INTRODUCCION

A continuacin se pretender hacer un previo anlisis sobre la Auditoria en efectivo:

Caja Banco, siendo un tema relevante para llevar la contabilidad de una empresa u
organizacin, donde se tocaran trminos como el efectivo de caja y banco, objetivo de
auditora, control interno, procedimiento, caja chica, caja general y arqueo, banco,
conciliacin bancaria, entre otros.
AUDITORIA DE EFECTIVO
* Concepto de efectivo en caja y Banco
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede drsele uso
para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
En la prctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes
de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o
instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales
telegrficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable,
oportunidades, pensiones y jubilaciones, proteccin, etc.), las monedas extranjeras,
las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc. Dada su naturaleza y
disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del
balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, estn sujetos a restricciones
o limitaciones por su disponibilidad, razn por la cual debern excluirse de la seccin
de activo circulante.
Una adecuada administracin del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo
es un instrumento o medio aceptado para la adquisicin de bienes y servicios. Se
requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de
control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes.
Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en
efectivo, para disponer informacin confiable y sobre todo oportuna. El efectivo es la
primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible
de manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero
con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas.

Existen algunas medidas recomendadas para el control interno del efectivo, entre las
cuales destacan:
Segregacin de funciones en las operaciones de la Caja de manera que quien reciba
no contabilice y quien contabilice el pago no sea quien autorice.
* Realizacin de depsitos de todo el efectivo que se reciba, diariamente, en el Banco
* Realizacin de todos los pagos mediante cheques, excepto los montos muy
pequeos. Estos se pueden hacer por Caja Chica.
Caja: incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o extranjera) y los cheques
comunes recibidos de terceros. Peridicamente se realiza un control, se realiza un
inventario de todos los elementos integrantes de caja, al cual se lo denomina arqueo
de caja y el saldo contable de caja debe coincidir con el recuento fsico realizado.
Fondo Fijo: hay gastos pequeos que no suelen pagarse con cheque, para atender a
este tipo de gastos las empresas mantienen un fondo en efectivo denominado fondo
fijo que funciona as:
A) se asigna una suma determinada de dinero para constituir el Fondo Fijos.
B) se emite un cheque por ese importe para retirarlo del banco y entregrselo al
encargado del Fondo Fijo.
C) el encargado del Fondo Fijo realiza los pagos en efectivo que deba afrontar.
D) cuando se llega a un importe mnimo establecido (ej. cuando le queda S/.30) el
encargado confecciona una planilla de pedido de reposicin de Fondo Fijo con todos
los comprobantes de las cosas que pago hasta ese momento.
E) se emite un cheque por el importe equivalente a la suma gastada, que luego de ser
comprado permite al encargado del FF tener una suma de FF igual a la inicial.

* Objetivo de auditora
El objetivo del auditor que efecta una auditoria de caja y bancos s determinar con un
cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y vlidos. Esto deber ser consistente con el objetivo global del examen,
esto es, la emisin de su opinin sobre los estados financieros. El auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y
como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de
efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y
desembolsos.
El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe
informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no
disponible para su reintegro (depsitos permanentes, certificados de depsito a largo
plazo, etc.).

Plan de auditora
2.17.1. Efectivo y equivalente de efectivo

Procedimientos de Sustantivos:
o Enviar confirmaciones de saldo de los bancos: poner nombres de
bancos con la que la empresa trabaje.

o Verificar las conciliaciones del fecha e identificar las partidas conciliatorias
respectivas, constatar que hayan sido aprobados por el Asistente de Contralora y
los asientos de diario propuestos registrados apropiadamente.

o Conciliar los saldos recibidos en las confirmaciones vs los registrados en libros e
identifique que las diferencias correspondan a las partidas conciliatorias.

o Revisar los cheques que quedaron en trnsito al MISMA FECHA y verificar los
depsitos de los mismos en los estados de cuentas de la Compaa y que se hayan
realizado de forma oportuna.

o Realizar un arqueo de cheques posfechados al FECHA y documentar los resultados
encontrados.


Cuestionario
CRITERIOS DE EVALUACIN

SI NO N/A OBSERVACIN
1. CAJA

1.1 PROTECCIN

1.1.1 La dependencia de caja es una rea
restringida.

1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos.

1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente
al cajero, tesorero y gerente.

1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos
del da, hasta su deposito en bancos.

1.1.5 Se encuentran con plizas de manejo el
tesorero y el cajero.

1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola persona
el manejo de las cuentas con cheques,
detallando claramente los nombres de los
responsables.

1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y apropiado
todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos.

