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Tesis
Presentado por
CONTADOR PBLICO
TACNA PER
2012
PRESIDENTA
:_____________________________________
Mgr. Betty Esther Cohayla Caldern
SECRETARIO
:_____________________________________
Mgr. Augusto Cahuapaza Morales
MIEMBRO
:_____________________________________
CPCC. Eduardo Miranda Valdivia
ASESOR
:_____________________________________
Mgr. Moiss Ismael Escobedo Dueas
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ii
CONTENIDO
DEDICATORIA ..................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ............................................................................................ ii
CONTENIDO ...................................................................................................... iii
NDICE DE FIGURAS .......................................................................................... x
NDICE DE TABLAS ........................................................................................... xi
NDICE DE ANEXOS ......................................................................................... xii
RESUMEN......................................................................................................... xiii
ABSTRACT ...................................................................................................... xiv
CAPTULO I.
1.1.
1.2.
1.3.
iii
1.5.
Hiptesis ................................................................................................ 12
CAPTULO II.
2.1.
2.2.
Bases tericas........................................................................................ 22
2.2.1.2.2.
2.2.1.2.3.
2.2.1.3.2.
iv
2.2.1.3.3.
2.2.1.4.2.
2.2.2.1.2.
2.2.2.1.3.
2.2.2.2.2.
2.2.2.3.2.
2.2.2.3.3.
2.2.2.4.2.
2.2.2.4.3.
2.2.2.4.4.
2.2.2.4.5.
2.2.2.4.6.
2.2.2.4.7.
2.3.
CAPTULO III.
ASPECTOS GENERALES DE LA
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA - SUNAT ......................................................... 132
3.1.
vi
3.2.
3.3.
3.4.
4.1.
vii
6.1.
6.2.
6.4.
6.5
6.1.
viii
ANEXOS.......................................................................................................... 228
ix
NDICE DE FIGURAS
FIGURA N 01
POLTICA TRIBUTARIA.................................................. 24
FIGURA N 02
FIGURA N 03
PRESIN
TRIBUTARIA
DEL
GOBIERNO
FIGURA N 05
FIGURA N 06
FIGURA N 07
FIGURA N 08
FIGURA N 09
NDICE DE TABLAS
TABLA N 01
TABLA N 02
ETAPAS
EN
LA
FORMULACIN
DEL
DIMENSIONES
DE
LA
CONCIENCIA
TRIBUTARIA .................................................................. 98
TABLA N 04
COMERCIANTES
DEL
MERCADILLO
xi
NDICE DE ANEXOS
ANEXO N 01
ANEXO N 02
ANEXO N 03
ANEXO N 04
ANEXO N 05
xii
RESUMEN
xiii
ABSTRACT
xiv
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.
Es
necesario
fortalecer
la
capacidad
de
estabilizacin
la percepcin del
de
que
nuestro
Sistema
Tributario
est
lleno
de
parches
(OCDE/CEPAL,
2011).
La
Educacin
Tributaria
implica
el
1.2.
labores de importancia y se ha
1.3.
1.4.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
10
1.5.
11
tributario, no se conoce los beneficios del mismo. Es por esta razn que el presente
trabajo de investigacin tiene el objeto de analizar la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, con el fin de lograr
una reduccin de la brecha entre el nivel de cumplimiento ptimo y el nivel de
cumplimiento real.
sus
obligaciones.
1.6.
HIPTESIS
12
1.7.
VARIABLE
DE
ESTUDIO
OPERACIONALIZACIN
DE
LAS
VARIABLES
1.7.1 VARIABLES
A. VARIABLE INDEPENDIENTE:
La Poltica Tributaria
Indicadores:
X1 = Lineamientos de Poltica Tributaria
X2 = Evasin tributaria
X3 = Educacin tributaria
13
B. VARIABLE DEPENDIENTE:
Cultura Tributaria
Indicadores:
Y1 = El cumplimiento tributario voluntario
Y2 = La Moral Tributaria
Y3 = Actitudes frente al deber de contribuir
14
DEFINICIN
CONCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
INDICADORES
Disciplina
que
Poltica Tributaria en
X1: Lineamientos de
POLTICA
determina
las
la ciudad de Tacna,
Poltica Tributaria
TRIBUTARIA
caractersticas
ao 2011.
X2:
en
Tributaria
funcin
la
Evasin
informacin
econmica
colgica
psi-
de
la
X3:
Estas
tienen
ntima
con
Educacin
Tributaria
poblacin.
conexin
La
la
poltica
presupuestaria y con
la
tcnica
fiscal.
Cultura Tributaria de
Y1:El
se entiende como un
voluntario
CULTURA
conjunto de valores,
mercadillo Bolognesi.
TRIBUTARIA
conocimientos
actitudes compartido
cumplimiento
Y2:La
Moral
Tributaria
sociedad
a
y
la
al
la
contribuir
observancia de las
leyes que la rigen.
