Taux dintrt 5%).

Comptabiliser chez le DC/BR et la SGI.
NB : Taxe applicable/Commissions SGI : 18%

Corrig application 2

Calculs annexes

Client A :
Remboursement nominal : 1500 x 12 000 FCFA x 1/3 = 6 000 000 FCFA
Intrt : 1 500 x 12 000 x 4,75% x 2/3 = 570 000 FCFA
TOTAL : 6 570 000 FCFA
Commissions SGI/ intrts : 570 000 x 2%
: 11 400 FCFA
Client B :
Remboursement nominal : 600 x 21 000 FCFA x 1/3 = 4 200 000 FCFA
Intrt : 600 x 21 000 x 5% 2/3 = 420 000 FCFA
TOTAL : 4 620 000 FCFA
Commissions SGI/ intrts : 420 000 x 2%
: 8 400 FCFA



Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 91


SGI en charge des services financiers

Rception des fonds des metteurs
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, oprations sur titres 11 190 000
389 DC/BR liaison

11 190 000
Transfert des fonds au DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR liaison 11 190 000

1221 Banques, oprations sur titres 11 190 000


Comptabilisation au DC/BR

Rception des fonds des metteurs
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 11 190 000
389 SGI liaison

11 190 000
Transfert des fonds aux SGI
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 11 190 000

1211 Banques, comptes ordinaires 11 190 000


SGI
Constatation des produits/Obligations BOAD
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces (BOAD) 13 452

718 Autres produits sur titres des clients 11 400
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 2 052

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 13 452

1221 Banques, comptes oprations sur titres 13 452
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 92



Constatation des produits/Obligations BAD
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces (BAD) 9 912

718 Autres produits sur titres des clients 8 400
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 1 512

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 9 912

1221 Banques, comptes oprations sur titres 9 912

Rception de lavis de paiement du DC/BR
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 11 190 000
311 Clients espces 11 190 000

Rpartition des fonds entre les bnficiaires
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces A 6 570 000
311 Clients espces B 4 620 000
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 11 190 000

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Fvier 2008 93



5.3.3 Commissions de transfert et nantissement

Application 1 : Commission de transfert avec changement de proprit
Madame KOFFI dtient 200 titres COMTEL cots 125 000 FCFA quelle souhaite donner sa fille,
ces titres sont dtenus par la SGI IVOIREBOURSE.
Calculer et comptabiliser les commissions payables au DC/BR et la SGI IVOIREBOURSE. Sachant
que le taux de rmunration de la SGI slve 50 000 FCFA et celui du DC/BR 75 000 FCFA , et
que ces commissions doivent tre paye par Madame KOFFI.
Lopration est ralise sous forme doprations spciales.
Procder la comptabilisation.

Corrig application 1

SGI
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 59 000
7181 Autres commissions sur titres des clients 50 000
3532 Taxe (TVA, TAF, TPS) sur commissions 9 000
Prlvement des commissions et de la quote part DC/BR
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 59 000
389 DC/BR liaison 75 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 134 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 75 000
389 DC/BR liaison 75 000

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Fvier 2008 94


Comptabilisation DC/BR

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 75 000
7181 Autres commissions sur titres des clients 75 000
Perception des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 75 000
389 SGI liaison 75 000


Application 2 : Commission de transfert

Suite un dmnagement, M. KOUASSI souhaite transfrer 175 titres IVOIRETEL valeur nominale
301 000 FCFA, acquis par le biais de BIBOURSE Abidjan vers la CIF BOURSE Dakar.
Procder la comptabilisation des commissions de transfert chez le DC/BR et chez les SGI sachant
que les frais sont respectivement de 10 000 FCFA au profit du DC/BR et de 15 000 FCFA au profit de
la SGI.

Corrig application 2

SGI
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 17 700
7181 Autres commissions sur titres des clients 15 000
3552 Taxe (TVA, TAF, TPS) sur commissions 2 700
Prlvement des commissions et de la quote part DC/BR
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 17 700
389 DC/BR liaison 10 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 27 700

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 10 000
389 DC/BR liaison 10 000

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Fvier 2008 95


Comptabilisation DC/BR

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 10 000
7181 Autres commissions sur titres des clients 10 000

Perception des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 10 000
389 SGI liaison 10 000

Application 3 : Commission de nantissement

Le client OUEDRAOGO a donn 100 titres ECONOMIA cots 250 000 FCFA et dtenus par la
SGI BURKINA en nantissement lors de la mise en place dun prt de 20 000 000 FCFA la SGBB.
Comptabiliser le nantissement chez le DC/BR et la SGI sachant que les frais de nantissement
slvent 50 000 FCFA dont 15 000 FCFA pour le DC/BR.

Corrig application 3

SGI
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 41 300
7181 Autres commissions sur titres des clients 35 000
3532 Taxe (TVA, TAF, TPS) sur commissions 6 300

Prlvement des commissions et de la quote part DC/BR
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 41 300
389 DC/BR liaison 15 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 56 300

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 15 000
389 DC/BR liaison 15 000


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Fvier 2008 96



DC/BR

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 15 000
7181 Autres commissions sur titres des clients 15 000

Perception des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 15 000
389 SGI liaison 15 000


5.4 Applications sur les oprations du march primaire
Application 1 : commission de montage ou darrangement

La SGI LA BOURSE a t saisie par lEtat du Sngal pour la mise en place dun emprunt
obligataire par appel public lpargne de 10.000.000.000 FCFA, chance cinq ans, remboursement
in fine, taux dintrt 7%. Un contrat a t sign et il y est stipul quavant le dmarrage, une
provision de 10 (dix) millions de francs CFA sera verse titre dacompte sur les commissions
darrangement de 0,25% afin de permettre la SGI LA BOURSE de faire face aux frais qui seront
gnrs par le lancement de lemprunt obligataire.
Le lancement a t effectu et la SGI a prsent la facture des commissions darrangement lEtat du
Sngal pour paiement du reliquat.
Procder la comptabilisation chez la SGI LA BOURSE .

Corrig application 1

Comptabilisation de lacompte sur la commission

Constatation des produits relatifs la facture dacompte
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 11 800 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 10 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions 1 800 000

Encaissement
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 97

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 11 800 000
321 Clients, prestations de service 11 800 000

Comptabilisation des commissions darrangement
Constatation des produits relatifs la facture de solde
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 17 700 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 15 000 000
3532 Taxes (TVA, TPS, TAF) sur commissions 2 700 000

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 17 700 000
321 Clients, prestations de service 17 700 000

Application 2 : Commission darrangement, de centralisation, de placement et de services
financiers

La mise en place de lemprunt Obligataire dune dure de trois ans de la Socit Finance Plus a
engendr les commissions suivantes :
* commission darrangement : 25 000 000
* commission de centralisation : 10 000 000
* commission de placement : 10 000 000
* commission de services financiers : 30 000 000
Les commissions darrangement et de centralisation ont t paye la mme date par la socit
mettrice. Les commissions de placement ont t payes la fin du placement le 31/03. La
commission sur services financiers est quand elle chelonne sur la dure de lemprunt obligataire et
fera lobjet de paiement annuel.
Procder la comptabilisation.
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Fvier 2008 98


Corrig application 2
Comptabilisation des commissions darrangement et de centralisation
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 41 300 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 25 000 000
7142 Commissions de centralisation 10 000 000
3532 Taxes (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 6 300 000

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 41 300 000
321 Clients, prestations de service 41 300 000

Comptabilisation des commissions de placement au 31/03
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 11 800 000
7143 Commissions de placement 10 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 1 800 000
Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 11 800 000
321 Clients, prestations de service 11 800 000

Comptabilisation des commissions de services financiers 31/12

Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 11 800 000
7144 Commissions de services financiers 10 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 1 800 000
Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 11 800 000
321 Clients, prestations de service 11 800 000
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Fvier 2008 99



Application 3
La Socit des chemins de Fer du Togo a lanc le 01/04/04 un emprunt obligataire de 35 000 000 000
FCFA au nominal de 10 000 FCFA. La commission de placement est fixe 0,1%.
Les services financiers relatifs cet emprunt obligataire sont assurs par la SGI CAPITAL moyennant
une commission de 0,5% lan, elle assure galement larrangement de lopration en contrepartie
dune commission de 0,075%.
Les autres SGI membres du syndicat de placement ont enregistr les souscriptions ci-aprs :
- SGI X 15 000 000 000 FCFA dont 5 000 000 000 FCFA pour compte propre
- SGI Y 5 000 000 000 FCFA
La SGI chef de file a plac quand elle, 15 000 000 000 FCFA dont 5 000 000 000 FCFA pour
compte propre. Elle est en charge de la centralisation des fonds et de son reversement lmetteur
contre une commission de 0,075%.
Procder la comptabilisation des diffrentes critures chez la SGI arrangeur et chef de file de
placement ainsi que chez les autres SGI membres du syndicat de placement.

Corrig application 3

Comptabilisation des commissions du chef de file arrangeur

Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 48 675 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 26 250 000
7142 Commissions de centralisation 15 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 7 425 000
Commission de centralisation calcule sur la part des autres membres du syndicats (20 milliards)

Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 48 675 000
321 Clients, prestations de service 48 675 000

Souscription chef de file
Prise en compte de la souscription des clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 10 000 000 000
311 Clients, espces 10 000 000 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 100


Souscription pour compte propre
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
211 /414 Obligations/ Titres dinvestissement 5 000 000 000
381 Compte dattente de souscription 5 000 000 000

Centralisation des souscriptions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 10 000 000 000
381 Compte dattente de souscription 5 000 000 000
321 Clients, prestations de services 15 000 000 000

Souscription autres membres du syndicat
Prise en compte de la souscription des clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 15 000 000 000
311 Clients, espces 15 000 000 000

Souscription pour compte propre
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
211 /414 Obligations/ Titres dinvestissement 5 000 000 000
381 Compte dattente de souscription 5 000 000 000
Centralisation des souscriptions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 15 000 000 000
381 Compte dattente de souscription 5 000 000 000
389 Chef de file liaison 20 000 000 000

Centralisation des fonds par le chef de file
Prise en compte de la souscription des autres membres du syndicat
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 20 000 000 000
389 Autres membres du syndicat liaison 20 000 000 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 101


Autres membres du syndicat
Transfert des fonds au chef de file
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Chef de file liaison 20 000 000 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 15 000 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 5 000 0000 000

Chef de file : Transfert des fonds lmetteur et rglement des commissions
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 37 700 000
7143 Commissions de placement 15 000 000
389 Autres membres du syndicat liaison 20 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 2 700 000

Encaissement des commissions (chef de file et membres syndicat) et transfert des
fonds lmetteur
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 34 962 300 000
1211 Banques, comptes ordinaires 17 700 000
389 Autres membres du syndicat liaison 20 000 000
1221 Banques, comptes oprations sur titres 30 000 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 5 000 000 000

Autres membres du syndicat
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 23 600 000
7143 Commissions de placement 20 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 3 600 000

Rception des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 23 600 000
389 SGI liaison 23 600 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 102


Application 4 : Oprations de placement
La Socit ABC dans le cadre de la mise en place dun emprunt obligataire de 20 000 000 000 FCFA
valeur nominale 10.000 FCFA a dsign la SGI BIG FINANCES chef de file arrangeur de lemprunt
moyennant une commission de 0,025%. La SGI est en charge galement de la ngociation avec les
garants de lemprunt et les membres du syndicat de placement.
Il a t dcid que les membres du syndicat de placement souscriront fermement toutes les obligations
moyennant une commission de 0,2% sur le nombre dobligations rserves. Les membres sont au
nombre de 8 et se sont partags quitablement les obligations. La SGI BIG FINANCES procde au
paiement de la commission de prise ferme avant de se faire rembourser par la Socit ABC. La
commission de centralisation est fixe 0,01%.
Comptabiliser la prise ferme et le paiement de la commission de prise ferme.

Corrig application 4
o Calculs annexes

Commissions de placement = 20 000 000 000 FCFA x 0,2% = 40 000 000 FCFA
Commissions pour chaque membre = 40 000 000 / 8 = 5 000 000 FCFA

Ecritures chez la SGI chef de file ou arrangeur
Constatation des produits
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 8 260 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 5 000 000
7142 Commissions de centralisation 2 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 1 260 000
Encaissement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 8 260 000
321 Clients, prestations de service 8 260 000

Ecritures de prise ferme
Engagement de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9611 Engagement de placement 20 000 000 000
9612 Part Chef de file 2 500 000 000
9613 Part des co-participants 17 500 000 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 103


Dnouement de lengagement de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
9612 Part Chef de file 2 500 000 000
9613 Part des co-participants 17 500 000 000
9611 Engagement de placement 20 000 000 000

Commission de prise ferme
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 5 900 000
719 Produits sur oprations de hors bilan 5 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 900 000

Encaissement des commissions de prises fermes
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 5 900 000
321 Clients, prestations de service 5 900 000

Reversement de la quote part des membres du syndicat
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Membres du syndicats liaison 35 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 35 000 000

Application 5

La SGI BOURSE BOURSE chef de file de lemprunt obligataire de 20.000.000.000 FCFA valeur
nominale 10.000 FCFA mis par le Port Autonome de Lom a souscrit 7.500.000.000 FCFA pour le
compte de ses clients.
Les SGI BENE BOURSE et CAPITAL FINANCES membres du syndicat de placement lui
transmettent les ordres de souscription reus de leurs clients qui sont respectivement de 7.500.000.000
FCFA et de 5.000.000.000 FCFA.
La SGI BOURSE BOURSE doit centraliser et transfrer les fonds au PAL moyennant une
commission de 0,025%.
Les frais et commissions de montage et darrangement slvent 0,05% des fonds levs et les
commissions de placement 0,02%.
Les frais seront pays part par le Port Autonome de Lom.
Procder la comptabilisation chez le chef de file et chacune des SGI.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 104


Corrig application 5

SGI chef de file paiement des commissions
Constatation des commissions de montage et darrangement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 11 800 000
7141 Commissions de montage ou darrangement 10 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 1 800 000

Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 11 800 000
321 Clients, prestations de service 11 800 000

Constatation des commissions de centralisation
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 5 900 000
7142 Commissions de centralisation 5 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 900 000

Encaissement des commissions
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 5 900 000
321 Clients, prestations de service 5 900 000

Souscription chef de file
Prise en compte de la souscription des clients
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 7 500 000 000
311 Clients espces 7 500 000 000
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 105



Souscription syndicat de placement
Prise en compte souscription des clients de BENE BOURSE
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 7 500 000 000
311 Clients, espces 7 500 000 000

Souscription syndicat de placement
Prise en compte souscription des clients de CAPITAL FINANCES
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations su titres 5 000 000 000
311 Clients, espces 5 000 000 000

Centralisation des fonds par BOURSE
Prise en compte souscription des autres membres du syndicat
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 12 500 000 000
389 Syndicat de placement liaison 12 500 000 000

Autres membres du syndicat
Transmission des fonds au chef de file
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Chef de file liaison 12 500 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 12 500 000 000

Transmission des fonds au Port Autonome de Lom
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 4 720 000
7143 Commissions de placement 4 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 720 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 106



Encaissement des commissions (chef de file et membres du syndicat) et transfert
des fonds lmetteur
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 19 995 280 000
1211 Banques, comptes ordinaires 4 720 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 20 000 000 000

Autres membres du syndicat
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 2 950 000
7143 Commissions de placement 2 500 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 450 000

Rception des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 2 950 000
389 SGI liaison 2 950 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 107



5.5 Oprations de march secondaire
Application 1

La SGI BOURSE a reu le 02/04/05 les instructions suivantes de son client COULISHOP :
- Achat 100 titres B
- Achat 400 titres C
- Achat 1000 titres D

Le client COULISHOP a vers dans son compte le 02/04/05 la somme de 50 000 000 FCFA pour le
rglement des transactions.

Le client na pas impos de cours limite ou maximum, lopration a donc pu tre ralise en totalit le
lendemain aux cours suivants :
- Titres B : 101 000 FCFA
- Titres C : 10 000 FCFA
- Titres D : 22 000 FCFA

Calculer le montant des commissions sachant quelle slve 0,03% du montant des transactions
pour la BRVM, 0,01% le DCBR et 0,1% pour les SGI acheteur et vendeur.
Passer les critures.

Corrig application 1

Rception des fonds : Ouverture de compte chez la SGI BOURSE

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 50 000 000
311 Clients, espces 50 000 000

Excution des ordres

o Calculs annexes


Titres Nombre Px achat Valeur totale
Commission
SGIs 0,1%
Comm
DC/BR
0,01%
Comm
BRVM
0,03%
B 100 101 000 10 100 000 10 100 1 010 3 030
C 400 10 000 4 000 000 4 000 400 1 200
D 1 000 22 000 22 000 000 22 000 2 200 6 600

Total 36 100 000 36 100 3 610 10 830
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 108



SGI BOURSE Acheteur
Rception relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 36 157 038
24 Compte de ngociation 36 114 440
7111 Commissions de courtage 36 100
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 6 498


DC/BR
Relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 36 114 440
7121 Commissions de rglement / livraison 7 220
389 BRVM, liaison 21 660
389 SGI, liaison 36 085 560


BRVM
Relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison 21 660
7111 Commissions de courtage 21 660

SGI Vendeur
Relev de transactions (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 36 085 560
311 Clients, espces 36 042 962
7111 Commissions de courtage 36 100
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF..) / commission 6 498











Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 109



Oprations post-march

SGI acheteur
Transfert des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 36 114 440
1211 Banques, comptes ordinaires 42 598
111 / 1221 Banques de rglement / Banques comptes sur
oprations sur titres
36 157 038


DC/BR

Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 7 220
389 BRVM, liaison 21 660
389 SGI, liaison 36 085 560
111 / 24 Banques de rglement / Compte de ngociation 36 114 440


BRVM
Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 21 660
389 BRVM, liaison 21 660


SGI vendeur
Rception des fonds (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 42 598
111 / 1221 Banques de rglement / Banques comptes sur
oprations sur titres
36 128 158
24 Compte de ngociation 36 085 560









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Fvier 2008 110



Enonce application 2

La SGI FINANCES PLUS a reu des instructions de son client GTO le 14/04/03 pour lacquisition de
5 000 titres SAMOR 54 000 FCFA,

Le client a vers la veille titre dapprovisionnement de son compte la somme de 300 000 000 FCFA.

A la fin de la journe, on constate sur le relev des transactions ralises lacquisition intgrale des
5000 titres au cours indiqu par le client.

Calculer les commissions de courtage et de rglement livraison sachant que les taux sont
respectivement de 0,01% pour le DC/BR, 0,03% pour la BRVM et 0,1% pour les SGI acheteur et
vendeur.

Procder la comptabilisation des oprations.


