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Disponible
Efectivo o Equivalente al Efectivo
Banco
Caja General
Caja Menores
Efectivo o Equivalente al Efectivo (Restringido)
Fondos Fiduciarios
Ineversiones
CDT
Fondos fiduciarios
Instrumentos Financieros
Mantenidos Hasata el vencimiento
Deudores
Clientes
Anticipos a proveedores de PPE
Prstamos a terceros
Prestamos a Socios
Anticipo de Renta
Retencion en la fuente
IVA a favor
Provisin general
Inventarios
Mercancias
Seguros pagados por anticipado
Propiedades, planta y equipo
Inmuebles en Uso
Inmuebles Valorizados
Terreno
Terreno valorizado
Inmueble Arrendado
Maquinaria
Maquinarias Valorizadas
Muebles y enseres
Anticipo propiedad Planta y equipo
Depreciacin acumulada
Depreciacion de Inmueble en Uso
Presatamos a socios
Provisiones de Cartera
Inventario
Propiedad de inversion
Ajuste Integrales por Inflacion
Desmantelamien
Depreciacion por Desmantelamiento
Diferidos
Obligaciones Financieras
Prestamo por pagar a Socio
Prestamo Recibidos para tercero
Provisiones para mantenimientos Futuros
Otro Estado de Resultado Integral
valorizacion Inmueble
Valorizacion maquinaria
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
E. E.EFECTIVO
INVERSIONES
15,950
400
8,000
-13,400
-8,000
14,949
-2,000
7,000
9,300
5,000
2,000
1,000
1,300
38,000
15,000
23,000
328,250
70,810
32,000
25,810
6,000
3,100
900
3,000
22,000
8,000
14,000
30,000
8,000
130,810
197,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
38,000
1,549
197,440
328,250
0
SION DE NIIF
ARRENDAMIENTO
CLIENTES
ANTICIPOS
-605
-7,000
-605
PRESTAMOS A TERCEROS
PRESTAMOS A SOCIOS
-703
-1,175
-703
-1,175
PROVISION CLIENTES
INVENTARIOS
-2,490
-14,743
-2,490
-14,743
SEGUROS P. ANTICIPADO
-6,000
13,000
-2,000
3,500
-5,000
-54,000
58,860
3,000
7,000
21,000
3,000
2,000
-1,077
-2,939
-1,077
11,500
24,000
PROPIEDAD DE INVERSION
A. I. INFLACION
DIFERIDOS
-7,000
12,000
-5,000
-2,000
-1,000
-1,300
9,000
-7,000
-9,300
VALORIZACIONES
PROVEEDORES
-15,000
-23,000
-38,000
O.FINANCIERAS
C. X P TERCEROS
C X P. SOCIOS
-32,000
34,761
-3,100
-5,636
-8,000
339
8,000
5,636
PROVICIONES
I. DIFERIDO
TOTAL AJUSTE
-15,950
0
14,000
1,000
-400
400
8,000
-13,400
-8,000
14,949
2,128
-605
-7,000
-703
-1,175
800
1,300
12,000
-2,490
-14,743
-6,000
13,000
-2,000
3,500
-5,000
-54,000
58,860
3,000
7,000
21,000
3,000
2,000
-1,077
-7,000
12,000
-5,000
-2,000
-1,000
-1,300
-15,000
-23,000
6,700
-8,000
4,799
-32,000
34,761
25,810
6,000
6,700
-3,100
900
3,000
-8,000
14,000
4,799
-5,636
-8,000
121,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
-38,000
1,549
-605
-703
1,300
-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
11,500
24,000
SALDO NIIF
0
23,950
14,000
1,000
550
400
8,000
0
0
0
14,949
14,949
61,628
34,395
0
12,297
6,825
800
1,300
12,000
-5,990
104,257
102,257
2,000
84,283
0
13,000
0
3,500
0
0
58,860
3,000
7,000
0
0
0
-1,077
0
12,000
12,000
0
0
0
0
0
0
0
0
301,066
77,171
0
34,761
25,810
6,000
6,700
0
900
3,000
18,799
0
14,000
4,799
24,364
0
120,334
159,440
116,200
15,000
18,000
6,000
4,240
0
-14,208
1,549
-605
-703
-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
35,500
11,500
24,000
180,732
301,066
0
CONCILIACION PATRIMONIAL
saldo del patrimonio al 31 de Diciembre de 2014
Ajuste Adopcion por Primera vez
NIAL
197,440
-14,208
1,549
-605
-703
-1,175
-2,490
-14,743
9,000
-7,000
-2,939
-1,077
-9,300
339
8,000
5,636
1,300
-2,500
11,500
24,000
(38,000)
180,732
estados financieros
o de acuerdo con su
Detalle del efectivo que posee la compaa banco, caja general, caj
Descripcion
Saldo
Banco
Caja General
Caja Menores
14,000
1,000
950
Total
15,950
Analisis
Las cuentas Bancarias no poseen
La Caja genral no posee restricci
De este rubro 400 son bases de
D
15,950
Equivalente al Efectivo.