1.1.8 Son adecuados los custodios para
salvaguardar fsicamente el dinero en
operacin

1.2 Recaudo

1.2.1 Los valores recaudados diariamente son
ingresados a caja.

1.2.2 Son registrados en respectivo libro.

1.2.3 Se expiden los respectivos recibos de caja.

1.2.4 Estn debidamente clasificados de acuerdo
a su naturaleza los ingresos.

1.2.5 Estn debidamente registrados los recaudos
en libro auxiliar.

1.2.4 Se endosan o cruzan los cheques al
momento de ser recibidos para evitar que se
cobren en efectivo

1.2.5 Son adecuados los controles para asegurar
que se cubren las mercancas, servicios
entregados o vendidos.

1.2.6 Se depositan intactos los ingresos, es decir
se cuida de no disponer de ingresos
entrantes para efectuar gastos.

1.2.7 Se listan los cheques y otros valores
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregrselos a este.

1.3 Recibos de caja

1.3.1 Se expiden los recibos de caja al momento
de efectuarse la recepcin de valores.

1.3.2 Existe numeracin consecutiva y
prenumerada.

1.3.3 Los recibos anulados son conservados en
forma consecutiva.

1.3.4 Los recibos en blanco son guardados en la
caja fuerte.

1.3.5 Se confrontan los valores estipulados en
nmeros y letras.

1.3.6 Se confrontan los originales con las copias
posteriormente.

1.4 Caja menor

1.4.1 Existe un fondo fijo para caja menor.

1.4.2 Estn separadas las funciones de custodia y
manejo del fondo fijo de caja de las
autorizaciones de pagos y registros
contables.

1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados por
funcionarios encargados para tal fin.

1.4.4 En las entregas de efectivo, existe
autorizacin previa del funcionario
responsable, y una adecuada comprobacin
de las erogaciones correspondientes.

1.4.5 Existen formatos especficos para relacionar
los gastos de caja menor.

1.4.6 Son archivados y sellados de manera
adecuada los recibos de caja menor.

1.4.7 Se codifican los comprobantes de egreso y
se identifican con el nombre y firma del
responsable que efectu el gasto.

1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante, se
revisa el cumplimiento de polticas y
disposiciones administrativas para este
tramite.

1.4.9 Se cancelan los comprobantes con sello de
pagado en el momento de ser cubiertos con
recursos del fondo de caja menor.

1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja
menor es suficientemente dinmico para
evitar el exceso de fondos o la falta de
efectivo.

1.4.11 Esta prohibido que los fondos de caja menor
sirvan, para cambiar cheques a empleados
clientes o proveedores.

1.4.12 Se expiden cheques de reembolso a favor de
la persona encargada de la caja menor.

1.4.13 Existen topes mximos para ser destinados
por gastos de caja menor.

1.4.14 Si se presentan anticipos para gastos que se
cubran con los fondos de caja menor, se
delimita claramente el tiempo en que se
efectuara el gasto, se da seguimiento para
que pasado ese tiempo se solicite la
devolucin del dinero o bien la
comprobacin del gasto.

1.5 Arqueos

1.5.1 Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos
recaudados.

1.5.2 Existen formatos apropiados para realizar
los arqueos.

1.5.3 Existen medidas correctivas cuando se
presentan inconsistencias.


2

BANCOS

2.1 Apertura de cuentas

2.1.1 Son autorizadas por la junta directiva cada
una de las cuentas corrientes.

2.1.2 Estn registradas a nombre de la entidad las
cuentas de cheques que se manejan en ella.

2.1.3 Son estudiados los servicios prestados por
cada uno de los bancos, antes de la apertura
de una cuenta corriente.

2.1.4 Las firmas giradoras estn debidamente
autorizadas.

2.1.5 Las cuentas corrientes tienen destinacin
especfica, segn la naturaleza del gasto.

2.2 Proteccin

2.2.1 Es verificado el nmero de cheques, al
momento de entregadas cada una de las
chequeras por parte del banco.

2.2.2 Son guardadas en caja de seguridad las
chequeras en blanco.

2.2.3 Se encuentran debidamente protegidos los
cheques girados y no cobrados.

2.2.4 Se encuentran debidamente custodiados los
diversos sellos restrictivos

2.2.5 Se mantiene en lugar seguro copia de las
tarjetas donde aparecen las firmas
autorizadas para expedir cheques.

2.2.6 Se mantienen permanentemente
actualizado, en el banco y en las oficinas de
la entidad, el registro y autorizacin para
expedir cheques.

