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Gnie Civil 1
2010 / 2011
Chapitre 1 Management 2
La Comptabilit Gnrale ; Mcanismes
Introduction:
La comptabilit gnrale est un outil patrimonial permettant de connatre
priodiquement le rsultat tout en dterminant la situation patrimoniale de l'entreprise
conformment une norme mise en marche par le lgislateur. Cest une obligation pour
toutes les entreprises. (son inconvnient majeur cest quelle ne permet de constater les
dfaillances sil y a lieu quen fin dexercice)
Mission de la CG : elle a pour utilit de faciliter et permettre aux Entreprises de
faire leurs dclarations fiscales selon la loi
Situation patrimoniale : Situation relative au patrimoine, cest--dire aux
ressources et aux emplois
Documents de Synthse : le Bilan et le Compte des Produits et des Charges (CPC)
Bilan : un document de synthse produit par le respect de la norme comptable,
dcrivant la situation patrimoniale de lEntreprise un moment donn, cest un document
relatif la vie de lEntreprise. Il donne une ide gnrale sur le patrimoine sans information
sur le processus. Cest un Document de Ressources et dEmplois classant lActif par degrs
de liquidit et le Passif par degrs dexigibilit.
CPC : Le compte de produits et charges (CPC) est un tat de synthse qui
dcrit en terme de produits et charges les composantes du rsultat final de lexercice
comptable, il est dtermin partir des comptes de produits, charges et rsultat (classes 6, 7 et
8 du plan comptable marocain). Le CPC donne une ide sur le processus de la formation de
la richesse (du Rsultat) de lEntreprise, donc le niveau de disfonctionnement sil y lieu.
La Comptabilit Gnrale a comme toute autre technique ses propres mcanismes
I.
Notion du Compte
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Remarque :
Remarque :
De plus que le % des Rserves Statutaires ou contractuelles augmente de plus que les
dividendes diminuent
Les comptes de Rserves ont pour utilit de servir lEntreprise en cas de difficult
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Classe 2 : Actif Immobilis (Emplois Stables)
Rubrique 21 : Immobilisation en Non-valeurs
LEntreprise ne pourra pas revendre au march aprs amortissement partiel ou intgral, car ils
nont pas un prix (une valeur montaire) aprs amortissement partiel ou intgral.
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Classe 3 : Actif Circulant (Hors Trsorerie) AC(HT)
Compte 3425 : Clients effet Recevoir (moyen de crdit livr sur le client
comme une lettre de change)
Regroupe lensemble des dettes (ce que lEntreprise devra payer une tierce
personne) court terme de lEntreprise. Il sagit des ressources circulantes. a permet
denregistrer toutes les dettes court terme de lEntreprise.
Remarque :
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Remarque :
La TVA est paye sur la Valeur Ajoute que lEntreprise paye.
Exemple :
+ Achat : Prix dAchat=120 TTC qui comporte le HT = 100 et la TVA=20 (Rcuprable)
+ Revente : Prix de Revente = 240 TTC : HT = 200 et la TVA = 40 (Facture)
TVA due = ce quil reste payer = ce que lEntreprise doit payer ce que lEntreprise
dj pay = 40 20 = 20
Cest la mme valeur quon obtient par la dtermination de la valeur ajoute qui est : 200100=100
TVA = VA * T(TVA) = 100 * 20% =20
Classe 5 : Trsorerie
Diffrentes Actions (Oprations, Transactions) de liquidits (disponibilits)
Le Bilan
Le bilan de lEntreprise ABCD
Au xx/xx/xxxx
Elments de lActif
Montants
Elments du Passif
2 AI
1 F.P
Rsultat Net de lexercice
3 AC (HT)
4 PC (HT)
5 51 TA
Total
5 55 TP
Total
Montant
La colonne du Passif regroupe lensemble des comptes dcrivant les sources des
ressources
La colonne de lActif regroupe lensemble des comptes dcrivant les emplois des
ressources
On peut calculer le Rsultat partir de ce tableau :
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Remarque :
Le seul compte qui peut tre enregistr avec les deux signes dans les
documents de synthses est le Rsultat de lExercice
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Remarque :
Ce Rsultat Net obtenu partir du CPC doit tre gale (quivalent) celui calcul
partir du Bilan
Le CPC
Le CPC de lentreprise ABCD en N
LExercice du 01/01/N au 31/12/N
Elments
Produits dexploitation (I)
