DEFINICIN:

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin necesaria
para emitir una opinin profesional.

Las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le
han suministrado.

CLASES DE TCNICAS DE AUDITORIA

Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:

La tcnica del Estudio General

La tcnica del Anlisis

La tcnica de la Investigacin

La tcnica de la Comprobacin

La tcnica de la Inspeccin

La tcnica de Observacin

La tcnica de la Confirmacin

La tcnica de Certificacin

La tcnica del Clculo

La tcnica de Hechos Posteriores

TCNICA DEL ESTUDIO GENERAL

La tcnica de Estudio General consiste en la apreciacin profesional sobre las caractersticas

generales de la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas
o extraordinarias.

Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce el giro
de sus negocios y obtiene una visin panormica de todo el sistema a examinar. Esta tcnica
sirve de orientacin para la aplicacin de las otras tcnicas. Con el Estudio General, el
profesional puede darse cuenta de qu asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa,
dedicando a ellas mayor atencin.

Este estudio aplicado con cuidado y diligencia, sirve al auditor para enfocar su examen a los
hechos trascendentales y de importancia en la empresa. Este estudio debe ser aplicado por
un auditor con preparacin, experiencia y madurez para asignar un juicio profesional slido y
amplio.

TCNICA DE ANLISIS

Es la agrupacin y clasificacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o partida determinada, de tal manera que los grupos conformados constituyan unidades
homogneas y significativas de estudio.

Consiste en ir de lo general a lo especfico con el propsito de examinar con responsabilidad y

bajo el criterio de razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la normatividad, los
estatutos, procedimientos, polticas y manuales de la empresa.

En la tcnica del Anlisis se descompone el sistema en elementos de ms fcil manejo, para

su estudio y posterior recomposicin o sntesis, sin olvidar que estas partes as estudiadas
continan formando parte del todo.

El anlisis, generalmente, se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer
cmo se encuentran integrados.
Tipos de anlisis:

ANLISIS DE SALDO

El estudio los valores residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos es lo

que conforma el anlisis de saldo.
Este tipo de anlisis es muy utilizado en las cuentas del Estado de Situacin.

ANLISIS DE MOVIMIENTO

Los saldos de las cuentas se forman por acumulacinde valores; en este caso el anlisis de las
cuentas deben hacerse conforme a los distintos movimientos: deudores o acreedores que
vinieron a constituir el saldo final.
Este tipo de anlisis es muy utilizado en el estudio de las cuentas de tipo acumulativo como
son las de Resultados.

Ejemplo:
El anlisis de la cuenta 70 ventas, se analizara todos los abonos que surgen como producto de
las ventas que realiza la empresa, tomando muestras significativas.

TCNICA DE LA INVESTIGACIN

Es la obtencin de datos e informacin, mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia contrados

por la empresa se encuentran registrados y/o revelados y que no hay otros que puedan afectar
la situacin financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que por razn de su cargo
tengan este conocimiento, para as completar la evidencia corroborativa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Ejemplo:
El auditor puede formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y
cobranzas de la empresa.

30. La investigacin consiste en buscar informacin de personas bien Informadas tanto en lo

financiero como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella. La investigacin es un
procedimiento de auditora que se usa de manera extensa en toda la auditora y a menudo es
complementaria al desempeo de otros procedimientos de auditora. Las investigaciones
pueden ir desde investigaciones formales por escrito hasta investigaciones orales informales.
Evaluar las respuestas a las investigaciones es una parte integral del proceso de investigacin.
[NIA 500]

TCNICA DE LA COMPROBACIN

Es la tcnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones registradas por el sistema
de contabilidad, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas.

Por la tcnica de la comprobacin se puede verificar la legalidad, autoridad, propiedad y

autenticidadde cada transaccin y se pueden obtener conclusiones sobre la interpretacin
contable de la misma para de esta manera formarse una opinin al respecto.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento

que renan los requisitos mnimos legales de comprobantes de pago (Ejemplo:
facturas).

La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las
personas facultadas para ello.

