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Complejo Educacional

Padre Nicols Vilcn


Prof. Nelson Ibarra Daz

CURSO: 3 Administracin
MODULO: Contabilidad Bsica

LIBROS PRINCIPALES
Se conocen con este nombre los libros que debe llevar todo comerciante, de
acuerdo a lo que dispone el art. 25 del Cdigo de Comercio, que dice :
"Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia"
1 El libro Diario
2 El libro Mayor o de Cuentas Corrientes
3 El libro de Balances
4 El libro Copiador de Cartas
1.- LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Este libro tiene por objeto registrar todos los inventarios y balances que
practique una empresa y pueden ser los siguientes :
a) Inventario Inicial
Es el que se efecta
cuando la empresa comienza sus actividades
comerciales que consiste en una relacin detallada de los bienes, valores,
crditos y obligaciones y sirve para determinar el capital inicial de ella.
Adems sobre la base de este primer inventario se abre el libro
Diario (asiento inicial) y tambin el libro Mayor (las respectivas cuentas que
aparecen en el asiento inicial).
b) Inventarios y balances al final de cada ejercicio o perodo contable. Este
se efecta todos los aos al 31 de Diciembre, dejando constancia de una
relacin detallada del Activo, Pasivo y Capital.
La disposicin legal del libro de inventarios y balances se
encuentra contenida en el art. 29 del Cdigo de Comercio.
FORMATO O RAYADO DE LOS LIBROS INVENTARIOS Y BALANCE
CANTIDAD

DETALLE

PRECIO
UNITARIO

SUBTOTAL

TOTAL

2.- LIBRO DIARIO


Su objetivo y funcin corresponde a registrar el historial de las operaciones
efectuadas individualmente, mediante los asientos contables, todo ello en
forma cronolgica.
La anotacin que se hace en el L. Diario por cada operacin comercial
recibe el nombre de "asiento".
Un asiento es la forma que se utiliza para expresar contablemente una
operacin y comprende los siguientes datos :
a) Fecha de operacin
b) Cuenta o cuentas que se cargan, con la indicacin de la cantidad que
corresponde a cada cuenta.
c) Cuenta o cuentas que se abonan, con la indicacin de la cantidad que
corresponde a cada cuenta.
d) La glosa de la operacin, que es una breve descripcin de la misma.

FORMATO O RAYADO DEL LIBRO DIARIO

DIA
04

DIARIO, Mayo de 2004.DETALLE


FOLIO
--------------- 55 -------------MERCADERIAS
24
a BANCO CHILE
Compras de mercaderas a
Manuel Tapia s/fact. 874

DEBE
50.000.-

HABER

50.000.-

3.- LIBRO MAYOR


Su objetivo es registrar las operaciones comerciales a partir del L. Diario, y
su funcin especfica es clasificar las operaciones por rubros de una misma
naturaleza.
Una vez que las operaciones se registran en el libro Diario deben
traspasarse a libro mayor, o sea, que este ltimo contiene las mismas
operaciones que el primero.
Sin embargo, mientras en el libro diario las operaciones se registran
completas en forma de asiento, y cronolgicamente, en el libro mayor los
cargos y abonos se registran por separado, segn las cuentas que hayan
intervenido.
El orden que prima en el libro diario es el cronolgico; en
cambio en el libro mayor, el orden es el de las cuentas.

DISEOS :
a) En forma de cuenta corriente :
Fecha Ref.

Contracuentas

Debe

Haber

Saldo
Deudor Acreedor

b) Esquemtico :
DEBE

NOMBRE CUENTA

HABER

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS


Este pre-estado contable sirve para agrupar la informacin que el libro
Mayor nos entrega en detalle. El Balance de Comprobacin y Saldos, se debe
preparar al final de un perodo contable, y proporciona la mayor parte de la
informacin necesaria para formar el Balance General Tributario o Tabulado,
tambin sirve para verificar si el trabajo de la tenedura de libros se ha
efectuado correctamente, es decir, el traspaso de los asientos del Diario al
Mayor fue correcto. Esto significa que este estado debe cumplir con los
siguientes requisitos :
a) Las sumas de los crditos y dbitos deben ser iguales para que se cumpla
con el principio de la partida doble.
b) Las sumas de los dbitos y crditos deben ser iguales a las sumas del
Libro Diario, puesto que con las mismas operaciones de este se han
traspasado al libro Mayor.
c) Las sumas de los saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre s.
d) El balance de comprobacin y de saldos no da una prueba completa que el
trabajo del tenedor de libros haya sido correcta, ya que puede haber
incurrido en los siguientes errores :
Se haya omitido el traspaso de un asiento.
Se haya hecho mal un asiento en el Libro Diario, en cuanto a la cuenta que
debiera haberse adeudado o acreditado.