Charges dexploitation (II)
Rsultat dexploitation = A = I II
Produits Financiers (III)
Charges Financires (IV)
Rsultat Financier = B = III IV
Rsultat Courant = C = A + B
Produits non Courants (V)
Charges non courantes (VI)
Rsultat non Courant = D = V VI
Rsultat Avant Impts (Brut) = E = C + D
Impts sur la Socit (IS)
Rsultat Aprs Impts = Rsultat Net de
lExercice = E - IS
M(N)
M (N-1)
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Mcanisme 4 : Principe de la partie Double
Ce principe consiste ce que lors de lenregistrement dune transaction (opration) il
faut dbiter un ou plusieurs comptes et crditer un ou plusieurs comptes de telle sorte ce que
le total des comptes dbits soit gal au total des comptes crdits
Exemple :
Une Entreprise a vendu 60000 Dhs (TTC) de Produits finis et dont le mode de rglement
est le suivant :
Remarque:
TVA facture : Vente
TVA Rcuprable : Achat
Toutes les oprations doivent tre enregistres en HT sauf pour celles dont le TVA
nest pas rcuprable.
TAF : Enregistrer la prsente opration via les comptes schmatique (en grand T)
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II.
Le Journal :
II.1. Introduction et dfinition
Cest un Document comptable qui doit tre numrot et paraph par le griffer du
Tribunal de Commerce du Ressort (o se situe) du sige social de la personne morale. Cest
un Document qui ne doit tre ni ratier ni surcharg et en cas domission, doublie ou
derreur, il faut le corriger dune manire comptable. (voir paragraphe II.2)
Cest un Document qui permettra lEntreprise denregistrer dune manire
chronologique les diffrentes oprations ralises pendant un exercice (ou une priode) bien
prcis.
Le journal, aprs lenregistrement des diffrentes oprations, doit tre quilibr.
Il se prsente de la manire suivante :
Remarque :
Chaque cadre est relatif une seule et unique opration
Au cas o deux ou plusieurs oprations sont enregistres pour le mme jour on ne
note la date que pour la premire, les autres avec un d signifiant dito ; un terme latin dont le
sens est le mme jour.
Facilits de Caisse = Dcouvertes Bancaires = Avance Bancaire Compte
Banque
Bon de caisse = espce Caisse
Achat Crdit courte dure Fournisseur, longue dure Fournisseur
dImmobilisation
Pour Les Petites Voitures qui sont nommes Voiture de tourisme la TVA nest pas
rcuprable et le montant est enregistr en TTC, qui rend la TVA rcuprable dune manire
indirecte par Amortissement
Pour les Constructions, il n y a pas de TVA, il y a ce quon appel TPI= Taxe de la
Promotion Immobilire
Exemple dApplication
Une Entreprise X a ralis pendant lExercice N les oprations suivantes :
Le 05/01/N : Achat dun appartement pour le sige de la socit dune valeur de
400000.00 Dhs par Chque Barr non Endossable
Le 15/05/N : Achat de 3 Ordinateurs de 12000.00 Dhs lunit TTC, rgl hauteur de
50% par Banque, 10000.00 Dhs espce et le reste est payable dans 70 jours
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Le 02/02/N : Achat dune voiture de 240000.00 Dhs TTC rgl par chque Bancaire
Le 13/02/N : Achat de Matire Premire dune valeur de 60000.00 Dhs TTC rgl par
chque bancaire hauteur de 40%, 10000.00 Dhs espce et le reliquat sera
pay dans 90 jours
Le 17/02/N : LEntreprise a retourn pour le Fournisseur 5000.00 Dhs de Matire
Premire (dans ce cas les 5000 sont restitus en HT) non conforme la
commande du 13/02/N
Le 15/03/N : rglement de la facture deau et dlectricit dune valeur de 50000.00 Dhs
HT contre un bon de caisse
Le 02/04/N : Rglement de la facture tlphonique dune valeur de 10000.00 Dhs HT
contre un chque Bancaire
Le 10/04/N : Vente de Produits finis dune valeur de 100000.00 Dhs rgl hauteur de
50% par chque. La diffrence sera rgle dans 60 jours
Le 20/04/N : Le Client a accept au compte de lEntreprise une lettre de change
Le 20/06/N : LEntreprise a prsent la lettre de change lencaissement
Le 22/06/N : LEntreprise a reu un avis de Crdit dune valeur correspondant la
valeur de la lettre de change
Le 23/06/N : LEntreprise a envoy son Client une lettre de remerciement relative au
respect du dlai de la lettre de change
TAF : Enregistrer les diffrentes oprations ralises par lEntreprise pendant lanne N
dans le journal sachant que :
SI du Caisse = 35000.00 Dhs
TVA = 20% pour toutes les oprations.
