UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo # 6
I.

PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES

Datos Generales

Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales

Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das

Objetivos Especficos:
Identificar los elementos de la prescripcin
Conocer la Prelacin de Crditos del Estado en relacin a otras deudas
Conocer las exenciones tributarias
Aprender la Clasificacin de las faltas tributarias
1. Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes
criterios:
-

El mnimo de participaciones es de TRES por estudiante. El mximo no tiene

lmites.

Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las

intervenciones muy largas son montonas.

Sus intervenciones deben ser respetuosas.

Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su

experiencia.

No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy

de acuerdo, comparto la opinin de X compaero. En caso de utilizar estas

frases argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
-

Buena ortografa.

Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido

por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.

Debe comentar las participaciones de sus compaeros.

Realice las intervenciones en el perodo establecido.

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ESTRATEGIAS FISCALES

Descripcin Breve de Actividades:

Desarrollar gua didctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en
materia fiscal (una gua por parcial que incluye los 3 mdulos)
Descripcin Breve de Tareas:
Actividad No.1: modulo 4
CONTENIDO
Introduccin
En estos mdulos continuaremos con las formas de extinguir la obligaciones
tributarias analizando

de forma detallada la prescripcin que se vuelve una

herramienta liberatoria de impuestos, al no ejercer las acciones que el Estado tiene,

estudiaremos las exenciones que el Cdigo establece como beneficios a ciertos
rubros la diferente forma en que prescribe la obligacin de pagar impuestos, los
plazos para que se configure la prescripcin, y la clasificacin de las falta tributarias
por incumplimiento de las obligaciones fiscales

Desarrollo de Contenido
SECCION SEGUNDA

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ESTRATEGIAS FISCALES

DE LA COMPENSACION

ARTCULO 175.- La multa que imponga la administracin tributaria como pena

accesoria, deber calcularse aplicando el porcentaje que corresponda sobre el
monto del tributo adeudado. En este caso la multa no causar intereses ni
recargos.
Cuando no exista tributo, la multa ser equivalente a un salario mnimo promedio
vigente, si el capital en giro o social del infractor no excede de DOSCIENTOS MIL
LEMPIRAS (L.200,000.00); y de dos (2) salarios mnimos promedio vigente si lo
excede.

ARTCULO 176.-

Las multas se extinguirn:

1)

Por el pago o cumplimiento;

2)

Por prescripcin; y,

3)

Por compensacin.

SECCION SEGUNDA

DE LAS SANCIONES APLICABLES A LAS

FALTAS TRIBUTARIA FORMALES

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ESTRATEGIAS FISCALES

ARTCULO 177.- Sern sancionados con

tres (3) salarios mnimos promedio

vigente, los contribuyentes o responsables que infrinjan lo dispuesto en el Artculo

43, literal c) del numeral 1) y numerales 5), 6), 8) y 9) del mismo Artculo; Artculos
50, 52, 54, 56 y 57 de este Cdigo, salvo que en la ley tributaria especial exista otra
sancin aplicable a tales casos.
Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaracin o la
presentacin fuera de tiempo, se sancionar en forma no acumulativa de la manera
siguiente:

1)

Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al cinco por
ciento (5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;

2)

Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al diez por

ciento (10%) si el retraso tiene lugar dentro del segundo mes;

3)

Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al quince

por ciento (15%) si el retraso tiene lugar dentro del tercer mes;

4)

Con una multa proporcional a los das transcurridos, del veinte por ciento
(20%) si el retraso tiene lugar a partir del cuarto mes; y,

5)

Con una multa proporcional a los das transcurridos, de veinticinco por ciento
(25%) si el retraso tiene lugar a partir del quinto mes.

Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa ser igual al uno por ciento
(1%) del respectivo gravamen, si la declaracin se presenta dentro de los cinco (5)
das posteriores a la fecha de presentacin y pago; despus de este plazo la multa
ser de dos por ciento (2%) por cada mes o fraccin de atraso.

Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de Aduanas y dems

disposiciones legales, sern sancionadas con una multa del cincuenta por ciento
(50%) sobre el valor de los impuestos o gravmenes dejados de percibir.

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ESTRATEGIAS FISCALES

Cuando no haya impuesto aduanero a pagar, se aplicar la multa prevista en el

Cdigo Aduanero Centroamericano (CAUCA).
Cuando por cualquier causa imputable se destruya o deteriore bienes o mercancas
que se encuentren en un recinto fiscal, se impondr al responsable una multa igual
al valor que el Estado deba restituir al propietario en concepto de daos y
perjuicios, independientemente de la responsabilidad penal en que se incurra.