(Mndez M. , 2004).
15
deber
de
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
16
Estado venezolano sobre las finanzas pblicas, para ellos es el pago de las
deudas del sector pblico y privado, y el enriquecimiento de quienes manejan
el dinero recaudado.
D. No se conoce ningn tipo de fuente de informacin, demostrando apata en
s sobre la necesidad e importancia de poseer conocimientos sobre el tema
en estudio, ello justifica esta conducta de no recibir ninguna instruccin
formal sobre el tema, ya que ste no forma parte de su currculo de estudio.
E. No se imparte conocimiento en materia de impuesto formalmente a ningn
nivel de educacin en el Instituto Diocesano Barquisimeto, afirmacin
realizada por el director y el docente de la asignatura de Contabilidad de
dicho Instituto; sin embargo, el docente preocupado ante tal situacin,
informa verbalmente a los estudiantes sobre el tema; esta informacin
permite concluir que los estudiantes carecen de conocimientos bsicos en
materia de impuestos, ya que los pocos que tienen dependen del grado de
inters que estos poseen sobre el tema y la disponibilidad de fuentes de
informacin sobre ste.
17
18
19
20
21
C. La
responsabilidad
fiscal
como
rol
del
contribuyente
incide
2.2.
BASES TERICAS
2.2.1.1. Definicin
22
Segn Bravo Cucci (2006), la Poltica Tributaria afecta casi todos los
aspectos de la economa y la sociedad. El tamao del Estado, la magnitud de la
redistribucin de la riqueza y las decisiones de consumir e invertir estn
relacionados con este campo fundamental de la poltica. Dados los grandes
efectos que puede tener en la eficiencia y la equidad, la Poltica Tributaria, tal
vez, sea el campo de la poltica pblica donde existen ms intereses en juego.
23
24
25
26
27
28
que buscan deducir como gastos servicios no reales con el objetivo de reducir el
pago de sus impuestos.
29
30
ante choques que revelan las imperfecciones del mercado y, por ende, la
reticencia de ciertos precios a ajustarse conforme la teora clsica lo plantea.
El gasto pblico
31
32
La tributacin
33
34
35
Segn Gomez (2006), evadir proviene del latn "evadere" que significa
"sustraerse", irse o marcharse de algo donde se est incluido, aplicando dicho
razonamiento al campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al
pago "dolosamente o no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la
evasin tributaria es un concepto genrico, que engloba tanto al: ilcito tributario
administrativo, como infraccin tributaria, e ilcito tributario penal, delito tributario.
36
37
38
39
pblico. Cuanta ms evasin exista, menores sern las posibilidades del Estado
de cubrir sus gastos esenciales. La tributacin es la primera fuente de los
recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y por lo tanto,
constituye un factor fundamental para las finanzas pblicas. Por ello, la
ciudadana debe entender que la tributacin es clave para atender las principales
necesidades de las mayoras de nuestro pas. No es un vano desprendimiento
para
gastos
conciudadanos.
innecesarios,
Debe
sino
un
comprenderse
compromiso
social
que la Evasin
con
Tributaria
nuestros
reduce
40
41
42
ingresos
por
impuestos
directos),
de
esquemas
legales
que
43
Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios,
etc., sean estructurados de manera tal, que presente tcnica y jurdicamente el
mximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y
preciso, que no permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los
administrados.
La
expresin
sistema
sugiere
un
conjunto
coordinado
44
la
la
manera
de
formarlo,
analizando
45
46
La reserva de la ley, quiere decir que slo por normas con rango de ley
pueden crear, modificar, suprimir o exonerar tributos, nadie ms puede arrogarse
esa funcin. La igualdad, que debe entenderse como la aplicacin de los
impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben pagarlos, segn se
establezca en la ley. Respeto a los derechos fundamentales de la persona. La
no confiscatoriedad, que significa que el impuesto pagado sobre un bien no
puede equivaler a todo el precio del bien, o a una parte apreciable de su valor.
(Rubio Correa, 1993).
Sin embargo, debemos considerar que si bien es cierto que por intereses
especiales y particulares no se ha incluido en la Constitucin Poltica de 1993
otros principios tributarios importantes como el de la Capacidad Contributiva,
Neutralidad y Economa en la Recaudacin estos, se debe internalizar dentro del
marco jurdico tributario.
47
48
doble del de los ms ricos, lo que muestra el grado de inequidad que supone
la aplicacin de este tipo de impuestos.
49
base tributaria ms que elevar las tasas de impuestos y por otra parte,
combatir eficazmente la Evasin Tributaria.