Corrig application 2

13/04/03 : Rception des fonds

SGI FINANCES PLUS
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 300 000 000
311 Clients espces 300 000 000

Excution des ordres dachat

Calculs des commissions
Valeur dacquisition : 5 000 x 54 000 = 270 000 000 FCFA
Commission SGI : 270 000 000 x 0,1% = 270 000 FCFA
Commission DC/BR : 270 000 000 x 0,01% = 27 000 FCFA
Commission BRVM : 270 000 000 x 0,03% = 81 000 FCFA


SGI FINANCES PLUS Acheteur
14/04/03 : Rception relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 270 426 600
24 Compte de ngociation 270 108 000
7111 Commissions de courtage 270 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 48 600







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Fvier 2008 111



DC/BR
14/04/03 : Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 270 108 000
7121 Commissions de rglement / livraison 54 000
389 BRVM, liaison 162 000
389 SGI, liaison 269 892 000


BRVM
14/04/03 : Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison 162 000
7111 Commissions de courtage 162 000

SGI Vendeur
14/04/03 : Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 269 892 000
311 Clients espces 269 573 400
7111 Commissions de courtage 270 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF..) / commission 48 600


Oprations post-march

SGI acheteur
17/04/03 : Transfert des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 270 108 000
1211 Banques, comptes ordinaires 318 600
111/1221 Banques de rglement / Banques comptes sur
oprations sur titres
270 426 600

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 112



DC/BR
17/04/03 : Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 54 000
389 BRVM, liaison 162 000
389 SGI, liaison 269 892 000
111 / 24 Banques de rglement / Compte de ngociation 270 108 000


BRVM
17/04/03 : Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 54 000
389 BRVM, liaison 54 000


SGI vendeur
17/04/03 : Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 318 600
111 / 1221 Banques de rglement / Banques comptes sur
oprations sur titres
269 573 400
24 Compte de ngociation 269 892 000


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Fvier 2008 113



Enonc application 3 : Achat de titre SGI ngociatrice diffrent du conservateur

Le 01/06/07, M. COULIBALY, vivant au Mali souhaite acqurir 1 000 Titres DAKATEL au cours
unitaire de 108 000 FCFA par le biais de la SGI FBOURSE. La conservation sera assure par la SGI
BAMAKO.
Lopration entraine les commissions suivantes :
- courtage 500 000 FCFA payes la BRVM par les SGI acheteur et vendeur;
- rglement livraison 1 000 000 FCFA ;
- ngociation 750 000 FCFA perues les SGI acheteur et vendeur ;
- dnouement 800 000 FCFA.
La SGI BAMAKO a reu de M. COULIBALY le 02/06/07, 120 000 000 FCFA et a confirm auprs
du DC/BR lopration ngocie par la SGI FBOURSE.
Lopration a t intgralement ralise le 03/06/07 et la SGI conservateur a procd au paiement des
diffrents intervenants.
Taxe 18%.
Procder la comptabilisation jusquau dnouement.

NB pour rappel : Soit P le prix dachat des titres
Si Taxe (TVA, TPS, TAF..) applicable = t
C
A
=Commissions payes la SGI acheteur
C
D
=Commissions perues par le DC/BR composes de la commission sur
lopration dachat (C
DA
) et de vente (C
D V
)
C
B
=Commissions perues par la BRVM composes de la commission sur
lopration dachat (C
BA
) et de vente (C
B V
)
C
V
=Commissions payes la SGI vendeur
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Fvier 2008 114



Corrig application 5

o Excution des ordres

Le 03/06/07

SGI BAMAKO (conservateur)

Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes oprations sur titres 120 000 000
311 Clients, prestations de services 120 000 000

Rception du relev de transactions (J)
Calculs annexes
Valeur dachat des titres : 108 000 FCFA x 1000 = 108 000 000
Com. de rglement livraison = 1 000 000

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 110 250 000
24 Compte de ngociation 109 500 000
389 SGI ngociatrice, liaison 750 000


SGI FBOURSE (ngociateur)
Rception du relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Conservateur, liaison 750 000
7111 Commissions de ngociation 750 000

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Fvier 2008 115



BRVM
Constatation des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison 500 000
7111 Commissions de courtage 500 000

DC/BR

Relev de transaction (J)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
111/24 Banques de rglement / compte de ngociation 109 500 000
7121 Commissions de rglement livraison 1 000 000
389 BRVM, liaison 500 000
389 Conservateur, liaison 108 000 000

o Dnouement J +3

SGI BAMAKO (conservateur)

J+3
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24/ 111 Banque compte de rglement / Compte de
ngociation
109 500 000
1211 Banques comptes ordinaires 750 000
1221 Banques comptes oprations sur titres 110 250 000

Constatation de la commission de dnouement (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 944 000
7111 Commissions de courtage (dnouement) 800 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions 144 000

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Fvier 2008 116



Encaissement de la commission de dnouement (J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques comptes ordinaires 944 000
1221 Banques comptes oprations sur titres 944 000

Paiement des commissions de ngociation FBOURSE
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 Ngociatrice liaison 750 000
1211 Banques comptes ordinaires 750 000

DC/BR
(J+3)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques comptes ordinaires 1 000 000
389 Conservateur, liaison 108 000 000
389 BRVM, liaison 500 000
111/24 Banques de rglement / compte de ngociation 109 500 000

SGI FBOURSE
Encaissement des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 250 000
389 Conservateur, liaison 1 250 000

BRVM
Encaissement des commissions de courtage
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 500 000
389 DC/BR, liaison 500 000






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Fvier 2008 117



5.6 Transactions ordinaires et transactions achet-vendu

Enonce application 1
La Socit SGI Vofinances a reu mandat de Russir SA pour lacquisition le 01/03/06:
- dactions pour 5.000.000 FCFA,
- dobligations pour 25.000.000 FCFA.
Le 02/03/06, Russir SA remet la SGI un chque BOA de 35.000.000 FCFA. Le mme jour, la SGI
procde la remise du chque dans le compte de sa clientle ouvert chez Ecobank.
La SGI Vofinances a introduit les ordres lors de louverture du march le 07/03/06. A la fin de la
sance, lordre portant sur les actions a pu tre excut, concernant les obligations, il reste 5.000.000
FCFA dobligations acqurir. Ces obligations nont pas pu tre acquises dans le dlai requis par la
Socit Russir SA, les fonds lui seront donc restitus.
Procder la comptabilisation la BRVM, au DC/BR, ainsi qu la SGI Vofinances sachant que le
taux de commission de courtage est de 0,5% (Taxe applicable de 18%) et que les taux de commission
du DC/BR et de la BRVM sont respectivement de 0,1% et 0,3%.

Corrig application 1

02/03/06 : Rception des fonds


SGI VOS FINANCES
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 35 000 000
311 Clients espces 35 000 000

02/03/06 : Excution des ordres dachat

Calculs des commissions
Commission SGI : (20 000 000 + 5 000 000) x 0,5% = 125 000 FCFA
Commission DC/BR : 25 000 000 x 0,1% = 25 000 FCFA
Commission BRVM : 25 000 000 x 0,3% = 75 000 FCFA

SGI FINANCES PLUS Acheteur
02/03/06 : Rception relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 25 247 500
24 Compte de ngociation 25 100 000
7111 Commissions de courtage 125 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 22 500


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Fvier 2008 118



DC/BR
02/03/06 : Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 25 100 000
7121 Commissions de rglement / livraison 25 000
389 BRVM, liaison 75 000
389 SGI, liaison 25 000 000


BRVM
02/03/06 : Relev de transactions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 DC/BR, liaison 75 000
7111 Commissions de courtage 75 000


Oprations post-march

SGI acheteur
05/03/06 : Transfert des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
24 Compte de ngociation 25 100 000
1211 Banques, comptes ordinaires 147 500
111 / 1221 Banques de rglement / Banques comptes sur
oprations sur titres
25 247 500


DC/BR
02/03/06 : Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 25 000
389 BRVM, liaison 75 000
389 SGI, liaison 25 000 000
111 / 24 Banques de rglement / Compte de ngociation 25 100 000

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Fvier 2008 119




BRVM
02/03/06 : Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 75 000
389 BRVM, liaison 75 000


Restitution des fonds Russir SA

SGI VOS FINANCES
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces 5 000 000
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 5 000 000























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Fvier 2008 120


5.7 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion
dOPCVM
Enonce application 1
La Socit ABC socit de gestion dOPCVM a ouvert un compte titres auprs de la SGI
CAPIGESTION qui gre les fonds avec un dpt initial de 500 000 000 FCFA, frais de gestion
1.000.000 FCFA. Cette dernire souscrit par le biais de la SGI CAPITAL FINANCES 3% de
lemprunt obligataire de 10 000 000 000 FCFA lanc par le SNMA pour le compte de la SGO ABC.
Les frais de courtage relatifs la souscription slvent 900 000 FCFA HT pour la SGI CAPITAL
FINANCES.
Passer les critures chez SGI CAPITAL FINANCES (courtier), chez CAPIGESTION (dpositaire) et
chez ABC SGO.
NB : Taxe applicable au taux de 18%

Corrig application 1
o Calculs annexes
Montant souscrit : 100 000 000 FCFA x 3% = 300 000 000 FCFA

SGI CAPITAL FINANCES
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestation de service 1 062 000
7111 Commissions de courtage 900 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 162 000

Encaissement (Chque reu de CAPIGESTION)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 062 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 300 000 000
321 Clients, prestations de service 1 062 000
389 SGI liaison (Chef de file de lemprunt obligataire) 300 000 000

Achat des obligations
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison (Chef de file de lemprunt obligataire) 300 000 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 300 000 000

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Fvier 2008 121



SGI CAPIGESTION
Ouverture de compte SGO ABC
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
(OPCVM)
500 000 000
389 SGO liaison 500 000 000

Excution de lordre dachat (Chque remis la SGI CAPITAL FINANCES)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison 301 062 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
(OPCVM)
301 062 000

Constatation des produits (Frais de gestion)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 1 180 000
7144 Commissions de services financiers 1 000 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 180 000

Encaissement des frais de gestion
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 180 000
321 Clients, prestations de service 1 180 000

Imputation des frais de gestion
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGO liaison 1 180 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 1 180 000

Socit ABC
Ouverture du compte
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 500 000 000
311 Clients, espces 500 000 000


Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 122


Excution de lordre dachat (Principal et commissions de courtage)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces 301 062 000
389 SGI liaison 301 062 000

Imputation des frais de gestion de CAPIGESTION
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces 1 180 000
389 SGI liaison 1 180 000

Application 2
Il a t dcid lors de lAssemble Gnrale annuelle dapprobation des comptes de la Socit
CONTEL dune distribution de dividendes de 12 600 FCFA par action. La SGI IMPACBOURSE
dtient dans son portefeuille 1 500 titres CONTEL pour le compte de la Socit de gestion dOPCVM
GAINPLUS dont il assure la conservation des titres. La SGI IMPACBOURSE prlve 1% sur les
dividendes titre de commissions, Taxe 18%.
Comptabiliser les oprations.

Corrig application 2

Calcul des dividendes : 1 500 x 12 600 FCFA = 18 900 000 FCFA
Calcul des commissions : 1 500 x 12 600 FCFA x 1% = 189 000 FCFA

SGI
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients prestation de service 223 020
718 Autres produits sur titres des clients 189 000
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur commissions 34 020

Rception des fonds (chque DC/BR)
Prlvement des commissions
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 223 020
321 Clients prestation de service 223 020

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Fvier 2008 123



Encaissement des dividendes reverser
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 18 676 980
389 SGO liaison 18 676 980

SGO

Prise en compte des dividendes
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 18 676 980

321 Clients, prestations de services 18 676 980














Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 124


5.8 Oprations courantes effectues par les Socits de Gestion de
Patrimoine
Application 1
La Socit Dakar Capital Management a tabli un mandat de gestion avec la Socit Friends & Cie. Il
est prvu une rmunration de 0,5 % titre de frais de gestion. Toutes les oprations se font par le
biais de la SGI TOPBOURSE. Le client a mis la disposition de la Socit Dakar Capital
Management une provision de 2 500 000 FCFA.
Les oprations suivantes ont t ralises durant le dernier trimestre de lanne 2005 (toutes les
oprations dachat et de vente sont ralises par la SGI TOPBOURSE) :
- le 15/10 Achat de 10 titres Z 100 000 FCFA,
- le 30/10 Vente des 10 titres Z 110 000 FCFA,
- le 10/11 la Socit Dakar Capital Management acquiert plusieurs titres cots pour le compte de la
Socit Friends & Cie pour un montant total de 200 000 FCFA,
- Le 30/12 SGI TOPBOURSE a reu lavis de paiement des dividendes sur les titres acquis le 10/11
51 000 FCFA dont 50 000 FCFA pour le compte de la SGP Dakar Capital Management. Ces
dividendes ne sont pas rinvestis et la SGI TOPBOURSE prlve 1% sur les dividendes
distribuer.
- Au 31/12, les divers titres acquis le 10/11 sont valoriss 220 000 FCFA.
Comptabiliser les critures chez Dakar Capital Management et chez TOPBOURSE. Le taux de
commission de courtage de TOPBOURSE est de 1%. Le taux de commission de valorisation est de
1% dont 0,2% pour la SGI, Taxe 18%.

Corrig application 1

Calculs annexes
Relev des transactions
Date
Nombres titres Achet
ou vendu
Valeur achat
Commissions
courtage TOP
15/10
30/10
10/11

10
10


100 000
110 000
200 000

1 000
1 100
2 000

Total commission SGI 4 100 FCFA

Calcul des frais de gestion en faveur de la SGP (Dakar Capital management): 2 500 000 x 0,5% =
12 500 FCFA
Calcul de la commission de valorisation en faveur de la BRVM : 220 000 x 0,8% = 1 760 FCFA
Calcul de la commission de valorisation en faveur de la SGI : 220 000 x 0,2% = 440 FCFA (Montant
Taxe = 79 FCFA)

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Fvier 2008 125



Ouverture dun compte titre et dpts des fonds
SGP (Dakar Capital management)
Ouverture de compte
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGI liaison 2 500 000
311 Clients, espces 2 500 000
SGI dpositaire (TOP Bourse)
Rception des fonds
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 2 500 000
389 SGP liaison 2 500 000

Perception des frais de gestion (SGP Dakar Capital Management)
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients prestations de service 14 750
7291 Prestations de services de gestion de portefeuille 12 500
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 2 250

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 14 750
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 14 750

Imputation des commissions la Socit Friends & Cie
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients, espces 14 750
321 Clients prestations de service 14 750

Perception des dividendes pour le compte de la Socit
Encaissement des dividendes (Chque TOPBOURSE)
Calculs annexes : 50 000 FCFA - 50 000 x 1% = 49 500 FCFA
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 49 500
311 Clients espces 49 500

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Fvier 2008 126



Commissions de valorisation
Prlvement de la commission dans le compte du client (Chque au profit de
TOPBOURSE)
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
311 Clients espces 2 279
1221 Banques comptes sur oprations sur titres 2 279

SGI TOPBOURSE
Ngociation
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients prestations de service 4 838
7144 Commissions de services financiers 4 100
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur Commissions 738

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 4 838
321 Clients prestations de service 4 838

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Fvier 2008 127


Dividendes chez la SGI TOP Bourse
Constatation des produits chez la SGI TOP Bourse
Calculs annexes : 50 000 FCFA x 1% = 500 FCFA
Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGP liaison
590
718 Autres produits sur titres des clients 500
3532 Taxe (TVA, TPS, TAF) sur la commission 90

o Prlvement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 590
1221 Banques, comptes oprations sur titres 590

Rception de lavis de paiement du DC/BR

NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 180
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 50 000
718 Autres produits sur titres des clients 1 000
3532 Taxe (TPS, TAF, TVA) sur commissions 180
389 SGP liaison 50 000

Transfert des fonds la SGP Dakar Capital Management
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGP liaison 50 000
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres 50 000

Commissions de valorisation Chez la SGI TOP Bourse
Prlvement de la commission dans le compte du client
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 SGP liaison 2 279
389 BRVM liaison 1 760
7112 Commissions sur droits de garde 440
3532 Taxe (TVA,TPS,TAF) sur commissions 79

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Fvier 2008 128



Encaissement de la commission
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 2 279
389 SGP liaison 2 279

Reversement partiel de la commission la BRVM
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
389 BRVM liaison 1 760
1211 Banques, comptes ordinaires 1 760

BRVM

Constatation des produits
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
321 Clients, prestations de service 1 760
7131 Commissions de valorisation

1 760

Encaissement
NCOMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 760
321 Clients prestations de service 1 760

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Fvier 2008 129


6 OPERATIONS DIVERSES
6.1 Dbiteurs et crditeurs divers
6.1.1 Oprations de personnel
Le comptable de la SGI Exchange enregistre les informations suivantes relatives la paie du mois de
Avril 2006 :
Avance sur salaires le 15 du mois pour 300 000 F CFA ;
Salaires bruts pour 2 400 000 F CFA ;
Charges sociales pour 1 000 000 F CFA dont 600 000 F de charges patronales.

Ecritures chez SGI Exchange

15/04 Versement dun acompte au personnel

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
331 Personnel avances et acomptes 300 000
101
1211
Billets et monnaies
Banques, comptes ordinaires
300 000

31/04 Comptabilisation des traitements et salaires
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
641
Rmunrations directes verses au personnel
national
2 400 000
644 Charges sociales 600 000
3311 Personnel, avances 300 000
332 Personnel, rmunrations dues 1 700 000
341 Scurit sociale 1 000 000

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Fvier 2008 130


6.1.2 Oprations avec lEtat
Le 31/01/04, la SOGE BOURSE WEST est redevable de :
- la patente pour 1 800 000 F CFA,
- le droit de mutation pour 2 500 000 F CFA,
- la vignette pour 1 200 000 F CFA,
- les autres impts et taxes non rcuprables pour 225 000 F CFA.
Le rglement a t effectu par chque sur le compte de la SOGE BOURSE WEST la Banque.

Ecritures chez SOGE BOURSE WEST
31/01/04
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6312 Patentes, licences et taxes annexes 1 800 000
6364 Vignettes 1 200 000
6361 Droits de mutation 2 500 000
638 Autres impts et taxes 225 000
3521 Impts et taxes dEtat 3 000 000
3526 Etat droit de douanes 2 500 000
3528 Autres impts et taxes 225 000

Rglement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
3521 Impts et taxes dEtat 3 000 000
3526 Etat droits de douanes 2 500 000
3528 Autres impts et taxes 225 000
1211 Banques, comptes ordinaires 5 725 000

6.1.3 Oprations avec les tiers
Le 31/12/05, la socit SECURITY a envoy VALORIX une facture de 8 750 000 F CFA relative
aux frais de gardiennage au titre de lanne.
Ecritures chez VALORIX

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6472 Personnel dtach ou prt lentreprise 8 750 000
301 Fournisseurs dettes en comptes 8 750 000

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Fvier 2008 131


6.2 Valeurs immobilises
6.2.1 Dpts et cautionnements
Cas dune caution sur loyers
Pour tre proche de sa clientle, la FINANCIERE Corporation sise au BENIN loue un appartement
Ouagadougou d'une valeur 1 500 000 F CFA par mois. Elle dpose une caution de 2 mois le 15/04/04
soit 3 000 000 F CFA.
Le 31/12/05 le bailleur de l'appartement dcide de saisir la caution si des rparations ne sont
effectues, arguant que l'appartement n'tait pas cet tat au moment de la signature du contrat. La
FINANCIERE Corporation dcide de provisionner sa caution pour une valeur de 2 100 000 F CFA
pour dommages causs l'appartement.
Le 25/04/2006 la FINANCIERE Corporation dcide de rompre son contrat de location avec son
bailleur, alors elle rpare tous les dommages causs l'appartement et paie toutes les charges qui lui
revenaient.
Le 05/05/2006 le bailleur lui rgle intgralement sa caution.
Ecritures chez FINANCIERE Corporation

15/04/04 Rglement de la caution

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
421 Dpts pour loyer davance 3 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 3 000 000

31/12/05 Provision pour dprciation

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
664
Dotations aux provisions pour dprciation des
autres lments dactif
2 100 000
491
Provision pour dprciation des immobilisations
financires
2 100 000
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Fvier 2008 132



25/04/06 Reprise de la provision

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
491
Provision pour dprciation des immobilisations
financires
2 100 000
76 Reprises damortissements et de provisions 2 100 000

05/05/06 Remboursement de la caution

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 3 000 000
421 Dpts pour loyers davance 3 000 000

6.2.2 Immobilisations incorporelles
Le 02 Avril 2002 la SGI Atakora a acquis la licence dutilisation du logiciel "Value X" pour un
montant de 3 000 000 F CFA. Le bien est amorti linairement sur 3 ans.
Le 05 Juillet 2004 la socit cde la licence pour un montant de 1 200 000 F CFA.

