Ubicacin de la fuente de ingreso tratndose de honorarios y en general por la prestacin de un

servicio personal independientes.

Artculo 156. Tratndose de ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio
personal independiente, se considerar que la fuente de riqueza se encuentra en territorio
nacional cuando el servicio se preste en el pas. Se presume que el servicio se presta totalmente en
Mxico cuando se pruebe que parte del mismo se presta en territorio nacional, salvo que el
contribuyente demuestre la parte del servicio que prest en el extranjero, en cuyo caso, el
impuesto se calcular sobre la parte de la contraprestacin que corresponda a la proporcin en
que el servicio se prest en Mxico.

Tambin se presume, salvo prueba en contrario, que el servicio se presta en territorio nacional
cuando los pagos por dicho servicio se hagan por un residente en territorio nacional o un residente
en el extranjero con establecimiento permanente en el pas a un residente en el extranjero que
sea su parte relacionada en los trminos del artculo 179 de esta Ley.
Tasa del 25%
El impuesto se determinar aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin
deduccin alguna, debiendo efectuar la retencin del impuesto la persona que haga los pagos si es
residente en el pas o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en Mxico
con el que se relacione el servicio. En los dems casos, el contribuyente enterar el impuesto
correspondiente mediante declaracin que presentar ante las oficinas autorizadas dentro de los
quince das siguientes a aqul en el que se obtenga el ingreso.
Obligacin de los contribuyentes de expedir comprobantes
Los contribuyentes que perciban ingresos de los sealados en este precepto, tendrn la obligacin
de expedir comprobante fiscal.
Se exceptan del pago del impuesto los ingresos que se indican
Se exceptan del pago del impuesto a que se refiere este artculo, los ingresos por honorarios y en
general por la prestacin de un servicio personal independiente, pagados por residentes en el
extranjero, personas fsicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el pas o
que tenindolo, el servicio no est relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia
del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no,
en un periodo de doce meses.

No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando quien paga el servicio tenga algn
establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dicho servicio, aun cuando no
constituya establecimiento permanente en los trminos de los artculos 3, 168 y 170 de esta Ley,

as como cuando el prestador del servicio al citado establecimiento reciba pagos complementarios
de residentes en el extranjero, en consideracin a servicios prestados por los que haya obtenido
ingresos sujetos a retencin conforme al tercer prrafo de este artculo.

El contribuyente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los trminos de este artculo,
estar obligado a continuar pagndolo mientras no demuestre que ha permanecido por ms de
183 das consecutivos fuera de territorio nacional.
En que casos la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional tratndose d
remuneraciones a miembros de consejos, honorarios a administradores y otros conceptos que
se sealan.
Artculo 157. Tratndose de las remuneraciones de cualquier clase que reciban los miembros de
consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra ndole, as como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales se considerar que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional cuando los mismos sean pagados en el pas o en el extranjero, por
empresas residentes en Mxico.
El impuesto se determinar aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin
deduccin alguna, debiendo efectuar la retencin las sociedades que hagan los pagos.
Otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles
Artculo 158. En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se
considerar que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el pas estn
ubicados dichos bienes.
Tambin se considerarn ingresos de los que se refiere el prrafo anterior, las contraprestaciones
que obtiene un residente en el extranjero por conceder el derecho de uso o goce y dems
derechos que se convengan sobre un bien inmueble ubicado en el pas, aun cuando dichas
contraprestaciones se deriven de la enajenacin o cesin de los derechos mencionados.
Tasa del 25%
Para efectos de los prrafos anteriores, el impuesto se determinar aplicando la tasa del 25%
sobre el ingreso obtenido, sin deduccin alguna, debiendo efectuar la retencin las personas que
hagan los pagos. En el caso de que quien efecte los pagos sea un residente en el extranjero, el
impuesto lo enterar mediante declaracin que presenten ante las autoridades fiscales dentro de
los quince das siguientes a la obtencin del ingreso.
Obligacin de los contribuyentes de expedir comprobantes fiscales
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en los prrafos primero y segundo de
este artculo, tendrn la obligacin de expedir comprobante fiscal por las contraprestaciones

recibidas. Cuando dichos ingresos sean percibidos a travs de operaciones de fideicomiso, ser la
institucin fiduciaria quien expida el comprobante fiscal y efecte la retencin a que se refiere el
prrafo anterior.
Otorgamiento del uso a goce temporal de muebles
En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles, se considerar que la
fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional, cuando los bienes muebles destinados a
actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas y de pesca, se utilicen en el pas. Se
presume, salvo prueba en contrario, que los bienes muebles se destinan a estas actividades y se
utilizan en el pas, cuando el que usa o goza el bien es residente en Mxico o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional. En el caso de que los bienes
muebles se destinen a actividades distintas de las anteriores, cuando en el pas se haga la entrega
material de los bienes muebles.
Tasa del 25%
Para los efectos del prrafo anterior, el impuesto se determinar aplicando la tasa del 25% sobre
el ingreso obtenido, sin deduccin alguna, debiendo efectuar la retencin las personas que hagan
los pagos. Tratndose de contenedores, remolques o semirremolques que sean importados de
manera temporal hasta por un mes en los trminos de la Ley Aduanera; as como de aviones y
embarcaciones que tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados
comercialmente, el impuesto se determinar aplicando la tasa del 5% siempre que dichos bienes
sean utilizados directamente por el arrendatario en la transportacin de pasajeros o bienes.

Lo dispuesto en los dos prrafos anteriores no es aplicable a los bienes muebles a que se refieren
los artculos 166 y 167 de esta Ley.
Ubicacin de la fuente de riqueza en los ingresos derivados de fletamento
En los ingresos derivados de contratos de fletamento, se considerar que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional, cuando las embarcaciones fletadas realicen navegacin de
cabotaje en territorio nacional. En este caso, el impuesto se determinar aplicando la tasa del 10%
sobre el ingreso obtenido, sin deduccin alguna, debiendo efectuar la retencin la persona que
haga los pagos.