H
15,950
D
400
H
400
fectivo restrigido
Instrumentos Financieros
INSTRUMENTOS FINANCIERO
NORMAS ANALIZAR
Seccion 12 de NIIF para Pymes.
Seccion 35 Transicion a NIIF para Pymes
NIC 39
Parrafo 12.2 NIIF para Pymes
Una entidad elegir aplicar:
(a) las disposiciones de ambas secciones 11 y 12 en su totalidad, o
(b) las disposiciones sobre reconocimiento y medicin de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin y los
requerimientos de informacin a revelar de las Secciones 11 y 12
Saldo Local
13,400
1
13,400
13,400
900
14,300
2/1/2014
(13,400)
12%
1
15,008
V. NIIF
(14,300)
15,008
0.05
0.4035%
0.0001324
2 en su totalidad, o
dicin de la NIC 39
icin y los
ecciones 11 y 12
31 de nero 2015
V.Local
(13,400)
15,008
0.12
0.9489%
0.0003105
REGLA DE TRES
I. INICIAL
(13,400)
REDENCION
15,008
INTERES
1,608
I. CAUSADOS
1,454
DIA DE CIERRE
V.NIIF
2014/2/1
(14,300)
2014/12/31
14,939
330
639
nero de 2015
NIIF
Dias a Descontar
30
V.actual
$ 14,948.51
14,949
14,854
95
COLGAAP
V.Actual
14,854
14,854
14,854
-
Asie
Instrumentos Financieros
Cr. Inversiones CDT
Cr. Intereses por Cobrar
Ajuste de Adopcion NIIF para
V.LOCAL
(13,400)
14,854
1,454
Asiento de Ajuste
rumentos Financieros
nversiones CDT
ntereses por Cobrar
te de Adopcion NIIF para Pymes
14,949
13,400
1,549
OBSERVACION
Inversiones
8,000
8,000
Item arrendado
Vida econmica
del activo en
meses
Duracin del
contrato en
meses
Valor presente de
Valor razonable (estimado) del activo a la
los cnones de
fecha de inicio del contrato
arrendandamiento
Opcin de compra
favorable?
Transferencia de la
propiedad del bien?
Clasificacin del
arrendamiento
NORMAS ANALIZAR
Seccion 11 NIIF para Pymes
Seccion 35 Transicion NIIF para Pyme
35,000
(9,250)
10,000
8.1081%
750
9,395
10,000
Ajuste Adopcion
Segundo mtodo:
Tasa mensual
Cuenta x cobrar original neta
Ingreso que debi causar
Ingreso diferido
605
1.5715%
9,250
145.359
605
605
605
os financieros como
establecido en la Seccin 11:
e cumpla las
convertibles y acciones
750
5 meses
145
4 semestral
605
605
OBSERVACION
Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local.
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha
otorgado plazo ms all del normal, esto conlleva a valorar al costo am
ERVACION
l saldo local.
s sobre las que se ha
eva a valorar al costo amortizado
Anticipo
7,000
7,000
7,000
7,000
7,000
Prestamos A Socios
3. Conversin a NIIF:
Valor prstamos
Fecha de Ortagamiento del prestamo
Fecha de vencimiento
Interes
Interes de mercado
valoracion bajo NIIF
Fecha de pago
Valor a recibir:
Capital
Interes
Valor flujo a recibir
Se descuentan los valores futuros con base en la tasa de mercado
Meses a descontar
Tasa de Interes de mercado efectiva mensual
Valor actual
Libros
Ajuste de valoracin
4. Ajuste de valoracin:
Dr. Ganancias retenidas
Cr. Prstamos por cobrar
Totales
13,000
6/30/2014
6/30/2015
1% EA AV que se cobra
14% EA AV
6/30/2015
13,000
130
13,130
la tasa de mercado
6
1.0979% MV
12,297
13,000
703
703
703
703
703
8000
12/31/2023
0.00%
0
21% EA AV
valor
8000
a de mercado
1.60119%
valor futuro valor presente
12/31/2023
8000 ($ 6,824.99)
6825
8000
-1175
on bajo NIIF
1,175
1,175
35,000
Recuperable
Dudoso recaudo
30,000
5,000
12
50%
2,250
2,250
15.0%
1,956.52
3,079
3,600
521
5,000
4,000
1,000
60%
600
400
600
18%
431
169
5,990
3,500
2,490
2,490
2,490
4,500
14
20%
900
900
15.3%
762.27
18 perdido
10%
20%
450
900
450
16.0%
360.18
293
138
90
521
Metodo 1
Provisin 100%
2,490
2,490
ros esperados, y de corresponder a largo plazo, descontandolos a tasas finacieras del mercado
Distribuye
Transporte
Logistica
Costo total NIIF
130,000
10%
2%
15%
7%
3,000
5,000
6,000
mo otros
Bodega
31,940
2,100
34,040
Total
91,257
5,000
6,000
102,257
117,000
14,743
Dr.
