AUDITORIA FINANCIERA II

UNASAM
FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
Escuela acadmico Profesional De Contabilidad

AREA:

Auditora Financiera II

TEMA:

Fomentacin sustentatoria de planilla de

remuneraciones, auditoria del Diario
General, examen del mayor General

DOCENTE:

M.Sce. CPCC. Javier Pedro Hidalgo Meja

CICLO:

VII

ALUMNOS:

Martnez Broncano Karin

Martnez perfecto, Marisol

HUARAZ-MARZO-2014

AUDITORIA FINANCIERA II

INDICE
I IDOCUMENTACION SUSTENTARIO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES ...................................... 1
1.1. PLANILLA DE REMUNERACIONES.. ......................................................... 1
1.2. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES EN AUDITORIA.... 1
1.2.1. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA.. ............................................. 3
1.2.2. OBJETIVOS........................................................................................ 6
II AUDITORIA DEL DIARIO GENERAL............................................................................................... 7
2.1.
LIBRO DIARIO .......................................................................................................................... 7
2.2.
DOCUMENTOS A TOMAR EN CUENTA EN UNA AUDITORIA DEL DIARIO GENERAL ............... 8
2.2.1. DOCUMENTOS FUENTE ............................................................................................................. 9
2.2.2. REGISTROS AUXILIARES ........................................................................................................ 10
III. EXAMEN DEL MAYOR GENERAL ................................................................................................. 11
3.1. DEFINICIN................................................................................................................................. 11
3.2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBROMAYOR ..................................................................................... 11
3.3. EXAMEN DE MAYOR GENERAL ................................................................................................... 12
IV DOCUMENTOS PREPARADOS ELECTRONICAMENTE .................................................................. 13
4.1. DOCUMENTOS ELECTRNICOS
4.2.VALOR PROBATORIO DE LOS DOCUMENTOS ELECTRNICOS
4.3. PAPELES DE TRABAJO EN MEDIOS ELECTRNICOS
4.4.PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (PED)OCUMENTOS PREPARADOS
ELECTRONICAMENTE ........................................................................................................................ 13
CASOS PRACTICOS .......................................................................................................................... 16

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I.

1.1.

DOCUMENTACION SUSTENTARIO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES

PLANILLA DE REMUNERACIONES
Definicin:
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a
travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada
la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de
servicios -modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes
Las planillas de pago son un registro contable, brindan elementos que permiten
demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del
trabajador con la empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos
registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.

Se puede llevar varias planillas, elegir cualquier criterio de clasificacin del personal, siempre que
sea razonable. As, por ejemplo, llevar una planilla de obreros y otra de empleados en cualquiera
de las siguientes modalidades:

Libros.

Hojas sueltas. stas debern estar numeradas.

Micro formas. stas permiten el uso de tecnologas avanzadas en materia de archivos de

documentos e informacin.

Autorizacin
El uso de planillas debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo correspondiente
(AAT). En el caso de Lima, dirigirse al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. En el
caso de regiones, apersonarse a las Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del
Empleo.
Qu da la A.A.T. como constancia?
Como constancia de la autorizacin, la AAT adherir un sticker previamente impreso. En el
caso de hojas sueltas, pondr el sticker en la primera hoja y un sello de agua en cada una
de las hojas restantes. El costo de la autorizacin, en el Ministerio de Trabajo, es de 1% UIT
por cada 100 hojas.
1.2.

DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES EN

AUDITORIA

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1.2.1. OBJETIVOS
Objetivo General

Verificar y comprobar el cumplimiento de aspectos legales en funcin a los

trabajadores de las empresas.

Identificar la forma de gestionar el departamento de recursos humanos.

Objetivos Especficos

Determinar si el proceso de contratacin de personal y pago de remuneraciones se

han efectuado en base a la normatividad aplicable y de acuerdo a los contratos
suscritos.

Verificar el cumplimiento de la presentacin de Declaraciones Juradas de la Planilla

Electrnica que comprende la informacin mensual de los ingresos de los sujetos
inscritos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO), as como de los
Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora.

Alcance del examen de la planilla de Remuneracin

El examen especial de la planilla se realizar de conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGA y comprender la revisin y evaluacin selectiva de la
documentacin que sustenta las planillas de pago de remuneraciones del personal
nombrado, contratado y cesante.
1.2.2. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA
Contratos Trabajo
El contrato de trabajo es un acuerdo entre el trabajador y el empresario, en virtud del cual
el trabajador se compromete a prestar sus servicios de forma voluntaria, por cuenta ajena
y dentro del mbito de organizacin y direccin del empresario, que se compromete al
pago de una retribucin.
Libro de Planilla de Remuneraciones
Es un libro auxiliar en el que se agrupan los principales registros obligatorios exigidos
respecto a las remuneraciones de la empresa en forma mensual con el cual se cancelar a
cada trabajador todos los haberes a que tenga derecho, establecidos por ley o entregados
voluntariamente por el empleador, rebajando y reteniendo, sobre dichos derechos, todos
los descuentos legales, judiciales o voluntarios autorizados por el trabajador.

