APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el Decreto
Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o
modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952 establece que mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el Texto nico
Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.Aprubese el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, que consta de seis (6)
Ttulos, doce (12) Captulos, Noveintitrs (93) Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias,
cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Dado en la
Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de noviembre del ao dos mil cuatro.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario municipal, a fin de simplificar
la administracin de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su
recaudacin.
Artculo 2.Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en das, se entendern referidos a
das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal pertenecen, se entendern
referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los lmites
establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.
Artculo 4.Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms entidades del sistema financiero
para la recaudacin de sus tributos.

TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Ttulo en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad
al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artculo 6.Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de
2004.
Artculo 7.Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acredite el pago de los impuestos
sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el artculo precedente, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos
jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el
acto que se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento no se
hubieran producido.

CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
Artculo 8.El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para
efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar,
a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Artculo 9.Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de
las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que
se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a
cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del
impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
Artculo 10.El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1
de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.

Artculo 11.La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las
tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional
de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca
el reglamento, y considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de
conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos arancelarios oficiales,
el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella,
por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.
Artculo 12.Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o los precios unitarios
oficiales de construccin, por Decreto Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao
anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Artculo 13.El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT

Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.

Artculo 14.Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prrroga.
b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un
concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin
de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas
que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y
dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
Artculo 15.El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
Artculo 16.Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 14, el transferente deber
cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de roducida
la transferencia.

Artculo 17.Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan
sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de
las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, mpliatorias
y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los
mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de
sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte
actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones
cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios
destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de
fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas
por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines
de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Artculo 18.Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin del 50% en su base
imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b)
Inciso derogado por el Artculo 2 de la
Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

Artculo 19.Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que
est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que
reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1
de enero de cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, el
pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin
de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este artculo.

Artculo 20.El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital respectiva en cuya
jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la
administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la
administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.

CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Artculo 21.El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
Artculo 22.La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
Artculo 24.La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de
autoevalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por
el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y
para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Artculo 25.La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,sin admitir pacto en
contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor
del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.
Artculo 26.El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de
venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Artculo 27.Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que
efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Artculo 29.El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre
ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que
tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y
transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad
Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de
Inversin que corresponda.

Recomendacin
Bueno en mi opinin es de vital importancia tener conocimientos con respecto a la ley de
tributacin municipal y temas en general, pero como estamos tocando este tema mi
recomendacin se enfoca en ella.
Es importante conocer temas como la ley de tributacin municipal, ya que nos permite saber ms
acerca de los montos a pagar ya sea el impuesto al predio, impuesto de Alcabala, impuesto al
Patrimonio Vehicular, impuesto a las Apuestas, impuesto a los Juegos, impuesto a los Espectculos
Pblicos no Deportivos, entre otros.
Al tener conocimiento de la ley de tributacin municipal, estaremos mejores informados y saber
cul es monto a pagar por tales conceptos y cuales son las facilidades y el plazo que nos brindan
para poder realizar el pagar correspondiente ,como por ejemplo :por los arbitrios , inmuebles y
por la compra y venta de un terreno. Y posteriormente no ser engaados!
Conclusin
Es necesario reconocer que en la actualidad la mayora de las Municipalidades tiene un deficiente
sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de infraestructura y de personal idneo.
Tratando el presente trabajo, en consecuencia, la modernizacin de los sistemas que conforman
dicho sistema.
Las Municipalidades Problemtica
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad popular,
representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos.
La Administracin Tributaria Municipal
Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasa,
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala ley; ms no as con los
impuestos.
La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario y
su importancia est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias.
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el impuesto de
alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos y a los espectculos
pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas, las
tasas y el fondo de compensacin municipal.

 Funcin de Recaudacin.
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de una base de datos
de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as como el desarrollo de sistemas de
cobro a travs de la red de agencias bancarias.
Funcin de Fiscalizacin Tributaria.
Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Debe
adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los contribuyentes: importancia fiscal (grandes,
medianos y pequeos), actividad econmica, ubicacin geogrfica, etc.
El Servicio de Administracin Tributaria SAT
El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad Metropolitana de
Lima, con la finalidad de que se encargara de principalmente de la recaudacin, fiscalizacin,
determinacin y liquidacin de la deuda tributaria, individualizar al sujeto pasivo de la obligacin
tributaria, recaudar los ingresos municipales, etc.