Ecritures chez SGI Atakora

Immobilisations incorporelles amortissables
Acquisition 02/04/02
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
453 Logiciels 3 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 3 000 000
Amortissements
31/12/02 (3 000 000/3)x(9/12)
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6611
Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles
750 000
481 Amortissements des immobilisations incorporelles 750 000

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Fvier 2008 133


31/12/03
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6611
Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles
1 000 000
481 Amortissements des immobilisations incorporelles 1 000 000

05/07/04 (3 000 000/3)*(6/12)
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6611
Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles
500 000
481 Amortissements des immobilisations incorporelles 500 000

Cession 05/07/04
- Sortie de limmobilisation :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
481 Amortissements des immobilisations incorporelles 2 250 000
812
Valeurs comptables des Cessions
dImmobilisations incorporelles
750 000
453 Logiciels 3 000 000

- Encaissement du prix de cession :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 1 200 000
822
Produits de Cession des Immobilisations
incorporelles
1 200 000

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Fvier 2008 134


Immobilisations incorporelles provisionnes

Le 05/01/02 la socit "MyPocket" a acquis le droit au bail de la socit "KIMBAIL" pour un montant
de 20 000 000 F CFA.
Le 31/12/02 le droit au bail acquis a subi une perte probable de 3 500 000 F CFA compte tenu de
labandon par les clients de la zone dactivit de MyPocket au profit du nouveau centre des
affaires.
Le 05/04/03 la socit procde la vente du droit au bail pour un montant de 22 000 000 F CFA.

Ecritures chez Socit MY POCKET
Acquisition 05/01/02
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
456 Droit au bail 20 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 20 000 000

Provision au 31/12/02
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
664
Dotation aux provisions pour dprciation des
autres lments dactifs
3 500 000
492
Provision pour dprciation des immobilisations
incorporelles
3 500 000

Cession 05/04/03
- Reprise de provision :
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
492
Provisions pour dprciations des immobilisations
incorporelles
3 500 000
76
Reprises de provisions et damortissements pour
dprciation des immobilisations incorporelles
3 500 000

- Sortie de limmobilisation :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
812
Valeurs comptables des Cessions
dImmobilisations incorporelles
20 000 000
456 Droit au bail 20 000 000

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Fvier 2008 135


- Encaissement du prix de cession :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 22 000 000
822
Produits de Cession des Immobilisations
incorporelles
22 000 000

6.2.3 Immobilisations corporelles
Immobilisations corporelles non amortissables
Le 10/01/02 la Socit GOLD Earnings a acquis un terrain nu pour un montant de 75 000 000 F
CFA. Le 20/04/06, suite a un problme financier elle le revend pour un montant de 90 000 000 F
CFA.
Ecritures chez GOLD Earnings.
Acquisition 10/01/02

Cession 20/04/06
- Sortie de limmobilisation :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
813
Valeurs comptables des Cessions
dImmobilisations corporelles
75 000 000
4611 Terrains nus 75 000 000

- Encaissement du prix de cession :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 90 000 000
823
Produits de Cession des Immobilisations
corporelles
90 000 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4611 Terrains nus 75 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 75 000 000
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Fvier 2008 136


Immobilisations corporelles amortissables
Le 01/10/02 M. KADIOR, apporteur daffaires a acquis un matriel de transport pour une valeur de 18
000 000 F CFA crdit et amortissable linairement sur 5ans.
Le 30 /09/06 le matriel de transport a fait un accident et est devenu inutilisable.

Ecritures chez M. KADIOR

Acquisition 01/10/02
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4644 Matriel de transport 18 000 000
301 Fournisseurs, dettes en comptes 18 000 000

Amortissements (cette criture est rpte au prorata temporis de la dure damortissement
annuelle jusqu la cession)
31/12/2002 (18 000 000 x 0,2 x3/12)
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6612
Dotations aux amortissements des immobilisations
corporelles
900 000
4822 Amortissements des matriels de transport 900 000

Mise au rebut

(1) 30/09/06 (18 000 000 x 0,2 x 4)
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4482 Amortissements des matriels transport (1) 14 400 000
813
Valeurs comptables des Cessions
dImmobilisations corporelles
3 600 000
4644 Matriel de transport 18 000 000

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Fvier 2008 137


Immobilisations acquises titre gratuit par subventions
En vue dassurer la qualit de linformation dans le temps et dans lespace pour tous les acteurs et
intervenants agrs du March Financier, lOMF grce aux concours de lAgence de
dveloppement de la bourse a subventionn la BVM pour lacquisition dun matriel de bureau
neuf le 01/07/03 dune valeur de 30.000.000 FCFA. Ce matriel est amortissable sur 3 ans.
La BRVM procde la cession de cette immobilisation fin 2005 pour une valeur de 6 000 000
FCFA.
01/07/03 : Rception du vhicule

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4641 Matriel de bureau 30 000 000
501 Subventions dinvestissement 30 000 000

31/12/03 : dotations aux amortissements

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6612
Dotations aux amortissements des immobilisations
corporelles
5 000 000
4822 Amortissements des matriels 5 000 000


N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
501 Subventions dinvestissement 5 000 000
865 Reprises de subventions dinvestissement 5 000 000

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 138




31/12/04 (cette criture est rpte tous les ans suivants jusqu la cession)

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6612
Dotations aux amortissements des immobilisations
corporelles
10 000 000
4822 Amortissements des matriels 10 000 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
501 Subventions dinvestissement 10 000 000
865 Reprises de subventions dinvestissement 10 000 000

31/12/05 Dotations aux amortissements

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6612
Dotations aux amortissements des immobilisations
corporelles
10 000 000
4822 Amortissements des matriels 10 000 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
501 Subventions dinvestissement 10 000 000
865 Reprises de subventions dinvestissement 10 000 000

- Sortie de limmobilisation :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4822 Amortissements des matriels 25 000 000
813
Valeurs comptables des Cessions
dImmobilisations incorporelles
5 000 000
4641 Matriel de bureau 30 000 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
501 Subventions dinvestissement 5 000 000
865 Reprises de subventions dinvestissement 5 000 000

- Encaissement du prix de cession :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 6 000 000
823
Produits de Cession des Immobilisations
corporelles
6 000 000
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Fvier 2008 139


6.3 Achats et services divers
Achat de produits dentretien
Rception dun bon de livraison relatif un achat de produits dentretiens au 31 dcembre 2006. La
valeur de la livraison est de 12 000. Taxe 18%.
Le 15 fvrier 2007, la facture dfinitive payable dans 30 jours est ainsi libelle :
- fournitures FCFA 16 000
Taxe 18% 2 880

Net payer 18 880

Inventaire intermittent
31/12/2006 Achat de lexercice 2006
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6113 Achats produits dentretien 12 000
3555 Etat, TVA rcuprable sur factures non
parvenues
2 160
308 Fournisseur, factures non parvenues 14 160

Hypothse contre-passation criture en dbut dexercice : contre-passation le 1/01 et critures
du 15/02/2007 :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6113 Achats produits dentretien 16 000
3552 Etat, TVA rcuprable sur achats 2 880
301 Fournisseur, dettes en compte 18 880

Hypothse o aucune criture de contre-passation na t passe en dbut dexercice :

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
308 Fournisseur, factures non parvenues 14 160
6113 Achats produits dentretien (16000-12000) 4 000
3552 Etat, TVA rcuprable sur achats 2 880
3555 Etat, TVA rcup. sur fact. non parvenues (solde) 2 160
301 Fournisseurs, dettes en compte 18 880

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Fvier 2008 140


Rmunrations dadministrateurs
A la fin de lAssemble Gnrale du 14/04/2007, 5 chques de 2 500 000 F CFA chacun ont t remis
aux administrateurs de la SGI Bouafl au titre de la rmunration annuelle.
14/04/07
Ecritures chez SGI Bouafl

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61681
Jetons de prsence et autres rmunrations
dadministrateurs
12 500 000
1211 Banques, comptes ordinaires 12 500 000

Autres charges

A loccasion de son installation dans une des capitales de lUEMOA, la SIKAFINANCE avait fait
appel Radio NEWPUB pour assurer la publicit. Au 31/01/2007, la facture slevait 1 250 000 F
CFA et est rgle par chque.
Une rception a t organise dans le cadre de louverture de ce nouveau sige. La prestation,
effectue par la socit Au Bon Got pour un montant de 1 230 000 F CFA, a t rgle par
virement bancaire le 23/03/2007.
Le 04/04/2007, la SIKAFINANCE a reu la facture de 1 350 000 F CFA de lInstitut dEtudes
Financires (IEF) pour le sminaire auquel ont particip certains membres du personnel en janvier
dernier. Le rglement a t effectu au comptant.

Ecritures chez SIKAFINANCE
31/01/07 Rglement frais de publicit

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6146 Publicit, publications et relations publiques 1 250 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 250 000

23/03/07 Rglement frais de rception

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
61583 Rceptions 1 230 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 230 000

04/04/07 Rglement frais de formation

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6153 Frais de formation du personnel 1 350 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 350 000
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Fvier 2008 141


6.4 Oprations de rgularisation
6.4.1 Charges rpartir sur plusieurs exercices
La SGI Financire Corporation a engag au cours du mois de novembre les frais suivants :
10 Novembre 2004 rglement des frais d'honoraires pour la constitution de la socit 525 000 F CFA.
11 Novembre 2004 rglement des frais bancaires lors de l'ouverture du compte bancaire au nom de la
socit 275 000 F CFA.

Ecritures chez la SGI Financire Corporation
Rglement des frais
10/11
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6152 Rmunrations dintermdiaires et de conseils 525 000
61518 Autres frais bancaires 275 000
1211 Banques, comptes ordinaires 800 000

Transfert de la charge en frais dtablissement
31 /12
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4411 Frais de constitution 800 000
7282 Charges rpartir sur plusieurs exercices 800 000

Amortissement des charges rpartir

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6611
Dotations aux amortissements des immobilisations
incorporelles (800000/5)
160 000
4411 Frais de constitution 160 000
(1)= 800 000/5


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Fvier 2008 142



6.4.2 Charges constates davance
Cas dun emprunt terme
M. KOFFI apporteur daffaires constitu en SARL, a contract un emprunt terme dont les intrts
sont payables davance, de 1 000 000 F CFA, le 15/01/01 pour 6 mois (181 jours) au taux nominal de
3,8255%.

Ecritures chez M. KOFFI
15/01/01 Octroi
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 980 770
386 Charges constates davance (1) 19 230
156 Autres dettes 1 000 000
(1)= (1 000 000 x 3,82555%) x 181/360
Arrts comptables trimestriels
31/03
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6512 Emprunt auprs des tablissements de crdit 8 080
386 Charges constates davance 8 080
30/06
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6512 Emprunt auprs des tablissements de crdit 9 670
386 Charges constates davance 9 670

Intrts courus 15/07
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6512 Emprunt auprs des tablissements de crdit 1 480
386 Charges constates davance 1 480
Remboursement 15/07

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
156 Autres dettes 1 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 000 000
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Fvier 2008 143



Cas de loyers et de prime dassurance
A la clture de l'exercice le 31 dcembre 2005, le comptable de PAREC constate que :
- la prime d'assurance de la voiture de direction paye pour 240 000 F CFA concerne la priode du 1
er

novembre 2005 au 31 octobre 2006;
- le loyer de 1 800 000 F CFA pay au dbut du mois d'octobre 2005 concerne la priode d'octobre
2005 mars 2006.
Ecritures chez PAREC
Il procde aux rgularisations suivantes :
31/12
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
386 Charges constates davance 1 100 000
6144 Primes dassurance (1) 200 000
61412 Location de Btiment (2) 900 000
(1) 240 000 x 10/12
(2) 1 800 000 x 3/6
02/01
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6144 Primes dassurance 200 000
61412 Location de Btiment 900 000
386 Charges constates davance 1 100 000

NB : Au cours de lexercice 2006, la contre passation de lcriture comptable de rgularisation du
31/12 ayant dj t effectu, aucune criture supplmentaire nest constate. La quote-part de charges
relative lexercice a dj t prise en compte au 02/01/06.


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Fvier 2008 144


6.4.3 Produits recevoir
La SGI Finplus, estime le montant des commissions 6 000 000 FCFA pour la priode du 01/04/04 au
31/03/05 au titre de lintroduction en bourse de la Socit GAZ du Sngal.
Ecritures chez la SGI Finplus
Arrt 31/12/04

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
38 Dbiteurs et crditeurs divers 4 500 000
7111 Commissions de courtage 4 500 000

02/01/05 : Contre passation louverture

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
7111 Commissions de courtage 4 500 000
38 Dbiteurs et crditeurs divers 4 500 000

6.4.4 Produits constats davance
Parmi les produits de lexercice 2005 de la SGI IMPACT FINANCES figurent des intrts dun
montant de 2 500 000 FCFA et concernant par parts gales le dernier trimestre de lexercice et le
premier de lexercice suivant.

31/12/05 : Rattachement des produits constats davance de lexercice 2006

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
7271 Intrt de prts 2 500 000
387 Produits constats davance 2 500 000

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Fvier 2008 145


6.4.5 Charges payer
La Socit SIKAKOUASSIFINANCE apporteur daffaires estime au 31/12/04, sa facture d'lectricit
de la SODELEC du dernier bimestre 65 000 F CFA la clture de l'exercice.
Le 01/02/05, la facture est reue et slve 68 500 FCFA.
Le 03/02/05, elle fait lobjet dun rglement.
Ecritures chez SIKAKOUASSIFINANCE

A la clture
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6122 Fournitures non stockables - Electricit 65 000
3882 Comptes de rgularisation - passif 65 000

Contre passation louverture
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
3882 Comptes de rgularisation - passif 65 000
6122 Fournitures non stockables - Electricit 65 000

01/02/05 Rception des factures
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6122 Fournitures non stockables - Electricit 68 500
301 Fournisseurs, dettes en comptes 68 500

03/02/05 Rglement
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
301 Fournisseurs, dettes en comptes 68 500
1211 Banques, comptes ordinaires 68 500
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Fvier 2008 146


6.5 Provisions caractres de ressources stables
6.5.1 Provisions pour risques
La SGI DJIBO, a reu en date du 01/06/04, une plainte dun de ses clients pour non affichage des taux
et conditions appliqus layant conduit payer une commission au taux de 3% au lieu du tarif
prfrentiel de 1,5% rserv aux agents du secteur des marchs financiers. A titre de dommages et
intrts, M. Kane rclame 1 000 000 F CFA.
Le risque de condamnation est trs lev. Lindemnit probable verser est estime 80% du montant
rclam.
La dcision de justice a tranch le 31/12/05 pour une indemnit de 700 000 F CFA que la SGI a vers
immdiatement.

Ecritures chez SGI DJIBO
Constatation de la provision 31/12/04
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
66X Dotations aux provisions pour risques et charges 800 000
519 Autres provisions pour risques et charges 800 000

Reprise de la provision 31/12/05
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
519 Autres provisions pour risques et charges 800 000
76 Reprise de provisions pour risques et charges 800 000

Rglement des dommages et intrts 31/12/05
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
637 Pnalits et amendes fiscales 700 000
1211 Banques, comptes ordinaires 700 000


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Fvier 2008 147


6.6 Oprations de capital et rserves
6.6.1 Apports
La Socit ACTIVIBOURSE est constitue le 02/01/00 avec un capital de 20 000 000 F CFA dont
25% en nature et le reste en numraire.
Le 10/01/00, 62,5% du capital a t appel dont la totalit des apports en nature et la moiti des
apports en numraire. La libration a t faite le 12/01/00.
Les actionnaires ont un dlai de 2 ans pour lappel et la libration de la restante.
Les frais dactes constitutifs slvent 1 000 000 F CFA et les honoraires du notaire 250 000 F
CFA. Ils ont fait lobjet dun rglement le 02/01/00.

Ecritures chez ACTIVIBOURSE
02/01/00 Souscription
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5731
Actionnaires ou associs, capital souscrit non
appel
20 000 000
5712 Capital souscrit non appel 20 000 000

10/01/00 : 1
er
appel du capital souscrit
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5712 Capital souscrit non appel 12 500 000
57112 Capital souscrit appel non vers 12 500 000


N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5732
Actionnaires ou associs, capital souscrit appel
non vers
12 500 000
5731
Actionnaires ou associs, capital souscrit non
appel
12 500 000







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Fvier 2008 148



12/01/00 : 1
re
libration du capital souscrit et appel

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4.. Valeurs immobilises (apport en nature) 5 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 7 500 000
5732
Actionnaires ou associs, capital souscrit appel
non vers
12 500 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
57112 Capital souscrit appel non vers 12 500 000
57111 Capital souscrit appel vers 12 500 000

02/01/02 : 2
ime
appel du capital souscrit
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5712 Capital souscrit non appel 7 500 000
57112 Capital souscrit appel non vers 7 500 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5732
Actionnaires ou associs, capital souscrit appel
non vers
7 500 000
5731
Actionnaires ou associs, capital souscrit non
appel
7 500 000

02/01/02 : 2
ime
libration du capital souscrit et appel

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 7 500 000
5732
Actionnaires ou associs, capital souscrit appel
non vers
7 500 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
57112 Capital souscrit appel non vers 7 500 000
57111 Capital souscrit appel vers 7 500 000

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Fvier 2008 149


02/01/00 Frais de constitution

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
6152 Rmunrations dintermdiaires et de conseils 1 250 000
1211 Banques, comptes ordinaires 1 250 000

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
441 Frais dtablissement 1 250 000
728 Transferts de charge dexploitation 1 250 000

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Fvier 2008 150


6.6.2 Augmentation de Capital
Cas dune Socit anonyme
La BICIFINANCE du Cap-Vert au capital de 200 000 000 F CFA (20 000 actions de 10 000 F CFA)
dcide de procder une augmentation de capital en deux temps par dcision de lassemble gnrale
extraordinaire du 02/01.

