NOCIONES GENERALES DE TRIBUTACIN

TRIBUTOS:
Son los ingresos pblicos creados por la ley, que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidos
por el Estado con la finalidad de promover el financiamiento del gasto de
servicios pblicos y otros fines de inters general, para la satisfaccin de
las necesidades colectivas.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS

Es
Es una
una contribucin
contribucin que
que
los
los ciudadanos
ciudadanos pagan
pagan
por
por vivir
vivir en
en sociedad.
sociedad.
Los
impuestos
son
Los
impuestos
son
obligaciones
obligaciones de
de pago
pago que
que
exige
exige la
la ley
ley para
para solventar
solventar
el
el gasto
gasto pblico.
pblico. Estos
Estos
pueden
pueden ser:
ser: exigibles,
exigibles,
independientes
independientes yy ajeno
ajeno aa la
la
asimilacin
de
precios.
asimilacin de precios.

TASAS

Es
Es un
un tributo
tributo exigido
exigido
por
por el
el Estado
Estado como
como
contraprestacin
contraprestacin de
de la
la
utilizacin
efectiva
utilizacin efectiva oo
potencial
de
un
potencial
de
un
servicio
servicio pblico
pblico hacia
hacia
el
el contribuyente
contribuyente

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

Son
Son obligaciones
obligaciones de
de
pago
pago por
por el
el beneficio
beneficio
obtenido,
obtenido, ya
ya sea
sea de
de
obras
pblicas,
obras
pblicas,
prestaciones
prestaciones sociales
sociales
yy otras
otras actividades
actividades
estatales.,
estatales.,

OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Es la relacin jurdica personal existente entre el Estado y los
contribuyentes o responsables del pago de los tributos. Estos se
pueden pagar en:

 Efectivo
Especies o
servicios
Elementos constitutivos de la obligacin tributaria:
La ley: es la aquella que se rige en el territorio nacional con
facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, por lo tanto
este elemento es exclusivo del Estado. No hay tributo sin ley.
Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley para
configurar cada tributo.
Sujeto activo: Es el ente pblico acreedor o consignatario del
tributo. Puede ser el Estado (administrado por el SRI), Municipios,
Consejos Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.
Sujeto pasivo: la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:
El IVA es un tributo que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus
etapas de comercializacin.
La tarifa de este impuesto es del 12% del valor del bien transferido o
servicio prestado
TRANSFERENCIA:
Todo acto o contrato realizado por personas naturales con el objeto
de transferir el dominio de bienes.
La venta de bienes de naturaleza corporal recibidos en
consignacin y arrendamiento mercantil.
El uso o consumo personal de los bienes que sean objeto de su
produccin y venta.
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA CERO (0%)

 Los de transporte nacional

desde

y hacia la provincia de Galpagos. Como tambin el transporte de

y de gas natural por oleoductos y gasoductos.

Los de

incluyendo los de

y los servicios de

fabricacin de medicamentos.

De alquiler o
Servicios

para vivienda

de energa

y los de

recoleccin de basura
Los de

en todos sus niveles.

De guarderas
y hogares de
Religiosos y funerarios
De impresin de
.
Los prestados por el estado y las entidades del sector pblico

Espectculos pblicos.
El

y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las

carreteras y puentes
Los sistemas de

etc.

BIENES GRAVADOS CON TARIFA CERO (0%):

Productos

en estado natural.

natural.

y drogas de uso humano

Alimentos

de

primera

necesidad

humano, enlatados nacionales

para

consumo

aceites comestibles.

Envases
de alimentos de uso humano y veterinario.
Papel bond, revistas, y material complementario a comercializar
conjuntamente con los libros.

certificadas bulbos, plantas, esquejes y races vivas.

Productos veterinarios as como la materia prima e insumos.

Fertilizantes,
El

concepto

,
de

, fungicidas, herbicidas.
provenientes

del

exterior

para

Instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con

instituciones del Estado.
Energa
Lmparas

;y
.

CREDITO TRIBUTARIO:
Tienen derecho al crdito tributario

o Los Sujetos pasivos que efecten transferencias o presten

servicios gravados con 12%.
o Tienen derecho por la totalidad del IVA pagado en adquisiciones de
bienes que pasen a formar parte de los activos fijos o sean materia
prima o insumos y por los servicios recibidos.
o Sujetos pasivos que dediquen a la produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios gravados con tarifa 12% y con
tarifa 0%.
DECLARACION DEL IVA:
La declaracin es obligatoria aunque no tenga valores a pagar, sino
se presenta a tiempo las declaraciones se incurre en mora tributaria y
sujeto a multas e intereses.

