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Client XXX
Ventes de marchandises
TVA collecte
1196
1000
196
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseur XXX
1000
196
1196
Immobilisations
TVA dductible sur immobilisations
Fournisseur dimmobilisations XXX
1000
196
1196
IV Dclaration de la TVA
Il existe deux rgimes de TVA :
- Rgime du rel simplifi o la dclaration de TVA est trimestrielle avec une dclaration
supplmentaire annuelle.
- Rgime du rel normal o la dclaration est mensuelle
La dclaration de TVA consiste remplir un imprim fiscal la fin de chaque mois rcapitulant toutes
les oprations relatives la TVA pour le mois coul. Cette opration a pour but de dterminer le
montant de la TVA dcaisser par lentreprise.
Formule de la TVA dcaisser :
TVA payer = TVA collecte TVA dductible sur immobilisations TVA dductible sur ABS Crdit
de TVA reporter du mois prcdent
1er cas : si la TVA payer est suprieure 0, alors on cre un compte 44551 TVA
dcaisser. Cest un compte de dettes envers lEtat.
44571
658
44562
44566
44567
44551
TVA collecte
Charges diverses de gestion courante
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
Crdit de TVA du mois prcdent
TVA dcaisser
9999,80
0,20
2999,60
400,40
500
2500
10000
3000
4000
500
2500
2me cas : si la TVA payer est infrieure 0, alors on cre un compte 44567 Crdit de TVA
reporter. Cest une crance sur lEtat.
44571
44567
44562
44566
758
TVA collecte
Crdit de TVA reporter
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
Produits divers de gestion courante
9999,90
3000
5999,60
7000,20
0,10
Si le crdit de TVA a fait lobjet dune demande de remboursement, la place du compte 44567
Crdit de TVA reporter, on utilise le compte 44583 Remboursement de TVA demand.
Depuis 2009, partir de la crise de septembre 2008, les conditions dans lesquelles les entreprises
peuvent demander le remboursement du crdit de TVA se sont considrablement allges, ceci pour
allger les trsoreries dentreprise.
V Livraison intracommunautaire de biens
Cest une livraison de biens ralise par une entreprise situe sur le sol franais, un client dans un
autre pays de lUnion Europenne. La TVA est exigible dans le pays de destination. Le client doit avoir
fourni son numro intracommunautaire.
A la facturation :
411XXX
70
Client XXX
Ventes de marchandises
1000
La vente est enregistre en HT. La TVA est collecte dans le pays de destination
1000
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseur XXX
TVA intracommunautaire due
1000
196
1000
196
TVA collecte
Charges diverses de gestion courante
TVA intracommunautaire due
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur ABS
TVA dcaisser
9999,90
0,70
196
2000,20
5000,40
3196