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Tarjetas de Ingreso y Salida
Es el control tanto del ingreso y salida al centro laboral de los colaboradores, se hace a
travs de registro de hora y firma en libros acondicionados, en el parte diario, o en
marcado de tarjetas, ubicadas generalmente en la puerta de ingreso y/o en la oficina
principal de la institucin. En la actualidad por ser un medio ms efectivo para el control,
se utiliza la tarjeta de asistencia y reloj marcador; o en todo caso, conforme al avance del
sistema automatizado, en muchas empresas en la actualidad la entrada y salida del
personal se hace a travs del registro en la tarjeta electrnica.
Boleta de Pago
La boleta es un recibo de salario en el que la empresa acredita el pago de las diferentes
cantidades del sueldo y en el que quedan registradas tambin las deducciones que se
realizan sobre el salario. Las empresas estn obligadas por ley a entregar este documento.
Este debe incluir los datos de la empresa, es decir, el nombre o razn social, el domicilio y
el nmero de la Seguridad Social, mientras que del trabajador debe figurar el nombre y
apellidos, nmero de la Seguridad Social, categora profesional y el cargo que ocupa en la
empresa. Tambin debe incluir la antigedad, pues esto puede determinar ascensos,
premios y sobre todo las indemnizaciones en casos de despido.
Boucher de Deposito
Un comprobante de depsito, un formulario impreso que acompaa a los depsitos
realizados por la empresa para el pago de remuneracin a los trabajadores. El empleador
rellena la ficha de depsito para indicar qu tipos de fondos estn depositados y en qu
cuentas deben ser depositados.

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CUESTIONARIO DE PLANILLA DE REMENERACIONES

Cuestionario

Segn Auditoria
SI

Cliente:.
La empresa cumple con los procesos de contratacin de
personal?
Todos los trabajadores estn registrados en planilla?
La nmina de prestaciones sociales son aprobadas por el
profesional capacitado?
Cundo el pago a los trabajadores se hace en efectivo u otro
medio, se emiten los documentos pertinentes?
Si es as se comparan tales recibos con las firmas que aparecen
en los archivos de cada trabajador?
Si es as se comparan tales recibos con las firmas que aparecen
en los archivos de cada trabajador?
Cundo el pago a los trabajadores se hace en efectivo u otro
medio, se emiten los documentos pertinentes?
La nmina de prestaciones sociales son aprobadas por el
profesional capacitado?
Todos los trabajadores estn registrados en planilla?
La empresa cumple con los procesos de contratacin de
personal?
Cuenta con un sistema de control de ingreso y salida de cada
trabajador?

NO

N/A

Fecha:
Observaciones

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II.
2.1.

AUDITORIA DEL DIARIO GENERAL

LIBRO DIARIO
Definicin: El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable,
en el cual se anotan todas las operaciones. Es un documento que registra de forma
cronolgica las transacciones econmicas que una empresa realiza. Estas transacciones
estn relacionadas con la actividad principal de la empresa.
Obligados a llevar el libro diario
nicamente estn obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
Datos de Cabecera
El Libro Diario debe contar con los siguientes datos de cabecera:

Denominacin del libro o registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste. No obstante lo anterior, tratndose del Libro Diario llevado en forma
manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.

2.2.

DOCUMENTOS A TOMAR EN CUENTA EN UNA AUDITORIA DEL DIARIO GENERAL

2.2.1.

DOCUMENTOS FUENTE
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso, o la prestacin de servicios.

Facturas
La factura es un documento de carcter administrativo que sirve de comprobante de una
compraventa de un bien o servicio y, adems, incluye toda la informacin de la operacin.
Se emitirn en los siguientes casos:

Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que
tengan derecho al crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar crdito
deducible.