La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa

examinada y no para uso de funcionarios o terceros.

La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,

autnticos, que no sean fraudulentos.

Los documentos comnmente sujetos a la tcnica de comprobacin son las escrituras,actas de

Junta Directiva, actas de Asamblea General, facturas,recibos y contratos.

TCNICA DE LA INSPECCIN

La tcnica de la inspeccin es el examen fsico de bienes materiales o documentos con el fin

de comprobar la existencia de un recurso o de una transaccin registrada por el sistema de
informacin financiera presentada en los estados financieros.

La tcnica de Inspeccin consiste en examinar los recursos materiales y registros de la

empresa, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta

directiva hasta los libros principales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin
respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, as como todos los
bienes de propiedad de la empresa examinada.

La tcnica de la Inspeccin se aplica sobre objetos inanimados o estticos, nunca sobre

procedimientos o personas.

26. La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos,

en forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de registros y documentos
proporciona evidencia de auditora de grados variables de contabilidad, dependiendo de su
naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de los
controles sobre su produccin. Un ejemplo de inspeccin usada como prueba de controles es
la inspeccin de registros o documentos para evidencia de autorizacin.[NIA 500]

28. La inspeccin de activos tangibles consiste del examen fsico de los activos. La inspeccin
de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditora confiable respecto de su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la valuacin de los
activos. La inspeccin de partidas individuales de inventario ordinariamente acompaa a la
observacin del conteo de inventario.[NIA 500]

TCNICA DE LA OBSERVACIN

Es la tcnica por medio de la cual, el auditor se cerciora personalmente de hechos y

circunstancias relacionados con la forma como se realizan las operaciones en la empresa por
parte del personal de la misma. Consiste en observar conscientemente, con el propsito de
asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlacin. La tcnica de la
observacin es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer ms
efectiva la ejecucin del trabajo.

29. La observacin consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempea por

otros. Los ejemplos incluyen observacin del conteo de inventarios por personal de la entidad y
observacin del desempeo de actividades de control. La observacin proporciona evidencia

de auditora sobre el desempeo de un proceso o procedimiento, pero est limitada por el

momento en que tiene lugar la observacin y por el hecho de que el acto de ser observado
puede afectar la manera en la cual se desempea el proceso o procedimiento. [NIA 500]

TCNICA DE LA CONFIRMACIN

Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la

empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones
del hecho econmico y deinformar vlidamente sobre la misma.
La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmacin que se solicita, pero
la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar
personalmente en el correo la solicitud de confirmacin
La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros
contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en
las indagaciones que efecta el auditor se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se
realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin.

35. La confirmacin que es un tipo especfico de investigacin, es el proceso de obtener una

representacin de informacin o de una condicin existente directa-mente de un tercero. Por
ejemplo el auditor puede buscar confirmacin directa de cuentas por cobrar por comunicacin
con los deudores. Las confirmaciones frecuentemente se usan en relacin con saldos de
cuentas y sus componentes pero no necesitan restringirse a estas partidas. Por ejemplo, el
auditor puede solicitar confirmacin de los trminos de los convenios o transacciones que tiene
una entidad con terceros; la solicitud de confirmacin se disea para preguntar si se han hecho
modificaciones al convenio y, de ser as, cuales son los detalles relevantes. Las confirmaciones
tambin se usan para obtener evidencia de auditora sobre la ausencia de ciertas condiciones,
por ejemplo, ausencia de un "acuerdo lateral" que pueda influir en el reconocimiento de
ingresos. [NIA 500]

Existen las siguientes clases de confirmacin:

a) Confirmacin positiva
b) Confirmacin negativa

a)

CONFIRMACIN POSITIVA:Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperando

que contesten todas las personas circularizadas,si estn conformes con los datos
proporcionadoso si no lo estn.

Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al

auditor analizar todas las respuestas.

Esta confirmacin se puede usar indistintamente con las cuentas de activo o de pasivo,
pero es de amplia utilizacin en la cuentas de activo.

b) CONFIRMACIN NEGATIVA: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo,

esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no est conforme con
el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volmenes de cuentas a
circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas
inconformes.