Le Journal de lEntreprise X
Relatif lExercice N
Le 05/01/N
Construction (Btiment)
2231
40000
Banque
5141
40000
Le 15/01/N
Matriel Informatique
Etat-TVA Rcuprable
2344
3455
4411
5141
5161
2340
5141
Fournisseur
Banque
Caisse
30000
6000
8000
18000
10000
Le 02/02/N
Matriel de Transport (Voiture de tourisme)
Banque
240000
240000
Le 13/02/N
Achat de matire premire
Etat-TVA Rcuprable
6121
3455
4411
5141
5161
50000
10000
Fournisseur
Banque
Caisse
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26000
24000
10000
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Le 17/02/N
Fournisseur
4411
6000
5000
1000
6121
3455
Le 15/03/N
Achat consomms non stocks
Etat-TVA Rcuprable
6125
3455
5161
6125
3455
5141
Caisse
7122
3455
6000
Le 02/04/N
Achat consomms non stocks (Frais tlphone)
Etat-TVA Rcuprable
Banque
10000
2000
12000
Le 10/04/N
5161
3421
5000
1000
60000
60000
Banque
Client
100000
20000
Le 20/04/N
Client ; Effet Recevoir
3425
3421
60000
Client
60000
5113
3425
Le 20/06/N
Effet lencaissement
Client ; Effet Recevoir
60000
60000
Le 22/06/N
Banque
5161
5113
Effet lencaissement
Rception dun avis de crdit
Totaux
60000
60000
1051000 1051000
II.2.
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III.
Facture :
Une facture est un document comptable par lequel un fournisseur tablit une
crance rsultant de la fourniture dun bien ou de la prestation dun service vis--vis de son
client, bnficiaire de cette prestation ou de ce bien. La comptabilit Gnrale distingue
entre deux types de factures : Facture de Doit et Facture Avoir .
III.1. Types de Factures :
a- Facture de Doit
Cest un document commercial obligatoire mis en 2 exemplaires par le
Fournisseur.
Elle doit contenir obligatoirement lidentit du vendeur (fournisseur), celle de
lacheteur (client), le numro de la facture, la date de lopration et le prix de la
marchandise. Elle comprend aussi les montants des rductions, la TVA et le net payer.
b- Facture Avoir
Il arrive que des articles soient livrs en mauvais tat chez le client ou ne
correspond pas la commande telle quelle avait t passe. Celle-ci retourne donc au
fournisseur. Il arrive aussi que le fournisseur donne une rduction supplmentaire sur ou de
la facture initiale son Client
Dans ces cas-l le vendeur doit annuler sa crance en mettant un document prenant en
compte toutes les rductions de la facture initiale. Ce document est appel facture Avoir.
III.2. Les Rductions : Il existe deux catgories de rductions :
a- Les rductions Commerciales : Qui sont de trois natures :
la Remise : est accorde par le fournisseur en fonction du volume de la vente ou
de la personnalit du client, sa qualit.
Le Rabais : pour dfauts constats sur la marchandise ou pour un retard de
livraison
La Ristourne : accorde priodiquement sur le volume des achats de la priode.
b- Les rductions Financires
Lescompte : en cas de rglement comptant ou avant lchance
III.3. Rgles denregistrement des factures
a- Rgle 1
Les rductions Commerciales sont calcules en cascade et toujours avant les
rductions financires.