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Recibos por honorarios
El recibo por honorarios es un documento que certifica la entrega y la recepcin de un
pago a un trabajador por un servicio prestado.
Por lo general el recibo de honorarios menciona el nombre del profesional (la persona que
recibe los honorarios y entrega el recibo), el nombre de quien paga, la fecha de emisin, el
monto (el dinero que se entrega/recibe) y el concepto (la descripcin del trabajo
realizado.
Se emitirn en los siguientes casos:
a) Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establecido en el
inciso 1.5 del numeral 1 del Artculo 7 del presente reglamento.
Boleta de venta
La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes , la
entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios
finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado, y que
no permite ejercer el derecho al crdito fiscal ,ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario
Se emitirn en los siguientes casos:
En operaciones con consumidores o usuarios finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado, incluso
en las de exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas
respectivas.
Liquidaciones de compra
La liquidacin de compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectan las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (persona natural) de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de
productos silvestres, minera. Siempre que estas (reiteramos, personas naturales) no
otorguen comprobantes de pago por estar imposibilitados de obtener nmero de RUC.
Tickets

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El ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras debern ser utilizados en
operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Rgimen
nico Simplificado.
Slo podrn ser emitidos en moneda nacional Y se emitirn en los siguientes casos:

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.

Nota de Crdito
Es aquel documento comercial emitido por el vendedor en el cual se detallan conceptos
por los que un comprador dispone de crdito a su favor en su cuenta comercial. Es un
documento registrable y siempre genera un saldo positivo para el cliente.
Nota de Dbito
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la
cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
2.2.2. REGISTROS AUXILIARES
Registro de Compras
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada
uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente.
Aspecto legal
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen actividades
consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del alcance del
Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio ante un Notario o
Juez de Paz
Registro de Ventas
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se
registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o
servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los
documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas
de crdito, notas de dbito, etc.

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Aspecto legal
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez de Paz
adquiriendo valor legal
Libro de inventarios y Balance
Es un libro principal, legalizado a foliacin simple donde se registran todas las partidas
(Cuentas) del Activo y Pasivo, y al final se realiza el Balance de Inventario.
Libro de Caja y Bancos
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la
informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este
libro puede ser llevado:
De manera manual
Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe
efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
Libro de planilla
Es un libro auxiliar en el que se agrupan los principales registros obligatorios exigidos
respecto a las remuneraciones de la empresa en forma mensual con el cual se cancelar a
cada trabajador todos los haberes a que tenga derecho, establecidos por ley o entregados
voluntariamente por el empleador, rebajando y reteniendo, sobre dichos derechos, todos
los descuentos legales, judiciales o voluntarios autorizados por el trabajador.
Inventarios fiscos y permanentes (kardex)
Es un sistema permanente que permite un control constante del inventario, llevando el
registro de cada unidad que se ingresa y sale, pudiendo conocer el saldo exacto y el valor
de venta. Adems, permite la determinacin del costo en el momento exacto de la venta,
debido a que en cada salida de un producto, se registra su cantidad y costo.

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AUDITORIA FINANCIERA II
III.
3.1.

EXAMEN DEL MAYOR GENERAL

DEFINICIN

El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan
(mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los
asientos anotados en el Libro Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso denominado mayorizacin, es obtener el total de
los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el
ejercicio.
3.2.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBROMAYOR

nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto
a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
Toda cuenta registrada en el Libro Diario se registra en el Libro Mayor, abriendo un Folio para
cada cuenta.
Luego, se registra la fecha correspondiente que se encuentra en el Libro Diario.
En el lado del DEBE en la columna de concepto siempre se antepone la letra A.
En el lado del HABER en la columna de concepto siempre se antepone la palabra POR
Se registra el nmero de folio del Diario de donde procede la cuenta.
En la columna parcial o subtotales se anotan los movimientos de un periodo econmico.
La columna totales es para el saldo inicial y el traslado del total suma de columna de los
parciales
3.3.
El

Examen de Mayor general

Examen de Mayor general es la revisin minuciosa de los clculos de las sumas

correspondientes en el debe y haber de transacciones realizadas, tomando como base para ello el
Libro Diario.

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AUDITORIA FINANCIERA II
IV.
4.1.

DOCUMENTOS PREPARADOS ELECTRONICAMENTE

DOCUMENTOS ELECTRNICOS

Definicin: El documento electrnico es un conjunto de impulsos electrnicos que recaen en un

soporte de computadora, y que sometidos a un adecuado proceso, a travs del ordenador,
permiten su traduccin del lenguaje binario al lenguaje alfabtico, a travs de una pantalla o de
una impresora para referirnos al documento electrnico en sentido estricto para designar al
documento electrnico en sentido amplio.
El tratamiento de los documentos administrativos producidos por medios electrnicos y validados
con firma electrnica, a lo largo de su ciclo de vida, desde el momento de su diseo hasta su
transferencia