- distribution de 20 000 actions gratuites de 10 000 F CFA par incorporation au capital de la
rserve facultative ;
- mission de 10 000 actions de 10 000 F CFA de nominal, 13 000 F CFA ; la socit
nappelle sur ces titres que le quart ;
- mission de 5 000 actions de 10 000 F CFA de nominal, 14 000 F CFA par apport de
matriel transport.
01/03, tous les actionnaires nouveaux ont vers la banque dans un compte bloqu le montant de
la souscription et la dclaration notarie de souscription et de versement a t faite;
- 30/08, les fonds sont dbloqus ;
- 30/09, lassemble gnrale extraordinaire approuve les apports en nature.

Ecritures chez BICIFINANCE

Augmentation par incorporation de rserves

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5528 Autres rserves 200 000 000
57111 Capital souscrit appel vers 200 000 000


Augmentation par missions de nouvelles actions apport en numraire
01/03 (virement au compte bloqu)

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
1211 Banques, comptes ordinaires 55 000 000
57111 Capital souscrit appel vers (1) 25 000 000
551 Primes lies au capital (2) 30 000 000

(1)= (10 000 x 10 000) /4
(2) (13 000 - 10 000) x 10 000

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Fvier 2008 151



01/03
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
5731 Actionnaires, capital souscrit non appel 75 000 000
5712 Capital souscrit non appel (1) 75 000 000

(1) 10 000 x 10 000 x 3/4

30/08 : dblocage du compte
N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
12111
Comptes ordinaires chez les banques et
correspondants
55 000 000
1211 Banques, comptes ordinaires 55 000 000

Augmentation par missions de nouvelles actions apport en nature


N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
4644 Matriel de transport 70 000 000
57111 Capital souscrit appel vers 50 000 000
551 Primes lies au capital (1) 20 000 000
(1) = (14 000 10 000) x 5 000
6.6.3 Rduction de capital
La Socit SECURFINANCE constitue avec un capital de 10 000 000 F CFA reprsentant 1 000
actions de 10 000 F CFA chacune, aprs quelques annes de fonctionnement, rduit son capital de
2 000 000 F CFA, suite une dcision des actionnaires lors de lAssemble Gnrale Extraordinaire.
La rduction est de 1 000 000 F CFA en remboursant 1 action sur 10 dtenues et une absorption des
pertes antrieures de 1 000 000 F CFA.

Ecritures chez Socit SECURFINANCE

N COMPTE INTITULE DEBIT CREDIT
57111 Capital souscrit, appel, vers 2 000 000
3712 Associs apports en numraire 1 000 000
58 Report nouveau 1 000 000

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Fvier 2008 152


7 ETATS FINANCIERS


Nomenclature des postes des tats financiers et correspondance
avec le plan de comptes

BILAN
(du 01 janvier N au 31 dcembre N)
(1
ere
Partie) (en Francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

POSTES ACTIF N DE COMPTES A INCORPORER DANS LES
POSTES

101 Valeurs en caisse 101
11 Comptes Ordinaires chez les banques de rglements 11 ( Sd. )
121 Banques comptes ordinaires 1211 ( Sd. ), 1216 ( Sd. ), 1217 ( Sd. )
122 Banques comptes sur oprations sur titres 1221( Sd. ), 1226 ( Sd. ), 1227 ( Sd. )
14 Autres comptes de dpts chez les institutions financires 141
16 Valeurs encaisser 161, 162
19 Comptes de crances en souffrance en net (moins provision) 191, 198, 199
A

20 Titres de transaction 201, 202, 203
211-217 Titres de placement (titres propres) 211, 217
24 Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur titres 24 ( Sd.)
29 Moins (--) provisions pour dprciation 29
B

311 Clients, espces 311 ( Sd. )
317 Clients, crances rattaches 317 ( Sd. )
319 Clients, valeurs non imputes 319 ( Sd. )
Autres. 31 Clients, comptes rattachs 311 ( Sd. ), 317 ( Sd. ), 319 ( Sd. )
C

309 Fournisseurs dbiteurs 3091, 3098
321 Clients, prestations de services 321
326 Crances clients litigieuses ou douteuses, 3261, 3262
322 325,328
Autres clients
322, 324, 325, 3281,3286
33 34 Personnels et Comptes rattachs Organismes sociaux 331 ( Sd. ), 332 ( Sd. ), 333 ( Sd. ), 334 (Sd. ), 335 ( Sd. ), 33 (
Sd. ), 337 ( Sd. ), 338 (Sd.), 341 ( Sd. ), 342 ( Sd. ), 34 ( Sd.
), 348 (Sd.)
35 Etat et collectivits publiques 351 ( Sd. ), 352 ( Sd. ), 353 ( Sd. ), 354 (Sd.), 355 ( Sd ), 356 (
Sd. ), 357 ( Sd. ), 358 (Sd.), 359 ( Sd. )
36-38 Autres dbiteurs divers 361, 362, 368, 381 ( Sd. ), 384 ( Sd. ), 385 (Sd.), 386 ( Sd.
), 387 ( Sd. ), 388 ( Sd. ), 389(Sd. ),
39 Moins (--) Dprciations et risques provisionns 390, 391, 393, 394, 395, 396, 397, 398, 399
D
41 Immobilisations financires 411, 412, 413, 414, 417
42 Dpts et cautionnements 421, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428
43 Immobilisations en cours 431, 432
44 Charges immobilises 441, 442, 446
45 Immobilisations incorporelles 451, 452, 453, 454, 455, 456, 457, 458
46 Immobilisations corporelles 461, 462, 464
47 Avances et acomptes verss sur immobilisations 471, 472
48 Moins (-) Amortissements 481, 482
49 Moins (-) Provisions pour dprciation 491, 492, 493
E

TOTAL ACTIF

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 153


BILAN
(du 01 janvier N au 31 dcembre N)
(2
me
Partie)
(en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

POSTES PASSIF N DE COMPTES A INCORPORER DANS
LES POSTES

11 Comptes ordinaires chez les banques de rglements 11 (Sc. )
121 122 Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits 1211 ( Sc. ), 1216 ( Sc. ), 1217 ( Sc. ), 1221( Sc. ),
1226 ( Sc. ), 1227 ( Sc. )
15 Autres sommes dues aux institutions financires 1511, 1517
18 Virement interne 1811, 1812
F

24 Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur titres 24 ( Sc.)
G

311 Clients, espces 311 ( Sc.)
317 Clients, crances rattaches 317 ( Sc.)
319 Clients, valeurs non-imputes 319 (Sc.)
31 Clients, autres comptes 311( Sc.), 317 ( Sc.), 319 ( Sc.)
H

329 Clients crditeurs 3291, 3298
30 Fournisseurs et comptes rattachs 301, 302, 308, 309
33 34 Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux 331 ( Sc.), 332 ( Sc.), 333 ( Sc.) ,334 (Sc.) , 335
(Sc.), 336 ( Sc.), 337 (Sc.), 338 ( Sc.), 341
(Sc.), 342 (Sc.), 343 ( Sc.), 348 ( Sc.)
35 Etat et collectivits publiques 351( Sc.) , 352 ( Sc.), 353 ( Sc.), 354 (Sc.), 355
(Sc.), 356 ( Sc.), 357(Sc.), 358 ( Sc.), 359 ( Sc.)
38 Autres crditeurs divers 381 ( Sc.), 384 ( Sc.), 385 ( Sc.), 386 (Sc.), 387
(Sc.), 388 ( Sc.), 389 ( Sc.)
37 Associ - Groupe 371, 372, 373, 375, 376, 377
I












50 Subventions et autres fonds reus 501, 502
51 52 Provisions 511, 519, 52
53 Comptes bloqus dactionnaires 531, 536
551 Primes lies au capital 5511, 5512, 5513, 5514, 5518
552 Rserves 5521, 5522, 5523, 5528
553 Ecart de rvaluation 553
56 Emprunts 561, 562, 567
57 Capital et dotations 571, 572, 573
58 Report nouveau 581, 589
59 Rsultat net de lexercice 591, 592
J

TOTAL PASSIF

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 154


COMPTE DE RESULTAT
(1
ere
Partie)
(du 01 janvier N au 31 dcembre N)
(en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

POSTE CHARGES N DE COMPTES A INCORPORER DANS
LES POSTES

605 Droits daffiliation DC/BR et BRVM 6051, 6052
602 Charges de transfert 602
603 Charges de gestion de comptes 603
604 Charges de rglement/livraison 604
6081-82 Charges rglementaires 6081, 6082, 6087, 821, 822, 823
600, 601, 6087, 609 Autres charges sur oprations sur titres 600, 601, 6087, 609
K

611-612 Achat 6111, 6112, 6113, 6117, 6119, 6121, 6122, 6123,
6124, 6125, 6126, 6127, 6128, 6129
613 Transport 6131, 6132, 6133, 6134
614 Services extrieurs 6141, 6142, 6143, 6144, 6145, 6146, 6147, 6149
615 Autres services extrieurs 6151, 6152, 6153, 6154, 6155, 6156, 6158
616 Autres charges & pertes diverses 6161, 6162, 6168, 6169
Autres 61 Autres charges externes et charges dexploitation 611, 612, 613, 614, 615, 616
L

6211 Commissions et courtages sur achats 6211
6212 Commissions et courtages sur ventes 6212
Autres 62 Autres rmunrations dintermdiaires 621
M
TN Valeur ajoute
N N-1
R+S+cpte 74-K-L-M

63 Impts et taxes 631, 635, 636, 637, 638
N

641-642 Appointements et salaires 6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6416, 6417, 6418,
6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428
643 Autres rmunrations et indemnits 6431, 6432, 6433, 6438
644-648 Charges sociales 6441, 6442, 6481, 6482, 6483, 6484, 6488
Autres 64 Autres avantages en nature 641, 642, 643, 644, 647, 648
O
TQ Excdent Brut dExploitation
N N-1
TN-N-O


65 Frais financiers et charges assimiles 651, 652, 653, 654, 655, 656, 657, 658, 659
P

661 Dotation aux amortissements 6611, 6612
663 667 Dotation aux provisions 663, 664, 665, 666, 667
Q
81-83-85-87 811, 812, 813, 831, 833, 834, 836, 839, 851, 852,
853, 854, 858, 871, 874, 878
89 891, 892, 895, 899



Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 155


Annexe 3 (suite)

COMPTE DE RESULTAT
(2
me
Partie)
(du 01 janvier N au 31 dcembre N)
(en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : Pays :

POSTE PRODUITS N DE COMPTES A INCORPORER DANS
LES POSTES

7111 Commissions de courtage 7111
7112 Commissions sur droits de garde 7112
712 Produits de la BRVM 7121, 7122, 7123, 7124, 7125
713 Produits du DC/BR 7131, 7132
714 Produits sur prestations de services financiers 7141, 7142, 7143, 7144
703 Produits sur oprations de contrepartie 703
718-719 Autres produits 7181, 7182
R

7261 Prestations taxables 72611, 72612, 71613, 72614, 72615, 72618
7262 Prestations non taxables 72621, 72622, 71623, 72624, 72625,72628
S

727 Revenus financiers et produits assimils 7271, 7274, 7276, 7277, 7278
74 Subventions dexploitation et autres fonds reus 74
Autres 72 Autres produits 721, 722, 723, 724, 726, 727, 728, 729
T

73 Produits sur immobilisations financires 73
76 Reprise damortissement et provisions 76































U
82-84-86-88 Produits hors activities ordinaries 821, 822, 823, 841, 845, 846, 848, 849, 861, 862, 863, 86
4, 865, 868, 881, 884, 886, 888
Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 156



Illustration n1

Soit la SGI SIKA constitue le 1
er
juin 2005 Elle a son sige social Lom et prsente ses comptes
aux 31 12 2005 et 31 12 2006 comme ci aprs :


BALANCE GENERALE AU 31 12 2005

Mouvements Soldes
Comptes Libells
Dbit Crdit Dbit Crdit
101100 Billets et monnaies
518 000 518 000 -
121100
Banques, comptes ordinaires
93 000 000 93 000 000 -
122100
Banques, comptes sur oprations sur
titres
14 500 000 14 500 000 -
301000 Fournisseurs, dettes en compte
150 000 - 150 000
311000 Clients, espces
14 500 000 - 14 500 000
321000 Clients, prestations de services
20 185 000 20 041 784 143 216 -
332000 Personnel, Rmunrations dues
302 864 329 375 - 26 511
386000 Charges constates d'avance
2 200 2 200 -
412100 Titres BRVM
40 000 000 40 000 000 -
412200 Titres DC/BR
20 000 000 20 000 000 -
571110 Capital appel vers
150 000 000 - 150 000 000
603000 Charges de gestion de compte
1 800 000 1 800 000 -
614710 Frais de tlphone
68 720 68 720 -
641100
Appointements, salaires et
commissions
329 375 329 375 -
711100 Commissions de courtage
5 685 000 - 5 685 000

Comptes de bilan
188 508 064 185 021 159 168 163 416 164 676 511
Comptes de rsultat
2 198 095 5 685 000 2 198 095 5 685 000




















Totaux
190 706 159 190 706 159 170 361 511 170 361 511

Guide dapplication des RC-MFR


Fvier 2008 157


BALANCE GENERALE AU 31 12 2006

RAN Mouvements Soldes
Comptes Libells
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
101100 Billets et monnaies 518 000 900 000 859 700 558 300 -
121100 Banques, comptes ordinaires 93 000 000 859 700 57 000 000 36 859 700 -
122100 Banques, comptes sur oprations sur titres 14 500 000 65 687 6 765 687 7 800 000 -
201200 Obligations et autres titres revenu fixe 57 000 000 57 000 000 -
301000 Fournisseurs, dettes en compte 150 000 270 505 3 550 642 - 3 430 137
311000 Clients, espces 14 500 000 7 800 000 - 6 700 000
321000 Clients, prestations de services 143 216 4 254 400 2 499 974 1 897 642 -
332000 Personnel, Rmunrations dues 26 511 26 511 120 000 - 120 000
386000 Charges constates d'avance 2 200 1 800 000 2 200 1 800 000 -
412100 Titres BRVM 40 000 000 40 000 000 -
412200 Titres DC/BR 20 000 000 20 000 000 -
462800 Autres installations et agencements 10 000 000 10 000 000 -
482100 Amortissements des btiments et instal. Tech. 3 260 824 - 3 260 824
571110 Capital appel vers 150 000 000 - 150 000 000
581000 Report nouveau crditeur 3 486 905 - 3 486 905
591000 Bnfice ou perte en instance daffectation 3 486 905 3 486 905 - -
603000 Charges de gestion de compte 6 419 400 6 419 400 -
604200 Commission de courtage DC/BR 4 700 000 4 700 000 -
614710 Frais de tlphone 1 313 000 1 313 000 -
615110 Frais sur titres (achat, vente, garde) 3 400 000 3 400 000 -
621100 Commissions et courtage sur achats 1 800 000 1 800 000 -
621200 Commissions et courtages sur ventes 1 500 000 1 500 000 -
638000 Autres impts et taxes 120 000 120 000 -
641100 Appointements, salaires et commissions 2 831 000 2 831 000 -
661200 DAA des immobilisations corporelles 3 260 824 3 260 824 -
711100 Commissions de courtage 16 500 000 - 16 500 000
714400 Commissions de services financiers 4 962 000 - 4 962 000
726180 Autres prestations taxables 12 800 000 - 12 800 000

Comptes de bilan 168 163 416 168 163 416 86 463 708 77 545 932 175 915 642 166 997 866
Comptes de rsultat - - 25 344 224 34 262 000 25 344 224 34 262 000

Totaux 168 163 416 168 163 416 111 807 932 111 807 932 201 259 866 201 259 866
Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 158



Prsenter la situation patrimoniale, le compte de rsultat et le TAFIRE au 31 12 2005 puis au 31 12
2006.


Corrig

En tenant compte des correspondances entre le plan de comptes et la nomenclature des postes des tats
financiers ci-dessus, le bilan, le compte de rsultat ainsi que le TAFIRE des exercices 2005 et 2006 se
prsentent comme suit :

Etats financiers au 31 12 2005

Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 159


BILAN
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(1
ere
Partie)
(en Francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA
Pays : TOGO

POSTES ACTIF Notes 31.12.05 31.12.04

101 Valeurs en caisse 518 000 -
11 Comptes Ordinaires chez les banques de rglements - -
121 Banques comptes ordinaires 93 000 000 -
122 Banques comptes sur oprations sur titres 14 500 000 -
14 Autres comptes de dpts chez les institutions financires - -
16 Valeurs encaisser - -
19 Comptes de crances en souffrance en net (moins provision) - -
A Trsorerie 108 018 000 -

20 Titres de transaction - -
211-217 Titres de placement (titres propres) - -
24 Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur titres - -
29 Moins (--) provisions pour dprciation - -
B Oprations sur titres - -

311 Clients, espces - -
317 Clients, crances rattaches - -
319 Clients, valeurs non imputes - -
Autres. 31 Clients, comptes rattachs
C Comptes de la clientle sur oprations sur titres - -


309 Fournisseurs dbiteurs - -
321 Clients, prestations de services 143 216 -
326 Crances clients litigieuses ou douteuses, - -
322
325,328
Autres clients - -
33 34 Personnels et Comptes rattachs Organismes sociaux - -
35 Etat et collectivits publiques - -
36-38 Autres dbiteurs divers 2 200 -
39 Moins (--) Dprciations et risques provisionns - -
D Dbiteurs divers 145 416 -
41 Immobilisations financires 60 000 000 -
42 Dpts et cautionnements - -
43 Immobilisations en cours - -
44 Charges immobilises - -
45 Immobilisations incorporelles - -
46 Immobilisations corporelles - -
47 Avances et acomptes verss sur immobilisations - -
48 Moins (-) Amortissements - -
49 Moins (-) Provisions pour dprciation - -
E Valeurs immobilises nettes 60 000 000 -

TOTAL ACTIF 168 163 416 -
Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 160




BILAN
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(2
me
Partie)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

POSTES PASSIF Notes 31.12.05 31.12.04

11 Comptes ordinaires chez les banques de rglements - -
121 122 Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits - -
15 Autres sommes dues aux institutions financires - -
18 Virement interne - -
F Trsorerie - -

24 Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur titres - -
G Oprations sur titres et oprations diverses - -

311 Clients, espces 14 500 000 -
317 Clients, crances rattaches - -
319 Clients, valeurs non-imputes - -
31 Clients, autres comptes
H Comptes de la clientle sur oprations sur titres 14 500 000 -

329 Clients crditeurs - -
30 Fournisseurs et comptes rattachs 150 000 -
33 34 Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux 26 511 -
35 Etat et collectivits publiques - -
38 Autres crditeurs divers - -
37 Associ - Groupe - -
I Crditeurs divers 176 511 -

50 Subventions et autres fonds reus - -
51 52 Provisions - -
53 Comptes bloqus dactionnaires - -
551 Primes lies au capital - -
552 Rserves - -
553 Ecart de rvaluation - -
56 Emprunts - -
57 Capital et dotations 150 000 000 -
58 Report nouveau - -
59 Rsultat net de lexercice 3 486 905 -
J Ressources durables 153 486 905 -

TOTAL PASSIF 168 163 416 -

Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 161



ENGAGEMENTS HORS BILAN
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Engagements donns 31.12.05 31.12.04





