Contabilidad

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR
SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
PLAN DEL PROYECTO DE GRADO
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE

PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIN MULTIFERRETERA DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI
PREVIO LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

LICENCIADA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA
LNEA DE INVESTIGACIN: E.2.1

AUTORA:
VILLEGAS MONTALVO CATALINA ALEXANDRA
ASESOR:
Ing. Miguel Coello
IBARRA SEPTIEMBRE 2011
PRESENTACIN
El presente trabajo tiene como finalidad el diseo de un Sistema de Contabilidad para la

empresa comercializadora de productos para la construccin MULTIFERRETERA de
la ciudad de Atuntaqui; este sistema ser una herramienta bsica y ptima para el registro
transaccional diario, permitiendo conocer de manera clara y oportuna la situacin contable
financiera de la empresa.
El contenido del presente proyecto se ha dividido en cuatro captulos, explicados de una

manera clara y sencilla para tener como resultado; una mejor comprensin y
entendimiento.
En el primer captulo se toma en cuenta fundamentos tericos bsicos de aspectos

contables administrativos y financieros, extrados de fuentes bibliogrficas que servirn
como fuente de informacin en la elaboracin del proyecto.
En el segundo captulo se realiza un diagnstico de la situacin actual de la empresa; el

cual permite determinar el problema motivo de la investigacin, y disear el sistema de
contabilidad apropiado.
En el tercer captulo propongo y sugiero el sistema contable que se aplicar en la empresa,

tomando en cuenta las necesidades reales de la misma y la informacin proporcionada de
parte del gerente y contador; esta propuesta presenta un plan de cuentas ajustado a la
realidad de la actividad econmica, los documentos a utilizarse y como ltimo un ejemplo
de la aplicacin del proceso contable.
ii
El cuarto captulo contiene el anlisis de los impactos que se derivan
del diseo del
sistema contable.
Finalmente se concluye este trabajo con una serie de conclusiones y recomendaciones, las
cuales deben ser tomadas en cuenta por el propietario y colaboradores de la ferreteria.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser la luz que ha guiado mi camino durante toda

mi vida,
A mis padres por ser el apoyo incondicional y estar siempre
conmigo.
A mis hermanos por su cario y compaa.
A mis catedrticos, en especial al Ing. Miguel Coello asesor
de tesis quien estuvo guindome acadmicamente con su
experiencia y profesionalismo.
Y Dems personas que supieron ayudarme.
Catalina Villegas Montalvo
iv
DEDICATORIA
A Dios por mantenerles a mis padres a mi lado y por su

incondicional apoyo, para alcanzar una profesin que me
permita continuar con mi vida profesional.
NDICE DE CONTENIDO
PORTADA....i
PRESENTACIN....ii
AGRADECIMIENTO......iv
DEDICATORA....v
NDICE.vi
CAPTULO I.1
1. MARCO TERICO.......1
1.1. LA ADMINISTRACIN.....1
1.1.1. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN.......1
1.1.2. PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN....1
1.2. EL PROCESO ADMINISTRATIVO.3
1.2.1. LA PLANIFICACIN...3
1.2.1.1. PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN.4
1.2.2. LA ORGANIZACIN...5
1.2.2.1. PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIN....5
1.2.3. LA DIRECCIN6
1.2.3.1. PRINCIPIOS DE LA DIRECCIN.6
1.2.4. EL CONTROL..6
1.2.4.1. ELEMENTOS DEL CONTROL..7
1.3. LA EMPRESA.7
1.3.1. GENERALIDADES..7
1.3.2. DEFINICIN DE EMPRESA.8
1.3.3. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS..8
1.3.4. IMPORTANCIA DE LA EMPRESA..8
1.3.4.1. ASPECTO ECONMICO..8
1.3.4.2. ASPECTO SOCIAL.9
1.3.4.3. ASOECTO POLTICO.9
1.4. LA CONTABILIDAD...9
1.4.1. CONCEPTO.9
1.4.2. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS.10
1.4.3. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NECS)..12
1.4.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA (NIIFS)..14
1.4.5. ADOPCIN DE LAS NIIFS Y DEROGACIN DE LAS NECS...15
1.4.6. ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFS..15
1.4.7. SISTEMAS CONTABLES16
1.4.8. LA CUENTA CONTABLE.17
1.4.8.1. CONCEPTO DE LA CUENTA CONTABLE......17
vi
1.4.8.2. ELEMENTOS COMPONENETES DE UNA CUENTA....17

1.4.8.3. PARTES DE LA CUENTA CONTABLE.....17
1.4.8.4. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS18
1.4.9. PLAN GENERAL DE CUENTAS19
1.4.9.1. REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN
PLAN DE CUENTAS.19
1.4.9.2. CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS.20
1.5. EL PROCESO CONTABLE20
1.5.1. EL CICLO CONTABLE.21
1.5.1.1. DOCUMENTOS FUENTE22
1.5.1.2. ESTADO DE SITUACIN INICIAL.23
1.5.1.3. LIBRO DIARIO...24
1.5.1.4. LIBRO MAYOR..25
1.5.1.5. BALANCE DE COMPROBACIN..26
1.5.1.6. AJUSTES26
1.5.1.7. HOJA DE TRABAJO.27
1.5.1.8. CIERRE DE LIBROS27
1.5.1.9. ESTADOS FINANCIEROS..27
1.5.1.9.1.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS..27
1.5.1.9.2.
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...27
1.6. TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR.28
1.6.1. IMPUESTO A LA RENTA29
1.6.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO30
1.7. PROCESOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS..31
1.7.1. INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTES (RUC)31
1.7.2. IMPRESIN Y EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA..31
1.7.3. DOCUMENTOS AUTORIZADOS...31
1.7.4. REGISTROS CONTABLES.33
1.7.5. PRESNETACIN DE DECLARACIONES33
1.7.5.1.
DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA).34
1.7.5.2. DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA..34
1.7.5.3. DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IMPUESTO A LA RENTA34
1.7.6. PRESENTACIN DE ANEXOS..35
1.7.7. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS36
vii
CAPTULO II..37
2. DIGNOSTICO...37
2.1. ANTECEDENTES37
2.2. OBJETIVOS DIAGNSTICOS..38
2.2.1. OBJETIVO GENERAL..38
2.2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS...38
2.3. VARIABLES DIAGNSTICAS..38
2.4. INDICADORS..39
2.5. MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA40
2.6. MECANICA OPERATIVA..41
2.6.1. IDENTIFICACIN DE LA POBLACIN O UNIVERSO..41
2.6.2. IDENTIFICACIN DE LA MUESTRA41
2.6.3. TCNICAS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE
FUENTE PRIMARIA.42
2.6.3.1. OBSERVACIN DIRECTA..42
2.6.3.2. DISEO DE LA ENTREVISTA42
2.6.3.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA
INFORMACIN DE FUENTE SECUNDARIA..43
2.7. EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN.43
2.7.1. ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERN
PROPIETARIO DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA43
2.7.2. ENTREVISTA A LA SEORA GABRIELA REYES TERN
CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA..48
2.7.3. FICHA DE OBSERVACIN.51
2.7.3.1. ANLISI DE LA INFORMACIN REALIZADA A LA
EMPRESA..52
2.7.4. MATRIZ F.O.D.A...52
2.7.4.1. FORTALEZAS53
2.7.4.2. OPORTUNIDADES...53
2.7.4.3. DEBILIDADES54
2.7.4.4. AMENAZAS55
2.7.4.5. ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA55
2.7.4.5.1.
FORTALEZAS & OPORTUNIDADES55
2.7.4.5.2.
FORTALEZAS & AMENAZAS.56
2.7.4.5.3.
DEBILIDADES Y OPORTUNIDADES56
2.7.4.5.4.
DEBILIDADES & AMENAZAS.57
CAPTULO III.59
3. PROPUESTA..59
3.1. INTRODUCCIN.59
viii
3.2. ORGANIGRAMA..59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES60
3.4. FORMATOS.66
3.5. PLAN DE CUENTAS..83
3.6. MANUAL CONTABLE.88
3.7. DESCRIPCIN DEL MODELO CONTABLE113
3.7.1. PROCESO CONTABLE.113
3.8. EJERCICIO CONTABLE..116
CAPTULO IV..155
4. ANLISIS DE IMPACTOS..155
4.1. PRINCIPALES IMPACTOS.155
4.1.1. MATRIZ DE EVALUACIN DE IMPACTOS..155
4.2. IMPACTO SOCIAL157
4.3. IMPACTO ECONMICO.159
4.4. IMPACTO ACADMICO EDUCATIVO..160
4.5. CONCLUSIN GENERAL DE IMPACTOS..162
CONCLUSIONES...165
RECOMENDACIONES..166
FUENTES DE INFORMACIN167
ANEXOS..168
ix
CAPTULO I
MARCO TERICO
1.1 LA ADMINISTRACIN
La administracin se define como el proceso de disear y mantener un medio
ambiente en el cual los individuos, que trabajan juntos en grupos, logren
eficientemente los objetivos seleccionados Koontz, 1990.
Se puede aadir tambin que la administracin es el proceso de planificar,
organizar, dirigir y controlar las actividades con los miembros de la organizacin y
el empleo de todos los dems recursos organizacionales, con el propsito de
alcanzar metas establecidas por la organizacin.
1.1.1 IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN

Facilita el logro de objetivos y metas para que las empresas sean altamente
productivas, logrando las mximas utilidades con el menor nmero de recursos.
1.1.2 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN
Divisin del Trabajo: Cuanto ms se especialicen las personas, con

mayor eficiencia desempearn su oficio.
Autoridad: Los gerentes tienen que dar rdenes para que se hagan las
cosas. Si bien la autoridad formal les da el derecho de mandar, los
gerentes no siempre obtendrn obediencia, a menos que tengan tambin
autoridad personal (Liderazgo).
1
Disciplina: Los miembros de una organizacin tienen que respetar las

reglas y convenios que gobiernan la empresa. Esto ser el resultado de un
buen liderazgo en todos los niveles, de acuerdos equitativos (tales
disposiciones para recompensar el rendimiento superior) y sanciones para
las infracciones, aplicadas con justicia.
Unidad de Direccin: Las operaciones que tienen un mismo objetivo
deben ser dirigidas por un solo gerente que use un solo plan.
Unidad de Mando: Cada empleado debe recibir instrucciones sobre una
operacin particular solamente de una persona.
Subordinacin de Inters Individual al Bien Comn: En cualquier
empresa el inters de los empleados no debe tener prelacin sobre los
intereses de la organizacin como un todo.
Remuneracin: La compensacin por el trabajo debe ser equitativa para
los empleados como para los patronos.
Centralizacin: los gerentes deben conservar la responsabilidad final pero
tambin necesitan dar a sus subalternos, autoridad suficiente para que
puedan realizar adecuadamente su oficio. El problema consiste en
encontrar el mejor grado de Centralizacin en cada caso.
Jerarqua: La lnea de autoridad en una organizacin representada hoy
generalmente por cuadros y lneas de un organigrama pasa en orden de
rangos desde la alta gerencia hasta los niveles ms bajos de la empresa.
Orden: Los materiales y las personas deben estar en el lugar adecuado en
el momento adecuado. En particular, cada individuo debe ocupar el cargo o
posicin ms adecuado para l.
Equidad: Los administradores deben ser amistosos y equitativos con sus
subalternos.
2
Estabilidad del Personal: Una alta tasa de rotacin del personal no es

conveniente para el eficiente funcionamiento de una organizacin.
Iniciativa: Debe darse a los subalternos, libertad para concebir y llevar a
cabo sus planes, aun cuando a veces se cometan errores.
Espritu de Grupo: Promover el espritu de equipo dar a la organizacin
un sentido de unidad. Por ejemplo el empleo de comunicacin verbal en
lugar de la comunicacin formal por escrito, siempre que fuera posible.
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/14principiosdeadministraciondefayol/
1.2 EL PROCESO ADMINISTRATIVO

El Proceso Administrativo cuenta con sus cuatro actividades independientes
utilizadas por la administracin de una organizacin para el desarrollo de las
funciones de: Planificar, Organizar, Dirigir, y Controlar.
1.2.1 LA PLANIFICACIN
La Planeacin es decir por adelantado, qu hacer, cmo y cundo hacerlo, y
quin ha de hacerlo. Cubre la brecha que va desde donde estamos hasta donde
queremos ir. Hace posible que ocurran cosas que de otra manera nunca
sucederan; aunque el futuro exacto rara vez puede ser predicho, y los factores
fuera de control pueden interferir con los planes mejor trazados. La tarea de la
planeacin es exactamente: minimizacin del riesgo y el aprovechamiento de las
oportunidades.
1.2.1.1 PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN

Precisin.- Los cursos de accin a seguir deben ser precisos, bien
definidos dado que van a seguir acciones concretas.
Flexibilidad.- Un curso de accin debe ser flexible a fin de poder realizar
en l los ajustes o cambios que resulten convenientes, de acuerdo a
imprevistos internos o externos que puedan surgir.
Unidad de direccin.- Aunque dentro de una empresa se estn realizando
simultneamente varios planes, todos ellos deben estar integrados y
coordinados de tal manera, que bien pueda decirse que existe un solo plan
general.
Consistencia.- Todo plan deber estar perfectamente integrado al resto de
planes, para que todos interacten en conjunto, logrando as una
coordinacin entre los recursos, funciones y actividades, a fin de poder
alcanzar con eficiencia los objetivos.
Rentabilidad.- Cualquier planificacin deber lograr una relacin favorable
de los beneficios que espera con respecto a los costos que exige,
definiendo previamente estos ltimos y el valor de los resultados que se
obtendrn en la forma ms cuantitativa posible.
Participacin.- Se debe conseguir la participacin de las personas que
habrn de estructurarlo, o que se vean relacionadas de alguna manera con
su funcionamiento.
1.2.2 LA ORGANIZACIN
La organizacin es un instrumento necesario para la consecucin de metas y, en
consecuencia, se las puede definir como artificios que los seres humanos crean
para el logro de intereses individuales, y colectivos de ndice racional, cooperativo
y altruista, que estn sujetos a la dinmica de las fuerzas internas y externas.
VAL PARDO, Isabel; Organizar, accin y efecto.
Organizacin es la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir

entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos
de un organismo social, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los
planes y objetivos sealados. REYES PONCE, Agustn; Administracin de empresas teora
y prctica, segunda parte.
1.2.2.1 PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIN

Unidad de mando.- Un subordinado slo deber recibir rdenes de un solo
jefe, para no generar fugas de responsabilidad, confusin y produccin de
una serie de conflictos entre las personas.
Especializacin.- Consiste en agrupar las actividades de acuerdo a su
naturaleza, de tal forma que se pueda crear la especializacin en la
ejecucin de las mismas.
Paridad de autoridad y responsabilidad.- La autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte y por ello se debe mantener un equilibrio
entre la autoridad y la responsabilidad.
Equilibrio de DireccinControl.- Consiste en disear una estructura de
tal forma que nos permita coordinar las acciones y al mismo tiempo evaluar
los resultados de la misma.
Definicin de puestos.- Se debe definir con claridad el contenido de los

puestos en relacin a los objetivos de los mismos.
1.2.3 LA DIRECCIN
Es la capacidad de influir en las personas para que realicen una actividad y
contribuyan a las metas de la organizacin y del grupo, utilizando la
comunicacin, liderazgo, trabajo en equipo.
1.2.3.1 PRINCIPIOS DE LA DIRECCIN

Motivacin.- Es una caracterstica de la Psicologa humana que contribuye
al grado de compromiso permanente de los miembro de la organizacin.
Liderazgo.- Es el proceso de dirigir las actividades laborales de los
miembros de un grupo y de influir en ellas, el liderazgo involucra a otras
personas, empleados o seguidores.
Comunicacin.- La comunicacin efectiva es muy importante y representa
la hebra comn para las funciones administrativas.
Equipos y Trabajo en equipo.- Un equipo se define como dos o ms
personas que interactan y se influyen entre s, con el propsito de
alcanzar un objetivo comn.
1.2.4 EL CONTROL
El propsito y la naturaleza del control es garantizar que los planes se implanten
de una forma correcta para tener xito; detectando oportunamente desviaciones
de los mismos, ofreciendo una base para adoptar acciones, a fin de corregir
desviaciones indeseadas reales o potenciales.
1.2.4.1 ELEMENTOS DEL CONTROL

Establecimiento de estndares.- Es la aplicacin de una unidad de
medida, que servir como modelo, gua o patrn en base en lo cual se
efectuar el control.
Medicin de resultados.- La accin de medir la ejecucin y los resultados,
puede de algn modo modificar la misma unidad de medida.
Correccin.- La utilidad concreta y tangible del control est en la accin
correctiva para integrar las desviaciones en relacin con los estndares.
Retroalimentacin.- El establecimiento de medidas correctivas da lugar a
la retroalimentacin; es aqu en donde se encuentra la relacin ms
estrecha entre la planeacin y el control.
1.3 LA EMPRESA
1.3.1 GENERALIDADES
Toda empresa es parte de la sociedad; por lo tanto influye directamente en la vida
del ser humano. Es por esto que debe cumplir con sus obligaciones y exigir sus
derechos fijndose objetivos diversos que le permita satisfacer las necesidades
del medio en que desarrolla su actividad.
1.3.2 DEFINICIN DE EMPRESA

Podemos definir la empresa como la unidad econmica de produccin que tiene
como finalidad la produccin de bienes y servicios destinados a satisfacer las
necesidades de la sociedad. PASCUAL, Eladio, Contabilidad Iniciacin Prctica 2010, pg.
17.
1.3.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

Segn la actividad o giro del negocio las empresas se clasifican en:
Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la
produccin de bienes mediante la transformacin y/o extraccin de
materias primas.
Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su
funcin primordial es la compra - venta de productos terminados.
Servicios: Brindan servicio a la comunidad y pueden tener o no fines
lucrativos.
1.3.4 IMPORTANCIA DE LA EMPRESA

La importancia de la formacin de empresas se da por los siguientes aspectos:
1.3.4.1 ASPECTO ECONMICO

Es generadora de empleos, ingresos o recursos financieros, tecnologa, productos
terminados.
8
1.3.4.2 ASPECTO SOCIAL

Genera empleos, satisface las necesidades sociales, permite alcanzar objetivos
empresariales, grupales e individuales, la agrupacin de rganos e individuos le
permite darle fuerza en la toma de decisiones, genera status.
1.3.4.3 ASPECTO POLTICO

Unidad de progreso nacional al trabajar en forma conjunta o grupal, para aspirar
entrar a un mercado competitivo; genera divisas para un pas; brinda estabilidad
econmica al pas donde desarrolla la actividad, es una unidad de intercambio
comercial, al exportar e importar productos y/o servicios; es unidad de intercambio
monetario; Unidad de intercambio de relaciones pblicas y diplomticas
(relaciones internacionales), genera expansin empresarial.
1.4 LA CONTABILIDAD
1.4.1 CONCEPTO
Ciencia que oriente a los sujetos econmicos para que estos coordinen y
estructuren en libros y registros adecuados la composicin cualitativa y
cuantitativa de su patrimonio, as como las operaciones que modifican, amplan o
reducen dicho patrimonio OMEACA GARCA, Jess; Contabilidad general; 11 edicin.
Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos
financieros, para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con las

operaciones de una empresa. HARGADON, Bernard J.; Principios de Contabilidad; 1991,
pg. 9.
1.4.2 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios contables generalmente aceptados bsicos, son aquellos que se
consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable;
y son los siguientes:
Ente contable.- Constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad econmica, en donde los estados financieros se refieren siempre
al desarrollo de sus actividades econmicas; a los dueos se les considera
como terceros.
Equidad.principio,
La contabilidad y su informacin deben basarse en este

tomando en cuenta la igualdad para todos los sectores sin
preferencia para ninguno en particular.

Medicin de recursos.- Se fundamentan en los bienes materiales e
inmateriales que poseen valor econmico y por lo tanto susceptible de ser
valuados en trminos monetarios. Por lo tanto hay que medirlos
econmicamente estos recursos como tambin sus obligaciones y los
cambios operados en ellos.
Periodo de tiempo.- Es la divisin de las actividades econmicas de una
empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida
misma de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de
un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder presentar
informes, establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una
adecuada toma de decisiones.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se
basan en la realidad econmica de las transacciones. Generalmente de la
sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir
haciendo nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de
10
que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la actividad

econmica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Se parte del supuesto de la continuidad
sin lmite de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a
menos que se indique lo contrario.
Medicin en trminos monetarios.- Se cuantifica en trminos monetarios
los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
Mediante una unidad monetaria del pas donde desarrolle sus actividades.
Estimaciones.- La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza
comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan,
en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn
por la cual se hace necesario el uso de estimaciones con criterio
profesional.
Acumulacin.- Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la
situacin financiera, es imprescindible el registro de todos los cambios a
medida que ocurran para determinar los resultados finales acumulados.
Precios de intercambio.- Son valores con los cuales los recursos y
obligaciones econmicas son intercambiados. Los cambios de recursos
procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo la
produccin, son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de
intercambio, o mediante referencias a precios correspondientes para
similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la
contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o criterio del
profesional contable.
11
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados

uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales
se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de
aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin.
Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos,
de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos
cuantificables
que
deben
ser
convenientemente
clasificados
contabilizados en forma regular y ordenada, permitiendo ser computables o

verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la
informacin
suficientemente
significativa
que
pueda
afectar
las
evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.
1.4.3 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NECS)

Existen 27 normas ecuatorianas de contabilidad que son adaptadas de las
normas internacionales de contabilidad segn un anlisis de la fundacin el nuevo
contador; y son las siguientes:
NEC 1 Presentacin de Estados Financieros.
NEC 2 Revelacin en los Estados Financieros de Bancos y
otras
Instituciones Financieras Similares.

NEC 3 Estado de Flujos de Efectivo.
NEC 4 Contingencias y Sucesos que Ocurren Despus de la Fecha del
Balance.
12
NEC 5 Utilidad o Prdida Neta por el Perodo, Errores Fundamentales y

Cambios en Polticas Contables.
NEC 6 Revelaciones de Partes Relacionadas.
NEC 7 Reportando Informacin Financiera por Segmentos.
NEC 8 Reportando Informacin Financiera por Segmentos.
NEC 9 Ingresos.
NEC 10 Costos de Financiamiento.
NEC 11 Inventarios.
NEC 12 Propiedades, Planta y Equipo.
NEC 13 Contabilizacin de la Depreciacin
NEC 14 Costos de Investigacin y Desarrollo
NEC 15 Contratos de Construccin
NEC 16 Correccin Monetaria Integral de Estados Financieros.
NEC 17 Conversin de Estados Financieros para Efectos de Aplicar el
Esquema de Dolarizacin.
NEC 18 Contabilizacin de las Inversiones.
NEC 19 Estados Financieros Consolidados y Contabilizacin de las
Inversiones en Subsidiarias.
13
NEC 20 Contabilizacin de Inversiones en Asociadas.

NEC 21 Combinacin de Negocios.
NEC 22 Operaciones Discontinuadas.
NEC 23 Utilidades por Accin.
NEC 24 Contabilizacin de Subsidios del Gobierno y Revelacin de
Informacin Referente a Asistencia Gubernamental.
NEC 25 Activos Intangibles.
NEC 26 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
NEC 27 Deterioro del Valor de los Activos
www.kva.com.ec; 2011
1.4.4 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIFS)

1. Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
2. Pagos basados en acciones.
3. Combinaciones de negocios.
4. Contratos de seguros.
5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas.
6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
14
7. Instrumentos financieros: Informacin a revelar.

