Chapitre 1 : Introduction aux travaux dinventaire I- Introduction La comptabilit enregistre au jour le jour, les oprations ralises par lentreprise, partir des documents comptables ; A la fin de lexercice, et avant dtablir les tats de synthse, lentreprise doit effectuer un certain nombre de travaux appels : Les travaux de fin dexercice ou travaux dinventaire. II- Dispositions lgales : La loi 9-88 sur les obligations comptables des commerants a rendu obligatoire la ralisation dun inventaire la fin de lexercice comptable, comme il est indiqu dans les extraits des articles de la loi : Article 5 : La valeur des lments actifs et passifs de lentreprise doit faire lobjet dun inventaire au moins une fois par exercice, la fin de celle-ci. ; Article 6 : Il doit tre tenu un livre dinventaire sur lequel il est transcrit le bilan et le compte de produits et charges de chaque exercice ; Article 7 : La dure de lexercice est de douze mois. Elle peut tre exceptionnellement tre infrieure douze mois, pour un exercice donn ; Article 18 : Ltablissement des tats de synthse, sauf circonstance exceptionnelle justifies dans ltat des informations complmentaires, doit se faire au plus tard dans les trois mois suivant la date de clture de lexercice. La date de ltablissement des tats de synthse est mentionn dans lETIC III- Intrt : Lobjectif principal des travaux dinventaire pour lentreprise, est de dterminer un rsultat proche la ralit, et donner une image fidle de son patrimoine. IV- Les diffrents travaux dinventaire : Les principaux travaux dinventaire raliss par lentreprise sont : Linventaire extracomptable : Il sagit de faire une liste de biens et de dettes de lentreprise dune faon physique, en dehors des informations de la comptabilit ; Parfois, on trouve des diffrences entre ce qui existe rellement et ce qui est enregistr par la comptabilit. Les critures de rgularisation : Ou encore les critures de redressement ou de correction, se sont des critures comptables enregistres la fin de lexercice, pour constater les ventuelles diffrences entre la valeur relle des biens et les soldes des comptes correspondants. Les critures de regroupement : Il sagit des critures comptables qui permettent de regrouper les comptes en poste, afin tablir les tats de synthse (dans les tats de synthse on ne trouve pas les comptes, mais des postes) et pour dterminer, comptablement le rsultat de lentreprise; V- Schmatisation du droulement des travaux dinventaire Les oprations effectues par lentreprise sont enregistres sur la base des pices justificatives dune faon chronologique dans la comptabilit ; 1. A la fin de lexercice, lentreprise tablit la dernire balance de vrification appele balance avant inventaire ; Introduction aux travaux dinventaire
Comptabilit et MF
Professeur : DOURD BOUBAKER
Lyce I S ERROUDANI
2. Elle effectue ensuite, les diffrents travaux dinventaire pour dgager les rectifications ventuelles. Ces travaux sont : Les amortissements ; Les provisions ; La rgularisation des charges et des produits ; La rgularisation des stocks ; 3. La constatation des travaux dinventaire se fait travers les critures dinventaire ; 4. Lentreprise tablit, la fin, une balance aprs inventaire, qui prend en compte les critures dinventaires ; 5. Lentreprise procde la fin aux critures de regroupement et tablit les tats de synthse, qui sont au nombre de cinq :
Le bilan ; Le CPC ; LESG (Etat de Solde de Gestion) ; Le TF (Tableau de Financement) ; LETIC (ETat des Informations Complmentaires)
Le droulement des travaux dinventaire peut tre schmatiser de la manire suivante :
Pices justificatives
Ecritures au journal
Report au grand livre
Balance avant inventaire
Les travaux dinventaire :
Les amortissements ; Les provisions ; La rgularisation des charges et des produits ; La rgularisation des stocks ;
Balance aprs inventaire
Etablissement des tats de synthse :
Le bilan ; Le CPC ; LESG (Etat de Solde de Gestion) ; Le TF (Tableau de Financement) ; LETIC (Etat des Informations Complmentaires)