ARTCULO 177-A. Adicionado por decreto 210-2004

ARTCULO 177-A.- Cuando el contribuyente, responsable, agente de retencin o

percepcin

regularice, rectifique o subsane el incumplimiento de la obligacin

tributaria, mediante el pago del tributo adeudado, se le conceder una rebaja del
monto correspondiente a los intereses, recargos y multas, de conformidad con los
porcentajes siguientes:

1)

Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses, recargos y multas, si el

contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin normaliza
su situacin tributaria con el Fisco, antes de

cualquier notificacin o

requerimiento de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI); y,

2)

Un treinta por ciento (30%) de los intereses, recargos y multas, si regulariza

su situacin antes de que la Autoridad Tributaria requiera el pago de la
deuda o inicie el procedimiento de apremio.

Cuando la multa tenga el carcter de sancin principal, no estar sujeta a la rebaja

de los porcentajes antes sealados, nicamente sern aplicables a los intereses y
recargos respectivos.

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ESTRATEGIAS FISCALES

Este es un beneficio que todos los contribuyentes debemos

conocer para poder aplicarlos, es un descuento o rebaja pero solo
de las multas recargos e intereses, no incluye los impuestos ,
ejemplo si debe L 100.00 de impuesto mas L 50.00 de recargos
mas L40.00 de multa mas 40 de intereses, si se presenta
voluntariamente sin que la DEI le cobre le darn un 50% de rebaja
sobre L 50.00 de recargos mas L40.00 de multa mas 40 de
intereses, es decir que pagara 100 de impuestos 25 de recargos
20 de multa y 20 de interese por todo L 165.00
Si la DEI inicia alguna accin para cobrar y le lleva el cobro solo le
dan de descuento el 30% de las multas recargos e intereses ya no
le dan el 50% como en el caso anterior que se presento a pagar
voluntariamente

ARTCULO 178.-

Sern sancionados con una multa equivalente a cuatro (4)

salarios mnimos promedio vigente, los contribuyentes o responsables que infrinjan

lo dispuesto en el Artculo 43, literal a) del numeral 1) y numerales 2), 3) y 4) del
mismo Artculo; Artculo 45, numerales 4), 5), 6) y 7); Artculos 47, 48 y 53 de este
Cdigo, salvo que en la ley tributaria especial exista otra sancin aplicable a tales
casos.

ARTCULO 179.-

Sern sancionados con una multa equivalente a doce (12)

salarios mnimos promedio vigente, aquellas instituciones del sistema financiero

que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 49 de este Cdigo, salvo que en la Ley
Tributaria especial exista otra sancin aplicable a tales casos.

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ARTCULO 180.-

Las faltas formales distintas de las previstas en los tres (3)

Artculos precedentes se sancionarn con multa equivalente a un salario mnimo

promedio vigente incluyendo las aduaneras salvo que stas tengan otra sancin
especfica, en cuyo caso se aplicar.

Artculo 181.- Los contribuyentes, responsables o terceros que resulten culpables

de cualquiera de las siguientes acciones u omisiones sern sancionados con la
multa prevista en el Artculo en el Artculo 177, precedente:

1)

Si dieren respuestas total o parcialmente falsas a los requerimientos que les

formule la Direccin Ejecutiva de Ingresos; y,

2)

Si no llevan, exhiben o mantienen al da los libros de contabilidad, registros y

documentos de comprobacin exigibles de conformidad con este Cdigo, las
leyes tributarias o el Cdigo de Comercio o si en las declaraciones tributarias
o, en general, en los documentos que sirven de base para determinar un
tributo, incurren en inexactitudes injustificables.

Artculo 182.- Todos aquellos empleados o terceros que conocieren de la comisin

de faltas tributarias por parte de sus patronos y que habindole hecho a ste las
respectivas advertencias no lograse la rectificacin del caso, quedarn eximidos de
la responsabilidad que se seala en los Artculos anteriores cuando informen
inmediatamente de estas circunstancias a la Direccin Ejecutiva de Ingresos.

