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Este documento proporciona información sobre cómo contabilizar transacciones relacionadas con la Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo según el Plan Contable General Empresarial (PCGE) y el Plan Contable General Revisado (PCGR). Incluye la definición de la cuenta, su nomenclatura, y ejemplos prácticos de registros contables para la constitución de un fondo fijo, el reembolso de gastos con fondos fijos, y fondos sujetos a restricción como un embargo bancario.
Este documento proporciona información sobre cómo contabilizar transacciones relacionadas con la Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo según el Plan Contable General Empresarial (PCGE) y el Plan Contable General Revisado (PCGR). Incluye la definición de la cuenta, su nomenclatura, y ejemplos prácticos de registros contables para la constitución de un fondo fijo, el reembolso de gastos con fondos fijos, y fondos sujetos a restricción como un embargo bancario.
Este documento proporciona información sobre cómo contabilizar transacciones relacionadas con la Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo según el Plan Contable General Empresarial (PCGE) y el Plan Contable General Revisado (PCGR). Incluye la definición de la cuenta, su nomenclatura, y ejemplos prácticos de registros contables para la constitución de un fondo fijo, el reembolso de gastos con fondos fijos, y fondos sujetos a restricción como un embargo bancario.
IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideracin la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.
I. DEFINICIN La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.
II. NOMENCLATURA La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.
Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:
CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO PCGR PCGE 10 CAJA Y BANCOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 101 Caja 101 Caja 102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos 103 Remesas en trnsito 103 Efectivo en Trnsito 104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 105 Certificados Bancarios 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 108 Otros depsitos 1061 Depsitos de ahorro 106 Depsitos a plazo 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 109 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin
III. CASOS PRCTICOS Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirn observar con mayor detalle su dinmica.
CASO N 1 CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 500
102 Fondo Fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
500 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500
102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS
500 104 Cuentas corrientes
x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DETALLE VV IGV TOTAL Movilidad Local 210.00 00 S/. 210 Tarjetas telefnicas 50.42 9.58 S/. 60 Reparacin chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180 Correos 25.21 4.79 S/. 30 Total S/. 480
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
631 Transp., correo y gastos viaje
6311 Transporte 210.00
63112 De pasajeros
6312 Correos 25.21
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
636 Servicios bsicos
6364 Telfono 50.42
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 43.11 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
480.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS
436.89 x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 480.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00 102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00
102 Fondo fijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 480.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 436.89
630 Transp. y almacenamiento 210.00
631 Correos y telecomunicaciones 75.63
634 Mantenimiento y reparaciones 151.26
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11 401 Gobierno Central
40111 IGV
42 PROVEEDORES
480.00 421 Facturas por pagar
x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS
436.89 x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo
---------------------------- XX ----------------------------
42 PROVEEDORES 480.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 480.00 102 Fondo fijo
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo fijo
10 CAJA Y BANCOS 480.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------- XX ----------------------------
CASO N 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 hasido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
203,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 230,000
109 Fondos sujetos a restriccin
10 CAJA Y BANCOS
203,000 104 Cuentas corrientes
x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N 4 DEPSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES
La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) cmo contabilizar esta operacin?
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,950.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
950.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta propia
70 VENTAS
5,000.00 704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el servicio de asesora contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
714.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 5,236.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,236.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 5,950.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
950.00 401 Gobierno Central 70 VENTAS
5,000.00 707 Servicios
x/x Por el servicio de asesora contable prestado
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 714.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CLIENTES
714.00 121 Facturas por cobrar
x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 5,236.00 104 Cuentas corrientes
12 CLIENTES 5,236.00 121 Facturas por cobrar
x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------- XX ----------------------------
CASO N 5 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE DETRAER
La empresa ATLAS S.R.L. recibi la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%).
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ---------------------------- 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,900.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS 10,000.00 x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,428.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 1,428.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depsito de la detraccin ---------------------------- XX ---------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,472.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 10,472.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin ---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ---------------------------- 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,000.00 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 11,900.00 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS 10,000.00 x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------- XX ---------------------------- 42 PROVEEDORES 1,428.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 1,428.00 104 Cuentas corrientes x/x Por el depsito de la detraccin ---------------------------- XX ---------------------------- 42 PROVEEDORES 10,472.00 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 10,472.00 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin ---------------------------- XX ----------------------------