Los sistemas fiscales deberan apoyarse sobre distintos tributos, pero los
impuestos indirectos tienen ventajas que deben maximizarse en pases en
desarrollo como el nuestro:
50
51
52
53
54
Ventajas:
Desventajas:
Aumento de precios
55
A. Exoneraciones Tributarias
56
Segn
Villegas
(2003),
existen
hechos
situaciones
descritas
RTF N 559-4-97.
57
58
B. Elusiones Tributarias
59
La
60
normatividad
impositiva
faculta
al
contribuyente
asumir
61
62
Junto con las normas que rigen el manejo presupuestal, existen otros
factores que afectan de manera importante la eficiencia o calidad del gasto: los
funcionarios pblicos y las normas de adquisiciones en el Estado. En el primer
caso, existe un caos en el manejo del servicio civil en el pas, al existir tres
sistemas distintos de contrataciones con incentivos y controles de distinta
naturaleza. La gran mayora de trabajadores (82%) son los correspondientes a la
planilla estatal. En este caso, existe una poltica de remuneraciones centralizada
y con un alto grado de similitud en los niveles remunerativos, y donde las
mnimas diferencias se determinan por la antigedad y no el mrito, existiendo
un manejo subjetivo para el ingreso y la permanencia de personal. Otra
caracterstica de este grupo es la estabilidad laboral de la que gozan, donde en
la prctica los procesos administrativos orientados a retirar el personal (por
causas justificadas o no) constituyen una barrera para la salida del personal. Por
ello, los trabajadores no tienen incentivos ni castigos ligados a su desempeo, al
existir una poltica salarial plana y un sistema de estabilidad casi inquebrantable.
63
64
65
prcticas que capaciten para abordar los requerimientos del sistema tributario,
que son tareas mecnicas y mutables con el paso del tiempo. Tampoco ha de
limitarse a ser una mera exposicin acadmica del sentido y la finalidad de los
impuestos en una sociedad democrtica. Tiene que ser una educacin moral,
una educacin en valores. (Daz Yubero, 2010).
66
67
68
Las razones por las cuales es importante trabajar con todos los niveles
del sistema educativo y con los docentes son las siguientes:
69
A. En educacin inicial
Piaget basa sus teoras sobre el supuesto de que desde el nacimiento los
seres humanos aprenden activamente, an sin incentivos exteriores. Durante
todo ese aprendizaje el desarrollo cognitivo pasa por cuatro etapas bien
diferenciadas en funcin del tipo de operaciones lgicas que se puedan o no
realizar, para efectos del trabajo en Inicial, se ver la segunda etapa, del
pensamiento pre operacional (de los 2 a los 7 aos aproximadamente).
Los primeros aos del desarrollo infantil son los aos fundamentales para
la formacin del ser humano, el nio en esta etapa es realista en la
representacin que tiene del mundo, incluyendo su punto de vista moral. La
conciencia moral, por tanto, es algo que proviene del exterior. La conciencia
70
moral en el nio desde sus primeras etapas, en donde los principios morales son
algo externo hasta el punto en que stos surgen como consecuencia de un
acuerdo y un inters comn. Los mbitos del desarrollo de la moralidad infantil
son los siguientes: la disciplina, la responsabilidad y las sanciones; para la moral
heternoma el nico medio de hacer acatar una regla es sancionndola.
Por lo tanto, siendo los primeros aos del desarrollo infantil, lo aos
fundamentales para la formacin del ser humano, la educacin debe estar
enfocada a potenciar al mximo su desarrollo cognitivo y la formacin de su
conciencia moral.
B. En Educacin primaria
71
C. En Educacin secundaria
72
D. En los docentes
73
De igual manera, lo ideal sera poder trabajar en todos los frentes y por
medio de una combinacin de estrategias que permitan llegar a los diferentes
destinatarios del programa, pero esto generalmente tropieza con las propias
limitaciones de los recursos disponibles, amn de que los procesos suelen tener
ritmos distintos y peculiaridades que los diferencia en tiempos y espacios.
74
A. Actores
Tributaria,
ministerios
de
educacin,
empresa
privada,
B. Destinatarios
75
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que
debe cumplir un individuo adulto en una sociedad democrtica, por lo que las
responsabilidades tributarias deberan formar parte del conjunto de valores que
todo ciudadano tiene que asumir, respetar y defender. De acuerdo con este
enfoque, compartido por los representantes de las administraciones tributarias y
76
educativas que se dieron cita en Buenos Aires, en octubre de 2007, los nios y
los jvenes son realmente los destinatarios naturales de los programas de
educacin fiscal: la educacin tributaria formal debe alcanzar a todos los niveles,
ya que su abordaje tiene complejidades e intereses propios en cada etapa de
formacin. Un nio aprende reglas bsicas de convivencia. Un adolescente
comprende el sentido social de los impuestos. Un profesional adquiere reglas y
hbitos para su desempeo.
