UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO DE SUCRE CARPANO

ESCUELA DE ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA
CTEDRA: CONTABILIDAD BSICA I

PROFESORA:

BACHILLERES:

Aracelys Gutirrez

Albani lvarez
C.I. 24.753.932
Diannys Freittes
C.I. 24.753.891

CARPANO, JULIO DE 2012

ndice
Introduccin
1. Necesidad de dividir el diario principal

1
2

2. Caractersticas generales de los libros principales

3. Operaciones que se registran en los libros auxiliares

4. Asientos resumen de los libros principales, partiendo de los libros

auxiliares
5. Integracin de los libros auxiliares con los libros principales

4
5

Conclusin

Bibliografa

Introduccin
Los Libros Mayores auxiliares estn formados por todas las cuentas
individuales de cada uno de los clientes, de c/u de los proveedores, de c/u de los
bancos, o de c/u de los artculos que comercia la empresa, etc. Cada uno de estos
Mayores Auxiliares tiene su cuenta de control en el libro Mayor General de la
empresa

1. Necesidad de dividir el diario principal

En el diario principal se registran todas las operaciones relacionadas con la
empresa; sin embargo, hay partidas que registran mucho movimiento, por lo que
se hace necesario llevar libros diarios alternativos que se conocen con el nombre
de diarios auxiliares. Estos libros ayudan a descongestionar la informacin
contable que generan estas partidas, entre las que se encuentran: caja y bancos,
compras a crdito y al contado, ventas a crdito y al contado, cuentas por pagar y
cuentas por cobrar.
2. Caractersticas generales de los libros auxiliares

Las ventas a crdito se registran en el Diario Auxiliar de Ventas a Crdito y

se hace el pase al Mayor Auxiliar de Cuentas por Cobrar (o efectos por
cobrar), en el folio del Cliente al que se le haya vendido.

Las Compras a Crdito, se registran en el Diario Auxiliar de Compras a

Crdito e inmediatamente se hace el respectivo pase al Mayor Auxiliar de
Cuentas por Pagar (o efectos por pagar) en el folio del proveedor a quien
se le haya comprado.

Los Ingresos de Dinero a la empresa, se registran en el Diario Auxiliar de

Entradas a Caja o Banco. Si el ingreso es por un abono de algn cliente, se
hace inmediatamente el pase al Mayor Auxiliar de Cuentas o Efectos por
Cobrar, en el folio del Cliente que cancela.

Las Salidas de Dinero de la empresa, se registran en el Diario Auxiliar de

Salidas de Caja o Banco. Si se est realizando un pago a un Proveedor, se
hace el pase respectivo al Mayor Auxiliar de Cuentas o Efectos por Pagar,
en el folio del proveedor a quien se le est cancelando.

Las transacciones realizadas a travs de los Bancos (depsitos efectuados,

cheques emitidos), se registrarn en el Mayor Auxiliar del Banco
involucrado en dicha operacin.

Al finalizar cada mes se totalizarn: las Ventas a Crdito del mes (Total del
Diario Auxiliar de Ventas a Crdito) , Compras a Crdito del mes (Total del
Diario Auxiliar de Compras a Crdito), Entradas y Salidas de Caja o Banco

(Totales Diarios Auxiliares de Entradas y Salidas de Caja o Banco) y todos

esos totales los registraremos en el Libro Diario Principal, a travs de un
Asiento Resumen, con su respectivo pase al Libro Mayor Principal.

3. Operaciones que se registran en los libros auxiliares

Las operaciones que se registran en los libros auxiliares son aquellas que
sirven para descongestionar el libro principal, relacionadas con partidas de alta
rotacin, como las cuentas por cobrar, las compras y ventas a crdito y al contado,
caja, bancos y cuentas por pagar. Ejemplo:

Mayor auxiliar de Cuentas por Cobrar:

As mismo pasa con la cuenta Cuentas por Cobrar, esa cuenta en el Mayor
General muestra el total de todas las Cuentas por Cobrar, pues las cuentas por
cobrar, cliente por cliente se muestran en un libro denominado Mayor auxiliar de
cuentas por cobrar, el cual puede estar subdividido por zonas, Rutas, poblaciones,
barrios, Etc.

4. Asientos resumen de los libros principales, partiendo de los libros

auxiliares
a) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de Ventas a
Crdito:

Cuentas por Cobrar

Ventas

xxxx
xxxx

Para registrar ventas a crdito del mes segn

Diario Auxiliar.

b) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de Compras a

Crdito:

Compras

xxxx

Cuentas por Pagar

xxxx

Para registrar compras a crdito del mes segn

Diario Auxiliar

c) Asiento

de

Resumen

Mensual

proveniente

del

Diario

Auxiliar

de

Entradas a Caja :

Caja

xxxx

Cuentas por Cobrar

xxxx

Efectos por Cobrar

xxxx

Ventas

xxxx

Para registrar ingresos del mes segn Diario Auxiliar

d) Asiento de Resumen Mensual proveniente del Diario Auxiliar de Salidas de

Caja:

Compras

xxxx

Cuentas por Pagar

xxxx

Efectos por Pagar

xxxx

Gastos X

xxxx

Caja
xxxx
Para registrar Egresos del mes segn Diario Auxiliar

5. Integracin de los libros auxiliares con los libros principales

La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los

libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un

sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando todos
los registros efectuados.

Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares que actan

como fuente receptora de las operaciones se entrelazan en un sistema de
contabilidad, el mismo que abarca desde el primer registro en uno de los libros
hasta la formulacin de los estados financieros. Este proceso depende entre otros
factores: del volumen de las operaciones, actividad, organizacin de la empresa,
sistema de contabilidad implantada, descentralizacin del trabajo, etc.

El proceso de integracin puede resumirse de la siguiente manera:

A) EL LIBRO DE INVENTARIOS:

Apertura que se inicia con el registro de los aportes del capital

El libro de inventario, con su balance. Si es una empresa que recin comienza,
tendr la fecha de dicho comienzo. En este caso se anotaran los bienes que
aportan los socios y la cuenta capital .
Si es una empresa que ya existe este inventario tendr fecha 02 enero.
El inventario, como su nombre lo indica, solo utiliza cuentas de balance o
inventario. Es decir de la clase 1 a la clase 5, son las cuentas reales.

B) EN EL LIBRO DIARIO
Asiento de apertura, tomando los datos que aparecen en el balance de
inventario inicial.
Operaciones habituales que se anotan directamente en este libro
Centralizacin o recepcin del movimiento anotado en los registros auxiliares
Centralizacin del libro caja
Asiento de correccin si son necesarios
Asientos de ajustes contables (no confundir con los ajustes por inflacin)

C) EL LIBRO DE INVENTARIO

CONCEPTO: Es un libro principal de foliacin simple, su finalidad principal es

de mostrar la situacin econmica de la empresa, la cual se va registrar todos los
activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces
al ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado inventario
inicial) y otro al finalizar el periodo econmico (al 31 de diciembre, llamado
inventario final o de cierre).

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un

balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin
de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.

La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.
(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los
rubros anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.

Conclusin

Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica y
detallada los valores y la informacin registrada en libros principales. Existe la
obligacin de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las
transacciones individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades
de cada ente econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que
realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros
obligatorios de contabilidad.

Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros principales. Su

estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y
adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico.

Bibliografa

Catacora, F. (1998) Contabilidad, La base para las decisiones gerenciales.

Editorial Mc Graw Hill. Mxico.
lvarez R. y Otros. (2003) Contabilidad I. Fondo Editorial URBE. Segunda Edicin.