GUIA DE DERECHO TRIBUTARIO III PARCIAL

1.- RESIDENCIA: LUGAR DONDE HABITAMOS (RESIDENCIA EN MEXICO O EN EL

EXTRANJERO)
SUPUESTOS PARA CONSIDERAR RESIDENCIA EN UNA P.F
a) Establecer su casa habitacin en Mxico
b) Tenga establecido su casa habitacin en el extranjero. si en Mxico tiene su
centro de intereses vitales.
c) Ms del 50% de sus ingresos vienen de Mxico.
d) Que en el pas tenga el centro principal de sus actividades profesionales.
e) Nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado o trabajadores del
mismo, aun cuando sus intereses vitales se encuentren en el extranjero.
SUPUESTOS PARA CONSIDERAR RESIDENCIA A UNA P.M
Que su administracin principal se encuentre en Mxico.

2.- DOMICILIO FISCAL

Es el lugar donde se deber de llevar y conservar la contabilidad.
SUPUESTOS PARA CONSIDERAR DOMICILIO FISCAL A UNA P.F
a) Realicen actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas,
ganaderas, pesca y silvcolas). Local donde se localice el negocio.
b) Centro principal de sus negocios.
c) Arrendamiento, profesionales, local donde se realicen sus actividades.
d) Si no tiene local puede ser tu casa habitacin.
SUPUESTOS PARA CONSIDERAR DOMICILIO FISCAL EN UNA P.M
a) Residentes en el pas, el local donde se encuentre la administracin del
negocio.
b) P.M residentes en el extranjero, dicho establecimiento o varios establecimientos,
dichos establecimientos ser su domicilio fiscal.

3.- ESTABLECIMIENTO:
Cualquier local del negocio donde se desarrollen total o parcialmente actividades
empresariales.

CREDITO FISCAL: Son montos o sumas de dinero que provienen de contribuciones a

cargo de los contribuyentes

4.- EJERCICIO FISCAL:

Equivale a un ano calendario y sirve para determinar las contribuciones a cargo de los
contribuyentes.
a) Regular: 1 de enero al 31 de diciembre
b) Irregular: 14 de abril al 31 de diciembre o 1de enero al 4 de octubre.

5.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO:

Contrato por virtud del cual una persona obliga a otorgar a otra el uso o goce
temporal de bienes tangibles a plazos forzosos, con pagos parciales como
contraprestaciones, adoptando al finalizar este contrato, una de las operaciones
terminales que senale la ley.
OPCIONES TERMINALES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
a) Al comprar los bienes a un precio inferior.
b) A prorrogar plazo para continuar por el uso y goce temporal de bienes,
pagando una renta inferior.
c) A participar con el arrendatario financiero el precio de la venta a un tercer, en
las proporciones y trminos que seale el contrato.

6.- REGALIAS:
Pago que se hace por la explotacin de la patente o derecho de autor.

7.- PATENTE:
Conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado a un inventor por un
periodo limitado de tiempo, tiene vigencia de 20 aos improrrogables.

8.- ASISTENCIA TECNICA:

Se entender por asistencia tcnica la prestacin de servicios personales
independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, obligndose con el prestatario a intervenir en la
aplicacin de dichos conocimientos.

9.- ASOCIACION EN PARTICIPACION:

Se entender por asociacin en participacin al conjunto de personas que realicen
actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio y siempre
que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio de dicha actividad.

10.-PROMOCIONES:
(Escritos) gestiones que llevan a cabo por el contribuyente para hacer valer sus
derechos y aclarar sus obligaciones.

REQUISITOS
IMPRESOS:
a) Firma autgrafa.
b) En los formatos preestablecidos.
a. en forma escrita.
c) Contener el nombre, denominacin o razn social., clave del RFC.
d) Sealar autoridad a la que va dirigida y propsito del mismo.
e) Opcional, sealar el domicilio fiscal.

DIGITAL
a) Presentar en documento digital.
b) Con FIEL (firma electrnica)
c) Contener el nombre denominacin o razn social. Clave del RFC y domicilio
fiscal.
d) Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito.
e) Direccin del correo electrnico (para notificaciones)

11.-PLAZO PARA CONTESTACION DE UNA PROMOCION.

3

meses

12.-NEGATIVA FICTA.
Consiste en que si la autoridad no respondi dentro del plazo de la ley una
promocin, se deber entender que la autoridad resolvi en sentido negativo. Se
puede interponer un medio de defensa y esperar.

13.- COMO ACREDITAR LA REPRESENTACION DE LAS PERSONAS?

VIAS:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Escritura publica
Carta poder
Dos testigos: (firmas notario)
Firmas del otorgante
Copia de identificaciones
Rectificacin de firmas.

14.-RFC
Es una institucin fundamental para la 1) identificacin de los contribuyentes; 2) para el
conocimiento de las modificaciones mas transcendentales de los propios causantes y
para 3) que la autoridad pueda cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los mismos.

15.- QUIENES ESTAN OBLIGADOS DE INSCRIPCION AL R.F.C?

I.
II.
III.
IV.
V.

Personas morales
Soc. mercantiles
Cooperativas
Personas fsicas
Excepto asoc. Con fines no lucrativos.

El plazo para presentar avisos es de 1 mes.

15.- AVISOS PARA P.F Y P.M
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.

Cambio de denominacin o razn social (p.m)

Cambio de rgimen o de capital (p.m)
Correccin o cambio de nombre (p.f)
Cambio de domicilio fiscal (p.f y p.m)
Suspensin de actividades.
Reanudacion de actividades
Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones
Apertura de establecimientos, sucursales, locales.
Cierre de establecimientos, sucursales, locales.
Inicio de liquidacin

XI.