NEANT







Total des engagements donns


Engagements reus 31.12.05 31.12.04





NEANT















Total des engagements reus

Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 162


COMPTE DE RESULTAT
(1
ere
Partie)
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO
POSTE CHARGES Notes 31.12.05 31.12.04
605 Droits daffiliation DC/BR et BRVM - -
602 Charges de transfert - -
603 Charges de gestion de comptes 1 800 000 -
604 Charges de rglement/livraison - -
6081-82 Charges rglementaires - -
600, 601,
6087, 609
Autres charges sur oprations sur titres - -
K Charges sur oprations sur titres 1 800 000 -
611-612 Achat - -
613 Transport - -
614 Services extrieurs 68 720 -
615 Autres services extrieurs - -
616 Autres charges & pertes diverses - -
Autres 61 Autres charges externes et charges dexploitation
L Charges externes et charges dexploitation 68 720 -
6211 Commissions et courtages sur achats - -
6212 Commissions et courtages sur ventes - -
Autres 62 Autres rmunrations dintermdiaires
M Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires - -
TN Valeur ajoute
2005 2004
R+S+cpte 74-K-L-M 3 816 280 -
63 Impts et taxes - -
N Impts taxes et versements assimils - -
641-642 Appointements et salaires 329 375 -
643 Autres rmunrations et indemnits - -
644-648 Charges sociales - -
Autres 64 Autres avantages en nature
O Charges de personnel 329 375 -
TQ Excdent Brut dExploitation
2005 2004
TN-N-O 3 486 905 -
65 Frais financiers et charges assimiles - -
P Frais financiers - -
661 Dotation aux amortissements - -
663 667 Dotation aux provisions - -
Q Dotation aux amortissements et provisions - -
81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires - -
89 Impts sur le bnfice - -
Pertes de lexercice
TOTAL CHARGES 2 198 095 -
Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 163


COMPTE DE RESULTAT
(2
me
Partie)
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)

DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

POSTE PRODUITS Notes 31.12.05 31.12.04

7111 Commissions de courtage 5 685 000 -
7112 Commissions sur droits de garde - -
712 Produits de la BRVM - -
713 Produits du DC/BR - -
714 Produits sur prestations de services financiers - -
703 Produits sur oprations de contrepartie - -
718-719 Autres produits - -
R Produits sur oprations sur titres 5 685 000 -

7261 Prestations taxables - -
7262 Prestations non taxables - -
S Produits de lingnierie financire - -

727 Revenus financiers et produits assimils - -
74 Subventions dexploitation et autres fonds reus - -
Autres 72 Autres produits - -
T Autres produits divers dexploitation - -

73 Produits sur immobilisations financires - -
76 Reprise damortissement et provisions - -










U Autres produits - -
82-84-86-88 Produits hors activits ordinaires - -

Bnfice avant impts 3 486 905
BENEFICE DE LEXERCICE 3 486 905

TOTAL DES PRODUITS 5 685 000 -

Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 164


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(1
ere
Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2005
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

CAPACITE DAUTOFINANCEMENT GLOBALE ( C.A.F.G.)

CAFG = Excdent Brut dExploitation EBE
- Charges dcaissables restantes
+ Produits encaissables restants
( lexclusion des cessions dactif immobilis)


NB :
EBE = Produits dexploitation (comptes 71 7262 et 74) Charges dexploitation (comptes 60 64, certains comptes 66)

E.B.E. 3 486 905
Dotations aux provisions courtes Reprise sur provisions courtes
Frais financiers .. - Revenus financiers et assimils -
Charges hors activits ordinaires.. - Produits sur immob. financires -
Impts sur le bnfice.. - Autres fonds reus -

Total (I) - Total (II) 3 486 905

C.A.F.G. : Total (II) Total (I) 3 486 905
31.12.05


AUTOFINANCEMENT (A.F.)

A.F. = CAFG distribution de dividende dans lexercice
3 816 280 - 0 3 486 905
31.12.05
0

VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.)

Var. BFE = Var Stocks + Var Crances + Var dettes circulantes
NB : ( lexclusion des lments H.A.O. Les acteurs agrs nayant pas de stocks, la variation de stock est nulle). Les rares stocks sont
comptabiliss en charges constates davance (autres crances)

Variation des crances N (N-1) Emplois augmentation ( +) Ressources diminution
( - )
Fournisseurs dbiteurs - ou -

Clients 143 216 ou -

Autres crances 2 200 ou -





(A) Variation globale nette des crances 145 416 ou -

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Janvier 2008 165


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(suite)
(1
ere
Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2005
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Variation des dettes circulantes :

N (N-1)
Emplois diminution ( -) Ressources
augmentation (+)



Clients, avances reues - ou 14 500 000

Clients crditeurs - ou
-
Fournisseurs et comptes rattachs - ou 150 000

Dettes fiscales - ou
-
Dettes sociales - ou 26 511

Autres dettes - ou
-
Risques provisionns
-
ou
-


(B) Variation globale nette des dettes
circulantes
- ou 14 676 511





Variation du BFE = (A) + (B) - ou 14 531 095




EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION (E.T.E.)

ETE = EBE Variation BFE Production immobilise

NB : les intervenants agrs ntant pas des socits industrielles, la production immobilise sera nulle.

31.12.05 31.12.04



Excdent brut dexploitation 3 486
905

- variation du BFE ( - si emplois ; + si ressources (- ou +) - 14
531 095



EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION 18 018
000
0

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Janvier 2008 166

TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)

(2
eme
Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2005
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Exercice 2005 Exercice 2004
Emplois Ressources (E - ; R +)
I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS


Charges immobilises (augmentation dans lexercice) - -

Croissance interne

Acquisition /Cession de titres (transaction, placement, comptes
divers)
- -
Acquisition/Cession dimmobilisations incorporelles
-
- -
Acquisition/Cession dimmobilisations corporelles
-
- -

Croissance externe

Acquisition/Cession dimmobilisations financires 60 000 000 - -



INVESTISSEMENT TOTAL
60 000 000 - -


II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT
DEXPLOITATION (cf supra : Var B.F.E)
-

ou
14 531 095


A EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER

III. EMPLOIS/RESSOURCES (variation du B.F., HAO) ou

IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS
Remboursements (selon chancier) des emprunts et dettes
financires
- -

B EMPLOIS TOTAUX A FINANCER I+II+III+IV 45 468 905 -

V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (ressources) - 3 486 905 -

VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES

Augmentation de capital par apports nouveaux - 150 000 000 -
Subvention dinvestissement - - -
Prlvement sur le capital (y compris retraits de lexploitant)
Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 167


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(suite)
(2ere Partie: Dtermination des soldes financiers de lexercice 2005
(du 01 juin 2005 au 31 dcembre 2005)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Exercice 2005 Exercice 2004
Emplois Ressources (E - ; R +)

VII. FINANCEMENT PAR DES RESSOURCES
EXTERNES


Ressources en provenance de la clientle
Emprunt - -
Autres dettes financires


C - RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT - 153 486 905 -
V+VI+VII

D. - EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCE
DE FINANCEMENT ( C B)
- ou 108 018 000

VIII. VARIATION DE LA TRESORERIE












Trsorerie nette
la clture de lexercice
+ ou - 108 018 000
louverture de lexercice
+ ou - -

Variation de trsorerie : ( + si Emploi ; - si Ressources) 108 018 000 ou -
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Janvier 2008 168


Etats financiers au 31 12 2006

BILAN
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(1
ere
Partie)
(en Francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO
POSTES ACTIF Notes 31.12.06 31.12.05
101 Valeurs en caisse 558 300 518 000
11 Comptes Ordinaires chez les banques de rglements - -
121 Banques comptes ordinaires 36 859 700 93 000 000
122 Banques comptes sur oprations sur titres 7 800 000 14 500 000
14 Autres comptes de dpts chez les institutions financires - -
16 Valeurs encaisser - -
19 Comptes de crances en souffrance en net (moins provision) - -
A Trsorerie 45 218 000 108 018 000

20 Titres de transaction 57 000 000 -
211-217 Titres de placement (titres propres) - -
24 Compte de ngociation et de rglements sur oprations sur titres - -
29 Moins (--) provisions pour dprciation - -
B Oprations sur titres 57 000 000 -

311 Clients, espces - -
317 Clients, crances rattaches - -
319 Clients, valeurs non imputes - -
Autres. 31 Clients, comptes rattachs
C Comptes de la clientle sur oprations sur titres - -

309 Fournisseurs dbiteurs - -
321 Clients, prestations de services 1 897 642 143 216
326 Crances clients litigieuses ou douteuses, - -
322 325,328 Autres clients - -
33 34 Personnels et Comptes rattachs Organismes sociaux - -
35 Etat et collectivits publiques - -
36-38 Autres dbiteurs divers 1 800 000 2 200
39 Moins (--) Dprciations et risques provisionns - -
D Dbiteurs divers 3 697 642 145 416

41 Immobilisations financires 60 000 000 60 000 000
42 Dpts et cautionnements - -
43 Immobilisations en cours - -
44 Charges immobilises - -
45 Immobilisations incorporelles - -
46 Immobilisations corporelles 10 000 000 -
47 Avances et acomptes verss sur immobilisations - -
48 Moins (-) Amortissements - 3 260 824 -
49 Moins (-) Provisions pour dprciation - -
E Valeurs immobilises nettes 66 739 176 60 000 000
TOTAL ACTIF 172 654 818 168 163 416

Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 169


BILAN
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(2
me
Partie)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

POSTES PASSIF Notes 31.12.06 31.12.05

11 Comptes ordinaires chez les banques de rglements - -
121 122 Comptes ordinaires chez les tablissements de crdits - -
15 Autres sommes dues aux institutions financires - -
18 Virement interne - -
F Trsorerie - -

24 Compte de ngociation et de rglement sur oprations sur titres - -
G Oprations sur titres et oprations diverses - -

311 Clients, espces 6 700 000 14 500 000
317 Clients, crances rattaches - -
319 Clients, valeurs non-imputes - -
31 Clients, autres comptes
H Comptes de la clientle sur oprations sur titres 6 700 000 14 500 000

329 Clients crditeurs - -
30 Fournisseurs et comptes rattachs 3 430 137 150 000
33 34 Personnels et comptes rattachs Organismes sociaux 120 000 26 511
35 Etat et collectivits publiques - -
38 Autres crditeurs divers - -
37 Associ - Groupe - -
I Crditeurs divers 3 550 137 176 511


50 Subventions et autres fonds reus - -
51 52 Provisions - -
53 Comptes bloqus dactionnaires - -
551 Primes lies au capital - -
552 Rserves - -
553 Ecart de rvaluation - -
56 Emprunts - -
57 Capital et dotations 150 000 000 150 000 000
58 Report nouveau 3 486 905 -
59 Rsultat net de lexercice 8 917 776 3 486 905
J Ressources durables 162 404 681 153 486 905

TOTAL PASSIF 172 654 818 168 163 416

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Janvier 2008 170


ENGAGEMENTS HORS BILAN
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Engagements donns 31.12.06 31.12.05





NEANT







Total des engagements donns


Engagements reus 31.12.06 31.12.05











NEANT












Total des engagements reus
Guide dapplication des RC-MFR


Janvier 2008 171


COMPTE DE RESULTAT
(1
ere
Partie)
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO
POSTE CHARGES Notes 31.12.06 31.12.05

605 Droits daffiliation DC/BR et BRVM - -
602 Charges de transfert - -
603 Charges de gestion de comptes 6 419 400 1 800 000
604 Charges de rglement/livraison 4 700 000 -
6081-82 Charges rglementaires - -
600, 601,
6087, 609
Autres charges sur oprations sur titres - -
K Charges sur oprations sur titres 11 119 400 1 800 000

611-612 Achat - -
613 Transport - -
614 Services extrieurs 1 313 000 68 720
615 Autres services extrieurs 3 400 000 -
616 Autres charges & pertes diverses - -
Autres 61 Autres charges externes et charges dexploitation
L Charges externes et charges dexploitation 4 713 000 68 720

6211 Commissions et courtages sur achats 1 800 000 -
6212 Commissions et courtages sur ventes 1 500 000 -
Autres 62 Autres rmunrations dintermdiaires
M Rmunrations dintermdiaires, apporteurs daffaires 3 300 000 -
TN Valeur ajoute
N N-1
R+S+cpte 74-K-L-M 15 129 600 3 816 280
63 Impts et taxes 120 000 -
N Impts taxes et versements assimils 120 000 -

641-642 Appointements et salaires 2 831 000 329 375
643 Autres rmunrations et indemnits - -
644-648 Charges sociales - -
Autres 64 Autres avantages en nature
O Charges de personnel 2 831 000 329 375
TQ Excdent Brut dExploitation
N N-1
TN-N-O 12 178 600 3 486 905

65 Frais financiers et charges assimiles - -
P Frais financiers - -

661 Dotation aux amortissements 3 260 824 -
663 667 Dotation aux provisions - -
Q Dotation aux amortissements et provisions 3 260 824 -
81-83-85-87 Charges hors activits ordinaires - -
89 Impts sur le bnfice - -
Pertes de lexercice
TOTAL CHARGES 25 344 224 2 198 095
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Janvier 2008 172


COMPTE DE RESULTAT
(2
me
Partie)
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

POSTE PRODUITS Notes 31.12.06 31.12.05




7111 Commissions de courtage 16 500 000 5 685 000
7112 Commissions sur droits de garde - -
712 Produits de la BRVM - -
713 Produits du DC/BR - -
714 Produits sur prestations de services financiers 4 962 000 -
703 Produits sur oprations de contrepartie - -
718-719 Autres produits - -
R Produits sur oprations sur titres 21 462 000 5 685 000




7261 Prestations taxables 12 800 000 -
7262 Prestations non taxables - -
S Produits de lingnierie financire 12 800 000 -

727 Revenus financiers et produits assimils - -
74 Subventions dexploitation et autres fonds reus - -
Autres 72 Autres produits - -
T Autres produits divers dexploitation - -






73 Produits sur immobilisations financires - -
76 Reprise damortissement et provisions - -

U Autres produits - -
82-84-86-88 Produits hors activits ordinaires - -

Bnfice avant impts 8 917 776
BENEFICE DE LEXERCICE 8 917 776

TOTAL DES PRODUITS 34 262 000 5 685 000

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Janvier 2008 173


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(1
ere
Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2006
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

CAPACITE DAUTOFINANCEMENT GLOBALE (C.A.F.G.)

CAFG = Excdent Brut dExploitation EBE
- Charges dcaissables restantes
+ Produits encaissables restants
( lexclusion des cessions dactif immobilis)

NB :
EBE = Produits dexploitation (comptes 71 7262 et 74) Charges dexploitation (comptes 60 64, certains comptes 66)

E.B.E. 12 178 600

Dotations aux provisions courtes Reprise sur provisions courtes
Frais financiers .. - Revenus financiers et assimils -
Charges hors activits ordinaires.. - Produits sur immob. financires -
Impts sur le bnfice.. - Autres fonds reus -

Total (I) - Total (II) 12 178 600


C.A.F.G. : Total (II) Total (I) 12 178 600
31.12.05
3 486 905

AUTOFINANCEMENT (A.F.)

A.F. = CAFG distribution de dividende dans lexercice

12 178 600 - 0 12 178 600
31.12.05
3 486 905

VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT DEXPLOITATION (B.F.E.)

Var. BFE = Var Stocks + Var Crances + Var dettes circulantes
NB : ( lexclusion des lments H.A.O. Les acteurs agrs nayant pas de stocks, la variation de stock est nulle). Les rares stocks sont
comptabiliss en charges constates davance (autres crances)

Variation des crances N (N-1) Emplois augmentation
( +)
Ressources diminution (
- )


Fournisseurs dbiteurs - ou -

Clients 1 754 426 ou -

Autres crances 1 797 800 ou -



(A) Variation globale nette des
crances
3 552 226
ou
-


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Janvier 2008 174


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(1
ere
Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2006
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO

Variation des dettes circulantes :

N (N-1)
Emplois diminution ( -) Ressources
augmentation (+)



Clients, avances reues 7 800 000 ou
-
Clients crditeurs - ou
-
Fournisseurs et comptes rattachs - ou 3 280 137

Dettes fiscales - ou
-
Dettes sociales - ou 93 489

Autres dettes - ou
-
Risques provisionns
-
ou
-


(B) Variation globale nette des dettes
circulantes
4 426 374 ou
-





Variation du BFE = (A) + (B) 7 978 600 ou
-



EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION (E.T.E.)

ETE = EBE Variation BFE Production immobilise

NB : les intervenants agrs ntant pas des socits industrielles, la production immobilise sera nulle.

31.12.06 31.12.05



Excdent brut dexploitation 12 178 600 3 486 905
- variation du BFE ( - si emplois ; + si ressources (- ou +) 7 978 600 - 14 531 095


EXCEDENT DE TRESORERIE DEXPLOITATION 4 200 000 18 018 000

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Janvier 2008 175


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(2eme Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2006
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO
Exercice 2006 Exercice 2005
Emplois Ressources (E - ; R +)

I. INVESTISSEMENTS ET DESINVESTISSEMENTS


Charges immobilises (augmentation dans lexercice) - -
Croissance interne

Acquisition /Cession de titres (transaction, placement, comptes
divers)
57 000 000 -
Acquisition/Cession dimmobilisations incorporelles - - -
Acquisition/Cession dimmobilisations corporelles 10 000 000 - -

Croissance externe

Acquisition/Cession dimmobilisations financires - - 60 000 000



INVESTISSEMENT TOTAL
67 000 000 - 60 000 000

II. VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT
DEXPLOITATION (cf supra : Var B.F.E)
7 978 600

ou
-
-

A EMPLOIS ECONOMIQUES A FINANCER

III. EMPLOIS/RESSOURCES (variation du B.F., HAO) ou

IV. EMPLOIS FINANCIERS CONTRAINTS
Remboursements (selon chancier) des emprunts et dettes
financires
- -

B EMPLOIS TOTAUX A FINANCER I+II+III+IV 74 978 600 - 14 531 095

V. FINANCEMENT INTERNE
Dividendes (emplois) / C.A.F.G. (ressources) - 12 178 600 3 486 905

VI. FINANCEMENT PAR LES CAPITAUX PROPRES

Augmentation de capital par apports nouveaux - - 150 000 000
Subvention dinvestissement - - -
Prlvement sur le capital (y compris retraits de lexploitant)
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Janvier 2008 176


TABLEAU FINANCIER DES RESSOURCES
ET DES EMPLOIS (TAFIRE)
(suite)
(2eme Partie) : Dtermination des soldes financiers de lexercice 2006
(du 01 janvier 2006 au 31 dcembre 2006)
(en francs CFA)
DESIGNATION DE LENTREPRISE : SIKA Pays : TOGO


Exercice 2006 Exercice 2005
Emplois Ressources (E - ; R +)

VII. FINANCEMENT PAR DES RESSOURCES EXTERNES



Ressources en provenance de la clientle
Emprunt - -
Autres dettes financires







C - RESSOURCES NETTES DE FINANCEMENT - 12 178 600 153 486 905
V+VI+VII

D. - EXCEDENT OU INSUFFISANCE DE RESSOURCE DE
FINANCEMENT ( C B)
62 800 000 ou - 108 018 000

VIII. VARIATION DE LA TRESORERIE



Trsorerie nette
la clture de lexercice
+ ou - 45 218 000
louverture de lexercice
+ ou - 108 018 000

Variation de trsorerie : ( + si Emploi ; - si Ressources) - ou 62 800 000 - 108 018 000

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Fvrier 2008 177


8 ANNEXES : CONTENU ET ELEMENTS DE CONTROLE
DES COMPTES



















CONTENU ET ELEMENTS DE CONTROLE
DES COMPTES
J uin 2007
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 178



CLASSE 1 : COMPTES DE TRESORERIE

Poste 10 - Valeurs en caisse

Contenu


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Subdivisions


101 Billets et monnaies


Elments de contrle


Le poste 10 Valeurs en caisse peut tre contrl partir :
des procs verbaux de caisse ;
des livres de caisse ;
des bordereaux de situation journalire.