77
78
79
que no son naturales, sino creados por la propia sociedad en la que se vive y
segn el Estado en el que se quiere vivir.
80
Entre
las estrategias de
educacin
tributaria
efectuada
por
la
Capacitacin Gremial
Orientacin al Contribuyente
81
2.2.2.
LA CULTURA TRIBUTARIA
2.2.2.1.
Definicin
82
83
84
la
Cultura
Tributaria
aportar al Estado y
85
86
La
Cultura
Tributaria
se
refiere
al conjunto
de
conocimientos,
87
88
2.2.2.2.
89
Este autor considera que existen otras opiniones que han insistido en el
carcter irreductible de la voluntad o hasta de los actos voluntarios,
distinguindola del deseo y de la razn; dentro de esta corriente ha existido
cierta tendencia a considerarla en cierta forma como irracional. A su juicio, sin
embargo, ya otros clsicos pensadores como Rene Descartes (1596-1650) y
Gottfried Leibniz (1646-1716) opinaron que la voluntad se haya siempre en muy
estrecha relacin con otras facultades o con otros tipos de actos; bajo este
enfoque se relacionan los actos de voluntad con las razones que se tienen o se
alegan para ejercer la voluntad, es decir, para querer algo.
90
91
y las finanzas marchan bien, cuando por el contrario, por poco que el pueblo d,
este poco no vuelve a sus manos, dando continuamente pronto se arruina. El
Estado no es nunca rico y el pueblo es siempre pobre.
En el aspecto informal, la estructuracin de esa convivencia Estadocontribuyente implica la promocin de actitudes y comportamientos basados en
ideas y motivaciones propias de una cultura hacia el tributo. Tales motivaciones,
92
aunque no son normas escritas determinadas por las leyes, son activadas por el
sistema de incentivos utilizado por la Administracin Tributaria en la interaccin
con el contribuyente, y en gran medida son ellas las que determinan la forma de
cooperacin, apoyo y participacin de ste, y por ende, definen el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias.
93
No son pocos los casos en los que se aplaude la viveza y las argucias
para evadir el pago de los impuestos, utilizar subterfugios para eludirlos o tratar
de burlar los controles de las administraciones tributarias, ya sea en impuestos
internos o aduaneros. Tales creencias se convierten en verdaderos anti-valores,
94
95
con el inters del usuario o consumidor, que puede comprar ms barato sin
impuestos de por medio.
Ello requiere, sin duda, de una estrategia integrada por lneas de trabajo
claras, consistentes y bien estructuradas, que se complementen y refuercen
tanto en funcin del desarrollo y refuerzo de los valores ciudadanos, como del
estmulo a la conciencia sobre los deberes tributarios. No se trata solamente,
entonces, de asignaturas aisladas, campaas especficas o intervenciones
espordicas en uno u otro grupo objetivo, sino de un esfuerzo educativo lo ms
amplio y sostenido posible, pues nicamente sobre esta base podrn modificarse
las subjetividades del contribuyente actual y futuro; es decir, redireccionar las
creencias, los valores y las conductas que ms adelante redundarn en la
prctica de nuevos hbitos y actitudes sociales ante la tributacin.
96
Hablar de
la importancia de la
97
Segn Alva Mattucci (2010), siempre resulta difcil tratar de dar una
definicin acerca de algo que no puede ser descrito sobre la base de
caractersticas percibidas por nuestros sentidos; Conciencia tributaria se
98
99
su
existencia,
cual
es,
prestar
servicios
pblicos.
Ello es as, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las
necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no
pueden lograrlo.
fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educacin,
seguridad, justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia.
Como lo expresa la doctrina, la formacin de la conciencia tributaria se asienta
en dos pilares.
100
Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado
de evasin existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor.
Esta ineficiencia que podra exteriorizar la Administracin Tributaria, puede influir
para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del
evasor, a esta situacin tambin le debemos agregar la existencia de
permanente moratorias, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea
perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que no
cumple regularmente sus obligaciones fiscales.
101
102
Estado y que no los beneficiar. Todos sabemos que el Estado por el solo hecho
de serlo brinda servicios a la poblacin, por ello los impuestos constituyen su
principal, y no su nica fuente de ingresos. Debido a ello y para elevar hoy en
da la recaudacin tributaria no se necesita simplemente aumentar las tasas de
los impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia tributaria. Por ello,
creemos necesario que pueden emplearse tres mecanismos que permitirn
crearla en el contribuyente.
Educacin Cvica
103
Uso de sanciones
104
2.2.2.3.
La Moral Tributaria
105
106
107
108
Estado, luce as: cultura tributaria es lo mismo que pagar impuestos. (Mndez M.
, 2005).
109
anormal sera querer que se hagan obras que benefician o utilizar servicios que
se necesitan sin tener que contribuir.
