Curso: Contabilidad General

Tema: Retenciones, Percepciones y

Detracciones del IGV
Semana 4 / Sesin 8

Agenda
Definiciones bsicas
Aplicaciones de las Retenciones, Percepciones y
Detracciones en operaciones gravadas con el
IGV

Logro de la Sesin
El alumno conoce los diversos sistemas de
pagos adelantado del IGV y su diferencia entre
ellos

Retenciones, Percepciones y
Detracciones
Estos 3 sistemas son denominados Sistemas
de pago adelantado de IGV, ya que su funcin
es asegurar el pago del IGV en las operaciones
de venta de bienes y/o prestacin de servicio.
Permite al estado generar mayores ingresos y
evitar la evasin tributaria por parte de los
contribuyentes.

Rgimen de Retenciones
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados
por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas
(IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores,
para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de
servicios o constructores) se encuentran obligados
a aceptar la retencin, pudiendo deducir los
montos que se les hubieran retenido contra el IGV
que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolucin.

Rgimen de Retenciones
Agente de Retencin: comprador de
bienes, designado por la SUNAT.
Proveedor: sujeto que vende bienes a un
agente de retencin, el cual est obligado a
aceptar la retencin.
Precio de Venta: suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la
operacin, sobre la cual se aplicar la
retencin.

Rgimen de Retenciones
TASA: 3% del importe total de la operacin.

Rgimen de Retenciones
Declaracin, deduccin del monto retenido y devolucin
Proveedor: El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA
mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del
impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones
que le hubieran efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorber las retenciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los
perodos siguientes hasta agotarlo.

Rgimen de Retenciones
Agente de Retencin: El Agente de Retencin
declarar el monto total de las retenciones
practicadas durante el mes y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retencin, Formulario Virtual N 626. La
declaracin y el pago se realizar inclusive cuando
en el perodo no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado
por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.

Rgimen de Retenciones

Rgimen de Retenciones
mbito de Aplicacin:La retencin se aplica a
las siguientes operaciones gravadas con
IGV:
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construccin.

Rgimen de Retenciones
Existen algunas excepciones que los Agentes de
Retencin deben de tomar en cuenta para no
realizar la retencin a los proveedores?
S y son las siguientes:
- Cuando el pago efectuado al proveedor sea igual o
menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad (Notas de Crdito y Dbito) que
correspondan, no supere dicho importe.

Rgimen de Retenciones
No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes
Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Rentencin
Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

Rgimen de Retenciones
En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones). Es decir, si hay una operacin que
est sujeta a la retencin y detraccin, la que
prima es la detraccin.

Rgimen de Retenciones

Fuente: SUNAT

Rgimen de Retenciones

Fuente: SUNAT

Rgimen de Retenciones

Fuente: SUNAT

Rgimen de Retenciones
Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la

retencin en el momento en que se
realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.

Rgimen de Retenciones
Cules son las principales obligaciones de los
Agentes de Retencin y Proveedores?

Fuente: SUNAT

Rgimen de Retenciones
Un Proveedor vende llantas
por S/. 1,500 ( incluido IGV)
a un Cliente designado por
Sunat Agente de Retencin.

El cliente designado Agente de Retencin

por Sunat, le paga al proveedor el total de
la factura menos el 3% de retencin.

Rgimen de Percepciones
Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de
pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del importe de
una venta o importacin, un porcentaje adicional que
tendr que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podr oponerse a dicho cobro.

Rgimen de Percepciones
Agente de Percepcin: vendedor de
bienes, designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un
agente de percepcin, el cual no se puede
rehusar al pago adicional de la percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la
operacin, la cual ser la base para el
calculo de la percepcin.

Rgimen de Percepciones
La Percepcin se aplica como un mecanismo de
formalizacin dentro de la Economa, por el hecho
de comprender actividades de alto grado de
evasin tributaria, actualmente se aplica a la
venta interna de bienes gravados con el IGV
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a
la venta de combustibles y a la importacin de
bienes.