Poste 11 - Comptes ordinaires chez la banque de rglement

Contenu

Ces comptes enregistrent les avoirs vue de la clientle en dpt sur les comptes ouverts auprs du
Dpositaire Central/Banque de Rglement.


Subdivisions


111 Banque de Rglement




Elments de contrle


Le poste 11 Comptes ordinaires chez la banque de rglement peut tre contrl partir :
des relevs et des bordereaux des banques ;
des tats de rapprochement bancaire.

Poste 12 - Comptes ordinaires chez les tablissements de crdit

Contenu

Ces comptes enregistrent les avoirs propres de lintervenant agr (121 Banques, comptes
ordinaires) et les avoirs des dposants / des clients (122 Banques, Comptes sur oprations sur titres)
dans les comptes ouverts auprs des banques pour les oprations sur titres.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 179




Subdivisions


121 Banques, comptes ordinaires
1211 Banques, comptes ordinaires
1216 Dettes rattaches
1217 Crances rattaches
122 Banques, comptes sur oprations sur titres
1221 Banques, comptes sur oprations sur titres
1226 Dettes rattaches
1227 Crances rattaches


Elments de contrle


Le poste 12 - Comptes ordinaires chez les tablissements de crdit peut tre contrl partir :
des relevs et des bordereaux des banques ;
des tats de rapprochement bancaire ;
des bordereaux de remise des effets l'escompte.

Poste 14 - Autres comptes de dpt chez les institutions financires

Contenu

Avoirs dtenus auprs des institutions financires autres que les comptes ordinaires. Exemple: les
dpts terme ouverts chez les institutions financires et pour lesquels les avoirs de l'intervenant en
bourse sont bloqus jusqu' l'expiration d'un dlai fix la date d'ouverture des comptes, en vertu
d'une convention expresse de blocage.


Subdivisions


141 Dpt terme
1411 Dpt terme
1417 Crances rattaches



Elments de contrle


Le poste 14 - Autres comptes de dpt chez les institutions financires peut tre contrl partir :
des avis de crdit ;
des dcomptes dintrts ;
des tats de rapprochement.

Poste 15 - Comptes d'autres sommes dues aux institutions financires

Contenu

Dettes l'gard des institutions financires court terme.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 180





Subdivisions


151 Dettes financires court terme
1511 Auprs du march montaire
1517 Dettes rattaches

156 Autres Dettes


Elments de contrle


Le poste 15 - Comptes d'autres sommes dues aux institutions financires peut tre contrl partir :
des contrats de prts et assimils ;
des chanciers de remboursement.

Poste 16 - Valeurs encaisser
Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 51 du SYSCOA.


Subdivisions


161 Valeurs encaisser
1611 Chques
1612 Effets
1618 Autres valeurs encaisser
162 Valeurs lencaissement
1621 Chques
1622 Effets
1628 Autres valeurs encaisser




Elments de contrle


Le poste 16 - Valeurs encaisser peut tre contrl partir :
des effets ;
des chques ;
des bordereaux de remise d'effets ou de chques ;
des relevs de banque.

Poste 18 - Virement interne

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 58 du SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 181







Subdivisions


181 Virements internes
1811 Virements de fonds
1812 Virements de fonds chques


Elments de contrle


Le poste 18 - Virement interne peut tre contrl partir :
des livres de caisse ;
des relevs bancaires.
Il importe de s'assurer que les comptes 1811 et 1812 relatifs aux virements internes sont solds la fin
de l'exercice.

Poste 19 Comptes de crances en souffrance

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 59 du SYSCOA.


Subdivisions


191
198
Sous comptes crer pour les diffrentes crances en souffrance
199 Provisions


Elments de contrle


Le poste 19 Comptes de crances en souffrance peut tre contrl partir de tous documents
mme de justifier les motifs qui rendent la crance douteuse ou litigieuse (justificatifs du caractre
douteux ou litigieux de la crance).

CLASSE 2 : COMPTES D'OPERATIONS SUR TITRES

Poste 20 - Titres de transaction

Contenu

Titres dtenus par l'intervenant en bourse, pour son propre compte, dans le cadre de son activit de
mainteneur de march, d'oprations de contrepartie, ou d'oprations de soutien de cours.
Activit de mainteneur de march
Ce compte est utilis dans le cadre des oprations de maintien d'une liquidit suffisante sur le march
en mettant des ordres fermes ou des demandes fermes sur un ou plusieurs titres dsigns.
Oprations de contrepartie
Oprations d'achat et de vente pour son propre compte effectues par lintervenant en bourse.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 182



Oprations de soutien de cours

Ce compte est utilis lors des oprations de soutien de cours du march (dans le cadre de contrat
danimation du march).


Subdivisions


201 Activit de mainteneur de march
2011 Effets publics et valeurs assimiles
2012 Obligations et autres titres revenu fixe
2013 Actions et autres titres revenu variable
202 Oprations de contrepartie
2021 Effets publics et valeurs assimiles
2022 Obligations et autres titres revenu fixe
2023 Actions et autres titres revenu variable
203 Oprations de soutien de cours
2031 Effets publics et valeurs assimiles
2032 Obligations et autres titres revenu fixe
2033 Actions et autres titres revenu variable
2034 Actions propres


Elments de contrle


Le poste 20 - Titres de transaction peut tre contrl partir :

des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des bordereaux de banque ;
des contrats ;
des relevs de titres en portefeuille.


Poste 21 - Titres de placement (titres-propres)

Contenu

Titres dtenus en contrepartie d'un placement temporaire de trsorerie. Figurent galement ce
compte, les titres revenu fixe que l'intermdiaire de bourse a l'intention de conserver jusqu'
l'chance mais qui ne peuvent tre classs parmi les titres d'investissement faute de financement ou
de couverture adquats.

Obligations
Les obligations peuvent tre notamment taux fixe, taux variable ou taux rvisable, convertibles,
changeables ou remboursables en actions ou en obligations.

Autres titres revenu fixe
Les autres titres revenu fixe comprennent les rentes, les bons du Trsor, les certificats FNI, les bons
d'quipement et les autres titres revenu fixe.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 183



Actions

Dans ce compte figurent notamment les actions de SICAV.

Autres titres revenu variable

Les autres titres revenu variable comprennent les parts de fondateur, les parts bnficiaires, les bons
de jouissance, les bons de participation, les certificats d'actions, les parts de FCP, les bons de
souscription d'actions ou d'obligations, et les autres titres revenu variable.

Versements restant effectuer

Versements restants effectuer sur le prix d'achat ou la valeur de souscription des titres de placement.

Crances rattaches

Intrts courus ainsi que dividendes percevoir inscrits au crdit du compte de rsultat, et se
rapportant aux titres de placement.

Subdivisions


211 Obligations
212 Autres titres revenu fixe
213 Actions
214 Autres titres revenu variable
215 Versements restant effectuer
217 Crances rattaches


Elments de contrle


Le poste 21 - Titres de placement (titres-propres) peut tre contrl partir :
des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des bordereaux de banque ;
des contrats ;
des relevs de titres en portefeuille.

Poste 24 - Comptes de ngociation et de rglement relatifs aux oprations sur titres

Contenu

Comptes dattente (transitoires) utiliss pour effectuer un suivi de la rception et de l'envoi effectif des
rglements destination ou en provenance de la banque de rglement.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 184





Elments de contrle


Le poste 24 - Comptes de ngociation et de rglement relatifs aux oprations sur titres peut tre
contrl partir :
des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des versements effectus au profit du DC/BR ;
des paiements reus du DC/BR ;
des avis doprations ;
des relevs de la banque de rglement.

Poste 29 - Provisions pour dprciation des titres

Contenu

Ce compte enregistre les provisions pour dprciation des titres. Ces titres sont valus chaque arrt
comptable au dernier cours connu.


Elments de contrle


Le poste 29 - Provisions pour dprciation des titres peut tre contrl partir :
des cours de Bourse de clture ;
des valuations de titres ;
de tous documents mme de justifier les motifs qui rendent la crance douteuse ou litigieuse
(justificatifs du caractre douteux ou litigieux de la crance).

CLASSE 3 : COMPTES D'OPERATIONS AVEC LES TIERS ET D'OPERATIONS
DIVERSES

Poste 30 - Fournisseurs et comptes rattachs

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 40 du SYSCOA.


Subdivisions


301 Fournisseurs, dettes en compte
302 Fournisseurs, effets payer
308 Fournisseurs, factures non parvenues
309 Fournisseurs dbiteurs
3091 Fournisseurs, avances et acomptes verss sur commandes
3098 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs obtenir


Elments de contrle


Le poste 30 - Fournisseurs et comptes rattachs peut tre contrl partir :
de la liasse BC, BL, factures ;
des chques de rglement ;
des demandes de confirmation de soldes.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 185



Poste 31 - Comptes de la clientle sur oprations sur titres

Contenu

Il s'agit des comptes courants ouverts au nom de la clientle pour faire face ses oprations sur
titres. Figurent dans ces comptes les dettes et crances lies aux oprations effectues avec cette
clientle.


Subdivisions


311 Clients, espces
317 Clients, crances rattaches
319 Clients, valeurs non-imputes


Elments de contrle


Le poste 31 - Comptes de la clientle sur oprations sur titres peut tre contrl partir :
des bordereaux de versements ;
des remises de chques ;
des rglements effectus ;
des contrats ;
des relevs de titres en portefeuille.

Poste 32 - Clients ordinaires et comptes rattachs

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 41 du SYSCOA.
Il enregistre les crances nes des transactions autres que les oprations sur titres (services vendus :
prestations sur financement groupe : conseil stratgique).


Subdivisions


321 Clients, prestations de services
322 Clients, effets recevoir en portefeuille
324 Clients, crances sur cessions d'immobilisation
325 Clients, effets escompts non chus
326 Crances clients litigieuses ou douteuses
3261 Crances litigieuses
3262 Crances douteuses
328 Clients, produits recevoir
3281 Clients, factures tablir
3286 Clients, intrts courus
329 Clients crditeurs
3291 Clients, avances et acomptes reus
3298 Rabais, Remises, Ristournes et autres avoirs accorder


Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 186







Elments de contrle


Le poste 32 - Clients ordinaires et comptes rattachs peut tre contrl partir :
de la liasse BC,BL, factures ;
des chques de rglement ;
des impays ;
des relances clients ;
des dossiers contentieux ;
des demandes de confirmation de soldes.

Poste 33 - Personnel et comptes rattachs

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 42 du SYSCOA.


Subdivisions


331 Personnel, avances et acomptes
3311 Personnel, avances
3312 Personnel, acomptes
332 Personnel, Rmunrations dues
333 Personnel, oppositions, saisies-arrts
3331 Personnel, oppositions
3332 Personnel, saisies-arrts
334 Personnel, uvres sociales internes
3341 Assistance mdicale
3342 Allocations familiales
335 Reprsentants du personnel
336 Personnel, participation aux bnfices
337 Personnel dpts
338 Personnel, charges payer et produits recevoir
3381 Dettes provisionnes pour congs payer
3386 Autres charges payer
3387 Produits recevoir


Elments de contrle


Le poste 33 - Personnel et comptes rattachs peut tre contrl partir :
de la lgislation applicable ;
des fiches de paie ;
des dclarations sociales ;
des contrats de prts ;
des procs-verbaux de saisie-arrt ;
des avis tiers dtenteur.
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Fvrier 2008 187



Poste 34 - Organismes sociaux

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 43 du SYSCOA.


Subdivisions


341 Scurit Sociale
3411 Prestations familiales
3412 Accident du travail
3413 Caisse de retraite obligatoire
3414 Caisse de retraite facultative
3418 Autres cotisations sociales
342 Caisses de retraite complmentaire
343 Autres organismes sociaux
3431 Mutuelle
348 Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir
3481 Charges sociales sur gratifications payer
3482 Charges sociales sur congs payer
3486 Autres charges payer
3487 Produits recevoir


Elments de contrle


Le poste 34 - Organismes sociaux peut tre contrl partir :
des fiches de paie ;
des bordereaux de dclarations sociales ;
des livres de paie.

Poste 35 - Etat et collectivits publiques

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 44 du SYSCOA. Il sy ajoute les
subdivisions suivantes :

TVA facture sur prestations de services (honoraires)
Ce compte enregistre la TVA facture sur les services vendus en contrepartie desquels lintervenant
agr peroit des honoraires.

TVA facture sur commissions (produits sur oprations)
Ce compte enregistre la TVA facture sur les commissions, savoir, les produits sur oprations sur
titres.
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Fvrier 2008 188





Subdivisions


351 Etat, impt sur les bnfices
352 Etat, autres impts et taxes
3521 Impts et taxes d'tat
3526 Etat, droits de douane
3528 Autres impts et taxes
353 Etat, TVA facture
3531 TVA facture sur prestations de services (honoraires)
3532 TVA facture sur commissions (produits sur oprations)
3535 TVA sur factures tablir
354 Etat, TVA due ou crdit de TVA
3541 Etat, TVA due
3549 Etat, crdit de TVA reporter
355 Etat, TVA rcuprable
3551 Etat, TVA rcuprable sur immobilisations
3552 Etat, TVA rcuprable sur achats
3553 Etat, TVA rcuprable sur transports
3554 Etat, TVA rcuprable sur services extrieurs et autres charges
3555 Etat, TVA rcuprable sur factures non parvenues
356 tat, autres taxes sur le chiffre d'affaires
357 Etat, Impts retenus la source
3571 Impt Gnral sur le revenu
3572 Impts sur les salaires
3573 Contribution nationale
3574 Contribution nationale de solidarit
3578 Autres impts et contributions
358 tat, charges payer et produits recevoir
3586 Charges payer
3587 Produits recevoir
359 tat, crances et dettes diverses
3591 Etat, obligations cautionnes
3592 Etat, avances et acomptes verss sur impts


Elments de contrle


Le poste 35 - Etat et collectivits publiques peut tre contrl partir :
des avis d'imposition ;
des dclarations fiscales (impt, TVA, ) ;
des versements des retenues la source ;
des relevs bancaires.

Poste 36 - Organismes internationaux

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 45 du SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 189





Subdivisions


361 Oprations avec les organismes africains
362 Oprations avec les autres organismes internationaux
368 Organismes internationaux, fonds de dotation et subventions recevoir


Elments de contrle


Le poste 36 - Organismes internationaux peut tre contrl partir :
des relevs bancaires ;
des avis de versement ;
des avis d'octroi de subventions.

Poste 37 - Associs et groupe

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 46 du SYSCOA.


Subdivisions


371 Associs, oprations sur le capital
3711 Associs apports en nature
3712 Associs apports en numraire
3713 Actionnaires, capital souscrit appel non vers
3714 Associs, capital appel non vers
3715 Associs, versements reus sur augmentation de capital
3716 Associs, versements anticips
3717 Actionnaires dfaillants
3718 Associs, autres apports
3719 Associs, capital rembourser
372 Associs, comptes courants
373 Associs, oprations faites en commun
375 Associs, dividendes payer
376 Groupe, comptes courants
377 Actionnaires, restant d sur capital appel


Elments de contrle


Le poste 37 - Associs et groupe peut tre contrl partir :
des dcisions du Conseil dadministration ;
des dcisions des assembles d'actionnaires.

Poste 38 - Dbiteurs et crditeurs divers

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 47 du SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 190





Subdivisions


381 Comptes d'attente
3811 Dbiteurs divers
3812 Crditeurs divers
384 Rpartition priodique des charges et produits
3846 Charges
3847 Produits
385 Crances sur travaux non encore facturables
386 Charges constates d'avance
387 Produits constats d'avance
388 Compte de rgularisation
3881 Compte de rgularisation actif
3882 Compte de rgularisation passif
389 Compte de liaison


Elments de contrle


Le poste 38 - Dbiteurs et crditeurs divers peut tre contrl partir :
des contrats ;
des conventions ;
des dcomptes de rgularisation ;
des chques ;
des relevs de banque.

Poste 39 - Dprciations et risques provisionns (tiers)

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 49 du SYSCOA.


Subdivisions


390 Dprciations des comptes fournisseurs
391 Dprciations des comptes clients opration sur titres et clients ordinaires
3911 Crances litigieuses
3912 Crances douteuses
393 Dprciations des comptes personnel
394 Dprciations des comptes organismes sociaux
395 Dprciations des comptes tat et collectivits publiques
396 Dprciations des comptes organismes internationaux
397 Dprciations des comptes associs et groupe
398 Dprciations des comptes dbiteurs divers
399 Risques provisionns


Elments de contrle


Le poste 39 - Dprciations et risques provisionns (tiers) peut tre contrl partir de tous documents
mme de justifier les motifs qui rendent la crance douteuse ou litigieuse (justificatifs du caractre
douteux ou litigieux de la crance).
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Fvrier 2008 191



CLASSE 4 : COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES

Poste 41 - Immobilisations financires

Contenu

Le contenu de ce compte est identique aux comptes 26 et 27 du SYSCOA. Sy ajoutent les postes
suivants :

Parts dans les entreprises lies
Actions et parts dtenues dans des entreprises dpendantes ou associes, sur lesquelles l'intermdiaire
de bourse exerce un contrle exclusif.

Titres de participation
Titres revenu variable, autres que les parts dans les entreprises lies et les titres immobiliss de
l'activit du portefeuille, et dont la possession durable est estime utile l'activit de l'intervenant
agr en bourse, notamment les titres BRVM et DC/BR.


Titres immobiliss de l'activit du portefeuille
Titres revenu variable destins une activit de portefeuille consistant acqurir des titres, en vue
d'en tirer, sur une longue dure, une rentabilit suffisante et s'exerant sans intervention dans la
gestion des entreprises dont les titres sont dtenus.

Titres d'investissement
Titres revenu fixe acquis avec l'intention de les dtenir de faon durable, en principe jusqu'
l'chance. Ce compte enregistre notamment les obligations taux fixe, taux variable, ou taux
rvisable, les obligations convertibles, changeables ou remboursables en actions ou en obligations.

Autres immobilisations financires
Immobilisations financires autres que celles figurant dans les comptes prcdents.