110
Relacin
de
intercambio,
el
comportamiento
tributario
de
los
111
112
113
El papel que debe desempear el contador pblico hoy por hoy, adems
de
114
115
116
ningn escrpulo. Adems, sabe que, en general, el secreto fiscal impedir que
los dems conozcan su conducta antisocial.
117
2.2.2.4.2. El Chalanero
2.2.2.4.3. El malhumorado
118
2.2.2.4.4. El liberal
A los partidarios del liberalismo fiscal les gusta considerar los impuestos
como un sacrificio sin contraprestacin, y silenciar el hecho de que pronto se
veran expuestos a la arbitrariedad de los dems si el Estado no protegiera su
libertad mediante el ordenamiento jurdico, la polica y los tribunales. Es cierto, el
Estado dista con frecuencia de cumplir estas funciones del mejor modo posible,
pero probablemente tambin lo es que la conciencia social de algunos liberales
se sita por debajo de la media.
119
120
121
de ello no tienen la culpa los asesores fiscales. La calidad moral de las leyes
tributarias no es de su competencia. Para los empresarios los impuestos
representan un coste y, por tanto, un componente que incide en su
competitividad. Quien no reduce este componente resulta menos competitivo.
2.2.2.4.6. El inexperto
122
123
ingresos de sus ventas. Los profesores de geografa tambin saben que una
novela no constituye un libro necesario para el ejercicio de su profesin.
124
Segn los sensibles ante la justicia tributaria, las leyes que se incumplen
masivamente como consecuencia de la inactividad pblica o de una deficiente
regulacin del procedimiento no slo pierden de hecho su vigencia jurdica, sino
que incurren en inconstitucionalidad. De todos modos, no son pocos los que
piensan que cuando el Estado tolera que un gran nmero incumpla la ley, les
125
2.3.
2.3.1. CONTRIBUYENTES
2.3.2. CULTURA
126
2.3.4. ECONOMA
127
2.3.7.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
128
Reglas que imponen tributos sin armona, sin orden o sin investigacin
sobre la capacidad contributiva, con el solo fin de lograr mayores ingresos para
el Tesoro Pblico (Fisco).Imposicin de reglas o seguimientos inorgnicos, sin
129
2.3.13. RECAUDACIN
2.3.14. TRIBUTACIN
130
2.3.15. TRIBUTO
131
CAPTULO III
ASPECTOS GENERALES DE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA - SUNAT
3.1.
Incrementar la recaudacin.
Distribuir
equitativamente
los
ingresos
que
corresponda
las
Municipalidades.
132
3.2.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
133
3.3.
134
j.
135
k. Inspeccionar,
fiscalizar
controlar
las
agencias
de
aduanas,
quienes
contravengan
las
disposiciones
legales
136
r.
137
3.4.
FACULTADES DE LA SUNAT
138
139
140
141
CAPTULO IV
MARCO METODOLGICO
4.1.
TIPO DE INVESTIGACIN
Por la finalidad que se persigue, ofrecer informacin que resulte til para
incrementar la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, y tomar decisiones para mejorar la Poltica Tributaria, el
estudio se identifica como investigacin aplicada, de acuerdo a la clasificacin
que siguen Ander Egg y Bunge. Este tipo de estudios, aunque depende de los
descubrimientos y avances de la investigacin bsica y se enriquece con ellos,
se caracteriza en la aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas de los
conocimientos. En ese sentido, como se seala Ander Egg, La investigacin
aplicada busca el conocer para actuar, para construir, para modificar. (Ander
Egg, 1990).
142
A.
No experimental
B.
Transeccional
Segn
Hernndez
Sampieri
(2006),
Responde
los
estudios
C.
Descriptivo
D.
Correlacionales
porque procura
143
4.2.
4.2.1. POBLACIN
tal como se
muestra a continuacin.
TOTAL DE
DEPENDENCIAS
TRABAJADORES
Comerciantes
450
TOTAL
450
n0
Z
PQ
2
d 2
Donde:
N = Tamao de la poblacin de 450 comerciantes
Z = 1,96
p = Probabilidad de xito = 0,5
q = Probabilidad de fracaso = 1 - p = 1 0,5 =0,5
144
1 , 96 ( 0 , 05
66 , 69
( 0 ,12 )
)( 0 , 05 )
2
n0
n
si : 0 0 , 05
n0
N
1
N
n 58
n
4.2.2. MUESTRA
4.3.
4.3.1
TCNICA
4.3.1.1.
Encuesta
145
4.3.2 INSTRUMENTOS
4.3.2.1. Cuestionario
FICHA TCNICA
Autor
Procedencia
Ao
2011
Tiempo de administracin
Aprox. 10 minutos
mbito de aplicacin
Tipo de instrumento
tipo Likert.
146
Mtodo de validacin
expertos).