8. Segmentos de operacin.
1.4.5 ADOPCIN DE LAS NIIFs Y DEROGACIN DE LAS NECs

Mediante Resolucin de la Superintendencia de Compaas No. 06.Q.ICI.004 del
21 de agosto del 2006, publicada en el RO NO. 348 del 4 de septiembre 2006, se
resolvi Adoptar las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIIF, y
que sean de aplicacin obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y
vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para el registro, preparacin y
presentacin de estados financieros.
El 20 de Noviembre del 2008 mediante resolucin nmero 08.G.DSC, en el cual
se establece un cronograma de aplicacin obligatoria de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera por parte de las compaas y entes
sujetos al control y vigilancia de la superintendencia de compaas.
A partir del 1 de enero del 2009, se derogaron las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad NEC y entran en vigencia las NIIFs. http://niifsonmer.blogspot.com/
1.4.6 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFs

Para orientar y responder las preocupaciones de contadores, empresarios,
supervisores de valores y entidades reguladoras, sobre el proceso
procedimientos contables, cuando una entidad adopta por primera vez estas
normas, fue emitida la NIIF 1, que adems aclara dudas sobre la adopcin
retroactiva completa, cuando el costo causado para su implementacin exceda a
los posibles beneficios para los usuarios de los estados financieros, estableciendo
exenciones y excepciones en su aplicacin.
En el caso de Ecuador, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF se
cerraron al 31 de diciembre del 2009, por lo tanto el ao de transicin fue el ao
15
2008, en el cual se deberan haber realizar los ajustes de los saldos iniciales y
finales retroactivamente con resultado de ejercicios anteriores, aplicando las NIIF
vigentes al 31 de diciembre del 2009.
1.4.7 SISTEMAS CONTABLES

El sistema contable es un conjunto de elementos que interactan entre s con el
fin de apoyar las actividades de una empresa o negocio.
Las funciones que debe ser capaz de cumplir un sistema contable son:
Reunir y distribuir informacin contable.
Organizar y almacenar datos para su uso en el futuro.
Procesar e integrar la informacin almacenada para los usuarios finales,
que pueden ser: clientes, proveedores, inversionistas, analistas financieros,
gobierno y en realidad, cualquier grupo de inters.
Adicionalmente, las caractersticas de un sistema contable eficaz son las
siguientes:
Su estructura y funciones deben ser coherentes con la estrategia
competitiva de la empresa.
Su planeacin y el diseo debe servir a los objetivos estratgicos de la
empresa.
Se debe planear, disear e implantar para guardar un equilibrio con el resto
de los sistemas integrantes de la infraestructura de la organizacin.
Se debe evaluar y revisar desde una perspectiva amplia, es decir, con la
colaboracin de la alta gerencia de la compaa.
16
1.4.8 LA CUENTA CONTABLE
1.4.8.1 CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE

Instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios
de valor que se producen en un elemento patrimonial. EDITORIAL, Vrtice;
Contabilidad Bsica.
1.4.8.2 ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA

Denominacin.- Es el ttulo o designacin, de los conceptos que se desea
representar.
Fecha.- En la cual se produce la registracin.
Detalle.- De lo que se desea registrar.
Parte numrica.- anotacin numrica de las operaciones realizadas. Son
los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos
econmicos que originan las anotaciones. Estos cambios hacen variar la
salida de las cuentas.
1.4.8.3 PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

La cuenta est representada en con una T contable cuyas partes son:
Debe.- Se registran en la columna izquierda, todos los valores que reciben,
ingresan o entran a cada cuenta segn su naturaleza.
17
Haber.- Se registran en la columna derecha, todos los valores que

entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas segn corresponda.
Saldo.- Es la diferencia entre el Debe y el Haber, segn el resultado son
saldos deudores los de la izquierda y saldos acreedores los de la derecha.
1.4.8.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Segn su naturaleza se clasifican en:
Patrimoniales.- Se utilizan para representar los elementos del patrimonio;
Activos, Pasivos y de Patrimonio.
Resultados.- Sirven para representar los resultados positivos o negativos
que tiene la empresa al realizar su gestin. Estn las cuentas de ingresos y
egresos.
Regularizadoras.- Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando
ms
informacin
cerca
de
determinadas
situaciones,
Cuentas
regularizadoras de Activos, Pasivos y patrimonio.

Movimiento o transitorias.- Son utilizadas por un tiempo determinado,
para mostrar el movimiento producido y luego desaparecen pasando su
saldo a otras cuentas.
De orden.- Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que
puedan crear inconvenientes a la empresa.
18
1.4.9 PLAN GENERAL DE CUENTAS

Es un medio auxiliar del sistema de informacin contable del ente que indica las
cuentas que sern utilizadas en el proceso de registracin de las variaciones
patrimoniales que producen los hechos econmicos del ente y en la exposicin, a
los fines de mostrar la composicin y magnitud del patrimonio de la empresa.
1.4.9.1 REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN PLAN DE CUENTAS

Ordenado.- Es decir que contemple un criterio racional planificado.
Completo.- Que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar los
hechos econmicos a producirse durante el proceso contable que formen o
no parte de los estados financieros.
Claro.- que su terminologa sea comprensible para cualquier persona
natural interesada en el funcionamiento del sistema de informacin
contable.
Flexible.- debe prever la posible incorporacin de cuentas en todo
momento, en funcin de las necesidades que se sucedan desde su
confeccin o inicio de la vida del ente. Es importante, que peridicamente
se revise la vigencia de las cuentas, procediendo a la cancelacin de
aquellas que hayan dejado de ser utilizables en la registracin.
Racionalidad.- Que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas,
facilitando la integracin de los rubros.
19
1.4.9.2
CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS
Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por

smbolos, ya sean stos, letras, nmeros o ambos combinados, que representan
o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
El objetivo de la codificacin es economizar tiempo y trabajo, ya que el smbolo
utilizado facilitar la memorizacin de la cuenta, su ordenamiento y su
identificacin y localizacin dentro del plan de cuentas.
El sistema de codificacin es: utilizando nmeros, llamado sistema numrico; el
sistema alfabtico, es utilizando exclusivamente letras; y el sistema mixto, es
cuando se utiliza simultneamente nmeros y letras.
1.5 EL PROCESO CONTABLE

Es una serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar datos
contables en informes contables. El proceso comienza con la seleccin de los
hechos econmicos, y continua con su anotacin en diversos registros como es el
libro diario, hasta llegar a la emisin de los estados financieros.
20
1.5.1 EL CICLO CONTABLE

Documentos Fuente
Estado de Situacin
Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de
Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes
Balance General
Cierre de Libros
Estado de Resultados
Estados Financieros
Estado de Flujo de
Efectivo
Estado de Cambios en
la Posicin Financiera
21
1.5.1.1 DOCUMENTOS FUENTE
Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable, utilizados en

el campo mercantil comercial que merecen confianza y credibilidad; sirven para
realizar una serie operaciones comerciales.
Los documentos o comprobantes de venta son la fuente u origen de los registros
contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
Entre los comprobantes de venta constan los siguientes:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias, que
se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos
La Declaracin Aduanera nica y dems comprobantes de venta recibidos
en las operaciones de importacin
Los boletos o tickets areos, as como los documentos que por sobre carga
expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio
de transporte areo de personas.
Adems se clasifican estos documentos en negociables y documentos no
negociables.
22
Documento negociable.- Los documentos negociables sustituyen al dinero en

efectivo; en consecuencia son negociables. Estos son: Letras de Cambio,
Pagars.
Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena
marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, estn ligados a la
vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa. El
formato de estos formularios contiene indicadores que constituyen una gua
suficiente para comprender su uso y completar con pocos datos su contenido.
Los documentos no negociables ms utilizados son: factura, comprobante de
ingreso, comprobante de egreso, nota de dbito, nota de crdito, entre otros.
1.5.1.2 ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Refleja la informacin financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio
econmico, demuestra los activos, pasivos y patrimonio.
La informacin del estado de situacin inicial constituye la informacin para el
primer asiento contable del libro diario.
El Estado de Situacin inicial se puede presentar en dos formas:
1. En forma de T contable u horizontal.
EMPRESA XYZ
Estado de situacin inicial
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO
TOTAL ACTIVO
$10.000
$10.000
F) Gerente
PASIVO
$2.000
PATRIMONIO
$8.000
TOTAL PAS.+ PATRI.
$10.000
F) Contador
23
2. En forma de reporte o vertical.

Estado de situacin inicial
EMPRESA XYZ
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO
TOTAL ACTIVO
$10.000
$10.000
PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL PAS.+ PATRI.
$ 2.000
$8.000
$10.000
F) Gerente
F) Contador
1.5.1.3 LIBRO DIARIO
Es un documento o libro foliado y numerado, que le permite registrar en forma

lgica y cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa, en sus
hojas pre numeradas. El libro diario es el registro contable principal en cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones, en base a la
documentacin fuente, constituyndose una historia o memoria de la vida de la
empresa. El registro se realiza mediante asientos, a lo que se denomina tambin
jornalizacin.
Asiento Contable.- Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una
de las anotaciones o registros que se hacen en un libro de contabilidad, con la
finalidad de registrar un hecho econmico que provoca una modificacin en el
patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una
sociedad o persona fsica; utilizando el sistema de la partida doble.
24
Partida Doble.- En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes:
el debe y el haber, que significa que lo que entra al Debe es igual a lo que sale en
el Haber y viceversa. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan
al activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al
menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.
Clasificacin de los asientos.- Los asientos se clasifican en tres grupos:

Simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y una
sola cuenta acreedora.
Compuestos.- Son aquellos que constan de dos o ms cuentas deudoras
y de dos o ms cuentas acreedoras.
Mixtos.- Son aquellas que constan de una cuenta deudora y de dos o ms
cuentas acreedoras o viceversa.
1.5.1.4 LIBRO MAYOR

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Tipos de libros mayor.- Se reconoce que hay dos tipos:

1.
Libro Mayor principal o general.- Para las cuentas de control general
principales, con la finalidad de verificar los valores de las cuentas que aparecen
en el libro diario, se abrirn los mayores para cada cuenta que van apareciendo
en el diario.
25
2.
Libro Mayor Auxiliar.- Para las cuentas secundarias o auxiliares, con la
finalidad de tener una informacin ms amplia y objetiva.
1.5.1.5 BALANCE DE COMPROBACIN

Es un instrumento financiero voluntario para el empresario, que se utiliza para
visualizar la lista del total de los Dbitos y de los Crditos de las cuentas
obteniendo el saldo de cada cuenta mediante la diferencia entre el Debe y el
Haber; los resultados trasladamos a los Balances Finales.
1.5.1.6 AJUSTES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para
que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operacin o transaccin, los
saldos de las cuentas no mostrarn la cifra correcta al final de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de
ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado
de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es
un asiento de ajuste.
Ajustes de gastos.- Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos
acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como
activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de
activo o pasivo.
Ajustes de ingresos.- Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de
cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya
que no haban sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ltimo da
del periodo contable.
26
1.5.1.7 HOJA DE TRABAJO

Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso
adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de
trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz. Llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar
la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de
ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
1.5.1.8 CIERRE DE LIBROS

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital de ingresos o gastos para determinar la utilidad o prdida,
procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad
o prdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el perodo siguiente.
1.5.1.9 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son documentos que proveen informacin sobre el
patrimonio a una fecha y su evolucin econmica y financiera en un perodo, para
facilitar la toma de decisiones econmicas.
1.5.1.9.1 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

1.
Balance General.- Tambin denominado Estado de Situacin Patrimonial,

o Estado de Situacin Financiera, o Balance de situacin.
2.
Estado de Resultado u Operaciones.- Tambin denominado Estado de

Prdidas y Ganancias, o Cuenta de Prdidas o Ganancias.
27
3.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- Tambin denominado

Estado de Evolucin del Patrimonio neto.
4.
Estado de Flujos de Efectivo.- Tambin denominado Estado de Origen y

Aplicacin de Fondos.
Los estados financieros se presentan acompaados de notas y cuadros, que

revelan o aclaran puntos de inters que, por motivos tcnicos o prcticos, no son
reflejados en el cuerpo principal. Son la base de otros informes, cuadros y
grficos que permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y
otros parmetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institucin. Son referidos a la situacin actual o pasada, aunque tambin es
posible formular estados financieros proyectados.
1.5.1.9.2 CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
La informacin contenida en los estados financieros debera reunir, para ser til a
sus
usuarios,
las
siguientes
caractersticas:
Pertinencia,
Confiabilidad,
Aproximacin a la realidad, Esencialidad, Neutralidad, Integridad, Verificabilidad,

Sistematicidad, Comparabilidad, Claridad.
1.6 TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR

Cualquier empresa nacional que haga negocios en Ecuador est sujeta a tributar
por sus transacciones y actividades a travs de los impuestos a la renta, al valor
agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de carcter
seccional. Las empresas tambin estn sujetas a tributacin sobre los inventarios
y valores que tengan. Las compaas extranjeras pagan impuestos nicamente
28
sobre sus ingresos provenientes de fuentes ecuatorianas, o sobre existencias o

activos mantenidos en el pas.
El sistema tributario nacional que incide en las actividades econmicas est
conformado por impuestos regulados por la Ley de Rgimen Tributario Interno:
a) El Impuesto a la Renta.- que recae sobre los ingresos de personas y
utilidades lquidas de sociedades.
b) El Impuesto al Valor Agregado.- de aplicacin universal sobre las
transacciones de bienes y servicios.
1.6.1 IMPUESTO A LA RENTA

La Tarifa Corporativa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre la
totalidad de los ingresos gravables. No obstante, las empresas que reinvierten sus
utilidades tienen derecho a una reduccin del 10% en la tarifa general, es decir
que tributan slo el 15% sobre la porcin de utilidades reinvertidas. Para tal efecto
debern realizar un aumento de capital hasta el 31 de Diciembre del ao siguiente
a aquel en el cual se produjeron las utilidades. Ecuador, adems, contempla en su
legislacin laboral una participacin del 15% de las utilidades de la empresa, en
beneficio de sus trabajadores y empleados. Este porcentaje es calculado sobre la
base imponible, antes del impuesto a la renta.
Las compaas actan como agentes de retencin del impuesto a la renta en los
pagos o crditos en cuenta que hacen a individuos u organizaciones que proveen
bienes y/o servicios.
El impuesto retenido debe ser declarado y entregado al Servicio de Rentas
Internas, a travs de las instituciones financieras autorizadas que actan como
agentes recaudadores (tales como la mayora de los bancos privados nacionales)
en el mes siguiente a los pagos realizados.
29
Los impuestos retenidos por el Agente de Retencin constituyen crdito tributario

para la persona o contribuyente a quien se le realiza la retencin, quien podr
utilizarlo en su declaracin anual del impuesto a la renta.
El reembolso de los gastos incurridos en el exterior, relacionados con la actividad
desarrollada en el Ecuador, no est sujeto a impuesto o retencin alguna, siempre
y cuando se obtenga un certificado que certifique la veracidad de dichos gastos, el
mismo que deber ser emitido por una firma de Auditores independientes que
tenga representacin en el Ecuador.
1.6.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula sobre el total de los bienes
transferidos, importaciones y servicios prestados y debe ser cobrado en todos los
puntos de intercambio (distribucin, venta al por mayor y menor).
El tipo impositivo es actualmente del 12%, aunque para la importacin y
transacciones de algunos bienes (como productos agrcolas, alimentos de primera
necesidad y medicinas) y para algunos servicios (salud, educacin, transporte
fluvial, terrestre y martimo, entre otros) la tarifa es del 0%.
Estn sujetas al pago del IVA todas las transacciones que involucran la
transferencia del ttulo de bienes materiales entre individuos o compaas (incluso
cuando tal transferencia no incluya transacciones monetarias); las ventas de
bienes materiales recibidos en consignacin, bienes arrendados con opcin a
compra, bienes intercambiados, bienes presentados como pago en especie,
prstamos o servicios, venta de mercanca comercial y arrendamientos
mercantiles; as como el consumo personal de los bienes o mercancas que
constituyen la fuente de ingreso usual del comerciante.
30
El IVA es calculado sobre el valor total de bienes transferidos o servicios

prestados, incluyendo otros impuestos, cargos por servicios y otros costos que
pueden legalmente ser agregados al precio base. La base imponible de bienes
importados comprende el valor CIF, aranceles, impuestos de aduana y otros
aumentos al precio base que estn documentados.
1.7 PROCESOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
1.7.1 INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

Todas las sociedades nacionales o extranjeras que inicien una actividad
econmica tienen obligacin de acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas
Internas (SRI) para obtener su registro nico de contribuyentes. Cuyo plazo
mximo para obtener este documento es de 30 das hbiles despus de la fecha
de constitucin.
1.7.2 IMPRESIN Y EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA

Para la elaboracin de los comprobantes de venta se los realiza en un
establecimiento grfico autorizado por el servicio de rentas internas, en el cual se
solicita la impresin de los mismos. La vigencia de la autorizacin estar
condicionada al comportamiento tributario del contribuyente.
1.7.3 DOCUMENTOS AUTORIZADOS

El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:
1.
Comprobantes de Venta.- Se los debe entregar cuando se transfieren

bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con
tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:
31
Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan

derecho a crdito tributario y en operaciones de exportacin.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las
emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios
o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
vigente.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a
espectculos pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales,
no identifican al comprador, nicamente en la emisin de tiquete si se
requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o nota de venta - RISE.
Otros documentos autorizados: Emitidos por Instituciones Financieras,
Documentos de importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del
Estado en la prestacin de servicios administrativos: sustenta costos y
gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las disposiciones
vigentes.
2.
Comprobantes de Retencin.- Comprobantes que acreditan la retencin

del impuesto, lo efectan las personas o empresas que actan como
agentes de retencin.
3.
Documentos Complementarios.- Son documentos complementarios a los

comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
32
Notas
de
crdito:
se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Notas de dbito: se emiten para cobrar intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisin del comprobante.
Guas de remisin: sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio
nacional.
1.7.4 REGISTROS CONTABLES

La contabilidad debe ser llevada:
Bajo la responsabilidad y con la firma de un contador pblico
legalmente
autorizado
inscrito en
el
Registro
nico
de
Contribuyentes.
Por el sistema de partida doble.
En idioma castellano.
En dlares de los Estados Unidos.
1.7.5 PRESENTACIN DE DECLARACIONES

Las declaraciones se pueden realizar a travs de Declaraciones por Internet o
ventanillas de Sistema Financiero.
Estas debern efectuarse en forma
consolidada independientemente del nmero de sucursales, agencias o

establecimientos que posea.
33
1.7.5.1 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Se debe realizar mensualmente, en el formulario 104, inclusive cuando en uno o
varios perodos no se hayan registrado venta de bienes o prestacin de servicios,
no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto.
Se debe efectuar una sola declaracin por perodo, tanto como agente de
retencin como de percepcin del impuesto.
1.7.5.2 DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

La declaracin del impuesto a la renta se debe realizar cada ao, considerando lo
siguiente:
Formulario 101 para quienes deben consignar los valores correspondientes en los
campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de resultados y
conciliacin tributaria. De ser el caso se deber pagar el anticipo del impuesto a la
renta en el formulario 106, en funcin del impuesto causado del ao anterior.
1.7.5.3 DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A

LA RENTA
Se debe realizar mensualmente en el formulario 103, aunque no se hubiesen
efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales. Las sociedades
son agentes de retencin, razn por la cual, se encuentran obligados a llevar
registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por
tales retenciones, adicionalmente deben tener un archivo cronolgico de los
comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas declaraciones.
34
1.7.6 PRESENTACIN DE ANEXOS

Corresponde a la informacin detallada de las operaciones que realiza el
contribuyente.
1.
Anexo de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por otros

conceptos (REOC).- Presentar esta informacin las sociedades y
personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
2.
Anexo transaccional simplificado (ATS).-
Es un informe mensual
relativo a las compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y

retenciones en general. Esta informacin presentarn los contribuyentes
que soliciten la devolucin del IVA, incluido exportadores y los
contribuyentes con autorizacin de auto impresin.
3.
Anexo de impuesto a la renta en relacin de dependencia (RDEP).Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao.
35
1.7.7 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA RETENCIN
De
acuerdo al Fecha de
Vencimiento
9no.
Personas IMPUESTO
(Da)
Dgito del
Sociedades
Naturales
RENTA
R.U.C.
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
ICE
ANTICIPOS IMP.
RENTA
Semestral
Mensual
CONSUMOS 1era
ESPECIALES cuota
1er
2do
semestre semestre
2da cuota
10
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
12
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
14
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
16
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
18
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
20
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
22
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
24
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
26
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
28
Abril
Marzo
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
www.sri.gov.ec
36
CAPTULO II
DIAGNSTICO
2.1 ANTECEDENTES
En la provincia de Imbabura; Cantn Antonio Ante, Ciudad de Atuntaqui. Se
encuentra la empresa comercializadora de productos para la construccin
MULTIFERRETERA ubicada en la avenida Salinas s/n y Panamericana Norte.
Dicha ferretera tiene dos aos de haberse creado, su propietario es el seor
Diego Medina Tern. La principal actividad econmica es la compra - venta de
productos para la construccin. Este pequeo negocio tiene como principales
compradores a las microempresas de la zona y al pblico en general.
Dicha ferretera desde sus inicios ha tenido una gran acogida por la poblacin,
pese a no tener un sistema contable que le permita registrar las transacciones y
obtener una informacin financiera oportuna que le sirva para tomar decisiones
adecuadas. Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando
con ello satisfacer la demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
Durante toda la investigacin se tuvo la buena predisposicin del dueo y tambin
la colaboracin de los trabajadores para indicar los procesos se dan o se
ejecutan, se ha permitido acceder a los documentos de soporte archivados;
permitiendo el desarrollo del estudio diagnstico.
37
2.2 OBJETIVOS DIAGNSTICOS
2.2.1 OBJETIVO GENERAL

Conocer la situacin actual de la empresa Multiferretera de la ciudad de
Atuntaqui, administrativamente y contablemente; con la finalidad de proponer un
sistema contable elaborado tcnicamente para que sea aplicado inmediatamente.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar si la empresa dispone de una estructura organizacional
tcnicamente elaborada, para el normal funcionamiento del negocio.
Revisar los procesos contables aplicados actualmente, para analizar la
correcta informacin financiera final.
Conocer que obligaciones tributarias tiene la empresa con el organismo de
control tributario y verificar el cumplimiento de las mismas.
2.3 VARIABLES DIAGNSTICAS

Estructura organizacional
Contable Financiero
Tributario
38
2.4 INDICADORES
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
Orgnico estructural
Manual de funciones
Registros
Autorizaciones
Documentos legales
CONTABLE FINANCIERO:
Registros contables
Estados financieros
Manual de procedimientos
Documentos fuente
TRIBUTARIO:
Declaraciones realizadas
Registro nico de contribuyentes
Tipo de negocio
Capital invertido
39
3.
2.
1.
Entrevista/Observacin
Documentos legales
40
Entrevista
Registro nico de
Entrevista
control
Capital invertido
de
Tipo de negocio
organismo
Bibliogrfica
mismas.
el
Declaraciones realizadas
Contribuyentes
con
Tributario
Documentos fuente
procedimientos
Manuales de
Estados Financieros
tributario y verificar el cumplimiento de las
empresa
Conocer que obligaciones tributarias tiene la
informacin financiera final.
correcta
Contable
la
Financiero
analizar
actualmente,
para
Revisar los procesos contables aplicados
Autorizaciones
negocio.
Registros contables
Registros
elaborada, para el normal funcionamiento del
tcnicamente
organizacional
Contador
Contador
Contador/Documental
Pgina del S.R.I.
Propietario/Contador
Propietario/Documental
Contador/Documental
Contador/Documental
INFORMACIN
INVESTIGACIN
Manual de funciones
DE
FUENTES
DE
TCNICAS
Orgnico estructural
INDICADORES
Estructura
VARIABLES
organizacional
estructura
Determinar si la empresa dispone de una
OBJETIVOS
2.5 MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
2.6 MECNICA OPERATIVA
2.6.1 IDENTIFICACIN DE LA POBLACIN O UNIVERSO

La poblacin objeto de estudio son las personas que forman parte de la ferretera,
especialmente el propietario del negocio y la contadora quienes llevan la
informacin administrativa y contable financiera.
Ya que la informacin requerida solamente es a nivel interno se realizar
entrevistas al propietario del negocio y a la contadora para diagnosticar el estado
actual de la empresa respecto de la administracin, el control interno y la
contabilidad.
2.6.2 IDENTIFICACIN DE LA MUESTRA

La determinacin del tamao de la muestra es muy importante para realizar el
proyecto, ya que nos indica la representatividad de la poblacin con respecto a un
fenmeno a investigar.
En vista que se ha identificado plenamente a toda la poblacin motivo del estudio,
para tener un resultado prctico de la investigacin; no se aplicar ninguna
frmula para sacar la muestra, en tal virtud se aplicar dos entrevistas una al
propietario y otra a la contadora de la empresa.
41
2.6.3 TCNICAS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE FUENTE

PRIMARIA
Para la obtencin de la informacin de fuente primaria se utilizaron las siguientes
tcnicas de investigacin:
Observacin directa
Entrevistas
2.6.3.1 OBSERVACIN DIRECTA

Con esta tcnica obtendremos datos en una forma directa tanto en el lugar en
donde se basar nuestra investigacin, y los dems hechos relacionados con este
trabajo investigado.
Toda la informacin que se ha obtenido de manera visual diariamente se la ha
registrado adecuadamente en una ficha de observacin.
2.6.3.2 DISEO DE LA ENTREVISTA

Al aplicar esta tcnica permite obtener informacin ms real y confiable del
propietario y de la contadora de la empresa, quienes estn relacionados
directamente con la realizacin de este proyecto.
42
2.6.3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN DE

FUENTE SECUNDARIA
Se utilizar tambin fuentes bibliogrficas, Internet, revistas, folletos y manuales
referentes al tema, para que el trabajo final sea cientfico y tcnicamente
elaborado.
2.7
EVALUACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
De la informacin recopilada a travs de las entrevistas, y de la observacin

directa realizada, se
ha llegado a tener los siguientes resultados que se
presentan a continuacin.
2.7.1 ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERN PROPIETARIO

DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA.
1.
Cul es la figura jurdica legal que tiene la empresa para poder
funcionar?
La empresa est constituida como persona jurdica obligada a llevar contabilidad,
la actividad econmica principal es comercializar productos para la construccin.
2.
El capital con que empez a funcionar
el negocio es propio o
financiado por terceros?