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ESTRATEGIAS FISCALES

SECCION TERCERA

DE LAS SANCIONES APLICABLES Y LAS

FALTAS TRIBUTARIAS MATERIALES

ARTCULO 183.- Los contribuyentes que no paguen los tributos respectivos dentro
de los plazos legales establecidos, sern sancionados en la forma prevista en el
Artculo 120 de este Cdigo, salvo lo establecido en la Ley Tributaria especial
respectiva.

ARTCULO 184.- Los agentes de retencin y los responsables de la percepcin de

impuestos que no enteren o depositen los tributos retenidos o percibidos dentro de
los plazos legales

establecidos, sern sancionados en la forma prevista en el

Artculo 121 de este Cdigo, salvo lo establecido en la Ley Tributaria especial.

Sin perjuicio de lo establecido en el primer prrafo, despus de vencido el plazo de
pago y transcurridos el

trmino de seis (6) meses, la Direccin Ejecutiva de

Ingresos (DEI) requerir por ltima vez por la va administrativa para que se pague
el adeudo dentro del plazo de diez (10) das hbiles siguientes.
El requerimiento se notificar personalmente al responsable, agente de retencin o
percepcin, en la forma prevista en el Artculo 76 del Cdigo Tributario.

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ESTRATEGIAS FISCALES

ARTCULO 185.- Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo anterior, cuando los

contribuyentes, responsables, agentes de retencin o percepcin no paguen los
tributos dentro de los plazos legales establecidos, la Direccin Ejecutiva de
Ingresos

(DEI) proceder por la va de apremio

para recuperar los valores

adeudados.

TITULO SEPTIMO

DE LOS DELITOS FISCALES O TRIBUTARIOS

CAPITULO I

DISPOSICIONES COMUNES A LOS DELITOS

DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACION FISCAL

ARTCULO 186.- Son delitos fiscales o tributarios, el contrabando, la defraudacin

fiscal y la instigacin pblica a la demora o no pago de los tributos, de conformidad
con lo establecido en el Cdigo Penal.

Artculo 187.- En todas las cuestiones judiciales, civiles, penales o de lo

contencioso administrativo y de lo laboral que versen sobre la aplicacin del

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ESTRATEGIAS FISCALES

presente Cdigo y de las dems leyes tributarias, ser representante de los

intereses del Estado la Procuradura General de la Repblica, bien sea como autor
o como demandado de la relacin procesal. Para los efectos de este Artculo se
entender que el personal profesional del derecho que integran los departamentos
legales de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas y de la Direccin
Ejecutiva de Ingresos forman parte de la Procuradura General de la Repblica y
actuar previa autorizacin de conformidad con lo dispuesto en su Ley Orgnica en
el Artculo 228 de la Constitucin de la Repblica,

La sola comunicacin escrita de la Secretara de Estado en el Despacho de

Finanzas o la Direccin Ejecutiva de Ingresos de que es necesario ejercitar una
accin civil, penal o de lo contencioso administrativo y de lo laboral, ser suficiente
para acreditar ante los estrados judiciales y administrativos la intervencin de la
Procuradura General de la Repblica quien actuar a travs del personal a que se
refiere el prrafo primero de este Artculo o de su propia dependencia a su
eleccin, mediante el otorgamiento del correspondiente poder.

ARTCULO 188.- Para que el Estado pueda proceder penalmente por los delitos
tributarios previstos en este Cdigo, ser necesario que la Secretara de Estado en
el Despacho de Finanzas, por medio de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI),
formule acusacin a travs de la Procuradura General de la Repblica o el
Ministerio Pblico.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, no obstar para que los particulares denuncien

ante el Ministerio Pblico, la comisin de cualquiera de los delitos a que esta Ley
se refiere, ni para que funcionarios o empleados de la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI) o cualquier otra persona pueda aprehender

al delincuente

infraganti, incluyendo el comiso de los bienes o mercancas, medios de transporte y

dems efectos a fin de iniciar las acciones o diligencias penales que procedan ante
los tribunales competentes.

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ESTRATEGIAS FISCALES

ARTCULO 189.-

Cuando un funcionario o empleado de la Direccin Ejecutiva

de Ingresos (DEI) tenga conocimiento de la probable existencia de un delito fiscal,

de inmediato lo har del conocimiento de la autoridad superior para los efectos
legales que procedan y le aportar las informaciones y pruebas con que cuente.

La misma obligacin tendr cualquier otro servidor pblico, que por razn de su
cargo, tenga conocimiento de tales hechos.

