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LEGAL y FISCAL
DE LAS
DONATARIAS
AUTORIZADAS
Concepto de Entidad
Diccionario = f. Colectividad considerada como unidad.
Especialmente, cualquier corporacin, compaa, institucin, etc.,
tomada como persona jurdica.
Atributos de la persona
Domicilio
Representacin
Nacionalidad
PERSONA
MORAL
CCF Libro
primero,
ttulo II,
artculo 25
fraccin VI
Para efectos fiscales, las
Personas Morales se encuentran
en la LISR Artculo 8
Con fines
preponderantemente
econmicos
SIN fines
preponderantemente
econmicos
Donatarias
Autorizadas
Sociedades Civiles
Sociedades Mercantiles
(especulacin
comercial)
Asociaciones Civiles
e
Instituciones de
Asistencia Privada
Las Fundaciones
Personas Morales que
por voluntad de los
particulares
se
constituyen
en
los
trminos de esta Ley que
mediante la afectacin
de bienes de propiedad
privada realicen actos de
asistencia social.
Artculo
31
Fraccin
IV
Ley
del
Impuesto
Sobre la
Renta
TTULO
II
TTULO
III
Al momento de su
Liquidacin, se les
devuelve a los accionistas
el llamado haber social
Al momento de su Liquidacin,
donar su activo fijo a otra
organizacin similar
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
NO
DEDUCIBLE
NO
DEDUCIBLE
Fraccin I.- Que se constituyan y dediquen a las actividades de las fracciones VI, X, XI y XII
del artculo 95.
Fraccin II.- Que las actividades que realicen tengan como finalidad el cumplimiento de su
objeto social.
Artculo 97
LISR
Fraccin III.- Que destinen sus activos a los fines propios de su objeto social y no otorguen
beneficios sobre le remanente a persona alguna.
Fraccin V.- Mantener informacin a disposicin del pblico, Artculo 117 del RLISR
Fraccin VI.- Informar sobre donativos recibidos en efectivo, moneda extranjera, oro o
plata en su equivalente, mayor a 100 mil pesos. (FICHA 1/ISR)
Artculo 97
LISR
Fraccin VII.- Informar sobre operaciones que realicen con partes relacionadas o
DONANTES (RMF I.3.9.12 ) (FICHA 16/ISR DIOT)
En todos los casos debern cumplir con los controles administrativos que establezca el
RISR (5%).
RMF
(los ms importantes)
RMF I.3.14 Y 15
Fraccin
I.Llevar
SISTEMAS
contables
de
conformidad con el CFF, *RCFF (ver requisitos), la LISR
y el RISR.
Fraccin II.- Expedir comprobantes con requisitos
fiscales por las ACTIVIDADES que realicen (Art 108
RISR Artculo 46 del RCFF).
Artculo
101
ISR
Artculo 29.- Para los efectos del artculo 28, fraccin I del Cdigo, los sistemas y registros contables debern
llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento
que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad, pero en todo caso debern satisfacer
como mnimo los requisitos que permitan:
I. Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas contribuciones, tasas y
cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables;
II. Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal forma
que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto
original de la inversin y el importe de la deduccin anual;
III. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;
Artculo
101
ISR
I.3.9.11
INFORMACIN PARA
GARANTIZAR LA
TRANSPARENCIA, AS COMO EL
USO Y DESTINO DE LOS
DONATIVOS RECIBIDOS
Ficha 15/ISR
No Deducibles
REMANENTE DISTRIBUIBLE Artculo 95 penltimo
prrafo (Pago de ISR RMF I.3.9.10)
Compras no realizadas e indebidamente
registradas
Omisiones de Ingresos
Erogaciones efectuadas y que sean no deducibles
Prstamos a Socios Integrantes as como a sus
ascendientes, descendientes o cnyuges
(no menciona grado)
No Deducibles (Continuacin)
No Deducibles por pagos efectuados:
Comprobante sin Requisitos Fiscales como:
A nombre de la entidad
Con el domicilio fiscal de la entidad
Con el IVA por separado
Con los requisitos de comprobantes
de a quin se le pago
etctera
En ambos
casos la pena
es que la
entidad
deber de
cubrir el
impuesto a la
tasa del 30%
sobre el
importe de
los NO
DEDUCIBLES
La enajenacin
La prestacin de servicios
El uso o goce (arrendamiento)
La importacin
IDE.- No aplica
DICTAMEN FISCAL
Obligatoriedad:
Artculo 32-A Fraccin II del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
RMF II.2.11.5
Opcin de no presentarlo RMF I.2.15.1
Haber cumplido con la presentacin de todas
las declaraciones.
nicamente
haber
percibido
ingresos,
incluyendo donativos en el ejercicio, en
cantidad menor o igual a 2,000,000.00 a
partir del ejercicio de 2011.
No es aplicable a fideicomisos ni a entidades a
las que se les haya otorgado una autorizacin
condicionada RMF I.3.9.8 Fraccin V.
Estado de Actividades
Patrimonio
Relacin de Gastos
Relacin de inmuebles
Dictamen simplificado
OBLIGACIONES ANUALES
06 DE ENERO
ENVO DEL AVISO
ANUAL
MAYO
FEBRERO
Declaracin anual
Informativa del remanente
distribuible
MARZO
ABRIL
Declaracin de Retenciones
del ao pasado
JUNIO
JULIO
AGOSTO
Dictamen Fiscal
Revisarlo antes
con el auditor
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
Informacin
sobre
Transparencia
Informacin
sobre
Transparencia
OBLIGACIONES MENSUALES
Domingo
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
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13
14
Revisin de
Estados
Financieros
con mi C.P.
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28
Declaracin
Mensual de
Impuestos
Retenidos,
IMSSINFONAVIT
y Donantes
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31