Para empezar el negocio el 21 de Junio de 2004; se invirti $20.000 en efectivo,
solo para mercadera y $10.000 con un prstamo en una institucin financiera
43
para cuatro aos. Actualmente se tienen otro prstamo de $ 10.000 realizado en

el mes de Mayo con dos meses de gracia.
3.
El local donde funciona el negocio es propio o arrendado?
El local es propio, es por eso que se emprendi en este negocio por su ubicacin
aunque el espacio es pequeo, sin embargo se tiene la idea de ampliar en el
futuro.
4.
Considera usted que la infraestructura actual del negocio es
suficiente o necesita ms amplitud?

Como mencion anteriormente el espacio es reducido ya que existen mercaderas
que ocupan un gran espacio o tambin hay que tener una gran cantidad en
inventario de ciertos productos.
5.
Los permisos requeridos para el funcionamiento estn actualizados
hasta el momento y cules son?

Toda la documentacin exigida especialmente por el Servicio de Rentas Internas
est actualizada.
6.
Para toda la documentacin existente mantienen un archivo lgico y
cronolgico?
Toda la documentacin se encuentra archivada desde el inicio de operaciones
44
7.
La empresa tiene una estructura organizacional y un manual de
funciones bien definido?

La empresa no tiene una estructura organizacional bien definida, tampoco un
manual de funciones esto hace que se tenga dificultades con los trabajadores, sin
embargo se est pensando realizar una estructura organizacional tcnicamente
realizada como tambin un manual de funciones.
8.
Mantiene la empresa manuales de procedimientos operativos y son
aplicados normalmente?
Tampoco se cuenta en la empresa con este tipo de manuales, pero se est
pensando invertir para contratar tcnicos que puedan disear este tipo de
documentos.
9.
Indique cuntos trabajadores forman parte de la empresa y qu
funciones tienen cada uno de ellos?

En la empresa estamos 6 trabajadores; mi persona como gerente trabajando en la
parte administrativa; la contadora, encargada de la actividad contable; la cajera
encargado de cobros, pagos y facturacin; un bodeguero, encargado de recibir y
entregar las mercaderas, y dos vendedores quienes atienden a los clientes.
10.
Qu tiempo trabajan cada una de las personas en la empresa?
Todas las personas trabajan desde que se inici la empresa, y tienen todos los
beneficios de ley y la afiliacin respectiva al seguro social.
45
11.
Considera que sus trabajadores estn capacitados para laborar en la
ferretera y cada qu tiempo se les capacita internamente?

Al realizar el proceso de seleccin del personal se eligi a las personas ms
idneas, manteniendo hasta ahora la responsabilidad en cada puesto de trabajo.
En cuanto a la capacitacin, internamente no se ha realizado ningn curso.
12.
De qu manera evala el desempeo del personal?
No se realiza evaluaciones escritas, solamente se analiza: la responsabilidad,

puntualidad, compaerismo.
13.
Qu tipo de educacin tiene el personal?
Solamente mi persona y el contador tenemos un tercer nivel de estudios

superiores, los dems empleados tienen bachillerato.
14.
Considera usted que la experiencia del trabajador es necesario para
este tipo de negocios?

La experiencia siempre es necesaria en cualquier campo laboral, sin embargo no
es indispensable en algunos puestos de trabajo.
15.
Los proveedores son locales, nacionales o extranjeros?
La mayora de nuestros proveedores son nacionales, empresas distribuidoras

grandes que importan las mercaderas de diferentes productores.
46
16.
Se provee de mercadera comprando al contado o mantiene crditos?
Al principio todo se compraba de contado, hoy que ya somos clientes de muchas

distribuidoras se nos proveen mercaderas
pequeos montos.
47
con crdito hasta tres meses en
2.7.2 ENTREVISTA
LA
LICENCIADA
GABRIELA
REYES
TERN
CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA.
1.
Mantiene libros contables para registrar las transacciones diarias del
negocio?
Si, registro los ingresos o ventas y egresos o compras del giro normal del negocio.
2.
Qu tipo de registros contables mantienen actualmente para sus
actividades diarias?
Uno de los principales registros contables que mantenemos es el libro diario
general, donde se registra las cuentas de ingresos y egresos.
3.
Los
asientos
registrados
son
sustentados
con
documentos
legalmente aceptados?
Toda transaccin comercial que realizamos se sustenta con documentos o
comprobantes exigidos por la ley de rgimen tributario interno.
4.
Qu tipo de obligaciones tributarias mantiene usted con el Servicio
de Rentas internas?
Se presenta las declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado, el
impuesto a la renta.
48
5.
Ha tenido alguna dificultad con las declaraciones de los impuestos y
porque?
No se ha tenido ningn tipo de dificultad.
6.
Considera usted que mantiene un sistema contable adecuado?
Por el momento no se cuenta con un sistema contable adecuado para llevar los
registros diarios que se dan en la empresa.
7.
Para el registro contable cuenta con un plan de cuentas debidamente
detallados de acuerdo a las transacciones diarias?

La ferretera no cuenta con un plan de cuentas completo ya que existen un
nmero grande de tems.
8.
El negocio cuenta con un software contable adecuado para este tipo
de negocio?
Por el momento no se posee un software contable, solo se mantiene registros
utilizando programas bsicos de computacin.
9.
Cmo mantiene usted un archivo de todos los documentos
contables financieros segn lo demanda las leyes tributarias?

El archivo de la documentacin se mantiene en folder mediante un orden lgico y
cronolgico de todas las transacciones realizadas.
49
10.
Segn la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted
presentar toda la informacin contable financiera actualizada para poder

tomar decisiones?
No, ya que demanda de mucho tiempo para mantener al da o al instante toda la
informacin.
11.
De qu forma mantienen un stock de mercadera adecuada o cual es
el procedimiento que aplica para cumplir con este objetivo?

Es difcil mantener un inventario adecuado ya que no se conoce al instante las
existencias de las mercaderas.
12.
Ha tenido alguna dificultad con el inventario?
Muchas veces no se tiene en stock en el momento necesario las mercaderas, o

existen mercaderas que tienen poca rotacin.
50
2.7.3 FICHA DE OBSERVACIN
FICHA DE OBSERVACIN
LUGAR: INSTALACIONES DE LA EMPRESA
FECHA DE REALIZACIN: 23 DE MAYO DEL 2011
ASPECTOS OBSERVADOS
NO
A VECES
CONTABLES:
X
Tiene comprobantes de compra internos
X
Lleva libros de contabilidad
X
Registra la transaccin en el momento que se realiza
X
Tiene un plan de cuentas
X
Revisan la vigencia de los documentos fuente
X
Archiva los documentos fuente
X
Lleva un control del inventario
X
Se salda caja diariamente
X
El efectivo maneja una sola persona
X
Mantiene registros de clientes y proveedores
TRIBUTARIOS:
X
Tiene archivado todas las declaraciones
X
La empresa tiene un contador
X
La empresa se encuentra en lista blanca
X
Ha pagado multas e intereses en alguna ocasin
X
El R.U.C. se encuentra actualizado
INFRAESTRUCTURA:
X
Existencia de infraestructura
X
Posee todos los servicios bsicos
X
El ambiente es agradable
X
Tiene en orden las mercaderas
X
Tiene equipo de computacin
X
La iluminacin es adecuada
51
2.7.3.1.
ANLISIS DE LA OBSERVACIN REALIZADA A LA EMPRESA
En las continuas visitas que he realizado a las instalaciones donde funciona la

empresa; he presenciado y observado directamente el trabajo diario que realizan
las personas en todo el proceso comercial de venta de materiales para la
construccin.
Adems tuve acceso a revisar y mirar cmo es que se llevan los distintos registros
por parte de la parte administrativa y contable, revisando principalmente el libro de
ingresos y de gastos, as como verificar el volumen de mercadera por cada tem
mantenida en stock.
He apreciado adems que el lugar en donde desempean sus actividades
comerciales es reducido y no poseen un sistema contable adecuado para este
tipo de actividad.
2.7.4 MATRIZ F.O.D.A.

Esta matriz constituye una herramienta que ayuda en el anlisis de la situacin
actual de la empresa y poder tomar decisiones.
La matriz F.O.D.A. mantiene dos ambientes el interno y el externo; siendo el
interno el anlisis de las fortalezas y las debilidades de la empresa, y el externo
las oportunidades y amenazas que afectan directa e indirectamente a la empresa.
Las fortalezas y oportunidades son aspectos positivos, y las amenazas y
debilidades son aspectos negativos.
52
2.7.4.1 FORTALEZAS
F1. Llevan la contabilidad de acuerdo a las exigencias del Servicio de Rentas
Internas.
F2. Llevan y archivan registros de ingresos y egresos.
F3. El personal cuenta con un nivel acadmico de instruccin secundaria y
superior.
F4. El propietario conoce del mercado.
F5. Tiene un Registro nico de contribuyentes que le permite poner el negocio en
marcha.
F6. Predisposicin al cambio.
2.7.4.2 OPORTUNIDADES
O1. Proveedores disponen de cantidad y variedad de mercaderas.
O2. Propuesta para realizar un sistema contable para la empresa.
O3. Oportunidad de financiamiento con instituciones financieras para incrementar
su inventario.
O4. Mayor posicionamiento en el mercado local y regional.
O5. Poca competencia en el sector.
53
O6. Posibilidad de participar en compras pblicas, trabajando con instituciones del

Estado.
2.7.4.3 DEBILIDADES
D1. Inexistencia de un sistema contable completo y especialmente tcnico que
permita conocer de manera completa y exacta la situacin contable financiera de
la empresa.
D2. No cuenta con un plan de cuentas.
D3. No realiza control interno.
D4. No registra las transacciones comerciales en una forma tcnica.
D5. Presenta estados financieros bsicos sin tomar en cuenta principios tcnicos
bsicos.
.
D6. La informacin registrada no permite un anlisis completo de todo el proceso
contable en un menor tiempo.
D7. La empresa no aplica tcnicas de mercadeo, por eso las ventas solamente se
realiza en la localidad a pocas personas, perdiendo la oportunidad de incrementar
el mercado.
D8. No cumple con todas las Normas Tcnicas de Contabilidad que establece la
Ley de rgimen tributario interno.
D9. El espacio con que cuenta para bodega no es del todo adecuado ni espacioso.
54
2.7.4.4 AMENAZAS
A1. Disminucin en las ventas a causa del factor econmico que afecta a la
poblacin segn las polticas de gobierno afectando de manera directa e indirecta
a los posibles consumidores de materiales para la construccin.
A2. Posibles cambios drsticos en la economa del pas debido a las nuevas
medidas econmicas como el incremento de la energa elctrica, provocando que
el precio de las mercaderas se eleve.
A3. Incremento de impuestos a productos que no son considerados de primera
necesidad.
2.7.5 ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA.
2.7.5.1 FORTALEZAS & OPORTUNIDADES

En el momento en que se acceda al cambio por parte de los directivos de la
empresa encargados de la administracin, se aplicar un sistema contable
adecuado para la misma; este sistema se encargar de reflejar de manera
exacta y clara todos los resultados contables financieros de la empresa.
Con la implantacin de procesos nuevos y ms tcnicos permitir reducir el
tiempo de venta y de despacho de la mercadera; as se puede reducir
costos e incrementar ganancias, permitiendo a la empresa su crecimiento.
Una decisin adecuada por parte de gerencia sera la de implementar las
polticas de crdito las mismas que ayudaran para que las ventas se
incrementen, adems de promocionar el producto para que lo conozcan en
el mercado local.
55
Buscar financiamiento en instituciones financieras para incrementar el

inventario.
2.7.5.2 FORTALEZAS & AMENAZAS

Al tener una infraestructura propia podemos mantener un posicionamiento
comercial a largo tiempo.
Si la gerencia ha tomado la decisin de implantar polticas de crdito estas
ayudaran para que las ventas se incrementen con ms facilidad,
incrementando de esta manera la rotacin del inventario.
Si se realiza constantes capacitaciones a los trabajadores en reas
especficas, se lograr una mayor eficiencia del personal y una actitud
positiva con miras a lograr los objetivos trazados en el interior de la
empresa.
2.7.5.3 DEBILIDADES & OPORTUNIDADES
La falta de un sistema contable que debe implementarse permitir que la

empresa tenga un control exacto de los ingresos, egresos y costos que se
incurren
en el proceso comercial
dentro de cada ejercicio econmico
establecido.
En el momento que se ajusten al nuevo sistema contable se notar los
cambios ya que con este sistema; gerencia, podr tomar decisiones
certeras y oportunas en beneficio de la empresa logrando as que se
reduzcan los costos operacionales y se incrementen los beneficios
econmicos.
56
2.7.5.4 DEBILIDADES & AMENAZAS

Al no contar con un slido sistema de contabilidad, adems de tener un
reducido espacio fsico para sus operaciones diarias, se corre el riesgo de
que la competencia se adelante con la iniciativa y se pierda continuamente
clientes, teniendo una disminucin en las ventas y la incapacidad de cubrir
con los costos operativos que dar lugar a la quiebra del negocio.
2.8 DETERMINACIN DEL PROBLEMA DIAGNSTICO

Una vez que se ha realizado el diagnstico actual de la empresa Multiferretera,
se determin la inexistencia de un sistema contable para el registro de toda la
actividad comercial.
La falta del sistema contable no permite obtener de manera oportuna, exacta y
adecuada los resultados contables financieros incurridos en esta actividad en
consecuencia las decisiones se hacen en base a criterio emprico de la gerencia,
en virtud de ello hace falta tomar decisiones administrativas para permitir
implantar un sistema que se pueda registrar la informacin de manera eficiente,
lgica y cronolgica con los documentos de soporte necesarios.
La contadora se encuentra en estos momentos realizando las declaraciones
mensuales en base a los registros de ingresos y egresos. No lleva krdex para el
control de inventarios, no tiene un control sobre el efectivo, no se tiene una base
clara de datos que identifique claramente a sus clientes y proveedores; se
evidencia tambin una falta de control de cartera ya que existen ventas a crdito.
Por tal motivo se establece que el problema diagnstico de la empresa es la falta
de un sistema contable tcnico que permita registrar la actividad comercial diaria.
Es por esto que he visto la necesidad de proponer el Diseo de un Sistema de
Contabilidad acorde a las normas de contabilidad generalmente aceptadas para la
57
empresa
comercializadora
de
productos
para
la
construccin
MULTIFERRETERIA de la ciudad de Atuntaqui, el mismo que ser una

herramienta ptima en el proceso comercial y permita conocer de manera clara y
oportuna la situacin contable financiera de la empresa.
58
CAPTULO III
PROPUESTA
3.1. INTRODUCCIN
Una vez realizado el diagnstico de la empresa donde se determin el problema

diagnstico, el mismo que es; la falta de un sistema contable elaborado
tcnicamente que permita registrar la actividad comercial diaria. Se presenta a
continuacin una propuesta del sistema, tomando en cuenta los procesos que
esta actividad
comercial lo exige y as poder aplicar en la empresa
MULTIFERRETERIA de la ciudad de Atuntaqui.
3.2. ORGANIGRAMA
59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES

Ante un crecimiento del negocio es necesario que se inicie un proceso de
documentacin,
estandarizacin
reglamentacin
de
las
actividades
administrativas y operativas de la empresa MULTIFERRETERIA, para lo cual se

plantea el siguiente manual de funciones.
60
DESCRIPCIN DEL CARGO
Cargo:
Gerente General
Departamento:
Gerencia
Reporta a:
Propietario
Naturaleza del cargo
Funciones
Responsable de planear, gestionar, coordinar, ejecutar y controlar

las actividades administrativas, productivas, comerciales y
financieras, de acuerdo a las directrices del negocio.
Ejercer la representacin legal, administrativa y judicial de la
empresa.
Contratar, promover, suspender y remover a los empleados al
encontrar actos dolosos, de mala fe o que vayan en contra de la
tica o moral.
Disear, coordinar, ejecutar y controlar las distintas actividades de
la empresa para lograr los objetivos empresariales.
Aprobar la adquisicin de bienes y servicios que ayuden al
desarrollo del negocio.
Celebrar cualquier tipo de contrato en representacin de la
empresa.
Aprobar operaciones de financiamiento para el desarrollo de la
empresa.
Aprobar y firmar, estados financieros, presupuestos y cualquier
documento de trascendencia para la empresa.
ANLISIS DEL CARGO
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Ttulo Superior en Ingeniera Comercial, mencin Administracin de

Empresas, Finanzas.
Dos aos en labores afines
Capacidad organizativa y de anlisis
Tener cualidades de liderazgo, don de mando
Capacidad de negociacin
Responsabilidad, para representar a la empresa judicial y
extrajudicialmente
Creatividad e innovacin
Control emocional, para trabajar bajo presin
61
Cargo:
Contador/a
Departamento:
Financiero
Reporta a:
Gerente General
Responsable de programar, organizar, coordinar y controlar las

operaciones contables de la empresa.
Desarrollar la contabilidad de la empresa segn el sistema contable.
Funciones
Registrar todas las actividades contables operativas realizadas

diariamente.
Realizar los pagos mensuales y los beneficios de nmina de la
empresa.
Pago de Impuestos y Tributos.
Llevar el control y respectivo archivo de toda la documentacin
relacionado al departamento.
Establecer calendarios de pagos tanto a proveedores como
empleados.
Recopilar informacin para la elaboracin del presupuesto.
Preparacin de estados financieros trimestralmente.
Realizar arqueos de caja y conciliaciones bancarias mensuales.
Presentar informacin oportunamente cuando el Gerente General lo
requiera.
ANLISIS DEL CARGO

Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Ttulo profesional de Contador Pblico Autorizado C.P.A.

Slidos conocimientos de contabilidad, leyes tributarias, laborales y
otras normas legales
Responsabilidad, en el sustento de la contabilidad y elaboracin de
estados financieros
Juicio y tica profesional
62
Cargo:
Bodeguero
Departamento:
Comercializacin
Reporta a:
Gerente

Funciones
Responsable de la adquisicin, almacenamiento y despacho de la

mercadera para la comercializacin utilizando los medios y
tcnicas apropiadas.
Informar a la gerencia sobre los stocks de mercaderas.
Registrar las entradas y salidas de mercaderas a travs de kardex.
Organizar los documentos que soporten la compra y despacho de la
mercadera.
Atencin amable, gil y oportuna a los proveedores de la empresa.
Asegurar el buen estado de la mercadera durante la permanencia
en la bodega.
ANLISIS DEL CARGO

Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Estudios superiores en Contabilidad o Administracin de Empresas

Responsabilidad para seleccionar y adquirir la mercadera requerida
por la empresa de acuerdo a estndares establecidos.
Iniciativa para negociacin en beneficio de la empresa
Excelentes relaciones interpersonales
Conocimientos de seguridad industrial
Revisin o conteo de algunos artculos en base al inventario fsico
que tuvieron movimiento durante la semana
63
Cargo:
Cajero/a
Departamento:
Comercializacin
Reporta a:
Gerente
Responsable del manejo del efectivo y realizar las correspondientes

facturaciones.
Realizar las facturas correspondientes a la venta de los productos.
Funciones
Registrar todos los ingresos y egresos de dinero provenientes de

las operaciones realizadas diariamente.
Presentar saldos finales de caja diariamente.
Llevar el control y respectivo archivo de toda la documentacin
relacionado al departamento.
Solicitar con anticipacin la reposicin de caja chica.
Realizar conciliaciones de efectivo.
ANLISIS DEL CARGO
Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Ttulo de Contador Bachiller en Ciencias de Comercio y

Administracin
Conocimientos bsicos de contabilidad
Iniciativa, creatividad y excelentes relaciones interpersonales
Criterio y tica profesional
64
Cargo:
Vendedor/a
Departamento:
Comercializacin
Reporta a:
Bodeguero

Funciones
Responsable del asesoramiento al cliente mediante tcnicas y

medios a su alcance para conseguir que el cliente adquiera el
producto y servicio ofrecido.
Atencin al cliente practicando las reglas de cortesa y sociabilidad
que fueren necesarias.
Conocer los productos que se ofertan dentro de la empresa segn
corresponda al tipo de producto o servicio.
Atender de forma eficiente las quejas y solicitudes de los clientes.
Organizar los documentos soporte de las ventas.
ANLISIS DEL CARGO

Nivel acadmico
Experiencia mnima
Perfil
Bachiller
Un ao en labores afines
Coordinacin psicomotora
Memoria inmediata visual
Memoria inmediata auditiva
65
3.4. FORMATOS
PROFORMA
PROFORMA
TERN MEDINA DIEGO

Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
N- 000259
Telf.: 2910-240
Atuntaqui Imbabura Ecuador
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
_______________________________________
FIRMA DEL ADMINISTRADOR
Proformas.- Se utiliza cuando solicitan cotizaciones de mercaderas. En la

proforma se escribe los productos con sus respectivas caractersticas y el precio;
todos estos datos sern anotados en la factura final una vez aceptados.
66
FACTURA
R.U.C.: 1711691780001
FACTURA
TERN MEDINA DIEGO

Dir.:
Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
Serie: 001 001 N- 000259

Telf.: 2910-240
Aut. SRI.: xxxxx
Cliente:___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Direccin________________________________________________ Telf.:____________________
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recib Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregu Conforme
TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm: 251 270
Facturas.- Se emitirn en toda transaccin comercial de acuerdo con el formato

establecido para la empresa.
67
LIQUIDACIN DE COMPRAS
DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
R.U.C.:
1711691780001
LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
TERN MEDINA DIEGO
XXXXX
Sr(es)___________________________________________________________________________
C.I.______________________________________________ Fecha:____________________
Direccin________________________________________________ Telf.:____________________
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recib Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregu Conforme
TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta, Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm: 251 270
Liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios.- Cuando se

adquiera bienes o servicios otorgados por personas que no tienen una actividad
econmica habitual, no tiene RUC ni emiten facturas es necesario que la empresa
entregue al vendedor un documento denominado Liquidacin de Compras de
Bienes y prestacin de Servicios cuya emisin debe estar autorizada por el S.R.I.
68
NOTA DE DBITO
R.U.C.:
TERN MEDINA DIEGO
1711691780001
NOTA DE DBITO
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
XXXXX
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
RAZN DE LA MODIFICACIN
VALOR DE LA MODIFICACIN
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recib Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregu Conforme
TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm.: 251 270
Notas de dbito.- La empresa emitir este documento para recuperar costos o

gastos, en los que incurre el vendedor con posterioridad a la emisin de
comprobantes de venta. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo
de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
69
NOTA DE CRDITO
R.U.C.:
TERN MEDINA DIEGO
1711691780001
NOTA DE CRDITO
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
XXXXX
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
RAZN DE LA MODIFICACIN
VALOR DE LA MODIFICACIN
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recib Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregu Conforme
TOTAL $
Jos Rafael Vaca Andrade/Imprenta. Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorizacin S.R.I. 1433
Emisin: 13/Septiembre/2010, Vlido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Nm.: 251 270
Notas de crdito.- Este tipo de comprobante se emitir para modificar las

condiciones de venta originalmente pactadas (anular operaciones, devoluciones,
descuentos y bonificaciones, subsanar errores).
Solo pueden emitirse a nombre del mismo comprador para modificar
comprobantes de venta que dan derecho a crdito tributario.
Quien reciba la nota de crdito, debe consignar en ella su denominacin, RUC o
cdula de ciudadana, fecha de recepcin y sello de la empresa.
70
LIBRO DIARIO
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
FECHA
CDIGO O
REFERENCIA
NOMBRE DE LA CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Libro diario.- El diario general, como registro de entrada original servir para el
registro de todas las transacciones que realiza la empresa diariamente.
En el diario se asentarn da a da en forma cronolgica o segn el orden en que
se vayan ocurriendo todas las transacciones, de modo que cada partida
manifieste quien es el acreedor y quien es el deudor en la negociacin que se
refiere.
DESCRIPCIN:
Fecha.- Segn la fecha en que se dio la transaccin.
Cdigo.- Es el nmero de codificacin que corresponde a cada cuenta segn el
plan de cuentas establecido.
71
Nombre de la cuenta.- Se anota el nombre de la cuenta segn la codificacin y el

correspondiente detalle o descripcin de la transaccin.
Referencia.- Tiene relacin con el nmero de la cuenta del mayor general.
Debe.- En esta columna se registrar todos los ingresos de bienes, valores o
servicios, recibidos por la empresa.
Haber.- En esta columna se registrar todos los egresos de bienes, valores o
servicios entregados por la empresa.
72
MAYOR GENERAL
MULTIFERRETERIA
MAYOR GENERAL
Cuenta:
FECHA
Cdigo:
Ref.
descripcin
movimiento
DEBE
HABER
DEUDOR
saldo
ACREEDOR
Libro mayor.- Es necesario ordenar de alguna manera los registros del libro
diario que son de la misma naturaleza y esta clasificacin lo hace el mayor
general.
El mayor general se ocupa del control de las cuentas principales, en cambio el
mayor auxiliar o subcuentas, ayudan al control de las cuentas principales.
El mayor auxiliar es una parte, el mayor general es la suma de sus partes.
El formato es el mismo para el mayor general y el mayor auxiliar solo
cambia el nmero de codificacin y el nombre de la cuenta auxiliar.
DESCRIPCIN:
Cuenta.- El nombre de la cuenta.
73
Fecha.- La correspondiente a la transaccin.