Sur la facture ; le montant obtenu aprs les rductions commerciales sappelle le
net commercial. De mme on dfinit le net financier.
b- Rgle 2
Les Rabais, Remises et Ristournes des factures Doit ne se comptabilisent pas. Ils
ne se comptabilisent que de dessus les factures Avoir
c- Rgle 3
Lescompte est toujours comptabilis tant un produit pour lacheteur
III.4. Port (Transport) :
Si Pour le client, les frais de port sont une charge senregistrant au dbit du
compte 61425 Transport sur achats
Pour le fournisseur ; si les frais de port sont refacturs forfaitairement sont
considrs des produits des activits annexes senregistrant au crdit du compte 71276 Port
et frais accessoires facturs, sinon au dbit du compte 61426 Transports sur Ventes.
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IV.
Chez le fournisseur
Chez le Client
Clients
Fournisseurs-Crances pour
3421
3413
Emballages et Matriels Rendre
4425 Clients-Dettes pour Emballages et
Matriels Consigns
Fournisseurs
4411
IV.2. Restitution de la totalit des emballages (Reprise = Consignation)
Chez le fournisseur
Chez le Client
Clients-Dettes pour Emballages et
Fournisseurs
4425
4411
Matriels Consigns
Fournisseurs-Crances pour
3413
Clients
Emballages et Matriels Rendre
3421
IV.3. Reprise dune partie du prix de consignation :
Chez le fournisseur
Chez le Client
Clients-Dettes pour Emballages et
Fournisseurs
4425
4411
Matriels Consigns
Malis sur Emballages Rendus
61317
Clients
Fournisseurs-Crances pour
3421
3413
Bonis sur Reprise dEmballages
Emballages et Matriels Rendre
71275
Consigns
IV.4. Non Restitution des Emballages Consigns (Vente, Dtruits, Retenus,)
Chez le fournisseur
Chez le Client
Clients-Dettes pour Emballages et
Achat dEmballages Rcuprables
4425
61232
Matriels Consigns
non Identifiable
Autres Ventes et Produits (61317) (ou Malis sur Emballages Rendus)
71278
Accessoires 3455
Etat-TVA Rcuprable
Fournisseurs-Crances pour
3413
Etat-TVA facture
Emballages et Matriels Rendre
4455
V.
Les effets de commerce sont des moyens de crdit (et aussi des moyens de paiement) ils
sont au nombre de 2 :
La lettre de change (ou traite) tire par le fournisseur (tireur) sur le client (tir)
Le billet a ordre souscrit par le client (souscripteur) lordre du fournisseur
(bnficiaire)
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a- Lentre en portefeuille des effets recevoir
Ou Lettres de change tires par lentreprise sur les clients, ou Billets ordre souscrit
lordre de lentreprise par les clients ou bien Lettres de change ou billets endosss lordre de
lentreprise Ou bien encore La sortie des effets recevoir.
Chez le fournisseur
Chez le Client
Clients-Effets Recevoir
Fournisseurs
3425
4411
Clients
Fournisseurs-Effets Payer
3421
4415
b- Remise lencaissement :
Chez le fournisseur
Effets lencaissement
5113
Clients-Effets Recevoir
3425
c- Encaissement : (Rception de lavais de la banque)
Chez le fournisseur
Chez le Client
Banques
Fournisseurs-Effets Payer
5141
4415
Services Bancaires
Services Bancaires
6146
6146
Effets
lencaissement
Banque
5113
5141
d- Remise lescompte
LEscompte commerciale E :
E=
Remise lescompte :
Au lieu dattendre lchance pour encaisser leffet lentreprise peut escompter celui-ci
auprs dune banque. Celle-ci verse les fonds lentreprise sous dductions des agios
(charges externes) et des intrts (charges financires).
Chez le fournisseur ( la rception de lavis de la banque)
Banque (net)
5141
Services bancaires (Commissions et autres)
6146
Intrts bancaires et sur oprations de financement (Escompte)
6311
Etat T.V.A rcuprables sur les Charges
3455
Crdits descompte
5520
A lchance :
Chez le fournisseur
Crdits descompte
5520
3425
Clients-Effets Recevoir
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