Cr.
14,743
14,743
14,743
14,743
En este caso los beneficios surten directamanete a la operacin de la entidad, portal motivo se pude c
Hay que tener presente que si los beneficios no surten directamente a la operacin de la entidad se c
En conclusion para determinar si un seguro cumple la consicion de activo hay que revisar cuales son l
eracin de la entidad se consideran gasto, por ejemplo los seguros de Acidente de transito.
y que revisar cuales son los beneficios que la entidad obtiene (Ejemplo seguros todo riesgo)
La compaa hace uso de la exencin de la NIIF 1 y usara como costo atribuido el val
COSTO BRUTO
Terreno
Edificio deuso
Oficinas en arrendamiento
total
2,000
6,000
5,000
13,000
El valor razonable basado en el valor del mercado para efecto de las NIIF arrojo.
avaluo
terreno
Edificio de uso
Oficina en arriendo
total
ajuste
terreno
edificio en uso
terreno
edificio en uso
depreciacion acumulada
Superavit por revaluacion
total
ajuste
3,500
13,000
12,000
28,500
1,500
10,000
9,000
20,500
3,500
13,000
2,000
6,000
3,000
19,500
11,500
19,500
Propiedad de inversion
propiedad planta y equipo
oficinas en arriendo
depreciacion acumulada
ganacias retnidas
12,000
5,000
2,000
14,000
9,000
14,000
2. Maquinara y equipo:
Se compro el 1 de enero de 2004 y se ha venido depreciando con base en el metodo lineal y su
el costo incluyo diferencia en cambio capitalizada por $1.200. Durante el tiempo de uso, se han c
Por condiciones ambientales la maquina dbe ser desmantelada en el 2021 y mejorar el sitio en
Estos costos se espera que crezca a una tasa anual 6%. La tasa de descuento se estima en 9%
La depreciacion acumulada es de%20.000
En la fecha de la transiciion, se realizo un avaluo de la maquinaria que arrojo un valor de $57.0
La compaa hara uso de la exencion de usar el valor razonable como costo atribuido, ademas s
54,000
20,000
34,000
valoracion en NIIF
Avaluo
Ajuste conversion de NIIF
57,000
23,000
D. ACUMULADA
3,000
2,000
5,000
NETO
2,000
###
3,000
8,000
ria que arrojo un valor de $57.000 y, segn calculo de la vida util tecnica, la remante es de 14 aos
como costo atribuido, ademas se debe calculara la provision para el desmantelamiento y retiro de la maquina
57,000
21,000
78,000
6%
9%
2,018
8 dado que debe ser desmantela
(6,000) es negativo solo para efecto d
9,563
(4,799)
1,860 se calcula tomando como base
del 9% durante 11 aos (desd
1,860
2,939
1,860
19
11
8
1,077
1,077
1,077
3 MUEBLES Y ENSERES.
El saldo local es el mismo que NIIF, esta conlusion salio de un estudio realizado
El saldo de la deprecion acumula incluye $1.000 de muebles y enseres.
mpresa.
do en arrendamiento
2,003
15
te es de 14 aos
nto y retiro de la maquina, usando la exencion
54,000
24,000
78,000
alcula tomando como base el valor descontado en la fecha de transicion y la tasa de sdecuento anual
9% durante 11 aos (desde la fecha de compra a la fecha de transicion) corresponde al valor activar en la feca
4,799
decuento anual
al valor activar en la fecah de compara del activo
Los ajustes integrales por inflacion se generan en epoca que segn la NIC 29, no se considera Hiperin
por tanto, se debe eliminar de los activos.