AGENTE DE RETENCIN:

Son agentes de retencin todas las entidades jurdicas o privadas

con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o
de hecho, y las personas naturales que ejerzan actividades
empresariales y estn obligados a llevar Contabilidad.
Son aquellos que en sus compras no pagan impuestos sino que los
retienen.
Son los tienen la obligacin de presentar las declaraciones
mensuales detalladas de las compras, ventas y las retenciones
efectuadas.
AGENTE DE PERCEPCIN:
Es aquel que en sus ventas percibe o recibe un impuesto de parte
del comprador.
Tiene la obligacin de declarar mensualmente los impuestos que
30% adquisicin de bienes
ha percibido en sus ventas e incluir adems
sus de
compras
70% utilizacin
servicios y
100% del IVA en servicios
retenciones que ha efectuado o le han efectuado.
RETENCION DEL IVA:

prestados profesionales
En los proveedores no lleven
contabilidad se aplicarn los
porcentajes 30% y 70%
El IVA se declara en el
formulario 104 para los
obligados a llevar contabilidad
y 104 - A para los que no
llevan contabilidad.

1
NIVEL
Sector
Public
o

2
NIVEL

Contri
buyen
te
Especi

SOCIEDADES
Personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad

3
NIVEL

Personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y la
empresas o personas naturales obligados a llevar contabilidad que
paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que
constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuara como
agente de retencin del impuesto a la renta.
Por ingresos en relacin de dependencia la retencin debe
efectuarla el empleador.
Por rendimientos financieros, la retencin debe ser efectuada por
las instituciones, entidades bancarias, financieras, en general las
sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o
cualquier tipo de rendimientos financieros.

RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

1
NIVEL

2
NIVEL
3
NIVEL

Sector
Public
o

Contri
buyen
te
Especi

SOCIEDADES
Personas
naturales
no obligadas a
Personas
naturales
llevar contabilidad
obligadas
a llevar

CONCEPTO DE LA RETENCION
Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las
instituciones del sistema financiero.
Transporte privado de pasajeros y transporte pblico o privado
de carga.
Arrendamiento mercantil (leasing) sobre las cuotas de
arrendamiento, inclusive la de opcin de compra.
Servicios de publicidad y medios de comunicacin.
Por actividades de construccin de obra, material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o actividades similares.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal, as como los de origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncula, bioacutico, y forestal; excepto combustibles.
Otras retenciones aplicables el 1%.
Servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el
intelectual.
Servicios entre sociedades.
Comisiones pagadas a sociedades.
Rendimientos financieros.
Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a
favor de los sujetos pasivos.
Los pagos que realicen las empresas emisoras de tarjetas de
crdito a sus establecimientos afiliados.
Otras retenciones aplicables el 2%.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas
naturales por servicios en los que prevalezca el intelecto
cuando el servicio no est relacionado con el ttulo profesional
que ostente la persona que lo preste.
Honorarios y pagos a persona naturales por servicios de
docencia.
Arrendamiento de bienes inmuebles de personas naturales y
sociedades.
Regalas, derechos de autos, marcas, patentes y similares a
personas naturales.

1%

2%

8%

Remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico,

rbitros y artistas residentes.
Pagos a notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.
Otras retenciones aplicables al 8%.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas
naturales profesionales, por servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos 10%
estn relacionados con el ttulo profesional que ostente la
persona que lo preste.
Beneficios de loteras, rifas, apuestas y similares, retiene el
15%
organizador.
Pagos de dividendos anticipados y prstamos a socios o
accionistas.
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales.
25%
Pagos al exterior a pases con los que no se ha firmado
convenios de doble tributacin.
0,10
Seguros y reaseguros, sobre primas facturadas o planillas.
%
VOCABULARIO
Contraprestacin.- es el valor que se paga a cambio de un servicio.
Cnones.- normas jurdicas establecidas por instituciones
eclesisticas catlicas que determinan la organizacin y regulan la
vida.
Pontazgo.- tributo que las personas pagan por cruzar un puente.
Regalas.- pagos que se efectan al titular de derecho de autor,
patentes o marcas.
Suprimido.- Eliminado, desaparecer.
Proteicos.- es un grupo de 2 o ms protenas.
Esquejes.- estaca o estanquilla al trozo de tallo o de hoja o de raz.
Forrajero.- se llama forraje al pasto herbceo.
BIBLIOGRAFA
Modulo dos de contabilidad comercial y financiera.
www.google.com
Libro de Contabilidad del Dr. Marcelo Naranjo.