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de
dcembre
2001
P r i s e
niveaux :
Dans le cadre des missions daudit, il ne peut y
avoir constats de faiblesses sans recommandations appropries, recommandations pouvant
aller jusqu remettre en cause une organisation ou des lments dune stratgie ;
Compte tenu des responsabilits dvolues
laudit interne par le rglement 97/02, ce dernier doit avoir un rle de conseil dans la mise en
place des systmes de contrle interne au sein
des tablissements ;
En raison de la profonde connaissance qua le
service daudit interne des rouages et du fonctionnement de la Banque, compte tenu par
ailleurs des comptences qui sy trouvent rassembles, le service daudit interne peut tre
sollicit occasionnellement par la Direction Gnrale ou les chefs de service afin de donner un
avis dans tout autre domaine que celui du strict
contrle interne.
Mais en aucun cas, il ne peut jouer lintrieur de
ltablissement le rle dun consultant interne
linstar de ce que peut faire un consultant externe
en mettant en place des procdures ou une nouvelle organisation.
Le document prsent nos commentaires fait
bien la part des choses entre le rle principal
de laudit interne qui est charg dexaminer et
dvaluer les systmes de contrle interne
dun tablissement ainsi que de donner une
assurance sur le degr de matrise de ses oprations, et son rle complmentaire de conseil.
2.2. La fonction dalerte des auditeurs internes vis--vis des organes dirigeants de ltablissement et les relations ventuelles avec
les superviseurs bancaires :
Une remarque pralable : la traduction de
whistleblowing function par fonction dalerte
est satisfaisante. Il fallait viter en effet de donner
une traduction connotation ngative ou pjorative, ce qui naurait pas manquer de se produire
si cela avait t traduit littralement par fonction
de dnonciation voire de dlation.
La fonction dalerte ne pose pas de difficults sil
sagit dinformer le Prsident des dysfonctionnements observs au sein de ltablissement mme
sils concernent directement un membre du Comit excutif.
Dans tous les autres cas, il faut faire preuve dune
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