Su uso tambin es comn en cuentas de activo.

Ejemplo de confirmacin Negativa:

TCNICA DE LA CERTIFICACIN

La tcnica de la certificacin consiste en la obtencin de documentos, firmados por funcionarios

de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre
hechos de importancia para las investigaciones que realiza el auditor. Cuando la importancia
de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resmenes o memorandos
el resultado de las investigaciones con las firmas autgrafas de los participantes en ellas.

Conviene hacer nfasis en que la validez de estas certificaciones o declaraciones tiene

limitaciones y por consiguiente, el auditor debe condicionar su valor a esta limitacin. La
limitacin estriba en el hecho de ser datos suministrados por personas que o bien participen en
las operaciones realizadas, o bien tuvieron injerencia en la formacin de los estados financieros
que se estn examinando.

Ejemplo:
Una carta firmada por el responsable de tesorera, presentando descargo, con respecto a
faltantes en el arqueo de caja.

TCNICA DEL CLCULO O CMPUTO

En las empresas existen bases predeterminadas para la obtencin de datos contables; en vista
de esto el auditor establece sus propios clculos para verificar, por una parte si han sido
correctamente liquidadas, y por otra parte si son las ms convenientes para la empresa.

Bsicamente es validar las operaciones matemticas acorde con las otras variables que
participan en los resultados determinados por los clculos.

36. Volver a calcular consiste en verificar la exactitud matemtica de los documentos o

registros. El nuevo clculo puede desempeorarse mediante el uso de tecnologa de la

informacin, por ejemplo, obteniendo un archivo electrnico de la entidad y usando Tacs para
verificar la exactitud de la totalizacin del archivo. [NIA 500]

TCNICA DE HECHOS POSTERIORES

Son aquellos que se presentan con posterioridad a la fecha del Estado De Situacin, pero
antes de la emisin del informe del auditor, que tienen efecto importante sobre los estados
financieros y permiten obtener evidencia comprobatoria de las partidas analizadas, pudiendo
segn el caso, requerir de ajustes o revelacin de los mismos.

La tcnica de Hechos Posteriores se puede aplicar en los tipos o clases de hechos que el
auditor debe evaluar, sucesos que suministran evidencia adicional con respecto a condiciones
que existan a la fecha del Estado De Situacin y que afectan las estimaciones inherentes al
proceso de preparacin de los estados financieros.

Tambin cuando existen sucesos que evidencian condiciones que no existan a la fecha del
balance, sobre el cual se emite el dictamen y cuya ocurrencia fue posterior a esa fecha.

Pasos para la comprobacin de hechos posteriores sobresalientes.

Leer los estados financieros intermedios disponibles ms recientes, comparados con

los estados financieros que son objeto del informe y hacer cualquier otra comparacin
que se estime conveniente.

Indagar y comentar con los funcionarios y otros directivos responsables de las reas de
finanzas y contabilidad, sobre:

Si existan a la fecha del balance general objeto del informe, o en la fecha

en que se hace la averiguacin, pasivos contingentes o compromisos
importantes.

Si han habido cambios importantes en el capital social, pasivos a largo

plazo, capital de trabajo, etc.

Si se han hecho ajustes anormales durante el perodo comprendido entre la

fecha del balance y la fecha de la consulta.

Leer

las actas disponibles de la asamblea de accionistas, Junta Directiva y

comits: Cuando no existan actas disponibles el auditor deber inquirir acerca de los
asuntos tratados en tales reuniones.

Obtener de los asesores legales de descripciones y evaluaciones de cualquier litigio,

reclamacin o pasivo contingente.

Llevar a cabo indagaciones adicionales o aplicar procedimientos que el auditor

considere necesarios para resolver las situaciones que se puedan presentar segn
sean los casos.

Comprobacin en los registros posteriores a la fecha de balance, de hechos que

pueden afectar los saldos analizados.

En esta NIA, el trmino hechos posteriores se usa para " referirse tanto a los hechos que
ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los hechos
descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor. [NIA 560]