Professeur : DOURD BOUBAKER

Lycée I S ERROUDANI

PARTIE N°1 : LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

Chapitre 1 : Introduction aux travaux d’inventaire

I- Introduction

La comptabilité enregistre au jour le jour, les opérations réalisées par l’entreprise, à partir des documents comptables ;

A

la fin de l’exercice, et avant d’établir les états de synthèse, l’entreprise doit effectuer un certain

nombre de travaux appelés : Les travaux de fin d’exercice ou travaux d’inventaire.

II- Dispositions légales :

La loi 9-88 sur les obligations comptables des commerçants a rendu obligatoire la réalisation d’un inventaire à la fin de l’exercice comptable, comme il est indiqué dans les extraits des articles de la loi :

« Article 5 : La valeur des éléments actifs et passifs de l’entreprise doit faire l’objet d’un inventaire au moins une fois par exercice, à la fin de celle-ci. » ;

« Article 6 : Il doit être tenu un livre d’inventaire sur lequel il est transcrit le bilan et le compte de produits et charges de chaque exercice » ;

« Article 7 : La durée de l’exercice est de douze mois. Elle peut être exceptionnellement être inférieure à douze mois, pour un exercice donné » ;

« Article 18 : L’établissement des états de synthèse, sauf circonstance exceptionnelle justifiées dans l’état des informations complémentaires, doit se faire au plus tard dans les trois mois suivant la date de clôture de l’exercice.

La date de l’établissement des états de synthèse est mentionné dans l’ETIC »

III- Intérêt :

L’objectif principal des travaux d’inventaire pour l’entreprise, est de déterminer un résultat proche à la réalité, et donner une image fidèle de son patrimoine.

IV- Les différents travaux d’inventaire :

Les principaux travaux d’inventaire réalisés par l’entreprise sont :

L’inventaire extracomptable :

Il

s’agit de faire une liste de biens et de dettes de l’entreprise d’une façon physique, en dehors des

informations de la comptabilité ; Parfois, on trouve des différences entre ce qui existe réellement et ce qui est enregistré par la comptabilité.

Les écritures de régularisation :

Ou encore les écritures de redressement ou de correction, se sont des écritures comptables enregistrées à la fin de l’exercice, pour constater les éventuelles différences entre la valeur réelle des biens et les soldes des comptes correspondants.

Les écritures de regroupement :

Il

s’agit des écritures comptables qui permettent de regrouper les comptes en poste, afin établir les

états de synthèse (dans les états de synthèse on ne trouve pas les comptes, mais des postes) et pour

déterminer, comptablement le résultat de l’entreprise;

V- Schématisation du déroulement des travaux d’inventaire

Les opérations effectuées par l’entreprise sont enregistrées sur la base des pièces justificatives d’une façon chronologique dans la comptabilité ;

1.

A la fin de l’exercice, l’entreprise établit la dernière balance de vérification appelée balance avant inventaire ;

Introduction aux travaux d’inventaire

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2.

Elle effectue ensuite, les différents travaux d’inventaire pour dégager les rectifications

éventuelles.

Ces travaux sont :

 Les amortissements ;

 Les provisions ;

 La régularisation des charges et des produits ;

 La régularisation des stocks ;

3. La constatation des travaux d’inventaire se fait à travers les écritures d’inventaire ;

4. L’entreprise établit, à la fin, une balance après inventaire, qui prend en compte les écritures

d’inventaires ;

5. L’entreprise procède à la fin aux écritures de regroupement et établit les états de synthèse, qui

sont au nombre de cinq :

 Le bilan ;

 Le CPC ;

 L’ESG (Etat de Solde de Gestion) ;

 Le TF (Tableau de Financement) ;

 L’ETIC (ETat des Informations Complémentaires)

Le déroulement des travaux d’inventaire peut être schématiser de la manière suivante :

Pièces

Ecritures au

Report au

Balance avant

justificatives

journal

grand livre

inventaire

Les travaux d’inventaire :

 Les amortissements ;

 Les provisions ;

 La régularisation des charges et des

produits ;

 La régularisation des stocks ;

Balance après

inventaire

Etablissement des états de synthèse :

 Le bilan ;

 Le CPC ;

 L’ESG (Etat de Solde de Gestion) ;

 Le TF (Tableau de Financement) ;

 L’ETIC (Etat des Informations Complémentaires)

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