Cdigo.- Es el nmero de codificacin que corresponde a cada cuenta segn el
plan de cuentas establecido.
Descripcin.- Explicacin de la transaccin.
Referencia.- El nmero del asiento que conste en el libro diario.
Movimiento.- Es la jornalizacin o acumulacin de los valores que se registraron
en el DEBE y otros valores en el HABER.
Saldo.- Es la diferencia entre el DEBE y el HABER, si la sumatoria de los dbitos
es mayor a la sumatoria de los crditos entonces hay saldo deudor. Si la
sumatoria de los crditos es mayor a los dbitos hay saldo acreedor.
74
ORDEN DE COMPRA DE MERCADERA
MULTIFERRETERIA
ORDEN DE COMPRA DE MERCADERA
FECHA:
N- :
CANTIDAD
DESCRIPCIN
________________________________ _____________________________
Solicitado por:
Autorizado por:
DEPARTAMENTO VENTAS
GERENCIA
Orden de compra de mercadera.- Es un formato con numeracin consecutiva

pre- impresa, donde se detalla la mercadera que se necesita para la venta, o
cuando las mercaderas que haba en existencias se han agotado.
DESCRIPCIN:
Fecha.- La fecha en que se realiza la solicitud de las mercaderas.
N-.- El nmero de solicitud que se realiza en el periodo contable.
75
Cantidad.- El nmero de unidades que se necesita.

Descripcin.- El nombre de los artculos y sus caractersticas.
Autorizado por.- El nombre y la firma de quien autoriza la compra.
Solicitado por.- El nombre y la firma de quien solicita la compra.
76
RECEPCIN DE MERCADERA PARA BODEGA
MULTIFERRETERIA
RECEPCIN DE MERCADERA PARA BODEGA
FECHA:
RECIBIMOS DE:
ORDEN DE COMPRA No:
CDIGO
DESCRIPCIN
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
OBSERVACIONES:
________________________
REVISADO POR:
___________________________________
BODEGUERO:
Recepcin de inventario para bodega.-Prepara el almacenista para dar cuenta

de las mercaderas recibidas, especificando la fecha, las cantidades, el estado en
que se encuentran, y se prepara en original y varias copias segn se necesite
ejemplo: el original para contabilidad, copia para oficina de compras, copia para
almacenista.
77
DESCRIPCIN:
Fecha.- La fecha que se recibe las mercaderas.
Orden de compra N-.- Se anota el nmero de la orden de compra a que
pertenece este inventario.
Recibimos de.- El nombre del proveedor.
Cdigo.- El nmero de cdigo al que pertenece este artculo.
Descripcin.- El nombre de las mercaderas y sus caractersticas.
Cantidad.- La cantidad de cada tipo de inventario recibido.
Costo unitario.- El costo unitario de cada tipo de inventario.
Costo total.- El costo total de todo el inventario recibido.
Observaciones.-
Se
registra
cualquier
anomala
de
las
mercaderas
detalladamente.
Revisado por.- El nombre y firma de quien recibe las mercaderas de parte del
proveedor.
Bodeguero.- El nombre y firma del encargado de la custodia de las mercaderas.
78
KRDEX
MULTIFERRETERIA
KRDEX
ARTCULO:
UNIDAD DE MEDIDA:
MTODO:
FECHA
REF.
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA:
ENTRADAS
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
SALIDAS
PRECIO
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
EXISTENCIAS
PRECIO
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
Krdex o ficha de existencias.- Se trata de mantener un inventario permanente

o un control constante de las mercaderas requeridas para la venta.
Se abrirn tarjetas de control para cada una de las mercaderas, no importa el
nmero de tarjetas necesarias, lo que interesa es realizar un registro ordenado a
fin de obtener resultados satisfactorios.
Los comprobantes de compra y las facturas de venta de productos terminados
sirven para registrar en las tarjetas los ingresos y egresos de las mercaderas
adems determinar las existencias finales luego de cada registro.
79
DESCRIPCIN:
Artculo.- El nombre del artculo.
Unidad de medida.- Se registra la forma de medir las existencias: metros, kilos,
toneladas, unidades, gramos, etc.
Mtodo.- El registro de existencias se efecta de acuerdo a varios mtodos, en
funcin a los precios; dando como resultado, un inventario final diferente de
acuerdo con el mtodo aplicado. Este mtodo se mantendr invariable dentro de
cada perodo contable, el cambio de contador no significa un cambio de
metodologa utilizada.
Cantidad mxima.- Se mantendr una existencia mxima de acuerdo con la
velocidad de rotacin del inventario de mercaderas y las disposiciones
administrativas de la empresa.
Cantidad mnima.- Las existencias mnimas estn en relacin directa con el
nmero de unidades que se venden diariamente y el tiempo que se requiere para
reabastecerse de la mercadera.
Fecha.- La fecha en que se da el movimiento.
Referencia.- Se registra el comprobante de soporte de la transaccin.
Entradas, salidas, existencias.- Registran la cantidad, el precio unitario, y el
precio total, de las mercaderas que se registran a precio de costo.
80
FORMATO DE REPOSICIN DE CAJA CHICA
MULTIFERRETERIA
FORMATO DE REPOSICIN DE CAJA CHICA
FECHA:
N- DE CHEQUE:
FECHA
ELABORADO POR:
DESCRIPCIN
N- DOCUMENTO
REALIZADO POR:
APROBADO POR:
VALOR
CONTABILIZADO POR:
Formato de reposicin de caja chica.- En este formato se detalla cada uno de

los desembolsos que se realiz de caja chica adjuntando sus respectivos
respaldos, para luego reponer estos valores.
81
RECIBO DE CAJA CHICA
MULTIFERRETERIA
RECIBO DE CAJA CHICA
N_____________
Por:____________
Fecha_____________________________________________________________
Recib de:__________________________________________________________
La cantidad de:_____________________________________________________
___________________________________________________________________
Por concepto de:____________________________________________________
___________________________________________________________________
Recib conforme____________________________
Recibo de caja chica.- En este documento se registra los egresos que se

realizan de caja chica para pagos de menor cuanta que realiza la empresa.
82
3.5. PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas nos ayuda a llevar en forma ordenada la contabilidad y nos
facilita el manejo de las cuentas contables, en este plan consta el Cdigo
Numrico y su codificacin decimal punteada.
CDIGO
CUENTAS
1.
ACTIVO
1.1.
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.
ACTIVO DISPONIBLE O CIRCULANTE
1.1.1.01.
Caja
1.1.1.01.01.
Caja chica
1.1.1.02.
Bancos
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.1.02.02.
Efectos de cobro inmediato
1.1.2.
ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.01.
Cuentas por cobrar
1.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
1.1.2.01.02.
Anticipo sueldos
1.1.2.02.
Documentos por cobrar
1.1.2.03.
IVA en compras
1.1.2.04.
Retencin en la fuente
1.1.2.05.
Retencin 30% IVA
1.1.2.06.
Retencin 70% IVA
1.1.2.07.
Retencin 100 % IVA
83
1.1.3.
ACTIVOS REALIZABLES
1.1.3.01.
Inventario mercaderas
1.1.3.02.
Suministros y materiales de oficina
1.2.
ACTIVOS FIJOS
1.2.1.
ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES
1.2.1.01.
Terreno
1.2.2.
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
1.2.2.01.
Edificio
1.2.2.02.
(Depreciacin acumulada edificio)
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.2.2.04.
(depreciacin acumulada muebles y enseres)
1.2.2.05.
Equipo de cmputo
1.2.2.06.
(Depreciacin acumulada equipo de computo)
1.2.2.07.
Vehculos
1.2.2.08.
(Depreciacin acumulada Vehculos)
2.
PASIVOS
2.1.
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01.
Cuentas por pagar
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
2.1.01.02.
Cuentas por pagar corto plazo
2.1.01.03.
Sueldos y salarios
2.1.01.04.
I.E.S.S. por pagar
2.1.01.04.01.
Aporte personal
2.1.01.04.02.
Aporte patronal
2.1.01.04.03.
Fondos de reserva por pagar
84
2.1.01.05.
Beneficios sociales por pagar
2.1.01.05.01.
Dcimo tercero por pagar
2.1.01.05.02.
Dcimo cuarto por pagar
2.1.01.05.03.
Vacaciones por pagar
2.1.01.05.04.
15% participacin a trabajadores
2.1.01.06.
I.V.A. en ventas
2.1.01.07.
I.V.A. por pagar
2.1.01.08.
Impuesto a la renta por pagar
2.1.01.09.
Retencin en la fuente del Impuesto a la renta por pagar
2.1.01.10.
Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 2%
2.1.01.11.
2.1.01.12.
2.1.01.13.
Obligaciones bancarias corto plazo
2.1.01.14.
Retenciones judiciales por pagar
2.1.02.
Documentos por pagar
2.1.02.01.
Documentos por pagar proveedores
2.1.02.02.
Documentos por pagar terceros
2.2.
PASIVOS LARGO PLAZO
2.2.01.
Prstamos bancarios
3.
PATRIMONIO
3.1.
Capital social
3.2.
Resultados
3.2.01.
Utilidades retenidas
3.2.02.
Utilidad o prdida del ejercicio
4.
INGRESOS
4.1.
Ingresos operacionales
85
1%
4.1.01.
Ventas
4.1.01.01.
Ventas con tarifa 12%
4.1.01.02.
4.1.02.
Devoluciones y descuentos en ventas
4.1.02.01.
Devolucin en ventas
4.1.02.02.
Descuentos en ventas
4.2.
Otros ingresos
5.
GASTOS
5.1.
Gastos operacionales
5.1.01.
Gasto sueldos
5.1.02.
Gasto honorarios
5.1.03.
Papelera y artculos de oficina
5.1.04.
Artculos de limpieza de oficina
5.1.05.
Muebles y enseres
5.1.06.
Equipo de cmputo
5.1.07.
Gasto servicios bsicos
5.1.07.01.
Energa elctrica
5.1.07.02.
Agua potable
5.1.07.03.
Telfono
5.1.07.04.
Internet
5.1.07.05.
Gasto horas extras
5.1.07.06.
Gasto comisin
86
5.1.07.07.
Gastos beneficios sociales
5.1.08.
Gasto depreciaciones
5.1.08.01
Depreciacin edificio
5.1.08.02
Depreciacin Muebles y enseres
5.1.08.03
Depreciacin equipo de cmputo
5.1.08.04
Depreciacin Vehculo
5.2.
Gastos de venta
5.2.01.
Costo de ventas
5.2.02.
Comisiones y gastos de viaje
5.2.03.
Gasto propaganda
5.2.04.
Promocin
5.2.05.
Gasto telecomunicaciones
5.3.
Gastos financieros
5.4.
Otros Gastos varios
5.5.
Resumen de rentas y gastos
87
3.6.
MANUAL CONTABLE
Cdigo:
Denominacin:
Activo
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los
bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organizacin, que

por lo general son fuentes potenciales de beneficios presentes o futuros.
Cdigo:
1.1
Denominacin:
Activo Corriente
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la

organizacin.
Cdigo:
1.1.1.
Denominacin:
Activo Disponible o circulante
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la

organizacin.
Cdigo:
1.1.1.01
Denominacin: Caja
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripcin:
Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.
88
DEBITA:
Por la entrada de dinero en efectivo, recibidos por ventas de mercaderas
o activos fijos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso
legal.
Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago por compra de mercaderas.
Cdigo:
1.1.1.01.01.
Denominacin: Caja Chica

Naturaleza:
Descripcin:
Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.

DEBITA:
Para crear un fondo de gasto menores pagados en efectivo
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectu la empresa por diversos
gastos menores, por ejemplo pago de servicios bsicos.
Cdigo:
1.1.1.02
Denominacin:
Bancos
Naturaleza:
Descripcin:
Registra la existencia en dinero
en cheques, en moneda
nacional, o internacional con que cuentan las empresas y su disponibilidad es en

forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco, tales operaciones deben realizarse en
moneda de curso legal, o extranjera.
89
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectu la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Cdigo:
1.1.1.02.01.
Denominacin:
Banco del Austro
Naturaleza:
Descripcin:
Registra la existencia en dinero en cheques en una cuenta
especfica del Banco del Austro, en moneda nacional, o internacional con que
cuentan las empresas y su disponibilidad es en forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco anteriormente mencionado, tales
operaciones deben realizarse en moneda de curso legal, o extranjera.
ACREDITA:
Cdigo:
1.1.1.02.02.
Denominacin: Efectos de cobro inmediato

Naturaleza:
Descripcin:
Registra la existencia de cheques librados a favor de la empresa
que estn en trnsito y que son certificados

DEBITA:
Por la certificacin de un cheque en trnsito por ventas o pagos que recibe
la empresa en cheque y depositados en el banco anteriormente
mencionado, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal,
o extranjera.
90
ACREDITA:
Cdigo:
1.1.2.
Denominacin: Activo Exigible

Naturaleza:
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que la
empresa tiene por cobrar por venta de mercaderas o por prestacin de servicios.
Cdigo:
1.1.2.01.
Denominacin:
Cuentas por cobrar
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa.
DEBITA:
Por el valor de mercaderas vendidas a crdito simple.
Por el valor de notas de dbito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por la cancelacin de la deuda.
Cdigo:
1.1.2.01.01
Denominacin:
Cuentas por Cobrar Clientes
Naturaleza:
Deudora
91
Descripcin:
Registra los valores a favor de la empresa y a cargo de clientes
nacionales y / o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de

mercaderas.
DEBITA:
Por el valor de los productos vendidos a crdito.
Por el valor de notas de dbito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores
del sistema al momento de hacerse la entrega del bien.
Cdigo:
1.1.2.01.02
Denominacin:
Cuentas por cobrar empleados
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra el valor de las deudas a cargo de empleados y a favor
de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de prstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de prstamos por los empleados.
Cdigo:
1.1.2.02.
Denominacin:
Documentos por cobrar
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa que tenga como constancia un documento legalmente aceptado.
92
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de prstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de prstamos por los empleados.
Cdigo:
1.1.2.03.
Denominacin:
IVA en Compras
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra el impuesto del valor agregado en compras, que tiene
derecho a crdito tributario a favor de la empresa.

DEBITA:
Por concepto de compras de mercadera.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos cuando no tenga crdito tributario.
Cdigo:
1.1.2.04.
Denominacin:
Retenciones en la fuente
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra el pago anticipado del impuesto a la renta.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos a la renta si no excede la base
imponible.
93
Cdigo:
1.1.2.05.
Denominacin:
Retencin 30% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
Cdigo:
1.1.2.06.
Denominacin:
Retencin 70% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
ventas.
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
1.1.2.07.
Denominacin:
Retencin 100% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
ventas.
DEBITA:
ACREDITA:
94
Cdigo:
1.1.3.
Denominacin:
Activos realizables
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprenden todos aquellos artculos fsicos o mercaderas que
sirven para la venta dentro de las actividades u operaciones propias del negocio.
Cdigo:
1.1.3.01
Denominacin:
Inventario de Mercaderas
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprenden todas mercaderas que estn disponibles para la
venta dentro de las actividades u operaciones propias de este tipo de negocio

DEBITA:
Por concepto de entrada de mercaderas.
ACREDITA:
Por concepto de salida de mercaderas.
Cdigo:
1.1.3.02
Denominacin:
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprenden
todos los suministros y materiales de oficina
disponibles para el uso interno dentro de la empresa.

DEBITA:
Por concepto de entrada de Suministros y materiales de oficina.
ACREDITA:
Por concepto de salida de Suministros y materiales de oficina.
95
Cdigo:
1.2.
Denominacin:
Activos fijos
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta.
Cdigo:
1.2.1.
Denominacin:
Activos fijos no depreciables
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
disponibles para la venta y que no se deprecian.
Cdigo:
1.2.1.01
Denominacin:
Terreno
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprende el valor del terreno sobre el cual est edificado la
infraestructura de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra.
ACREDITA:
Por concepto de venta.
Cdigo:
1.2.2
Denominacin:
Activos fijos depreciables
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
disponibles para la venta y que se deprecian.
96
Cdigo:
1.2.2.01
Denominacin:
Edificio
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprende
el valor del edificio donde se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.
Cdigo:
1.2.2.02.
Denominacin:
Depreciacin acumulada edificio
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulacin de la depreciacin del perodo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo.
Cdigo:
1.2.2.03.
Denominacin:
Muebles y enseres
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprende el valor de los muebles y enseres de propiedad de
la empresa que sirven para las actividades normales de la empresa.

DEBITA:
Por concepto de compra de muebles y enseres.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Cdigo:
1.2.2.04.
Denominacin:
Depreciacin acumulada muebles y enseres
Naturaleza:
Deudora
97
Descripcin:
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
1.2.2.05
Denominacin:
Equipo de cmputo
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Comprende el valor del equipo de cmputo con la cual se
desenvuelve las actividades normales de produccin.

DEBITA:
Por concepto de compra del equipo de cmputo.
ACREDITA:
Cdigo:
1.2.2.06.
Denominacin:
Depreciacin acumulada equipo de cmputo
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
1.2.2.07
Denominacin:
Vehculos
Naturaleza:
Deudora
98
Descripcin:
Comprende el valor del vehculo con la cual se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.

DEBITA:
Por concepto de compra del vehculo.
ACREDITA:
Cdigo:
1.2.2.08.
Denominacin:
Depreciacin acumulada del vehculo.
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
Denominacin:
Pasivos
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa, para el giro normal de sus actividades,

pagaderas en dinero, bienes o servicios.
Cdigo:
2.1.
Denominacin:
Pasivos corrientes
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa
el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa en el corto plazo, para el giro normal de sus
actividades, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
99
Cdigo:
2.1.01
Denominacin: Cuentas por pagar

Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones contradas por la empresa a favor
de terceros por la adquisicin de mercaderas para la comercializacin y por

sueldos y salarios de los empleados.
Cdigo:
2.1.01.01
Denominacin:
Cuentas por pagar Proveedores
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
de los proveedores por la adquisicin de las mercaderas disponibles para la

venta.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
Por el valor de las notas de crdito que remitan los proveedores.
ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderas.
Cdigo:
2.1.01.02
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
de los proveedores por la adquisicin de las mercaderas disponibles para la

venta que se deben pagar en el corto plazo.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
100
Por el valor de las notas de crdito que remitan los proveedores.

ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderas.
Cdigo:
2.1.01.03
Denominacin:
Sueldos y Salarios
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones con los trabajadores
DEBITA:
Por el valor de los pagos de sueldos y salarios a los empleados.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Cdigo:
2.1.01.04.
Denominacin:
I.E.S.S. por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S.
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.04.01.
Denominacin:
Aporte personal
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
personal de trabajador.
101
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de aporte personal
del trabajador.
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.04.02.
Denominacin:
Aporte patronal
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
patronal.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de aporte patronal.
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.04.03.
Denominacin:
Fondos de reserva por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de fondos de
reserva.
ACREDITA:
102
Cdigo:
2.1.01.05.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de las provisiones de los beneficios laborales.
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.05.01.
Denominacin:
Dcimo tercero por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
trabajador.
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.05.02.
Denominacin: Dcimo cuarto por pagar

Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
trabajador.
DEBITA:
ACREDITA:
103
Cdigo:
2.1.01.05.03.
Denominacin:
Vacaciones por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
trabajador.
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.05.04.
Denominacin:
15 % participacin a trabajadores
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende la participacin de las utilidades a los trabajadores
DEBITA:
Por el pago del valor de las participaciones de las utilidades para los
trabajadores.
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.06.
Denominacin:
I.V.A. en ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende el impuesto al valor agregado que se debe pagar al
servicio de rentas internas.

DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por venta de mercaderas.
104
Cdigo:
2.1.01.08.
Denominacin:
Impuesto a la renta por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende el impuesto a la renta que se debe pagar al servicio
de rentas internas.
DEBITA:
ACREDITA:
Por acumulacin del impuesto a pagar.
Cdigo:
2.1.01.09.
Denominacin: Retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagar 1%

Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.10.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende el impuesto a la renta retenido en compras de
bienes
DEBITA:
ACREDITA:
105
Cdigo:
2.1.01.11.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
profesionales
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.12.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
profesionales
DEBITA:
ACREDITA:
Cdigo:
2.1.01.13.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con las
instituciones financieras a corto plazo.

DEBITA:
Por el pago de las obligaciones bancarias
ACREDITA:
Por acumulacin de las cuentas bancarias por pagar.
106
Cdigo:
2.1.02.
Denominacin:
Documentos por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento

DEBITA:
Por el pago de la deuda
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Cdigo:
2.1.02.01.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con los
proveedores de las mercaderas respaldados mediante documento

DEBITA:
Por el pago de la deuda a los proveedores.
ACREDITA:
aceptados.
Cdigo:
2.1.02.02.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento.

DEBITA:
Por el pago de la deuda a terceros.
107
ACREDITA:
aceptados.
Cdigo:
2.2.
Denominacin: Pasivos largo plazo.

Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa cuya duracin
es a largo plazo.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo.
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda a largo plazo.
Cdigo:
2.2.01.
Denominacin:
Prstamos bancarios.
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Comprende
las obligaciones que tiene la empresa con
instituciones financieras.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
ACREDITA:
Por acumulacin de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
Cdigo:
Denominacin:
Patrimonio
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
108
recursos netos de la organizacin que han sido suministrados por los propietarios
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades
ordinarias del negocio.
Cdigo:
3.1
Denominacin:
Capital social
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de los capitales que los inversionistas han
invertido en el negocio.
Cdigo:
3.2.
Denominacin:
Resultados
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de los resultados operacionales de la
empresa.
Cdigo:
3.2.01.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Agrupa el conjunto de los resultados positivos operacionales de
la empresa, o utilidades que se van reteniendo en cada perodo econmico.
Cdigo:
3.2.02.
Denominacin:
Utilidad o prdida del ejercicio
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripcin:
Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por la
organizacin al cierre del ejercicio econmico.
109
DEBITA:
Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades del ejercicio,
sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines.
ACREDITA:
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos y egresos en la venta
de mercaderas, con cargo a la cuenta Ganancias y Prdidas.
Cdigo:
Denominacin:
Ingresos
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza econmica, obtenido durante cierto periodo de tiempo por concepto de

venta de mercaderas.
Cdigo:
4.1.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza econmica, obtenido en operaciones normales del negocio.
Cdigo:
4.1.01.
Denominacin: Ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadera a propiedad del cliente.
110
Cdigo:
4.1.01.01.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
mercadera a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 12%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadera.
Cdigo:
4.1.01.02.
Denominacin:
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
mercadera a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 0%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadera.
Cdigo:
4.1.02.
Denominacin:
Devoluciones y descuentos en ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Son registrados cuando existen devoluciones o descuentos en
las ventas.
Cdigo:
4.2.
Denominacin:
otros ingresos
Naturaleza:
Acreedora
111
Descripcin:
Son ingresos extraordinarios que se dan fuera de la operacin
normal del negocio.
Cdigo:
Denominacin:
Gastos
Naturaleza:
Deudora
Descripcin:
Son aquellas erogaciones de dinero para la compra de
mercaderas necesarias para el normal desenvolvimiento del negocio.
Cdigo:
5.1
Denominacin:
Gastos operacionales
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Son gastos realizados para que el negocio pueda funcionar
normalmente.
Cdigo:
5.1.08.
Denominacin:
Gastos depreciaciones
Naturaleza:
Acreedora
Descripcin:
Son aquellos gastos por desgaste, consumo, obsolescencia, etc.
de los activos fijos.
Cdigo:
5.2.
Denominacin:
Gasto de ventas
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripcin:
Son todos los gastos y costos de las mercaderas que se dan
para mejorar el nivel de ventas.
112
Cdigo:
5.3.
Denominacin:
Gastos financieros
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripcin:
Son todos los gastos que la empresa incurre previo a la
realizacin de un crdito con instituciones financieras.
Cdigo:
5.4.
Denominacin:
Otros Gastos varios
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripcin:
Son gastos extraordinarios que se dan fuera de las operaciones
normales del negocio o que se dan imprevistamente.
Cdigo:
5.5.
Denominacin:
Resumen de ingresos y gastos
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripcin:
Esta cuenta, cierra las cuentas temporales de gastos e ingresos
que se dan en el periodo.
3.7.
DESCRIPCIN DEL MODELO CONTABLE
3.7.3. Proceso Contable

El proceso de datos tiene tres elementos bsicos plenamente identificables que
forman parte integral del modelo contable y son:
Documentos de Entrada.- Son documentos realizados tanto interna como
externamente que sirven como informacin para las actividades normales de la
empresa; y sustentan el proceso contable.
113
Documentos internos como: diario general, mayores generales y auxiliares,

rdenes de compra de mercadera, krdex o formatos para control de inventarios,
etc.
Documentos externos como: factura de compra de mercadera, documento de
pago de los servicios bsicos, pago de transporte, etc.
Proceso Diario.- Las transacciones son registradas diariamente en una forma
lgica y cronolgica, efectuando clculos matemticos si son necesarios
Toda la vida de un negocio o una empresa est dividida en perodos contables,
cada uno de estos perodos es un ciclo contable; ejemplo de un periodo contable
del 1 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010.
El proceso contable realizado en cada perodo es el siguiente: primeramente se
preparan los documentos fuente internos y recepcin de documentos externos,
que constituyen el medio de prueba de: la veracidad, la legalidad y la exactitud de
las transacciones registradas en el libro diario.
Los documentos sirven para el registro de las operaciones diarias, consulta y
revisin.
Luego con la documentacin correspondiente debemos contabilizar en el libro
diario general; este libro se lo conoce como libro de entrada original donde se
registra o jornaliza en forma cronolgica segn la fecha que se den todas las
transacciones realizadas al momento que se recibe o entrega la documentacin.
Luego los documentos se archivan y se almacenan utilizando cualquier medio.
Al registrar en el libro diario cada cuenta debe ser afectada al Mayor General o
Libro Mayor siendo tarjetas individuales de cada cuenta donde se ordena de
alguna manera los registros que son de la misma naturaleza; es decir los valores
114
jornalizados en el dbito o crdito de una misma cuenta, se registrarn en la

misma cuenta del mayor general y poder obtener un saldo.
Despus de mayorizar se hace una hoja de trabajo en la cual se realiza un
balance de comprobacin de los saldos de mayor para comprobar la exactitud de
los registros los saldos dbito y crdito; luego realizar ajustes, y transferir los
saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados donde se
determina la utilidad o prdida del ejercicio econmico.
Se debe registrar los ajustes correspondientes en el libro diario con base en la
informacin contenida en la hoja de trabajo; procediendo a mayorizar estos
ajustes, donde las cuentas tendrn saldos correctos y actualizados.
Registrado los ajustes y como parte final del proceso contable cerrar libros, que
es el registro en el libro diario de los asientos para cerrar las cuentas temporales
transfiriendo la utilidad o prdida neta a la cuenta de capital. Con todos estos
datos se procede a realizar los estados financieros finales.
Los saldos finales del balance general se convierten en los saldos iniciales para el
perodo siguiente.
Salida de Informacin.- Es el resultado del proceso diario al final de un perodo
contable donde se resumen los saldos finales de todas las transacciones
financieras de la empresa reflejados en los estados financieros. Est informacin
es valiosa tanto interna como externamente.
115
3.8. EJERCICIO CONTABLE
TRANSACCIONES
El 30 de Junio del 2011
la empresa MULTIFERRETERA de la ciudad de
Atuntaqui, presenta la siguiente informacin sobre saldo de las cuentas contables:

Caja
800,00
Bancos
1.200,00
300,00
200,00
Inventario Mercaderas
40.000,00
Terreno
20.000,00
Edificio
60.000,00
Muebles y enseres
1.200,00
Equipo de cmputo
700,00
Vehculos
8.000,00
1.500,00
IVA por pagar
150.00
1.500,00
1.500,00
1.500,00
1.500,00
Prstamos bancarios
10.000,00
2.000,00
NOTA: La poltica de la empresa es incrementar un 25% como ganancia al costo

de las mercaderas.
Las operaciones del mes de Junio del 2011 son las siguientes:
116
Junio 01.- Se realiza compras de mercaderas a una empresa obligada a llevar

contabilidad, por $ 783.76; valor sin cargar el 12% de IVA; de este valor $ 369,97
es con crdito a largo plazo y el resto se paga con cheque del Banco del Austro.
Se detalla a continuacin esta transaccin.
Taladro percutor $ 88,09; cantidad 3; marca DEWALT
Amoladora 180 mm, 8.000,00 rpm, $147.5; cantidad 2; marca DEWALT
Juegos
de
destornilladores
SoftFinish
electric
Xeno
juego
de
destornilladores, 2 unid Para bornes de positivo y negativo (perfil

plano/Phillips). Aislamiento 1.000 V AC, certificados VDE y GS. $ 17,60
c/juego; Cantidad 10.
Juego de brocas; broca juego joran-irwin wid 5 pz 4,5,6,8,10 mm; cantidad
4; costo $ 12.12
Junio-03.- Cancelan los clientes por ventas a crdito directo, todo el saldo
pendiente por cobrar del mes de Mayo por un valor de $ 300,00; de esta cantidad
$ 50 es en efectivo y el resto mediante cheque.
Junio-04.- Se compra a PROVESUM S.A. suministros y materiales de oficina por
un valor de $133.93 ms IVA.
Junio-04.- Segn factura, muestra la siguiente venta de mercadera a la empresa
Conffel:
Amoladora 180 mm, 8.000,00 rpm,
$184.375 C/u; cantidad 2; marca
DEWALT
Juego de brocas; broca juego joran-irwin wid 5 pz 4,5,6,8,10 mm; cantidad
2; costo $ 15.15 c/u. Los precios no incluyen I.V.A. y es de contado.
Junio-04.- Se paga servicios bsicos de energa elctrica, agua potable, telfono
e internet; del mes de Mayo del 2011.
117
Junio 05.- Se realiza una compra de 200 quintales de cemento Holcim Rocafuerte
gris, a un distribuidor de la ciudad de Ibarra MEGAHIERRO; el costo es de
$ 5.94 cada quintal ms IVA.
Junio 06.- Se deposita las ventas en efectivo de Junio 04 al Banco, por un valor
de $ 442,95.
Junio 07.- Se vende al seor Marcelo Pineda 100 quintales de cemento cancela
50% de contado y la diferencia a crdito personal de 4 das.
Junio 08.- De la venta al seor Marcelo Pineda, devuelve 5 quintales por estar
rotos, este valor es descontado de las cuentas por cobrar.
Junio 10.- Se vende a crdito a la Junta Parroquial de San Roque, 100 quintales
de cemento Holcim Rocafuerte; 200 metros de manguera marca Gimex de 2.
Junio 11.- Cancela el seor Marcelo Pineda la venta a crdito, y se deposita el
dinero en el banco tanto el pago en efectivo como el crdito de la venta total del
07 de Junio de 2011.
Junio 14.- Cancela la Junta Parroquial de San Roque
Junio 14.- Se deposita al banco el pago de la Junta Parroquial de San Roque
Junio 15.- Se compra a Pinturas Cndor S.A. que es contribuyente especial las
siguientes mercaderas:
Decorlac sellador catalizado, 12 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante, 6 litros, costo unitario $ 4,08
Vernin As. Laca brillante nitro, 2 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 4 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera caf de de galn, cantidad 6, costo unitario $ 5,95
118
Tint p/madera cedro de de galn, cantidad 6, costo unitario $ 4,84

Junio 16.- Se compra a Ferrindustrial 200 quintales de cemento gris, pagamos
70% con cheque y la diferencia a crdito simple de 3 das.
Junio 17.- De la compra de cemento a Ferrindustrial se devuelve 10 quintales de
cemento por estar en mal estado, se realiza la respectiva nota de crdito.
Junio 19.- Se cancela las cuentas por pagar proveedores a Ferrindustrial de la
compra del cemento gris.
Junio 19.- Vendemos 80 quintales de cemento gris Selva Alegre; al Seor Miguel
Salgado, persona natural no obligada a llevar contabilidad, para fundir una losa en
la construccin de su propiedad. El 50% en efectivo y el otro 50% a crdito
personal hasta el 21 de Junio.
Junio 20.- Se acepta la devolucin de 15 quintales de cemento en buen estado
ya que le sobr de la fundicin al Seor Miguel Salgado, segn lo convenido.
Junio 21.- Se registra la cancelacin de la cuenta por cobrar clientes del seor
Miguel Salgado.
Junio 21.- Se realiza el depsito de la venta al Seor Miguel Salgado en la cuenta
corriente.
Junio 22.- Se realiza una venta al contado sin RUC (consumidor final) de:
Vernin As. Laca brillante nitro, 1 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 2 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera caf de de galn, cantidad 2, costo unitario $ 5,95
Tint p/madera cedro de de galn, cantidad 2, costo unitario $ 4,84
Junio 23.- Se deposita la venta de contado en la cuenta bancaria.
119
Junio 24.- Pagamos el IVA del mes de Mayo de 2011, realizando la declaracin
en el formulario 104 por un valor de $ 150.
Junio 25.- Se vende 100 quintales de cemento al seor Hernn Garrido, de
contado se entrega a entera satisfaccin del cliente.
Junio 25.- Se deposita el dinero de la venta anterior en la cuenta corriente
Junio 26.- Se realiza la compra a Prohierros de 150 libras de clavos de 2 a
$0.55 la libra. Adems 50 breaker veto a $ 8,50 c/u; a una distribuidora local. Se
paga 80% con cheque y lo restante a crdito personal de 3 das.
Junio 28.- Se realiza una venta a crdito al seor Abelardo Granda, para dos das:
Decorlac sellador catalizado, 5 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante 3 litros, costo unitario $ 4,08
Junio 29.- Se cancela el saldo pendiente de la compra a prohierros.
Junio 30.- Nos cancelan de una venta el seor Abelardo Granda, y se deposita
en la cuenta corriente.
Junio 30.- Se cancela sueldos y salarios del mes:
Gerente propietario $ 350
Contadora
$ 300
Cajera
$275
Bodeguero
$ 275
Vendedor 1 $ 275
Vendedor 2 $ 275
Junio 30.- Se procede a cerrar las cuentas del periodo econmico.
120
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
FOLIO 1
FECHA
CDIGO
DETALLE
Junio 01
PARCIAL
DEBE
HABER
-011.1.1.01.
Caja
800,00
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01.
1.1.2.01.02.
1.1.3.01.
40.000,00
1.2.1.01.
Terreno
20.000,00
1.2.2.01.
Edificio
60.000,00
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.200,00
1.2.2.05.
Equipo de cmputo
700,00
1.2.2.07.
Vehculos
1.200,00
300,00
200,00
8.000,00
2.1.01.01.
1.500,00
2.1.01.02.
1.500,00
2.1.02.01.
1.500,00
2.1.02.02.
1.500,00
2.1.01.13.
1.500,00
2.1.01.06
IVA en Ventas
2.2.01.
Prstamos bancarios
3.1.
Capital social
3.2.01.
150,00
10.000,00
112.750,00
2.000,00
(Por registro de saldos iniciales)

-02-
Junio 01
1.1.3.01.
783.76
Taladro percutor, marca DEWALT
264.27
Amoladora 180mm, 8.000,00 rpm, marca DEWALT
295,00
Juegos de destornilladores; PHILLIPS; Aislamiento
176.00
Juego de brocas; joran- irwin wind 5 pz

1.1.2.03.
48.48
IVA en compras
94.05
2.1.01.09.
Retencin en la fuente Impuesto a la renta por pagar
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
2.1.02.01.
7,84
500,00
(Por compra de mercaderas para la venta)
369,97
133.277,81
PASAN.
121
133.277,81
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 02
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
Junio 03
DEBE
HABER
133.277,81
133.277,81
-031.1.1.01
Caja
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01
50,00
250,00
300,00
(Por pago de clientes mes de Mayo)

Junio 04
-04442,95
1.1.1.01
Caja
1.1.2.04
Retencin en la fuente (anticipo IR)
4.1.01.01
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
3,99
399.05
47.89
(Por venta de mercadera)

-055.2.01
319.24
Costo de Ventas
1.1.3.01
319.24
Amoladora 180 mm; 8000rpm; marca DEWALT
Juegos de brocas, joran-irwin wid
295,00
24.24

Junio 04
-061.1.3.02
1.1.2.03
IVA en compras
133,93
16,07
148.66
1.1.1.01
Caja
2.1.01.09
Retencin en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.34
(Por compra de suministros y materiales para la oficina)
134.493,99
PASAN.
122
134.493.99
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 03
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
Junio 04
DEBE
HABER
134.493,99
134.493,99
-075.1.07.
5.1.07.01.
Energa elctrica
18,00
5.1.07.02.
Agua potable
10,00
5.1.07.03.
Telfono
30,00
5.1.07.04
Internet
20,00
1.1.2.03
IVA en compras
78,00
6,00
2.1.01.09.
1.1.1.01.
Caja
0,68
83,32
(Por pago de servicios bsicos del mes de mayo del 2011)

-08-
Junio 05
1.1.3.01
1.1.2.03.
Cemento Holcim Rocafuerte
1.1.2.03.
IVA en compras
1.188,00
1.188,00
142,56
11,88
2.1.01.09.
1.1.1.01.
Caja
600,00
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
718,68
(Por compra de cemento 200 quintales Holcim Rocafuerte)

Junio 06
-091.1.1.02.01.
442.95
Banco del Austro
1.1.1.01.
Caja
442.95
(Por el depsito de las ventas del 04 de junio del 2011)

Junio 07
-101.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
412,00
1.1.2.04.
412,00
4.1.01.01
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
7.43
742,50
(Por venta de cemento Holcim Rocafuerte, 100 quintales)
PASAN.
89,10
137.183,10
123
137.183,10
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 04
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
DEBE
HABER
137.183,10
137.183,10
-115.2.01
Costo de Ventas
1.1.3.01
594,00
594,00
594,00
(Por venta de cemento Holcim Rocafuerte 100 quintales)

Junio 08
-124.1.02.01
Devolucin en ventas
2.1.01.06.
IVA en Ventas
1.1.2.01.01.
37.13
4.46
41.59
(Por devolucin de 5 quintales de cemento de la venta anterior por

estar rotos)
-131.1.3.01
29.70
29,70
Cemento holcim Rocafuerte

5.2.01
29.70
Costo de Ventas
(Por devolucin de 5 quintales de cemento de la venta anterior por
estar rotos)
Junio 10
-141.1.2.01.01.
1.1.2.04.
1.1.2.05.
Retencin 30% IVA
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
4.865,22
45.30
163,08
4.530,00
543,60
(Por venta de mercadera a la Junta Parroquial de San Roque)

-155.2.01.
3.624,00
Costo de Ventas
1.1.3.01.
3.624,00
Inventario de mercaderas
594,00
3.030,00
Manguera Gimex 2
(Por venta de mercadera a la Junta Parroquial de San Roque)
146.546,01
PASAN.
124
146.546,01
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 05
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN
DEBE
HABER
146.546,01
146.546,01
-16-
Junio 11
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
370,41
370,41
(Por pago de clientes de la venta del 07 de Junio)

Junio 11
-171.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.1.01.
782,41
Caja
782,41
(Por depsito de la venta del 07 de Junio lo de efectivo y el crdito

a la cuenta bancos)
-18-
Junio 14
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
4.865,22
4.865,22
(Por pago de la Junta Parroquial de San Roque)

Junio 14
-191.1.1.02.01.
4.865,22
Banco del Austro
1.1.1.01.
4.865,22
Caja
(Por depsito de las ventas realizadas)
Junio 15
-201.1.3.01
1.1.2.03.
273,60
Decorlac sellador catalizado
45,72
Decorlac blanco brillante
82,20
Decorlac transparente brillante
24,48
Vernin As. Laca brillante nitro
30,50
Latex forte blanco
25,96
Tint p/madera caf de de galn
35,70
Tint p/madera cedro de de galn
29,04
32,83
IVA en compras
2.1.01.09.
2,74
1.1.1.02.01.
303,69
Banco del Austro

(Por compra de mercaderas a la empresa de pinturas Cndor S.A.)
157.735,70
PASAN.
125
157.735,70
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 06
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN
DEBE
HABER
157.735,70
157.735,70
-21-
Junio 16
1.1.3.01.
1.140,00
Cemento Gris Selva Alegre

1.1.2.03.
1.140,00
IVA en compras
136,80
2.1.01.09.
Retenciones en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
885,78
379.62
2.1.01.01.
11.40
(Por compra de 200 quintales de cemento gris a Ferrindustrial,

costo unitario $5,70 c/u. El 70% se paga con cheque y el 30% con
crdito personal a 3 das)
-22-
Junio 17
2.1.01.01.
1.1.3.01.
63,84
57,00
Cemento Gris
1.1.2.03.
57,00
6,84
IVA en compras
(Devolvemos 10 quintales de cemento en mal estado)
Junio 19
-232.1.01.01.
315,78
1.1.1.02.01
315,78
Banco del Austro

(Por cancelacin del crdito de la compra de cemento)
Junio 19
-241.1.1.01.
Caja
319,20
1.1.2.01.01
319,20
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
570,00
68,40
(Por venta de 80 quintales de cemento gris Selva Alegre al Seor

Miguel Salgado, 50% en efectivo y el resto a crdito personal)
160.030,52
PASAN.
126
160.030,52
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 07
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
DEBE
HABER
160.030,52
160.030,52
-255.2.01.
Costo de Ventas
1.1.3.01
456,00
456,00
Cemento gris Selva Alegre
456,00
(Por venta de cemento selva alegre)

Junio 20
-264.1.02.01.
Devoluciones en ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
1.1.2.01.01
106.88
12,83
119,71
(Para registrar la devolucin de 15 quintales de cemento vendidos

al seor Miguel Salgado segn lo convenido)
-27-
Junio 21
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01
199,49
199,49

(Para registrar la cancelacin de un crdito personal al seor Miguel
Salgado)
Junio 21
-281.1.1.02.01
518,69
Banco del Austro
1.1.1.01.
518,69
Caja
(Para registrar el depsito de la venta en cuenta corriente)
Junio 22
-291.1.1.01.
69,73
Caja
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
62,26
7,47
(Por venta de contado)
PASAN.
161.394,14
127
161.394,14
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 08
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN
DEBE
HABER
161.394,14
161.394,14
-305.2.01.
Costo de Ventas
1.1.3.01
49,81
49,81
Vernin AS. Laca brillante nitro
15,25
Latex forte blanco
12,98
Tint p/madera caf de de galn
11,90
Tint p/madera cedro de de galn
9,68
(Para registrar el costo de la venta)

-31-
Junio 23
1.1.1.02.01
Banco del Austro
1.1.1.01.
69,73
69,73
Caja
(Para registrar el depsito de la venta en cuenta corriente)
-32-
Junio 24
2.1.01.06
150,00
IVA en Ventas
1.1.1.02.01.
150,00
Banco del Austro

(Pago del impuesto del mes de Mayo)
Junio 25
-331.1.1.01.
798,00
Caja
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
712,50
85,50
(Por venta de 100 quintales de cemento gris Selva Alegre al Seor

Hernn Garrido en efectivo, a entera satisfaccin del cliente)
-345.2.01.
570,00
Costo de Ventas
1.1.3.01
570,00
570,00
Cemento gris Selva Alegre

(Por venta de cemento selva alegre)
163.031,68
PASAN.
128
163.031,68
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 09
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
DEBE
HABER
163.031,68
163.031,68
-35-
Junio 25
1.1.1.02.01
Banco del Austro
798,00
Caja
1.1.1.01.
798,00
(Para registrar el depsito de la venta en la cuenta corriente, venta

de 100 quintales de cemento Selva Alegre )
Junio 26
-361.1.3.01.
507,50
Clavos de 2
82,50
Breaker veto
1.1.2.03.
425,00
IVA en compras
2.1.01.09.
60,90
Retenciones en la fuente impuesto a la renta por pagar
5,08
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
450,67
2.1.01.01.
112,65
(Por compra de 150 libras de clavos de 2 a $0.55 la libra y de

breaker veto 50 unidades a $ 8,50 c/u. La compra es a crdito.)
Junio 28
-371.1.2.01.01
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
158,88
141,86
17,02

-385.2.01.
113,49
Costo de Ventas
1.1.3.01
113,49
Decorlac sellador catalizado
19,05
Decorlac blanco brillante
82,20
Decorlac transparente brillante
12,24
(Para registrar el costo de la venta)
164.670,45
PASAN.
129
164.670,45
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 10
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
Junio 29
DEBE
HABER
164.670,45
164.670,45
-392.1.01.01.
1.1.1.02.01.
112,65
Banco del Austro
112,65
(Para registrar el pago de una venta a crdito personal)

Junio 30
-401.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01
158,88
158,88
(Para registrar el cobro de una venta a crdito)

Junio 30
-411.1.1.02.01
Banco del Austro
158,88
Caja
1.1.1.01
158,88
(Para registrar el depsito de la venta en la cuenta corriente, venta

de Decorlac de tres tipos )
Junio 30
-425.1.01.
Gasto Sueldos
5.1.07.05.
Gasto horas extras
114,38
5.1.07.06.
Gasto comisin
490,00
1.750,00
2.1.01.03.
Sueldos y salarios
2.1.01.04.01.
IESS por pagar (9.35%)
2134.24
220,13
(Por registro de sueldos y salarios)

-435.1.07.07.
Gastos beneficios sociales
2.1.01.01.02.
905,02
IESS por pagar (12.15%)
282,53
622,49
2.1.01.05.01.
Dcimo tercer
196,20
2.1.01.05.02
Dcimo cuarto
132,00
2.1.01.04.03.
Fondos de reserva
196,20
2.1.01.05.03.
Vacaciones
98,10
(Por registro de los beneficios sociales
PASAN
168.360.25
130
168.360,25
MULTIFERRETERIA
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 11
FECHA
CDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN.
Junio 30
DEBE
HABER
168.360,25
168.360,25
-441.1.3.01
85,50
Cemento Selva Alegre

5.2.01.
85,50
Costo de Ventas
85,50
(Asiento de ajuste para registrar la afectacin al costo de venta de

la devolucin que nos hace el seor Miguel Salgado de 15 quintales
de cemento segn lo convenido. Que no ha sido registrado en su
momento).
Junio 30
-455.1.08.01.
1.2.2.02.
250,00
250,00
(Para registrar la depreciacin del mes del edificio)

-46-
Junio 30
4.1.01.01.
Ventas
7.158,13
4.1.02.01
Devolucin en ventas
5.5.
144.01
7.014,12
(Asiento para cerrar ventas y devolucin en ventas)

Junio 30
-475.5.
5.2.01.
5.611,34
Costo de ventas
5.611,34
(Asiento para cerrar costo de ventas)

Junio 30
-485.5.
3.587,4
5.1.01.
Gasto Sueldos
1.750,00
5.1.07.05
Gasto horas extras
114.38
5.1.07.06.
Gasto comisin
490,00
5.1.07.07.
Gasto beneficios sociales
905.02
5.1.07.
5.1.08.01.
78,00
250,00
(Asiento para cerrar gastos)

Junio 30
-493.2.02.
Utilidad o prdida del ejercicio (prdida)
5.5.
2.184,58
2.184,58
(para registrar la prdida del ejercicio y cerrar resumen de rentas y

gasto
TOTAL
131
187.237,20
187.237,20
MULTIFERRETERIA
LIBRO MAYOR
JUNIO-2011
1.1.1.01
FECHA
CAJA
DETALLE
DEBE
HABER
800,00
DEUDOR
800,00
Junio-01
Saldo inicial
Junio-03
Pago de clientes
Junio-04
Por venta de mercadera
Junio-04
Por compra de suministros y materiales
Junio-04
Por pago de servicios bsicos
Junio-05
Junio-06
Junio-07
Por venta de cemento
412,00
Junio-11
Pagan clientes de venta a crdito
370,41
Junio-11
Para transferencia a cuenta corriente
Junio-14
Nos paga la Junta Parroquial
Junio-14
Para depsito en la cuenta corriente
Junio-19
Por venta de cemento Selva Alegre
319,20
337,22
Junio-21
Nos pagan de venta a crdito
199,49
536,71
Junio-21
Para depsito en cuenta corriente
Junio-22
Por venta de contado
Junio-23
Junio-25
Por ventas
Junio-25
Junio-30
Nos pagan de una venta a crdito
Junio-30
50,00
850,00
442.95
1292.95
148,66
1.144,29
83,32
1.060,97
Compra de cemento
600,00
460,97
Por transferencia a cuenta corriente
442,95
18,02
430,02
800,43
782,41
4.865,22
4.883,24
4.865,22
518,69
69,73
18,02
18,02
87,75
69,73
798,00
18,02
816,02
798,00
158,88
18,02
176,90
158,88
132
18,02
18,02
ACREEDOR
1.1.1.02.01
FECHA
BANCO DEL AUSTRO