Subdivisions


411 Parts dans les entreprises lies
4111 Parts dans les entreprises lies
4117 Crances rattaches
412 Titres de participation
4121 Titres BRVM
4122 Titres DC/BR
4127 Crances rattaches
413 Titres immobiliss de lactivit de portefeuille
4131 Titres immobiliss de l'activit du portefeuille
4137 Crances rattaches
414 Titres dinvestissement
4141 Obligations
4142 Autres titres revenu fixe
4147 Crances rattaches
417 Autres immobilisations financires
4174 Prts au personnel


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Fvrier 2008 192



Elments de contrle


Le poste 41 - Immobilisations financires peut tre contrl partir :
des souscriptions de titres, certificats de proprit de titres ;
des reconnaissances de dettes de la part de tiers, virements bancaires et mouvements
financiers ;
des contrats de prts accords au personnel.

Poste 42 - Dpts et cautionnements

Contenu

Sommes verses des tiers, titre de garantie ou de cautionnement, et indisponibles jusqu' la
ralisation d'une condition suspensive.


Subdivisions


421 Dpt pour loyers d'avance
422 Dpt pour l'lectricit
423 Dpt pour l'eau
424 Dpt pour le gaz
425 Dpt pour le tlphone, le tlex, la tlcopie
426 Cautionnements sur marchs publics
427 Cautionnements sur autres oprations
428 Autres dpts et cautions


Elments de contrle


Le poste 42 - Dpts et cautionnements peut tre contrl partir :
des contrats ;
des dpts et cautionnements ;
des relevs bancaires.

Poste 43 - Immobilisations en cours

Contenu

Avances et acomptes sur commandes ou dcomptes relatifs aux immobilisations incorporelles ou
corporelles, et, galement, cot de production des immobilisations incorporelles ou corporelles en
cours cres par l'intervenant agr lui mme.


Subdivisions


431 Immobilisations incorporelles
432 Immobilisations corporelles


Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 193





Elments de contrle


Le poste 43 - Immobilisations en cours peut tre contrl partir :
des chques ;
des avances, acomptes ou dcomptes ;
des factures ;
des valuations des cots de production.

Poste 44 - Charges immobilises

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 20 du SYSCOA.


Subdivisions


441 Frais d'tablissement
4411 Frais de constitution
4412 Frais de prospection
4413 Frais de publicit et de lancement
4414 Frais de fonctionnement antrieur au dmarrage
4415 Frais de modification du capital (fusions, scissions, transformations)
4416 Frais d'entre en bourse
4417 Frais de restructuration
4418 Frais divers d'tablissement
442 Charges rpartir sur plusieurs exercices
4421 Charges diffres
4422 Frais d'acquisition d'immobilisations
4426 Frais d'mission des emprunts
4428 Charges taler
446 Primes de remboursement des obligations
4461 Obligations ordinaires
4462 Obligations convertibles
4468 Autres emprunts obligataires


Elments de contrle


Le poste 44 - Charges immobilises peut tre contrl partir :
des factures ;
de la justification de leur talement ;
des bons de souscription des obligations.

Poste 45 - Immobilisations incorporelles

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 21 du SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 194





Subdivisions


451 Frais de recherche et dveloppement
452 Brevets, Licences, concessions et droits similaires
453 Logiciels
454 Marques
455 Fonds commercial
456 Droit au bail
457 Investissement de cration
458 Autres droits et valeurs incorporelles


Elments de contrle


Le poste 45 - Immobilisations incorporelles peut tre contrl partir :
des factures ;
des actes d'acquisition ;
des rcpisss de dpt de brevets, de marques ;
des contrats de concession ...

Poste 46 - Immobilisations corporelles

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 22, 23, 24 du SYSCOA.


Subdivisions


461 Terrains
4611 Terrains nus
4612 Terrains btis
462 Btiments, installations techniques et agencements
4621 Btiments administratifs sur sol propre
4622 Btiments administratifs sur sol d'autrui
4623 Ouvrages d'infrastructures
4624 Installations techniques
4625 Amnagements de bureaux
4627 Btiments mis en concession
4628 Autres installations et agencements
464 Matriel
4641 Matriel de bureau
4642 Mobilier de bureau
4643 Matriel et mobilier des logements du personnel
4644 Matriel de transport
4647 Agencements et amnagements du matriel


Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 195





Elments de contrle


Le poste 46 - Immobilisations corporelles peut tre contrl partir :
des contrats d'acquisition d'immobilisations ;
des titres de proprit (titres fonciers) ;
des actes d'acquisition ;
des factures ;
des inventaires ;
des documents ncessaires la circulation (cartes grises, livrets de bord...).

Poste 47 - Avances et acomptes verss sur immobilisations

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 25 du SYSCOA.


Subdivisions


471 Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles
472 Avances et acomptes verss sur immobilisations corporelles


Elments de contrle


Le poste 47 - Avances et acomptes verss sur immobilisations peut tre contrl partir :
des chques ;
des avances ou acomptes ;
des factures.

Poste 48 - Amortissements

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 28 du SYSCOA.


Subdivisions


481 Amortissements des immobilisations incorporelles
482 Amortissement des immobilisations corporelles
4821 Amortissements des btiments et installations techniques
4822 Amortissements des matriels


Elments de contrle


Le poste 48 - Amortissements peut tre contrl partir :
des plans et/ou tableaux d'amortissement ;
des contrats d'acquisition d'immobilisations ;
des titres de proprit (titres fonciers).
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 196



Poste 49 - Provisions pour dprciation

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 29 du SYSCOA.


Subdivisions


491 Provision pour dprciation des immobilisations financires
492 Provisions pour dprciation des immobilisations incorporelles
493 Provisions pour dprciation des immobilisations corporelles


Elments de contrle


Le poste 49 - Provisions pour dprciation peut tre contrl partir :
des rapprochements effectus entre la valeur d'entre des actifs dans le patrimoine de
l'entreprise et la valeur la date de clture de l'exercice ;
de factures ;
du livre d'inventaire ;
de tous documents mme de justifier les motifs qui rendent les actifs dans le patrimoine de
lintervenant douteux ou litigieux.

CLASSE 5 : COMPTES DE RESSOURCES DURABLES

Poste 50 - Subventions et autres fonds reus

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 14 du SYSCOA


Subdivisions


501 Subventions d'investissement
502 Autres fonds reus


Elments de contrle


Le poste 50 - Subventions et autres fonds reus peut tre contrl partir :
des dcisions d'octroi de la subvention ou d'affectation l'entreprise d'un bien de faon
dfinitive et titre gratuit ;
du tableau d'amortissement des biens acquis ou crs l'aide de la subvention.

Poste 51 - Provisions pour risque et charges

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 19 du SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 197





Subdivisions


511 Provisions pour charges de retraite
519 Autres provisions pour risques et charges


Elments de contrle


Le poste 51 - Provisions pour risque et charges peut tre contrl partir des lments ci-aprs :
vrification du calcul des provisions ;
recherche de la ralit du risque ou de l'ventualit de la charge ; apprciation de l'chance du
risque ou de la charge.

Poste 52 - Provisions rglementes

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 15 du SYSCOA


Elments de contrle


Le poste 52 - Provisions rglementes peut tre contrl partir :
des critures la clture de l'exercice ;
des tableaux d'amortissements comptables et fiscaux ;
de la lgislation concernant ces provisions rglementes.

Poste 53 - Comptes bloqus d'actionnaires ou dassocis

Contenu

Ressources qui, dans le cadre d'un contrat, sont mises de faon durable la disposition de l'intervenant
en bourse par les actionnaires. Gnralement ce contrat ne prvoit ni de remboursement l'initiative
du prteur ni de rmunration obligatoire en cas d'absence ou d'insuffisance de bnfice.


Subdivisions


531 Comptes bloqus dactionnaires ou d'associs
536 Dettes rattaches


Elments de contrle


Le poste 53 - Comptes bloqus d'actionnaires ou dassocis peut tre contrl partir :
des contrats de mises disposition ;
des virements (rception et remboursements).

Poste 55 - Primes lies au capital et rserves

Contenu

Notamment primes d'mission, d'apport, de fusion, de scission, de conversion.
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Fvrier 2008 198





Subdivisions


551 Primes lies au capital
5511 Primes d'mission
5512 Primes d'apport
5513 Primes de fusion
5514 Primes de conversion
5518 Autres Primes
552 Rserves
5521 Rserves lgales
5522 Rserves statutaires ou contractuelles
5523 Rserves rglementes
5528 Autres rserves
553 Ecarts de rvaluation


Elments de contrle


Le poste 55 - Primes lies au capital et rserves peut tre contrl partir :
des dcisions de l'Assemble des associs portant augmentation du capital social par
incorporation de rserves ;
des textes relatifs au protocole de fusion ;
des textes relatifs au protocole d'apport ;
des dcisions des Assembles gnrales ordinaires et extraordinaires des actionnaires.

Poste 56 - Emprunts

Contenu

Ressources longues obtenues auprs du march financier pour financer les emplois durables. Elles
sont classes dans cette rubrique en application de la rgle de prsentation du bilan passif par ordre
dexigibilit dcroissante.


Subdivisions


561 Emprunt auprs des tablissements de crdit
5611 Emprunts en capital
5617 Dettes rattaches

562 Emprunt obligataire
5621 Emprunt en capital
5627 Dettes rattaches

567 Emprunt de crdit bail


Elments de contrle


Le poste 56 - Emprunts peut tre contrl partir :
des contrats de prt et assimils ;
du tableau de remboursement ou d'amortissement de l'emprunt ;
du calcul des intrts courus ;
de la vrification des conditions d'octroi ;
des virements.
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Fvrier 2008 199



Poste 57 - Capital et dotations

Contenu

Valeur nominale des actions ou parts sociales composant le capital social.


Subdivisions


571 Capital
5711 Capital appel
57111 Capital appel vers
57112 Capital appel non vers
5712 Capital non appel
572 Dotations
5721 Dotations
573 Actionnaires ou associs
5731 Actionnaires capital non appel
5732 Actionnaires capital appel non vers


Elments de contrle


Le poste 57 - Capital et dotations peut tre contrl partir :
des statuts de la socit ;
du procs-verbal de l'Assemble des associs ;
de dcret, arrt ou lettre officielle d'octroi ou de dblocage des fonds de dotation ;
de procs-verbal de remise d'un bien cd en guise d'apport en nature ;
de pices justificatives de virements correspondants.

Poste 58 - Report nouveau

Contenu

Montant cumul de la fraction des rsultats des exercices prcdents dont le report a t dcid par les
organes comptents.


Subdivisions


581 Report nouveau crditeur
589 Report nouveau dbiteur


Elments de contrle


Le poste 58 - Report nouveau peut tre contrl partir :
des dcisions des assembles sur la rpartition des rsultats ;
du procs-verbal de l'Assemble des associs.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 200



Poste 59 - Rsultat

Contenu

Compte 591 - Bnfice ou perte de l'exercice dont les organes comptents n'ont pas encore approuv
les comptes.

Compte 592 - Bnfice ou perte de l'exercice aprs approbation des comptes par les organes
comptents.


Subdivisions


591 Bnfice ou perte en instance daffectation
592 Bnfice ou perte de lexercice


Elments de contrle


Le poste 59 - Rsultat peut tre contrl partir :
des soldes des comptes de gestion ;
du rapport du Commissaire aux comptes ;
des dcisions du Conseil dadministration.

CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES

Poste 60 - Charges sur oprations sur titres

Contenu

Il sagit des frais prlevs lors du paiement des intrts et des dividendes.

Charges et pertes sur titres de transaction
Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de transaction.

Charges et pertes sur titres de placement
Frais d'acquisition et moins-value de cession affrents aux titres de placement.

Charges de transfert
Il s'agit des charges lies au transfert de titres entre les intervenants agrs.

Charges de gestion de compte
Il s'agit des charges lies la valorisation du portefeuille des intervenants en bourse dans les livres du
Dpositaire Central.

Charges de rglement livraison
Ce sont des charges dues au Dpositaire Central/Banque de Rglement.

Droit d'affiliation et de sige
Ce sont des charges dues la Bourse Rgionale des Valeurs Mobilires et au Dpositaire
Central/Banque de Rglement.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 201



Autres charges sur oprations sur titres
Divers frais bancaires relatifs aux oprations sur titres.

Charges sur oprations de hors bilan
Ce sont des charges dues dans le cadre des cautions bancaires obtenues lors des oprations de bourse.


Subdivisions


600 Charges et pertes sur titres de transaction
601 Charges et pertes sur titres de placement
602 Charges de transfert
603 Charges de gestion de compte
604 Charges de rglement livraison
6041 Commission daffiliation DC/BR
6042 Commission de courtage DC/BR
6043 Commission valorisation
605 Droit daffiliation et de sige
6051 Droit daffiliation BRVM
6052 Droit dadhsion DC/BR
608 Autres charges sur oprations sur titres
6081 Pnalits et amendes sur oprations de bourse
6082 Droits rglementaires
6087 Commissions bancaires
609 Charges sur oprations de hors bilan


Elments de contrle


Le poste 60 - Charges sur oprations sur titres peut tre contrl partir :
des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des bordereaux de banque ;
des contrats ;
des relevs de titres en portefeuille.

Poste 61 - Charges externes et charges diverses d'exploitation

Contenu

Les subdivisions de ce compte fonctionnent comme les comptes 604, 605, 61, 62, 63 et 65 du
SYSCOA.
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 202





Subdivisions


611 Achats stocks de matires et fournitures consommables
6111 Matires consommables
6112 Matires combustibles
6113 Produits dentretien
6117 Fournitures de bureau
6119 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils)
612 Autres achats
6121 Fournitures non stockables eau
6122 Fournitures non stockables lectricit
6123 Fournitures non stockables autres nergies
6124 Fournitures d'entretien non stockables
6125 Fournitures de bureau non stockables
6126 Achats de petit matriel et outillage
6127 Achats dtudes et de prestations de services
6128 Achats de travaux, matriels et quipements
6129 Rabais, Remises et Ristournes obtenus (non ventils)
613 Transports
6131 Transports de plis
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Fvrier 2008 203

6132 Voyages et dplacements
6133 Transports administratifs
6134 Autres frais de transport
614 Services extrieurs
6141 Locations et charges locatives diverses
61411 Location de terrain
61412 Location de btiment
61413 Location de matriels et outillages
61418 Location et charges locatives diverses
6142 Redevances de crdit-bail et contrats assimils
61421 Crdit-bail immobilier
61422 Crdit-bail mobilier
61423 Contrats assimils
6143 Entretien, rparation et maintenance
61431 Entretien et rparations des biens immobiliers
61432 Entretien et rparations des biens mobiliers
61433 Maintenance
61438 Autres entretiens et rparations
6144 Primes dassurance
61441 Assurances multirisques
61442 Assurances matriel de transport
61448 Autres primes assurances
6145 Etudes, recherches et documentation
61451 Etudes et recherches
61455 Documentation gnrale
61456 Documentation technique
6146 Publicit, publications, relations publiques
61461 Annonces, insertions
61462 Catalogues, imprims publicitaires
61463 Cadeaux la clientle
61464 Frais de colloques, sminaires, confrences
61468 Autres charges de relations publiques
6147 Frais de tlcommunications
61471 Frais de tlphone
61472 Frais de tlcopie
61473 Abonnement Internet
61478 Autres frais de tlcommunication
6149 Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs
615 Autres services extrieurs
6151 Frais bancaires
61511 Frais sur titres (achat, vente, garde)
61512 Frais sur effets
61518 Autres frais bancaires
6152 Rmunrations dintermdiaires et de conseils
Guide dapplication des RC-MFR


Fvrier 2008 204

61521 Commissions et courtage
61522 Honoraires
61523 Frais d'actes et de contentieux
61528 Autres rmunrations d'intermdiaires
6153 Frais de formation du personnel
6154 Redevances pour brevets, licences, logiciels et droits similaires
6155 Cotisations
61551 Cotisations
61558 Concours divers
6156 Rmunration de personnel extrieur l'entreprise
61561 Personnel intrimaire
61562 Personnel dtach ou prt l'entreprise
6158 Autres charges externes
61581 Frais de recrutement du personnel
61582 Frais de dmnagement
61583 Rceptions
61588 Missions
616 Autres charges
6161 Pertes sur crances clients et autres dbiteurs
6162 Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun
6168 Charges diverses
61681 Jetons de prsence et autres rmunrations d'administrateurs
61682 Dons
61683 Mcnat
6169 Charges provisionnes d'exploitation
61691 Charges provisionnes sur crances
61698 Autres charges provisionnes


Elments de contrle


Le poste 61 - Charges externes et charges diverses d'exploitation peut tre contrl partir :
des factures et avoirs fournisseurs ;
des bons de commande ;
des tats d'inventaire ;
de l'inventaire, ou du dcompte physique, et de l'valuation ;
des documents de transport ;
des indemnits de session et autres rmunrations dadministrateurs.


Poste 62 - Rmunrations d'intermdiaires et apporteurs d'affaires

Contenu

Sommes verses aux intermdiaires et apporteurs daffaires par les intervenants agrs.

Compte 621 - Commissions payes aux intermdiaires et apporteurs d'affaires.
Il sagit des sommes rtrocdes aux intermdiaires et apporteurs daffaires en rmunration de mise
en relation avec les clients et de leur participation aux oprations du march.
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Fvrier 2008 205





Subdivisions


621 Commissions
6211 Commissions et courtage sur achats
6212 Commissions et courtages sur ventes


Elments de contrle


Le poste 62 - Rmunrations d'intermdiaires et apporteurs d'affaires peut tre contrl partir :
des contrats signs avec les intermdiaires ;
des factures et avoirs d'intermdiaires et apporteurs d'affaires.

Poste 63 - Impts et taxes

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 64 du SYSCOA.


Subdivisions


631 Impts et taxes directs
6311 Impts fonciers et taxes annexes
6312 Patentes, licences et taxes annexes
6313 Taxes sur appointements et salaires
6314 Taxe dapprentissage
6315 Taxe professionnelle continue
6318 Autres impts et taxes directs
635 Impts et taxes indirects
636 Droits d'enregistrement
6361 Droits de mutation
6362 Droits de timbre
6363 Taxes sur les vhicules de socits
6364 Vignettes
6368 Autres droits
637 Pnalits et amendes fiscales
6371 Pnalits dassiette, impts directs
6372 Pnalits dassiette, impts indirects
6373 Pnalits de recouvrement, impts directs
6374 Pnalits de recouvrement, impts indirects
6378 Autres amendes pnales et fiscales
638 Autres impts et taxes


Elments de contrle


Le poste 63 - Impts et taxes peut tre contrl partir :
des dclarations fiscales et sociales ;
des avis d'imposition ;
des rglements l'ordre du Trsor.
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Fvrier 2008 206


Poste 64 - Charges de personnel

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 66 du SYSCOA.