Confiabilidad
FICHA TCNICA
Autor
Procedencia
Ao
2011
Tiempo de administracin
Aprox. 10 minutos
mbito de aplicacin
Tipo de instrumento
tipo Likert.
Mtodo de validacin
147
expertos).
Confiabilidad
4.4.
SPSS 17.00, paquete con recursos para el anlisis descriptivo de las variables
y para el clculo de medidas inferenciales; y Excel, aplicacin de Microsoft
Office, que se caracteriza por sus potentes recursos grficos y funciones
especficas que facilitan el ordenamiento de datos. Las acciones especficas en
las que se utilizaron los programas mencionados son las siguientes:
148
Al igual que con Excel, las tablas y los anlisis efectuados fueron
trasladados a Word, para su ordenamiento y presentacin final.
149
150
CAPTULO V
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
6.1. PRESENTACIN
6.2.
ANLISIS ESTADSTICO
151
6.3.
152
CUADRO N 01
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
13
27
13
5
22,41
46,55
22,41
8,62
22,41
68,97
91,38
100,00
58
100,00
8,62%
22,41%
22,41%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
46,55%
153
Encuesta de Investigacin
154
CUADRO N 02
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
Siempre
Frecuentemente
11
28
18,97
48,28
18,97
67,24
A veces
Nunca
16
3
27,59
5,17
94,83
100,00
58
100,00
Total
5,17%
18,97%
27,59%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
48,28%
155
Encuesta de Investigacin
156
CUADRO N 03
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
Nada equitativo
Poco equitativo
5
31
8,62
53,45
8,62
62,07
Equitativo
Muy equitativo
19
3
32,76
5,17
94,83
100,00
58
100,00
Total
5,17%
8,62%
32,76%
Nada equitativo
Poco equitativo
Equitativo
Muy equitativo
53,45%
157
Encuesta de Investigacin
158
CUADRO N 04
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
Nunca
A veces
10
25
17,24
43,10
17,24
60,34
Frecuentemente
Siempre
21
2
36,21
3,45
96,55
100,00
58
100,00
Total
3,45%
17,24%
36,21%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
43,10%
159
Encuesta de Investigacin
160
CUADRO N 05
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
29
16
4
15,52
50,00
27,59
6,90
15,52
65,52
58
100,00
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
Total
6,90%
93,10
100,00
15,52%
27,59%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
50,00%
161
Encuesta de Investigacin
162
CUADRO N 06
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
Siempre
Frecuentemente
13
27
22,41
46,55
22,41
68,97
A veces
Nunca
16
2
27,59
3,45
96,55
100,00
58
100,00
Total
3,45%
22,41%
27,59%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
46,55%
163
Encuesta de Investigacin
164
CUADRO N 07
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
7
33
14
4
12,07
56,90
24,14
6,90
12,07
68,97
58
100,00
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
Total
6,90%
93,10
100,00
12,07%
24,14%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
56,90%
165
Encuesta de Investigacin
166
CUADRO N 08
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
30
15
4
15,52
51,72
15,52
67,24
25,86
6,90
93,10
100,00
58
100,00
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
Total
6,90%
15,52%
25,86%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
51,72%
167
Encuesta de Investigacin
168
CUADRO N 09
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
27
18
4
15,52
46,55
31,03
6,90
15,52
62,07
93,10
100,00
58
100,00
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
Total
6,90%
15,52%
31,03%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
46,55%
169
Encuesta de Investigacin
170
CUADRO N 10
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
11
22
22
3
18,97
37,93
37,93
5,17
18,97
56,90
94,83
100,00
58
100,00
5,17%
18,97%
37,93%
Bajo
Regular
Alto
Muy alto
37,93%
171
Encuesta de Investigacin
172
CUADRO N 11
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
29
16
4
15,52
50,00
27,59
6,90
15,52
65,52
58
100,00
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
Total
6,90%
93,10
100,00
15,52%
27,59%
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
50,00%
173
Encuesta de Investigacin
174
CUADRO N 12
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
10
25
19
4
17,24
43,10
32,76
6,90
17,24
60,34
93,10
100,00
58
100,00
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
Total
6,90%
17,24%
Muy de acuerdo
32,76%
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
43,10%
175
Encuesta de Investigacin
176
CUADRO N 13
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
Siempre
Frecuentemente
7
29
12,07
50,00
12,07
62,07
A veces
Nunca
17
5
29,31
8,62
91,38
100,00
58
100,00
Total
8,62%
12,07%
Siempre
29,31%
Frecuentemente
A veces
Nunca
50,00%
177
Encuesta de Investigacin
178
CUADRO N 14
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
12
27
16
3
20,69
46,55
27,59
5,17
20,69
67,24
58
100,00
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
Total
94,83
100,00
5,17%
20,69%
27,59%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
46,55%
179
Encuesta de Investigacin
irrenunciable
ms
que
un
cumplimiento
recproco.