SU FORMATO ES EL SIGUIENTE :
N

Cuentas

Sumas
Dbitos
Crditos

Saldos
Deudor
Acreedor

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO


Al finalizar el perodo contable (31/12/XX) es necesario confeccionar un
resumen de la situacin financiera y econmica de la Empresa.
La situacin financiera corresponde a la parte del inventario, o sea, a las
cuentas de Activo y Pasivo que es la capacidad que tiene la empresa para
cumplir con sus compromisos.
Situacin econmica corresponde a las cuentas de resultado (prdidas y
ganancias), es decir, a caso la Empresa obtuvo utilidad o prdidas.
El Balance General Tributario tambin es llamado Balance Tabular, o
balance de ocho columnas, se denomina tributario debido a que la Empresa
sacar los antecedentes necesarios para su declaracin de impuestos anuales
de este estado contable.
El procedimiento para efectuar el Balance General es el siguiente:
a) Las primeras cuatro columnas corresponden exactamente al Balance de
Comprobacin y Saldos.
b) A continuacin se van traspasando los saldos a una de las siguientes
cuatro columnas :
Los saldos deudores de las cuentas de activo van a la columna de activo.
Los saldos deudores de las cuentas de gastos van a la columna de
prdidas.
Los saldos acreedores de las cuentas de pasivo van a la columna de
pasivo.
Los saldos acreedores de las cuentas de ingresos van a la columna de
ganancia.
c) Una vez anotadas todas la cuentas y totalizadas las ocho columnas, donde
se han anotado cifras, tenemos que:
Los totales de los dbitos y crditos deben ser iguales entre s e iguales
a los totales de las columnas de los debes y haber del libro Diario.
Los totales de las columnas de los saldos deudores y acreedores deben
ser iguales entre s.
El total de las columnas de activo deben compararse con el total de la
columna de pasivo. Si el activo es superior al pasivo indica que el balance

ha arrojado ganancia. Si el pasivo es superior al activo indica que el


balance ha arrojado prdida.
El total de las columnas de prdida debe compararse con el total de la
columna ganancia. Si la columna prdida es superior a la de ganancia,
entonces el balance ha arrojado una prdida, si por el contrario la
columna prdida es inferior a la de ganancia, el balance habr arrojado
una ganancia. Ambas diferencias deben coincidir con la diferencia del
activo y pasivo.
Se cierra el balance con la expresin utilidad o prdida del ejercicio,
anotando la cantidad donde corresponda para cuadrar las columnas
ACTIVO, PASIVO, PERDIDA, GANANCIA.
Finalmente se cierra el Balance con los nuevos totales iguales.

Cuentas

Sumas
Dbitos Crditos

Saldos
Deudor Acreedor

Inventario
Activo
Pasivo

Resultado
Prdida Ganancia

EJERCICIO
Con la siguiente informacin, construye:
Esquemticos y Balance General.

Asientos Libro Diario General, Mayores

01/01:

Se instala un negocio con el siguiente inventario:


Dinero en efectivo: $1.450.000 Mercaderas: $ 2.378.000. Deuda Proveedores: $ 74.000. Letras por Pagar: $ 31.000. Cuenta Corriente: $ 3.147.000.-

03/01:

Se compran mercaderas por $ 224.000.- cancelndose 30% en efectivo, 20% al


crdito con letras y por el saldo se gira cheque.

07/01:

Venta de mercaderas por $ 314.000.- (Costo $250.000.-) cobrndose 35% en


efectivo y saldo al crdito sin documentos.

09/01:

Se realiza depsito en cuenta corriente por $ 145.000.-

13/01:

Se cancela deuda a proveedores por $ 18.000.- con cheque

20/01:

El dueo retira dinero para su uso personal, por $ 12.000.- en efectivo.

25/01:

Se cancela letra por $ 16.000.- en efectivo.

28/01:

Se cancela consumo de energa elctrica por $65.000.- en efectivo.