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Chapitre 9 : Lenregistrement comptable de la TVA

I Comptabilisation de la TVA collecte


Chez le fournisseur (facture envoye un client) :
411XXX
70
44571

Client XXX
Ventes de marchandises
TVA collecte

1196
1000
196

II Comptabilisation de la TVA dductible sur ABS


Chez le client (facture reu dun fournisseur) :
60
44566
401XXX

Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseur XXX

1000
196
1196

III Comptabilisation de la TVA dductible sur immobilisations


Chez le client (facture reu dun fournisseur) :
2
44562
404XXX

Immobilisations
TVA dductible sur immobilisations
Fournisseur dimmobilisations XXX

1000
196
1196

IV Dclaration de la TVA
Il existe deux rgimes de TVA :
- Rgime du rel simplifi o la dclaration de TVA est trimestrielle avec une dclaration
supplmentaire annuelle.
- Rgime du rel normal o la dclaration est mensuelle
La dclaration de TVA consiste remplir un imprim fiscal la fin de chaque mois rcapitulant toutes
les oprations relatives la TVA pour le mois coul. Cette opration a pour but de dterminer le
montant de la TVA dcaisser par lentreprise.
Formule de la TVA dcaisser :
TVA payer = TVA collecte TVA dductible sur immobilisations TVA dductible sur ABS Crdit
de TVA reporter du mois prcdent

1er cas : si la TVA payer est suprieure 0, alors on cre un compte 44551 TVA
dcaisser. Cest un compte de dettes envers lEtat.

44571
658
44562
44566
44567
44551

TVA collecte
Charges diverses de gestion courante
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
Crdit de TVA du mois prcdent
TVA dcaisser

9999,80
0,20
2999,60
400,40
500
2500

Sur la dclaration de TVA, les sommes sont arrondies l prs :


TVA collecte
TVA dductible sur ABS
TVA dductible sur immobilisations
Crdit de TVA du mois prcdent
TVA dcaisser

10000
3000
4000
500
2500

2me cas : si la TVA payer est infrieure 0, alors on cre un compte 44567 Crdit de TVA
reporter. Cest une crance sur lEtat.
44571
44567
44562
44566
758

TVA collecte
Crdit de TVA reporter
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
Produits divers de gestion courante

9999,90
3000
5999,60
7000,20
0,10

Si le crdit de TVA a fait lobjet dune demande de remboursement, la place du compte 44567
Crdit de TVA reporter, on utilise le compte 44583 Remboursement de TVA demand.
Depuis 2009, partir de la crise de septembre 2008, les conditions dans lesquelles les entreprises
peuvent demander le remboursement du crdit de TVA se sont considrablement allges, ceci pour
allger les trsoreries dentreprise.
V Livraison intracommunautaire de biens
Cest une livraison de biens ralise par une entreprise situe sur le sol franais, un client dans un
autre pays de lUnion Europenne. La TVA est exigible dans le pays de destination. Le client doit avoir
fourni son numro intracommunautaire.
A la facturation :
411XXX
70

Client XXX
Ventes de marchandises

1000

La vente est enregistre en HT. La TVA est collecte dans le pays de destination

1000

VI Acquisition intracommunautaire de biens


Cest une acquisition de biens, ralise par une entreprise situe sur le sol franais, dun fournisseur
dans un autre pays de lUnion Europenne. Pour les biens, le principe est que la TVA est exigible dans
le pays de destination. Pour les services, le principe gnral est que la TVA est exigible dans le pays
o la prestation de service a eu lieue. Mais il existe de nombreuses exceptions ce principe.
Rception de la facture (lors de lachat de biens) :
60
44566
401XXX
4452

Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseur XXX
TVA intracommunautaire due

1000
196
1000
196

Sur la dclaration de TVA de fin de mois :


44571
658
4452
44562
44566
44551

TVA collecte
Charges diverses de gestion courante
TVA intracommunautaire due
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
TVA dcaisser

9999,90
0,70
196
2000,20
5000,40
3196

VII La TVA sur les importations


Au sens fiscal, une importation est lacquisition dun bien, par une entreprise situe sur le sol
franais, dune entreprise situe hors Union Europenne.
La TVA est alors calcule sur la valeur en douane des biens et est verse aux services des douanes.
Pour lentreprise, il sagit dune TVA dductible ds son exigibilit en douane.
VIII La TVA sur les exportations
Au sens fiscal, une exportation est une livraison de biens une entreprise situe hors Union
Europenne, par une entreprise situe sur le sol franais.
Les exportations sont exonres de TVA.
IX La TVA non dductible
Il existe des biens pour lesquels la TVA nest pas dductible par lentreprise.
Par exemple, lors de lachat dun vhicule de tourisme par une entreprise, lentreprise prend le rle
du consommateur final. La TVA constitue un lment du cot dacquisition et lenregistrement se fait
TTC dans le compte des achats.
Chez le fournisseur : il sagit dune facture normale (411 Client ; 70 Ventes de marchandises ;
44571 TVA collecte)

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