180
CUADRO N 15
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
10
25
21
2
17,24
43,10
36,21
3,45
17,24
60,34
96,55
100,00
58
100,00
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
Total
3,45%
17,24%
36,21%
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
43,10%
181
Encuesta de Investigacin
182
CUADRO N 16
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
8
29
19
2
13,79
50,00
32,76
3,45
13,79
63,79
58
100,00
3,45%
96,55
100,00
13,79%
32,76%
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
50,00%
183
Encuesta de Investigacin
184
CUADRO N 17
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
12
20
20
6
20,69
34,48
34,48
10,34
20,69
55,17
89,66
100,00
58
100,00
10,34%
20,69%
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
34,48%
En desacuerdo
34,48%
185
Encuesta de Investigacin
186
CUADRO N 18
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
6
26
24
2
10,34
44,83
41,38
3,45
10,34
55,17
96,55
100,00
58
100,00
3,45%
10,34%
Nunca
41,38%
A veces
Frecuentemente
44,83%
187
Siempre
Encuesta de Investigacin
188
CUADRO N 19
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
7
31
17
3
12,07
53,45
29,31
5,17
12,07
65,52
94,83
100,00
58
100,00
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
Total
5,17%
12,07%
29,31%
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
53,45%
189
Encuesta de Investigacin
190
CUADRO N 20
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
7
28
20
3
12,07
48,28
34,48
5,17
12,07
60,34
94,83
100,00
58
100,00
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
Total
5,17%
12,07%
34,48%
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
48,28%
191
Encuesta de Investigacin
192
CUADRO N 21
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
6
31
17
4
10,34
53,45
29,31
6,90
10,34
63,79
93,10
100,00
58
100,00
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
Total
6,90%
10,34%
29,31%
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
53,45%
193
Encuesta de Investigacin
194
CUADRO N 22
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
13
30
10
5
22,41
51,72
17,24
8,62
22,41
74,14
91,38
100,00
58
100,00
8,62%
22,41%
17,24%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
51,72%
195
Encuesta de Investigacin
consideran que
frecuentemente los cambios en las leyes tributarias han permitido que los ricos
paguen ms tributos. En otras palabras, el conjunto de los comerciantes se
distribuyen en estas tres categoras, el 91,38% de la muestra seleccionada, lo
que supone no slo un cuadro de insatisfaccin generalizada, sino casi total.
196
CUADRO N 23
MERCADILLO BOLOGNESI TACNA
Comerciantes Encuestados segn opinin sobre si los tributos en Per son
excesivos y no van con la realidad de nuestro pas Actitudes frente al
deber de contribuir
2011
Respuesta
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
Total
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
31
17
1
15,52
53,45
29,31
1,72
15,52
68,97
98,28
100,00
58
100,00
1,72%
15,52%
29,31%
Siempre
Frecuentemente
A veces
Nunca
53,45%
197
Encuesta de Investigacin
198
CUADRO N 24
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
8
31
15
4
13,79
53,45
25,86
6,90
13,79
67,24
93,10
100,00
58
100,00
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
Total
6,90%
13,79%
25,86%
Nunca
A veces
Frecuentemente
Siempre
53,45%
199
Encuesta de Investigacin
que
solo
ofrece
prestaciones
mnimas.
Asimismo,
31
consideran que
200
CUADRO N 25
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
9
33
14
2
15,52
56,90
24,14
3,45
15,52
72,41
96,55
100,00
58
100,00
3,45%
15,52%
24,14%
En desacuerdo
Poco de acuerdo
De acuerdo
Muy de acuerdo
56,90%
201
Encuesta de Investigacin
consideran poco de acuerdo la lnea poltica que sigue el Estado, el 24,14% que
representa 14 comerciantes, consideran de acuerdo la lnea poltica que sigue el
Estado. En otras palabras, el conjunto de los comerciantes se distribuyen en
estas tres categoras, el 96,55% de la muestra seleccionada, lo que supone no
slo un cuadro de insatisfaccin generalizada, sino casi total.
202
CUADRO N 26
10,34%
Frecuencia
Porcentaje
Porcentaje acumulado
6
35
11
6
10,34
60,34
18,97
10,34
10,34
70,69
89,66
100,00
58
100,00
10,34%
18,97%
Muy de acuerdo
De acuerdo
Poco de acuerdo
En desacuerdo
60,34%
203
Encuesta de Investigacin
204
6.4.
Se simboliza: X2
205
inadecuad
a
poco
adecuada
adecuada
Total
inadecuada
12
poco
adecuada
24
33
adecuada
0
14
8
36
5
8
13
58
Total
Pruebas de Chi-cuadrado
Valor
Chi-cuadrado de
Pearson
Razn de
verosimilitudes
Asociacin lineal por
lineal
N de casos vlidos
gl
Sig.
asinttica
(bilateral)
22,735a 4
,000
23,104
,000
18,324
,000
58
206
HIPOTESIS ESTADISTICA
1 Formulacin de hiptesis
Hiptesis nula:
Hiptesis alterna:
2 Nivel de significancia
= 0.05
3 Conclusin:
207
208
6.5.