DETALLE
DEBE
HABER
1.200,00
DEUDOR
Junio-01
Saldo inicial
Junio-01
Pago por una compra
Junio-03
Cobro de cuentas pendientes
Junio-05
Pago de una compra de cemento
Junio-06
Depsito de una venta
Junio-11
Depsito en cuenta
Junio-14
Depsito en cuenta corriente
Junio-15
Compra de mercadera
303,69
6.018,21
Junio-16
Compra de cemento Selva Alegre
885,78
5.132,43
Junio-19
Pago a proveedores
315,78
4.816,65
Junio-21
Depsito en cuenta de ventas
Junio-23
Deposito en cuenta corriente de las ventas
Junio-24
Pago de impuestos
Junio-25
Junio-26
Pago de mercadera
450,67
5.602,40
Junio-29
Pago de cuenta con proveedores
112,65
5.489,75
Junio-30
1.1.2.01.01
FECHA
ACREEDOR
1.200,00
500,00
250,00
700,00
950,00
718,68
231,32
442,95
674,27
782,41
1.456,68
4.865,22
6.321,90
518,69
5.335,34
69,73
5.405,07
150,00
798,00
5.255,07
6.053,07
158.88
5.648,63
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

DETALLE
DEBE
HABER
300,00
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Saldo inicial
300,00
Junio-03
Nos cancelan los clientes
Junio-07
Por compra de cemento a crdito
Junio-08
Por devolucin
Junio-10
Por venta a crdito
Junio-11
Pago de los clientes
Junio-14
Pago de la Junta Parroquial
Junio-19
Junio-20
Por devolucin en ventas
119,71
199,49
Junio-21
Nos pagan los clientes
199,49
Junio-28
Por venta
Junio-30
Nos pagan los clientes de venta a crdito
300,00
412,00
41,59
4.865,22
370,41
5.235,63
370,41
4.865,22
319,20
4.865,22
0
319,20
158,88
158,88
158,88
133
0
412,00
1.1.2.01.02
FECHA
Junio-01
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
DETALLE
DEBE
Saldo inicial
DEUDOR
200,00
1.1.2.04.
FECHA
HABER
ACREEDOR
200,00
RETENCIN EN LA FUENTE EN VENTAS (ANTICIPO IR)

DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
Junio-04
Venta a obligados a llevar contabilidad
3,99
3,99
Junio-07
Venta a cliente obligados a llevar contabilidad
7,43
11,42
Junio-10
Venta a Junta Parroquial
45,30
56,72
1.1.2.05.
FECHA
Junio-10
ACREEDOR
RETENCIN 30% IVA

DETALLE
Por venta a Junta Parroquial
DEBE
HABER
163,08
134
DEUDOR
163,08
ACREEDOR
1.1.3.01.
INVENTARIO MERCADERAS
FECHA
DETALLE
DEBE
Junio-01
Inventario inicial
Junio-01
Compra de mercaderas
Junio-04
Venta de mercaderas
Junio-05
Junio-07
Venta de cemento
Junio-08
Devolucin del cemento 5 quintales en venta
Junio-10
Junio-15
Junio-16
Junio-17
Devolucin en compras de cemento Selva Alegre
Junio-19
Venta de cemento Selva Alegre
Junio-22
Junio-25
Junio-26
Compra de mercadera
Junio-28
Venta de mercaderas
Junio-30
Devolucin en ventas
783.76
1.188,00
29,70
41.058,52
41.088,22
3.624,00
273,60
37.464,22
37.737,82
1.140,00
38.877,82
38.364,82
Venta de mercaderas
49,81
38.315,01
Venta de mercaderas
570,00
37.745,01
507,50
38.252,51
113,49
85,50
38.139,02
38.224,52
TERRENO
DETALLE
DEBE
Valor del terreno
HABER
DEUDOR
20.000,00
ACREEDOR
20.000,00
EDIFICIO
DETALLE
DEBE
Valor del edificio
1.2.2.02.
FECHA
40.464,52
41.652,52
594,00
1.2.2.01.
Junio-30
40.783.76
319.24
456,00
FECHA
ACREEDOR
40.000,00
38.820,82
FECHA
Junio-01
DEUDOR
57,00
1.2.1.01.
Junio-01
HABER
40.000,00
HABER
DEUDOR
60.000,00
ACREEDOR
60.000,00
DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIO

DETALLE
DEBE
Para registra la depreciacin acumulada
HABER
250,00
135
DEUDOR
ACREEDOR
250,00
1.2.2.03.
FECHA
MUEBLES Y ENSERES
DETALLE
Junio-01
DEBE
Valor de muebles y enseres
1.2.2.05.
FECHA
DEBE
1.2.2.07.
Junio-01
HABER
ACREEDOR
DEUDOR
700,00
700,00
VEHCULOS
DETALLE
DEBE
Valor de vehculos
1.1.2.03.
FECHA
1.200,00
EQUIPO DE CMPUTO
Valor del equipo de cmputo
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
1.200,00
DETALLE
Junio-01
HABER
HABER
DEUDOR
8.000,00
ACREEDOR
8.000,00
IVA EN COMPRAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
Junio-01
Compras de mercadera
94,05
94,05
Junio-04
Compra de suministros y materiales de oficina
16,07
110,12
Junio-04
Pago de servicios bsico
Junio-05
Compra de cemento
Junio-15
Compra de mercadera
Junio-16
Junio-17
Devolucin en compras
Junio-26
Compra de mercadera
1.1.3.02.
FECHA
Junio-04
6,00
116,12
142,56
258,68
32,83
291,51
136,80
428,31
6,84
60,90
ACREEDOR
421,47
482,37
SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA

DETALLE
Compra de suministros y materiales
DEBE
133,93
136
HABER
DEUDOR
133,93
ACREEDOR
2.1.01.01
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
FECHA
DETALLE
DEBE
Junio-01
Saldo inicial
Junio-16
Por compra de cemento Selva Alegre
Junio-17
Junio-19
Pago a proveedores
Junio-26
Por compras
Junio-29
Por pago de un crdito
2.1.01.02
FECHA
Junio-01
DETALLE
379,62
1.879,62
1.815,78
315,78
1.500,00
112.65
1.612,65
112,65
DEBE
1.500,00
HABER
DEUDOR
1.500,00
DETALLE
Saldo inicial
Junio-01
2.1.01.03.
ACREEDOR
1.500,00
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
1.500,00
1.500,00
369,97
1869.97
SUELDOS Y SALARIOS
DETALLE
DEBE
HABER
Por honorarios
2.1.01.04.01.
FECHA
1.500,00
DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
FECHA
Junio-30
1.500,00
63,84
Saldo inicial
Junio-01
Junio-30
ACREEDOR
CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.02.01
FECHA
DEUDOR
HABER
DETALLE
DEUDOR
2134,24
ACREEDOR
2134.24
IESS POR PAGAR PERSONAL (9.35%)

DEBE
HABER
Pago del IESS (9.35%)
220.13
137
DEUDOR
ACREEDOR
220.13
2.1.01.01.02.
FECHA
Junio-30
IESS POR PAGAR PATRONAL (12.15%)

DETALLE
FECHA
DETALLE
Junio-30
DETALLE
FECHA
Junio-30
DETALLE
FECHA
Junio-30
DETALLE
FECHA
HABER
DETALLE
282.53
DEUDOR
196,20
ACREEDOR
196,20
DCIMO CUARTO
DEBE
HABER
DEUDOR
132,00
ACREEDOR
132,00
FONDOS DE RESERVA
DEBE
HABER
DEUDOR
196,20
ACREEDOR
196,20
VACACIONES
DEBE
HABER
Beneficios sociales
2.1.02.02.
Junio-01
DEBE
Beneficios sociales
2.1.01.05.03.
ACREEDOR
DCIMO TERCERO
Beneficios sociales
2.1.01.04.03.
DEUDOR
282.53
Beneficios sociales
2.1.01.05.02.
FECHA
HABER
IESS Patronal por pagae
2.1.01.05.01.
Junio-30
DEBE
DEUDOR
98,10
ACREEDOR
98,10
DOCUMENTOS POR PAGAR TERCEROS

DEBE
HABER
Saldo inicial
1.500,00
138
DEUDOR
ACREEDOR
1.500,00
2.1.01.13.
FECHA
Junio-01
OBLIGACIONES BANCARIAS CORTO PLAZO
DETALLE
DEBE
HABER
Saldo inicial
DEUDOR
1.500,00
2.1.01.06.
ACREEDOR
1.500,00
IVA EN VENTAS
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Saldo inicial
Junio-04
Por venta de mercaderas
Junio-07
Por venta de cemento
Junio-08
Por devolucin de mercadera
Junio-10
Por venta Junta Parroquial
Junio-19
Junio-20
Por devolucin en ventas del cemento Selva Alegre
Junio-22
Por venta de mercadera
Junio-24
Por pago del impuesto de Mayo
Junio-25
Por ventas
85,50
824,67
Junio-28
Por ventas
17,02
841,69
2.1.01.09.
FECHA
150,00
150,00
47,89
197,89
89,10
286,99
4,46
282,53
543,60
826,13
68,40
894,53
12,83
881,70
7,47
889,17
150,00
739,17
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Retencin por una compra
7,84
7,84
Junio-04
Por compra de suministros y materiales de oficina
1,34
9,18
Junio-04
Por servicios bsicos
Junio-05
Por compra de mercadera
Junio-15
Junio-16
Por compra de cemento Selva Alegre
Junio-26
2.2.01.
FECHA
Junio-01
0,68
9,86
11,88
21,74
2,74
24,48
11,40
35,88
5,08
40,96
PRSTAMOS BANCARIOS
DETALLE
DEBE
HABER
Prstamos bancarios
10.000,00
139
DEUDOR
ACREEDOR
10.000,00
3.1.
FECHA
Junio-01
CAPITAL SOCIAL
DETALLE
DEBE
Capital
FECHA
DETALLE
3.2.02.
Junio-30
DEBE
112.750,00
HABER
DEUDOR
2.000,00
ACREEDOR
2.000,00
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO

DETALLE
DEBE
Para registrar la prdida del ejercicio
4.1.01.01
FECHA
ACREEDOR
UTILIDADES RETENIDAS
Utilidad Mayo retenida
FECHA
DEUDOR
112.750,00
3.2.01.
Junio-01
HABER
HABER
2.184.58
DEUDOR
ACREEDOR
2.184,58
VENTAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-04
Venta de mercaderas
399,05
399,05
Junio-07
Ventas
742,50
1.141,55
Junio-10
Ventas Junta Parroquial
4.530,00
5.671,55
Junio-19
Ventas de cemento
570,00
6.241,55
Junio-22
Venta de mercadera
62,26
6.303.81
Junio-25
Ventas de cemento
712,50
7016,31
Junio-28
Venta de mercadera
141,86
7.158,17
Junio-30
Asiento de cierre
7.158.17
140
4.1.02.01
FECHA
DEVOLUCIN EN VENTAS
DETALLE
DEBE
Junio-08
Por devolucin de mercadera
Junio-20
Por devolucin del cemento
Junio-30
Asiento de cierre
5.1.01.
FECHA
Pago de sueldos y salarios
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.05
37,13
106.88
144,01
0
DEBE
HABER
1.750,00
DEUDOR
ACREEDOR
1.750,00
1.750,00
GASTO HORAS EXTRAS

DETALLE
Junio-30
Pago de horas extras
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.06
DEBE
HABER
DEUDOR
114,38
ACREEDOR
114,38
114,38
GASTO COMISIN
DETALLE
Junio-30
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.07.
FECHA
37,13
GASTO SUELDOS
Junio-30
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
144.01
DETALLE
FECHA
HABER
DEBE
HABER
490,00
DEUDOR
ACREEDOR
490,00
490,00
GASTO BENEFICIOS SOCIALES

DETALLE
Junio-30
Junio-30
Cierre de gastos
DEBE
HABER
905,02
ACREEDOR
905,02
905,02
141
DEUDOR
5.1.07.
FECHA
GASTO SERVICIOS BSICOS

DETALLE
Junio-04
Servicios bsicos
Junio-30
Cierre de gasto
5.1.07.01.
FECHA
Junio-04
Servicios bsicos
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.02.
DETALLE
Servicios bsicos
Junio-30
Cierre de gasto
5.1.07.03.
78,00
78,00
78,00
DEBE
HABER
ACREEDOR
DEUDOR
18,00
18,00
18,00
DEBE
HABER
DEUDOR
10,00
ACREEDOR
10,00
10,00
TELFONO
DETALLE
Junio-04
Servicios bsicos
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.04.
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
AGUA POTABLE
Junio-04
FECHA
HABER
ENERGA ELCTRICA
DETALLE
FECHA
DEBE
DEBE
HABER
DEUDOR
30,00
ACREEDOR
30,00
30,00
INTERNET
DETALLE
Junio-04
Servicios bsicos
Junio-30
Cierre de gastos
DEBE
HABER
DEUDOR
20,00
ACREEDOR
20,00
20,00
142
5.1.08.01.
FECHA
DEPRECIACIN EDIFICIO
DETALLE
Junio-30
Para registrar la depreciacin mensual
Junio-30
Cierre depreciaciones
5.2.01
FECHA
DEBE
HABER
250,00
DEUDOR
ACREEDOR
250,00
250.00
COSTO DE VENTAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-04
Venta de mercaderas
319.24
319.24
Junio-07
Venta de cemento
594,00
913,24
Junio-08
Devolucin de 5 quintales de cemento
Junio-10
Venta Junta Parroquial
Junio-19
Venta de cemento Selva Alegre
Junio-22
Ventas de mercadera
Junio-25
29,70
883,54
3.624,00
4.507,54
456,00
4.963,54
49,81
5.013,35
Venta de cemento
570,00
5.583,35
Junio-28
Ventas de mercadera
113.49
5.696,84
Junio-30
Ajuste
Junio-30
Asiento de cierre
5.5.
FECHA
85.50
5.611,34
5.611,34
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS

DETALLE
DEBE
Junio-30
Para cerrar ventas netas
Junio-30
Para cerrar costo de ventas
5.611,34
Junio-30
Para cerrar gastos
3587,40
Junio-30
Para cerrar resumen de rentas y gastos
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
7.014,12
1402,78
2.184,62
2.184,62
143
7.014,12
MULTIFERRETERIA
BALANCE DE COMPROBACIN INICIAL
01-JUNIO-2011
SALDOS
N-
CDIGO
CUENTAS
1.1.1.01.
Caja
DEUDOR
ACREEDOR
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01.
1.1.2.01.02.
1.1.3.01.
40.000,00
1.2.1.01.
Terreno
20.000,00
1.2.2.01.
Edificio
60.000,00
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.2.2.05.
Equipo de cmputo
1.2.2.07.
Vehculos
2.1.01.01.
1.500,00
2.1.01.02.
1.500,00
2.1.02.01.
1.500,00
2.1.02.02.
1.500,00
2.1.01.05.02.
Dcimo cuarto por pagar
1.500,00
2.1.01.13.
1.500,00
2.1.01.06.
IVA en ventas
2.2.01.
Prstamos bancarios
3.1.
Capital social
3.2.01
800,00
1.200,00
300,00
200,00
1.200,00
700,00
8.000,00
150,00
10.000,00
112.750,00
2.000,00
132.400,00
f)
GERENTE
132.400,00
f)
144
CONTADOR
Compra
Compra
Venta
Junio-01
Junio-04
FECHA
DETALLE
88,09
UNITARIO
CANTIDAD
147.5
145
295,00
2
147,50
UNITARIO
COSTO
TOTAL
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIN: Unidades, 180mm, 8000rpm
264,27
TOTAL
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIN: Unidades
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DEWALT;
MARCA: DEWALT;
CANTIDAD
TIPO: AMOLADORA;
CANTIDAD
TIPO: TALADRO PERCUTOR;
DETALLE
MTODO PROMEDIO PONDERADO
CODIGO: 258
Junio-01
FECHA
CODIGO: 320
TARJETAS KARDEX
MULTIFERRETERIA
295
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
CANTIDAD
CANTIDAD
147.50
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
88,09
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
295,00
TOTAL
COSTO
264,27
TOTAL
COSTO
Compra
Compra
Ventas
Junio-04
FECHA
Junio-01
DETALLE
4
CANTIDAD
TIPO: JUEGOS DE BROCAS;
10
CANTIDAD
176
12,12
146
48,48
TOTAL
12.12
UNITARIO
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIN: Juegos
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
Juegos
MARCA:Joran-irwin wind 5pz;
17,60
TOTAL
COSTO
UNITARIO
COSTO
CANTIDAD
24.24
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
DESCRIPCIN: Juegos
SALIDAS
COSTO
MARCA: PHILLIPS;
ENTRADAS
TIPO: JUEGOS DE DESTORNILLADORES;
DETALLE
JUEGOS DE BROCAS
CODIGO: 247
Junio-01
FECHA
CODIGO: 256
CANTIDAD
10
CANTIDAD
12.12
12,12
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
17,60
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
24.24
48,48
TOTAL
COSTO
176
TOTAL
COSTO
Devolucin
Junio-08
Junio-10
Saldo inicial
Venta
Junio-01
Junio-10
FECHA
DETALLE
MANGUERA GIMEX
CODIGO: 3289
Venta
Junio-07
5.94
5,94
UNITARIO
200
CANTIDAD
100
100
15,15
147
3.030,00
TOTAL
CANTIDAD
200
15,15
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
5,94
5,94
UNITARIO
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIN: Metros
29,70
1.188,00
TOTAL
ENTRADAS
MARCA: GIMEX;
CANTIDAD
TIPO: MANGUERA;
200
CANTIDAD
COSTO
COSTO
3.030,00
TOTAL
COSTO
594
594
TOTAL
COSTO
DESCRIPCIN: Quintales
SALIDAS
COSTO
MARCA: ROCAFUERTE;
ENTRADAS
TIPO: CEMENTO HOLCIM ROCAFUERTE;
DETALLE
Compra
Junio-05
FECHA
CEMENTO ROCAFUERTE
CODIGO: 203
200
CANTIDAD
105
100
200
CANTIDAD
15,15
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
5,94
5,94
5,94
5,94
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
3.030,00
TOTAL
COSTO
29,70
623,70
594
1.188,00
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-28
Compra
Venta
Junio-15
Junio-28
FECHA
DETALLE
12
CANTIDAD
TIPO: BLANCO BRILLANTE;
DETALLE
DECORLAC BLANCO BRILLANTE
CODIGO: 277
Compras
Junio-15
FECHA
CANTIDAD
TIPO: SELLADOR CATALIZADO;
DECORLAC SELLADOR CATALIZADO
CODIGO: 276
45,72
16,44
148
82,20
TOTAL
16,44
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
3,81
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIN: Galones
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
3,81
TOTAL
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIN: Litros
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
82,20
TOTAL
COSTO
19,05
TOTAL
COSTO
CANTIDAD
12
CANTIDAD
16,44
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
3,81
3,81
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
82,20
TOTAL
COSTO
26,67
45,72
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-28
Compra
Venta
Junio-15
Junio-22
FECHA
DETALLE
TIPO: LACAS;
DETALLE
LACA BRILLANTE NITRO
CODIGO: 291
Compra
Junio-15
FECHA
4,08
UNITARIO
CANTIDAD
CANTIDAD
15,25
149
30,50
TOTAL
15,25
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
4,08
SALIDAS
CANTIDAD
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIN: Galones
24,48
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: VERNIN AS.;
CANTIDAD
DESCRIPCIN: Litros
SALIDAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
ENTRADAS
TIPO: TRANSPARENTE BRILLANTE;
DECORLAC TRANSPARENTE BRILLANTE
CODIGO: 279
15,25
TOTAL
COSTO
12,24
TOTAL
COSTO
CANTIDAD
CANTIDAD
15,25
15,25
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
4,08
4,08
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
15,25
30,50
TOTAL
COSTO
12,24
24,48
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-22
TIPO: TINTES;
DETALLE
TIPO: LATEX;
Compra
Venta
Junio-15
Junio-22
FECHA
DETALLE
TINTE PARA MADERA CAF DE DE GALN
CODIGO: 294
Compra
Junio-15
FECHA
LATEX FORTE BLANCO
CODIGO: 293
6,49
UNITARIO
CANTIDAD
CANTIDAD
5,95
UNITARIO
150
35,70
TOTAL
5,95
UNITARIO
COSTO
COSTO
6,49
SALIDAS
CANTIDAD
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIN: Galones
25,96
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: CNDOR.;
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIN: Galones
ENTRADAS
MARCA: FORTE.;
11,90
TOTAL
COSTO
12,98
TOTAL
COSTO
CANTIDAD
CANTIDAD
5,95
5,95
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
6,49
6,49
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
23,80
35,70
TOTAL
COSTO
12,98
25,96
TOTAL
COSTO
TIPO: TINTES;
Venta
Junio-22
Venta
Junio-25
Junio-30
Venta
Junio-19
en la fecha de la venta. Asiento de ajuste.
Devolucin en ventas que no fue registrado
Junio-17
DETALLE
Compra
Junio-16
FECHA
TIPO: CEMENTO;
DETALLE
CEMENTO SELVA ALEGRE
CODIGO: 425
Compra
Junio-15
FECHA
TINTES PARA MADERA CEDRO DE DE GALN
CODIGO: 296
4,84
UNITARIO
15
200
CANTIDAD
CANTIDAD
2
5,70
5,70
UNITARIO
151
85,50
1.140,00
TOTAL
CANTIDAD
100
80
10
5,70
5,70
5,70
UNITARIO
COSTO
COSTO
COSTO
SALIDAS
ENTRADAS
4,84
UNITARIO
DESCRIPCIN: Quintales
29,04
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: SELVA ALEGRE.;
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIN: Galones
ENTRADAS
MARCA: CNDOR.;
570,00
456
57,00
TOTAL
COSTO
9,68
TOTAL
COSTO
25
10
110
190
200
CANTIDAD
CANTIDAD
5,70
5,70
5,70
5,70
5,70
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
4,84
4,84
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
142,50
57,00
627,00
1.083,00
1.140,00
TOTAL
COSTO
19,36
29,04
TOTAL
COSTO
Compras
FECHA
Junio-26
Compra
TIPO: CLAVOS;
TIPO: BREAKER;
DETALLE
DETALLE
BREAKER VETO
CDIGO: 5623
Junio-26
FECHA
CLAVOS DE 2
CDIGO: 7211
50
CANTIDAD
82,50
TOTAL
CANTIDAD
8,50
152
425,00
TOTAL
CANTIDAD
UNITARIO
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIN: Unidades
0,55
UNITARIO
COSTO
COSTO
MARCA: VETO.;
150
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIN: Libras
ENTRADAS
MARCA: COMN.;
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
50
CANTIDAD
150
CANTIDAD
8,50
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
0,55
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
425,00
TOTAL
COSTO
82,50
TOTAL
COSTO
(-)
Ventas
4.1.02.01
f)
5.1.
f)
GERENTE
153
PRDIDA DEL EJERCICIO ACTUAL
5.1.08.01.
3.2.02.
5.1.07.
Otros gastos varios
Gasto beneficios sociales
5.1.07.07.
PRDIDA OPERACIONAL
Gasto comisiones
5.1.07.06
5.4.
Gasto horas extras
5.1.07.05
Gasto Sueldos
5.1.01.
CONTADOR
250,00
78,00
905.02
490,00
114,38
2184.58
2.184,58
3.587,39
GASTOS OPERACIONALES:
1.750,00
1.402,82
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
=
(-)
5.611,34
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS
5.2.01.
7.014,16
7.014,16
144.01
7.158.17
4.1.01.01.
= Ventas netas
Devolucin en ventas
4.1.01.01
INGRESOS:
4.1.
4.
DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011
ESTADO DE RESULTADOS
MULTIFERRETERIA
Caja
Banco del Austro
Retenciones en la fuente en ventas
Retencin 30% IVA
Terreno
Edificio
Muebles y enseres
Equipo de cmputo
Vehculo
IVA en compras
1.1.1.01.
1.1.1.02.01.
1.1.2.01.02
1.1.2.04.
1.1.2.05.
1.1.3.01.
1.2.1.01.
1.2.2.01.
1.2.2.02.
1.2.2.03.
1.2.2.05.
1.2.2.07.
1.1.2.03.
1.1.3.02.
TOTAL ACTIVOS:
ACTIVOS:
1.
134.577,27
133,93
482.37
8.000,00
700,00
1.200,00
(250,00)
60.000,00
20.000,00
38.224,52
163,08
56,72
200,00
4.114,63
18,02
22.012,01
TOTAL PASIVOS:
Prdida del ejercicio

TOTAL PATRIMONIO:
3.2.02.
154
3.2.01.
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:
112565.42
Capital social
134.577,43
2.000,00
(2184,58)
PATRIMONIO:
3.1.
112.750,00
10.000,00
40,96
841,69
1.500,00
622,49
282,53
220,13
2134,24
1.869,97
1.500,00
1.500,00
1.500,00
Prstamos bancarios
Retencin en la fuente I.R. por pagar
IVA en ventas
IESS por pagar patronal
IESS por pagar individual
Sueldos y salarios
PASIVOS:
3.
2.2.01.
2.1.01.09.
2.1.01.06.
2.1.01.013.
2.1.01.01.02
2.1.01.04.01.
2.1.01.03.
2.1.02.01
2.1.02.02.
2.1.01.02
2.1.01.01
2.
AL 30 DE JUNIO DEL 2011
BALANCE GENERAL
MULTIFERRETERIA
CAPTULO IV
ANLISIS DE LOS IMPACTOS
4.1. PRINCIPALES IMPACTOS