final a un archivo histrico es a lo que llamamos gestin de documentos

electrnicos estos deben contar con un manejo de software y hardware adecuado dentro un
contexto de cambio tecnolgico.
Objetivo: Reconocer las diferencias en cuanto a conservacin, mantenimiento, uso y manejo entre
documentos impresos y documentos electrnicos
Componentes del documento electrnico
Contenido
El con tenido son los documentos ingresados dentro del documento como tal, se pueden
determinar el textuales (pginas, prrafos y palabras), numricos, grficos, sonoros.
Contexto
Se fundamenta en las partes esenciales que debe poseer el documento, donde se pueda llevar
a un trmino lo que se quiere expresar, para estos fines se tienen unos puntos clave como la
informacin para la gestin y la conservacin.
Estructura
Donde se aprecia cmo se encuentra elaborado el documento y precisar los signos utilizados,
diseo, formato, soporte.

4.2.

VALOR PROBATORIO DE LOS DOCUMENTOS ELECTRNICOS

Es frecuente que la misin del documento como soporte de informacin implique que no requiera
de ms valor probatorio que el que se presuma o se alegue en las menciones del documento. Por

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AUDITORIA FINANCIERA II
ejemplo, la fecha de publicacin o el nombre del autor suelen figurar en los documentos y se
suelen dar por vlidos salvo prueba en contra.
Sin embargo, en ocasiones, es preciso demostrar la autenticidad del documento electrnico o
bien, algunas propiedades conexas, como la fecha de creacin o publicacin, el autor, el
expedidor, o el titular del documento (a los efectos de atribuirle un derecho), o bien otra
informacin registrada en sus metadatos.
Con ese objeto, la autenticidad de los documentos electrnicos se refuerza en base a dos
mecanismos complementarios:
La firma electrnica: Datos generados por medio criptogrfico en donde se asocia la identidad
de una persona garantizando la autenticidad de un mensaje.
La referencia a una base de datos documental, que se atribuye como de referencia para un
documento dado. En la moderna normativa de administracin electrnica la sede electrnica
permite gestionar la referencia, y el cdigo seguro de verificacin la individualizacin del
documento en la sede electrnica.
Certificado Digital: Un certificado digital o certificado electrnico es aquel documento que es
firmado electrnicamente por una entidad que vincula unos datos de verificacin de firma del
firmante y confirmar su identidad como tal, es decir brinda la oportunidad a la persona de
identificarse por medio de internet, este proceso se hace necesario para realizar diversos
trmites ante cualquier entidad llmese pblica o privada.
4.3.

PAPELES DE TRABAJO EN MEDIOS ELECTRNICOS

Los papeles de trabajo en medios electrnicos se refieren a informacin creada, transmitida,

procesada, grabada o conservada electrnicamente que dan soporte a un informe de auditora. A
dicha informacin slo se puede tener acceso usando equipos y tecnologas idneas.
En funcin de su naturaleza, y con el fin de asegurar la confiabilidad en dicha informacin, y en
qu medida es viable para el desarrollo de las pruebas sustantivas de auditora, se deber hacer
nfasis en los procedimientos que conduzcan a verificar los siguientes aspectos:
Autenticidad: En qu medida se puede confirmar la identidad de la persona o entidad que
crea la informacin.

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AUDITORIA FINANCIERA II
Integridad: La cual consiste en asegurar que la informacin sea completa, exacta, actualizada y
vlida.
Autorizacin: Verificar que la informacin haya sido preparada, procesada, corregida, enviada,
recibida, y consultada por personas facultadas para ello.
Admisin: Cuidar en la medida de lo posible que la informacin que recopile la entidad de
fiscalizacin, no sea susceptible de ser rechazada por las personas involucradas en el
intercambio de la misma, por motivos tales como que no se pueda probar su origen, recepcin
o contenido.
4.4.

PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS (PED)

Con los avances de la tecnologa, es necesario que el auditor conozca los equipos electrnicos que
utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoria. No es necesario que el auditor sea
experto en la programacin, pero s que conozca los programas de contabilidad que utiliza el
cliente.
Grado de uso: Para obtener estados, relaciones, anlisis de cuentas, etc. que podr utilizar, cuyo
contenido facilite la verificacin de ciertas partidas. Como medio para comprobar el
funcionamiento del control interno, en caso que se trate de una auditoria operacional.

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AUDITORIA FINANCIERA II

CASOS PRACTICOS
CASO 1: Se observa que por el periodo examinado se ha omitido registrar adquisiciones de bienes
de activos fijos por la suma de S/. 150,000:
OBJETIVOS:
1. Determinar si los activos fijos se encuentran registrados de acuerdo a los PCGA (devengado,
realizacin y valuacin al costo).
2. Verificar el inventario fsico valorado y la existencia de activo fijo materia de examen y la
propiedad de la empresa

RELACION DIRECTA

RELACION INDIRECTA

40. 46. 39. 57. 27. 36. 14.