Valores de los ajustes por Inflacion
7,000
7,000
7,000
9, no se considera Hiperinflacion,
Activos diferidos
1. Anlisis para lleva a NIIF:
Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamien
Las marcas de analiza la valoracin.
Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.
Los AXI se eliminan
2. Saldos locales
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
AXI
5,000
2,000
1,000
1,300
Destino
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Gastos (GR)
Elimina
8,000
Preoperativos
Publicidad
Entrenamiento
Totales
8,000
5,000
2,000
1,000
8,000
1,300
1,300
1,300
1,300
ecuperables se mantienen.
Se eliminan, ya que la valoracion a valores de mercado bajo NIIF sustituye el costo del activo
Inmuebles
Maquinarias
Inversiones permanente
Total
Superavit por valorizacion
inmueble
Maqyuiinaria
Inersiones permanente
total
15,000
23,000
0
38,000
38,000
38,000
15,000
23,000
0
38,000
El saldo de retencion en la fuente por pagar se compensara con saldos a favor por impuesto de ren
el impuestoa cargo en el ao 2014 es por valor de $3.000 y se aplica la rentenciones en la fuente y lo
Obligaciones financieras
Se valoran con base en la TIR, La cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros
La obligacin se adquiri por $ 32.000 el 1 de julio de 2014 para ser pagada el 30 de junio de 201
Los intereses se pagan ao vencido a la tasa efectiva anual del 18%.
2. Anlisis
2.1. Obligaciones financieras
Saldo local
32,000
32,000
(37,760)
18.000% Efectivo anual
1.3888% mv
37,760
6
32,000
3,100
35,100
34,761
339
2,761
339
32,000
34,761
3,100
35,100
35,100
3,100
3,100
3,100
3,100
3,100
de negociarla antes del vencimiento, se valoran con base al metodo del costo amortizado
a . En este caso, se hallan los flujos futuros y se descuentan con base en la tasa de interes efectiv
vo anual
Interes:
Tasa
Valor
TES
18.0%
5,760 interes a pagar al vencimien
0.086278
o amortizado
tasa de interes efectiva.
30,000
12/31/2015
6% EA AV
18% EA AV
1,800
Valores
aos
1,800
31,800
Valoracin bajo NIIF
Local
Ajuste de valoracin
1
2
5,636
5,636
5,636
5,636
Valor actual
1,525
22,838
24,364
30,000
5,636
1
2
2,007
2,008
3
4
5
6
7
2,009
2,010
2,011
2,012
2,013
2,015
2,009
6
La cuenta por pagar asocio no tiene vencimiento y no genera interes. Luego de un analisis detallado,
Bajo NIIF, se entiende que el pasivo no existe (no cumple los requisitos para ello) y por tanto se elima
8,000
8,000
8,000
8,000
de un analisis detallado, se concluyo que estos saldos no seran pagados alos socios
ello) y por tanto se elima del balance.
4
sobre los cuales no se han recibido facturas, asi mismo incluye una provision de $1.300 para m
Las provisiones para contingencia se han creado para atender pleitos de diferente tipo, de acu
Las provisiones para costos y gastos ya incurridos se reclasifican como un pasivo real, la provisio
Se aplica la excepcion con las contingencias en la medida en que stan bien determinadas, es
Pasivos estimados y provisiones
1. Para llevar a NIIF
Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclas
las cuentas por pagar
Las provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimin
Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37
2. Anlisis
Detalle de los pasivos estimados y provisiones:
Provisin para costos y gastos
Provisin para mantenimiento futuro
Provisin para contingencias
6,700
1,300
14,000
22,000
Reclasifica CXP
Elimina
Mantiene
8,000
8,000
6,700
1,300
8,000
asifica CXP
reclasificacion
provisiones
acredores
6,700
eliminacion
provision matenimiento futur
ganancias retenidas
6,700
1,300
1,300
idas probables.
mple los requisitos de ser pasivo bajo NIIF.
valor es determinados en su valor contable.
35.10 Una entidad podr utilizar una o ms de las siguientes exenciones al prep
primeros estados financieros conforme a esta NIIF:
Impuestos diferidos. No se requiere que una entidad que adopta por
primera vez la NIIF reconozca, en la fecha de transicin a la NIIF para las
PYMES, activos por impuestos diferidos ni pasivos por impuestos
diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el importe en
libros de cualesquiera activos o pasivos cuyo reconocimiento por
impuestos diferidos conlleve un costo o esfuerzo desproporcionado.