El captulo de Anlisis de impactos constituye las huellas, seales y aspectos
tanto positivos como negativos que la ejecucin del proyecto provocar en un
grupo, rea o mbito determinado.
Para tener una mejor comprensin e interpretacin de los aspectos positivos o
negativos que puede haber provocado el proyecto, se elabora una matriz de
impactos en lo social, econmico, acadmico educativo.
4.1.1. MATRIZ DE EVALUACIN DE IMPACTOS

La metodologa aplicada para realizar el anlisis de impactos en este proyecto es
la se detalla a continuacin:
1. Seleccionamos los niveles de impacto numricamente de acuerdo a lo
siguiente:
(-3)
Impacto alto negativo
(-2)
Impacto medio negativo
(-1)
Impacto bajo negativo
No hay impacto
Impacto bajo positivo
Impacto medio positivo
Impacto alto positivo

155
2. Para cada rea o aspecto, determinamos o seleccionamos indicadores de

impacto en la respectiva matriz.
3. A cada indicador se le asigna un valor numrico de nivel de impacto en la
respectiva matriz.
4. Se realiza una sumatoria de los niveles de impacto en cada matriz y se

divide este valor para el nmero de indicadores, obtenindose de este
modo el impacto promedio de rea o mbito.
5. Hay que sealar que bajo cada matriz se deber incluir el anlisis y
argumento de las razones y las circunstancias por la que asign el valor
correspondiente a cada indicador.
6. Finalmente una vez analizadas todas las reas se construye una matriz de
impactos general o global en la que, en vez de los indicadores se colocan
las reas analizadas con su valor o nivel de impacto, para de esta manera
determinar el impacto general del proyecto.
POSSO, M. 2006; Metodologa para el Trabajo de Grado, edit. NINA Comunicaciones,
Quito, Ecuador.
156
4.2. IMPACTO SOCIAL

El sistema contable propuesto puede ser utilizado como modelo por otras
empresas dedicadas a la misma actividad comercial de vender materiales para la
construccin, manteniendo as activo este sector y en constante desarrollo para el
beneficio de las personas; inmersas, directa e indirectamente en este sector
econmico.
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
TOTAL
Mejora el nivel de vida
Estabilidad familiar
Relaciones con la comunidad
Imagen micro empresarial
INDICADOR
Liderazgo
TOTAL
2
12
14
TOTAL = 14/5 = 2,8 = 3

Nivel de Impacto social total= Alto positivo
ANLISIS
Mejora el nivel de vida.El mejoramiento del nivel de vida, del inversionista y trabajadores es un impacto
alto positivo ya que est reflejada en el xito que tenga la empresa al implementar
el sistema contable en la empresa; ya que permitir tomar desciciones financieras
acertadas con bases tcnicas y as cumplir metas y objetivos institucionales por el
bien de los beneficiarios.
157
Estabilidad Familiar.La estabilidad familiar es un indicador que refleja la situacin econmica de la

empresa como consecuencia tambien las personas que dependen de ella se
sienten econmicamentre estables y protegidas, convirtiendoce en familias
econmicamente sostenibles y productivas.
relaciones con la comunidad.Igualmente este indicador es alto positivo ya que la empresa esta en constante
relacion con la comunidad que necesita de materiales para la construccin y no
solo esto sino que tambien herramientas de uso diario dentro de cado hogar en el
sector donde desarrolla las actividades la ferretera.
Imagen microempresarial.Este indicador es de igual forma alto positivo, ya que al tener una identidad y un
posicionamiento en el mercado fundamenta el desarrollo de la empresa, la cual se
logra con decisiones importantes como el de mantener un sistema contable
apropiado que diferencie al resto de ferreteras de la localidad.
Liderazgo.Este indicador es medio positivo ya que con tomar la iniciativa de realizar cambios
para la buena marcha de la empresa internamente no es un cambio que involucra
a negocios externos, pero demuestra la capacidad de diferenciarnos del resto de
empresas de la misma naturaleza.
158
4.3. IMPACTO ECONMICO

Se lograr un mejoramiento en las condiciones de vida a las personas que
laboran en la empresa, ya que el sistema contable permite administrar de mejor
manera el negocio aumentando las utilidades y consecuentemente expandir el
negocio pudiendo ser reconocidos dentro y fuera de la Provincia de Imbabura
como un negocio prspero, productivo, y bien administrado; cuyos productos sean
de calidad de las mercancas vendidas.
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
TOTAL
INDICADOR
Nivel de ingresos econmicos
Generacin de empleos
Incremento en la inversin
Competencia
10
TOTAL
TOTAL = 10/4 = 2,5 = 3

ANLISIS
Nivel de ingresos econmicos.Este indicador tiene un nivel de impacto medio positivo, al aplicar el sistema
contable se podr medir la rentabilidad de la empresa de una forma ms oportuna
y real pudiendo de esta manera realizar un anlisis financiero que conlleve a
tomar desciciones apropiadas y acertadas.
159
Generacin de empleos.Se considera este indicador en una escala medio alto, ya que la efectividad del
sitema contable permite a la empresa crecer generando ms ventas y por ende el
crecimiento fsico abriendo ms sucursales. De esta forma se creara directa e
indirectamente nuevas plazas de trabajo en la zona.
Incremento en la inversin.Este indicador tiene una escala de Alto positivo, ya que al tener una visin de
crecimiento a nivel de la regin hace necesario buscar nuevos inversionistas que
se integren con el mismo inters para poder cumplir con metas a largo plazo.
Competencia.Este indicador hace referencia a la competencia laborar que debe existir en los
trabajadores de la empresa, enfocado ms directamente a la formacin
profesional del personal encargado de llevar a la prctica la aplicacin del sistema
contable.
4.4. IMPACTO ACADMICO EDUCATIVO

El presente proyecto demuestra todo el proceso contable, bsico para poder
desarrollar la contabilidad de la empresa; a la vez servir como medio de gua
para la persona encargada de llevar la contabilidad dentro del negocio. El mismo
que permitir elevar el nivel de conocimiento sobre el tema, a todas las personas
que laboran en este lugar; como tambin del resto de personas que lo lean y
pongan en prctica esta investigacin.
160
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
TOTAL
x
x
6
2
2
3
3
10
INDICADOR
Capacitacin
Fuente de consulta
Educacin financiera
Experiencia
TOTAL
x
x
4
TOTAL = 10/4 = 2,5 = 3

Nivel de Impacto social total= Alto Positivo
ANLISIS
Capacitacin.La escala de este indicador es medio alto, indica la necesidad de capacitarce de
forma individual que tienen las personas encargadas de aplicar el sistema;
mejorando el nivel conocimientos para que en los movimientos financieros diarios
no tengan ningn contratiempo.
Fuente de consulta.Consideramos un nivel de impacto medio positivo, ya que este trabajo tiene la
finalidad de ser una fuente de consulta para los estudiantes universitarios y de
nivel medio; que deseen conocer de sistemas contables prcticos, a la vez les
servir a los docentes como una gua bsica para la enseanza a los estudiantes.
Adems es una guia contable para negocios nuevos que no cuenten con sistemas
informticos modernos.
161
Educacin financiera.Al tratarse de temas contables, involucra la parte econmica financiera que
debemos conocer ampliamente para mejorar el desempeo financiero de la
empresa, como tambin nos ayuda a tomar conciencia de la necesidad individual
de cuidar las finanzas mejorar nuestros conocimientos y habilidades sobre temas
financieros.
Experiencia.Este indicador se consider Alto Positivo, ya que con la aplicacin del sistema al
futuro se ir verificando como en el negocio se optimizar tiempo y recursos
econmicos, ya que todo el proceso comercial se lo realizar de una manera ms
rpida y ordenada.
4.5. CONCLUSIN GENERAL DE IMPACTOS
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
TOTAL
x
x
6
2
3
3
8
INDICADOR
Social
Econmico
Acadmico educativo
TOTAL
TOTAL =8/3 = 2,6 = 3

162
ANLISIS GENERAL
Una vez realizado el anlisis de impactos de manera individual detallando cada

uno de los indicadores podemos concluir que el impacto Diseo de un sistema
contable para la empresa comercializadora de productos para la construccin
Multiferretera de la ciudad de Atuntaqui generar un nivel de impacto Alto
positivo. Con ello nos damos cuenta que este proyecto ser beneficioso para la
empresa en la toma de decisiones tcnicas adecuadas, como tambin para todos
quienes lo conforman.
Social.El nivel de impacto es medio positivo, ya que contribuir con el mejoramiento de

la calidad de vida del inversionista y sus trabajadores, por ende a sus familias
quienes se beneficiarn del resultado que tenga la empresa en el medio donde se
desarrolle.
Econmico.-
Con un nivel de impacto Alto positivo, se determin que traer beneficios

econmicos a la empresa puesto que la informacin contable financiera ser
confiable y oportuna con la cual se pueda tomar decisiones acertadas
aprovechando todo los recursos disponibles para poder incrementar las ventas
incrementando tambin la posicin financiera reflejada en los estados financieros.
Acadmico educativo.-
El nivel de impacto es alto positivo, ya que al plantear un modelo de un sistema

contable adecuado para la empresa Multiferretera; que ser presentado en forma
163
impresa, servir para ser analizado por cualquier persona que desee mejorar sus
conocimientos, por lo tanto los empleados y directores cambiarn de mentalidad
sern ms positivos y comprometidos con la empresa. Adems servir como
fuente de consulta interna y externa.
164
CONCLUSIONES
El presente trabajo de grado, el cual ha sido desarrollado bajo la modalidad de

proyecto, no es otra cosa que una investigacin cientfica, la cual pretende
solucionar una problemtica o mejorar el estado de una realidad o sector en
donde se aplica. Una vez terminado el trabajo se pudo concluir con lo siguiente:
No se cuenta con un sistema contable que le permita desarrollarse
eficientemente con los registros contables diarios y tener una informacin
econmico - financiero oportuna, permitindole ser competitivo en el
mercado.
La forma de registro emprico no permita llegar a resultados razonables.
No existe un control adecuado de los inventarios o de las mercaderas

disponibles para la venta
Falta de conocimiento de cmo proceder en los registros contables.
Toma de decisiones administrativas sin un fundamento financiero
tcnicamente presentado.
El profesional que lleva la contabilidad no desarrolla todo el proceso
contable, simplemente se dedica a realizar declaraciones tributarias en
base a los ingresos y egresos que se dan diariamente en el negocio sin
tomar en cuenta otros aspectos fundamentales de la contabilidad.
Los beneficios que se derivan al aplicar este sistema en la empresa
redundarn en forma positiva para todas las personas que tienen relacin
directa e indirecta con la misma; ya que al seguir creciendo el negocio las
personas individualmente relacionadas tienen la posibilidad de crecer
econmica y socialmente.
165
RECOMENDACIONES
El Sistema de contabilidad propuesto es el resultado de la investigacin

acadmica y de campo, y tiene las siguientes recomendaciones:
Realizar cursos de capacitacin para los trabajadores en la rama contable,
para que puedan comprender de mejor manera el sistema contable
propuesto.
Implementar inmediatamente el sistema propuesto, para facilitar el control
de la compra - venta de productos utilizados en la construccin y afines,
como tambin conocer oportunamente la informacin financiera que de ello
se derive con el fin de tomar decisiones administrativas con criterio,
fundamentado en base de informes tcnicamente realizados y oportunos.
Revisar peridicamente el sistema propuesto, para implementar cualquier
cambio y tener un control oportuno y adecuado del movimiento
transaccional que permita cumplir correctamente con las leyes tributarias
vigentes y evitar posibles sanciones contraproducentes para el negocio.
Realizar peridicamente inventarios de todas las pertenencias de la
empresa para que exista un control apropiado de los bienes.
Canalizar todo esfuerzo para continuar aceptando los cambios operativos
internos y poder cumplir con los objetivos y metas planeadas.
166
FUENTES DE INFORMACIN
POSSO, Miguel.
2006 Metodologa para el Trabajo de Grado, Tercera Edicin. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1980 Metodologa Formal de la Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit.
Limusa, Mxico.
GARCS, Hugo.
2001 Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit. Abya Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubn.
1997 Contabilidad General, Segunda Edicin. Quito, Ecuador.
VSCONEZ, Jos
2001 Contabilidad General, Primera Edicin. Quito, Ecuador.
NORTON, Bedford, PERRY, Kenneth, y WYATT, Arthur.
1973 Administracin Contable y Financiera de la Empresa, Tomo I, Segunda
Edicin. Edit. Hispano Europea, Barcelona, Espaa.
WEBGRAFIA:
http://uproadmon.blogspot.com/
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/procesoadministrativo/def
ault3.asp
167
NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1: FOTOGRAFIAS DE LA EMPRESA Y SU UBICACIN

ANEXO 2: ANTEPROYECTO
ANEXO 3: FORMATO DE LA ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA
TERN PROPIETARIO DE LA EMPRESA MULTIFERRETERIA
ANEXO 4: FORMATO DE LA ENTREVISTA A LA LICENCIADA GABRIELA
REYES TERN CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA
ANEXO 5: INVENTARIO DE PRODUCTOS
168
ANEXO 1
EMPRESA: MULTIFERRETERA
UBICACIN: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
169
ANEXO 2
ANTEPROYECTO
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR

SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
PLAN DEL PROYECTO DE GRADO
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE

PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIN MULTIFERRETERA DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI
PREVIO LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

LICENCIADA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA
LNEA DE INVESTIGACIN: E.2.1

AUTORA: VILLEGAS MONTALVO CATALINA ALEXANDRA
IBARRA- ABRIL- 2011
170
NDICE
1. NOMBRE DEL PROYECTO

2. ANTECEDENTES
3. JUSTIFICACIN
4. OBJETIVOS
5. PRINCIPALES IMPACTOS
6. DESCRIPCIN DEL PROYECTO
7. ORGANIZACIN METODOLGICA
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
9. RECURSOS
10. FINANCIAMIENTO
11. FUENTES DE INFORMACIN
171
1. NOMBRE DEL PROYECTO
DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA

COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS
PARA
LA CONSTRUCCIN
MULTIFERRETERA DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI
172
2. ANTECEDENTES
En la provincia de Imbabura, en el cantn Antonio Ante, en la ciudad de Atuntaqui, en
la avenida Salinas s/n y Panamericana Norte, se encuentra la empresa comercializadora de
productos para la construccin MULTIFERRETERA.
Dicha ferretera tiene dos aos de haberse creado, su propietario es el seor Diego Medina
Tern. La principal actividad econmica es la compra - venta de productos para la
construccin. Este pequeo negocio tiene como principales compradores a las
microempresas de la zona y al pblico en general.
Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando con ello satisfacer la
demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
La falta de conocimientos sobre la importancia de una mejor administracin contable ha
hecho que esta microempresa se maneje nicamente con un movimiento de operaciones de
ingresos y egresos.
De la investigacin realizada, se determin que el propietario no cuenta con conocimientos
contables, de tal manera que el principal problema es la ausencia de un sistema contable
eficiente para la compra venta de los productos.
El problema antes mencionado, conlleva que el propietario no puede conocer la situacin
Econmico-Financiero de la empresa, impidiendo la oportuna toma de decisiones.
Habiendo realizado un estudio rpido de la realidad econmica, financiera y administrativa
de esta empresa se determin una serie de factores que impide el desarrollo de la misma,
siendo los principales problemas:
Se determin que, no existe un adecuado sistema de inventarios ya que tanto las
compras como las ventas no son registradas en los krdex respectivos; adems no
existe un control interno sobre el efectivo. Como consecuencia de esto no posee un
173
control sobre el precio final de los productos, con la ejecucin del proyecto se
disear el proceso de registro como es libro diario, libro mayor, auxiliares,
balances y en el
proceso de control se realizarn krdex, tomas fsicas y
conciliaciones bancarias lo cual permitir un mayor control interno con ello

optimizar todos los recursos de la empresa.
He identificado que dentro de la ferretera no existe una clara base de datos que
identifique tanto a sus clientes como proveedores, en cuanto a los proveedores no
se lleva un seguimiento ordenado de las adquisiciones y sus fechas de pago lo que
ocasiona un mal pedido de materiales para la venta y un incumplimiento en las
fechas de pago. En lo respecta a los clientes no se realiza un seguimiento a cada
uno de ellos impidiendo la cancelacin oportuna de las cuentas pendientes.
174
SOBRECARGA DE FUNCIONES
POR PARTE DEL PROPIETARIO
IMPIDIENDO EL CRECIMIENTO Y
LA PROYECCIN DEL NEGOCIO
PRDIDAS ECONMICAS ANTE

LA FALTA DE CONTROL
ADMINISTRATIVO - CONTABLE
DESCONOCIMIENTO DE LOS
BENEFICIOS QUE GENERAN LA
ORGANIZACIN
ADMINISTRATIVO CONTABLE
175
MANEJO EMPRICO DE LAS

TRANSACCIONES
ADMINISTRATIVO CONTABLES
FALTA DE INCENTIVO Y VISIN

EMPRESARIAL
LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIN

MULTIFERRETERIA
NO DISPONE DE UN SISTEMA CONTABLE
DESORDEN ADMINISTRATIVO Y
CONTABLE QUE IMPIDE LA
CORRECTA EVALUACIN
ECONMICA DEL NEGOCIO
RBOL DE PROBLEMAS
3. JUSTIFICACIN
El proyecto a realizar es necesario, ya que, el principal propsito es la organizacin
contable, que por lo general se presenta en empresas pequeas. Que este modelo contable
sea la tcnica empleada para recoger y reportar la informacin relacionada con la
contabilidad y con esta informacin tomar decisiones adecuadas.
El principal inters al realizar este proyecto es el de disear un sistema contable que

permita determinar la situacin econmica - financiera real de la ferretera.
Pero adems, y precisamente los principales beneficiarios del desarrollo de este proyecto
sern:
El propietario, ya que podr acceder a informacin administrativo - contable

confiable y veraz de la ferretera, en el momento que l lo requiera.
Los clientes y posibles compradores, porque en el orden administrativo - contable

se encuentra la base para una atencin directa y personalizada, que permita
ofrecer mercadera que se encuentre en el stock, con precios actualizados y
acorde a los de la competencia.
Los proveedores, debido a que se podr cumplir adecuadamente con los plazos
establecidos y con las condiciones acordadas; manteniendo la mejor relacin y
conociendo exactamente las obligaciones por cumplir.
Se debe tomar en cuenta que como estudiante aplicar los conocimientos adquiridos
durante mi formacin profesional y pondr en prctica aplicando y modificando
procedimientos para el diseo del sistema contable que pretendo realizar.
Finalmente considero que el presente proyecto es factible ser desarrollado ya que
existe la predisposicin por parte del propietario de la ferretera, a permitirme acceder a
176
obtener la informacin necesaria, puesto que es beneficioso para la organizacin contar

con el diseo del sistema contable, para garantizar la proyeccin hacia la excelencia
administrativo contable.
177
4. OBJETIVOS
4.1. OBJETIVO GENERAL
Disear un sistema contable para la empresa comercializadora de productos para
la construccin MULTIFERRETERA de la ciudad de Atuntaqui.
4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Analizar las bases terico-cientficas, mediante una investigacin bibliogrfica, que

sirva como referente conceptual y tcnico de la temtica propuesta.
Realizar un examen situacional de la ferretera para determinar las fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas.
Disear una propuesta contable que permita presentar de manera gil, oportuna y
veraz
informacin para el manejo de recursos: materiales, econmicos y
financieros de la empresa comercializadora de productos para la construccin

MULTIFERRETERA
Determinar y analizar los impactos que el proyecto genere, en los mbitos social,
organizacional, econmico, y educativo, a travs del diseo del sistema contable.
178
5. IMPACTOS
Los impactos que se exponen a continuacin son los ms preponderantes para el
desarrollo de este proyecto:
5.1. IMPACTO SOCIAL

En el mbito social, con el diseo del sistema contable para la ferretera, se
lograr una empresa bien organizada en el marco administrativo contable y financiero
permitiendo determinar la utilidad o prdida real con lo cual se conseguir que el
negocio progrese, se creen fuentes de empleo y se contribuyan al progreso de la ciudad.
5.2. IMPACTO ORGANIZACIONAL

En este mbito, es importante citar que la organizacin contable existe por
razones empresariales, formando parte de la esencia de la empresa y por ende est
entrelazado con las actividades operativas de la misma. En la propuesta de Diseo del
Sistema Contable, se fomentar la eficacia, y la eficiencia en el manejo de inventarios,
valores, derechos, y obligaciones, que constituyen la base para desarrollar una cultura
organizacional ms slida, garantizando la fiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
5.3. IMPACTO ECONMICO

En el mbito econmico el Diseo del Sistema Contable, servir para mantener
una orientacin permanente al manejo de inventarios, valores, derechos y obligaciones;
lo que se reflejar directamente en los resultados de la gestin financiera de la empresa.
179
5.4. IMPACTO EDUCATIVO

El beneficio que esta investigacin generar en el rea educativa, es fundamental
ya que se consolidar los conocimientos acadmicos adquiridos, as tambin toda la
investigacin que implica el diseo del sistema contable, podr servir como referente y
fuente de consulta no solo para los estudiantes universitarios, tambin para los
interesados de este tema, siendo de una gua de manejo contable para este sector
comercial.
180
7. DESCRIPCIN DEL PROYECTO