Si el hecho no fuere comunicado deliberadamente, el servidor pblico ser

sancionado con una multa equivalente a un salario mnimo promedio vigente y si
incurre en reincidencia, ser destituido sin responsabilidad para el Estado.

ARTCULO 190.-

En los delitos tributarios, la autoridad judicial competente,

adems de las penas que pudieran corresponder, impondr las sanciones

accesorias que procedan de conformidad con el Cdigo Penal y leyes especiales.

ARTCULO 190-A. Adicionado por decreto 210-2004

ARTCULO 190-A. En los casos constitutivos de delito, adems de las sanciones

pecuniarias que corresponda aplicar,

la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI),

exigir el pago de los impuestos, contribuciones, tasas, multas o recargos omitidos,

sin que ello afecte el procedimiento penal.

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ESTRATEGIAS FISCALES

Artculo 191.- Se tendr como cmplice en los delitos tributarios a quien sin previo
acuerdo y sin haber participado en los mismos, despus de la ejecucin del delito:

1)

Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias
deba presumir su ilegtima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines; y,

2)

Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la

autoridad o a sustraerse de la accin de sta u oculte, altere, destruya o haga
desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo.

La complicidad a que se refiere este Artculo se sancionar de conformidad con el

Cdigo Penal.

Artculo 192.- Si un funcionario o empleado pblico comete o en cualquier forma

participa en la comisin de un delito tributario, se sancionar con las penas
principales y accesorias correspondientes aumentadas en un tercio(1/3).

Artculo 193.- La accin penal en los delitos tributarios prescribir en los trminos
establecidos en el Artculo 97 del Cdigo Penal; excepto si el indicado es empleado
o funcionario pblico, en cuyo caso se estar a lo establecido en el Artculo 325 de
la Constitucin de la Repblica.

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ESTRATEGIAS FISCALES

CAPITULO II

DEL CONTRABANDO

ARTCULO 212.- No se interpondr acusacin a quien habiendo omitido el pago

del tributo u obtenido beneficio indebido, entere espontneamente el tributo con sus
multas, intereses y recargos, antes que la autoridad
omisin o el

tributaria

descubra

la

perjuicio, o antes que medie requerimiento, orden de visita o

cualquier otra gestin de aqulla tendente a la comprobacin del cumplimiento de

las disposiciones fiscales.

En igual circunstancia, cesar la accin penal en cualquier etapa del procedimiento

de conformidad con los medios legales establecidos en el Cdigo Procesal Penal,
cuando el contribuyente, responsable, agente de retencin o percepcin proceda
al pago total de los impuestos, multas, intereses y recargos.

TITULO FINAL

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

CAPITULO UNICO

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ESTRATEGIAS FISCALES

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Artculo 225.- El presente Cdigo deber publicarse en el Diario Oficial "La

Gaceta", y entrar en vigencia el uno de junio de mil novecientos noventa y siete.

Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de

Sesiones del Congreso Nacional, a los ocho das del mes de abril de mil
novecientos noventa y siete.

CARLOS ROBERTO FLORES FACUSSE

Presidente

ROBERTO MICHELETTI BAIN

Secretario

SALOMON SORTO DEL CID

Secretario

Al Poder Ejecutivo,

Por Tanto: Ejectese.

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ESTRATEGIAS FISCALES

Tegucigalpa, M. D. C., 30 de abril de 1997

CARLOS ROBERTO REINA IDIAQUEZ

Presidente Constitucional de la Repblica

El Secretario de Estado en el Despacho de Finanzas,

JUAN FERRERA

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ESTRATEGIAS FISCALES

GENERALIDADES

Las clases estn conformadas por 9 mdulos, cada parcial comprende 3

mdulos, con una duracin de 10 das cada uno, iniciando segn la
calendarizacin de cada periodo.

Los foros se realizaran durante cada mdulo. Quedando establecido 9 foros

obligatorios para cada parcial.

Es importante que revisen a diario los anuncios ya que mediante estos se les
hace saber toda las actividades que se estn realizando, como ser las
tareas o investigaciones, los exmenes la disposicin de los foros y todo lo
relacionado a la clase

Esta asignatura NO tiene establecido Casos Harvard.

Fuente
Cdigo Tributario
Boletines de la DEI
http://www.youtube.com/watch?v=3lWSXDDLFwc