2.2.7 Se encuentran archivados en orden
secuencial los cheques anulados.

2.3 Giro de cheques

2.3.1 Estn prenumerados todos los cheques.

2.3.2 Se giran en orden secuencial

2.3.3 Se giran para toda clase de pagos excepto
los de caja menor.

2.3.4 Se lleva su registro en libros auxiliares de
bancos.

2.3.5 Existe verificacin de soportes antes del
giro.

2.3.6 Se realiza verificacin de cifras y nmeros
antes de su firma.

2.3.7 Se utiliza sello restrictivo para pago para el
primer beneficiario.

2.3.8 Existe ms de una firma en el giro de pagos
por cheque.

2.3.9 Se expiden cheques con firmas
mancomunadas

2.3.10 Se realiza confirmacin telefnica por parte
del banco para pagos por sumas superiores
a $500.000.

2.3.11 Se evita firmar cheques en blanco, al
portador o a la vista.

2.3.12 Son entregados los cheques previa
presentacin de la respectiva autorizacin
del beneficiario.

2.3.13 Existen horarios y das especiales para la
entrega de cheques.

2.3.14 Se utiliza sello protector de cheques.

2.3.15 Existe alguna clase de poltica que
contemple la posibilidad de cancelar en un
tiempo determinado aquellos cheques en
transito que no hayan sido cobrados.

2.4 Conciliaciones

2.4.1 Se realizan conciliaciones de manera
peridica.

2.4.2 Se descuentan oportunamente las notas
dbito.

2.4.3 Son archivadas en orden secuencial las
conciliaciones.

2.4.4 El funcionario que realiza el pago y el que
concilia son diferentes.

2.4.5 Se realizan los ajustes necesarios luego de
elaborar las conciliaciones.

2.5 Boletines diarios

2.5.1 Se elaboran diariamente los boletines de
caja y bancos.

2.5.2 Llevan una numeracin estrictamente
consecutiva.

2.5.3 Se determinan claramente los conceptos
por ingresos y por pagos.

2.5.4 Existe soporte documental sobre todo
ingreso o egreso para conocer su origen y
autorizacin.

2.5.6 Se elaboran informes y programas de flujo
de efectivo para prever tanto la inversin de
excedentes, como la obtencin de crditos
para cubrir necesidades.

2.5.7 Se archivan con los documentos
justificativos para informes o consultas
posteriores.


3

GENERALES A CAJA Y BANCOS

3.1 Estn separadas adecuadamente las
actividades de ingresos y egresos.

3.2 Se procura tener niveles adecuados a las
circunstancias, en lo relacionado al dinero
en operacin.

3.3 Las monedas extranjeras propiedad de la
entidad , se valan para efectos del balance
general, a precios de cotizacin a la fecha
del referido.

Al final de este anlisis se espera que el auditor o la persona que est realizando la evaluacin
empresarial de la gestin y el cumplimiento de los controles, pueda tener una clara visin de la
entidad y su comportamiento frente al rubro del disponible.
La informacin que se recopile de ste examen es vital para la toma de decisiones del auditor y por
ende de la gerencia.

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
EXAMEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
OBJETIVOS:
1. Comprobar la existencia fsica del efectivo
2. Verificar la valuacin del efectivo
3. Revisar que el efectivo es propiedad de la entidad.


N PROCEDIMIENTOS REF. P/T HECHO POR FECHA
1. Comprobar que el ingreso de
efectivo esta resguardado en cuenta
propia de la entidad.
A1.1 Sr. Rubn Ordoez 15/10/2011
2. Revisar las fuentes generadoras del
efectivo de la empresa.
A1.2 Sr, Ricardo Barahona 15/10/2011
3 Verificar que las remesas del efectivo
estn debidamente autorizadas por
el administrador y registradas en
contabilidad.
A1.3 Sr. Fernando Bentez 15/10/2011
4. Supervisar que se realiza arqueo de
caja al final del da de venta
A1.4 Srita. Kelly Meja 15/10/2011
5 Verificar si se recibe estados de
cuenta del BANCO y la realizacin
de conciliaciones bancarias.
A1.5 Sr. Ernesto Garca 15/10/2011


CONCLUSIN

El estudio finalizado sobre la Auditoria de Efectivo: Caja Banco, difiere el
conocimiento cognoscitivo que se debe tener ahora de manejar una empresa o
institucin, ya que hay que seguir una serie de patrones, reglas o procedimientos las
cuales conlleva al correcto funcionamiento de la misma, siendo el efectivo la primera
cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de
manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con
el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas, mientras que la caja
es la cuenta donde se contabilizar todo el dinero que entre o salga de la Empresa.

En esta investigacin tambin se lleva a cabo varias terminologas que sustentan
dicho estudio como es la Caja Chica, la cual es una pequea cantidad de efectivo que
se mantiene en caja o en depsito, que se hace disponible para pagos menores. Al
agotarse se repone abonando a las cuentas respectivas.