El presente trabajo se iniciar con la fundamentacin terica de la propuesta, para lo
cual ser necesario una investigacin bibliogrfica mediante la utilizacin de textos,
adems acceder a informacin tecnolgica como es el Internet, para conocer, analizar y
enriquecer mi conocimiento sobre la base de los modelos, esquemas, y enfoques en cuanto
a lo administrativo y contable se refiere, con la finalidad de tener elementos de juicio y
sintetizarlos en el marco terico de la propuesta.
El diagnstico se lo realizar para determinar la situacin contable de la empresa para
lo cual se determinaran variables y una serie de indicadores los cuales permitirn disear
instrumentos de investigacin para captar informacin, que permitan la elaboracin de la
matriz FODA.
Con la finalidad de disear un modelo de sistema contable prctico y fiable para la
ferretera este contendr principalmente normas y procedimientos contables que son los
que van a contribuir al logro de los objetivos, determinado la situacin econmica real.
Adems en el presente trabajo se desarrollar una investigacin prospectiva en el
anlisis de impactos en los aspectos: social, organizacional, econmico, y educativo
mediante el desarrollo de matrices, en las cuales, en cada rea se determinar indicadores y
para cada uno de ellos un nivel de impacto, para luego establecer el nivel de impacto
general que el proyecto genere.
181
CAPIULO I
MARCO TERICO
1.1
1.2
EMPRESAS
1.1.1
Generalidades
1.1.2
Definicin
1.1.3
Clasificacin
1.1.4
Importancia
LA CONTABILIDAD
1.2.1 Concepto
1.2.2 Principios Contables Generalmente Aceptados
1.2.3 Sistemas Contables
1.2.4 Plan General de Cuentas
1.2.5 Cuentas de Ingresos y Gastos
1.2.6 Normas Ecuatorianas de Contabilidad
1.2.7 Normas Internacionales de Informacin Financiera
1.3
EL PROCESO CONTABLE
1.3.1 Libro Diario
1.3.2 Libro Mayor
1.3.3 Balance de Comprobacin
1.3.4 Depreciaciones
1.3.5 Hoja de trabajo
1.3.6 Mtodos de Valoracin de Inventarios
1.3.7 Estados Financieros
182
CAPIULO II
DIAGNSTICO
2.1
ANTECEDENTES
2.2
OBJETIVOS DIAGNSTICOS
2.3
VARIABLES DIAGNSTICAS
2.4
INDICADORES
2.5
MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
2.6
MECNICA OPERATIVA
2.7
TABULACIN Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
2.8
ANLISIS FODA
2.9
IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA DIAGNSTICO
CAPITLO III
PROPUESTA
3.1
PROPUESTA OPERATIVA ESTRUCTURAL
3.2
MANUAL DE FUNCIONES
3.3
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRA - VENTA
3.4
PROCESO CONTABLE
183
CAPTULO IV
ANLISIS DE IMPACTOS
4.1
OPERATIVIDAD DEL ANLISIS DE IMPACTOS
4.2
NIVELES DE IMPACTOS
4.3
IMPACTO SOCIAL
4.4
IMPACTO ORGANIZACIONAL
4.5
IMPACTO ECONMICO
4.6
IMPACTO EDUCATIVO
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
FUENTES DE INFORMACIN
ANEXOS
184
8. ORGANIZACIN METODOLGICA
El desarrollo del presente trabajo de grado, se lo realiza bajo la modalidad de proyecto,
mediante una investigacin cientfica fundamentada en el paradigma cualitativo la misma
que se realizar con fundamentos metodolgicos de una investigacin accin, procurando
solucionar una problemtica y mejorar el estado de una realidad.
Por tal razn utilizar una serie de mtodos, tcnicas e instrumentos que proporciona la
metodologa de la investigacin cientfica, que son de vital importancia en el desarrollo del
presente proyecto.
7.1. MTODOS
7.1.1. Inductivo.- ste mtodo permitir analizar una serie de hechos y sucesos
de carcter particular para llegar a emitir un juicio de carcter general que
servir de referente en la investigacin, de manera especial en el
diagnstico.
7.1.2. Deductivo.- ste mtodo me ayudar a llegar a situaciones de carcter
puntual, a partir de modelos, y leyes generales que proporciona la teora
de la Contabilidad y Administracin.
7.1.3. Analtico-Sinttico.- ste mtodo ser utilizado en forma permanente en
el desarrollo del proyecto, ya que permitir que la informacin
bibliogrfica y datos que se obtenga de la investigacin de campo, sea
analizada y sintetizada en forma de redaccin, cuadros estadsticos y
diagramas para entenderla y describirla, utilizando juicios de valor y la
exposicin personal.
185
7.2. TCNICAS
7.2.1. Entrevista.- En el desarrollo del proyecto ser de vital importancia las
opiniones, criterios y orientaciones que se obtenga de expertos y de
personas relacionadas con la investigacin.
7.2.2. Encuesta.- Sern diseadas y aplicadas a una muestra representativa de la
poblacin o universo en estudio.
7.2.3. Observacin.- Esta tcnica ser utilizada en el transcurso del desarrollo
de todo el proyecto ya que permitir observar permanentemente hechos y
acontecimientos que se produzcan en el lugar de la investigacin con el
propsito de consolidar la informacin obtenida a travs de entrevistas y
encuestas.
7.3. INSTRUMENTOS
Para llevar a cabo las tcnicas antes mencionadas utilizar una serie de instrumentos de
investigacin:
Cuestionarios
Fichas de observacin
Grabadora
Cmara fotogrfica
186
Administrativa y Gestin
Establecer
la
existencia
de
controles
y
procesos
administrativos.
obligaciones tributarias.
Tributario
Contable
Determinar los registros contables

que se manejan y los informes
financieros que se generan.
Verificar el cumplimiento de las
VARIABLES
OBJETIVOS
gramas
de
187
Tributarias
Pago de Obligaciones
S. R. I.
R. U. C
Responsables
Procesos
Flujo
Observacin Directa
Trabajo de Campo
Propietario
Propietario
Entrevista
Entrevista
Trabajo de Campo
Propietario
Observacin Directa
Entrevista
Propietario
Propietario
Entrevista
Organigrama
Entrevista
Propietario
Entrevista
Estados Financieros
Manual de Funciones
Propietario
Entrevista
Propietario
INFORMACIN
INVESTIGACIN
Entrevista
DE
DE
FUENTES
Control Interno
Registros contables
INDICADORES
TCNICAS
MATRIZ DE RELACIN DIAGNSTICA
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ABRIL
ACTIVIDADES 1
MAYO
4
JUNIO
4
JULIO
4
Responsable
44
1. MARCO TERICO
1.1 Recopilacin de informacin bibliogrfica
X
1.2 Anlisis y sntesis de la informacin bibliogrfica
X
1.3 Redaccin Marco Terico
X
2. DIAGNSTICO
2.1 Diseo de Instrumentos de Investigacin
2.2 Aplicacin de instrumentos

2.3 Tabulacin y anlisis de Informacin
2.4 Realizacin del diagnstico

3. PROPUESTA
3.1 Elaboracin de la Propuesta Administrativa
X
3.2 Elaboracin de la Propuesta Operativa
X
3.3 Elaboracin de la Propuesta Contable
X
4. ANLISIS DE IMPACTOS
4.1 Impacto Social
4.2 Impacto Organizacional

4.3 Impacto Econmico
4.3 Impacto Educativo

5. CONCLUSIONES
6. RECOMENDACIONES

188
9. RECURSOS
Para el desarrollo de este proyecto de investigacin se emplearn los siguientes
recursos:
9.1
HUMANOS
Digitador
$ 80.00
SUBTOTAL
9.2
$ 80.00
MATERIALES
Papel bond
$ 12.00
Copias
$ 10.00
CDs
$ 5.00
Flash memory
$ 12.00
Fotografas
$ 25.00
Tinta para impresin
$ 45.00
Anillados
$ 8.00
Empastados
$ 75.00
SUBTOTAL
9.3
$ 192.00
OTROS
Movilizacin y Viticos
$ 150.00
Servicio de Internet
$ 45.00
SUBTOTAL
$ 195.00
SUBTOTAL
$ 467.00
15% de imprevistos
$ 70.05
TOTAL
$ 537.05
189
10. FINANCIAMIENTO
Todos los gastos que demande el proyecto sern financiados, por la autora del
proyecto.
11. FUENTES DE INFORMACIN

POSSO, Miguel.
2006 Metodologa para el Trabajo de Grado, Tercera Edicin. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1981 Metodologa Formal de la Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit.
Limusa, Mxico.
GARCS, Hugo.
2001 Investigacin Cientfica, Primera Edicin. Edit. Abya Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubn.
1997 Contabilidad General, Segunda Edicin. Quito, Ecuador.
VSCONEZ, Jos
2001 Contabilidad General, Primera Edicin. Quito, Ecuador.
NORTON, Bedford, PERRY, Kenneth, y WYATT, Arthur.
1973 Administracin Contable y Financiera de la Empresa, Tomo I, Segunda
Edicin. Edit. Hispano Europea, Barcelona, Espaa.
190
ANEXO 3
ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERN PROPIETARIO DE LA
EMPRESA MULTIFERRETERA.
1.
Cul es la figura jurdica legal que tiene la empresa para poder

funcionar?
2.
El capital con que empez a funcionar
el negocio es propio o
financiado por terceros?

3.
El local donde funciona el negocio es propio o arrendado?
4.
Considera usted que la infraestructura actual del negocio es suficiente o

necesita ms amplitud?
5.
Los permisos requeridos para el funcionamiento estn actualizados hasta

el momento y cules son?
6.
Para toda la documentacin existente mantienen un archivo lgico y

cronolgico?
7.
La empresa tiene una estructura organizacional y un manual de funciones

bien definido?
8.
Mantiene la empresa manuales de procedimientos operativos y son

aplicados normalmente?
9.
Indique cuntos trabajadores forman parte de la empresa y qu funciones

tienen cada uno de ellos?
10.
Qu tiempo trabajan cada una de las personas en la empresa?

191
11.
Considera que sus trabajadores estn capacitados para laborar en la

ferretera y cada qu tiempo se les capacita internamente?
12.
De qu manera evala el desempeo del personal?
13.
Qu tipo de educacin tiene el personal?
14.
Considera usted que la experiencia del trabajador es necesario para este

tipo de negocios?
15.
Los proveedores son locales, nacionales o extranjeros?
16.
Se provee de mercadera comprando al contado o mantiene crditos?
192
ANEXO 4
ENTREVISTA A LA LICENCIADA GABRIELA REYES TERN CONTADORA

DE LA EMPRESA MULTIFERRETERA.
1.
Mantiene libros contables para registrar las transacciones diarias del

negocio?
2.
Qu tipo de registros contables mantienen actualmente para sus

actividades diarias?
3.
Los asientos registrados son sustentados con documentos legalmente

aceptados?
4.
Qu tipo de obligaciones tributarias mantiene usted con el Servicio de

Rentas internas?
5.
Ha tenido alguna dificultad con las declaraciones de los impuestos y

porque?
6.
Considera usted que mantiene un sistema contable adecuado?
7.
Para el registro contable cuenta con un plan de cuentas debidamente

detallados de acuerdo a las transacciones diarias?
8.
El negocio cuenta con un software contable adecuado para este tipo de

negocio?
9.
Cmo mantiene usted un archivo de todos los documentos contables

financieros segn lo demanda las leyes tributarias?
193
10.
Segn la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted

presentar toda la informacin contable financiera actualizada para poder
tomar decisiones?
11.
De qu forma mantienen un stock de mercadera adecuada o cual es el

procedimiento que aplica para cumplir con este objetivo?
12.
Ha tenido alguna dificultad con el inventario?
194
ANEXO 5
INVENTARIO
CDIGO TIPO
DESCRIPCIN
4254 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
9/16-1 1/8 M24 D21820
40.00
120
4256 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
HEX 1-6 M45P D21836
70.00
140
4255 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
SDS 1 1/4-3 M44K D21858
90.00
90
254 BROCA
CANTIDAD
COSTO
COSTO
TOTAL
MARCA
ACC/MAKITA
BERBIQUI D23416
29.00
29
3284 BROQUERO
ACC/MAKITA
1/2 950818
63.00
63
316 BROQUERO
ACC/MAKITA
3/8 BOSCH
63.00
63
2844 CINCEL
ACC/MAKITA
PUNTA SDS P 10" D08713
70.00
70
926 DISCO
ACC/MAKITA
DESBASTE 9" D18225
18.00
54
925 DISCO
ACC/MAKITA
METAL 7 DW0303
15.00
30
ACC/MAKITA
PEX 5" 5PZ 518850
20.00
40
54 SEGUETA
ACC/MAKITA
MORSE HB1218
10.40
52
65 SEGUETA
2224 LIJA
ACC/MAKITA
MORSE HB1224
10.40
31.2
4245 SIERRA
ACC/MAKITA
1 1/2 AV24 D21705
50.00
150
555 SIERRA
ACC/MAKITA
REP/SIERRA
71.00
71
184 ACEITERA
ADIR
2 EN 1 300ML 166
35.00
105
182 ACEITERA
ADIR
2 EN 1 6 OZ 165
30.00
90
111 ARCO
ADIR
MINI ARCO 793
31.00
62
108 BOMBA
ADIR
PIE 836
48.00
96
1391 BROCA
ADIR
JGO 5 PZ CONCRET 112
33.00
198
1392 BROCA
ADIR
JGO 5 PZ MULTI 132
150.00
150
429 CAJA
ADIR
FUERTE 9" 1600
305.00
610
1064 CANDADO
ADIR
1181
65.00
195
1137 CANDADO
ADIR
1182
42.00
84
1024 CAUTIN
ADIR
ADIR 100W 215
180.00
540
513 CAUTIN
ADIR
TECNO C/ACC 576
37.00
74
3696 COMPRESORA
ADIR
2 HP 10 LTS 201
1.195.00
1195
3616 COMPRESORA
ADIR
PORTATIL 12V 212
170.00
340
3853 CORTADOR
ADIR
18 191
91.00
182
166 CORTADOR
ADIR
CORTATUBO TECNO 397
60.00
120
66 EXPANSOR
ADIR
AVEL 3/16 A 5/8 388
310.00
310
120 EXPANSOR
ADIR
KIT CORTATUBO 393
213.00
213
444 FLEXOMETRO
ADIR
3M 333
10
16.00
160
206 FLEXOMETRO
ADIR
CRUCETA 30M 162
78.00
234
485 FLEXOMETRO
ADIR
CRUCETA 50M 163
117.00
117
891 INSECTICIDA
ADIR
INSECT/KILLER 1089
170.00
170
195
3557 JUEGOS
ADIR
LIMAS JOYERO 792
41.00
82
3574 JUEGOS
ADIR
MINI PINZA 10PZ 456
116.00
116
2085 LAMPARA
ADIR
MANOS/LIB LEDS 795
37.00
37
1661 LLAVE
ADIR
PERICO 12 475
61.00
366
1659 LLAVE
ADIR
PERICO 8 473
37.00
148
3700 LLAVE
ADIR
STILSON 10 426
43.00
215
3701 LLAVE
ADIR
STILSON 12 427
56.00
280
3702 LLAVE
ADIR
STILSON 14 428
66.00
198
3287 MANGUERA
ADIR
10 MTS ROJA 209
82.00
492
3810 PISTOLA
ADIR
SOPLETEAR 5" 694
31.00
62
3030 REMACHADORA
ADIR
HIDRAUL 853
873.00
873
2004 SOPLETE
ADIR
MINI/RECARGABLE 805
337.00
337
2003 SOPLETE
ADIR
T/PLUMA RECARGAB 804
204.00
408
3888 CANDADO
AUSTRAL
MG CC/TT-70
101.00
303
3886 CANDADO
AUSTRAL
MG TT-40
44.00
264
3887 CANDADO
AUSTRAL
MG TT-50
55.00
110
4047 CHAPA
AUSTRAL
MG CONTEMPO RNSC
69.00
138
3904 CHAPA
AUSTRAL
MODERNA BAO B-L
114.00
228
2509 TIJERAS
AUSTRAL
VOLKE 90
139.00
139
3187 CHAPA
B&D
318TGUS3 BANO 115TK3
71.00
213
3188 CHAPA
B&D
319BGUS3 RECA 116BK3
79.00
158
3186 CHAPA
B&D
319TGUS3 RECA 116TK3
79.00
158
1067 TIJERAS
B&D
SZ360
230.00
460
3006 CORTADOR
BARRILITO
UAS GDE 610A
9.60
76.8
3002 CORTADOR
BARRILITO
UAS MED 608A
6.40
19.2
2961 CUCHILLA
BARRILITO
CUTTER 18MM T-361
18.00
54
2962 CUCHILLA
BARRILITO
CUTTER 9MM T-351
13.40
26.8
2777 TIJERAS
BARRILITO
TRASQUILAR 801-11
139.00
139
2466 TIJERAS
BARRILITO
UNAS 8359-3
30.00
90
2387 TIJERAS
BARRILITO
ZIG ZAG 8 501-8
135.00
135
1245 CERA
BAYER-JONSON
TEMPO 340 GR
61.00
61
1129 GRASA
BAYER-JONSON
JOHNSON LIQUIDA
10.00
80
389 AZADON
BELLOTA
LANE 0 255-0
84.00
84
435 AZADON
BELLOTA
LANE 1 255-A
88.00
88
565 CINCEL
BELLOTA
1X12
63.00
189
560 CINCEL
BELLOTA
3/4X12
45.00
90
559 CINCEL
BELLOTA
3/4X6
34.00
34
562 CINCEL
BELLOTA
7/8X12
55.00
110
627 CUCHARA
BELLOTA
5852-10 10
130.00
130
626 CUCHARA
BELLOTA
5852-9 9
126.00
126
3627 ESPATULA
BELLOTA
55890-4M
40.00
80
3624 ESPATULA
BELLOTA
55892-2P
14.20
127.8
3625 ESPATULA
BELLOTA
55892-3P
17.00
51
196
3626 ESPATULA
BELLOTA
55892-4P
18.00
126
1428 FLEXOMETRO
BELLOTA
750006-3 3M
15.90
143.1
1429 FLEXOMETRO
BELLOTA
750006-5 5M
27.00
243
731 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-0
42.00
42
732 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-1
45.00
45
605 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-2
46.00
46
996 MACHETE
BELLOTA
460-22
44.00
176
1305 MACHETE
BELLOTA
460-24
44.00
132
502 MARTILLO
BELLOTA
16 OZ 8001-B
43.00
172
2484 NIVEL
BELLOTA
BASIC 14 108B14
33.00
66
2485 NIVEL
BELLOTA
BASIC 18 108B18
41.00
82
2486 NIVEL
BELLOTA
BASIC 24 108B24
52.00
104
3648 PINZA
BELLOTA
CORTE 7 6111B7
34.00
34
3646 PINZA
BELLOTA
ELECTRICISTA 8 6107B8
48.00
96
3649 PINZA
BELLOTA
MECANICO 8 6109B8
39.00
117
3647 PINZA
BELLOTA
PUNTA 8 6127B8
36.00
72
2277 RASTRILLO
BELLOTA
950-14 CM R-14M
84.00
84
2278 RASTRILLO
BELLOTA
961-16 CM R-16AM
89.00
89
3650 TENAZA
BELLOTA
8" 6003B8
52.00
104
2505 TIJERAS
BELLOTA
CLASIC 585C12
117.00
117
2389 TIJERAS
BELLOTA
PODAR 3501-18 7"
68.00
136
2609 ZAPAPICO
BELLOTA
BASIC 5006CS
109.00
109
371 CADENA
BIS CONT
REJA 2
40.00
80
372 CADENA
BIS CONT
REJA 3
64.00
128
3000 DISCO
BOSCH
4 1/2 602191
72.00
144
3027 DISCO
BOSCH
4 1/2 602196
72.00
144
2870 SEGUETA
BOSCH
JGO 8 PZ/ T301CD T119BO
72.00
144
3059 SEGUETA
BOSCH
SABLE 266/41/43
83.00
166
2902 SEGUETA
BOSCH
U 119 BO 30567
23.00
69
BOXER
AS
34.00
68
1919 PLOMADA
BOXER
BRONCE 3
98.00
98
1920 PLOMADA
BOXER
BRONCE 4
111.00
111
132 AZADON
CH
116-5
75.00
75
70 BARRA
CH
1" X 1,50 M CH-150
172.00
172
168 BIELDO
CH
PAJA 4-D 01-220
174.00
174
169 BIELDO
CH
PAJA 5-D 01-221
188.00
188
700 CUCHARA
CH
10
30.00
60
701 CUCHARA
CH
11
32.00
64
1976 PALA
CH
PES 278-2Y
70.00
140
1975 PALA
CH
PRY PP-2D
62.00
62
2413 TALACHO
CH
TAL108-5 TH-5
80.00
80
2414 TALACHO
CH
TAL109-5 TP-5
80.00
80
1966 ZAPAPICO
CH
106 5
71.00
71
341 ARCO
197
91 ARCO
CABEL
101.00
101
92 ARCO
CABEL
98.00
98
967 CORTADOR
CELTA
CORTACIRCULO CEL C-1
53.00
53
973 CORTADOR
CELTA
CORTACIRCULO CEL C-2
60.00
60
702 CUCHARA
CELTA
CELTA Y-9
64.00
64
934 CUCHILLO
CUNSA
CURVO 4" 7002
20.00
40
933 CUCHILLO
CUNSA
RECTO 4" 7001
20.00
40
479 HACHA
CUNSA
745-7
52.00
156
CUNSA
TIPO/SUIZA 11 FUN
22.00
44
3656 GRASA
DEVCON
TFN-125ML NEGRA FLEXO
7.00
63
3658 GRASA
DEVCON
TFN-1L NEGRA FLEXO
27.00
54
3444 PEGAMENTO
DEVCON
TF TUBO 360G 91-A
43.00
86
1014 PEGAMENTO
DEVCON
UNIDOR 828 4K
80.00
240
2299 RESISTOL
DEVCON
850 1/4
23.00
23
3404 SOPLETE
DEVCON
BOQUILLA S-BUG
70.00
70
3380 SOPLETE
DEVCON
C/GAS BUG
90.00
180
2613 DISCO
DEWALT
14"
33.00
66
909 ESPATULA
DISSTON
2 1/4 275 224-03
22.00
44
908 ESPATULA
DISSTON
2" 200 224-02
22.00
22
910 ESPATULA
DISSTON
3" 300 224-04
24.00
48
1510 LLANA
DISSTON
K-150 335-15
68.00
68
1442 LIJA
FANDELLI
J-73 50PZ ESM MEDIAN
12
6.40
76.8
1035 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 100
20
6.90
138
1036 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 120
20
6.90
138
1048 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 240
15
6.90
103.5
1033 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 80
15
7.80
117
1025 LIJA
FANDELLI
X-86 25PZ 36
10
10.80
108
1032 LIJA
FANDELLI
X-86 25PZ 60
20
8.40
168
394 CINTA
FULGORE
FULGORE CH FU0069
19
3.20
60.8
279 CINTA
FULGORE
LEE/FULGORE FU0700
18
5.00
90
580 DESARMADOR
FULGORE
PROBADOR 190 FU0223
7.00
28
1235 FOCO
FULGORE
7,5 CLARO 50PZ FU0052
48.00
384
1226 FOCO
FULGORE
ESPIRAL 85W FU0693
160.00
160
1279 FOCO
FULGORE
FILAMENTO 500W FU0011
7.00
21
119 LAMPARA
FULGORE
FUTBOOL FU0336
11.00
77
113 LAMPARA
FULGORE
MARIPOSA FU0166
12.00
48
2185 LAMPARA
FULGORE
SUBUR/FULG/175W FU0037
445.00
445
392 LAMPARA
FULGORE
TALLER 15M FU0170
217.00
434
2057 LAMPARA
FULGORE
TUBO 22W FU0041
18.00
36
2145 LAMPARA
FULGORE
VELA FU0268
11.00
77
1414 MANGUERA
FULGORE
FLEXIB 1/2 100 M FU0583
129.00
129
1415 MANGUERA
FULGORE
FLEXIB 3/4 50M FU0584
116.00
116
GIMEX
NITTO 30
11
7.00
77
28 NAVAJA
217 CINTA
198
215 CINTA
GIMEX
NITTO 60
12.00
60
403 CORTADOR
GIMEX
DESCORNAR HIT 270
820.00
1640
553 CORTADOR
GIMEX
HIT 5/8 36
805.00
1610
380 CUCHILLA
GIMEX
5/8 36/900 HIT
465.00
465
991 DISCO
GIMEX
DIAMANTE 4,5 H/POWE
22.00
132
992 DISCO
GIMEX
DIAMANTE 7,5 H/POWE
41.00
123
793 FLEXOMETRO
GIMEX
HIGH POWER 5M
28.00
252
3289 MANGUERA
GIMEX
100 MTS 2"
1.515.00
3030
3290 MANGUERA
GIMEX
100 MTS 3"
2.525.00
7575
1241 PINZA
GIMEX
CORTE 8"
11.00
88
2288 SEGUETA
GIMEX
CALAR 12P 1/2/3 PL0036
19.00
95
3437 BARRA
GONI
C/CADENA ,325 20
600.00
1800
$40000
199

Contabilidad

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR

PLAN DEL PROYECTO DE GRADO

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE

PREVIO LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

LNEA DE INVESTIGACIN: E.2.1

El presente trabajo tiene como finalidad el diseo de un Sistema de Contabilidad para la

El contenido del presente proyecto se ha dividido en cuatro captulos, explicados de una

En el primer captulo se toma en cuenta fundamentos tericos bsicos de aspectos

En el segundo captulo se realiza un diagnstico de la situacin actual de la empresa; el

En el tercer captulo propongo y sugiero el sistema contable que se aplicar en la empresa,

El cuarto captulo contiene el anlisis de los impactos que se derivan

del diseo del

A Dios por ser la luz que ha guiado mi camino durante toda

Catalina Villegas Montalvo

A Dios por mantenerles a mis padres a mi lado y por su

Catalina Villegas Montalvo

1.4.8.2. ELEMENTOS COMPONENETES DE UNA CUENTA....17

DECLARACIN DEL IMPUESTO AL VALOR

1.1.1 IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIN

1.1.2 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN

Divisin del Trabajo: Cuanto ms se especialicen las personas, con

Disciplina: Los miembros de una organizacin tienen que respetar las

Estabilidad del Personal: Una alta tasa de rotacin del personal no es

1.2 EL PROCESO ADMINISTRATIVO

1.2.1.1 PRINCIPIOS DE LA PLANEACIN

Organizacin es la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir

1.2.2.1 PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIN

Definicin de puestos.- Se debe definir con claridad el contenido de los

1.2.3.1 PRINCIPIOS DE LA DIRECCIN

1.2.4.1 ELEMENTOS DEL CONTROL

1.3.2 DEFINICIN DE EMPRESA

1.3.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

1.3.4 IMPORTANCIA DE LA EMPRESA

1.3.4.1 ASPECTO ECONMICO

1.3.4.2 ASPECTO SOCIAL

1.3.4.3 ASPECTO POLTICO

Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos

financieros, para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con las

1.4.2 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS

La contabilidad y su informacin deben basarse en este

preferencia para ninguno en particular.

que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la actividad

Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados

contabilizados en forma regular y ordenada, permitiendo ser computables o

evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.

1.4.3 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NECS)

Instituciones Financieras Similares.

NEC 5 Utilidad o Prdida Neta por el Perodo, Errores Fundamentales y

NEC 20 Contabilizacin de Inversiones en Asociadas.

1.4.4 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIFS)

7. Instrumentos financieros: Informacin a revelar.

1.4.5 ADOPCIN DE LAS NIIFs Y DEROGACIN DE LAS NECs

1.4.6 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFs

1.4.7 SISTEMAS CONTABLES

1.4.8 LA CUENTA CONTABLE

1.4.8.1 CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE

1.4.8.2 ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA

1.4.8.3 PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

Haber.- Se registran en la columna derecha, todos los valores que

1.4.8.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

regularizadoras de Activos, Pasivos y patrimonio.

1.4.9 PLAN GENERAL DE CUENTAS

1.4.9.1 REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN PLAN DE CUENTAS