Impuesto al Valor Agregado, gua para

entender el IVA
En este artculo se describen algunos aspectos generales y
prcticos del IVA.

Un impuesto que debe tener en cuenta cualquier persona a la hora de

iniciar un negocio en Chile es el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
siendo el principal impuesto al consumo que existe en nuestro pas,
adems de ser uno de los impuestos que genera mayor recaudacin
estatal.
A continuacin, se describen algunos aspectos generales y prcticos del
IVA.
Aspectos generales
En general, el IVA grava con una tasa de 19% las ventas de bienes
corporales muebles y determinados servicios prestados o utilizados en el
territorio nacional.

Imagen: Aetos

Asimismo, existen hechos que, sin estar comprendidos en la definicin

anterior, la ley asume o considera como venta o servicio y le hace
aplicable el impuesto. Dentro de estos ltimos cabe sealar a las
importaciones, las cuales se encuentra gravadas con IVA, sea que
tengan o no el carcter de habituales, correspondan a bienes de capital

o del activo realizable. En este caso, el IVA se gatilla al consumarse

legalmente la importacin, aplicndose el impuesto sobre el valor
aduanero del bien o, en su defecto, su valor CIF (costo + seguro + flete),
incluyendo los impuestos aduaneros que cause la misma importacin.
Por otra parte, existen hechos que estando comprendidos en la
definicin general de los hechos gravados con IVA, la Ley del IVA
declara exentos de dicho impuesto. Una exencin de IVA relevante es
la que beneficia a las exportaciones de bienes.
Mecanismo de imputacin del IVA
Tratndose de contribuyentes de IVA (principalmente, empresas que se
dedican a la venta habitual de bienes o a la prestacin de servicios), el
IVA soportado en sus compras otorga derecho a crdito fiscal (Crdito
Fiscal) equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten
adquisiciones de bienes, utilizacin de servicios o, en su caso, el pagado
por la importacin de las especies al territorio nacional. Cuando dicho
contribuyente efecte una venta o presente un servicio afecto a IVA, el
impuesto que recargue en sus boletas o facturas constituye para l un
dbito fiscal (Dbito Fiscal), el cual podr ser compensado con el
Crdito Fiscal que mantenga en cada perodo tributario.
La Ley de IVA establece como requisito para utilizar el IVA (Crdito Fiscal)
que el contribuyente que tenga derecho a recuperarlo realice a su vez
operaciones gravadas con IVA.
El siguiente ejemplo da cuenta del mecanismo de crdito/dbito fiscal
recin expuesto:
OPERACIONES DEL
PERODO
VALOR NETO
Bienes y servicios utilizados
para la produccin
$ 1.200.000
Ventas gravadas
Dbito Fiscal resultante:

$ 5.000.000

IVA (19%)
$ 228.000
(crdito)
$ 950.000
(dbito)
$ 722.000

En el ejemplo, luego de la compensacin entre Crdito Fiscal y Dbito

Fiscal se genera un saldo de $ 722.000 de Dbito Fiscal, el cual deber
ser pagado al Fisco.
Cabe sealar que el remanente de Crdito Fiscal que pudiere resultar del
mecanismo crdito/dbito, cuando el monto del crdito sea superior al
monto del dbito en el perodo correspondiente, puede ser imputado en
los ejercicios siguientes hasta su total utilizacin, sin lmites de tiempo.
El siguiente ejemplo da cuenta de remanentes de crdito fiscal que el
contribuyente puede imputar en ejercicios siguientes:
OPERACIONES DEL PERODO VALOR NETO
Bienes y servicios utilizados para
la produccin
$ 5.000.000

IVA (19%)
$ 950.000
(crdito)

$ 190.000
Ventas gravadas
$ 1.000.000
(dbito)
Remanente Crdito Fiscal resultante (susceptible de imputar en perodos
siguientes: $ 760.000
Mecanismo de devolucin anticipada del IVA
En general, la Ley de IVA establece dos mecanismos para
la recuperacin anticipada del IVA acumulado: (i) permite a los
exportadores de bienes corporales muebles a recuperar en efectivo el
IVA soportado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su
actividad de exportacin; y (ii) permite a los contribuyentes de IVA en
general (no solo exportadores), imputar un remanente acumulado de IVA
a cualquier clase de impuestos que deba pagar, o bien, solicitar su
reembolso en efectivo, cuando se trate de remanentes de Crdito Fiscal
remanente soportados en la adquisicin de bienes corporales muebles o
inmuebles destinados a formar parte del activo fijo del contribuyente, o
bien de servicios que deban integrar el valor de costo de aqul, y que se
encuentre acumulado en la empresa por al menos seis o ms perodos
mensuales consecutivos.