DISCUSIN DE RESULTADOS
debido a una
inadecuada Poltica Tributaria que opta por atacar al sector formal de una
manera agresiva, sabiendo que existe una competencia desleal en donde el
informal compite con el formal y le gana. As como tambin incrementar la carga
tributaria, que sin duda traer a que el formal pague ms impuestos y a que el
informal tenga ms motivos para seguir sindolo. Una Poltica Tributaria
inadecuada puede ocasionar prdidas de contribuyentes y perjudicar la
recaudacin fiscal.
209
210
211
responsabilidad
fiscal
como
rol
del
contribuyente
incide
212
CAPTULO VI
PROPUESTAS PARA MEJORAR LA POLITICA TRIBUTARIA
6.1.
PROPUESTAS INMEDIATAS
213
Reduccin gradual de la tasa del IGV y del IPM de 19% a 16%, pues
esta, al ser alta, promueve la informalidad y la evasin tributaria.
214
215
6.1.1.1.
216
Estado en materia fiscal, econmica y social. La metfora del pacto fiscal como
un contrato que las partes pueden denunciar y eventualmente rehacer.
Promover la equidad
217
218
6.1.1.2.
219
otra parte, una vez asegurado un proceso participativo para reformar y reforzar el
marco institucional en el cual se define la poltica fiscal que apunta a garantizar
un pacto social efectivo, el xito alcanzado en otros pases sugieren varias
recomendaciones:
nmero
de
temas
sujetos a
concesiones sin
limitarlo
220
e. Definir una estrategia de consultas bien definida y clara que no slo asegure
que se han tomado en cuenta diversos intereses sino que tambin confiera
legitimidad al proceso y permita explicar sus componentes potenciales.
f.
j.
221
CONCLUSIONES
222
RECOMENDACIONES
223
BIBLIOGRAFA
224
225
226
227
228
Anexo N 01
CUESTIONARIO SOBRE LA POLTICA TRIBUTARIA
229
c) Equitativo
d) Muy equitativo
230
d) Nunca
231
Anexo N 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA
12. Usted considera que la actitud del ciudadano parten de la esencia de los
lderes que la dirigen?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
232
d) Nunca
15. Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro pas est asociada a la
percepcin de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
16. Usted considera que el pagar tributos responde a una obligacin impuesta
por el Estado que no trae ningn beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
Indicador: La Moral Tributaria
17. Considera usted, que cuando hay una situacin difcil est bien pasarse
sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
233
21. Considera usted que los servicios de educacin y salud mejoran producto
del pago de nuestros tributos?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
22. Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido que
los ricos paguen ms tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
234
23. Usted considera que los tributos en Per son excesivos y no van con la
realidad de nuestro pas?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
24. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El sector pblico es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mnimas
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
25. Est usted de acuerdo con la lnea poltica que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
235
OBJETIVO
HIPTESIS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
Problema Principal
Objetivo Genera
Hiptesis General
cumplimiento
Cultura
la
ao 2011?
2011.
Educacin Tributaria.
Tributaria
de
los
comerciantes
del
voluntario
Administracin
de
Tributaria
las
obligaciones,
adems
se
es
sientan
Cmo
la
compresin
Objetivos Especficos
de
los
1.
Analizar
si
Hiptesis Secundarias
la
compresin
de
los
1.
1.
1.
Tributaria
influye
se
Cultura
realiza
influyen en la
que
se
realiza
Tacna, ao 2011?
2.
2.
Tacna, ao 2011.
2.
2.
2.
influye
Tributario.
Tributaria
que
se
realiza
2011?
3.
3.
Establecer si
la implementacin del
Permanente
de
Educacin
3.
La
implementacin
del
Programa
236
3.
3.
Anexo N 04
VALIDEZ DEL INSTRUMENTO
Se ha sometido a seis jueces para que valoren la validez del instrumento, segn
formato adjunto, referido a la variable dependiente Cultura Tributaria.
Formulacin de Hiptesis
Hiptesis Nula
237
FRECUENCIA
NO
SI
Total
N
observados
0
58
58
N
esperado
0,0
58,0
Residual
0,0
0,0
.: El instrumento es vlido
238
Anexo N 05
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
Anlisis de fiabilidad:
[Conjunto_de_datos0]
Escala: TODAS LAS VARIABLES
Resumen del procesamiento de los casos
FRECUENCIA
N
Casos Vlidos
Excluidos
Total
15
0
15
%
100,0
,0
100,0
239
N de
elementos
26
240