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TIPOS DE CONTRIBUYENTES

Contribuyentes ordinarios: son los importadores


habituales de bienes, los industriales, los
comerciantes, los prestadores habituales de servicios,
y en general, toda persona natural o jurdica que como
parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las
actividades, negocios jurdicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el
artculo 3 de esta Ley

Sanciones en caso de incumplir declaracin y pago


del ISLR
El incumplimiento de la declaracin y pago del
Impuesto sobre la Renta (ISLR) puede acarrear
sanciones que van desde las cinco unidades
tributarias, equivalentes hasta 50 unidades tributarias,
segn lo establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.
VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA (UT)

Contribuyentes formales: son los sujetos que realicen


exclusivamente actividades u operaciones exentas o
exoneradas del impuesto.

El valor de la Unidad Tributaria (UT) subi a 127


bolvares para 2014 y entrar en vigencia a partir de
su publicacin en Gaceta Oficial,

Contribuyentes Especiales. Este grupo est


conformado por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados por el Servicio
como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos
anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la
Regin de su jurisdiccin.
CUNDO VENCE EL PLAZO PARA HACER
LA
DECLARACIN
DEFINITIVA
DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)
La declaracin debe presentarse dentro de los tres
meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, salvo
para aquellos contribuyentes que tengan un calendario
especial de actividades debidamente notificado por la
Administracin Tributaria. En el caso de aquellas
personas jurdicas cuyo ejercicio gravable coincida
con el ao civil, el plazo vencer el 31 de marzo.

ILCITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES


Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen
una infraccin de las normas tributarias y originan la
aplicacin de una sancin por parte de los organismos
competentes.
Ilcitos Formales: Se derivan del incumplimiento de
los deberes a cargo de los sujetos pasivos y que tienen
por finalidad facilitar la verificacin, fiscalizacin y
determinacin del tributo. Los ilcitos formales,
pueden ser:
Relacionados con el deber de inscribirse ante la
Administracin Tributaria que acarrea multa de 25
U.T. hasta un mximo de 200 U.T.
Relacionados con la obligacin de emitir y exigir
comprobantes que acarrea multa de hasta 200 U.T.
Adems de clausura de 1 hasta 5 das continuos.

Relacionados a la obligacin de llevar libros y


registros especiales y contables constituyen ilcitos
formales: multa de 50 U.T., hasta un mximo de 250
U.T. y la clausura del establecimiento, por un plazo
mximo de 3 das continuos.
Relacionados con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones son ilcitos formales
con multa hasta 50 U.T. pudiendo aplicarse una multa
de 1000 U.T. a 2000 U.T. en los casos de
declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Relacionados a la obligacin de permitir el control de
la Administracin Tributaria, multa de hasta 500 U.T.
y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el
caso.
Respecto a la obligacin de informar y comparecer
ante la Administracin Tributaria con multa mxima
de 200 U.T
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
Especies Fiscales: son aquellos documentos emitidos
por el Estado, creados con la finalidad que su venta
origine un ingreso para el mismo, un ejemplo de ello
puede ser el papel sellado, las estampillas, entre otras.
Especies Gravadas: son todas aquellas especies o
bienes que de acuerdo a las normas tributarias se debe
pagar un impuesto para su comercializacin,
distribucin o expendio, es decir, estn bajo una
regulacin del Estado, ejemplo las especies
alcohlicas, el tabaco, el cigarrillo.
Ilcitos Materias: son todas aquellas conductas que
inducen al cumplimiento de los deberes, es decir, que
se refiere al pago de los impuestos. El incumplimiento
de ese deber va en perjuicio del Estado en materia de
dinero; la defraudacin es considerado el caso ms
grave del ilcito material. Simulando, ocultando o
cualquier otra forma de engao que induzca en error a
la administracin tributaria.

Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad: son


aquellos ilcitos que toman en cuenta la gravedad del
perjuicio causado y las caractersticas propias de las
conductas, que estn encaminadas a entorpecer la
actividad recaudadora del Estado, por esta razn, estas
conductas estn castigadas con prisin.

CARTELERA INFORMATIVA:
- Registro mercantil y modificaciones.
- Rif actualizado

Repblica Bolivariana de Venezuela


Ministerio del Poder Popular Para La Educacin
Superior
Instituto Universitario de Ciencias Administrativas
Y Fiscales
IUCAF
Maracay, Edo Aragua

- Declaracin del Islr ultimo ejercicio.


- Declaracin del Iva - Actualizar todos los meses.
- Declaracin del Islr Retenciones - Actualizar todos
los meses.
- Licencia de Actividad Comercial
- Declaracin de Ingresos Brutos - Patente de
Industria y Comercio.
REVISIN FISCAL
Se recomienda mantener en la empresa o
establecimiento comercial en forma permanente los
siguientes documentos en un lugar visible a la hora de
una revisin fiscal:
- Registro mercantil y modificaciones.
- Rif actualizado.
- Libros legales actualizados (Diario, mayor,
inventarios y balances, actas y accionistas)
- Declaraciones del Islr de los ltimos 5 aos. Forma
25 y/o Forma 26.
- Declaraciones del Iva de los ltimos 5 aos. Forma
30
- Declaracin Ajuste Inicial por Inflacin. Forma 23
- Declaracin Retenciones del Islr.
- Libro especial de Ajuste por Inflacin.
- Libros de Compras y Ventas.
- Resumen de Crditos y Dbitos.
- Declaracin y pagos de la Patente de Industria y
Comercio.
- Inscripcin del Ivss - Ince - Lph

- Recibos de pago de los Impuestos Municipales.


- Certificado de Uso Conforme.
- Permiso de Bomberos.
- Solvencia Municipal.
- Inscripcin del Ivss - Ince Lph

Hermelys Rodrguez
Alejandra Hernndez
Ricardo Pez
Giovanni Pernalete
Julianny Mejias

Autores:
C.I.: 25.743.756
C.I.: 24.818.846
C.I.: 22.290.754
C.I.: 20.650.162
C.I.: 21.605.866