Rgimen de Percepciones

Rgimen de Percepciones
Percepcin del IGV a los combustibles
Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, que se encuentren gravados
con IGV.
El cliente que adquiera los combustibles esta
obligado a aceptar la percepcin establecida.

Rgimen de Percepciones
Quines estn excludos de las percepciones?
No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a
percepcin:
Otro agente de percepcin.
Consumidor directo que cuente con
registro habilitado
en la Direccin General de Hidrocarburos.
Consumidor final, entendido como el sujeto que no
comercializa el combustible adquirido.

Rgimen de Percepciones
Importe y oportunidad de la operacin
El importe de la percepcin en la adquisicin de combustibles ser determinado
aplicando el porcentaje de 1% sobre el precio de venta.
Ejemplo: La empresa Combustibles y Lubricantes Motor Feliz S.A. vende
combustible a la empresa Petromas Combustibles S.A. por los siguientes valores:
-Factura 001- 15865 por el valor de S/.2,900 incluido el IGV (15/07/2014)
-Factura 001- 15866 por el valor de S/.3,400 incluido el IGV (17/07/2014)
Se pide calcular la percepcin y como se mostrara en el comprobante de
percepcin.

Rgimen de Percepciones

Rgimen de Percepciones
Declaracin Agente de Percepcin: El agente de
percepcin declarara el monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo,
utilizando el PDT-Agentes de percepcin, formulario 633.

Declaracin Cliente: El cliente presentara el PDT-IGVRenta mensual, formulario 621, donde consignara el
impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a
pagar.

Rgimen de Percepciones
Cul es el mbito de aplicacin del Rgimen
de Percepciones del IGV en la importacin?
El Rgimen de Percepciones se aplica a las
operaciones de importacin definitiva de
bienes gravadas con el IGV.

Rgimen de Percepciones
Las percepciones se aplicar cuando se den los
siguientes supuestos:

Rgimen de Percepciones
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de mercancas, con prescindencia
de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.
SUNAT emitir Constancia de Percepcin.
El importador deber consignar en su DDJJ form. 621 el
importe de la percepcin para usarlo como crdito.

Rgimen de Percepciones

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
El Agente de Percepcin utilizar el
PDT697 para realizar la declaracin.

34

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Monto de la percepcin.

0.5 %
2%

Se emita CdP que permita ejercer el derecho a

crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de clientes que
podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del
IGV.

En todos los dems casos, excepto.

35

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.
36

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

37

Percepcin del IGV a la venta de bienes

38

Percepcin del IGV a la venta de bienes

39

Percepcin del IGV a la venta de bienes

40

Percepcin del IGV a la venta de bienes

41

Percepcin del IGV a la venta de bienes

42

Percepcin del IGV a la venta de bienes

43

Percepcin del IGV a la venta de bienes

44

Rgimen de Percepciones

Fuente: SUNAT

Rgimen de Percepciones

Rgimen de Detracciones
En qu consiste el Sistema de Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto
al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del
precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a
nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio. Se le conoce como SPOT(Sistema de pago
de Obligaciones Tributarias con el gobierno central).
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados
para el pago de las deudas tributarias, aportaciones
a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Rgimen de Detracciones

Fuente: SUNAT

Rgimen de Detracciones
Operaciones sujetas al sistema
ANEXO 1:

ANEXO 2:

ANEXO 3:

1.Venta gravada con

IGV

1.Venta gravada con

IGV

1.Servicios
gravados con IGV

2.Retiro considerado
venta

2. Retiro considerado
venta

2. Contrato Construccin

3. Traslado no originado 3. Venta de bienes

en una operacin de
exonerada del IGV cuyos
venta (Nota)
ingresos constituyen renta
de tercera categora

Rgimen de Detracciones
Sujetos obligados a efectuar la detraccin

Rgimen de Detracciones

Rgimen de Detracciones

Rgimen de Detracciones

Rgimen de Detracciones
http://www.ccplamb.org.pe/files/pdfs/Sistema_de_detracciones___CCPL.pd
f