Subdivisions


641 Rmunrations directes verses au personnel national
6411 Appointements, salaires et commissions
6412 Primes et gratifications
6413 Congs pays
6414 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche
6415 Indemnits de maladie verses aux travailleurs
6416 Supplment familial
6417 Avantages en nature
6418 Autres rmunrations directes
642 Rmunrations directes verses au personnel non national
6421 Appointements, salaires et commissions
6422 Primes et gratifications
6423 Congs pays
6424 Indemnits de pravis, de licenciement et de recherche d'embauche
6425 Indemnits de maladie verses aux travailleurs
6426 Supplment familial
6427 Avantages en nature
6428 Autres rmunrations directes
643 Indemnits forfaitaires verses au personnel
6431 Indemnit de logement
6432 Indemnit de reprsentation
6433 Indemnits d'expatriation
6438 Autres indemnits et avantages divers
644 Charges sociales
6441 Charges sociales sur rmunration du personnel national
6442 Charges sociales sur rmunration du personnel non national
647 Rmunration transfre de personnel extrieur
6471 Personnel intrimaire
6472 Personnel dtach ou prt l'entreprise
648 Autres charges sociales
6481 Versement aux syndicats et comits d'entreprise
6482 Versements aux comits d'hygine et de scurit
6483 Versement aux autres uvres sociales
6484 Mdecine du travail et pharmacie
6488 Autres charges sociales


Elments de contrle


Le poste 64 - Charges de personnel peut tre contrl partir :
des livres de paie ;
des fiches de paie ;
des dclarations sociales et fiscales.
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Fvrier 2008 207


Poste 65 - Frais financiers et charges assimiles

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 67 du SYSCOA.


Subdivisions


651 Intrt des emprunts
6511 Emprunts obligataires
6512 Emprunts auprs des tablissements de crdit
6513 Dettes lies des participations
652 Intrts des loyers de crdit bail et contrats assimils
653 Escomptes accords
654 Autres intrts
6541 Avances reues et dpts crditeurs
6542 Comptes courants bloqus
6543 Intrts sur obligations cautionnes
6544 Intrts sur dettes commerciales
6545 Intrts bancaires et sur oprations de trsorerie et d'escompte
6548 Intrts sur dettes diverses
655 Escompte des effets de commerce
656 Pertes de change
657 Pertes sur cessions de titres de placement
658 Pertes sur risques financiers
659 Charges provisionnes financires


Elments de contrle


Le poste 65 - Frais financiers et charges assimiles peut tre contrl partir :
des contrats de prts ;
des relevs de banque et dcomptes d'intrt ;
des tats de rapprochement bancaire.

Poste 66 - Dotations aux amortissements et aux provisions

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui des comptes 68 et 69 du SYSCOA.


Subdivisions


661 Dotations aux amortissements des immobilisations
6611 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles
6612 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
663 Dotations aux provisions pour crances en souffrance
664 Dotations aux provisions pour dprciation des autres lments dactif
665 Dotations aux provisions pour risques financiers
666 Dotations aux amortissements des charges rpartir
667 Dotations aux provisions pour dprciation des crances clients


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Fvrier 2008 208









Elments de contrle


Le poste 66 - Dotations aux amortissements et aux provisions peut tre contrl partir :
des plans et tableaux d'amortissement ;
de tous documents susceptibles d'clairer le jugement sur les charges prvoir par suite de
dprciation d'lments d'actif ou les risques attachs des vnements ou oprations
intervenus au cours de l'exercice.

Poste 69 - Impts sur le bnfice

Contenu

Impt sur le bnfice fiscal de l'exercice, impt minimum forfaitaire et rappels d'impts sur le
bnfice.


Elments de contrle


Le poste 69 - Impts sur le bnfice peut tre contrl partir :
de la liasse fiscale ;
des notifications et rappels d'impt de la Direction des Impts.

CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUIT

Poste 70 - Produits sur oprations de contrepartie

Contenu

Il sagit des revenus raliss par lintervenant agr sur les oprations de vente ou dachat pour son
propre compte.


Subdivisions


703 Produits sur oprations de contrepartie


Elments de contrle


Le poste 70 - Produits sur oprations de contrepartie peut tre contrl partir :
des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des relevs de titres en portefeuille.


Poste 71 - Produits sur oprations sur titres

Contenu

Sommes reues dans le cadre de lexcution des oprations sur titres.
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Fvrier 2008 209



Produits sur titres des clients
Ce sont les commissions perues par lintervenant agr lors de la ralisation dune opration sur
titres, pour le compte de ses clients.

Produits de la BRVM
Cette rubrique enregistre les commissions perues par la BRVM au titre des oprations quelle
effectue avec les intervenants agres (commissions de rglement/ livraison, de capitalisation..).

Produits du DC/BR
Cette rubrique enregistre les commissions perues par le Dpositaire Central au titre des oprations
quil effectue avec les intervenants agrs (commissions de valorisation et daffiliation).

Produits sur prestations de services financiers
Ce sont des produits acquis lors de la ralisation des oprations de montage financier.

Autres produits sur titres de clients
Ce sont des commissions et produits non assimils des intrts. Par exemple les facturations d'ordre
clients, frais de correspondance, courtage, commissions de placement, commissions sur paiement de
coupons.

Produits sur oprations de hors bilan
Produits provenant de la gestion des oprations de hors bilan.


Subdivisions


711 Produits sur titres des clients
7111 Commissions de courtage
7112 Commissions sur droits de garde
712 Produits de la BRVM
7121 Commissions de rglement/ livraison
7122 Commissions de capitalisation
7123 Commissions dintroduction en bourse
7124 Commissions dmissions additionnelles
7125 Commissions de redevance de sige
713 Produits du DC/BR
7131 Commissions de valorisation
7132 Commissions daffiliation
714 Produits sur prestations de services financiers
7141 Commissions de montage
7142 Commissions de centralisation
7143 Commissions de placement
7144 Commissions de services financiers
718 Autres produits sur titres des clients
7181 Autres commissions sur titres des clients
7182 Commissions sur dividendes
719 Produits sur oprations de hors bilan


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Fvrier 2008 210





Elments de contrle


Le poste 71 - Produits sur oprations sur titres peut tre contrl partir :
des ordres d'achat ;
des ordres de vente des titres ;
des contrats de prestations de services financiers ;
des relevs de titres en portefeuille.

Poste 72 - Autres produits sur comptes divers d'exploitation

Contenu

Autres produits en dehors de ceux dj cits.


Subdivisions


721 Redevances sur concessions, brevet, licences, droits et valeur
722 Jetons de prsence et rmunrations dadministrateurs
723 Quote-part sur oprations dexploitation faites en commun
724 Quote-part des frais de sige
726 Services vendus
7261 Prestations taxables
72611 Prestations sur financement group
72612 Prestations conseil stratgique
72613 Prestations acquisitions et fusions
72614 Prestations privatisations
72615 Prestations emprunts obligataires
72618 Autres prestations taxables
7262 Prestations non taxables
72621 Prestations sur financement group
72622 Prestations conseil stratgique
72623 Prestations acquisitions et fusions
72624 Prestations privatisations
72625 Prestations emprunts obligataires
72628 Autres prestations non taxables
727 Revenus financiers et produits assimils
7271 Intrts de prts
7274 Revenus de titres de placement
7276 Gains de change
7277 Gains sur cession de titres de placement
7278 Gains sur risques financiers
728 Transfert de charges dexploitation
7281 Charges refactures
7282 Charges rpartir sur plusieurs exercices
7283 Autres transferts de charges
729 Autres produits divers dexploitation
7291 Prestations de services de gestion de portefeuille


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Fvrier 2008 211





Elments de contrle


Le poste 72 - Autres produits sur comptes divers d'exploitation peut tre contrl partir :
des factures,
des avis bancaires ;
des correspondances changes ;
du relev des dcisions de gestion des organes comptents.

Poste 73 - Produits sur immobilisations financires

Contenu

Dividendes et produits assimils provenant des titres immobiliss.


Elments de contrle


Le poste 73 - Produits sur immobilisations financires peut tre contrl partir :
de dcompte d'intrts ;
d'encaissement des coupons.
des dividendes recevoir.

Poste 74 - Subventions d'exploitation et autres fonds

Contenu

Ressources alloues l'tablissement pour lui permettre de compenser l'insuffisance de certains
produits ou de faire face certaines charges d'exploitation.


Elments de contrle


Le poste 74 - Subventions d'exploitation et autres fonds peut tre contrl partir :
des dcisions d'octroi de la subvention ou d'affectation l'entreprise ;
des courriers d'octroi des subventions.

Poste 76 - Reprises d'amortissements et de provisions

Contenu

Ce compte fonctionne comme le compte 79 du SYSCOA.


Elments de contrle


Le poste 76 - Reprises d'amortissements et de provisions peut tre contrl partir du relev des
dcisions de gestion des organes comptents.
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Fvrier 2008 212



CLASSE 8 : COMPTES DES AUTRES CHARGES ET PRODUITS
Tous les comptes des autres charges et autres produits fonctionnent comme ceux du SYSCOA.

Poste 81 - Valeurs comptables des cessions dImmobilisations

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 81 du SYSCOA.




Subdivisions


811 Immobilisations financires
812 Immobilisations incorporelles
813 Immobilisations corporelles


Elments de contrle


Le poste 81 - Valeurs comptables des cessions dImmobilisations peut tre contrl partir :
des documents attestant de la valeur de sortie de l'immobilisation : procs verbal de mise au
rebut ;
des factures de vente ;
d'un procs-verbal de destruction ;
des tableaux d'amortissement.

Poste 82- Produit de cession des immobilisations

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 82 du SYSCOA.


Subdivisions


821 Immobilisations financires
822 Immobilisations incorporelles
823 Immobilisations corporelles


Elments de contrle


Le poste 82- Produit de cession des immobilisations peut tre contrl partir :
des factures de cession dimmobilisations ;
des commissions et des frais de vente.

Poste 83- Charges hors activits ordinaires

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 83 du SYSCOA.
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Fvrier 2008 213





Subdivisions


831 Charges H.A.O. constates
833 Dons et libralits accords
834 Pertes sur crances H.A.O.
836 Abandons de crances consentis
839 Charges provisionnes H.A.O.




Elments de contrle


Le poste 83- Charges hors activits ordinaires peut tre contrl partir :
des factures ;
des valuations ;
de lanalyse des pertes sur crances HAO et des tableaux de provisions

Poste 84- Produits hors activits ordinaires

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 84 du SYSCOA.


Subdivisions


841 Produits H.A.O. constats
845 Dons et libralits obtenus
846 Abandons de crances obtenus
848 Transferts de charges H.A.O.
849 Reprises des charges provisionnes H.A.O.


Elments de contrle


Le poste 84- Produits hors activits ordinaires peut tre contrl partir :
des factures ;
des valuations ;
de lanalyse des transferts de charges HAO et des reprises des charges provisionnes.

Poste 85- Dotations hors activits ordinaires

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 85 du SYSCOA.


Subdivisions


851 Dotations aux provisions rglementes
852 Dotations aux amortissements H.A.O.
853 Dotations aux provisions pour dprciation H.A.O.
854 Dotations aux provisions pour risques et charges H.A.O.
858 Autres dotations H.A.O.


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Fvrier 2008 214





Elments de contrle


Le poste 85- Dotations hors activits ordinaires peut tre contrl partir :
de l'valuation de la provision ;
de lanalyse des provisions rglementes ;
de lanalyse des amortissements HAO.


Poste 86- Reprises hors activits ordinaires

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 86 du SYSCOA.


Subdivisions


861 Reprises de provisions rglementes
862 Reprises damortissements
863 Reprises de provisions pour dprciation H.A.O.
864 Reprises de provisions pour risques et charges H.A.O.
865 Reprises de subventions dinvestissement
868 Autres reprises H.A.O.


Elments de contrle


Le poste 86- Reprises hors activits ordinaires peut tre contrl partir :
des tableaux d'amortissements ;
des tableaux de reprises de subvention ;
des tableaux de reprises des carts de rvaluation ;
des tableaux de reprises de la plus-value de cession rinvestir.

Poste 87- Participation des travailleurs

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 87 du SYSCOA.


Subdivisions


871 Participation lgale aux bnfices
874 Participation contractuelle aux bnfices
878 Autres participations


Elments de contrle


Le poste 87- Participation des travailleurs peut tre contrl partir des conventions, des
accords d'entreprises.
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Fvrier 2008 215



Poste 88- Subventions dquilibre


Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 88 du SYSCOA.




Subdivisions


881 Etat
884 Collectivits publiques
886 Groupe
888 Autres


Elments de contrle


Le poste 88- Subventions dquilibre peut tre contrl partir :
de dcrets ou d'arrts ministriels, de dcisions de collectivits publiques accordant la
subvention.

Poste 89- Impts sur le rsultat

Contenu

Le contenu de ce compte est identique celui du compte 89 du SYSCOA.


Subdivisions


891 Impts sur les bnfices de lexercice
8911 Activits exerces dans lEtat
8912 Activits exerces dans les autres Etats de la Rgion
8913 Activits exerces hors rgion
892 Rappel dimpts sur rsultats antrieurs
895 Impt minimum forfaitaire (I.M.F.)
899 Dgrvements et annulations dimpts sur rsultats antrieurs
8991 Dgrvements
8994 Annulations pour pertes rtroactives


Elments de contrle


Le poste 89- Impts sur le rsultat peut tre contrl partir :
de la liasse fiscale ;
des notifications et rappels d'impt de la Direction des Impts.
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Fvrier 2008 216



CLASSE 9 : COMPTES DES ENGAGEMENTS HORS BILAN

Poste 90 - Engagements de financements

Contenu

Promesses irrvocables de concours de trsorerie faites en faveur, ou reues des tablissements de
crdit.




Subdivisions


901 Engagements de financement donns en faveur des tablissements de crdit
902 Engagements de financement reus des tablissements de crdit


Elments de contrle


Le poste 90 - Engagements de financements peut tre contrl partir :
des lettres de notification de la banque ;
des conventions conclues dans le cadre des " engagements donns ou reus ".

Poste 91 - Engagements de garantie

Contenu

Garanties (cautions, avals) donnes, reues dans le cadre des ngociations doprations de bourse.
Parmi ces garanties donnes, figurent le "Fonds de garantie 9131 et le Fonds de Protection des
pargnants 9132".


Subdivisions


913 Garanties dordre donnes
9131 Fonds de Garantie
9132 Fonds de protection
9139 Autres garanties dordre donnes
914 Garanties reues


Elments de contrle


Le poste 91 - Engagements de garantie peut tre contrl partir :
l'aide des effets avaliss ;
l'aide des conventions de prts et de l'acte constitutif de la caution ;
des conventions de prt et de l'acte constitutif de la garantie.

Poste 92 - Engagements sur titres-valeurs

Contenu

Engagements sur le march des titres pour compte de tiers ou le propre compte de lintervenant agr
ou de la structure centrale.
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Fvrier 2008 217



(Titres livrer Titres recevoir).
Titres livrer ou recevoir aprs lopration de ngociation, au plus tard la date de dnouement de
lopration (T+3).

Valeurs en conservation
Ensemble du portefeuille de lintervenant agr.


Valeurs affectes en garantie
Valeurs appartenant lintervenant agr, affectes en garantie au profit de la Bourse Rgionale des
Valeurs Mobilires, de lInstitut dEmission ou de tout autre organisme. Ces titres ne peuvent faire
lobjet de transaction.


Subdivisions


921 Titres livrer
9211 Titres livrer au DC/BR
9212 Titres livrer au client
922 Titres recevoir
9221 Titres recevoir du DC/BR
9222 Titres recevoir du client
926 Valeurs en conservation
928 Valeurs affectes en garantie


Elments de contrle


Le poste 92 - Engagements sur titres-valeurs peut tre contrl partir des conventions de cession, des
bordereaux ou des attestations de souscription de titres.


Poste 93 - Oprations effectues, pour le compte de tiers-valeurs

Contenu

Valeur du portefeuille dtenu par lintervenant agr pour compte de tiers.

Titres de la clientle - valeurs
Valorisation totale dun ensemble de titres (actions) dtenus dans le portefeuille de lintervenant agr
concernant une socit donne.

Titre de la clientle obligations - valeurs
Valorisation totale dun ensemble de titres (obligations) dtenus dans le portefeuille de lintervenant
agr, concernant une entit donne (entreprise prive ou structure parapublique ou publique).

Clients titres - valeurs
Ensemble des titres (comptabiliss pour leur valeur) de diverses socits, dtenus par un client donn.
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Fvrier 2008 218





Subdivisions


931 Titres de la clientle Valeurs
93101 Titres Banques et tablissements financiers
93102 Titres Commerce et distribution
93103 Titres Secteur ptrolier
93104 Titres Transport
93105 Titres Tabac
93106 Titres Industries alimentaires
93107 Titres Industries textiles
93108 Titres Emballages
93109 Titres Industries agro- alimentaires
93110 Titres Infrastructures
93111 Titres Constructions
93112 Titres Autres industries
93113 Titres Tlcommunications
932 Titres de la clientle- Obligations- Valeurs
933 Clients Titres Valeurs


Elments de contrle


Le poste 93 - Oprations effectues, pour le compte de tiers-valeurs peut tre contrl partir des
conventions de cession, des bordereaux ou des attestations de souscription de titres.

Poste 94 - Oprations effectues pour le compte de tiers-quantit

Contenu

Ce poste enregistre la contrepartie quantit des titres dont la valeur a t comptabilise dans la
rubrique 93.


Subdivisions


941 Titres Titres de la clientle-quantit
94101 Titres Banques et tablissements financiers
94102 Titres Commerce et distribution
94103 Titres Secteur ptrolier
94104 Titres Transport
94105 Titres Tabac
94107 Titres Industries alimentaires
94108 Titres Industries textiles
94109 Titres Emballages
94110 Titres Industries agro- alimentaires
94111 Titres Infrastructures
94112 Titres Constructions
94113 Titres Autres industries
94114 Titres Tlcommunications
942 Titres de la clientle- Obligations- Quantit
943 Clients Titres Quantit
9431 Clients Titres Quantit


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Fvrier 2008 219





Elments de contrle


Le poste 94 - Oprations effectues pour le compte de tiers-quantit peut tre contrl partir des
conventions signes avec les tiers.


Poste 95 - Comptabilit titres pour compte-propre

Contenu

Ce poste enregistre la contrepartie quantit (et non valeur) des comptes de la classe 2.


Subdivisions


95101 Titres Banques et tablissements financiers
95102 Titres Commerce et distribution
95103 Titres Secteur ptrolier
95104 Titres Transport
95105 Titres Tabac
95107 Titres Industries alimentaires
95108 Titres Industries textiles
95109 Titres Emballages
95110 Titres Industries agro- alimentaires
95111 Titres Infrastructures
95112 Titres Constructions
95113 Titres Autres industries
95114 Titres Tlcommunications


Elments de contrle


Le poste 95 - Comptabilit titres pour compte-propre peut tre contrl partir des bordereaux ou des
attestations de souscription de titres.

Poste 96- Autres engagements

Contenu

Il sagit des autres engagements que pourraient prendre les intervenants agrs dans le cadre de leurs
activits.


Elments de contrle


Le poste 96- Autres engagements peut tre contrl partir tout document qui matrialise
lengagement que pourrait prendre un intervenant agre.

Poste 99 - Engagements douteux

Contenu

Engagements qui, lors de leur ralisation, prsenteront un risque probable ou incertain de non
recouvrement partiel ou total.
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Fvrier 2008 220





Elments de contrle


Le poste 99 - Engagements douteux peut tre contrl partir de tous documents mme de justifier
les motifs qui rendent lengagement douteux ou litigieux.