Apertura de sucesin. (P.F)

16.-CONTABILIDAD
a) COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD?
Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen
las disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean
obligatorios y los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes.

17.- OBLIGACIONES EN MATERIA CONTABLE:

Las personas de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
I.
II.

III.
IV.

Llevaran los sistemas y registros contables que senale el

reglamento del cdigo.
Los asientos de contabilidad sern analticos y debern efectuarse
dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las
actividades respectivas.
Llevaran la contabilidad en su domicilio fiscal.
Llevaran un control de sus inventarios de mercancas, materias
primas, productos en proceso y productos terminados.

18.- COMO LLEVAR LA CONTABILIDAD?

Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad usando distintamente o de manera
combinada el sistema de registro manual, mecanico o electrnico, siempre que se
cumpla con los requisitos para cada paso que se establece en el RCFF.

CONTROL DE INVENTARIOS: Este control es para las mercancas, materias prima,

productos en proceso y productos terminados, se llevara al inicio y final del ejercicio y
se deber identificar los aumentos y disminuciones de los mismo

CUALES SON LAS TRES OPERACIONES POR VIRTUD DE LAS CUALES SE ENTRAGARA
UN COMPROBANTE FISCAL?
Compra venta de bienes, prestacin de servicios y por uso o goce temporal de bienes
(arrendamiento)

EXPLICA CUALES SON LOS COMPROBANTES SIMPLIFICADOS Y DA UN EJEMPLO:

son los comprobantes que no tienen toda la informacin del contribuyente como las
facturas (ticket, notas)

ES EL PLAZO EN EL QUE SE DEBERN EFECTUAR LOS ASIENTOS DE LA

CONTABILIDAD:
-2 meses siguientes.

FACULTAD DE AUTORIDADES FISCALES FEDERALES.

19.-VISITA DOMICILIARIA:
i.

VISITA DOMICILIARIA FUNDAMENTO EN CPEUM:

i) No podr librarse orden aprehensin sino por la autoridad y sin que proceda
denuncia o querella de un hecho que la ley senale como delito, sancionado
con pena privativa de libertad y obren datos que establezcan que se ha
cometido ese hecho y que exista la probabilidad de que el indicado lo
cometi o participo en su comisin.

1. FUNDAMENTO EN CFF
Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad bienes y mercancas.

ii.

El procedimiento es de 12 meses
*EN ALGUNOS CASOS SE PUEDE EXTERDER HASTA 18 MESES O 2 ANOS.
*PRORROGABLES POR 15 DIAS MAS.
EN LOS 6 MESES:
iii.
iv.
v.

DETERMINACION
LIQUIDACION
NOTIFICACION DEL CREDITO FISCAL

20.- REQUISITOS DE LAORDEN DE INICIO:

i.
ii.

iii.

Lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.

El nombre de la persona o personas que deben de efectuar la visita las
cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su numero , en
cualquier tiempo por la autoridad competente.
Nombre del visitado: las ordenes de visita debern contener impreso el
nombre del visitado.

21.- REGLAS SOBRE LAS VISITAS DOMICILIARIAS:

i.
ii.

Lagares de la visita
Orden de expedicin de la visita

iii.
iv.

Visita en el domicilio fiscal

Aseguramiento de la contabilidad.

22.- DESARROLLO DE LA VISITA:

i.
ii.
iii.
iv.

actas parciales
actas complementarias
ultima acta parcial
acta final

23.-CONCLUSION DE LA VISITA:
Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrollo en el domicilio
fiscal de los contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se
efectue en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo de 12 meses.

24.- SUSPENSIN DE LA VISITA:

Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete se
suspendern en los casos de :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

huelga
fallecimiento
cuando desocupe su domicilio fiscal
cuando no atiende el requerimiento de solicitudes de informacin.
Suspensin de plazo
Por caso fortuito o fuerza mayor
Suspensin de plazo cuando se interponga un medio de defensa
Cuando se entender concluida la visita

OBLIGACIONES QUE TIENEN LOS VISITADOS:

1. PERMITIR EL ACCESO AL VISITADOR
2. PERMITIR EL ACCESO A LA CONTABILIDAD Y DOCUMENTOS NECESARIOS PARA
REVISION.
3. PERMITIR EL ACCESO A COMPUTADORAS Y OPERADORES QUE AUXILIEN A LA
CORRECTA REVISION.

ACTAS PARCIALES
Son llamadas as las actas donde se asientan de forma circunstancial los hechos u
omisiones que hayan sido detectados por la autoridad en el transcurso de la visita
domiciliaria.

ACTAS COMPLEMENTARIAS.
En estas actas se asientan hechos u omisiones de forma concreta.

DURANTE EL PLAZO DE 20 DIAS QUE TRANSCURRE ENTRE LA ULTIMA ACTA PARCIAL

Y EL ACTA FINAL. CUALES SON LAS DOS OPCIONES CON LAS QUE CUENTA EL
CONTRIBUYENTE?
Desvirtuar y autocorregir.

ASOCIACIN EN REPARTO
Es el conjunto de personas que por virtud de un convenio realizan actividades
empresariales, donde participan de las utilidades o de las prdidas derivadas de dicha
actividad.

CONTROL VOLUMETRICO:
Se le llama asi al control que deben llevar los contribuyentes que enajenen gasolina,
diesel, gas licuado para combustin automotriz y gas natural para combustin
automotriz.