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Lima - Per
al 31 de Diciembre de 2012
INDICE
I.
GENERALES
1. ESTADO DE IMPLEMENTACIN DE IFRS
2. IMPLEMENTACIN DEL NUEVO PLAN DE CONTABLE EMPRESARIAL
3. NO SE HA EFECTUADO
EXISTENCIAS
LA
PROVISIN
POR
DETERIORO
DE
II.
PROCEDIMIENTO
ESCRITO
PARA
LA
TOMA
DE
I.
GENERALES
1.
(b)
(c)
TTULO
OBSERVACIN
Inventarios
Flujo de efectivo
16
Propiedad,
equipo
17
Arrendamientos
21
Efectos
en
variaciones
de
tasas de cambio
36
37
Provisiones,
Pasivos
No se ha considerado en la contabilidad los activos y
Contingentes y Activos
pasivos contingentes.
Contingentes
planta
las
Se ha evidenciado que al cierre no se ha utilizado el tipo
las
de cambio de cierre en algunas partidas monetarias-
Por otra parte, el artculo 5 de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N 29720,
establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos
anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean
iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar
a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditora
habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y sujetndose a las
disposiciones y plazos que determine la SMV; de otro lado, los parmetros estn
determinados para el cierre del ao 2013; sin embargo, la aplicacin de NIIF
vigentes a nivel internacional es a partir del ejercicio 2014.
Las sociedades o entidades mencionadas en el artculo 5 de la citada Ley, deben
preparar sus estados financieros observando las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan
que el conjunto completo de estados financieros comprende a: (i) Estado de
situacin financiera, (ii) Estado de resultado del perodo, (iii) Estado de resultado
integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y,
(vi) Notas a los estados financieros; as como que dichos estados financieros deben
presentar informacin comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de
lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 29720, los referidos estados financieros
deben acompaarse con el dictamen de la sociedad de auditora habilitada por
alguno de los Colegios de Contadores Pblicos en el Per.
Segn el artculo 6 de la NORMAS SOBRE LA PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A
LAS QUE SE REFIERE EL ARTCULO 5 DE LA LEY N 29720.- establece sancin
en caso se detecte incumplimiento en la presentacin de la informacin: Las
Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y
que no presenten oportunamente su informacin financiera, sern pasibles de
sancin por la SMV, con amonestacin o multa no menor de una (1) ni mayor de
veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.
En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolucin 0482011-EF/30 seala:
Artculo 1.- Para el ejercicio 2012, oficializar la versin del ao 2011 de las NIC,
NIIF, CINIIF. Oficializar las modificaciones de los textos de la NIIF 10 Estados
financieros consolidados, 11 Acuerdos conjuntos, 12 Informacin a revelar sobre
participaciones en otras entidades y 13 Medicin al valor razonable
Artculo 3.- En todo lo que sea aplicable, el mtodo de la participacin (antes
mtodo de participacin patrimonial), es aceptado como mtodo adicional a lo
establecido en las NICs 27 y 28, para medir inversiones en acciones y
Se recomienda
Establecer a un Plan de Implementacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, con la participacin de las distintas reas de la empresa y
plazos adecuados, con la finalidad de contar al final del ejercicio con estados
financieros que incluyan los impactos de dicha adecuacin.
2.
3.
MATERIAL
1795
LOTE
FECHA DE
VENCIM.
6373064
12/04/2012
DESCRIPCIN
CANTIDAD
FSICA
COSTO
UNITARIO
1,176.60
6.54
CANTIDAD
FSICA
VALORADA
7,694.96
7,694.96
Cdigo
Descripcin
Reportado
por
Contabilidad
72
2,086.56
392
840
2446
Folicist - 1gr
1,154
Auditoria
Diferencia
2088.4
1.84
250
200
-50
99.6
79.6
-20
1054
-100
4.
Fe.capit.
Denominacin del
activo fijo
Val.adq.
Deprec.
Acum.
Val.cont.
Edificios
05.08.2007
Aire acondicionado
21,675
-21,675
-.-
Edificios
05.08.2007
Instalaciones
214,164
-214,164
-.-
Edificios
26.09.2007
Instalaciones
16,399
-16,399
-.-
Edificios
24.10.2007
Instalaciones
3,448
-3,448
-.-
Muebles y Enseres
05.08.2007
Mobiliario
57,000
-57,000
-.-
Otros
05.08.2007
Sistema de Seguridad
3,541
-3,541
-.-
316,226
-316,226
-.-
Total
Los activos fijos observados han sido adquiridos por leasing y estos se han
depreciado segn el tiempo que estipula el contrato (3 aos). Se solicit este ltimo
para el conocimiento de las condiciones establecidas del arrendamiento financiero,
no obstante, contabilidad inform que no lo tena.
