INTRODUCTION A- Notion dimpt 1. Dfinition Limpt est un prlvement obligatoire sans contrepartie directe et effectu par lEtat ou les collectivit locales titre dfinitif en vue de financer les dpenses publiques. Limpt se caractrise par les lments suivants : Obligatoire : Le contribuable est oblig par la loi de payer limpt ; Sans contrepartie directe : Toute la collectivit bnficie des investissements raliss par lEtat et financs sur la base de limpt ; A titre dfinitif : Le contribuable ne doit pas sattendre au remboursement dun impt lgalement pay. 2. Comparaison entre Impt, taxe et redevance. Impt et taxe : Limpt est sans contrepartie directe alors que la taxe est paye en contrepartie dun service rendu. La taxe est un prlvement obligatoire peru au profit de l'Etat ou des collectivits locales raison d'un service public, sans que son montant soit en corrlation directe avec le cot du service. Exemple : La taxe ddilit est paye en contrepartie des services rendus par les agents des autorits locales : Ramassage des ordures. Remarques :
Le terme taxe est souvent employ comme synonyme dimpt, comme la TVA qui est en ralit un impt et non pas une taxe.. La taxe parafiscale est un prlvement dont le revenu est rserv au budget de certains organismes pour mener une action prcise tel que la taxe de la formation professionnelle. Impt et redevance :
Comme la taxe, la redevance est verse loccasion dun service rendu.
La redevance ou rmunration pour service rendu peut tre dfinie comme la somme verse par l'usager d'un service public dtermin et qui trouve sa contrepartie directe et immdiate dans les prestations fournies par ce service. Exemple : La redevance tlphonique. Par ailleurs, elle na pas le caractre obligatoire car les usagers peuvent renoncer acqurir les prestations de services en contrepartie desquels ces prlvements sont effectus. B- Classification des impts 1. Impt direct et impt indirect. Un impt direct est un impt support et pay par la mme personne. Cest--dire que la personne qui verse le montant de l'impt ne le rpercute pas sur autrui. Exemples Impt sur le revenu des personnes physiques Impt sur les socits
Impts indirect : est vers par les entreprises ou les personnes redevables, mais rpercut sur le prix de vente dun produit ; il est donc support par une autre personne. Ainsi, la TVA est verse par les entreprises redevables, mais entirement paye par les consommateurs finaux, contribuables, inconnus de ladministration fiscale. Exemples
2me anne SGC
la taxe sur la valeur ajoute
les droits de douane. 1
Droit
Professeur: Imad ANDICH
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2. Impt sur le capital ; Impt sur le revenu ; Impt sur la dpense
L'impt est un prlvement sur la richesse. La richesse, dans le sens large du terme, se prsente sous trois aspects. a. Impt sur le capital : Le capital est la richesse acquise ; c'est le patrimoine d'un individu, sa fortune. L'imposition du capital est susceptible de revtir plusieurs formes. Il peut s'agir d'une imposition annuelle du capital. Le capital peut tre impos lors de certains faits particuliers : droits de succession, droits de mutation, dans le cas de cessions de fonds de commerce ou d'immeubles, d'apports en socit, imposition des plus-values, etc. b. Impt sur le revenu Les revenus correspondent soit l'existence d'un capital productif (revenus fonciers, revenus de valeurs mobilires, etc.), soit l'exercice d'une activit (salaires rmunrant un travail). Ex : Impt sur le revenu c. Les impts sur la dpense : La richesse d'un individu, au lieu d'tre constate directement par un capital ou un revenu, peut tre rvle indirectement par l'emploi qu'il fait de ses ressources. Ils procurent le plus de ressources l'Etat Ex : La TVA C- Etapes de ltude dun impt On distingue 4 phases : 1. Dtermination de la base imposable : Cest llment conomique sur le quel porte limpt, il peut concerner un bien (immeuble, maison); un revenu ou un produit. 2. Fixation de lassiette imposable : Il sagit de dterminer la base qui sert pour la liquidation (le calcul) de limpt. Lvaluation peut tre faite soit par ladministration fiscale, soit par les particuliers : a. Evaluation administrative : Pour ce faire, trois mthodes sont gnralement utilises :
La mthode directe : lassiette est dtermine avec le maximum de prcision en utilisant les principes comptables et fiscaux tel que lIS ; La mthode indirecte : lassiette est dtermine partir des signes extrieurs de la richesse qui serviront de base pour assurer une comparaison tel que la taxe urbaine ; La mthode forfaitaire : lassiette est dtermine par estimation, elle consiste attribuer la matire imposable une valeur moyenne (valeur locative dune maison, revenu, rsultat fiscal) b. Evaluation par les contribuables :
Il sagit de demander aux contribuables de dclarer le chiffre daffaires rel de la matire imposable. Ce qui pose certains problmes dans les pays ou le sens civique est presque absent. 3. Liquidation de limpt : Cest lopration qui consiste calculer exactement la somme due par le contribuable en appliquant un taux la matire imposable. Ce taux peut tre proportionnel cest le cas de lIS 30%, ou progressif comme pour lIR. 4. Recouvrement de limpt : Il sagit de la perception de limpt par ladministration fiscale (le paiement de limpt). Gnralement deux mthodes sont utilises :
La retenue la source : limpt est prlev la source du revenu (IR sur salaires)
La retenue par voie de rle : cest le contribuable qui se dplace ladministration fiscale pour payer limpt ou bien linverse (impt de patente).