68. 94. 10. 50. 16.17. 65. 75.

TIPOS DE EVIDENCIAS
1. FISICA. El activo fijo se encuentre en las instalaciones de la empresa.
2. DOCUMENTAL.se ha verificado que la factura se encuentra archivado en el rea de tesorera y
no ha pasado a contabilidad.
3. TESTIMONIAL. Entrevista al personal de tesorera, personal de vigilancia y al jefe de Almacn
dela empresa.
4. ANALITICA: pago del valor del bien ms el impuesto pagado.
TECNICAS
1. OBSERVACION. Visualizar los registros contables
2. COMPARACION. Comparar los saldos de la cuenta 33 con el inventario fsico valorado, adems
los saldos de tesorera a la fecha de cancelacin de la factura.
3. CONFIRMACION. Confirmar la compra a travs del proveedor, propietario de la factura,
emitida a la empresa en examen.
4. VERIFICACIN: Verificar en el lugar de los hechos la existencia fsica del bien.
5. INDAGACIN: Obtener informacin verbal, testimonial del personal relacionado al
procedimiento de compra, registro e ingreso del Activo Fijo a la empresa.
ATRIBUTOS DE LAS OBSEVACIONES
1.

SITUACION: al realizar o examinar la cuenta de activos fijos se ha omitido registro de un

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AUDITORIA FINANCIERA II
bien por el valor de s/. 150 000.00.
2. CRITERIO: no se ha tenido en cuenta los PCGA el devengado, realizacin, valuacin al costo,
y la NIC 36
3.

CAUSA: Debido a la falta de registros auxiliares adecuados, para el control integral, e

insuficiencia de supervisin de los responsables.

4.

EFECTO: Este hecho trae como consecuencia de que los EE.FF. no se presenten de una
manera fiable y razonable y se tome una decisin inadecuada.

Al examinar la cuenta de activos fijos se ha omitido registro de un bien por el valor de s/. 150
000.00, no se ha tenido en cuenta los pcga el devengado, realizacin, valuacin al costo, y la nic
36. Debido a la falta de registros auxiliares adecuados para el control integral, inadecuada
supervisin de los responsables; este hecho trae como consecuencia de que los EE.FF. No se
presenten de una manera fiable y razonable y se tomen decisiones inadecuadas.

CASO 2: Se observa que, en el ejercicio 2013, se han adquirido mercaderas con Notas de Pedido
por la suma de s/. 12,500. Los que han sido registrados en los libros auxiliares y principales.
OBJETIVOS:
1. Comprobar que las adquisiciones efectuadas efectivamente se realizaron.
2. Comprobar que los gastos realizados estn adecuadamente contabilizados y presentados,
de acuerdo con principios de contabilidad.

RELACION DIRECTA

RELACION INDIRECTA

40,42,43,60,20,61

79,92,93,94,28,10

TIPOS DE EVIDENCIAS
1.

FSICA: las mercaderas adquiridas se encuentren en almacn de la empresa.

DOCUMENTAL: se ha verificado que las adquisiciones se realizaron con notas de pedido.

3. ANALTICA: valor de mercaderas, realizadas en el registros.

4. TESTIMONIAL: entrevista al almacenero, gerente de compras.

TECNICAS

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AUDITORIA FINANCIERA II
1. OBSERVACIN: observar la toma de inventarios fsicos
2. CONCILIACIN: del inventario fsico de mercaderas con los registros.
3. IINDAGACIN: Obtener informacin verbal, testimonial del personal relacionado al
procedimiento de compra, registro
ATRIBUTOS DE LAS OBSERVACIONES
1

SITUACION: se han adquirido mercaderas con notas de Pedido por la suma de s/. 12.500.

2. CRITERIO: se ha realizado el registro conveniente

3. CAUSA: para poder llevar un adecuado control de las compras realizadas.
4.

EFECTO: Este hecho trae como consecuencia de que los EE.FF. se presenten de una
manera fiable y razonable y se tome una decisin adecuada.

Se han adquirido mercaderas con notas de Pedido por la suma de s/. 12.500, no se ha tomado en
cuenta los PCGA realizacin, valuacin al costo, Debido a la falta de documentos sustentatorios no
se realiz el registro, Este hecho trae como consecuencia de que los EE.FF. no se presenten de una
manera fiable y razonable y se tome una decisin inadecuada.

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