Al respecto el Prrafo 28, de la NIC 17, Arrendamiento Financiero, El importe
depreciable del activo arrendado se distribuir entre cada uno de los periodos de
uso esperado, de acuerdo con una base sistemtica, coherente con la poltica de
depreciacin que el arrendatario haya adoptado con respecto a los dems activos
depreciables que posea. En caso de que exista certeza razonable de que el
arrendatario obtendr la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el periodo
de utilizacin esperado ser la vida til del activo; en otro caso, el activo se
depreciar a lo largo de su vida til o en el plazo del arrendamiento, segn cual sea
menor.
Este hecho origina una distorsin en la presentacin de los Estados Financieros al
no haberse aplicado la poltica de depreciacin de la empresa para activos similares
a cada uno de los sealados.
Se recomienda:
Efectuar los ajustes respectivos a efectos de tener una presentacin adecuada de
los mismos, aplicando los criterios financieros sealadas en las normas contables
antes mencionadas.
5.
Nro. de
Fecha de
Fact.
compra
Cantidad
Descripcin
leasing BCP
07.03.12
Ao 2012
51,215
Cta.
Colombiana
Detalle
Fecha
capit.
Val.
adq.
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,220
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Eq.Proces. Datos
2,418
Total
51,215
Depreciacin 2
Diferencia
101,276
98,963
2,313
Resumen
Importe segn balance de comprobacin
-537,930
-563,381
(a)
Depreciacin
Acumulada
Elaborado por
Auditora
Depreciacin
Acumulada
Elaborado por
contabilidad
Diferencia
-537,930
(579,366)
(*)
15,985
(41,436)
(b)
17,859
(23,577) (a)
1,874
1,874
Importe S/.
478,090
(c)
101,276
(c)
579,366
6.
Descripcin
76210104
Debe
20,676
Detalle
Baja por la venta de los Activos fijos.
Descripcin
Proveedor
Importe
42120100
Biolchim S.P.A
9,118
42120100
2,002
7.
MES
DECLARADO PDT
VENTAS
EXPORDESCUENTO
NO
TACIN
(B)
GRAVADAS
(C )
(D)
B.I
AFECTO
(A)
Febrero
3,437,326
-11,099
Agosto
3,120,433
-54,853
Octubre
2,944,611
-74,065
Noviembre
3,423,396
-25,488
Diciembre
2,922,285
-37,886
TOTAL
15,848,051
-203,391
12,414
12,414
TOTAL
VENTAS
(A)+(B)+(C)
+(D) = (E )
CTA. 70
(F)
CONTABILIZADO
CTA.
CTA.
CTA.
12
75
77
ANTICIPOS
(G)
(H)
(I)
3,426,227
3,418,935
1,069
6,071
4,232
3,069,812
3,070,706
4,260
1,881
17,909
2,900,869
2,901,142
105
21,723
3,419,631
3,389,255
2,170
TOTAL
(F ) +
(G)+(H)+(I)=
(J)
DIFERENCIA
(E) - (J)
3,426,075
152
-9,095
3,067,752
2,060
2,987
3,246
2,907,480
-6,611
2,533
23,868
3,417,826
1,805
2,915,854
-3,393
28,062
2,912,461
2,939,892
71
1,564
-25,673
71,926
15,729,000
15,719,931
7,675
15,036
-7,655
15,734,987
-5,987
Cta. Contable
Banco
concepto
76410101
Seguro Mapfre
Importe
S/. 11,350
Importe
3,332.03
94,860.03
Anypsa Per SA
80,301.85
30,215.50
Importe
625.40
490,890.52
II.
8.
9.
Producto
Cantidades
42
758
185
1177
172
Cabe mencionar que el rea de almacn, que los productos vencidos son
comercializados posteriormente, de acuerdo al uso del mismo.
Esta situacin debilita el sistema de control interno de la empresa al no sustentar el
control de los productos vencidos. De la misma manera esta situacin incrementa el
saldo del rubro Existencias y por ende del total activo y del resultado del Ejercicio al
no provisionar contablemente la desvalorizacin de las existencias.