SEPARATA DE TRIBUTACION SESION 3

OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Art. 1 del TUO del Cdigo Tributario
Debemos tener presente que la Obligacin es un vnculo de naturaleza jurdica, y
la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es, la conducta del deudor
tributario. En este sentido, la conducta o prestacin del deudor tributario es el
pagar la deuda tributaria, la finalidad o el objeto de la obligacin es que el deudor
tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administracin se encuentra
facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la
misma.
Elementos
a. Sujeto Activo o acreedor tributario
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
Son acreedores de la obligacin tributaria el Gobierno Central, Los Gobiernos
regionales, los Gobiernos Locales, as como las entidades de derecho Pblico con
personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
b. Sujeto pasivo o deudor tributario
Capacidad y Representacin
c. Capacidad tributaria y capacidad contributiva
- La Capacidad tributaria es la aptitud jurdica para ser sujeto pasivo
de la relacin jurdica tributaria sin que al respecto tenga importancia
la cantidad de riqueza que se posea.
- La Capacidad contributiva es la aptitud econmica de pago publico
sin que interese la aptitud de ser jurdicamente el sujeto pasivo de la
relacin jurdica
d. Representacin
En caso de sujetos que carezcan de personera jurdica, la representacin
corresponder a sus integrantes, administradores o representantes legales
designados. Tratndose de personas naturales que carezcan de capacidad
jurdica para obrar, actuaran sus representantes legales o judiciales.


NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin. (Art. 2 del TUO CT)
Se advierte en ese sentido, que para que exista la obligacin tributaria, debe
concurrir en un mismo momento, la configuracin de un hecho, su conexin con
un sujeto y su localizacin y consumacin en un momento lugar determinado.
El vnculo obligacional que corresponde al concepto de tributo, nace por la fuerza
de la ley, de la ocurrencia del hecho imponible.
Un hecho econmico acontecido debe coincidir exactamente con el supuesto
hipottico al cual denominamos de incidencia tributaria, si calza exactamente lo
llamaremos hecho imponible.
El hecho imponible tambin recibe el nombre de : hecho gravable, hecho
tributario, hecho gravado.
HIPTESIS DE INCIDENCIA

El aspecto subjetivo o personal de la norma, se encarga de sealar quin es el
sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria, y
generalmente responde a la pregunta:

Personal Quin?
Material Qu?
Espacial Dnde?
Temporal Cundo?
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
Nacimiento de
PLANO ABSTRACTO
PLANO CONCRETO
ASPECTOS
Quin es el sujeto obligado al pago?
Por ejemplo:
En el IGV
Artculo 9 del TUO de la ley del IGV; son sujetos del impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas/
Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera d las
etapas del ciclo de produccin y distribucin.
Por ejemplo:
En el IGV
EL Artculo 4 del TUO de la Ley del IGV: La obligacin tributaria se origina:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
El aspecto objetivo o material de la norma, precisa que se est afectando o
gravando con el dispositivo, y generalmente responde a la pregunta:
Qu es lo que se grava?
Por ejemplo:
En el IGV
EL Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV; El impuesto General a las ventas grava
las siguientes operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles;
El aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operacin, y
generalmente responde a la pregunta:
Dnde se configura el hecho imponible?
Por ejemplo:
En el IGV
EL Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV; El impuesto General a las ventas grava
las siguientes operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles